Сразу после регистрации любому предприятию и ИП необходимо организовать и вести учет хозяйственной деятельности и своевременно сдавать отчетность. Даже в том случае, если как таковая предпринимательская деятельность еще не началась нужна "пустая" отчетность. Как заполнить их - читайте в статье.
Вопрос представления отчетности, когда нет предпринимательской деятельности, в когда вроде бы и отчитываться то и не за что, является не таким элементарным как может показаться на первый взгляд. В работе необходимо руководствоваться , положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.
Кроме того, в заблуждение людей вводит терминология применяемая бухгалтерами и сотрудниками налоговых органов, а именно те самые распространенные выражения – нулевой баланс, отчет, расчет .
Нужно ли сдавать НУЛЕВУЮ отчетность, декларация или нулевой баланс для ИП, ООО в ПФР или налоговую, находящихся на УСН, ЕНВД, ОСНО
Независимо от того , ведется ли финансово-хозяйственная деятельность или нет. Проводятся операции по расчетному счету и кассе или нет. Заключаются договора или нет. Налогоплательщик обязан отчитаться в налоговые органы и сделать заполнение "нулевой".
Если хозяйственная деятельность не велась, движений средств по расчетному счету и кассе не было. Налогооблагаемая база по налогам отсутствует, всегда составляется нулевая отчетность.
к меню
Нулевая декларация по УСН
Заполняется страница 1 вашими данными. Кроме того, Вам необходимо только выбрать объект налогообложения (доходы или доходы-расходы). А также ставку налога, и заполнить код ОКАТО (для каждого региона он свой). А также занести значение КБК.
Остальные поля в декларации оставьте равными нулю. При УСН доходы-расходы в декларации вы можете показать расход. И перенести его на следующий период.
к меню
Вместо «нулевок» можно сдать за I квартал 2019 единую упрощенную декларацию
Сдать по итогам I квартала такую упрощенную декларацию. (Приложение № 1 к Приказу Минфина от 10.07.2007 № 62н) вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе. А также объектов налогообложения ни по одному из налогов (п. 2 ).
Имейте в виду, что вы не обязаны заполнять именно единую декларацию. Если хотите, можете вместо нее сдать нулевые декларации по каждому из ваших налогов. Которые требуют отчета по окончании I квартала.
к меню
Нулевая декларация и отчетность по ЕНВД
Минфин считает, что Декларация по ЕНВД не может быть нулевой! Она рассчитывается всегда в соответствии с физическими показателями. Даже если хозяйственная деятельность не ведется. И Налогоплательщик обязан в установленные сроки сдать её. Согласно Письма Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087 . До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.
НАЛОГОВАЯ считает, что Нулевую ЕНВД можно сдать!?
Если «вмененная» деятельность не велась в связи с отсутствием физических показателей (например, из-за расторжения договора аренды). То ЕНВД за период простоя равен нулю. Соответственно, налогоплательщик вправе подать «нулевую» декларацию. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.16 № Ф04-3635/2016 .
Налоговики в информационном сообщении сообщают. Что временное приостановление деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает от обязанности уплатить ЕНВД. И представить декларацию за этот период. В то же время, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено. То физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит ноль рублей.
МИНФИН СЧИТАЕТ
что пока компания или предприниматель не снялись в налоговом органе с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Они останутся таковыми со всеми вытекающими из этого обязанностями. Поскольку положения не предусматривают возможности подачи нулевой декларации. Декларация может быть представлена только с ненулевыми значениями физических показателей и суммой единого налога, исчисленной к уплате в бюджет. Если «вмененная» деятельность прекращена, то нужно сняться с учета в порядке, установленном НК РФ. Подав соответствующее заявление в пятидневный срок. Причем нарушение срока подачи заявления повлечет необходимость уплаты ЕНВД за весь месяц. В котором оно было подано. Поскольку датой снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в таком случае будет являться последний день этого месяца.
Такого понятия, как «временное приостановление деятельности», в налоговом законодательстве нет. И если компания, прекратив навсегда или на определенное время ведение «вмененной» деятельности. Не снялась с учета в качестве плательщика единого налога. То нужно понимать риск отрицательных последствий в виде сохраняющегося налогового бремени по ЕНВД. Исчислить налог в таком случае следует исходя из значений физических показателей за последний период. Когда таковые наличествовали. Например, за последний месяц квартала, в котором велась торговля через арендованное помещение магазина. В противном случае налог может быть доначислен по результатам проверки.
