Которые существенно повлияли на деятельность "упрощенцев" вплоть до 2020 года. Рассмотрим изменения по УСН.
Благодаря изменениям по УСН больше компаний и индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) смогут работать на "упрощенке". Налоги теперь за них вправе уплачивать третьи лица. Кроме того, в внесены технические поправки и уточнения.
Изменения по УСН в части предельного размера доходов за 9 месяцев
Увеличен до 112,5 миллиона рублей предельный размер доходов за девять месяцев, при котором организация вправе перейти на УСН ( в ред. (далее - Закон № 401-ФЗ)). Данное значение будет применяться при переходе на "упрощенку" с 1 января 2018 года (Информация ФНС России "Об изменении с 1 января 2017 года порогового значения по доходам для перехода на УСН").
Для организаций, перешедших на УСН с 1 января 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года составляет не более 59,805 миллиона рублей (величина предельного дохода 45 млн руб. ( в ред. до 01.01.2017), увеличенная на коэффициент-дефлятор ( в ред. до 01.01.2017), установленный на 2016 г. в размере 1,329 ( (далее - Приказ № 772))).
Отметим, что на период с 2017 по 2019 год приостановлена норма об индексации предельного размера дохода, позволяющего перейти на УСН ( (далее - Закон № 243-ФЗ)). Значение коэффициента-дефлятора на 2020 год равно 1 ().
Таким образом, с 2018 по 2020 год девятимесячный лимит доходов составляет 112,5 миллиона рублей.
Изменения по УСН касаются лимита стоимости основных средств
Так, если остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2016 года составляла более 100 миллионов рублей, но по состоянию на 1 января 2017 года не превысила 150 миллионов рублей, организация вправе применять "упрощенку" с 1 января 2017 года ().
Отметим, что изначально законодатели хотели повысить лимит до 1 миллиарда рублей (проект Федерального закона " " (подготовлен Минфином России 25.03.2016)), но чиновники посчитали это нецелесообразным, так как увеличение могло бы привести к сокращению налоговых поступлений в бюджет ().
Изменения по УСН для годового предела доходов
Увеличен до 150 миллионов рублей предельный размер дохода за налоговый период (календарный год ()), при превышении которого налогоплательщик утрачивает право на применение УСН ( в ред. Закона № 401-ФЗ).
В 2016 году лимит доходов за год составлял 79,740 миллиона рублей () (величина предельного дохода 60 млн руб. ( в ред. до 01.01.2017), увеличенная на коэффициент-дефлятор ( в ред. до 01.01.2017), установленный на 2016 г. в размере 1,329 ()).
На период с 2017 по 2019 год приостановлена норма об индексации предельного размера дохода, позволяющего применять УСН ().
На 2020 годкоэффициент-дефлятор равен 1 ().
Таким образом, с 2017 по 2020 год лимит доходов за налоговый период составляет 150 миллионов рублей.
Расходы на независимую оценку квалификации
С 2017 года введен институт независимой оценки квалификации на соответствие профессиональным стандартам. Это процедура подтверждения соответствия квалификации работника положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами ( (далее - Закон № 238-ФЗ)).
При проведении оценки квалификации по направлению работодателя он и оплачивает ее стоимость ( ; ). При этом в целях стимулирования к участию стоимость оценки можно включить в расходы при расчете базы по "упрощенному" налогу ().
Учет производится аналогично расходам на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников ().
Работодатель обязан хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение независимой оценки квалификации, в течение всего срока действия договора по оказанию таких услуг и одного года работы сотрудника, который проходил оценку, но не менее четырех лет.
Изменения в части уплаты налогов другим лицом
С 30 ноября 2016 года уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Причем это лицо не вправе требовать возврата уплаченной суммы из бюджетной системы РФ ( в ред. Закона № 401-ФЗ). С 2017 года данное правило применяется и в отношении страховых взносов (). Цель нововведения - улучшение исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов.
Законодатель уточнил,как учитывать перечисления в бюджет, осуществленные третьими лицами. Их отражают в расходах в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при погашении задолженности перед третьим лицом. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение отражают в пределах фактически погашенной задолженности в те периоды, когда налогоплательщик погашает ее перед третьим лицом ( в ред. Закона № 401-ФЗ).
