Как высчитывают подоходный. Расчет подоходного налога с зарплаты: с какой суммы высчитывается этот налог, когда платить и сколько процентов нужно вычесть

Физические лица, получающие доход от трудовой или предпринимательской деятельности, обязаны отдавать некоторую часть дохода в государственную казну. Перечисления могут осуществлять как сами плательщики, так и их налоговые резиденты, к которым относят предпринимателей или организации. Бухгалтер предприятия ежемесячно обязан производить расчёт выплат исходя из зарплаты каждого работника, а организация должна своевременно перевести их в государственный фонд, занимающийся сбором налогов. В вопросе, как рассчитать НДФЛ с зарплаты, есть масса нюансов, о которых мы и поговорим далее.

Базовая ставка налогообложения

Расчёт налоговых выплат работодатель производит исходя из заработной платы и прочих доходов, начисляемых сотруднику в данной организации по результату трудовой деятельности. Гражданин может состоять в штате сразу нескольких компаний. При этом каждый налоговый агент производит расчёт отчислений и составляет форму отчетности самостоятельно. Выплата НДФЛ является обязательной для всех сотрудников, независимо от того, работают ли они временно или состоят в штате. В расчет принимается оклад, указанный в трудовом договоре с работником.

Согласно НК РФ, налогообложению подлежат :

заработная плата;
надбавки (квалификационные, территориальные, за выслугу лет);
все виды премиальных выплат;
пособия по оплате временной нетрудоспособности (больничный лист);
отпускные.

Финансовые поступления, которые не имеют отношения к трудовой деятельности физического лица в данной организации, не попадают под налогообложение. К таким доходам относят:

алименты на детей;
пенсии;
стипендии студентов;
выходные пособия, выплачиваемые сотрудникам, уволенным по сокращению штата;
матпомощь (если её размер не превысил 4 тыс. рублей);
командировочные расходы.

Налоговая база на доход физических лиц рассчитывается с учетом налоговых льгот, на которые имеет право сотрудник. Законодательством РФ предусматриваются льготные вычеты четырех типов: стандартный, социальный, профессиональный, на приобретение недвижимого имущества . Первый при расчёте НДФЛ учитывается в обязательном порядке. Остальные выплаты сотрудник имеет право получить только в том случае, если предъявит документальное подтверждение понесенных расходов. После предоставления необходимых документов, бухгалтер сможет установить сумму вычета и провести нужные расчеты. Законом предусмотрено два пути получения выплат по НДФЛ. Работник может действовать через бухгалтерию предприятия, на котором трудиться либо обратиться с заявлением в налоговые органы.

Налоговый вычет – основные понятия

Закон предусматривает льготы по налогообложению для отдельных категорий граждан. К примеру, стандартные вычеты полагаются работникам, имеющим на иждивении детей. Кроме этого, база налогообложения может быть снижена:

героям Советского союза и России,
участникам ВОВ и боевых действий,
гражданам, имеющим инвалидность,
пострадавшим при взрыве на ЧАЭС.

Максимальный налоговый вычет для россиян ограничен суммой в 3000 рублей. На его получение могут рассчитывать:

родители, усыновители или опекуны, имеющим на руках трех или более несовершеннолетних детей или ребенка – инвалида;
специалисты и добровольцы, принимавшие участие в ликвидации аварии на ЧАЭС и других аналогичных мероприятиях;
инвалиды ВОВ или более поздних военных действий;
участники ядерных испытаний.

Сумма вычетов не суммируется, за исключением льгот, предоставляемых при наличии детей. Если гражданин имеет право на несколько вычетов, расчёт производится исходя из большего числа.

Формула расчёта подоходного налога

Теперь, зная, какие выплаты попадают под налогообложение, составим общий алгоритм расчёта НДФЛ. Для начала необходимо начислить зарплату, включив в неё все необходимые выплаты. После этого нужно исключить те суммы, которые под налогообложение не попадают. Оставшееся и будет налогооблагаемой базой. Чтобы определить налоговую ставку, нужно выяснить статус плательщика, то есть, является он резидентом или нет. Затем из базовой суммы зарплаты производят вычеты, на которые имеет право данный сотрудник. Исходя из оставшихся денежных средств, рассчитывают налог, подлежащий уплате.

Формула расчета подоходного налога с зарплаты (принимая во внимание налоговый вычет) выглядит так:

N=(D-V)×S

Здесь сумма налога (N ) составляет разницу между трудовым доходом (D ), облагаемым НДФЛ и налоговым вычетом (V ), помноженную на базовую ставку, (S ) принятую в России.

В настоящее время «подоходный» с заработной платы взимается в размере 13%. Если речь идет об учёте дохода иностранцев (нерезидентов РФ), она составляет 30%. Более подробно этот вопрос будет рассмотрен чуть позже.

Как посчитать подоходный налог с зарплаты, если есть ребенок

Вычет на одного или нескольких детей определяется налоговым законодательством, и его размер зависит от количества иждивенцев. Льготами могут воспользоваться оба родителя, а также опекуны и усыновители. Порядок начисления и размеры выплат отражены в ст. 218 НК РФ. Размер стандартного льготного вычета составляет: для первого и второго ребенка - 1400 рублей , для третьего – 3000 рублей . Имея на руках инвалида, родители вправе претендовать на вычет в размере 12 тыс. рублей . Опекунам, попечителям и приемным родителям будет засчитана только половина, то есть 6000 тыс. рублей.

Следует помнить, что деньги не возвращаются налогоплательщику, с этой суммы просто не удерживается НДФЛ. Уменьшить налогооблагаемую базу могут не только родители несовершеннолетних. Налоговый вычет применим и для родителей, дети которых достигли 18 лет, но являются студентами, аспирантами или курсантами. Ограниченный законом возраст в этом случае составляет 24 года. На обязательный налоговый вычет имеют право оба родителя и получают они его одновременно.