Внимание! Если «вмененщик» не хочет платить налог за период простоя. То единственным по-настоящему безопасным вариантом остается .
к меню
Нулевая декларация по ЕСХН
Заполняется титульная часть декларации. В остальных страницах ставят прочерки.
к меню
Нулевая Книга Доходов и Расходов - КУДиР
Даже при нулевом УСН, у ИП (или организации) должна быть нулевая книга доходов и расходов. Заверять ее, начиная с 2013 г., в налоговой не нужно.
Нулевые декларации в ПФР, НАЛОГОВУЮ и ФСС ("травматизм")
Нулевая отчетность СЗВ-М в ПФР ежемесячная отчетность
к меню
Нулевая отчетность 2-НДФЛ
Представление "нулевой" справки по форме 2-НДФЛ
не предусмотрено. В случае запроса из налоговой, напишите письмо, в котором сформулируйте причину неначисления заработной платы. Могут также запросить справку из банка, что движений по счетам не было.
Примечание : Для работающей компании подобная ситуация невозможна.
Нулевая декларация 3-НДФЛ
к меню
Нулевая декларация для ИП и Организаций на ОСНО
Нулевая декларация НДС
Нужно заполнить только стр.1 и стр.2 в декларации НДС. Код КПП только для организаций, для ИП - прочерки.
Налоговый период (код): 21 - I квартал, 22 - II квартал, 23 - III квартал, 24 - IV квартал (при ликвидации - 51-I, 54-II, 55-III, 56-IV кв.) Коды ОКАТО для каждого региона свои, впишите свой ОКАТО. КБК НДС у всех одинаковый.
Сроки сдачи нулевой декларации НДС I кв. - до 20.04, II кв. - до 20.07, III кв. - до 20.10, IV кв. - до 20.01
Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по НДС не предусмотрены. За предоставление не в срок - 1000 руб.
Нулевая декларация Налог на прибыль
Примечание : Сдают Организаций и ИП на ОСНО
Заполняется только Титульный лист, Раздел 1 (1.1, 1.2) и Лист 02. Налогоплательщики, не исчисляющие ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль организаций, Подраздел 1.2 Раздела 1 (стр.3) не представляют.
По месту нахождения (учета) (код): 213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика; 214 – по месту нахождения российской организации; 221 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс; 245 – по месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации; 281 – по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
Коды ОКАТО для каждого региона свои, впишите свой ОКАТО.
Форма реорганизации, ликвидация (код): для преобразования - «1», для слияния - «2», для разделения - «3», для присоединения - «4», для разделения с одновременным присоединением - «5» или прочерк.
Сроки сдачи нулевой декларации Налога на прибыль I кв. - до 28.04, II кв. - до 28.07, III кв. - до 28.10, IV кв. - до 28.03
Налоговый период (код) (нарастающим итогом): 21 - I квартал, 31 - Полугодие, 33 - 9 месяцев, 34 - Год. При ликвидации - 50.
Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по Налогу на прибыль не предусмотрены. За предоставление не в срок - 1000 руб.
к меню
Бухгалтерская отчетность: Нулевой баланс и отчет о финансовых результатах
Примечание : Сдают Организации. ИП не сдают.
У коммерческих организаций пустым баланс быть не может в принципе , из-за уставного капитала. Посмотрите по уставу, какой у Вас размер Уставного капитала. Например - 10000 рублей, это минимально возможный УК по закону.
В пассиве баланса в строках 1310(Уставный капитал), 1300(Итого по разделу III) и 1700(Баланс) в образце мы поставили 10 (в балансе данные в тысячах рублей).
В активе баланса можете поставить на эту же сумму либо материалы, тогда ставим цифру 10 в строках 1210 (Запасы), 1200 (Итого по разделу II) и 1600 (Баланс). Либо в строке 1250 (Денежные средства), а также 10 поставить и по строкам 1200(Итого по разделу II) и 1600(Баланс).
Сроки сдачи "нулевого баланса" I кв. - до 30.04, II кв. - до 30.07, III кв. - до 30.10, IV кв.(годовой) - до 30.03
Штрафы за предоставление нулевого баланса (отчета) не предусмотрены, совсем пустым баланс у коммерческих организаций не может быть из-за уставного капитала. За предоставление не в срок - 200 руб.
