Ндфл с аванса когда платить в. Когда платить ндфл с аванса. Когда платить ндфл

В этому году порядок выплаты зарплаты, в том числе аванса, прежний. Но надо учитывать разъяснения чиновников по уплате НДФЛ с аванса в 2019 году. Расскажем, как нужно перечислять налог и в какие сроки.

НДФЛ с аванса в 2019 году: изменения

По кодексу выдавать зарплату надо не реже, чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ):

Аванс - заработная плата за первую половину месяца - с 1-е по 15-е число. Срок выплаты аванса - с 16-го по последнее число месяца (Сроки выплаты аванса определяются внутренними нормативными актами компании).
Вторая часть зарплаты - оплата за вторую половину месяца. Срок выплаты - с 1-го по 15-е число следующего месяца.

Промежуток между двумя частями зарплаты должен быть не более 15 дней. Выплачивая вторую часть, работодатель полностью рассчитывается с сотрудником за отработанный месяц (письмо Минтруда от 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532, письмо Роструда от 26.09.16 № ТЗ/5802-6-1).

Важно: Минтруд изменил правила расчета зарплаты. Теперь нужно больше платить работникам. Эксперты "УНП" рассказали,

Работодатели - налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Так как датой получения зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена, НДФЛ с аванса не удерживают . Налог исчисляют и удерживают с полной суммы зарплаты в последний день месяца, а платят не позднее даты, следующей за днем выплаты зарплаты . Об этом ФНС сообщала в письме от 26.05.14 № БС-4-11/10126@). В письме Минфина от 10.07.2014 № 03-04-06/33737 также сказано, что НДФЛ исчисляют в последний день месяца, а удержать его надо один раз - при выплате дохода после окончания месяца.

Таким образом, НДФЛ с аванса удерживать не надо, если компания выдает его до конца месяца.

Обратите внимание!

Однако, если компания выплачивает аванс 30-го числа месяца, а заработную плату - 15-го числа следующего месяца, НДФЛ с авансов перечислять надо. По мнению налоговиков, если аванс выдают в последний день месяца, на эту дату работник уже получает доход. Значит, НДФЛ удерживают и с первой, и со второй части зарплаты. Так же считают судьи (определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Когда платить НДФЛ с аванса в 2019 году

Ситуация	Срок уплаты НДФЛ
Аванс выдается последним днем месяца	Налог исчисляется с аванса. Перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты аванса.
За сотрудником числится долг по НДФЛ	Удержать долг надо из ближайшего дохода, даже если это аванс. При этом с самого аванса налог не исчисляется и не перечисляется.
Сотрудник получил матвыгоду или доход в натуральной форме до того как был выплачен аванс	Удержать налог с такого дохода необходимо с ближайшей денежной выплаты, в том числе с аванса. НДФЛ с аванса перечислять не надо.

Учтите разъяснения Минфина, как удерживать с аванса налог, исчисленный с доходов в натуральной форме и других выплат (см. ниже).

Как платить НДФЛ с аванса

Досрочная уплата НДФЛ с аванса и зарплаты запрещена. Перечисленный досрочно налог не является налогом как таковым. Поэтому придется перечислить налог дважды.

НДФЛ с аванса по заработной плате 2019: ограничения

В счет налога с доходов в натуральной форме или материальной выгоды можно удержать не больше 50 % от выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Для НДФЛ, который компания не смогла удержать с других доходов, специального правила нет. Лимиты нужно смотреть в других законах.

Для зарплаты и прочих выплат за труд действует лимит в 20 % (ст. 138 ТК РФ). Работники также могут получать в компании деньги за аренду, денежные подарки или премии к юбилею. С таких доходов компания вправе удержать весь НДФЛ, который ранее исчислила с зарплаты, но не удержала. Лимиты на удержание не действуют (письмо ФНС России от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@).

50 или 20 % считайте от дохода, из которого удерживаете налог. Доход, с которого вы не смогли удержать НДФЛ, не важен. При этом сначала удержите налог с зарплаты, а от остатка определите 50%-ное ограничение.

Пример

29 мая компания простила директору долг в размере 250 000 руб. и исчислила НДФЛ - 32 500 руб. (250 000 руб. × 13%). 30 мая она исчислила НДФЛ с подарка лучшему менеджеру по продажам - 8580 руб. ((70 000 руб. – 4000 руб.) × 13%). 5 июня компания выдала зарплату работникам.

