Какой лимит по усн на год. Бухучет инфо

Упрощенная система налогообложения — простой и доступный режим. Он направлен на уменьшение количества уплачиваемых налогов и формируемой отчетности и ориентирован на малый бизнес. Поэтому, для его применения устанавливают лимиты УСН на год. В статье расскажем, какие есть ограничения для применения упрощенки и что делать, если вы их нарушили.

Лимиты УСН 2018

Начинающие предприниматели и организации знают о существовании УСН и стараются перейти на эту систему, ведь у нее много плюсов:

небольшие ставки налога: 6% от доходов и 15% от разницы доходов и расходов;
в регионах ставка может быть уменьшена еще больше: 1-6% от доходов и 5-15% от разницы между доходами и расходами;
в конце года нужно сдавать только одну декларацию;
платеж по налогу можно в два раза уменьшить на величину страховых взносов (или уменьшить налоговый платеж полностью — в случае взносов ИП “за себя”).

Перейти на упрощенный режим ИП и организации могут при регистрации, подав уведомление в течение 30 дней. Если вы уже ведете деятельность на другом налоговом режиме и желаете перейти на УСН, то сделать это сможете только со следующего года, для этого подайте заявление до 31 декабря. Организации могут совмещать УСН с ЕНВД , а предприниматели - еще с патентной системой .

Переход и нахождение на упрощенной системе связано с целым рядом ограничений. Лимиты сумм, необходимых для применения УСН, ежегодно растут, что упрощает переход на упрощенку и делает ее более доступной. В 2018 году не произошло значительных изменений в условиях применения упрощенки, поэтому расскажем о каждом из них подробнее.

Виды деятельности

Упрощенцы имеют право вести бизнес не по всем направлениям. Например, УСН не могут применять ломбарды, микрофинансовые организации, страховщики, кадровые агентства, игорные заведения и производители подакцизных товаров.

Годовая выручка

В 2018 году лимит выручки за год равен 150 млн. рублей, такая величина установилась с 2017 года и не будет изменена до 2020. Этот размер выручки позволяет оставаться на упрощенке большему числу компаний, ведь с 2016 года лимит годового дохода вырос в 2,5 раза. Раньше величину дохода индексировали на коэффициент дефлятор, но в период 2017-2020 гг. он не применяется.

Компании на упрощенке могут вести деятельность, приносящую доход до 150 млн. рублей, и не бояться потерять право применения УСН. Учитывайте, что не все полученные доходы включаются в расчет.

Доходы, включенные в расчет:

реализационные доходы;
внереализационные доходы;
от реализации прав на имущество;
полученные авансы.

Доходы, исключенные из расчета:

возвращенный заем;
полученный залог или задаток;
имущество, полученное как вклад в уставный капитал;
от имущества, полученного безвозмездно;
средства, полученные по агентскому договору;
полученные гранты;
доходы от деятельности на другом режиме налогообложения, при совмещении УСН с ЕНВД или патентом.

Полученный заем

Упрощенцы, желающие остаться на УСН, при приближении к пределу дохода стараются его снизить. Для этого есть несколько способов, но они не безопасны и хорошо известны налоговикам, поэтому подобные махинации они без труда вычисляют. Например, распространено оформление с контрагентом двух договоров — купли-продажи и займа. То есть оплату вам перечисляют в форме займа, а в следующем году проводят взаимозачет по требованиям. В таком случае, налоговики могут доказать фиктивность займа, и если с его учетом доход превысит лимит, право на применение УСН будет утрачено.

Предел дохода за 9 месяцев

Компании, планирующие переход на УСН с 2018 года, тоже получили преимущество. Вы можете перейти на УСН с 2018 года, если ваш доход за 9 месяцев прошлого года не превысил 112,5 млн. рублей. Обойти это ограничение возможно, перенеся доход на 4 квартал, ведь в данном случае не важен годовой доход, учитывается только доход за первые 9 месяцев.

Предприниматель может стать упрощенцем вне зависимости от того, какой доход он получил. Это правило распространяется только на организации, ИП оно не касается. Но применяя УСН, ИП должен следить, чтобы его доходы за год не превысили 150 млн. рублей, иначе придется вернуться на общий режим.