Для ИП понятия нулевого баланса – не существует, поскольку составление бухгалтерского баланса, в том числе и нулевого баланса, представляет собой предусмотренную законом обязанность лишь для организаций. Соответственно ИП сдают, в условиях отсутствия предпринимательской деятельности, лишь нулевую отчетность по налогам и сборам. Бухгалтерская отчетность и естественно так называемые «нулевые балансы » предпринимателями не сдаются!
к меню
Нулевая справка о среднесписочной численности
Примечание : Сдают Организации
Сведения о среднесписочной численности работников представляются по форме "Сведения о среднесписочной численности за прошедший календарный год" (код формы по КНД 1180011), утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174. Если у вас нет работников. То проставьте в соответствующей строке НОЛЬ. И сдайте в налоговую инспекцию.
к меню
Единая (упрощенная) налоговая декларация
Примечание : Сдают Организации и ИП вместо сдачи деклараций по другим налогам .
Понятия нулевой баланс и нулевая отчетность непосредственно соприкасается с такой формой налоговой отчетности как единая (упрощенная) налоговая декларация. В настоящее время при составлении единой (упрощенной) декларации следует руководствоваться формой и порядком, которые утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н .
Когда можно сдавать упрощенную налоговую декларацию
- на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
Скачать бесплатно:
- пример заполнения единой (упрощенной) декларации в формате.xls
- пример заполнения единой (упрощенной) декларации в формате.pdf
- Скачать пустую форму и правила заполнения единой (упрощенной) декларации КНВД 1151085 без рамки
Может ли налоговая инспекция требовать от организации представить единую (упрощенную) налоговую декларацию вместо нулевых налоговых деклараций по каждому налогу
Нет, не может. Для применения единой (упрощенной) налоговой декларации существует ряд ограничений, которые установлены пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. На момент сдачи отчетности только сама организация знает, выполняются все эти ограничения или нет. Поэтому она и решает, сдавать ли декларацию по единой (упрощенной) форме или нет. Ведь если потом налоговая инспекция придет с проверкой и обнаружит, что организация не имела права отчитываться по единой (упрощенной) форме, ее декларации по Налогового кодекса РФ.
Таким образом, применение единой (упрощенной) налоговой декларации – это право, а не обязанность организации . То есть организации могут сдавать вместо нее «нулевые» декларации по каждому из налогов.
к меню
Единая упрощенная декларация у ИП не заменит 3-НДФЛ
Индивидуальный предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения и не имеющий доходов от предпринимательской деятельности, не может представлять единую (упрощенную) декларацию.
Согласно определению Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 N 265-О, к обязанностям индивидуального предпринимателя, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по НДФЛ, которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде.
Приведена таблица отчетности деклараций, когда они сдаются только в электронном виде по интернет.
Календарь бухгалтера. Сроки сдачи налогов, декларации, баланса, бухгалтерской отчетности за 2019 год, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Приведена таблица с перечнем отчетности ИП и сроками их сдачи в ИФНС, ПФ РФ, ФСС в 2019
В последнее время все больше компаний прекращают вести деятельность, но фирмы не закрывают. В связи с этим возникает вопрос, а какую отчетность необходимо предоставлять и куда при отсутствии деятельности?
Нужно учитывать, что у всех организаций-налогоплательщиков сохраняется обязанность по сдаче отчетности в инспекцию независимо от того, есть ли у них обязанность уплатить налог в бюджет или нет. Дело в том, что обязанность представлять декларацию не зависит от результатов вашей предпринимательской деятельности.
Это касается и всех организаций, в том числе и обществ с ограниченной ответственностью (далее ООО) находящихся на упрощенной системе налогообложения (далее УСН), они ежегодно сдают налоговую отчетность, независимо от того, велась финансово-хозяйственная деятельность в отчетном периоде или нет.
Как такового понятия нулевой отчетности не существует. Это название используют инспекторы налоговой службы и бухгалтеры. «Нулевку» по УСН сдают ООО, у которых по какой-либо причине отсутствовали доходы и, как следствие, исчисленный налог равен нулю.
В каком же случаи ООО может сдавать нулевую декларацию, при этом важно учесть следующие нюансы:
- Если размер фиксированных страховых взносов на работников у ООО больше суммы налога или равен ей, то у ООО снизить налоговую базу более чем на 50% от суммы взносов не получится.