Прощенный заем. Зарплата директора - 50 000 руб., НДФЛ - 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). Из зарплаты за вычетом НДФЛ можно удержать в счет налога с прощенного займа только 20% - 8700 руб. ((50 000 руб. – 6500 руб.) × 20%). Разницу - 23 800 руб. (32 500 – 8700) нужно удержать со следующих доходов. В том числе с аванса за июнь.

Подарок. Зарплата менеджера - 30 000 руб., НДФЛ - 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). В счет НДФЛ с подарка компания вправе удержать половину зарплаты за вычетом налога - 13 050 руб. ((30 000 руб. – 3900 руб.) × 50%). Значит, компания может сразу удержать все 8580 руб.

Неденежный НДФЛ с аванса в 2019 году

Налог, который компания исчислила с материальной выгоды или дохода в натуральной форме, можно удержать из аванса по зарплате. Такой вывод впервые сделал Минфин в письме от 05.05.17 № 03-04-06/28037.

Налог с материальной выгоды, доходов в натуральной форме и любой другой не удержанный НДФЛ нужно удержать из ближайших денежных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ). С самого аванса компания НДФЛ не удерживает (письмо ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320). Не ясно, можно ли удержать с аванса налог, исчисленный с доходов в натуральной форме и других выплат.

С каких выплат можно удержать НДФЛ . В письме № 03-04-06/28037 Минфин пришел к выводу, что с аванса можно удерживать налог, который компания исчислила с неденежных доходов . Логика у чиновников такая. Компания выдает зарплату сотрудникам не реже чем два раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). А значит, каждая часть - доход работника. Не важно, что для НДФЛ дата получения дохода еще не наступила. С первой части зарплаты все равно можно удерживать НДФЛ, исчисленный с материальной выгоды, подарка.

Другое дело, если компания выдает заем. Такая выплата сама освобождена от НДФЛ - это не доход работника. Поэтому удержать с займа налог, который компания исчислила с выгоды или подарка, нельзя. Нужно дождаться доходов либо подать в конце года справку о неудержанном налоге. В памятке мы привели выплаты, с которых можно и нельзя удерживать НДФЛ.

Важно понимать

Из письма Минфина можно сделать вывод, что чиновники разрешили удерживать НДФЛ с самого аванса. На самом деле это не так. Дата получения дохода по зарплате - последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому с самого аванса исчислять и удерживать налог не нужно.

С каких выплат удерживать "неденежный" НДФЛ

При выплате физлицу дохода в натуральной форме Налоговый кодекс вменяет в обязанность налоговому агенту удержать НДФЛ, исчисленный с этого дохода, при следующей же выплате этому же "физику" денежного дохода. А что если следующим таким доходом будет аванс по зарплате за отработанную первую половину месяца? Нужно ли с аванса удерживать "натуральный" НДФЛ или же следует подождать выплаты какого-либо иного дохода?

При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК). НДФЛ исчисляется на дату фактического получения физлицом дохода. Таковая в общем случае совпадает с днем выплаты дохода физлицу (п. 4 ст. 226 НК). В то же время в отношении отдельных видов доходов установлен особый порядок его получения.
Одним из таких исключений является доход в виде оплаты труда.

"Трудовой" распорядок

Прежде чем переходить к налоговой стороне вопроса, стоит напомнить требования, которые установлены к порядку выплаты зарплаты трудовым законодательством. Они в некотором смысле предопределяют и "налоговые" правила работы с доходом в виде зарплаты.
Так, частью 6 статьи 136 ТК установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты зарплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Таким образом, за первую половину месяца зарплата должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода, а за вторую половину - с 1-го по 15-е число следующего месяца (см. письмо Минфина от 14 февраля 2017 г. N 14-1/ООГ-1293).
Обратите внимание! Работодатель вправе выплачивать своим сотрудникам зарплату чаще, чем два раза в месяц. Главное, чтобы выплаты производились не реже, чем каждые полмесяца. То есть чаще выплачивать зарплату можно, реже - нельзя.