Остаточная стоимость основных средств

Для перехода и применения УСН есть условие, ограничивающее остаточную стоимость основных средств суммой в 150 млн. рублей. Организация, имеющая основные средства, остаточная стоимость которых больше 150 млн. рублей не имеет права на переход и применение упрощенки. При этом предпринимателей не обязывают сообщать информацию об основных средствах при переходе на УСН, но при превышении лимита остаточной стоимости во время ведения деятельности, право на применение упрощенной системы будет утрачено.

Для данного ограничения учитываются только амортизируемые ОС. Земля и другие природные ресурсы, запасы, товары, объекты незавершенного строительства, ценные бумаги и финансовые инструменты не подлежат амортизации, следовательно, не берутся в расчет. Снизить стоимость ОС можно, переведя их на консервацию или временно продав их дружественному лицу и взяв у него в аренду.

Среднесписочная численность персонала

Плательщики «упрощенного» налога должны соблюдать лимит численности работников — 100 человек. Для расчета средней численности учитывайте своих работников, внешних совместителей и работников на договорах ГПХ.

В расчет не нужно включать женщин в декретном отпуске и в отпуске по уходу за ребенком, кроме работающих неполный день или на дому и сохраняющих право на пособие по социальному страхованию. А также работников-студентов, сдающих вступительные экзамены и находящихся в дополнительном отпуске без сохранения зарплаты.

Расчет численности проводится не на конец периода, а за весь период. Поэтому, даже если в компании работает более 100 человек, она все же может сохранить право на применение упрощенки, если средняя численность за весь период не превысит границ.

Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 90 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то:

90*7= 630 человек с января по июль;
(90*12+106*18)/30 = 100 человек в августе;
106*4 = 424 человека с сентября по декабрь;
(630+100+424)/12 = 97 человек в среднем за год.

Даже при том, что количество персонала превышало 100 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

Участие других юридических лиц

Для организаций на УСН ограничена доля участия других юрлиц — 25%. То есть уставный капитал, не может состоять из вкладов других организаций более чем на 25%. Это ограничение можно обойти несколькими способами.

Увеличьте уставный капитал за счет вкладов учредителей, ИП и физлиц. Это позволит изменить соотношение долей и уложиться в границу 25%.
Продайте долю в компании одному из учредителей. Если юрлицо единственный учредитель, можно продать 75% уставного капитала «дочки» доверенным лицам или реальным владельцам бизнеса. Тогда структура капитала компании будет соответствовать условиям.
Сохраните функции контроля за юрлицом, снизив его долю в уставном капитале. Например, организация с долей 25% может иметь 75% прибыли и голосов. Такое решение может быть негативно воспринято налоговиками.

Создание филиалов

Организации, применяющие УСН, не могут иметь филиалы. Филиал — обособленное подразделение, находящееся вне места нахождения организации и выполняющее все ее функции или их часть. Филиал получает имущество от создавшего его юрлица и наделяется руководителем, действующим по доверенности. Важное условие — отражение филиала в учредительных документах.

Если обособленное подразделение попадает не под все условия, необходимые для филиалов, то признать его филиалом нельзя. Поэтому, есть возможность замаскировать филиал под обособленное подразделение. Если вы не отразите филиал в учредительных документах, ограничите число функций и штат специалистов, не назначите руководителя и не откроете расчетный счет, доказать, что обособленное подразделение является филиалом, будет сложно. К тому же доказать наличие филиала должен контролирующий орган.

Что делать если вы нарушили ограничения

Если вы нарушили ограничения, о которых мы говорили выше, придется прекратить применение упрощенной системы. Уведомление о прекращении УСН нужно подать в течение 15 дней следующего отчетного периода. При нарушении лимитов во втором квартале подайте уведомление в налоговую до 15 июля. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829. Если вы не подадите уведомление или не сделаете это вовремя, вам начислят штраф 200 рублей за каждый документ.

Слетев с упрощенки, вы должны подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления. Составьте декларацию за период с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на применение УСН. За тот же срок нужно заплатить единый налог. Непредставление декларации влечет ответственность по статье 119 НК РФ — штраф 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый месяц, но не менее 1000 рублей и не более 30%.