- Если ООО действует, но у нее отсутствует штат работников сдать нулевую декларацию в этом случае тоже не получиться, так как все равно имеется директор (владелец организации). Максимум - аналогично снизить налоговую базу на 50% за счет страховых взносов. Дело в том, что ООО - это отдельная организация, в интересах которой действует директор. Зачастую в небольших фирмах работу директора выполняет сам учредитель. Он не платит себе зарплату и получает доходы в виде дивидендов. Но по трудовому законодательству директор - такой же сотрудник, как и все остальные, поэтому ему положена зарплата.
- Если ООО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» осуществляли финансово-экономическую деятельность и получали доходы, но по итогам отчетного года образовался значительный убыток, сформировать нулевую отчетность они также не могут. Что вполне объяснимо, ведь имеется определенный минимальный порог налога (1% от дохода), который выплачивают на «упрощенке» в данном случае.
Таким образом, подавать нулевую декларацию можно только в том случаи, если ООО не ведет никакой деятельности и у нее отсутствуют доходы - отсутствует объект налогообложения.
Налоговая служба может засомневаться в правдивости сведений и проверить ваш счёт в банке (или кассу). Если поступлений не было, вопросы отпадут. Если вы всё же получали деньги на счёт, скорее всего, вам направят требование о пояснениях. В такой ситуации важно объяснить налоговой, что это за деньги и почему вы не показали их в декларации. Например, в составе доходов не нужно учитывать пополнение счёта личными деньгами или возврат долга.
Кстати! Подготовить и сдать нулевую отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - подготовка и сдача отчетности . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .
Если в ООО в течение налогового периода не наблюдалось движения денежных средств, а объект налогообложения не функционировал (подразумевается реализация товаров и услуг, имущество, прибыль и прочее), ООО на УСН должна представить следующие отчеты в ИФНС:
- Нулевая декларация по УСН - в срок до 31 марта следующего за отчетным.
- Сведения о среднесписочной численности (даже если ваше ООО осуществляет деятельность без работников, а директор не получает зарплату или находится в неоплачиваемом отпуске, данная справка должна быть оформлена обязательно) - в срок до 20 января года, следующего за отчетным.
- Годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС и статистику. Каждый год все ООО сдают бухгалтерскую отчётность, в которой отражают годовые итоги деятельности - деньги на счетах, имущество, долги, прибыль или убытки. Бухгалтерская отчетность не бывает нулевой, даже если вы не вели бизнес. В каждой организации есть уставный капитал, размер которого вы определяете при регистрации бизнеса и вносите на счёт в банке. Его нужно отразить в бухгалтерской отчетности.
- Расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС независимо от того, вело ли ООО деятельность в отчетном периоде или нет. И совершенно не имеет значения, начислялась ли застрахованным лицам зарплата и другие выплаты или нет. Такие пояснения дают сотрудники ИФНС.
Некоторые эксперты считают, что нулевой расчет по страховым взносам сдавать не требуется, если сумма взносов к уплате равна нулю и когда никаких начислений и выплат в пользу физических лиц не производилось. Ведь в такой ситуации ООО не признается плательщиком страховых взносов (на основании п. 1 ст. 419 НК РФ «Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»).
В итоге, все же получается, что если в организации есть генеральный директор - единственный учредитель, которому заработная плата не выплачивается, то расчет по страховым взносам нужно предоставить, т.к. он является застрахованным лицом.
- Форму 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его.
- Возможно, по запросу налоговых органов потребуется сдать нулевую книгу учета доходов и расходов.
- Отчетность, представляемая только при наличии объекта налогообложения. В данном, случаи сюда относиться транспортный налог и земельный налог, ООО использующие УСН не освобождаются от уплаты данных налогов. Если в ООО не является владельцем транспортных средств, зарегистрированных в установленном законодательством порядке и признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Платить налог соответственно не надо и сдавать нулевую декларацию тоже. ООО которые обладают на праве собственности, постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, обязаны уплачивать налог и подавать декларацию, если ваша ООО не обладает земельными участками то и делать этого не надо.
- Отчет в ФСС (форма 4-ФСС «по травматизму») , сдается и при нулевой отчетности, нарастающим итогом каждый квартал (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год) - в срок до 20 числа месяца в бумажном виде и в электронной форме - не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным. Подтвердить вид деятельности в ФСС также необходимо , предоставив заявление, справку-подтверждение и копию пояснительной записки, до 15 апреля.
