Для юридических и физических лиц, которые занимаются предпринимательством, важно знать все основные нюансы налогообложения, и ставка НДС здесь не исключение. Именно правильный расчет этой суммы позволяет функционировать объекту предпринимательской деятельности правильно, в рамках закона и без возникновения проблем с ФНС.
Является наиболее сложным в налоговом законодательстве. Нормы, регулирующие эту сферу налогообложения, имеют некоторые неоднозначности и недосказанности, которые делают работу бухгалтеров сложнее и запутаннее.
Размер НДС зависит от вида реализованных товаров или предоставляемых услуг и регулируется государственными органами для каждого отдельного случая.
При расчетах используется два вида ставок НДС:
- Основные налоговые ставки (0%, 10%, 18%).
- Расчетные налоговые ставки(18/118, 10/110).
Основные ставки добавляются к стоимости предоставляемых товаров и услуг. Расчетные же помогают узнать, сколько НДС нужно заплатить в бюджет из суммы, которая уже включила в себя налог.
Основная ставка 0%
Если операция проходит при начислении , то в документах она обозначается примечанием «без НДС». Такое налогообложение не является льготным и предоставляется налогоплательщику при выполнении необходимых условий и требует подтверждения определенными документами, а это:
- Копия установленного контракта с иностранной фирмой-контрагентом.
- Копия декларации, которая утверждена таможенными органами РФ и подтверждает экспортирование товаров.
- Ксерокопии документов, сопровождающих экспортируемый товар.
- Иные виды документов, детализированный перечень которых указан в статье 165 НК РФ.
Ставка НДС, процент которой равен нулю, является допустимой к применению в операциях, представленных в статье 164 НК РФ, к которым относятся:
- Экспортная продажа товаров за границу территории РФ.
- Реализация товаров и услуг посольствам и другим дипломатическим организациям.
- Хранение на речных складах и в портах экспортной продукции.
- Транзит электроэнергии в другие страны.
- Произведение международного уровня перевозок.
- Вывоз нефти и продуктов нефтепереработки.
- Реализация драгоценных изделий предприятиями, которые добывают драгоценные металлы из отходов или лома.
- Реализация товаров для космической отрасли.
Основная ставка 10%
Называется пониженной и относится к строго обозначенному перечню видов коммерческой деятельности, которые представлены пунктом 2 статьи 164 НК РФ. Эти товары являются предметами первой необходимости. К ним относятся:
- Широко используемые продукты продовольствия (мясо, рыба, молочные продукты, яйца и др.)
- Лекарства и лекарственные вещества (лекарства, которые изготавливаются в аптеках, которые принимают участие в исследованиях).
- Детская продукция (трикотаж, детская обувь, детское питание, подгузники и др.)
- Газеты и журналы, а также книги образовательного и культурного смысла.
- Реализация племенных пород животных: лошадей, коров, свиней, овец, коз и др.
- Транспортировка пассажиров и грузов внутри страны с помощью самолетов.
Стоит обратить внимание на Постановления Правительства РФ, которые конкретизируют и уточняют эти списки, так как по отдельным параметрам товар может не войти ни в один из них, и НДС будет начисляться больше.
Например, периодическое печатное издание, которое содержит 40% рекламных публикаций, считается уже рекламным изданием и облагается НДС, размер которого равен 18%.
Медицинские товары импортного и отечественного производства, чтобы получить НДС, процент которого равен 10, должны иметь регистрационное удостоверение в конкретных случаях. Если такового не имеется, или закончился его срок действия, то налогообложение будет выше.
Основная ставка 18%
Процент НДС размером 10% и 0% предоставляются ограниченному списку продукции. Если реализуемый вами товар или оказываемые услуги не входят в перечень наименований соответственного постановления, то НДС для вас 18%. Такому налогообложению подлежит подавляющее большинство товаров и услуг на всех уровнях их реализации. Эта ставка также касается и экспортных операций, которые в одном или нескольких пунктах не подходят под «гребенку» без НДС-ных. Такому же обложению налогом на добавленную стоимость подлежат операции при нехватке документов или документа, чтобы пройти в другой разряд.
Также обзор налоговых ставок смотрите в этом видео:
Практическое применение налоговых ставок
Формула вычисления суммы НДС такова:
НДС=налоговая база*налоговая ставка
Пример 1. Если вы занялись производством деревянных разделочных досок и продали их оптом ресторану на сумму 50 000 рублей, то к оплате вы предъявите счет 000, из которых 9 000 заплатите государству.