Чтобы понять, как рассчитывается НДФЛ с зарплаты для родителей одного или нескольких детей, приведем пример. При заработной плате в 30 тыс. руб. ежемесячно, сотрудник, имеющий на иждивении двух детей 5 и 12 лет, имеет налоговый вычет в сумме 2800 рублей. Используя следующую формулу - N=(D-V)×S, рассчитаем сумму базового налога следующим образом:

(30000 – 2х1400)×13% = 3536 руб.

Нужно учесть, что налоговый вычет на детей не является постоянным. После того как сумма годового дохода достигает 280 000, гражданин обязан платить налог со всего дохода. В данном случае право на вычет действует с января по сентябрь, в оставшиеся месяцы налогом облагается зарплата в полном объеме.

Пример расчета подоходного налога

Рассмотрим еще один пример, для случаев, когда сотрудник обладает правом на двойной налоговый вычет. Незамужняя сотрудница компании, оформившая под опеку двоих малолетних детей, имеет заработную плату 40 000 рублей. Поскольку гражданка не состоит в браке, она получает налоговые льготы. Его сумма составит:

(1 400×2)×2 = 5 600 руб.

Ежемесячный налог при этом будет вычисляться как (40000 – 5600)×13% = 4 472 рубля. При этом бухгалтеру нужно принимать во внимание, что порог в 280 тысяч будет достигнут уже в июле. Если же сотрудница в мае выйдет замуж, то права на удвоенный вычет она утратит с июня.

Расчёт НДФЛ для иностранцев

Граждане других государств, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации, также обязаны платить налоговые взносы. Чтобы понять, как рассчитать подоходный налог с зарплаты работника, приехавшего из стран дальнего и ближнего зарубежья, нужно определить их статус. Согласно ст. 207 (п. 2) НК, граждане, находившиеся на территории РФ вкупе не более 183 дней в течение 12 (следующих друг за другом) месяцев, признаются нерезидентами. К ним применяется налоговая ставка в размере 30%. Статус не является постоянным, на протяжении года он может изменяться, это должно быть учтено при начислении зарплаты.

После внесения поправок в НК, при вычислении НДФЛ для иностранных граждан было введено понятие «особый статус». Им наделяются следующие категории:

специалисты высокой квалификации,
резиденты стран, входящих в ЕАЭС,
участники программы переселения соотечественников,
граждане, работающие по патенту,
беженцы.

Приведем пример того, каким образом рассчитывается заработная плата сотрудника, который прибыл из-за рубежа после двухлетнего отсутствия. В этом случае при вычислении принимается во внимание налоговый статус работника. До истечения положенного срока, то есть 183 дней, сотрудник остается нерезидентом РФ и налоговая ставка для него равна 30%. При зарплате 40 тыс. руб. НДФЛ равно 12 000 рублей. По истечении 26 полных недель ставка снизится и составит 13%.

Сроки перечисления и штрафы за нарушение

Перечисление в бюджет налоговых сборов с доходов от трудовой деятельности работников осуществляется на следующий день, после того как заработная плата будет выдана. Если перевод осуществляется на личный расчётный счёт в банке, вопросов со сроками, как правило, не возникает. Но некоторые организации все ещё практикуют оплату через кассу, то есть выдают наличные на руки работнику. В этом случае точкой отсчёта служит тот день, когда денежные средства были сняты со счёта предприятия.

Государственные организации выплачивают заработную плату работникам дважды за месяц. И здесь могут возникнуть вопросы о том, каким образом исчисляется НДФЛ. С аванса налог не высчитывают, он взимается с общей суммы только при окончательном расчёте. В ситуации когда сотрудник увольняется до того как отработает аванс, взыскать выплату не представляется возможным. Об этом работодатель обязан информировать налоговые органы. Далее долг по оплате НДФЛ переходит бывшему сотруднику, и он гасит его самостоятельно.

Случается и так, что организация или предприниматель пропускает сроки внесения налогов в бюджет. Законодательством предусмотрена административная ответственность за подобное нарушение. Штраф составляет 20% процентов от неуплаты, к тому же, ежедневно на эту сумму будут начисляться пени, размер которых рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, и равен одной трехсотой . При повторном нарушении сроков штрафные санкции увеличатся вдвое. Речь идет именно о перечислении средств в государственный фонд. Даже если налоговый агент взыскал денежные средства с работника, но они не поступили по назначению, штраф ему будет начислен.

При расчёте НДФЛ следует принимать во внимание, что существует установленная законом очередность удержаний. Если сотрудник имеет иные финансовые обязательства, например, по выплате алиментов или штрафов, в первую очередь из его заработка взыскивается подоходный, и лишь затем всё остальное.

В 2014 году правительство активно работало над усовершенствованием законодательной базы. Одним из достижений стало принятие множества поправок и дополнений к НК РФ. Фактически, кодекс был полностью переработан, поэтому многие положения кардинально изменены. Кроме того, добавлены новые понятия, льготы и ограничения. Далее рассмотри порядок удержания подоходного налога и нюансы, связанные с этим вопросом.

Любой работающий человек должен отдать часть своей зарплаты государству. Из этих средств формируются различные социальные фонды, финансируется медицина, образование и т.д. Одним словом – это самый главный налог. Несмотря на то, что сумма по отдельно взятому сотруднику будет не велика, в масштабах всей страны НДФЛ является крупнейшим финансовым донором. Учитывая этот факт, очевидно, что государство будет усердно следить за своевременной оплатой.