НДФЛ-последствия

Как уже мы отметили, для НДФЛ-целей главой 23 Налогового кодекса установлен особый порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда. Таковой в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который она начислена. При этом согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговый агент должен перечислить НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Поскольку зарплата выплачивается в соответствии с ТК как минимум в два захода, возникает вопрос: следует ли с каждой из этих частей удерживать НДФЛ? Надо сказать, что в настоящее время и Минфин, и представители ФНС на сей счет придерживаются единого мнения - налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с зарплаты (в т.ч. числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 Кодекса (см. письма ФНС от 15 января 2016 г. N БС-4-11/320, Минфина от 27 октября 2015 г. N 03-04-07/61550).
Логика здесь проста - НДФЛ с аванса по зарплате не исчисляется и не удерживается просто потому, что на момент выплаты аванса до истечения отработанного месяца доход для целей обложения НДФЛ еще не является полученным.

Пример 1. В организации согласно Положению об оплате труда аванс выплачивается 20-го числа текущего месяца, а зарплата - 5-го числа следующего месяца.
При выплате аванса НДФЛ не удерживается. Налог с зарплаты исчисляется на последнее число отработанного месяца. Исчисленная сумма НДФЛ удерживается при выплате зарплаты - 5-го числа следующего месяца - и перечисляется в бюджет не позднее 6-го числа.
Допустим, оклад сотрудника составляет 30 000 руб. 20-го числа ему выплачивается аванс в размере 20 000 руб. НДФЛ с него не исчисляется и не удерживается.
НДФЛ с зарплаты в размере 3 900 руб. (30 000 руб. x 13%) удерживается при выплате оставшейся части зарплаты. То есть 5-го числа сотрудник получит "на руки" 6 100 руб. (10 000 руб. - 3 900 руб.).

Исключительный случай

В то же время есть ситуации, когда налоговому агенту все же придется исчислить с зарплатного аванса НДФЛ. Такая обязанность возникает в случае, когда аванс за первую половину месяца будет выплачен в последний день этого месяца. Ведь при таких обстоятельствах на дату выплаты аванса для НДФЛ-целей доход уже считается полученным со всеми, что называется, вытекающими (см., напр., письмо Минфина от 23 ноября 2016 г. N 03-04-06/69181, определение ВС от 11 мая 2016 г. N 309-КГ16-1804 и т.д.).
Также удержать НДФЛ с аванса придется и в том случае, если аванс выплачивается по истечении отработанного месяца (см., напр., письмо ФНС от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/4999). Это может быть как в том случае, если по тем или иным причинам работодатель нарушит срок выплаты аванса, так и в ситуации, когда зарплата работникам выплачивается чаще, чем два раза в месяц.

Пример 2. В организации зарплата выплачивается в три захода: 20-го числа текущего месяца, 5-го и 10-го числа следующего за отработанным месяца.
В такой ситуации (если зарплата выплачивается в установленные сроки) при выплате аванса (20-го числа) НДФЛ не удерживается и не уплачивается. А перечислять удержанный налог с зарплаты следует не позднее 6-го и 11-го числа следующего месяца.

"Натуральные" проблемы

Поскольку исчислять и удерживать НДФЛ с зарплаты дважды - это лишние трудозатраты, как правило, работодатели "зарплатные" дни устанавливают таким образом, чтобы аванс ни при каких обстоятельствах не выпадал на последний день месяца. Тогда и НДФЛ с зарплаты можно исчислить, удержать и перечислить в бюджет однократно.
В то же время нельзя сказать, что тем самым компании полностью избавляют себя от проблем с НДФЛ при выплате аванса. Дело в том, что при выплате отдельных видов дохода налоговый агент может и не иметь возможности удержать налог. К примеру, сотруднику подарили телевизор или же нужно удержать НДФЛ с исчисленной суммы полученной работником матвыгоды.
Дело в том, что положения пункта 4 статьи 226 Кодекса обязывают налогового агента удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В абзаце этого же пункта сказано, что при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме. При этом подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса предусмотрено, что к доходам от источников в РФ, облагаемым НДФЛ, относится, в частности, вознаграждение за выполнение налогоплательщиком трудовых обязанностей в РФ. А аванс - это и есть часть оплаты труда сотрудника. На этом основании Минфин в письме от 5 мая 2017 г. N 03-04-06/28037 пришел к выводу, что с аванса по зарплате должен быть удержан исчисленный ранее "натуральный" НДФЛ или налог с матвыгоды. Единственное, что также отметили чиновники, - удерживаемая сумма не может превышать 50 процентов от суммы выплаты.