- Отчет в ПФР - формы ОДВ-1, СЗВ-стаж, СЗВ-Корр, СЗВ-Исх необходимо сдавать на единственного работника в ООО, которое не ведет деятельности - это на генерального директора, т.е. его учредителя (так как он является застрахованным лицом), ежегодно до 1 марта. Если организация приостановила бизнес, не получает доходы, и в ней нет нанятых сотрудников, сдавать СЗВ-М не нужно . Что же касается спорного вопроса про генерального директора он же учредитель и единственный работник который не подписывал трудовой договор с ООО и не получает денежных выплат, отчетность по застрахованным лицам организация и в данном случаи не подает.
Авансовые платежи при нулевой отчетности отсутствуют , так как нет объекта налогообложения. Штрафные санкции за ошибки в отчете не предусмотрены. Единственный штраф - за непредставление в установленный срок нулевой налоговой отчетности :
- в размере 1000 руб., если вовремя не подана налоговая декларация;
- в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Итак, ООО на УСН без работников, не ведущее деятельности в течение года, представляет следующие документы: нулевую декларацию по УСН, годовую бухгалтерскую отчетность, расчет по страховым взносам, среднесписочную численность (если из работников зарегистрирован только учредитель - в справке нужно указать единицу), отчеты в ПФР и ФСС. ООО отчитываются всегда . Если в организации нет сотрудников, сдайте нулевую отчётность, но это может привести к претензиям со стороны государства.
6-НДФЛ нулевая - нужно ли сдавать ее? Ответим на этот вопрос, а также рассмотрим возможные варианты составления и представления этого отчета для ситуаций отсутствия выплаты доходов наемным работникам.
Сдавать или нет 6-НДФЛ нулевую?
Вы захотели узнать, как заполнить нулевой 6-НДФЛ, и запрос «6-НДФЛ нулевая образец заполнения» в поисковике привел вас в этот материал. Так давайте разберемся, сдается ли нулевая 6-НДФЛ, образец которой вы ищете, или в данной ситуации можно обойтись без сдачи отчета.
6-НДФЛ является отчетностью налогового агента, которая:
- Составляется ежеквартально с включением в нее данных нарастающим итогом . Причем раздел 1 в 6-НДФЛ формируют данные за период с начала года, а раздел 2 — только данные последнего квартала отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).
- Содержит обобщенные цифры начислений в отношении доходов работников и относящегося к ним НДФЛ.
Сдавать ее, так же как и отчетность 2-НДФЛ, должны работодатели, имеющие наемных работников, которым они выплачивают доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом, обязанность представления 6-НДФЛ при отсутствии выплаты доходов физлицам (и соответственно, при неначислении на них налога) в течение отчетного периода у работодателя не возникает.
Поэтому форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Во избежание вопросов от налоговиков целесообразно направление им письма, поясняющего причины непредставления этого отчета. Составить его можно по аналогии с письмом такого же характера, которое обычно работодатели, не осуществлявшие в течение года хоздеятельности и не выплачивавшие работникам доходов, направляют в ИФНС взамен отчетности по 2-НДФЛ.
Наши рекомендации по составлению такого письма и его образец вы найдете в материале «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ - образец» .
Ситуации, когда надо делать отчет
Вместе с тем вопрос о том, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую, отнюдь не праздный, поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за год, а ситуация по выплате работникам доходов в течение этого года может меняться. Например, могут возникать такие варианты:
- выплат нет в течение всего года — тогда ни один отчет 6-НДФЛ по этому году не сдается;
- выплаты появились только в 4-м квартале отчетного года — квартальные отчеты сдавать не надо, но подача годового будет обязательной;
- выплаты возникли в 3-м квартале года — не сдают отчеты за 1-й квартал и полугодие, но представить их за 9 месяцев и год необходимо, причем даже в том случае, если в 4-м квартале выплат доходов уже не будет;
- выплаты появились во 2-м квартале — не нужен отчет за 1-й квартал, но все последующие являются обязательными, даже если доход в 3-м и 4-м кварталах уже не выплачивался;
- выплаты имели место в 1-м квартале, но отсутствуют в последующих — отчеты нужно подавать за весь год.
Нужен ли образец заполнения нулевого отчета?
Как мы уже выяснили, нулевую отчетность 6-НДФЛ сдавать не надо, поэтому и образец заполнения ее вам не потребуется. Образец нужен для заполнения отчета с цифрами. Найти его вы можете . А мы хотим напомнить вам правила заполнения 6-НДФЛ.