Перейдя на общий режим нужно уплачивать и исчислять налоги в порядке, предусмотренном для новых организаций и ИП. Если вы просрочили внесение ежемесячных платежей за квартал, в котором перешли на другую систему налогообложения, пени и штрафы платить не придется. Но просрочка платежей за следующий квартал уже грозит штрафами и пенями.

Онлайн сервис Контур.Бухгалтерия отлично подходит для ведения учета и составления отчетности на упрощенной системе. Ведите учет, формируйте отчетность, начисляйте зарплату и консультируйтесь с нашими экспертами бесплатно в течение 30 дней.

Для перехода на УСН организации и ИП должны соответствовать определенным критериям (ст. 346.12 НК РФ). Но даже получив право быть упрощенцем, расслабляться не стоит. Ведь это право можно и потерять, причем, как ни странно, если дела на УСН у вас пошли в гору.

Под контролем каждый квартал

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2016 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с пределом доходов.

Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов .

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Так какова же при УСН предельная величина доходов в 2016 году?

Предельная выручка при УСН в 2016 году

Максимальный доход по УСН в 2016 году не должен превышать 79 740 000 рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если предел выручки при УСН превышен

Плательщик УСН, у которого в 2016 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (230) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (12) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (14) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (398) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (6) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (82) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (100) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (8) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)

Все доходы, как ИП, так и организаций, работающих по УСН, должны не превышать официально установленного лимита.

28.01.2016

Лимитируема сумма полученных доходов для таких фирм и предпринимателей с упрощенной системой налогообложения на отчетный период 2016 года составляет 79 миллионов 740 тысяч рублей - приказ №772 Минэкономразвития нашего государства от 20.10.2015 г.

На данную лимитируемую цифру должны ориентироваться все, кто работает по «упрощенке» в текущем году - НК, статья №346.13, пункт 4.1. Если эта сумма дохода превысит данный предел, то последует обязательный переход на общую систему уплаты налогов. Это произойдет с того момента (а именно квартала), когда произошло данное превышение лимита - письмо №03-11-06/2/248 Минфина от 13.01.2014 г.

Таким образом, лимитируемость доходов должны высчитывать как организации, так и индивидуальные предприниматели по таким объектам: доходы и доходы «минус» расходы.

Процедура расчетов лимита доходов в 2016 году (по УСН)

Для расчета установленной предельной суммы лимита получаемых доходов - 79 миллионов 740 тысяч рублей, которая дает возможность использовать право на работу по «упрощенке» в текущем году необходимо задействовать всю возможную прибыль. Такая сумма дохода обычно указывается в Книге учета доходов и расходов в графе «Доходы». При этом, рассчитывая индивидуальный лимит, доходы на расходы не снижают.

В графе «Доходы» (Книга учета доходов и расходов, раздел I, графа 4) фиксируются все данные о поступающем доходе, использующиеся при математических подсчетах лимитируемой суммы для фирм и ИП, пользующихся «упрощенкой». Из четвертой графы можно взять сведения за любой отчетный период - квартал, полугодие, девять месяцев, весь год. Это объясняется тем, что так называемые «упрощенцы» пользуются кассовым методом для определения дохода от своей деятельности. То есть, учитывают только те денежные суммы, что реально прошли через кассу (поступили на расчетный счет).

Выполняя процедуру расчетов индивидуального лимита по доходам в 2016 году, каждый «упрощенец» должен учитывать всю сумму дохода, получаемую с начала этого отчетного периода - с 01.01.2016 г:

выручка от реализации (это деньги за проданные товары, услуги и т.д.);
внереализационные поступления денежных средств (арендная плата, проценты по займам, списанную кредиторскую задолженность из-за истечения срока исковой давности) - НК, статьи №№346.15, 249, 250;
дебиторская задолженность, которая была возвращена не в денежном виде, а каким-либо другим способом (с помощью взаимозачета требований) - НК, статья №346.17, пункт 1;
денежные авансовые суммы - НК, статья №346.17, пункт 1; письмо №03-11-11/7599 Минфина от 24.02.2014 г.