Пример 3. Сотруднику 22 мая 2017 г. по случаю его юбилея подарен телевизор стоимостью 30 000 руб. Других подарков в 2017 г. от компании он не получал. С данного "натурального" дохода НДФЛ составит 3 380 руб. ((30 000 руб. - 4 000 руб.) x 13%).
Предположим, 25 мая 2017 года организация должна выплатить данному работнику аванс в сумме 15 000 руб.
Поскольку 3 380 руб. меньше половины аванса, при его выплате "натуральный" НДФЛ удерживается полностью. Таким образом "на руки" работник получит 11 620 руб. (15 000 руб. - 3 380 руб.).

Предлагаем рассмотреть нюансы и сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса, зарплаты. Расскажем про нестандартные случаи, например, если работник заболел после аванса.

В какие сроки надо выплатить аванс и зарплату в 2017 году

Чтобы разобраться в сроках уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты , давайте разберемся с тем, как выплачивается аванс, а как зарплата. Во-первых, зарплату необходимо выплачивать не реже, чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

А чем является аванс? Смотрите, аванс, по сути, — это зарплата за первую половину месяца (за период с 1 по 15 число). Когда его надо выплатить? В Трудовом кодексе на этот счет есть четкие инструкции.

Работодатель должен утвердить дату выплаты зарплаты не позднее 15 календарных дней после окончания той половины месяца, за которую она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Получается, что за первую половину месяца, зарплату (аванс) нужно выплатить с 16 по последнее число месяца (30 или 31). А за вторую половину месяца произвести окончательный расчет по зарплате в срок с 1 по 15 число следующего месяца.

Чиновники по труду это подтверждают (письма Минтруда от 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532, Роструда от 26.09.16 № ТЗ/5802-6-1).

Срок для уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса

Теперь, когда все ясно со сроками выплаты трудового вознаграждения, можно разобраться со сроками уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и зарплаты. Вот что об этом говорит Налоговый кодекс — НДФЛ с аванса надо перечислить в бюджет на следующий день после выплаты зарплаты за вторую половину месяца.

Помимо дня выплаты, есть еще день, когда работник фактически получил доход. И фактической датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен этот доход (ст. 223 НК РФ).

Это означает, что при выплате работнику аванса, скажем, 20 числа, датой фактического получения этой суммы по НК РФ будет считаться 30 или 31 число этого месяца. Аналогично и с зарплатой за вторую половину месяца.

А днем выплаты будет признан день выплаты второй части зарплаты, например, 5 число, когда работнику перечислена вторая (окончательная) часть зарплаты за предыдущий месяц. Таким образом, перечислить НДФЛ с аванса надо на следующий день — 6 числа (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Для уплаты НДФЛ в 2017 году вам необходимо . Это такой расчетный документ, в котором налогоплательщик поручает банку перечислить денежные средства в бюджет.

Как заплатить НДФЛ в 2017 году с зарплаты

Учитывая, что зарплатный доход считается фактически выплаченным в день окончательного расчета по зарплате, сроки уплаты НДФЛ в 2017 году с аванса и с зарплаты будут всегда совпадать. Обращаем внимание, что заработная плата работника подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях (подп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Как быть с НДФЛ, если после получения аванса работник заболел. Зарплату за вторую половину месяца ему не начислили, когда платить НДФЛ? Советуем в этом случае выплачивать аванс за вычетом НДФЛ, а его перечислять в бюджет вместе с налогом за вторую половину месяца.

Не забудьте, что в заработную плату надо включить не только собственно вознаграждение за отработанный месяц, но еще учесть компенсации и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ).

Но не все компенсации попадают в налоговую базу по НДФЛ. Так, если работнику компенсируют работу в опасных (вредных) условиях (ст. 219 ТК РФ), с такой выплаты платить НДФЛ не нужно. В то же время, если за работу во вредных условиях работник получает надбавку (ч. 1 ст. 146 ТК РФ), то тут придется включить сумму надбавки в базу по НДФЛ.

В Трудовом кодексе прописано, что заработная плата должна перечисляться сотрудникам дважды в течение месяца. Начисление в первой части месяца — и есть аванс. Однако эта выплата не является основной частью заработной платы. Соответственно, все налоговые сборы и удержания будут производиться из основного дохода уже после его получения, с учетом выплаченного аванса.