По Закону работодатели должны самостоятельно высчитывать и удерживать подоходный налог, после чего передавать соответствующие ведомости в НФС по форме 2 НДФЛ. На крупных предприятиях этим вопросом занимаются опытные бухгалтеры. Малому бизнесу приходится самостоятельно разбираться в тонкостях вопроса. Часто это приводит к нежелательным последствиям.

Чтобы избежать ошибок и обезопасить себя от штрафов, необходимо знать следующее:

субъект налогообложения;
объект налогообложения;
процентная ставка;
налоговая база;
налоговые вычеты;
порядок осуществления расчетов.

Рассмотрим, как происходит удержание налогов из заработной платы во всех деталях.

Субъект налогообложения по подоходному налогу

По НДФЛ выделяют две группы субъектов:

резиденты;
нерезиденты.

Если работник имеет российское гражданство и постоянно проживает на территории РФ – он считается резидентом. Тем не менее, Закон не ограничивается на столько узкой формулировкой и уточняет, что резидент теряет свой статус в следующих случаях:

не проживает по месту основного жительства более 184 дней;
работает на иностранную компанию, с которой у РФ есть двухстороння договоренность о том, что налоги удерживаются в пользу зарубежной фирмы-работодателя. В юриспруденции такой тип соглашений называется – договор об отмене двойного налогообложения.

В первом случае есть определенная коллизия, так как сотрудник может отсутствовать более полугода в связи с выполнением служебных обязанностей, в этом случае ответственность за правильное определение НДФ полностью ложится на предприятие. Рассмотрим примеры:

Компания «А» занимается производством сельскохозяйственной техники. Основной рынок сбыта – Белоруссия. Поэтому у компании «А» есть филиал в Минске. Все сотрудники работают по принципу 2 через 2, т.е. находятся на территории РФ больше 6 месяцев. Но руководитель филиала постоянно проживает в Минске, покидает город только во время отпуска. С одной стороны, он теряет статус резидента, с другой – это происходит в силу выполнения им профессиональных обязанностей, получателем дохода является РФ, сохраняется правовая связь с государством. Поэтому к нему можно применять правила налогообложения, актуальные для резидентов.

Гражданин «А» 8 месяцев в году трудится зарубежом. Основной род его деятельности строительство и проектирование домов. Но живет он в России и декларацию о доходах подает в местную ФНС. Поскольку гражданин «А» получает доходы в иностранной валюте, не проживает на территории РФ более полугода, не вносит вклад в развитие своего родного города и страны, он теряет статус резидента.

Договор об отмене двойного налогообложения применим в основном к морякам. Гражданин «А» по профессии боцман. Работает на немецкую компанию. Между Германией и Россией есть подобный договор. Следовательно, зарплата гражданина «А» уже не может облагаться налогом, так как он вычтен компанией работодателем в пользу своей страны. С другой стороны, этот договор делает невозможным для гражданина «А» получение многих льгот и социальных пособий. По достижении пенсионного возраста назначается минимальная пенсия.

Теперь разберемся с тем, кто такие нерезиденты. По общему правилу – это лица не имеющие правовой связи с РФ, т.е. иностранные граждане. Они могут осуществлять трудовую детальность в двух формах:

по трудовому договору;
по патенту.

Если иностранец официально работает по трудовому договору и проживает на территории РФ более полугода, он приравнивается к резиденту. При этом берутся показания за отчетный год.

Фирма «А» занимается строительством. В целях экономии она приглашает иностранных специалистов и устраивает их на работу по КЗоТ. При этом трудовой договор заключается на срок 4 месяца. В этом случае сотрудники будут нерезидентами.

Иностранец приезжает в РФ с целью остаться здесь навсегда. Он находит работу, официально трудоустраивается, и добросовестно исполняет свои обязанности. Через полгода, если за этот период сотрудник не выезжал за границы РФ, его статус приравнивают к статусу резидента. После этого сотрудник имеет право на кратковременные выезды зарубеж с целью лечения или отдыха. При расчетах важно учитывать тот факт, что первые 6 месяцев применяются правила для нерезидентов, а вторые – для резидентов.

С лицами, которые работают по патенту, все намного проще. Они являются плательщиками налога в своем государстве, поэтому НДФЛ не применяется. Вместо этого из зарплаты необходимо удерживать ежемесячный авансовый платеж в размере 1200 рублей.

Фирма «А» занимается разработкой бытовой техники. В качестве ведущего специалиста она пригласила инженера-конструктора из Китая, который запатентовал собственное изобретение. Вместе с ним, штат компании «А» пополнился еще несколькими китайцами, которые работают на основании трудового договора, как обычные наемные работники. В этом случае предприятие должно удержать из зарплаты инженера-изобретателя 1200 руб. ежемесячно, а к наемным китайцам применить общие правила для нерезидентов.

Объект налогообложения по подоходному налогу

Удержание подоходного налога осуществляется не только из чистого оклада. Если в случае налоговой проверки выяснится, что часть доходов не учтена при формировании налоговой базы, предприятию придется уплатить штраф. Рассмотрим полный перечень финансовых поступлений, облагаемых НДФЛ:

оклад;
дивиденды;
выплаты по страховке;
выплаты по выигрышу в лотерею;
авторские гонорары;
доходы от сдачи жилья в аренду;
вознаграждения за выполнение трудовой деятельности;
доходы от использования любых видов транспорта;
доходы от торговых операций за пределами РФ;
страховые выплаты от иностранных организаций;
любые доходы в иностранной валюте;
доходы от операций с ценными бумагами;
доходы от вкладов в банк.

Если конкретизировать этот список в отношении наемного работника, то НДФЛ взымается с:

оклада;
компенсаций на связь и питание;
командировочных;
премий;
отпускных;
процентов или дивидендов, при долевом участии сотрудника.