Итак, в разделе 2 показывают данные последнего квартала отчетного периода:
- в конкретных цифрах, если выплаты и начисленный на них налог имеют место;
- проставляя вместо цифрового значения ноль, если сведения о выплатах и начислениях налога по этим выплатам отсутствуют (п. 1.8 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ, читайте
С появлением формы 6-НДФЛ у бухгалтеров компаний стали возникать многочисленные вопросы по заполнению. А у организаций, которые не платят зарплату по каким-либо причинам, возник закономерный вопрос: сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Ниже рассмотрим, обязаны ли налоговые агенты представлять нулевой 6-НДФЛ.
В стандартном отчете 6-НДФЛ отражаются доходы и налог с них. Но бывают ситуации, когда сотрудники не получают доходов. Например, находятся в отпуске без сохранения содержания. Бухгалтеры знают, что ряд деклараций нужно сдавать даже при отсутствии показателей. В случае с формой 6-НДФЛ дело обстоит несколько иначе.
В общем случае направлять нулевой 6-НДФЛ не требуется. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@.
Когда нужно сдавать нулевую 6-НДФЛ
Как уже отмечалось выше, обязанности сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ законом не предусмотрено. Однако есть ситуации, когда безопаснее направить в ФНС данную форму. Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ в 2018 году, разберемся далее.
Допустим, компания ООО «Легион» на протяжении 2017 года отражала в 6-НДФЛ доходы двух сотрудников — Станкова И. В. и Лотыпова Р. Р. В первые три месяца 2018 года доходы никому не выплачивались. Даже несмотря на этот факт, лучше сдать нулевой 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. Объяснение этому простое: ФНС по отчетности 2017 года знает, что компания является налоговым агентом. Если в 2018 году 6-НДФЛ перестанет поступать, инспекторы могут предположить, что компания просто забыла направить отчет. В результате может произойти блокировка счета до выяснения обстоятельств.
Чтобы неприятности обошли фирму стороной, при отсутствии доходов действуйте по одному из предложенных вариантов:
- Отправьте нулевой отчет.
- Напишите в ФНС письмо в произвольном формате о том, что 6-НДФЛ не представляется ввиду отсутствия выплат.
Нужно ли сдавать нулевую 6-НДФЛ, если доход был лишь в одном из кварталов? Ответ однозначный — нужно. Этому утверждению есть вполне логичное объяснение: все доходы в форме показываются нарастающим итогом. И отразив доход в одном отчетном периоде, его придется показывать и в последующих периодах в рамках календарного года.
Подводя итог, можно сказать, что нулевой 6-НДФЛ надо сдавать на усмотрение организации. Важно помнить о возможных последствиях.
24.09.2018, 17:28
Образец нулевого 6 НДФЛ за 9 месяцев 2018 года вы найдет в этой публикации. Кто и в какие сроки обязан его представлять? Когда нужно сдать нулевой отчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года? Накажут ли контролеры за его непредставление? Как корректно заполнить 6-НДФЛ с нулевыми показателями? Ответы на эти и другие вопросы вы узнаете далее.Кто и в какие даты обязан сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года
Форма 6-НДФЛ включает в себя сведения о вознаграждениях, назначенных «физикам» по трудовым и/или договорам ГПХ, иных налогооблагаемых доходах (например, дивидендах), а также данные об исчисленном и удержанном подоходном налоге.
Расчет обязаны представлять абсолютно все налоговые агенты (НА). К ним относятся работодатели, привлекающие наемный труд, а также выплачивающие иные налогооблагаемые доходы физлицам:
- юрлица;
- индивидуальные предприниматели;
- самозанятое население: нотариусы, адвокаты.
Если сказать проще, агент выступает своеобразным посредником между физлицом-налогоплательщиком и бюджетом.
Документ оформляется по итогам каждого квартала и представляется налоговикам не позднее крайнего дня месяца, который следует за отчетным кварталом. Таким образом, за 3-й квартал 2018 года расчет следует сдать не позже 31.10.2018 года.
В случае несвоевременного его представления налоговики вправе назначить штрафные санкции в размере 1 тыс. руб. за каждый просроченный месяц вне зависимости от количества просроченных дней (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Расчет 6-НДФЛ считается сданным:
- на бумажном носителе - в день сдачи в инспекцию или отправки почтой с описью;
- электронным файлом - в дату поступления подтверждения отправки отчета.