НДФЛ с аванса по зарплате - положения закона

Особенности и нюансы отчислений налоговых сборов регламентированы налоговым кодексом Российской Федерации. В частности, установлено, что днем выплаты месячного заработка сотруднику признается последний день месяца. Соответственно, НДФЛ должен быть отправлен в бюджет не позже дня, наступившего после даты оплаты труда текущего месяца.

Российской Федерации прописывает, что вычеты НДФЛ должны быть удержаны из доходов граждан при их фактических начислениях. То есть, налоговые сборы из доходов работников должны производиться исключительно после их выплаты по окончанию месяца, за который происходит выплата.

Также ст. 226 указывает, что уплата сборов может осуществляться только из средств налогоплательщика. А поскольку фактически выплаченной заработная плата считается только по истечению месяца, следовательно, и налоговые сборы должны производиться в этот же период.

Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате?

Исходя из законодательных нормативов, налоговые исчисления должны отчисляться из доходов налогоплательщиков по факту получения средств. Но датой фактических начислений любого дохода, как авансовой части, так и основной, признается последний день месяца.

Исходя из этого, налоговый вычет также должен производиться 30 или 31 числа месяца из полной суммы месячного дохода.

Однако, после получения авансового платежа, сотрудник может уйти на отдых за свой счет или примет решение об увольнении. То есть, работнику больше не будут начисляться никакие выплаты в этот период, а значит — сбор будет не с чего изымать. Несмотря на эти нюансы, перечисление НДФЛ из аванса в бюджет не является подходящим выходом. Это происходит из-за того, что досрочные вычеты не приравниваются к налогам как таковым.

Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате

В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса России, для отчислений налоговых платежей установлены сроки, которые могут различаться в зависимости от характера получения заработной платы:

Для работников, которые получают заработную плату наличными средствами в банке – не позже дня получения средств;
Для сотрудников, чьи доходы перечисляются на банковский счет – не позже дня начисления средств;
При получении зарплаты в натуральной форме – НДФЛ должен вычитаться не позднее дня,когда есть возможность удержать налог с ближайшей финансовой выплаты сотруднику.

Для ознакомления с полным перечнем - изучите статью 226 НК РФ.

Штраф за неуплату НДФЛ с аванса по зарплате

Работодатель приравнивается к налоговому агенту своего рабочего, соответственно — и ответственность за своевременные налоговые перечисления лежит на нем. Штрафы могут быть наложены на работодателя при следующих обстоятельствах:

НДФЛ не был удержан из заработной платы рабочих;
НДФЛ был удержан не в полном объеме;
Сборы не были переведены в бюджет;
Отчисления были отправлены в бюджет государства в неполном объеме.

Если агент совершает какое-либо из вышеперечисленных нарушений, к нему могут быть применены штрафные санкции в размере 20% от необходимого отчисления. Однако все эти санкции могут применяться только в случае, когда возможность для взимания и перечисления налогового вычета была, но ее не реализовали.

Например, если сотруднику выплачивается заработок в материальной форме, вычесть из нее налог невозможно, следовательно, работодатель должен был сам озаботиться необходимыми перечислениями в бюджет, исходя из оценочной стоимости продукции, которая была выдана работнику в качестве оплаты труда.

Форма 6-НДФЛ для аванса по заработной плате 2018

Форма 6-НДФЛ является обязательной для заполнения всеми работодателями. В ней необходимо указать общую сумму по начисленному, вычтенному и переведенному в бюджет налогу. Данный отчет обязателен к предоставлению ежеквартально. Существует электронная и бумажная форма отчетности. В компании, штат которой состоит из менее чем 25 человек, разрешена подача отчетности в бумажной форме. В противном случае отчетность должна подаваться в электронном формате.