- 50 000*18%=9 000
- 50 000+9 000=59 000
Пример 2. Если ваше предприятие договорилось с детским магазином о покупке детских кроватей, произведенных вами, на сумму 80 000 рублей, то заплатит оно вам 88 000 рублей с учетом НДС, а вы эти 8 000 оплатите в бюджет.
- 80 000*10%=8 000
- 80 000+8 000=88 000
Расчетные ставки используются для того, чтобы рассчитать, сколько вы должны уплатить в бюджет из суммы, предоставленной за поставку каких-то товаров или услуг авансом или частично. Например, вы получили половину стоимости предоставляемой услуги, а окончательный расчет будет в следующем налоговом периоде. Но налог нужно оплатить уже сейчас.
Пример 3. Если предоставляемый вами товар, например, те же кроватки на сумму 80 000 вам оплатили авансом, перечислив на счет 80 000 рублей, то вы обязаны заплатить государству из этого платежа, применяя расчетную ставку 10/110:
- 80 000*10/110= 7 273 рубля.
Когда ситуация касается товаров или услуг из группы, которая подлежит 18% НДС, применяется ставка 18/118 соответственно.
Общая формула выглядит так:
Сума НДС=размер аванса*18/118(или 10/110)
Расчетные ставки применимы в следующих ситуациях:
- Покупка у третьего лица любых благ.
- Продажа сельскохозяйственных продуктов.
- Оплата налога налоговым агентом.
- Передача прав на имущество, частичная или полная.
- И многое другое.
Итак, главная функция НДС – это пополнение государственного бюджета, с чем он прекрасно справляется, так как оплачивают налог все предприниматели на любом уровне реализации. Именно поэтому правильный расчет налоговой ставки НДС и ее верное определение для конкретной группы товаров является очень важным в функционировании объекта предпринимательской деятельности.
Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается государством с той части стоимости товаров, услуг или работ, которая превышает их себестоимость.
Предприятие, которое реализует товар, начисляет НДС на сумму выручки и продает его по цене, складывающейся из себестоимости, выручки и НДС. Именно поэтому иногда налог называют косвенным , ведь оплачивает его покупатель.
Все вопросы, связанные с НДС, регулируются в главе 21 НК РФ .
Уплачивать налог в бюджет обязаны организации и индивидуальные предприниматели. Действуют исключения , согласно которым от его начисления освобождены:
- Фирмы и ИП, которые используют особые режимы налогообложения – ЕНВД, упрощенный.
- Плательщики, общая выручка которых за три месяца, предшествующих периоду сдачи отчетности, не вышла за пределы 2 млн. рублей.
- Некоторые специальные категории организаций (участники проектов «Сколково»).
Какие операции не облагаются
Заплатить налог необходимо со следующих операций и объектов :
- Продажа товаров, работ и услуг плательщиками (а также передача в дар, безвозмездное оказание услуг, выполнение работ).
- Полученные авансы за еще не отгруженные товары, не оказанные услуги, не выполненные работы.
- Импорт товаров на территорию РФ.
- Передача для собственных нужд плательщика товаров, выполнение в собственных целях строительно-монтажных работ.
Не нужно уплачивать налог со следующих объектов и операций :
- Когда основные средства и другие активы передаются некоммерческой организации, при этом они будут использоваться не в целях получения коммерческой прибыли, формирования уставного капитала.
- Приватизация и реализация государственного имущества на территории РФ.
- Услуги, работы, оказываемые государственным учреждением в рамках его основной деятельности, предусмотренные законом.
- Продажа имущества организации, признанной банкротом, для погашения ее долгов.
- Передача государству зданий и сооружений, имеющих социальное, культурное назначение, предназначенных для проживания людей, а также объектов инфраструктуры.
- Продажа участков земли.
Ставки в 2019 году
| Ставка | Объект обложения |
|---|---|
| Для всех объектов, которые не относятся к облагаемым по пониженной или нулевой ставкам. | |
Продажа:
Организация перевозки граждан и багажа железнодорожным и воздушным видами транспорта по территории РФ. |
|
|
Порядок расчета и уплаты налога
Чтобы рассчитать сумму, которую нужно будет перечислить государству, определяется налоговая база . При реализации товаров за нее принимают сумму выручки. Если предприятие продает товары, облагающиеся по разным ставкам, то по каждому виду базу рассчитывают отдельно.
Для отданных безвозмездно объектов базой считается их рыночная оценка на момент передачи (следует сохранить документы, ее подтверждающие – отчет оценщика или распечатки прейскурантов, предложений с указанными датами).