Нужно ли вообще сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ?
Бывают ситуации, когда у налогоплательщика отсутствуют данные для заполнения данной формы, например, в виду отсутствия деятельности. То есть, фирма или ИП не являются налоговым агентом в данном случае. Следовательно, и расчет 6-НДФЛ налоговикам представлять не нужно.
Но если за предыдущий год налоговый агент отчитывался по форме 6-НДФЛ, а с первого квартала 2018 года отправил всех работников в отпуск и отчет не предоставил, налоговики могут предположить, что работодатель забыл отчитаться перед ними, наложить штраф и заблокировать расчетный счет. Чтобы избежать неприятностей, рекомендуем вам либо предоставить нулевой расчет 6-НДФЛ, либо написать письмо с указанием причин его непредставления.Как составить письмо
Письмо-уведомление составляется в произвольном формате на имя руководителя ФНС. Рассмотрим пример его оформления:
Начальнику Межрайонной ИФНС № 9
по Краснодарскому краю Волошину М.А.
от ООО «Смайлик»
ИНН 2303025013 / КПП 2301001001
адрес: 352630, Краснодарский край, город Белореченск,
улица Ленина, дом 54, оф. 32
Уведомление о непредставлении формы 6-НДФЛ
Доводим до вашего сведения, что фирма ООО «Смайлик» не сдала форму 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года в связи с отсутствием деятельности. За 9 месяцев 2018 года предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам, не удерживало и не перечисляло НДФЛ в бюджет. Следовательно, ООО «Смайлик» не является налоговым агентом и не обязано сдавать форму 6-НДФЛ.
Генеральный директор ООО «Смайлик» М.Р. Артеменко
Если компания решит предоставить «нулевку», налоговики не вправе отказать в ее принятии.Рассмотрим порядок и образец заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.
Как правильно заполнить нулевую форму 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года
Форма 6-НДФЛ на бумажном бланке может заполняться как вручную, так и на компьютере. Но только при условии, что среднесписочный состав персонала работодателя 24 человека или менее. В противном случае отчет направляется исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Если отчет заполняется на бумажном носителе, следует использовать пасту черного, синего или фиолетового цвета.
Запрещено:
- корректировать ошибки маскирующими средствами;
- печатать расчет с двух сторон;
- скреплять листы способом, приводящим к порче бумаги.
Отчет имеет сквозную нумерацию, которая начинается с титульного листа. Посмотрим, как его корректно заполнить:
- В поле ИНН/КПП указывается идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет в соответствии с учредительными документами. В поле, предусмотренном для КПП, также может указываться код обособленного подразделения или филиала компании, если отчетность готовится за подразделение.
- В строке «период представления» указываем код 33, который соответствует 9 месяцам.
- Далее приводим код налогового органа и код места учета данной компании. Например, код 212, если отчет направляется по месту учета налогоплательщика, 220 - если отчетность представляется по месту учета обособленного подразделения, 120 - по месту учета ИП, 320 - по месту ведения деятельности.
Кроме того, в титульнике приводится название компании, код ОКТМО, соответствующий территориальному делению, а также подписи ответственных лиц.
Что касается других листов «нулевки», они заполняются так. В разделе 1 в первые ячейки строк 020-090 вносится показатель 0, а в последующие ячейки ставятся прочерки. В строке 010 раздела 1 и в строках 100-120, 130-140 раздела 2 проставляем прочерки.
Образец нулевого расчета формы 6-НДФЛ можно скачать .
Сдавать ли расчет, если были выплаты в предыдущих отчетных периодах
Мы выяснили, что расчет-«нулевка» не сдается, если предприятие не подпадает под определение налогового агента. Но нужно ли оформлять нулевой расчет за 9 месяцев 2018 года, если заплата начислялась плата хотя бы в одном из предыдущих месяцев 2018 года? Ответ однозначный: да, нужно, поскольку 1-й раздел формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом.
Рассмотрим на примере.
