Все налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН) обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Если этого не делать, либо заполнить ее не правильно, можно получить немалый штраф (ст. 120 налогового кодекса РФ). Данная книга распечатывается и передается в налоговую инспекцию по их требованию. Она должна быть сшита и пронумерована.
Перед тем, как вы начнете формировать данную книгу учета доходов и расходов в 1С 8.3, проверьте настройки программы. Если у вас возникают проблемы с формированием КУДиР и какие-то расходы не попадают в книгу, тщательно перепроверьте настройки. Большинство проблем кроется именно тут.
Где находится книга учета доходов и расходов 1С 8.3? В меню «Главное» выберите пункт раздела «Настройки».
Перед вами откроется список настроенных учетных политик в разрезе организаций. Откройте нужную вам позицию.
В форме настройке учетной политики в самом низу перейдите по гиперссылке «Настройка налогов и отчетов».
В нашем примере выбрана «Упрощенная (доходы минус расходы)» система налогообложения.
Теперь можно перейти в раздел «УСН» данной настройки и настроить порядок признания доходов. Именно здесь указывается, какие операции уменьшают налоговую базу. Если у вас возникает вопрос почему расход не попадает в книгу расходов и доходов в 1С — первым делом смотрите в эти настройки.
С некоторых пунктов нельзя снять флаг, так как они являются обязательными для заполнения. Остальные флаги можно установить исходя из специфики работы вашей организации.
После настройки учетной политики перейдем к настройке печати самого КУДиР. Для этого в меню «Отчеты» выберите пункт «Книга доходов и расходов УСН» раздела «УСН».
Перед вами откроется форма отчета книги учета. Нажмите на кнопку «Показать настройки».
Если вам необходимо детализировать записи полученного отчета, поставьте соответствующий флаг. Остальные же настройки лучше уточнить в вашей налоговой инспекции, узнав требования к внешнему виду КУДиР. В разных инспекциях данные требования могут отличаться.
Заполнение КУДиР в 1С:Бухгалтерия 3.0
Кроме правильной настройки перед формированием КУДиР необходимо завершить все операции по закрытию месяца и проверить правильность последовательности документов. Все расходы попадают в данный отчет после их оплаты.
Книга учета ДиР формируется автоматически и поквартально. Для этого нужно нажать на кнопку «Сформировать» в форме, где мы только что производили настройку.
Книга доходов и расходов содержит 4 раздела:
- Раздел I. В данном разделе отражаются все доходы и расходы за отчетный период поквартально с учетом хронологической последовательности.
- Раздел II. Данный раздел заполняется только при виде УСН «Доходы минус расходы». Тут содержатся все затраты на основные средства и НМА.
- Раздел III. Здесь содержатся убытки, которые уменьшают налоговую базу.
- Раздел IV. В данном разделе отображаются суммы, уменьшающие налог, например, страховые взносы за сотрудников и т. п.
Если вы всё верно настроили, то и КУДиР сформируется корректно.
Ручная корректировка
Если все-таки КУДиР заполнился не совсем так, как вы того хотели, его записи можно откорректировать вручную. Для этого в меню «Операции выберите пункт «Записи книги доходов и расходов УСН».
В открывшейся форме списка создайте новый документ. В шапке нового документа заполните организацию (если в программе их несколько).
Данный документ имеет три вкладки. Первая вкладка корректирует записи раздела I. Вторая и третья — раздел II.
При необходимости внесите нужные записи в данный документ. После этого КУДиР сформируется с учетом этих данных.
Анализ состояния учета
Данный отчет может помочь вам в наглядном виде проверить правильность заполнения книги доходов и расходов. Чтобы его открыть, выберите пункт «Анализ учета по УСН» в меню «Отчеты».
Если в программе ведется учет по нескольким организациям, нужно выбрать в шапке отчета ту, по которой необходим отчет. Так же задайте период и нажмите на кнопку «Сформировать».
Отчет разбит на блоки. По каждому из них можно кликнуть, получив расшифровку суммы.
Непременным регистром налогового учета является книга доходов и расходов для ИП. Вести журнал должны предприниматели на ЕСХН и УСН , для ЕНВД и ОСНО он не требуется, обязательность предусмотрена Налоговым кодексом ст. 346.24. Учет данных ложится в основу расчета подоходного налога и формирования налоговой декларации. Заполнять книгу следует с особой внимательностью согласно требованиям налоговых органов. При выявлении нарушений физическое лицо будет оштрафовано.