В случае получения аванса со всей его суммы необходимо будет рассчитать налог. Формула расчета суммы налога для уплаты в бюджет:
налоговая база * ставка налога = сумма налога — налоговые вычеты = сумма, которую нужно уплатить в бюджет
Как видно из формулы, сумма налога может быть уменьшена за счет вычетов, состоящих из:
- Сумм НДС, присутствующих в стоимости приобретенных товаров (если есть необходимые документы – счет-фактура или единый документ, предоставляемый при отгрузке).
- НДС, рассчитанный с сумм выданных командировочных, представительских расходов.
- НДС, рассчитанный из частичных выплат в счет будущих поставок.
- В других случаях предусмотренных законодательством.
Если сумма вычетов больше чем та, которую нужно заплатить, организация может обратиться за возмещением в ИФНС . Для этого нужно отправить запрос и указать реквизиты, по которым нужно перечислить деньги. Нужно быть готовым к тому, что отчет с возмещением налоговая будет проверять особенно тщательно.
Сумму налога, которая останется к уплате после вычетов, необходимо разделить на три равных части, каждую из которых перечисляют в течение трех месяцев, следующих после отчетного квартала, но не позднее 25 числа (если это выходной или праздник, то – в первый после него рабочий день).
Сдача деклараций
Отчеты предоставляют за каждый квартал, в сроках их сдачи изменений пока не предвидится – это 25 число каждого месяц а , следующего за отчетным периодом. Декларацию необходимо отправить до:
- 25 января;
- 25 апреля;
- 25 июля;
- 25 октября.
Вместе с декларацией отправляются сведения из книги продаж и книги покупок, в которых раскрывается информация о контрагентах, суммах операции в целом и налога в частности.
Изменений по сравнению с 2017 годом в порядке оформления и заполнения сведений нет. При необходимости исправить данные как в самом отчете, так и в прилагаемых сведениях о счетах-фактурах, сдается декларация с уточнением (вся декларация предоставляется заново, а не только та часть, в которую внесены изменения).
Если ИФНС потребует объяснить какую-либо информацию, содержащуюся в отчете, то предоставить эти сведения также можно только в электронном виде (раньше можно было на бумаге). В ближайшее время должна быть разработана специальная форма для документа с пояснениями.
Несоблюдение сроков, как и прежде, грозит штрафами, блокировками на расчетных счетах компании, поэтому не стоит оставлять все на последний день. Подготовить документы следует заранее, а лучше следить за наличием всех необходимых сведений в течение квартала.
Повышение НДС с 18% до 20% — ниже на видео.
Уровень налога на добавочную стоимость разнится от года к году. Регламент законодательства изменяется в зависимости от девальвации, инфляции и текущих ставок налогообложения. Сколько процентов составит НДС в 2016 году необходимо знать каждому бухгалтеру или лицу, самостоятельно подающему декларацию в налоговые органы. Обладание корректной информацией позволит правильно рассчитать уровень взноса, а также спланировать бюджет предприятия.
НДС (налог на добавочную стоимость объектов) – представляет собой вид государственного взыскания с динамичной налоговой ставкой. Именно это отличает НДС от других видов налогообложения. Сколько процентов составит НДС в 2016 году в России и в каком случае какая ставка указывается при составлении налоговой декларации?
НДС предусматривается за реализацию товаров или услуг в предприятиях, расположенных и зарегистрированных в пределах границ Российской Федерации. Налог для зарубежных контрагентов и нерезидентов РФ, получающих доход внутри страны, рассчитывается по совершенно иным принципам и регламентируется другими постановлениями. Текущий регламент для граждан федерации предусматривает ставки 0, 10 и 18% НДС, сколько процентов в каком случае начисляется указано ниже.
- 0%. Такая ставка применима в случае, если компания занимается производством товаров на экспорт или является посредником при передаче сырья в другую страну. Чтобы налоговая служба аннулировала сумму необходимых взносов, контрагент обязан подать в ИФНС список документов, которые подтверждают его сферу деятельности. Сколько НДС должны выплачивать фирмы, занятые в узких сферах (космостроительство, ремонт авиатехники) необходимо уточнять в филиале ИФНС по месту регистрации контрагента или на портале НК РФ.
- 10%. Регламентом законодательства РФ предусмотрено полное освобождение медицинских и детских товаров от налогообложения, однако некоторые группы продукции, чьи наименования не указаны в специальной номенклатуре, облагаются по ставке 10%. Сколько составляет НДС для того или иного продукта можно уточнить в перечнях постановления Правительства от 23 января 2003 года, 31 декабря 2004 года и 15 сентября 2008 года. Самые актуальные данные внесены в реестр от 20 декабря 2014 года.
- 18%. Если товар не включен ни в один из реестров и не попадает под какие-либо льготы, он облагается общим налогом по ставке 18%.