Рассмотрим следующую ситуацию в качестве наглядного примера: ИП-«упрощенец» получил некую авансовую сумму, которую включил в свои доходы, но с течением времени вынужден был ее вернуть по уважительным причинам. Данная сумма должна быть исключена из доходов и учета, то есть, на такую же цифру уменьшают налоговую базу - НК, статья №346.17 и письмо №03-11-06/2/55215 Мнфина от 31.10.2014 г.

В случае, когда фирма, работающая по упрощенной системе, присоединяет в свой состав другую фирму, то обязательно нужно производить подсчет лимитируемой суммы доходов. Это связано с тем, что прибыль присоединенной фирмы после реорганизационных мероприятий причисляется к доходам реорганизованной фирмы. Но новое юрлицо не образуется, так как присоединенная фирма вообще перестает вести какую-либо деятельность, а все ее обязанности вместе с правами поступают в распоряжение реорганизованной - НК, статья №50 (пункт 5) и ГК, статьи №57 (пункт 4), №58 (пункт 2). То есть, если при пересчете лимитной суммы доходов реорганизованной фирмы в 2016 году цифра получится больше 79 миллионов 740 тысяч рублей, то обязательно придется перейти с «упрощенки» на общую систему налогообложения.

Доходы, не включаемые в процедуру расчета лимита (для УСН) Для проведения математических подсчетов индивидуальной цифры лимита доходов не нужно включать доходы, которые поступают в результате:

деятельности, переведенной на ЕНВД;
поступлений, прописанных в НК (статья №251);
дивидендов (НК, статья №346.15 (пункт 2, подпункт 1) и письмо №03-11-06/2/19323 Минфина от 28.05.2013 г.).

Совмещение УСН и ЕНВД: как действует лимит доходов?

В случае совмещения «упрощенки» и ЕНВД также законами предусмотрено действие лимита доходов, как и при УСН. Цифра данного предела та же - 79 миллионов 740 тысяч рублей. Но в доходы, которые рассчитываются по УСН, не включается сумма выручки от ЕНВД.

При совмещении «упрощенки» и единого налога на вмененный доход лимит в 2016 году рассчитывается также, как и для упрощенной системы: 60 000 000*1,329=79,74 (млн. руб.). А учет доходов ведется по результатам той деятельности, которая задействована при УСН - письмо №03-11-11/32071 Минфина от 08.08.2013 г. То есть влиять прибыль от вмененной деятельности ни на что не будет. Значит, проще всего вести раздельный учет поступлений доходов в отношении каждого вида деятельности - НК, статья №346.26, пункты 6-7.

Превышение доходного лимита при УСН: порядок действий в 2016 году

В ситуации, когда доходы какого-либо «упрощенца» в текущем году будут более официально установленного лимита в 79 миллионов 740 тысяч рублей, то следует обязательный переход с УСН на общепринятую систему налогообложения. Это можно будет сделать с начала того квартального периода, когда данное превышение было зафиксировано на официальном уровне - НК, статья №346.15, пункт 4 (то есть переход с одной системы на другую должен быть осуществлен в том квартальном периоде, когда и был превышен лимит).

Для такого перехода необходимы действия в двух основных направлениях:

рассчитаться с государственным бюджетом по налогам, которые касаются непосредственно «упрощенки»;
сдать декларацию по УСН до 25 числа месяца, в котором было зафиксировано превышение лимита - НК, статья №346.23, пункт 3.

1. Переход на общую систему налогообложения:

с 1 числа квартала, когда был зафиксирован факт превышения лимита доходов, нужно начать исчислять общие налоги - на прибыль, на имущество и НДС;
вести налоговую отчетную документацию, соответствующую данной системе налоговых выплат;
налоги уплачивать в специальном определенном порядке для вновь зарегистрированных ИП и вновь созданных юрлиц - НК, статья №346.13, пункт 4.

Для ИП на патенте: лимит доходов в 2016 году

Для тех предпринимателей, которые используют в своей деятельности систему, называемую «патентной», в 2016 году также предусмотрен лимит доходов - 60 миллионов рублей. Это касается только тех видов деятельности, на которые соответствующие патенты были приобретены. При превышении цифры лимита в текущем году предусмотрен официальный переход на общую систему выплат налогов, но с начала того налогового (отчетного) периода, который зафиксирован в приобретенном патенте - НК, статья №346.45, пункт 6. Значит, лимитируемые доходы, приобретенные в результате использования патентной системы, нет необходимости индексировать на коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор в 2016 году соответствует 1,329. Он определен на государственном уровне - приказ №772 Минэкономразвития от 20.10.2015 г., и не влияет на лимит по доходам - НК, статья №346.45, пункт 6. Но учитывается при расчетах размера потенциального дохода тех ИП, которые действуют на патентной системе в 2016 году, то есть стоимость патента повысится. При этом минимум потенциального дохода за год лимита не имеет, а максимум - до 1 миллиона рублей, увеличенного на 1,329 (коэффициент-дефлятор) - НК, статья №346.43, пункт 9. Хотя некоторым субъектам нашего государства разрешено превысить этот максимум от 3,5 до 10 раз в отношении нескольких видов деятельности. С учетом коррекции данный максимум составит: 1000000*1,329=1329000 рублей - письмо №03-11-09/69405 Минфина от 13.01.2015 г. А вот конкретную цифру устанавливают региональные власти на местах, которые имеют полное право поднимать планку максимума потенциального дохода от 3,5 раз до 10 (такой скачок зависит напрямую от вида деятельности ИП).

Какие изменения произошли в 2016 году по упрощенной системе налогооблажения (УСН)? Все изменения в одной таблице.

Все изменения по УСН на 2016 год мы собрали в одну большую и удобную таблицу. Эти изменения вступили в силу с 2016 года.

Изменений по УСН с 2016 года вступило в силу много. Главное изменение в 2016 году - появилась новая отчетность для работодателей - 6-НДФЛ. Для ИП во многих регионах введены налоговые каникулы. Увеличен МРОТ. Изменилась декларация по УСН в связи с введением торгового сбора. Еще одно изменение - сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронном виде через спецоператора нужно будет при численности работников 25 человек. Кроме того, введена ежемесячная отчетность в ПФР.

Изменения по УСН в 2016 году таблица

Что меняется	Новая норма, вступающая в силу с 1 января 2016 года
УНС
Декларация по УСН	Упрощенцы должны отчитаться за 2015 год по форме декларации, которая утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352. Предприниматели, использующие нулевую ставку по УСН, могут применять рекомендуемую форму декларации (см. письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@). Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352, письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@.
Пониженная ставка	Абсолютно все регионы могут снижать ставку УСН как для объекта доходы минус расходы (5-15%), так и для объекта доходы (1-6%). Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ.
Торговый сбор при УСН	До утверждения новой формы декларации по УСН плательщики торгового сбора показывают сбор по кодам строк 140–143 раздела 2.1 декларации вместе с суммами взносов и больничных пособий (объект доходы) или по кодам строк 220–223 раздела 2.2 декларации (объект доходы минус расходы). Письмо от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386@.
Лимит для применения УСН	Упрощенец (как организация, так и предприниматель) вправе в 2016 году применять УСН, пока доходы начиная с 1 января 2016 не превысят 79,74 млн. руб. В квартале превышения нужно перейти на ОСН. Приказ Минэкономики от 20.10.2015 № 772.
Представительства	Упрощенцам можно иметь представительства. Филиалы по-прежнему запрещены.
ЕНВД
Пониженная ставка	Регионы по своему усмотрению вправе снижать ставку с 15 до 7,5%
Коэффициент К1	К1 по ЕНВД на 2016 год установлен в размере 1,798. Сначала Минэкономики проиндексировало К1 на 2016 год с учетом инфляции, но затем отменило индексацию и решило сохранить К1 на 2016 год на уровне 2015 года. В связи с правовой коллизией сохранение К1 на уровне 2015 год пришлось также прописать отдельным федеральный законом. Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ, приказ Минэкономики от 20.10.2015 № 772.
НДФЛ
Форма 3-НДФЛ	Начиная с отчета за 2015 год в форму 3-НФДЛ внесены изменения. В новой редакции изложен раздел 2, лист Б, лист Д2 и др. Приказ ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@.
Срок сдачи справки о невозможности удержать НДФЛ	Пункт 5 статьи 226 НК РФ
Лимит по детским вычетам	350 000 руб. Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ
Вычет на ребенка-инвалида	12 000 руб. для родителей и усыновителей. 6000 руб. для приемных родителей, опекунов и попечителей. Вычеты на ребенка-инвалида и на второго (третьего, последующего) суммируется. То есть на ребенка-инвалида, который у родителей второй по счету, вычет составит 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.). Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ, Обзор Президиума Верховного суда от 21.10.2015.
Социальный вычет у работодателя	Можно получить при наличии уведомления из налоговой по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473 Пункт 2 статьи 219 НК РФ
Уплата НДФЛ в бюджет с зарплаты	НДФЛ с зарплаты уплачивается не позднее чем на следующий день после выплаты денег из кассы или на карту. С зарплаты, не полученной работником в срок (с депонированной), платить НДФЛ не надо. Статьи 223 и 226 НК РФ.
Уплата НДФЛ в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности и отпускных	Последнее число месяца, в котором выплачен доход. Статьи 223 и 226 НК РФ.
НДФЛ со сверхнормативных суточных (более 700 руб. по РФ и более 2500 руб. по зарубежью)	Доход признается на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. НДФЛ удерживается при ближайшей выплате дохода сотруднику. Перечислить НДФЛ надо не позднее первого рабочего дня после выплаты дохода сотруднику Стати 223 и 226 НК РФ.
НДФЛ с материальной выгоды	НДФЛ для всех процентных и беспроцентных займов считается ежемесячно на последний день каждого месяца. Стати 223 и 226 НК РФ.
Справка 2-НДФЛ	С 8 декабря действует новая форма, утвержденная приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. В форме 2-НДФЛ появилось поле для указания номера корректировки. В отношении иностранных работников надо заполнять сведения об ИНН в стране гражданства. В разделе для налоговых вычетов теперь надо указывать и сведения об инвестиционных вычетах. По социальным вычетам появилось поле для указания реквизитов уведомления налогового органа о праве на вычет. Добавлено поле для указания сумм фиксированных авансовых платежей иностранными сотрудниками. Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485.
Коды доходов и вычетов для заполнения справки 2-НДФЛ	С 29 ноября 2015 года действуют новые коды, утвержденные приказом ФНС от 10.09. 2015 № ММВ-7-11/387. Учтены изменения в доходах и вычетах, внесенные с 2015 и 2016 года. Например, появился код вычета на дорогостоящее лечение 326, на обучение 320. Приказ ФНС от 10.09. 2015 № ММВ-7-11/387.
Ежеквартальная отчетность по НДФЛ	С отчетности за 1 квартал 2016 год нужно сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ (обобщенная информация по всем доходам работников). 6-НДФЛ сдается не позднее последнего дня месяца, который следует за кварталом. Штраф за непредставление - 1000 руб., возможна блокировка счетов. Справки 2-НДФЛ остаются. Пункт 2 статьи 230 НК РФ, приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Отчетность по НДФЛ на бумаге	При численности до 25 человек 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно подавать на бумаге. 25 и более - только в электронном виде по ТКС. Диски и флешки не принимаются. Статья 230 НК РФ