Как вести и заполнять книгу учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2019 году: образец
КУДиР заводят после принятия упрощенки по уплате подоходного налога. Каждый календарный год открывается новый регистр. Книга может заполняться в электронном виде или на бумажном носителе. В любое время налогового года разрешено изменить форму ведения КУДиР.
После 2013 года книга приходов и расходов для ИП не подлежит заверению в ИФНС. Если коммерческая деятельность не велась, должен быть оформлен «нулевой» бланк.
Перед заполнением бумажного варианта необходимо пронумеровать страницы и аккуратно прошить книгу. На последней странице прописывают количество листов и ставят печать с подписью.
Электронную книгу полностью распечатывают после окончания каждого квартала: выводят каждый бланк всех разделов. После завершения года ее оформляют аналогично бумажному варианту.
Бумажный вариант заполняется чернилами темного цвета. В записях лучше учитывать рубли и копейки. Использование корректирующих средств строго запрещено. Любые исправления должны производиться методом зачеркивания горизонтальной линией с последующим написанием правильной величины внизу или вверху строчки. Исправления в распечатанной электронной книге производят тем же способом.
Образец заполнения книги учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН 6% в 2019 году расположен по .
КУДиР для ИП на УСН 6%
В книгу заносят данные, важные для расчета подоходного налога. Декларация УСН 6% должна содержать информацию с журнала учета. Для упрощенок «доходно-расходные» книги адаптированы. Формы с правилами ведения были введены в 2013 году и продолжают действовать на сегодняшний день.
Структура КУДиР ИП на УСН 6% и правила заполнения
Регистр содержит титульный лист и четыре раздела. Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН 6% ведется по двум разделам «приходов»:
Основные правила внесения информации:
- Заносятся данные по хозяйственным операциям, учитываемые при расчете подоходного налога;
- К каждой записи прикрепляют первичный документ;
- Соблюдается хронология операций. Новые данные вносят в отдельные строки. Компоновка по любому признаку отсутствует;
- Все записи производят русскими буквами.
Упрощенный режим налогообложения позволяет вести регистрацию в книге основных данных по прибыли от реализации продукции и внереализационных приходов. Однако не все поступления будут учтены для расчета выплат в ФНС. Книга доходов и расходов ИП на упрощенке не содержит доходы, по которым не исчисляется единый налог. Если они заносятся в книгу, то должны быть отображены особым способом.
«Упрощенный» налог не относится к:
- Прибыли по патентной системе и вмененке;
- Дивидендам, призам и другим поступлениям, перечисленным в ст. 346.15 пункта 3.
Доходами не являются:
- Авансы, возвращенные покупателям;
- Перечисленные по ошибке деньги, а потом возвращенные контрагентам;
- Деньги за возврат брака;
- Ошибочные зачисления;
- Компенсация ФСС по больничным листам;
- Задатки для торгов;
- Возвращенные налоги;
- Задатки контрагентов.
Журнал доходов и расходов ИП на упрощенке может содержать расходы:
- Траты государственных субсидий для поддержания малого бизнеса или помощи в самозанятости безработным;
- Выплаты по ст. 346.21 налогового кодекса пункта 3.1.
При УСН 6% налог будет снижен за счет:
- Платежей по обязательному страхованию (социальное, медицинское, пенсионное).
- Взносов по ДМС, если страховка не более трехдневного пособия.
- Трехдневных больничных, не покрытых ДМС.
- Размер торгового сбора, если ИП является его плательщиком.
При учете перечисленного выше налог может сократиться на 50%.
Порядок заполнения
Книга доходов и расходов ИП заполняется в определенной последовательности с учетом нюансов для УСН 6%.
Титульный лист
Титульный лист разрешено заполнить произвольно, придерживаясь ряда рекомендаций:
- Код ОКУД Госстандартом для КУДиР не предусмотрен;
- «Дата» — день первой записи в журнале;
- ОКПО для ИП не заполнять;
- Адрес должен совпадать с прописанными данными в учредительных документах;
- Указывают каждый номер счета с наименованием банка, в котором он открыт.
Скачать книгу учета доходов и расходов для ИП по подоходному налогу можно по ссылке.
Раздел 1
Первый раздел состоит из таблиц для каждого квартала и справки, заполнение которой при упрощенной системе уплаты налогов не нужно.
Важные особенности:
- Нумерация первой графы сквозная на весь отчетный период;
- Во второй графе лучше дополнительно указывать название первичного документа;
- Доход должен вноситься в день поступления денег. Госсубсидии пишут в размере расходов, произведенных за счет дотаций. Не вносят поступления, не относящиеся к доходам. Если происходит возврат средств покупателю, то его сумму регистрируют в четвертую графу со знаком «-» в день перечисления;
- В пятой графе должны указываться средства, потраченные из госсубсидии, подтвержденные документально.
Раздел 4
В четвертом разделе отражают расходы, снижающие сумму налога. Важно:
- Сквозная нумерация в первой графе;
- Во второй графе номер, дата и наименование документа;
- В третьей графе – месяц, за который выплачены взносы;
- В 4-9 графах должны быть суммы расходов. ИП заполняет 4 и 6 графу размерами взносов за сотрудников и себя;
- Графа 10 является суммирующей по строкам.
КУДиР для ИП на УСН 15%
Книга приходов и расходов для ИП на упрощенном режиме УСН 15% имеет дополнительные разделы, которые важны для налоговых органов. Она является отдельным регистром.
Бизнесмен дополнительно заполняет «Справку Раздела 1″ . В ней указывают общую прибыль и затраты за налоговый период. Важна разница между прошлогодним налогом и минимальным его размером. Налогоплательщик вправе учесть эту разницу в текущем периоде.
Организации на УСН 15% обязательно заполняют Раздел 2 . Он разделен на кварталы. В них вносят ОС и НМА со стоимостью. Графы 7-8 нужно заполнять ИП, перешедшие на льготный период после учета НМА с ОС. В 10 графе вписывают долю стоимости, учтенную в доходном периоде (для новых объектов она равна 100%).
Изучить образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 15% Раздел II в формате Excel можно по .
Раздел III «Расчет суммы убытков» . В него вносят убытки за прошлый календарный год. Они записываются построчно с последующей расшифровкой. В 120 строку вставляют налоговую базу с первого раздела (ст. 040). В следующей строке прописывают сумму убытков для снижения подоходного налога в этом году. Начиная с 160 строки, вносят убытки организации, которые будут учтены в следующем периоде.
Пример заполнения третьего раздела в формате Excel расположен по .
КУДиР для ИП на ЕНВД
Скачать бесплатно книгу учета доходов и расходов для ИП на ЕНВД в 2019 году в любом формате (pdf, xls, doc) не имеет смысла. Этот режим налогообложения не предусматривает обязательного наличия КУДиР. Вести учет прибыли индивидуальный предприниматель может в простом журнале — ЕНВД является фиксированным режимом налогообложения. Налог не рассчитывают от реального дохода: при расчете учитывают физический показатель с корректирующим коэффициентом.
Ответственность за нарушения при ведении КУДиР
Ведение книги доходов и расходов ИП является обязательным . Ее отсутствие является грубым нарушением учета коммерческой деятельности. Статья 120 предусматривает наказание в форме штрафа, размер которого определяет серьезность нарушения. Минимальная сумма составляет 10 тыс. рублей.
Согласно статье 23 НК книга должна храниться 4 года после завершения налогового периода.
Предприниматель должен ответственно подойти к учету хозяйственной деятельности. КУДиР является связующим звеном документации ИП. С ее помощью легко структурировать работу, упорядочить документы и исключить проблемы с ФНС. Большинство заводят книгу для проверок налоговых органов, но она станет важным помощником в бухгалтерии.
Видео: о КУДиР для ИП
Заполнение КУДиР при УСН - доходы минус расходы - имеет свои особенности, отличные от процесса оформления этой же книги по объекту «доходы». Рассмотрим, что это за особенности.
Форма КУДиР, применяемая при УСН
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — обязательный для заполнения документ при использовании такого режима налогообложения, как УСН. Вести ее должны и юрлица, и ИП, применяющие этот режим, независимо от вида выбранного для налогообложения объекта, который служит базой для начисления УСН-налога (ст. 346.24 НК РФ).
Основной целью заполнения КУДиР является внесение в нее информации, необходимой для осуществления расчета УСН-налога. То есть она служит налоговым регистром, на основании данных которого можно рассчитать как авансовые платежи по налогу, уплачиваемые по итогам каждого квартала, так и итоговую сумму налога за год. Поэтому данные в ней формируются не только отдельно по каждому из кварталов, но и суммируются с итогами предшествующего отчетного периода. Это дает возможность получения цифр нарастающим итогом, что соответствует методологии расчета платежей по налогу (пп. 3-5 ст. 346.21 НК РФ).
О том, как и в каких случаях делается расчет минимального налога, читайте в статье .
Форма КУДиР, применяемая при УСН, введена приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этом же документе приведены правила заполнения книги. Ниже приведен бланк КУДиР, применяемый до 01.01.2018.
С 2018 года в форму книги и порядок ее заполнения внесены изменения. Подробнее о них читайте в материале .
Форму КУДиР, применяемую с 2018 года, вы можете скачать по ссылке.
Общие правила ведения КУДиР
К числу общих правил, которые необходимо соблюдать при оформлении КУДиР, относится необходимость:
- вести отдельную книгу по каждому из налоговых периодов, в т. ч. и по тому, в отношении которого данные для заполнения отсутствуют;
- вносить туда только сведения, имеющие отношение к расчету налога;
- соблюдать хронологию записей;
- давать ссылки на реквизиты конкретных первичных документов, послуживших основанием для каждой из записей;
- оформлять бумажный экземпляр книги вне зависимости от того, каким из возможных способов она велась (электронно или на бумаге);
- прошить книгу, пронумеровать ее листы, заверить подписью руководителя юрлица или ИП и печатью, если она используется.
Нюансы заполнения книги при УСН «доходы минус расходы»
Форма КУДиР, применяемая при УСН с 2018 года, является единой для обоих объектов налогообложения. Помимо титульного листа в нее входят 5 разделов, отведенные для данных:
- по доходам и расходам, участвующим в расчете налогооблагаемой базы;
- расходам по приобретению ОС и НМА, относящимся к текущему налоговому периоду;
- убыткам предшествующих лет, за счет которых возможно уменьшение налоговой базы;
- расходам, уменьшающим суммы начисленного налога при объекте налогообложения «доходы»
- уплате торгового сбора, на который можно уменьшить сумму начисленного налога, при объекте налогообложения «доходы».
Для работающих на УСН «доходы минус расходы» предназначены разделы 1-3. Разделы 4 и 5 к ним отношения не имеют и всегда будут оставаться незаполненными. Разделы 2 и 3 могут заполняться периодически при наличии данных для них. А раздел 1, если деятельность ведется, обязательно будет содержать данные в части и доходов, и расходов. Кроме того, в разделе 1 нужно будет заполнить итоговые (справочные) строки.
О том, каковы основные условия для признания ОС в расходах, читайте в статье .
Итоги
Ведение КУДиР, по данным которой делается расчет налога, обязательно при применении УСН. Форма этой книги и основные правила ее заполнения действительны для обоих объектов расчета УСН-налога. Особенностью оформления КУДиР при УСН «доходы минус расходы» является то, что для этого объекта налогообложения предназначены 3 раздела из 5, образующих основную часть книги.
ИП на УСН рассчитывают специальный налог, исходя из величины доходов или результата вычитания расходов из доходов в зависимости от выбранного объекта налогообложения. Для учета показателей, используемых при исчислении налогооблагаемой базы, применяется налоговый регистр – Книга учета доходов и расходов .
Данный регистр необходим для корректного определения налоговой базы и специального налога, а потому в него включаются только те показатели, которые учитываются в расчетном процессе. Не нужно вносить в Книгу те операции, доходы или расходы, которые не участвуют в исчислении базы.
Данный учетный регистр обязателен для всех ИП, применяющих упрощенный режим. Отсутствие Книги может быть выявлено в случае проверки налоговиками деятельности предпринимателя. Налоговая может запросить ее как за текущий, так и за прошлые годы, и ИП обязан ее предоставить.
Актуальный на 2016г. бланк Книги для ИП приложен к Приказу Минфина №135н от 22 октября 2012г.
В случае непредставления наступает ответственность в виде денежного штрафа 200 руб. за каждую отсутствующую Книгу.
Кроме того, наступает ответственность за грубое нарушение правил ведения налогового учета, установленного 120 статьей НК РФ. Если нарушение выявлено в одном налоговом периоде, то штраф составит 10000 руб., если нарушения наблюдаются в более чем одном периоде, то штраф – 30000 руб. Если при этом занижена база для налога, то штраф – 20% от величины неуплаченного налога, но не меньше 40000 руб.
Правила ведения Книги учета для ИП
Приказ №153н содержит в приложении Порядок заполнения данного регистра, который определяет основные принципы оформления и ведения Книги учета.
При заполнении ИП должен соблюдать следующие правила:
- Книга действует год, с начала следующего заводится новый бланк;
- Заполнять регистр можно на бумажном или электронном носителе с последующей распечаткой. Бумажный или распечатанный вариант должен быть прошит, каждая страница пронумерована, должна присутствовать запись о числе листов в Книге, заверенная самим ИП;
- Записи выполняются только на основании оправдательных документов, подтверждающих факт свершения хозяйственной операции;
- Записи вносятся в хронологической последовательности по факту признания доходов или расходов;
- Каждая операция фиксируется отдельной строкой;
- Исправление в бумажный вариант вносятся с помощью аккуратного зачеркивания неверных данных и подписания рядом правильных значений с заверением корректировки самим предпринимателем.
Хранить Книгу нужно в течение 4-х лет, то есть в 2016 году у ИП должны присутствовать регистры за 2012-1015 года.
ИП с объектом доходы заполняют:
- Титульную страницу;
- Раздел I с 1 по 4 графы (5-ю графу заполнять не нужно) – отражаются полученные доходы, учитываемые в налогооблагаемой базе;
- Раздел IV – взносы страхового типа за обязательное и добровольное страхование, здесь же показываются оплаченные листки по утери работоспособности (за три первых дня больничного) – данные расходы уменьшают базу для расчета специального налога.
ИП с объектом доходы-расходы заполняют:
- Титульную страницу;
- Раздел I (все графы) – показываются полученные доходы и расходы, участвующие в определении налогооблагаемой базы;
- Справку к разделу I – определяется база по итогам года;
- Раздел II – учитываются затраты ИП, связанные с поступлением НМА и ОС, а также их модернизацией, достройкой, дооборудованием, улучшением;
- Раздел III – показываются убытки прошедших годов, уменьшающие базу за отчетный год.
Заполнение титульного листа книги для ИП на УСН
На титульном листе заполняются следующие данные:
- год, в котором ведется Книга;
- дата ее открытия;
- ФИО предпринимателя и его ИНН;
- объект налогообложения;
- место жительства ИП;
- реквизиты банковских счетов.
Заполнение Раздела I
Раздел показывает сведения об операциях, совершаемых на протяжении года, которые привели к образованию дохода или расхода. Данные о каждой операции вносятся последовательно в соответствии с датой признания доходно-расходного показателя.
Для каждого квартала предназначена отдельная таблица, по итогам которой считаются промежуточные результаты общей величины доходов и расходов. Итоги подводятся также по каждому отчетному периоду – 6, 9 и 12 месяцев.
ИП на доходном УСН показывают доходы, а также расходы за счет средств, предоставленных предпринимателю государством в качестве финансовой поддержки.
ИП на доходно-расходном УСН показывают доходы и расходы, включаемые в расчет налога. Список учитываемых расходов закреплен в ст.346.16.
Приводятся сведения об операциях, относящихся только к деятельности на УСН. Если ИП параллельно ведет бизнес на ЕНВД, то доходно-расходные показатели по данному бизнесу в Книгу не включаются.
Заполнение строк раздела
| Поле раздела | Пояснение по заполнению |
| Гр.1 | Номер вносимой операции. Нумерация сквозная по всем кварталам, то есть нумерация 2-го квартала продолжает нумерацию 1-го и т.д. |
| Гр.2 | Дата и № документа, на основании которого регистрируется операция в Книге. Как правило, в отношении ИП на УСН в качестве таких документов выступает платежно-расчетная приходная и расходная документация, свидетельствующая о факте получения дохода или расхода (не важна дата свершения операция, важна дата признания дохода или расхода) – ПКО, РКО, платежные поручения, банковские выписки, чеки. Указывать наименование документа не требуется, но все-таки удобнее для ИП показать не только № и дату бланка, но и его название. Такое заполнение будет понятнее и для предпринимателя, и для налоговиков. |
| Гр.3 | Краткое пояснение к операции – получена оплата, списаны расходы, оплачены товары. |
| Гр.4 | ИП показывает доходы от реализационных и внереализационных операций на день их получения (зачисление на счет, факт наличных и имущественных поступления). Если делается возврат денег, то возвратная операция регистрируется отдельной строкой на дату возврата, сумма вносится со знаком «-». |
| Гр.5 | ИП на УСН «доходы,расходы» показывает понесенные расходы, включенные в список ст.346.16. Операция регистрируется на день оплаты расхода, перечисления денег за исключением некоторых ситуаций (затраты на закупку материалов, товаров на реализацию, ОС и НМА, выплату зарплаты, оплату налогов, услуг сторонним компаниям), для которых установлены особые правила по пп.1-5. п.2 ст.346.17. |
| Итого за квартал | По каждому кварталу считается общая величина по гр. 4 и 5. |
| Итого за период | Считается общая величина по гр. 4 и 5 за полугодие, 9 и 12 мес. |
Заполнение Справки к Разделу I
Справка заполняется только теми ИП, кто облагает налогом доходы-расходы по результатам календарного года на основании показателей, указанные в итоговых строчках разд. I. Годовые величины доходов и расходов вносятся соответственно в поля 010 и 020.