Никакие другие доходы учитывать не нужно. Любые социальные выплаты со стороны государства носят гуманитарный характер, поэтому не облагаются налогом.

Фирма «А» занимается ремонтом машин. Гражданин «Б» официально числится в штате компании, как электрик. Его оклад составляет 20 000 руб. По внутреннему регламенту ежегодно предусмотрена премия в размере 10 000 руб. Кроме того, за отчетный период была начислена сумма отпускных в размере 22 000 руб., продолжительность отпуска – 1 месяц. Помимо основной деятельности, электрик сдает жилье, арендная плата 5 000 руб. в месяц. Чтобы подсчитать доход, облагаемый налогом за отчетный период, складываем все суммы. Формула: 11х20 000+22 000+10 000+12Х5 000=312 000 руб. Эта сумма, которую электрик обязан указать в своей личной декларации. Но сдача квартиры в аренду не входит в профессиональные его обязанности. Поэтому фирма «А» обязана удержать налог только с той суммы, которую выплатила работнику. Формула: 11х20 000+22 000+10 000=252 000 руб. За остальные 60 000 руб. электрик будет отчитываться самостоятельно.

Садовое товарищество состоит из 328 пайщиков. Все они получают дивиденды от реализации продукции. По итогам отчетного периода, с учетом расходов на зарплату наемных работников, обслуживание техники, и т.д., чистая прибыль составила 1 567 982 руб. Соответственно доход каждого пайщика будет: 1 567 982/328=4 780,4 руб. НДФЛ будет начислен именно на эту сумму.

С 01.01.2015 планируются нововведения. К группе доходов, облагаемых НДФЛ, добавится прибыль от операций с ценными бумагами. Эта группа платежей будет учитываться отдельно от остальных. Во избежание уклонения от уплаты налогов, лица, занимающиеся данной деятельность, обязаны будут открывать отдельный счет, через который они обязаны проводить все операции.

Процентная ставка по подоходному налогу

До 01.01.2015 в РФ действовало три вида ставок:

9% на дивиденды и проценты;
13% на остальные доходы;
30% на доходы нерезидентов.

С 2015 года ставку в 9% упраздняют, приравнивая дивиденды к остальным видам доходов. Никаких скрытых платежей и других подводных камней не существует, поэтому запутаться невозможно.

Налоговая база подоходного налога

Термин подразумевает общую сумму дохода, которая обкладывается налогом. Она формируется из:

выплат, которые по закону обкладываются НДФЛ;
налоговых вычетов.

Налоговые вычеты по подоходному налогу

Для удобства соберем все вычеты в таблицу:

Наименование	Категория граждан	Сумма руб.
Вычет за облучение	Лица, принимавшие участие в ядерных испытаниях, ликвидации аварии на чернобыльской АС	3 000
Вычет за участие во Второй Мировой	Героям СССР, детям войны, узникам концлагерей, ветеранам ВОВ.	500
Вычет за вредное производство	Лица, которые осуществляли ремонтно-восстановительные работы в регионах с радиоактивным излучением	500
Вычет на первого ребенка	Обоим родителям, опекунам	1 400
Вычет на второго и последующих детей	Обоим родителям, опекунам	3 000
Вычет на ребенка инвалида	Обоим родителям, опекунам	3 000
Вычет на лечение ребенка	Одному из родителей	Не более суммы уплаченного НДФЛ
Вычет на образование ребенка	Одному из родителей	Не более 6 500
Вычет на образование ребенка	Учащемуся, работающему по трудовому договору	Не более 15 600
Вычет на пожертвование	Лицо, пожертвовавшее деньги через соответствующую общественную организацию	На сумму пожертвования
Вычет на лечение	Лицо, оплатившее лечение	На сумму добровольного мед. страхования
Пенсионный, страховые вычеты	Сотрудник предприятия	На сумму вычетов.

Кроме указанных, есть и другие виды вычетов, но они не учитываются при удержании НДФЛ из зарплаты сотрудника.

Стоит отметить, что по поводу вычетов переживать должен сотрудник. Он обязан предоставить письменное заявление, подтвержденное соответствующими документами. Если соответствующего заявления не поступало, вычеты не нужно указывать самостоятельно.

Вычеты применяются с момента подачи соответствующего заявления до прекращения обстоятельств, которыми они вызваны.

У сотрудника родился ребенок, он подал заявление, подтвержденное свидетельством о рождении и выпиской из домовой книги. С даты рождения ребенка и до наступления его совершеннолетия, ежемесячно применяется налоговый вычет в размере 1 400 руб.

Сотрудник оплатил лечение своего ребенка и подал заявление, подтвержденное медицинским заключением и квитанциями об оплате. Высчитывается сумма вычета, которая единоразовым уменьшает налоговую базу в том месяце, когда проводилось лечение.

Сотрудник самостоятельно оплачивает свое обучение. На протяжении всего периода, включая академотпуск, он имеет право на вычет до 15 600 руб.

По вычетам на детей нужно знать одно важное правило. Они могут применятся только до тех пор, пока доход сотрудника за один отчетный год не превышает 280 000 руб.

Порядок осуществления расчетов подоходного налога

Сумма налога удержания рассчитывается по следующей формуле: сумма всех доходов минус сумма всех вычетов умножить на ставку налога. Для примера представим несколько таблиц учености, которые наглядно продемонстрирует процесс.