ООО «Сфера» зарегистрировано в феврале 2018 года. Первая заработная плата сотрудникам начислялась и выплачивалась в мае 2018 года. Величина заработной платы 4-м сотрудникам составила 240 000 руб. НДФЛ в сумме 31 200 руб. был удержан и перечислен в бюджет в июне 2018 года. В третьем квартале 2018 года заработная плата сотрудникам не начислялась и не выплачивалась. Бухгалтер ООО «Сфера» форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года не сдавал, написав уведомление налоговикам следующего содержания:
Сообщаем вам, что ООО «Сфера» не представило форму 6 НДФЛ за 1 квартал 2018 года, так зарегистрировано в феврале 2018 года и еще не начало работать. Выплаты сотрудникам не производились. Следовательно, обязанности налогового агента у ООО «Сфера» не возникает (письмо ФНС России от 23.03.2016 года № БС-4-11/4901).За полугодие бухгалтер оформил расчет 6-НДФЛ, указав следующие данные:
В разделе 1:
- Строка 010 - 13%
- Строка 020 - 240 000
- Строка 025 - 0
- Строка 040 - 31 200
- Строка 060 - 4
- Строка 100 - 31.05.2018
- Строка 110 - 05.06.2018
- Строка 120 - 06.06.2018
- Строка 130 - 240 000
- Строка 140 - 31 200
Поскольку во втором квартале физлицам были выплачены доходы, бухгалтер ООО «Сфера» будет сдавать форму 6-НДФЛ по итогам 9 месяцев 2018 года и за год, несмотря на то, что в 3 квартале зарплата не начислялась и не выплачивалась.
Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года по нашему примеру.
Раздел 1 будет содержать те же сведения, что указывались в форме за полугодие.
А вот в раздел 2 вносятся прочерки и нулевые показатели, т. к. он заполняется на основании сведений за последний квартал: за июль, август, сентябрь, в которые ни выплат, ни начислений не было.
Сдавать ли расчет за 3 квартал 2018 года, если зарплата начислялась, но не выплачивалась
Если зарплата начислялась, но не выплачивалась, расчет обязательно следует сдавать по итогам каждого налогового периода.
Пример
Компания ООО «Сфера» начислила, но не выплатила зарплату 240 тыс. руб. 4-м сотрудникам в августе 2018 года. Бухгалтер ООО «Сфера» отразил начисленный доход в строке 020 раздела 1 и рассчитанный, но не удержанный налог в строке 040. В строках 070 и 080 поставил ноль, т. к. налог фактически не удержан. Во всех блоках строк 100-140 бухгалтер проставил прочерк.
Что делать, если налоговики заблокировали счет за 6-НДФЛ
Одно из крайне неприятных последствий несдачи 6-НДФЛ - блокировка счета организации, а это влечет серьезные препятствия для ее деятельности. Как быть, если налоговики лишили вас возможности пользоваться расчетным счетом, подскажет наша таблица:
| Ситуация | Что делать | Совет |
| Фирма не представила расчет 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней после последнего возможного дня для его сдачи (форма не сдана по итогам 9 месяцев 2018 года до 14.10.2018) | Срочно направить 6-НДФЛ в свою ИФНС. Налоговики в течение суток примут решение о разблокировке счета и направят его в банк (пп. 1 п. 3.1, 3.2, 4 ст. 76 НК РФ) | Налоговики не имеют права блокировать счет, если фирма не сдала нулевой расчет при условии, что она не обязана его представлять |
| Форма 6-НДФЛ сдана вовремя, но не попала к контролерам, например, потерялась в пути | Передать инспектору документы, подтверждающие отправку расчета, например, чек и опись вложения | Не стоит отправлять дублирующий расчет. Налоговики назначат штрафные санкции за просрочку в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц (ст. 119 НК РФ) |
| Фирма не представила нулевой расчет, а ФНС его ожидала | Представить письмо-уведомление об отсутствии обязанности сдавать расчет с указанием причин | Воспользуйтесь шаблонами писем о непредставлении 6-НДФЛ, которые мы разместили выше |
Подведем итоги
Нулевая форма 6-НДФЛ подается с учетом следующих особенностей:
- Она сдается по желанию налогового агента при условии отсутствия деятельности, начисленных и выплаченных доходов физлицам.
- Если в предыдущих налоговых периодах (например, в 2017 году) выплаты «физикам» были, и форма 6-НДФЛ сдавалась, рекомендуется написать письмо об отсутствии базы для налогообложения, чтобы налоговики не заблокировали счет.
- Если хотя бы в одном из отчетных периодов текущего года были начислены выплаты сотрудникам, то до конца года форму 6-НДФЛ следует обязательно представлять налоговикам по итогам каждого квартала в установленные сроки, т. к. раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом.