Прежде чем понять, на какие льготы можно рассчитывать, нужно убедиться в том, что бизнес соответствует критериям, по которым его можно отнести к субъектам МСП.
Малый бизнес в 2019 году — критерии определения
Лимиты доходов для субъектов МСП установлены в .
Чтобы понять, соответствует ли компания критериям малого бизнеса или нет, нужно брать в расчет не только выручку от реализации (критерий до 1 августа 2016 года), а все доходы от предпринимательской деятельности.
В 2019 году к малым относятся компании, которые, во-первых, вписываются в рамки лимита по размеру доходов в 800 млн руб. и по численности персонала в 100 человек, а во-вторых, соответствуют требованиям по доле участия других компаний в уставном капитале: для гособразований, общественных и религиозных организаций и фондов — не более 25 % в сумме; для обычных юрлиц, в том числе иностранных, — не более 49 % в сумме; для юрлиц, которые сами субъекты малого и среднего предпринимательства, ограничений нет.
С 1 августа 2016 года функционирует , используя данные по отчетности. Доступ к этому ресурсу можно получить на сайте ФНС. Реестр позволяет убедиться в наличии и правильности внесенных данных о конкретном бизнесе. Чтобы им воспользоваться, достаточно ввести ИНН, ОГРН, ОГРНИП, название фирмы или ФИО ИП.
Почему реестр имеет значение? Потому что наличие в нем сведений о предприятии гарантирует возможность получения определенных льгот, которые полагаются малому бизнесу. Поэтому, если в реестре не оказалось сведений о вашем бизнесе или вы выяснили, что те сведения, которые есть, некорректны, не поленитесь отправить заявку и предоставить верную информацию.
Налоговые каникулы
Впервые зарегистрированные ИП могут «отправиться» в 2019 году на . Эта мера поддержки возникла своевременно, как раз в разгар экономического кризиса — с 1 января 2015 года. Налоговые каникулы, по мнению чиновников, должны стать стимулом для открытия бизнеса на фоне нестабильной ситуации в экономике.
Накануне 2019 года президент подписал , в соответствии с которым мораторий на плановые проверки малого бизнеса продлевается еще на два года — до 31 декабря 2020 года. Проверок не избежать только тем, кто работает в сферах, где введен риск-ориентированный подход, и юрлицам и ИП, у которых до этого уже отбирали или приостанавливали лицензию, или если ранее вступило в силу постановление о назначении административного наказания за грубое нарушение КоАП РФ или же имели место дисквалификация или административное приостановление деятельности.
Предприниматель вправе подать в орган контроля (надзора) заявление об исключении себя из ежегодного плана проверки, если обнаружит себя в плане и посчитает эту проверку незаконной. Решение по заявлению принимается в течение 10 дней со дня поступления. Если принимается положительное решение, проверка отменяется и удаляется из плана. Для поиска запланированных проверок предпринимателям лучше пользоваться сводным планом проверок субъектов предпринимательства на 2019 год на официальном сайте Генеральной прокуратуры РФ.
Региональные налоговые льготы
Такие льготы в 2019 году имеют право вводить местные власти. Поэтому наиболее точную информацию лучше узнавать на региональных сайтах центров поддержки предпринимательства. Проще всего воспользоваться поиском в разделе «Поддержка МСП в регионах » на Федеральном портале малого и среднего предпринимательства. Укажите регион — и вы автоматически попадете на «местный» портал малого и среднего предпринимательства.
Субсидии
Малый бизнес может претендовать на субсидию от государства. Случаи, когда она предоставляется, перечислены в . В этом же документе указан перечень документов, необходимых для получения денег.
Условия и порядок получения субсидии лучше уточнять на региональных сайтах администраций, центров развития и поддержки предпринимательства и других госструктур, связанных с проблемами предпринимательства. Например, на сайте Департамента науки, промышленной политики и предпринимательства города Москвы можно найти информацию по субсидиям как для начинающих предпринимателей (с момента регистрации юрлица, ИП — не более двух лет), так и для более опытных бизнесменов.
Так, московский предприниматель может рассчитывать на компенсацию лизинговых платежей, компенсацию процентов по кредитам, компенсацию затрат на приобретение оборудования и др. На сайте Департамента обозначены условия, порядок процедуры и даже приведены бланки необходимых документов .
Кадровый учет
Закупки
Право льготной аренды получает победитель аукциона, но при условии восстановления объекта за свой счет. Ставка 1 руб. за кв.м в год начинает действовать после завершения реконструкции объекта и выполнения требований программы.