Месяц	Год	Сумма, руб
Январь	2014	30 567
Февраль	2014	31 233
Март	2014	29 756
Апрель	2014	30 345
Май	2014	47 322
Июнь	2014	26 788
Июль	2014	30 048
Август	2014	31 453
Сентябрь	2014	31 225
Октябрь	2014	30 895
Ноябрь	2014	32 099
Декабрь	2014	30 759
Итого:	382 490

Уточнение: вычет с 01.01.2014 рассчитывается по формуле 12х1400=16800, вычет с 07.10.2014 – 3000х2+2300=8322. Последнее слагаемое образовалось в результате того, что из стандартного вычета высчитаны 7 дней, которые не вошли в отчетный месяц. За каждый день отнимается 100 рублей.

Исходя из этих расчетов, работодатель обязан удержать из зарплаты указанного сотрудника 46 457,84 рублей.

Зарплата сотрудника за отчетный период
Месяц	Год	Сумма, руб
Январь	2014	45 876
Февраль	2014	43 990
Март	2014	46 434
Апрель	2014	45 783
Май	2014	42 762
Июнь	2014	52 365
Июль	2014	44 785
Август	2014	45 234
Сентябрь	2014	45 682
Октябрь	2014	44 875
Ноябрь	2014	46 145
Декабрь	2014	47 092
Итого:	551 023

Уточнение: напомним, вычеты на лечение считаются единоразовыми.

Из данного примера видно, что рассчитывается сумма НДФЛ для нерезидента. Она составляет 162 486,9 рублей.

Точно по такому же принципу производятся любые другие расчеты для всех категорий сотрудников.

Поскольку выплаты работникам предприятия подпадают под определение дохода, подоходный налог с зарплаты должен удерживаться в обязательном порядке. Каждый работник является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Законодательная база

О порядке удержания из зарплаты и определении налоговой базы работников предприятий и организаций говорится в ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации. Ст. 217 Налогового кодекса содержит перечень доходов, которые не облагаются налогами, к примеру, пенсии и гранты, стипендии, благотворительная помощь и так далее.

Статья 224 НК определяет процент ставки налогов на зарплату и иные доходы. Статьи с 218 по 221 описывают налоговые вычеты:

стандартные;
социальные;
имущественные;
профессиональные.

Как правило, работодателей касается только статья 218 – «Стандартные налоговые вычеты».

Определение налогового резидента

Для того чтобы определить, какой подоходный налог из заработной платы удерживается, необходимо сначала определиться, является ли работник налоговым резидентом или нерезидентом. НДФЛ с зарплаты высчитывается только после того, как будут произведены налоговые вычеты.

Налоговым резидентом с 2007 года считается человек, который пробыл на территории Российской Федерации сто восемьдесят три дня в течение последнего календарного года. Если он при этом выезжал за территорию страны, то гражданин Российской Федерации может потерять статус резидента.

В то же время иностранный гражданин, который прожил на территории Федерации сто восемьдесят три дня, может получить статус резидента. То же правило действует и в отношении лиц без гражданства – статус налогового резидента или нерезидента не зависит от гражданства, места рождения или места проживания. А вот на процент взимаемого подоходного налога с зарплаты этот статус влияет:

налоговый резидент Российской Федерации выплачивает налог на доход по тринадцатипроцентной ставке;
нерезидент Российской Федерации выплачивает налог на доход по тридцатипроцентной ставке.

Разумеется, в течение одного календарного года возможен переход от одного статуса к другому.

Порядок налоговых расчетов

процент ставки – тринадцать или тридцать;
все положенные надбавки и коэффициенты к окладу, а также премии и поощрения. При этом пособия, стипендии, материальная помощь и тому подобные выплаты в расчет не идут;
налоговые льготы, положенные работнику по статусу (например, ликвидатора последствий аварии на ЧАЭС).

Удержания из заработной платы, например, алименты, производятся после подсчета подоходного налога из оставшейся суммы, которая в итоге выдается на руки работнику. То есть необходимо подсчитать все выплаты, полученные работником в расчетный период, и разделить их на количество дней в периоде, а полученную сумму затем умножить на количество дней, отработанных работником по факту. То, что получится в итоге, и будет налоговой базой.

У сотрудников, которые выполняют работы по договорам подряда (за исключением индивидуальных предпринимателей, с которыми заключены договоры о сотрудничестве), также производятся отчисления с зарплаты в общем порядке: с учетом всех поощрительных выплат и так далее.

Налоговые вычеты

Как уже было сказано выше, НДФЛ с зарплаты высчитывается только после того, как будут произведены налоговые вычеты, то есть льготы, положенные работнику по законодательству. Согласно ст. 210 Налогового кодекса, налоговые вычеты бывают в сумме 500, 1400 и 3000 рублей. Эта сумма вычитается из общей налоговой базы и налогообложение зарплаты учитывается по получившемуся остатку. То есть если работник получает 8000 рублей за расчетный период и имеет налоговую льготу 3000 рублей, подоходный налог с него взымается из расчета 8000-3000=5000 рублей. Подробнее о стандартных налоговых вычетах говорится в ст. 218 НК.

Налоговые вычеты 500 рублей

Согласно положениям ст. 218, сумма 500 рублей полагается:

Налоговые вычеты 1400 рублей

Вычеты из зарплаты в 1400 рублей предоставляются родителям несовершеннолетних детей, первого и второго ребенка. Вычеты также действуют в отношении приемных родителей, опекунов, попечителей, усыновителей, супруга или супругу, родителя или приемного родителя. При этом заработная плата вышеуказанных лиц не должна превышать 280 000 рублей.

Налоговые вычеты 3000 рублей

Налоги на зарплату выплачиваются с вычетом суммы 3000 рублей следующими лицами:

принимавшими участие в ликвидации аварий и их последствий на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», получившими вследствие этого инвалидность или лучевую болезнь;
родителями, опекунами, приемными родителями, попечителям, усыновителями, приемными родителями или супругами родителей или приемных родителей троих или четверых детей;
инвалидами Великой Отечественной войны и военнослужащими, ставшими инвалидами вследствие боевых операций; принимавшими участие в сборке и испытании ядерного оружия;
принимавшими участие в ликвидации любой радиационной аварии, сборе и захоронении радиационных веществ.