Изменения по УСН: нулевая ставка для ИП
С 2015 года субъекты РФ наделены правом предоставлять двухлетние "налоговые каникулы" для впервые зарегистрированных ИП ().
Во-вторых, в период действия нулевой ставки предприниматели с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" не уплачивают минимальный налог () (1% от доходов), ведь минимальный налог не применяется при объекте "доходы" ().
В-третьих, виды деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается нулевая ставка, определяются на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОКВЭД2 (ОК029-2014(КДЕС Ред. 2) (принят и введен в действие (далее - Приказ № 14-ст); ). Ранее также применялся Общероссийский классификатор услуг населению(ОК002-93)ОКУН (принят и введен в действие ), но он утратил с силу с 1 января 2017 года ( ; ).
Марина Косульникова , главный бухгалтер компании "Галан"
Актуально на 20.12.2016 г.
Как известно, организации и предприниматели, желающие перейти на УСН, а также те, кто уже работает на данном спецрежиме, должны соблюдать определенные налоговые . В частности, «упрощенец» (потенциальный и действующий) должен соблюдать лимит доходов . Налогоплательщик потеряет право на переход или применение УСН, если его доходы выйдут «за рамки». Давайте посмотрим, какие изменения ждут «упрощенцев» в 2017 году , и коснулись ли они лимита доходов по УСН .
Изменения для УСН в 2017 году
Обратите внимание!
Контролировать свои доходы необходимо по итогам каждого отчетного и налогового периода. Это касается и компаний, и бизнесменов.
Так, чтобы не «слететь» с «упрощенки» на начало 2017 года, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев 2016 года и 2016 год налогоплательщик на УСН должен заработать не более 79,740 млн. руб. (= 60 млн. руб. х 1,329), где:
- 60 млн. руб. - лимит доходов, установленный ;
- 1,326 - коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772 на 2016 год.
Если его доход оказался выше допустимого значения, то с «упрощенным режимом» придется распрощаться. Причем с начала того квартала, в котором допущено превышение.
В 2017 году ориентироваться нужно уже на новый лимит доходов, установленный для применения УСН, 150 млн. руб . Если за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев 2017 года и 2017 год доход «упрощенца» не достигнет этого верхнего предела, то можно дальше продолжать работать на спецрежиме.
Не забывайте!
Как и в случае с «переходным» лимитом, лимит, ограничивающий право на применение «упрощенки» в 2017-2020 г. г. не индексируется.
Узнать о том, какие доходы учитывает налогоплательщик при проверке лимитов по УСН, Вы можете в статье .
С 1 января 2017 года в два раза увеличат лимиты для перехода и применения УСН, а также размер остаточной стоимости основных средств для упрощенцев. Об этих и других изменениях в работе упрощенцев рассказали на открытом вебинаре в Школе бухгалтера.
Приняты поправки в главу 26.2 Налогового кодекса (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ и др.). Изменения вступают в силу с 1 января 2017 года. О них рассказали на вебинаре УСН: изменения с 2017 года , который состоялся в Школе бухгалтера 13 сентября. Запись вебинара доступна всем желающим до 13 октября 2016 года.
Вы можете не только бесплатно посмотреть лекцию с одним из лучших экспертов Школы бухгалтера, но и сразу после вебинара пройти онлайн-тестирование по вопросам работы на УСН и в случае успеха получить электронный Сертификат Контур.Школы.
Изменения по УСН: новые лимиты для организаций и предпринимателей
Лимиты доходов на УСН увеличат в два раза.
| Лимит | В 2016 году | С 2017 года |
|---|---|---|
| Коэффициент-дефлятор на УСН |
Коэффициент дефлятор на 2016 год — 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015г. № 772). На этот коэффициент умножают размеры лимитов для перехода и применения УСН. |
До 2017 года индексировался ежегодно. С 2017 до 2020 года лимиты не будут индексироваться на коэффициент-дефлятор. На 2020 год величина коэффициента составит 1. |
| Лимит для перехода на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ) |
45 млн. руб. - перейти на УСН могут организации и предприниматели, чьи доходы по итогам 9 месяцев предшествующего года не превысили эту сумму. Пример : перейти на УСН с 2017 года могут те, у кого доходы за 9 месяцев 2016 года не превысят 59,805 млн. руб. (45 млн руб. х 1,329). |
90 млн. руб. - чтобы перейти на УСН с 2018 года, сумма дохода за 9 месяцев 2017 года не должна превышать 90 млн. руб. |
| Лимит для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) |
60 млн. руб. - если доход на УСН по итогам года больше этой суммы, то организация или ИП теряет право на спецрежим с начала квартала, в котором допущены превышение. Чтобы остаться на УСН в 2016 году, надо уложиться в лимит доходов за год 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,329). Пример : доход на УСН в октябре 2016 года составил 82 млн. руб. Право работать на УСН потеряно со IV квартала 2016 года — с этого квартала придется применять общий режим. |
120 млн. руб. - чтобы не потерять право применять УСН в 2017 году доходы за 2017 год не должны превысить эту сумму. |
Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность при УСН - онлайн-курс в Школе бухгалтера. Дополнительная профессиональная программа повышения квалификации разработана на основе требований профессионального стандарта «Бухгалтер».
Лимит по основным средствам
Организации на УСН должны контролировать остаточную стоимость основных средств. Общая остаточная стоимость всех ОС в течение 2016 года не должна превышать 100 млн. рублей. Иначе теряется право на «упрощенку» с начала квартала, в котором допущено превышение (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). С 2017 года лимит увеличен до 150 млн. руб.
На 1 января 2017 года и в течение налогового периода остаточная стоимость основных средств на УСН не должна превышать 150 млн. руб.
Какие лимиты применять для перехода на УСН с 2017 года?
Если компания решит сменить общую систему на упрощенку с 2017 года, она должна ориентироваться на прежние лимиты:
- перейти на УСН с 2017 года смогут те организации и ИП, у кого доходы за 9 месяцев 2016 года не превысят 59,805 млн. руб. (45 млн. руб. х 1,329).
- вправе работать на УСН в 2016 году организации и ИП, чьи доходы за 2016 года не превысят 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,329).
Когда применять новые лимиты по УСН?
- Новый предельный доход - 90 млн. руб. - будет действовать в 2017 году. То есть перейти на УСН с 2018 года смогут те организации и ИП, у кого доходы за 9 мес. 2017 года не превысят 90 млн. руб.
- Вправе работать на упрощенке в 2017 году организации и ИП, чьи доходы за 2017 год не превысят 120 млн. руб.
«УСН: изменения с 2017 года». Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения в НК РФ, про лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.
14 июня Госдума в третьем (окончательном) чтении приняла законопроект № 1040802-6, предусматривающий с 2017 года ряд изменений в НК РФ, связанных с применением «упрощенки». Среди изменений, в частности, существенное увеличение лимитов доходов для УСН. При каком доходе можно будет «слететь» с УСН в 2017 году? Что поменяется для индивидуальных предпринимателей? Продолжат ли действовать коэффициенты-дефляторы? Об этих и других изменениях вы можете прочитать нашей статье.
Максимальный доход для сохранения права на УСН
Одно из новшеств затрагивает организации и ИП, которые уже применяют “упрощенку”. Итак, в НК РФ прописано, что если после окончания отчетного (налогового) периода доходы компании или бизнесмена превысят определенную (максимальную) сумму, то продолжать применять упрощенную систему он больше не имеет права. Речь идет о доходах, которые фактически получил «упрощенец» (Письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984).
Ограничение по максимальному доходу сейчас составляет 60 миллионов рублей. Именно эта фиксированная сумма прописана в абзаце 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Однако ее нужно каждый год увеличивать на утвержденный коэффициент-дефлятор. На текущий (2016 год) коэффициент равен 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772).
В итоге, верхний предел заработка при УСН в 2016 году – 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329). Больше этой суммы получать от бизнеса и оставаться на УСН нельзя. Поэтому фирмам или ИП желательно проверять, чтобы их доходы по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев, а также 2016 года не превысили 79 740 000 рублей. Иначе они лишаться права на УСН с начала квартала, в котором доходы “перевалили” за допустимую сумму.
Однако с 2017 года еще больше фирм и бизнесменов смогут оставаться на УСН. Новый закон увеличивает указанный лимит вдвое – до 120 миллионов рублей.