Имущественный вычет по подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ	Перечень вычета расширен.Также вычет предоставляется: при выходе из состава участников общества при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества То есть получается, что эти деньги не будут облагаться НДФЛ. Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ.
Уплата НДФЛ при продаже недвижимости	Для освобождения от уплаты НДФЛ срок владения должен быть 5 лет и более. Субъекты РФ могут уменьшить этот срок. К недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, правила не применяются, в этом случае налог (например, УСН) платится независимо от срок владения недвижимостью. Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ.
Налог на имущество и земельный налог
Расчет налога на имущество организаций	Для кадастровой стоимость отчетными периодами с 1 января 2016 года считаются 1, 2 и 3 квартал. А для всех остальных - 1 квартал, полугодие и девять месяцев (как и в 2015 году). Статья 379 НК РФ
Уплата транспортного и земельного налога	Федеральный закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ.
Максимальная ставка налога на имущество с кадастровой стоимости	Для организаций ставка устанавливается законом региона, она может быть меньше 2% (см. региональный закон). Если налоговая ставка не определена законом субъекта РФ, используется максимальная ставка в размере 2%. Налог рассчитывает компания. Для предпринимателей ставка фиксированная - 2% (ст. 406. НК РФ). Налог рассчитывает инспекция. Статьи 380 и 406 НК РФ.
Уплата земельного налога предпринимателями	Расчет земельного налога за 2015 год за предпринимателя должна делать инспекция. Платежка придет по почте в 2016 году. Декларацию предприниматели не сдают. Компании, как и прежде, обязаны самостоятельно рассчитывать налог к уплате и подавать декларацию. Такое же правило действует в отношении налога на имущество ИП и транспортного налога ИП. Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ.
НДС при УСН
Учет НДС в доходах при УСН	Если упрощенец выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, то достаточно перечислить этот налог в бюджет. Включать данную сумму в доходы при УСН не нужно. Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ.
Страховые взносы
Предельная база по страховым взносам	В 2016 году предельная база в ПФР - 796 000 руб., в ФСС - 718 000 руб. Для ФФОМС база не установлена. Ставки по страховым взносам сохранены на уровне 2015 года. Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265.
Ежемесячная отчетность в ПФР	Начиная с апреля 2016 года в ПФР нужно подавать сведения об ИНН, СНИЛС и ФИО каждого работника. Срок - не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Штраф за несдачу по каждому работнику - 500 руб. РСВ-1 сдается ежеквартально, как в 2015 году. Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ
Взносы на личное страхование предпринимателя	За 2016 год не позднее 31 декабря 2016 год предприниматели должны заплатить в ПФР 19 356,48 руб. и в ФФОМС 3796,85 руб. Кроме того, не позднее 1 апреля 2017 года предпринимателям нужно перечислить в ПФР 1% с доходов за 2016 год, превышающих 300 000 руб.
Срок уплаты взносов на травматизм	Не позднее 15 числа следующего месяца. То есть в тот же срок, что и все остальные взносы. Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ.
Уплата взносов на травматизм при передаче персонала	Взносы на травматизм платить страхователь, который временно передал персонал принимающей стороне. При этом тариф взносов устанавливается по основному виду деятельности принимающей стороны и результатах спецоценки условий труда на рабочих местах принимающей стороны.
Пособия*
Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком	21 554,82 руб.
Минимальный размер пособия по беременности и родам	28 555, 4 руб. (при многоплодной беременности -- 39 569,62 руб., осложненных родах – 31 818,87 руб.). Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ.
Максимальный размер пособия по беременности и родам	248 164 руб. (при многоплодной беременности -- 343 884,4 руб., осложненных родах -- 276 525,6 руб.). Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Минимальный среднедневной заработок для расчета пособий (исходя из МРОТ)	203,97 руб. Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ.
Максимальный среднедневной заработок для расчета пособий	1772,6 руб. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Расчетный период для расчета пособий	2014-2015 годы Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Пилотный проект по выплате пособий напрямую из ФСС	Срок действий пилотного проекта продлен до 1 января 2017 года. С 1 января 2016 года к нему подключены еще 6 регионов: Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области. Постановление Правительства РФ от 19.12.2015 № 1389.
Лимит в налоговом учете	Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ.
Оплата труда во время приостановки работы	Уточнено, что за время приостановки работы за работников сохраняется средний заработок. Федеральный закон от 30.12.2015 № 434-ФЗ