В случае, если налогоплательщик подпадает под несколько льготных категорий, учитывается максимальная сумма.

Выплачиваются ли налоги с минимальной зарплаты

Поскольку минимальная заработная плата все равно остается заработной платой и является налоговой базой, она точно также подпадает под выплату налога на доход физических лиц.

Самым распространенным налогом во всех странах мира является подоходный, которым облагаются все лица, получающие заработную плату . Российская Федерация исключением не является, и то, как производится расчет НДФЛ – один из наиболее актуальных вопросов для любого нашего соотечественника.

В сегодняшней статье мы в реальных примерах покажем правила исчисления НДФЛ, поговорим о ставках этого налога и о том, какие последствия может повлечь уклонение от его уплаты.

НДФЛ, или, так его часто называют, подоходный налог, налог на заработную плату , – один из основных государственных сборов в Российской Федерации. На него приходится львиная доля всех собираемых в бюджет доходов.

Стоит заметить, что понятие «походный налог» не совсем верно толковать как налог на доходы, которые получены физическими лицами. По сути, в эту категорию входит и . Однако в нашей стране устойчивой является именно такая трактовка.

Порядку исчисления, внесения платежей по НДФЛ и сдаче отчетности по этому сбору в бюджет посвящена глава 23 НК РФ . В ней указаны все необходимые для правильного начисления НДФЛ аспекты. Стоит заметить, что в отличие от многих других стран, в России принята не прогрессивная, а плоская шкала налога . Ставка НДФЛ не зависит от уровня дохода, исключительно от категории поступлений и самого налогоплательщика.

Налогоплательщиками являются физические лица – резиденты, нерезиденты нашей страны, получившие доход за рассматриваемый период. Кроме того, НДФЛ уплачивают индивидуальные предприниматели .

Резиденты уплачивают подоходный налог с совокупного дохода, нерезиденты – только с того, что получен на территории РФ.

Объектом обложения налогом служит доход в виде заработной платы, дохода от предпринимательской деятельности или других поступлений (например, дивиденды, проценты по вкладам, выигрыши в лотерею, продажа имущества).

Заметим, что существует обширный перечень доходов, с которых НДФЛ не взимается, поэтому при возникновении сомнений рекомендуется проверять актуальный список исключений.

Налоговая база для физических лиц – весь полученный доход. У ИП имеется возможность рассчитать НДФЛ от суммы, сниженной на величину подтвержденных расходов.

Для физлиц и предпринимателей также можно снизить базу и сумму НДФЛ за счет разнообразных – им на нашем сайте посвящена отдельная статья.

Ставка налога устанавливается в зависимости от статуса плательщика (резидент или нет) и характера полученного налога (зарплата, дивиденды, выигрыши и прочие).

Основная ставка по НДФЛ – 13%. Также довольно часто используются ставки 15% и 30%, по которым облагаются доходы нерезидентов.

Кем и как производится расчет подоходного налога и его уплата

Выше мы рассказали о базовых категориях НДФЛ как налога, о том, какие доходы им облагаются и по каким ставкам. Однако налогоплательщиков гораздо больше интересуют практические вопросы – кто должен проводить исчисление и перечислять налог в бюджет, как часто сдается отчетность, нужно ли делать авансовые платежи.

Начислением и уплатой НДФЛ, равно как и сдачей отчетности по этому налогу в инспекцию, обязан заниматься налоговый агент плательщика, и только при его отсутствии – само физическое лицо.

Как правило, в качестве налогового агента в случае с получением заработной платы выступает организация – работодатель . При этом не имеет значения, работаете вы по трудовому договору либо заключили договор ГПХ – отчисления НДФЛ все равно ведутся бухгалтерией предприятия. Работник в таком случае получает зарплату уже за вычетом налоговых взносов .

Если же речь идет о доходах, не являющихся официальной заработной платой, ответственность за выплаты НДФЛ лежит на самом физическом лице. Это не касается только некоторых лотерей и призов, а также доходов по вкладам – чаще всего организация или банк берет на себя все хлопоты по уплате взносов в бюджет.

Когда физлицо либо предприниматель на ОСНО получает доход, то автоматически приобретает обязанность по оплате НДФЛ. Именно налогоплательщик обязан контролировать, является ли организация, заплатившая ему деньги, налоговым агентом или нет.

Так, например, открыв нотариальную контору, получая гонорары или заработав средства на реализации имущества, физлицо обязано самостоятельно производить расчет НДФЛ и сдавать налоговую декларацию.

Налоговый агент (либо, в зависимости от ситуации, сам плательщик) обязаны в установленные сроки предоставлять в налоговую инспекцию отчетность по налогу и вносить платежи.

Отчетность и сроки уплаты НДФЛ для налоговых агентов

Уплачивать НДФЛ в бюджет в зависимости от рода полученных доходов может как сам налогоплательщик, так и его работодатель. В каждом из этих случаев платежи и отчетность по налогу имеют свои особенности, которые следует учитывать.

Если организация, выплатившая физлицу доход, выступает в качестве налогового агента:

Налоговый период – 1 год.
Начисление НДФЛ производится нарастающим итогом в течение всего года.
НДФЛ исчисляется при каждой выплате дохода (заработной платы, дивидендов) и сразу же удерживается организацией. Работник получает сумму за вычетом налога.

Исчисление налога происходит ежемесячно на всю сумму полученного дохода, при выплате авансов НДФЛ не взимается.