ИП с указанным объектом налогообложения обязаны платить за год налог, рассчитанный от результата вычитания расходов из доходов. Если он оказался меньше 1% от величины доходов за год, то платится минимальный налог. Разница между фактическим налогом и уплаченным минимальным учитывается в следующих годах в расходах. Данная разница за прошедший налоговый период показывается по строке 030 данной справки за отчетный год. Определяется она на основании декларации УСН за прошлый год.
База по налогу по результатам года показывается в поле 040, если получены убытки, то они вносятся в поле 041.
Заполнение Раздела II
Раздел показывает расходы в связи с поступлением НМА и ОС, их переоборудованием, модернизацией, достройкой, перевооружением. Такие расходы признаются на УСН в особом порядке, а потому подлежат выделению в отдельный раздел.
Заполняется раздел с разбивкой по периодам. То есть в каждом новом квартале нужно учитывать расходы с учетом показателей предыдущих периодов.
Для каждого актива заполняется отдельная строка, данные показываются по объектам, применяемым в упрощенной деятельности. Также лучше отдельными строками фиксировать затраты на поступление актива и на его модернизацию и реконструкцию. Хотя Порядок заполнения Книги этого не требует, но такой способ отражения будет более нагляден для самого ИП.
В таблице 16 граф. В зависимости от момента фиксации расхода, связанного с внеобортным активом, не заполняются некоторые графы:
- Если расходы понесены до работы на УСН, то не заполняется гр.6;
- Если расходы пришлись на УСН, то не заполняются гр.7, 8, 14, 15.
По итогам каждого периода заполняется итоговая строка с суммарными показателями по графам 6, 8, 12-15.
Заполнение Раздела III
Убыток, полученный ИП в последние 10 лет работы на УСН, может уменьшить налогооблагаемую базу по правилам, прописанным в п.7 ст.346.18. ИП нужно рассчитать общую сумму убытка за последние 10 лет и определить ту его долю, которую можно учесть в расходах за отчетный год. Оставшуюся часть убытка нужно перенести на последующие года. Данные для заполнения берутся из справки к разд. I.
Данный раздел могут заполнить только те ИП, которые облагают налогом результат вычитания доходов и расходов.
Заполнение полей раздела III:
Заполнение Раздела IV
ИП с объектом «доходы» показывает в этом разделе суммы, вычитаемые из рассчитанного налога УСН:
- страховые взносы;
- выплаты по листам нетрудоспособности за три первых дня болезни.
Данные приводятся для каждого квартала отдельно, по окончании которого подводятся итоги. Также считаются суммарные значения по окончании полугодия, 9 и 12 месяцев.
Все индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, использующие (УСН) должны подавать декларацию о доходах в налоговую инспекцию. Чтобы определить размер прибыли, необходимо вести реестр финансовых операций во время их деятельности.
С этой целью применяется книга учета доходов и расходов . Как же правильно вести регистрацию сделок, чтобы избежать штрафных санкций?
Определение, расшифровка и состав
Аббревиатура КУДиР создана из первых букв словосочетания «книга учета доходов и расходов».
Во время осуществления деятельности в ней регистрируют определенные НК РФ финансовые операции, подтверждаемые такими документами
:
- выписки из банка;
- и ордера;
- накладные (например, );
Все виды расходных действий , подлежащие регистрации в книге, указаны в двух статьях НК РФ – 249 и 250. Есть еще некоторые виды затрат , которые также подлежат регистрации на основании первого пункта ст. 346.16 НК. Запись об уплате минимального налога не заноситься, т.к. это не приравнивается к статьям расхода.
Фиксация суммы по расходным операциям производиться только после получение товара или услуги и полной оплаты их стоимости. Например, периодическую ежемесячную уплату за аренду помещения можно внести не ранее последнего дня месяца, за который перечислена сумма арендодателю.
Подтверждающими будут платежное поручение из банка; и акт передачи в связи с арендой помещения.