Важно также отметить, что с 3 июля 2018 года действует , который расширяет имущественную поддержку малого и среднего бизнеса. Этот закон устанавливает бессрочное право выкупа арендуемого государственного и муниципального имущества и возможность использования земельных участков при оказании имущественной поддержки субъектам МСП.
Закон о введении налоговых каникул был принят с целью облегчения налогового бремени предпринимателей и стимулирования развития некоторых отраслей экономики.
Содержимое страницы
Порядок и сроки предоставления налоговых каникул регламентируются федеральным законом №477-ФЗ от 29.12.2014 г., который вступил в силу 1 января 2015 года.
Согласно принятому закону, региональные власти наделены полномочиями вводить или не вводить налоговые каникулы на территории своего региона, устанавливать налоговые ставки, предоставлять льготы, определять условия, лимиты и так далее.
Налоговые каникулы – это полное или частичное освобождение предпринимателя от уплаты налогов в течение определенного законом времени.
Суть данного нововведения состоит в том, что в течение некоторого времени , предприниматель может осуществлять свою деятельность и не платить налоги по закону.
Налоговые каникулы для ИП в 2019 году
Чтобы воспользоваться возможностью получения налоговых каникул, необходимо соответствовать некоторым условиям.
- Налоговые каникулы предоставляются только . Если когда-либо вы открывали на свое имя ИП, затем , то данной льготой воспользоваться вы уже не сможете. Любой гражданин России имеет (индивидуальный номер налогоплательщика), который присваивается ему и сохраняется на протяжении всей жизни. Для регистрации ИП обязательно нужен ИНН, поэтому система автоматически определяет, регистрировался ли когда-нибудь на определенный номер бизнес или нет, так как все данные сохраняются.
- Налоговые каникулы предоставляются только для , перешедших на или применяющих ПСН. Предприниматели, применяющие , или , не могут воспользоваться налоговыми каникулами.
- Налоговые каникулы предоставляются только предпринимателям, осуществляющим свою деятельность в производственной, социальной или научной сфере. Причем, региональные власти самостоятельно могут определять виды деятельности: они вправе решать, включить в список коды всех видов деятельности указанных сфер или выбрать отдельные категории.
- Налоговые каникулы в регионе могут применяться только после принятия соответствующего закона на региональном уровне. Вступление в силу федерального закона о налоговых каникулах не подразумевает обязательное введение каникул на территории всей России. Правительство России дает право на введение налоговых каникул, а региональные власти самостоятельно решают, воспользоваться таким правом или нет.
- Налоговые каникулы действительны в том случае, если предприниматель получает 70% доходов именно от деятельности, на которую распространяется данный закон. Например, если организация занимается несколькими видами бизнеса, то 70% прибыли она должна получать именно от вышеуказанной деятельности. В противном случае, в конце налогового периода налоги пересчитываются по стандартной ставке.
- Кроме того, региональные власти вправе устанавливать ограничения в виде максимального лимита на доходы или прибыль ИП, а также на максимальное количество наемных работников.
Налоговые каникулы для ООО
Первоначальный законопроект предусматривал введение налоговых каникул как для ИП, так и для . Однако в итоге было принято решение о предоставлении такой возможности только индивидуальным предпринимателям.
Одной из причин, почему налоговые каникулы не были введены для ООО, является сложность контроля предпринимателей, желающих неправомерно воспользоваться льготой.
Дело в том, что налоговые каникулы предоставляются только впервые зарегистрированным предпринимателям. Если количество регистраций и ликвидаций ИП легко отследить по ИНН физического лица, то ситуация с организациями сложнее. Каждая организация при регистрации получает свой индивидуальный номер. В связи с этим будет сложно отследить, с какой целью зарегистрирована новая организация: с целью развития нового бизнеса или получения льготы.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то налоговая служба намерена проводить тщательный контроль вновь зарегистрированных ИП с целью выявления перерегистраций на имена жен, детей, родственников и так далее.
Какие ОКВЭД попадают под налоговые каникулы
Как уже упоминалось выше, закон о налоговых каникулах применим к следующим сферам деятельности ИП: научная, производственная, социальная.
Конкретные виды деятельности, которые будут попадать под закон или не будут попадать под закон, региональные власти вправе установить на свое усмотрение. Они могут включить как весь список видов деятельности, так и выбрать некоторые из них.
Налоговый период
Федеральный закон №477 рассчитан на период 2015 – 2020 годы. Однако стоить понимать, что один индивидуальный предприниматель сможет воспользоваться налоговыми каникулами максимальным сроком на 2 года. Конкретный срок (иногда 1 год) зависит от региональных властей, поскольку установление длительности налоговых каникул входит в их полномочия.