При этом рекомендуем иметь в виду, что действие коэффициентов-дефляторов со следующего года будет приостановлено до 1 января 2020 года. То есть, индексировать 120 миллионов рублей на коэффициенты с 2017 года не потребуется.
Поправка об увеличении максимального дохода, при котором можно оставаться на УСН, вступает в силу с 1 января 2017 года. В 2016 году применять новый лимит ещё нельзя
Причем нужно оговориться, что следить за лимитом по остаточной стоимости требуется фирмам, как планирующим применять УСН с начала нового года, так и уже использующими этот спецрежим.
Отслеживание лимита по основным средствам
Индивидуальные предприниматели не имеют обязанность по контролю за остаточной стоимостью своих активов при переходе на УСН. Но если ИП уже ведет бизнес на «упрощенке», то следить за этими показатели они обязаны так же, как организации (письмо Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656).
C 2017 года максимальная планка по стоимости активов со 100 увеличится до 150 миллионов рублей. Соответственно, с 1 января 2017 года компании и ИП будут вправе опираться уже на новый максимальный предел по остаточной стоимости своих ОС.
Максимальный доход для перехода на УСН
При этом если организация хочет перейти на УСН с нового года, то ее доходы за 9 месяцев предшествующего года не должны превышать 45 млн. рублей без НДС, увеличенных на коэффициент-дефлятор (п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Как мы уже сказали, на 2016 год коэффициент-дефлятор определен как 1,329 (Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Соответственно, если организация собирается перейти на УСН с 2017 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2016 года не должны превысить 59 805 000 руб. (45 000 000 × 1,329).
Однако с 2017 года указанный лимит увеличится. Переходить на «упрощенку» смогут организации, если доходы за 9 месяцев предшествующего года не превысили 90 млн. рублей. Причем действие коэффициента-дефлятора будет приостановлено до 1 января 2020 года. Соответственно, применять дефлятор к 90 млн. рублей не потребуется.
Повышенный лимит (90 млн. рублей) можно будет применять только с 1 января 2017 года. Соответственно, если организация пожелает перейти на УСН с 2018 года, то ее доходы за январь – сентябрь 2017 года не должны будут превысить 90 млн. рублей. Таким образом, благодаря изменениям, больше организаций смогут перейти на «упрощенку» с 2018 года. Однако опираться на новый лимит в 2016 году для перехода на УСН с 2017 года нельзя.
Обратите внимание: индивидуальные предприниматели для перехода на УСН не учитывают лимит доходов за предшествующий год. Предприниматели вправе переходить на УСН даже если их доходы за 9 месяцев превысят лимит (с 2017 года – 90 млн. рублей).
Также предлагаем вам посмотреть видео, касающееся базовых принципов применения УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) – один из самых простых и удобных режимов. Один из важных факторов, который нужно учитывать, – это оборот у ИП на «упрощенке». Как выручка влияет на право использования режима? Все просто – после преодоления лимита доходов по УСН право на применение режима аннулируется. О пределах и ограничениях максимального оборота предпринимателя на УСН в 2018 году, а также о том, при каком доходе нужно задуматься о смене системы налогообложения, сейчас расскажем.
Предел доходов
Оборот – это все деньги, которые предприниматель заработал в определенный период. Проще говоря, оборот – это выручка.
Параметр оборота является очень важным моментом на УСН. Во-первых, налоговый кодекс запрещает применять «упрощенку», если оборот превысил определенную отметку. В 2018 году она поднялась до 150 миллионов рублей. Это указано в ст. 346.12 НК РФ. Во-вторых, при высоком обороте применение «упрощенки» становится невыгодным.
Если вы уже используете УСН, превышение параметра приведет к автоматическому переводу вас на (ОСНО) с обязательными отчетами и уплатой целого НДС и НДФЛ. Дело в том, что «упрощенка» была разработана для представителей малого и микробизнеса, а какой же это микробизнес, который приносит 150 млн рублей в год?
Превышение лимита оборота приведет к автоматическому переводу на основную систему налогообложения (ОСНО).
Если ваш оборот уже не умещается в УСН и возможности перейти на другой спецрежим нет – начинайте готовиться к основной системе. Конечно, отчитываться придется больше, но и ограничений в ведении дела не будет. Рост оборотов в первую очередь говорит том, что ваш бизнес уже вырос из статуса «малый».