Поступления доходов фиксируют на страницах книги кассовым методом. Авансовые операции также регистрируют в день получения предоплаты, внося данные из подтверждающего первичного документа.
Если во время проверки у ИП или организации с УСН отсутствует КУДиР, то они подвергаются наказанию в виде штрафа
. Его размер составляет для организаций – 10 тыс. руб., а для ИП – 200 руб.
Правила ведения книги
Вести регистрацию движения финансов в ходе своей деятельности путем внесения информации в КУДиР должны ИП, организации с УСН и использующие . Регистрировать ее в налоговой инспекции не нужно, т.к. это правило отменено с 2013 г. На основании данных учетных записей брошюры рассчитываются налоги и составляется декларация для налоговой службы.
Вариантов ведения
данной книги всего два:
- Рукописный способ применяется для заполнения специальных бланков, и пронумерованных в единый документ.
- Электронный метод ведения регистрации финансовых операций, который ведется на протяжении календарного года в цифровом коде. Затем по окончании года страницы распечатывают, нумеруют и сшивают.
Вначале каждого календарного года заводиться новая учетная книга по доходам и расходам. Информация на бумажных носителях о годовой деятельности налогоплательщика должна храниться на протяжении 4 лет.
Внимание! Наличие книги не отменяется для налогоплательщиков, не осуществляющих хозяйственную деятельность в отчетных периодах.
Как правильно заполнять Книгу учета доходов и расходов, рассмотрено в следующем видеосюжете:
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Оформление
Ведение КУДиР отличается в зависимости от выбранного , поэтому нужно выбирать специальную форму для таких систем налоговой отчетности :
Титульный лист и страницы нумеруют и с помощью шнура объединяют в брошюру. На последнем листе узел запечатывают. На наклеенном фрагменте бумаги указывается количество страниц в документе, заверенное подписью и печатью при наличии.
Во время внесения данных о платежных операциях могут быть допущены ошибки, но есть возможность их исправить . В принципе ничего страшного здесь ничего нет, т.к. ошибочные данные можно легко исправить такими способами:
- в электронной записи путем удаления неверных параметров с заменой их правильными сведениями.
- при рукописном заполнении нужно зачеркнуть показатель и внести достоверную информацию. Каждое исправление подтверждается подписью руководителя с печатью ().
Какое наказание угрожает налогоплательщику за недостоверность сведений в КУДиР? Если был неправильно рассчитан налог по неверным параметрам, то придется оплатить 20% от его суммы в виде штрафа. За умышленное сокрытие информации о параметрах, из-за которой сумма внесенных налоговых обязательств была снижена, грозит наказание в размере 40% от налога.
Предотвратить применение санкций за недостоверный учет в КУДиР можно в случае своевременно уплаченных налоговых платежей. Но они должны быть правильно рассчитаны, даже если из брошюры взяты неверные данные. За уплату налога в полном объеме при таких обстоятельствах штраф подлежит отмене.
Заполнять табличные данные о доходах и расходах нужно очень внимательно. Налоговую службу всегда интересует обоснование затратных статей и подтверждающие первичные документы. Пополнение счета ИП в банке из личных средств не отображают в доходах по данной книге. То же самое касается и увеличение организации за счет поступления беспроцентной ссуды.
Пояснения о содержании КУДиР рассмотрены в данном видео материале:
Порядок заполнения
Книга начинается с титульного листа , в котором отражают:
- реквизиты ИП или организации;
- дату начала внесения учетных операций;
- объект налогообложения, где указывают фразу либо «доходы», либо «Доходы плюс расходы».
Первый раздел содержит информацию о поквартальных доходах и расходах. Он содержит четыре таблицы - для каждого квартала года. В них поля расчерчены на 5 столбцов:
- № п/п;
- дата и номер финансового документа, подтверждающего расходную или приходную операцию;
- содержание операции;
- сумма дохода, подлежащая зачислению в базу под налогообложение;
- расходы, которые нужно учесть при расчетах базы для налогообложения.
Заканчивается раздел справкой, которую организации с «доходом» не заполняют.
Второй раздел
подлежит занесению данных по расходам на приобретение основных средств и нематериальных активов. Заполняют этот раздел только организации на УСН «Доходы минус расходы». К основным средствам относятся недвижимость и оборудование, используемое в деятельности более 12 месяцев. В число нематериальных активов входят интеллектуальные разработки, права на изобретение и т.д.