Любой предприниматель, зарегистрировавший ИП и применяющий УСН либо ПСН до 2020 года, сможет получить налоговые каникулы и не платить на законных основаниях на протяжении до 2-х лет.
Также нужно учесть, что налоговые каникулы исчисляются в годах. Если ИП зарегистрировано в сентябре 2019 года, то первый год налоговых каникул будет до 31 декабря 2019 года, а второй год будет полным.
Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!
Отчетность для ИП на налоговых каникулах
На сегодняшний день Федеральной налоговой службой утверждена новая форма заявления на переход на патентную систему налогообложения и , решивших воспользоваться налоговыми каникулами.
Новая форма заявления перехода на ПСН утверждена письмом №ГД-4-3/11496@ФНС от 1.07.2015 г. В новой форме изменен штрих-код (на 09205017) и внесено новое поле, в котором требуется указать реквизиты регионального закона.
Новая форма декларации по УСН утверждена письмом № ГД-4-3/8533@ФНС от 20 мая 2015 г. В ней изменен номер штрих-кода на 03011010.
Что касается обязательных страховых взносов за себя и за работников в ПФР и ФОМС, то они остаются неизменными, и никаких дополнительных льгот не предусматривается.
Таким образом, на федеральном уровне принят закон, позволяющий освободить от уплаты налогов впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Закон будет действительным с 2015 года до 2020 года. Порядок и условия предоставления налоговых каникул регулируется региональными властями и могут отличаться. Желающим воспользоваться правом на налоговые каникулы, в первую очередь необходимо внимательно ознакомиться с региональными законами.
Ответы на популярные вопросы
Вопрос: Есть ли двухгодичные налоговые каникулы?
Ответ: Да, 2 года – максимальный срок налоговых каникул, который вправе установить региональные власти на основании федерального закона о налоговых каникулах.
Вопрос: Попадает ли розничная торговля под налоговые каникулы?
Ответ: Нет. Налоговыми каникулами вправе воспользоваться только ИП, которые выбрали производственную, социальную или научную сферу деятельности.
Впервые понятие «налоговые каникулы» в российском законодательстве появилось 2015 году. Это значит, что индивидуальные предприниматели, зарегистрированные впервые, могут не платить налоги государственный бюджет. Сама идея оказалась очень хорошей, но нюансов очень много. И о них мы подробно расскажем в этой публикации.
Закон о налоговых каникулах №477-ФЗ от 29.12.2014 г. начал действовать в 2015 году. Он был принят для поддержки и развития малого бизнеса. Сейчас закон действует до 1 января 2021 года. Срок действия продлевали не один раз.
Применение налоговых каникул в том или ином регионе РФ зависит от решения местных властей. Именно они устанавливают виды деятельности (по ОКУН и ОКВЭД), которые подпадают под действие налоговых каникул.
Следует отметить, что суть закона состоит в том, что для индивидуальных предпринимателей, которые работают на патентной и упрощенной системе налогообложения, действует ставка 0%. При этом страховые взносы в ФСС и ПФР за себя и за работников, отчетность по налогам и НДФЛ в 2019 году остается без изменений.
Сейчас максимальный срок налоговых каникул - два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП система налогообложения.
Какие ИП могут уйти на «каникулы»
Существует ряд условий, под которые должны попадать индивидуальные предприниматели:
- Эта льгота распространяется только на тех, кто встает на учет как ИП впервые. Причем с момента регистрации ИП прошло не более двух лет, а сама регистрация произошла после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Даже если индивидуальный предприниматель снялся с учета и снова зарегистрировался в качестве ИП, он не попадает под действие закона о налоговых каникулах.
- Применять льготную ставку могут предприниматели, которые в течение двух лет (с момента государственной регистрации) перешли на ПСН или УСН. На другие налоговые режимы льгота не распространяется.
- Чтобы оформить налоговые каникулы ИП, необходимо иметь в вашей местности принятый местный закон, подтверждающий действие льгот на данной территории.
- Деятельность должна осуществляться в производственной, социальной и научной сферах. Доля дохода в таких видах деятельности должна быть не менее 70 % от общего объёма доходов.
- Право на налоговые каникулы (ставка 0 %) даётся только на первые 2 года деятельности.
- Субъекты РФ по собственному усмотрению могут вводить дополнительные ограничения, например, ограничение предельного размера доходов от реализации и ограничение средней численности работников.
Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от численности работников и предельного размера доходов.
Важно помнить, что несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников. По итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0%.