Аутстаффинг это вывод своих сотрудников за пределы компании, чтобы те, временно исполняли обязанности на другом…

Инвентаризация представляет собой масштабную проверку имущества, которое находится на балансе предприятия. Помимо фактического наличия имущества,…

Командировка сотрудника по служебным делам всегда оформляется специальным приказом. Он издается именно в связи с…

Получение вознаграждение в неофициальном виде является нарушением со стороны обоих участников правоотношения. Работодатель в этом случае…

Муниципальные служащие представляют собой весьма широкую категорию работников в России. Если появляются какие-либо новшества в…

Собственник предприятия самостоятельно решает какая оптимальная численность работников ему необходима для внутрихозяйственной деятельности. Условно причины сокращения можно поделить: экономического характера (низкая рентабельность, финансовая неустойчивость, рискованная маркетинговая политика, отягощение накладными расходами и т.д); внутриструктурные изменения (выведение из штата неэффективных структур, слияние нескольких подразделений для оптимизации процесса); модернизация методов производства. Собственник должен помнить, что принятие решения об уменьшении числа сотрудников или должностей, которые они занимают, влечет необходимость выплаты выходного пособия из фонда оплаты труда предприятия. Выплачивается ли компенсация при увольнении? Гарантия того, что выходное пособие будет выплачено при сокращении предусмотрена законом как способ социальной защиты. В размере среднемесячной зарплаты пособие выплачивается в случае: прекращении деятельности предприятия; уменьшения штата. Выплаты…

Компания-работодатель выполняет функции налогового агента при исчислении НДФЛ на доходы своих работников.

Налогоплательщиком в данном случае выступает работник.

Поэтому налоговый платеж нужно рассчитывать и уплачивать по определенным правилам.

Нужно учитывать важные нюансы при перечислении налога с .

Авансом в среде бухгалтеров и кадровиков называется заработная плата за первую половину месяца. совершается в период с 15 числа по последний день месяца. .

Когда платить налог с заработной платы работника за первую половину месяца?

Налог на доход физических лиц исчисляется в последний день месяца , вместе с расчетом заработной платы.

Удержание проводят в день выдачи зарплаты , а перечисление — на следующий день после выплаты заработной платы за вторую половину.

ТК РФ позволяет производить выдачу аванса вплоть до последнего дня текущего расчетного месячного периода.

То есть теоретически допускается, что деньги могут быть выплачены сотруднику и в последний день, когда формируется база для удержания налоговой величины. Нужно ли в этом случае удерживать 13% от выплаты?

Когда перечислять, если срок выплаты денег – последний день

Налоговики разъясняют, что если выплата аванса назначена на последний день месяца, то с суммы этого платежа НДФЛ удерживать необходимо , в силу того, что день выдачи авансовой суммы за первую половину месяца совпадает с днем формирования дохода (зарплаты).

Подоходный налог, уплаченный раньше установленного срока, не будет засчитан . НДФЛ нужно будет уплатить повторно. Это объясняется тем, что в момент досрочной уплаты основание для начисления налога еще не наступило (заработная плата еще не начислена).

Нужно ли платить аванс и удерживать с него подоходный налог, если работник был в отпуске, .

Пример уплаты

Исходные данные:

В копании «Караван» установлена дата выплаты заработной платы за первую половину – 20-е число.

За вторую – 5 число.

Компания выплачивает деньги сотрудникам путем перевода средств на зарплатную банковскую карту.

Зарплата Добронравовой А. Н. – 40 000.

Когда удерживать и платить подоходный налог?

Решение:

20.01.2018 работница получает аванс в размере 20 000. НДФЛ не удерживается.

31.01.2018 сотруднице начислена заработная плата 40 000. Исчисляем с нее 13%.

Добронравова пользуется налоговым вычетом на ребенка в сумме 1 400.

Налогооблагаемая база = 40 000 – 1400 = 38600.

Налог = 38 600 * 13% = 5018.

К выплате за вторую половину = 40 000 – 20 000 — 5018 = 14 982.

05.02.2018 14 982 перечисляется работнице на карту.

06.02.2018 платится НДФЛ в размере 5018.

Какие изменения произошли в 2018 году? Когда удержание возможно?

В Письме Минфина 05.05.2017 № 03-04-06/28037 разъяснено, что с авансовых платежей, возможно удерживать НДФЛ, если доход в не денежном виде .

Сюда относится материальная выгода, не связанная с получением дохода, или подарки.

Следует понимать, что удерживать с суммы самого аванса подоходный налог не нужно. Позволяется удержать начисленные ранее налоги на подарки или материальную выгоду .

При этом для заработной платы установлен лимит удержания налога в 20% .

Пример

Исходные данные:

Заместитель директора получил в подарок автомобиль ценою 700 000.

Зарплата сотрудника — 250 000.

В марте ему полагается аванс в 125 000.