Перечисление налога происходит не позднее дня, следующего за выплатой заработной платы.
Отчетностью по НДФЛ являются декларации 2-НДФЛ, которые составляются отдельно на каждого работника. С 2016 года появилась также новая . Это форма отчетности, содержащая обобщенные показатели НДФЛ за период по налоговому агенту.

Существует 2-НДФЛ двух типов. Декларации с признаком 1 – для доходов, с которых был удержан НДФЛ. С признаком 2 – для доходов, налог с которых удержать не удалось. Например, когда доход был выплачен не в денежной, а в вещественной форме.

Сроки сдачи . 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом и сдается ежеквартально. Крайний срок – последнее число месяца, следующего за отчетным. Окончательная декларация за год подается не позднее 1 апреля наступившего года. 2-НДФЛ сдается 1 раз в год: с признаком 2 – до 1 марта, с признаком 1 – до 30 апреля.

Отчетность и сроки уплаты НДФЛ для физических лиц и предпринимателей

Если речь идет о физическом лице или предпринимателе – налогоплательщике, который сам исчисляет НДФЛ, ситуация иная:

Налоговый период – 1 год.
Исчисление и уплата НДФЛ происходит 1 раз в год, не позже 1 апреля.

При этом налогоплательщик по требованию инспекции может производить уплату ежеквартальных авансовых взносов. Обычно это касается предпринимателей и лиц, ведущих частную практику.

Форма отчетности – декларация 3-НДФЛ, в которой указываются все полученные доходы (за исключением тех, по которым уплата налога производится работодателем или другим агентом).
3-НДФЛ сдается 1 раз в год, не позднее 30 апреля.

Порядок и формула расчета НДФЛ

Платить налог по 3-НДфЛ не составляет труда даже далекому от налоговых экономических тонкостей человеку. Чтобы у инспекции не было к вам претензий, необходимо заполнить декларацию, указав все доходы за год , и произвести расчет подоходного налога. После этого вам остается в установленные сроки заплатить взнос в бюджет и подать декларацию.

Формула расчета НДФЛ максимально проста: для того чтобы подсчитать сумму налога, необходимо ставку умножить на налоговую базу.

В большинстве случаев базой является вся сумма дохода , однако она может уменьшаться за счет специальных вычетов, в том числе профессиональных.

Порядок расчета НДФЛ в общем виде выглядит следующим образом:

Все полученные доходы распределяются на категории (по применяемым ставкам).

Очевидно, что нужно отделить обычную заработную плату, для которой применяется ставка 13%, от ценных призов и подарков, где налог равен уже 35%.

Определяются налоговые вычеты , которые можно применить по отношению к доходу налогоплательщика.
Налоговая база уменьшается на размер вычетов.
Рассчитывается НДФЛ путем умножения ставки налога на рассчитанную базу.
Подсчитывается итоговая сумма налога путем суммирования отдельных компонентов.

Проще всего все вычисления производить с помощью – это убережет от ошибок в расчетах.

Неопытный налогоплательщик в ходе расчетов может не только занизить, но и существенно завысить суммы НДФЛ . Такое происходит, если не применять налоговые вычеты или включать в базу доходы, которые не облагаются налогом (например, алименты, компенсации). Чтобы не переплачивать, необходимо внимательно изучать перечни исключений и вычетов, указанные в Налоговом Кодексе.

Как рассчитать НДФЛ с зарплаты

Как правило, исчислением и уплатой подоходного налога с зарплаты занимается работодатель, а сами работники получают «на руки» сумму за минусом платежей в бюджет. Однако вопрос, как рассчитать НДФЛ с зарплаты , появляется достаточно часто – ведь физическим лицам хочется заранее знать сумму «чистого» дохода, которую они получат в том или ином случае.

На какие моменты следует обратить внимание наемному работнику?

Сумма налога определяется по формуле (Доход за месяц)*13%. При этом в расчет берутся все выплаты, включая премии, отпускные, авансы, заработная плата.
Если работнику положены льготы (например, при наличии несовершеннолетних детей), то база ежемесячно снижается на величину налоговых вычетов, и НДФЛ исчисляется на эту разницу.

Заметим, что так происходит до тех пор, пока заработок за год нарастающим итогом не превысил 350 тысяч рублей . С этого момента налоговые вычеты перестают действовать.

Рассчитанная сумма вычитается из заработной платы до ее выдачи работнику.

НДФЛ, «причитающийся» на долю аванса, взимается в момент выдачи основной части зарплаты.

Налогоплательщик может в некоторых случаях произвести возврат НДФЛ (при оплате лечения, обучения). Для получения возмещения ему необходимо подать подтверждающие документы в бухгалтерию или налоговую инспекцию.

Сумма налоговых вычетов равна 2800 рублей (за 2 детей). Налоговая база составляет 65000-2800=62200 руб. Сумма налога за январь-май 2017 года равна 62200*13%*5=40430 рублей. В июне 2017 год сумма дохода Иванова превысила 350 тысяч рублей, следовательно, вычеты перестали действовать. За июнь-август сумма налог равна 65000*13%*3=25350 рублей. Итого за январь-август сумма НДФЛ 65780 рублей.

Как рассчитать НДФЛ от суммы дохода предпринимателя

В случае, когда деньги получены не в виде заработной платы, а как предпринимательский доход , уплата НДФЛ ложится на плечи самого ИП либо самозанятого гражданина. Процедура расчета в данном случае осложняется существованием так называемых профессиональных вычетов. Говоря простым языком, предприниматель может уменьшить налоговую базу не только за счет социальных льгот, но и на сумму произведенных расходов.

Хотя налоговый период составляет 1 год, в большинстве случаев требуются авансовые ежеквартальные платежи .
Ставка налога для предпринимательского дохода (либо других поступлений, связанных с профессиональной деятельностью) составляет 13%.
Налоговой базой является сумма дохода, уменьшенная на величину вычетов.