Третий раздел также заполняют только организации на УСН «Доходы минус расходы». В поля раздела вносятся параметры убытков, имеющие отношение к прошлому налоговому периоду или текущие, которые можно отразить в будущем времени.
Четвертый раздел отводится для заполнения налогоплательщиками на УСН «Доходы». Основные показатели, которые требуется вносить сюда – это уплаченные . Эти параметры отражают «за себя» и наемных рабочих.
Нюансы применения КУДиР
Регистрация финансовых операций в КУДиР во время ведения хозяйственной деятельности для каждого вида упрощенного налогообложения различны.
Но для всех налогоплательщиков установлен такой общий порядок внесения информации
:
- записи производятся на русском языке;
- в книге фиксируются только операции за время налогового периода при осуществлении деятельности, которые участвуют в расчете налоговых обязательств;
- каждая запись вносится по данным из первичного документа;
- соблюдается хронология записей по каждой отдельной операции.
В таблицах нельзя компоновать записи по дням или видам операций. Каждая конкретная операция должна быть вписана в отдельную строку.
Какие еще существуют нюансы при заполнении табличных данных можно понять, рассмотрев примеры фиксирования расходно-приходных операций.
При УСН
По первому разделу занесение сведений в квартальные таблицы производят по строкам. Здесь можно порекомендовать в графе второй отражать не только номер и дату операции, а еще и название первичного документа.
Если деятельность в налоговом периоде не проводилась нужно заполнить нулевую КУДиР
. В ней заполняют данные на титульном листе, а все остальные страницы оставляют пустыми.
Для упрощенцев при УСН «доходы» 6% необходимо доходы вносить в графы 4- го столбца. Например, поступили деньги за оказанную услугу в сумме 5 тыс. руб. по чеку № 2 от 15.02.2016г. В этом случае стоимость услуги в размере 5 тыс. руб. вноситься в 4 графу. Выявлена излишне оплаченная сумма за услугу в размере 500 руб., которая возвращена клиенту 16.05.2016г. Отдельной строкой фиксируют порядковый номер, чек и дату проведения возврата денег, а сумму вносим в графу 4-го столбца со знаком минусом «-500».
Заполняются на УСН 6% только Доходы. Обратите внимание, что в данном разделе следует указывать не все страховые взносы, а только те, которые уменьшают упрощенный налог.
Операции в книге фиксируют по кассовому методу, т.е. в день поступления или оплаты средств.
Если используется УСН «доходы минус расходы» , то в доходные столбцы вписывают показания, как и в предыдущей УСН «доходы» 6%. При этом сильнее акцентировать внимание по заполнению расходных граф.
К примеру, вносят такую информацию о расходах отдельно по каждому событию:
- Товар для перепродажи – первичный документ выписанная Товарная накладная № 1092 от 26.02.2015г.
- Услуги, пишем дату расхода на услугу и номер отчета. Например, 30.04.2015г. Чек №00000003.
- Расходы оплачены наличной купюрой, которые вносим из товарного чека: дату и его номер. Пример: 25.05.2015 Чек №00000014.
- Возврат: вы реализовали какой-то товар (оказали услугу), при этом вам заплатили больше. Затем клиенту вы вернули излишне уплаченную сумму. В этом случае нужно уменьшить графу «Доходы», для чего отражаете (по фактической дате отданных излишков) в ней так же, как и в предыдущем варианте, отрицательное значение суммы.
Расходные суммы за приобретение товара фиксируют после получения финансов от его реализации.
Патент
Если деятельность осуществляется на патенте (ПСН), то нужно использовать форму КУДиР, утвержденную к применению с 2013г. В строках заполняются только доходные графы, т.к. при использовании патента расходы не подлежат регистрации в КУДиР.
ОСНО
Организации на ОСНО не применяют КУДиР. ИП на ОСНО ведут специальную книгу с . Она значительно отличается от той, что применяется при УСН, т.к. предоставляется информация на страницах, имеющих значительные отличия.
Правила оформления Книги в электронном виде с использованием 1С изложены в следующем видео уроке:
Изменения 2019 года
Начиная с 2018 года Книга учета доходов и расходов содержит дополнительный пятый раздел. Его должны заполнять те, кто платит налог на УСН с доходов 6%. В данном разделе указывается сумма торгового сбора. Это позволяет данной категории налогоплательщиков уменьшить сумму взносов, уплачиваемых в бюджет, на размер торгового сбора. Остальные правила заполнения КУДиР остались без изменений.