Порядок перечисления налога в государственные органы
Вне зависимости от того, сколько процентов НДС применено в России к товару, порядок оплаты взноса всегда един: если контрагент получает доход на территории РФ, он обязан выплатить налог до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Это называется авансовый платеж, он перечисляется в размере одной трети от всей суммы начисленного налога. Если НДС взимается на товар, ввезенный из заграницы, налог необходимо оплатить до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза продукции на территорию РФ.
НДС в 2016: это сколько?
Существенных изменений в Кодексе касательно налоговых ставок не произошло. Вплоть до 2017 года все уровни налогообложения и перечни льготных товаров остаются актуальными. Есть коррективы налогов на перевозки грузов и пассажиров на территорию Крыма и Севастополя: налог на данные услуги составляет 0%.
НДС сколько процентов составляет? Обычно этим вопросом задаются начинающие бухгалтеры. Исходя из ст. 164 НК РФ, существует три размера ставок НДС. Подробнее об этом рассказывается в нашей статье.
НДС — это сколько процентов?
Многих налогоплательщиков волнует вопрос, сколько НДС необходимо исчислять при тех или иных операциях. В зависимости от конкретной хозяйственной операции применяемая ставка может быть разной: 0, 10 или 18%. Чтобы решить, сколько НДС нужно начислить, необходимо разобраться с условиями применения ставок.
То, какой процент НДС в России составляет для различных налогоплательщиков и разных ситуаций, оговаривается в ст. 164 НК РФ.
Максимальная ставка 18% не изменялась с 2004 года после принятия закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ. Так что вопрос, какой процент НДС в России является максимальным, для многих уже неактуален.
Какой процент НДС составляет для различных операций
Исчерпывающий перечень операций, для которых процент НДС равен 0, указан в п. 1 ст. 164 НК РФ. Так, нулевой процент НДС в 2018 году установлен при совершении экспортных операций, перевозке товаров по международному маршруту, в сфере космических услуг, при ведении деятельности с драгметаллами, при строительстве судов и для некоторых транспортных услуг. Начиная с января 2015 года и до конца 2029-го (п. 5 ст. 3 закона РФ от 06.04.2015 № 83-ФЗ)) по нулевой ставке НДС облагаются также железнодорожные перевозки пассажиров в пределах пригородных маршрутов.
С 01.01.2018 применение нулевой ставки НДС возможно при реэкспорте товаров (ст. 1 закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ), а также при внутренних воздушных перевозках пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения расположен на территории Калининградской области (подп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 1 ст. 1 закона от 27.11.2017 № 353-Ф).
С 01.01.2018 в отношении операций, которые предусмотрены в п. 7 ст. 164 НК РФ, налогоплательщики вправе отказаться от использования ставки 0% и исчислять налог по ставке 18 и (или) 10% (пп. 2, 3, 7 ст. 164 НК РФ). Для того чтобы воспользоваться этой возможностью, нужно подать заявление в ИНФС до 1-го числа квартала, в котором предполагается отказаться от использования ставки 0%. При этом нужно учитывать, что отказ возможен только в отношении всех операций одновременно и на срок не менее 12 месяцев.
Сколько составляет НДС при реализации периодических печатных изданий, мяса, растительного масла и иных продовольственных товаров, а также ряда медицинских товаров и продукции для детей? Ответ на этот вопрос содержится в п. 2 ст. 164 НК РФ. Все эти позиции, а также ряд других перечислены в этом пункте как товары и услуги, облагаемые НДС по ставке 10%.
Ставка (10%) при оказании услуг по передаче в лизинг с правом выкупа племенного скота (птицы) действует до конца 2020 года.
При оказании услуг по перевозке багажа и пассажиров воздушным транспортом внутри России, если пункт отправки (или прибытия) не является аэропортом Крыма или города Севастополя, применяется ставка НДС 10% до 01.01.2021 (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ, п. 6 ст. 3 закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ). Если же пункт отправления (прибытия) — это аэропорт на территории Крыма и города Севастополя, то действует ставка НДС 0% только до конца 2018 года (подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст.2 закона от 04.06.2014 № 151-ФЗ).
О применении ставок НДС при оказании транспортных услуг читайте в статье .
Какие перечни медицинских товаров для применения ставки НДС 10% применяются с 25.01.2018, читайте в материале .
Какую ставку НДС применить по лекарствам, на которые истек срок регистрационного удостоверения, читайте в статье .
Информация о том, что включено в список операций, облагаемых налогом в 10%, содержится в статье .