В случае с профессиональным вычетом стоит помнить, что расходы должны входить в список принимаемых и иметь документарное подтверждение. Неподтвержденные расходы принимаются к вычету не в полном объеме, а в виде установленного законодательством процента от дохода (от 20% до 40%).

Нет необходимости исчислять и уплачивать НДФЛ после каждой операции.

Пример как на практике происходит расчет НДФЛ: доход предпринимателя Петрова за 1 квартал 2017 года составил 150 тысяч рублей, подтвержденные расходы за тот же период – 32 тысяч рублей. Кроме того, Петров сдавал в аренду собственную квартиру за 15 тысяч рублей в месяц. Рассчитаем сумму НДФЛ за 3 месяца для внесения авансового платежа.

Налоговая база по предпринимательскому доходу составила 150-32=118 тысяч рублей. Сумма НДФЛ 13%*118=15,34 тысячи рублей. Доход от сдачи квартиры в аренду равен 15*3=45 тысяч рублей, сумма НДФЛ 13%*45=5,85 тысяч рублей. Итоговая сумма налога 15,34+5,85=21,19 тыс. рублей.

Как посчитать НДФЛ при наличии прочих доходов

Одним из самых сложных моментов при расчете НДФЛ является учет всех возникавших за налоговый период доходов . Помимо зарплаты и дохода от трудовой деятельности, налогом облагаются и другие поступления, в том числе не выраженные в явной денежной форме.

Если вам подарили что-то весьма ценное, придется уплатить НДФЛ со стоимости. Так же обстоит ситуация и с материальной помощью в размере более 4 тысяч рублей.

Чтобы избежать неприятностей с налоговой инспекцией и существенных штрафов за занижение ли неуплату налога, следует внимательно относиться к ведению личного или предпринимательского бюджета. Учет всех произведенных операции и полученных прибылей позволит рассчитать сумму налога максимально точно.

Перечислим наиболее распространенные источники дополнительного дохода, которые часто не учитываются налогоплательщиками при заполнении декларации:

Сдача в аренду недвижимости.
Оказание профессиональных услуг без оформления юридического лица (фриланс, разнообразные подработки).
Получение выигрышей.
Получение в дар ценностей, акций, денежных средств.
Процентные доходы.
Прибыль от трейдинга.

С полным перечнем возможных доходов можно ознакомиться в Налоговом Кодексе. По каждому такому заработку налог рассчитывается индивидуально , и ставки могут существенно отличаться в зависимости от характера операции.

Стоит признать, что сейчас для России типичным поведением является уклонение от уплаты НДФЛ, на что до сих пор государство смотрело «сквозь пальцы». Однако в последние годы налоговые органы особенно активизировались в связи с повсеместным занижением сумм доходов как самими плательщиками, так и их работодателями. Противодействие «серым» схемам начисления зарплаты грозит в ближайшем будущем неприятными последствиями, поэтому стоит задуматься об изменении отношения к уплате НДФЛ.

НДФЛ пример

Заключение

Подоходный налог является одним из основных источников пополнения бюджета в стране. Его обязаны уплачивать все физические лица (в том числе ведущие предпринимательскую деятельность), которые получают доходы.

Исчисление и уплата НДФЛ производится либо организацией-работодателем, либо самим налогоплательщиком. Особое внимание при расчетах следует обратить на правильное определение налоговой базы – суммы взносов можно существенно снизить за счет применения разнообразных вычетов.

Уважаемые читатели! Это обзорная статья по такому важному и объемному понятию, как налог на доходы физических лиц. Если вы хотите узнать какую-то информацию, не затронутую в материале, оставляйте свои комментарии!

Каждый грамотный человек знает, что с денег, которые он получает в виде зарплаты и любого другого дохода происходит удержание налога. Ниже мы постараемся разобраться, что это за взнос и в каких случаях его можно уменьшить, и как рассчитать подоходный налог с зарплаты.

Кто и по каким ставкам платит налог

С любого дохода граждане и даже не граждане, а просто лица, которые получают доход на территории России, платят подоходный налог. Очень сильно влияет на размер ставки, сколько дней в году человек находится на территории Российской Федерации.

Для налоговой службы не имеет значения гражданин вы России или нет. Важно то, сколько вы проживаете на территории России в течение года. Если человек, вне зависимости от гражданства, живёт в РФ минимум 183 дня в году, то он является налоговым резидентом и ставка подоходного налога для него будет равна 13%. Все остальные лица, которых нельзя отнести к резидентам, платят взнос размером в 30%.

Определить базу, из которой удерживается налог, высчитать подоходный налог с зарплаты, удержать и перечислить его должна бухгалтерия работодателя. Нужно учитывать, что доходы нерезидентов, получаемые на территории РФ, входят в налоговую базу для расчёта.

Налоговые ставки

Стандартной ставкой по налогу является ставка в размере 13%. Под такой размер налоговой ставки подпадают не только налоговые резиденты, но и те, кто работают по патенту. В целом работа по патенту очень благоприятна в плане налогов.

Кроме ставки, которая считается основной, есть и другие, которые зависят от различных ситуаций. Существует налоговая ставка 9%, её применение возможно в ниже перечисленных случаях.

Если доходы физического лица представляют собой дивиденды.
Если лицо получило доход от облигаций, при условии, что облигации не моложе 2006 года.
Если доход получен от управления доверителями. Опять же если сертификаты не моложе 2006 года.

Ставкой в 15 процентов облагаются доходы лиц которые не живут постоянно в России, которые они получают в форме дивидендов . Остальные доходы, получаемые нерезидентами, облагаются по более высоким ставкам.