Иностраннные работники	С 1 января запрещен найм на работу граждан Турецкой республики (исключения установлены в постановлении Правительства РФ от 29.12.2015 № 1458). Договоры с турецкими работниками, заключенные до 1 января, действуют до истечения их срока. Указ Президента Российской Федерации от 28.11.2015 № 583.
Труд
Заемный труд	Работодателям запрещено отдавать сотрудников в распоряжение других лиц. Работодатель может временно направить работников к другим юрлицам или физлицам по договору о предоставлении труда персонала по правилам 53.1 ТК РФ. Федеральный закон от 05.05.2014 № 116-ФЗ.
Проверки
Проверки малого бизнеса	С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года запрещено проводить какие-либо плановые проверки у субъектов малого предпринимательства - организаций и предпринимателей. Исключение сделано только для внеплановых налоговых проверок - они в этот трехлетний период возможны. Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ
Касса
Оформление ценников	Печать и подпись ответственного лица ставить на ценниках со 2 января не обязательно. В ценниках указываются наименование товара, сорт (при его наличии), цена за вес или единицу товара. Ценники можно оформлять на не только на бумаге, но и на электронном табло, грифельных досках, стендах, световых табло. Постановление Правительства от 23.12.2015 № 1406.
Онлайн кассы	Срок эксперимента продлен до 31 декабря 2016 года. С 1 января 2017 года Правительство планирует перевести весь бизнес на онлайн кассы. Постановление Правительства РФ от 22.12.2015 № 1402.
ОКВЭД
ОКВЭД	Вступление в силу нового классификатора ОКВЭД отложено до 1 января 2017 года. До этого момента продолжают действовать, в частности, Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93. Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст, письмо ФНС России от 26.11.2015 № СД-4-3/20618@.
Штрафы при УСН
Лишение водительских прав	С 15 января предприниматели, которые не выполнили требования исполнительного документа (о взыскании алиментов, о возмещении вреда здоровью и др.), могут временно лишиться водительских прав. Для лишения сумма задолженности должна быть больше 10 000 руб. После погашения задолженности права возвращаются. Федеральный закон от 28.11.2015 № 340-ФЗ.
Штраф по взносам на травматизм	Вводится новый штраф за каждый непредоставленный на проверку документ по взносам на травматизм - 200 руб. Минимальный штраф за опоздание с подачей отчетности 4-ФСС по травматизму увеличен до 1000 руб. Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ
Штрафы за непредставление отчетности в органы статистики	Для бухгалтеров, руководителей и ИП штрафы равны от 10 000 до 20 000 руб., для организаций - от 20 000 до 70 000 руб. За повторное нарушение штраф для должностных лиц - 30-50 тыс. руб., для организации 100-150 тыс. руб. Изменения внесены в статью 13.19 КоАП РФ. Федеральный закон от 30.12.2015 № 442-ФЗ.
Штрафы за предоставление недостоверных сведений	За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб.
Отвественность за неподачу ежеквартальной отчетности по НДФЛ	Налоговый орган приостанавливает операции по счетам в банке, если расчет по НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока. Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
КБК
КБК для уплаты взносов ИП	Для предпринимателей установлены три новых КБК: 392 1 02 02140 06 1100 160 - взносы в ПФР в фиксированном размере (исходя из МРОТ) 392 1 02 02140 06 1200 160 - взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб. 392 1 02 02103 08 1011 160 - взносы в ФФОМС фиксированном размере (исходя из МРОТ) Новые КБК используйте с 1 января 2016 года. Уплаченные до нового года взносы по старым КБК Пенсионный фонд зачтет.
КБК по взносам за работников	392 1 02 02010 06 1000 160 КБК остался прежним, Минфин планировал сделать отдельные КБК для уплаты взносов с превышения предельной базы, но потом от идеи отказался. Приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 № 190н.
КБК для уплаты пеней по взносам	1000 - текущие взносы 2100 - пени по взносам 2200 - проценты по взносам Приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 № 190н.
МРОТ и ставка рефинансирования
МРОТ	6204 руб. Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ.
Ставка рефинансирования	Ставка рефинансирования равна ключевой ставке (то есть 11%). Упрощенцы используют ставку рефинансирования для расчета пеней по налоговой задолженности. Также исходя из ставки рефинансирования считается материальная выгода по НДФЛ. По этой ставке считается неустойка, а также компенсация за задержку зарплаты. Так как ставка рефинансирования больше ключевой, с 1 января 2016 года указанные платежи выросли. Информация на сайте ЦБ РФ от 11.12.2015.

* Власти отложили индексацию фиксированных пособий на февраль или более поздний срок (ст. 1 Федерального закона от 06.04.2015 № 68-ФЗ). Коэффициент индексации единовременного пособия при рождении ребенка, за постановку на учет в ранние сроки беременности, минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, проиндексирует Правительство. До этого момента нужно использовать пособия, установленные в 2015 году.

По материалам: http://www.26-2.ru/