Но все же большинство хозяйственных операций облагается по ставке 18% — об этом говорится в п. 3 ст. 164 НК РФ. Так что ответ на стандартный вопрос, сколько НДС в России, обычно следующий: 18%.
Итоги
Ставки НДС в России приведены в ст. 164 НК РФ. При исчислении налога к налоговой базе применяют прямые (0, 10 или 18%) и расчетные ставки (10/110 и 18/118). С 2018 года в некоторых случаях от применения нулевой ставки НДС можно отказаться и применять ставку 18%.
В связи с дефицитом федерального бюджета Минфин РФ неоднократно давал понять, что дополнительные средства можно изыскать, увеличив с 1 января 2017 г. ставку налога на добавленную стоимость до 20%. Разумеется, что подобная перспектива крайне нежелательна для коммерческих организаций, ибо это приведет к резкому скачку цен и падению объемов продаж.
Итак, давайте разберемся, какие же изменения ждут ставку НДС с 1 января 2017 года, останется ли льготная ставка 10%, и кто обязан будет платить НДС в новом году.
Ставка НДС в 2017 году: свежие новости
В последнее время часто проскальзывала информация, что с 1 января 2017 года ставка НДС увеличится до 20 процентов, при этом одновременно планировалось снизить страховые взносы. К счастью, законодательного подтверждения эти инициативы не получили. Тем более что сам Президент обещал не менять ставки налогов как минимум до 2018 года.
Как сообщают самые свежие новости, с 1 января 2017 года предполагаемого увеличения ставки НДС до 20 процентов не произойдет. Применяйте ставки, которые мы написали ниже.
Актуальные ставки НДС в 2017 году
Так как предполагаемого увеличения ставки НДС в 2017 году не произойдет, возникает вопрос: сколько же процентов в 2017 году придется заплатить компании с налогооблагаемой базы? Отвечаем - в 2017 году по-прежнему на территории РФ согласно ст. 164 НК РФ действуют три основные ставки НДС:
Ставка налога в 2017г. |
Когда применяется |
|---|---|
|
Применяется на товары, предназначенные для космической промышленности, на транспортировку нефти и газа, а также на экспортируемые товары. Нулевая ставка НДС в 2017 году на экспортируемые товары связана с тем, что это налог потребления, поэтому если товары не используются и не потребляются внутри страны, то и НДС с их продажи не берется. |
|
|
Это льготная ставка НДС в 2017 году, применяемая к социально значимым товарам, например к молочным изделиям, овощам, некоторым видам мяса, детским товарам, медицинским препаратам и т.д. Также она распространяется на некоторые виды периодики и учебной литературы. Полный перечень льготных товаров можно посмотреть в списке, приведенным в ст.164 НК РФ. |
|
|
Применяется по операциям реализации, которые не подходят под льготные ставки. Это основная ставка, которую применяют большинство плательщиков НДС. |
Внимание! Применять льготную ставку 10% вправе не все производители или продавцы товаров, перечень которых содержится в п.2 ст.164 НК РФ. Налоговики на выездных проверках часто требуют, чтобы компания подтвердила право на пониженную ставку. А при нестыковках пересчитывают НДС по ставке 18 процентов.
Подробнее о том, как подтвердить свое право на 10% ставку
Расчетные ставки НДС
Кроме основных ставок, есть еще две расчетные ставки (10/110 и 18/118) и специальная ставка 15,25 процентов, применяемая при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ).
Бухгалтер использует расчетные ставки НДС в 2017 году в следующих случаях (п. 4 ст. 164 НК РФ):
- при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;
- при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
- при удержании налога налоговыми агентами; при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ; при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;
- при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ; при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 - 4 ст. 155 НК РФ.
Кто платит НДС
Плательщиками НДС в 2017 году являются коммерческие предприятия, которые продают товары, оказывают какие-либо услуги или работы по цене выше, чем себестоимость этих товаров, работ или услуг. В их число входят также организации, занимающиеся продажей импортной продукции на территории РФ.
В каких случаях можно не платить НДС
НДС в 2017 году не платят в том случае, если:
- Сумма выручки от продажи товаров, работ и услуг за последние три месяца отчетного периода не превысила 2 млн. рублей
- Предприятие оказывает услуги или работы, не подлежащие налогообложению, например оказание услуг органами гос. власти в пределах их обязанностей. Полный перечень таких услуг можно найти в ст.149 НК РФ
- Товары идут на экспорт
- Предприятие работает по специальному режиму налогообложения, например УСН.
Если вы хотите воспользоваться правом на освобождение, так как выручка последние три месяца отчетного периода не превысила 2 млн. рублей, подайте в инспекцию такое заявление.