Сколько длятся каникулы?
Распространяют они свое действие в первые два года работы ИП. Налоговый период устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Это означает, что если предприниматель зарегистрировался в октябре, то все равно его календарный год закончится уже 31 декабря. Поэтому, лучше всего открытие бизнеса проводить в начале года, чтобы пользоваться льготами дольше.
Для предпринимателей, которые работают по патентной системе налогообложения, льгота действует на протяжении двух календарных лет. Налоговым периодом в данном случае становится срок действия патента. Если он будет менее года, то срок каникул закончится раньше, чем может быть установлен.
Налоговые каникулы для ИП на ПСН
Следует учитывать, что ПСН могут применять самозанятые граждане. Таким образом, физическое лицо, которое не имеет наемных сотрудников, вправе применять ПСН без регистрации в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.
В целом для всех налогоплательщиков ПСН увеличили срок уплаты налога:
- Если патент получен на срок до 6 месяцев, то уплатить налог в полном объёме нужно будет не позднее окончания срока действия патента, в то время как в настоящее время налог уплачивается не позднее 25 дней после начала действия патента.
- Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 часть суммы налога необходимо будет уплатить через 90 дней после начала действия патента, тогда как сейчас этот срок составляет 25 дн.
- Остальные 2/3 суммы налога должны быть уплачены не позднее окончания срока действия патента (в обычном порядке этот срок составляет - не позднее 30 дней до истечения срока действия патента).
Налоговые каникулы для ИП на УСН
Упрощенка – это первый из двух спецрежимов, на которых допустимо применение НК. Не сможет воспользоваться ими ИП, оставшийся на общей системе налогообложения, применяющий ЕНВД или единый сельхозналог.
Оптимальнее всего начинать использование льготной нулевой ставки по упрощенке непосредственно с начала НП. На данный момент, в наилучших условиях окажутся бизнесмены, которые «уйдут на каникулы» с 1 января 2019 года. Начало применения льготы до и после этой даты не будет оптимальным, поскольку срок ее использования окажется короче.
Уведомлять налоговиков о применении налоговых каникул не нужно. Как только вы подали заявление на упрощенку, льгота начнет действовать. На всякий случай, можно уточнить в своей налоговой инспекции, при вашем виде деятельности применяются ли каникулы.
Как оформить?
План действий для оформления налоговых каникул следующий:
- Нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и при соблюдении требуемой сферы деятельности, сразу подать уведомление о переходе на «упрощенку» или ПНС;
- Подать пакет определенных документов в ИФНС;
- В течение действия льготного периода нужно подавать отчетность на УСН с нулевыми ставками;
- Используя патентную систему, в отчетах следует указывать нулевую стоимость патента.
Налоговые каникулы в Москве
Введение налоговых каникул коснулось в первую очередь Москвы (Закон города Москвы от 18 марта 2015 года № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения»).
ИП Москвы и Новой Москвы вправе не уплачивать налоги по ПСН и УСН, применяя ставку 0%. Мы рассмотрим, кто освобожден от налогов и какие виды деятельности предпринимателей в Москве попадают под действие налоговых каникул в 2019 году.
Не каждый индивидуальный предприниматель может воспользоваться льготой. Вот перечень условий, которые должны быть выполнены:
- ИП зарегистрирован после 25 марта 2015 года впервые
- ИП применяет упрощенную (УСН) или патентную (ПСН) систему налогообложения.
- Средняя численность сотрудников ИП не более 15 человек.
- ИП осуществляет один из установленных видов деятельности
В Москве действует более сотни кодов ОКВЭД, которые разделены на работу по патенту и упрощенной системы. Основными являются:
| Код ОКВЭД | Вид услуг |
| 15.ХХ | Любые пищевые продукты, за исключением тех, которые содержат алкоголь. Любые безалкогольные напитки. |
| 17.ХХ | Изготовление изделий из ткани. |
| 18.ХХ | Изготовление одежды, в том числе из натурального меха. |
| 19.ХХ | Производство и обработка натуральной кожи, изготовление обуви. |
| 20.ХХ | Любые изделия из дерева, кроме тех, которые требуют соломы или плетения. |
| 21.ХХ | Изготовление изделий из бумаги. |
| 22.ХХ | Издательские и полиграфические услуги. Копирование информации. |
| 25.ХХ | Изготовление изделий из металла, кроме автомобилей и оборудования. Сюда входят оружие и боеприпасы. |
| 28.ХХ | Изготовление изделий из металла. |
| 29.ХХ | Производство транспортных средств и оборудования, в том числе ремонт и монтаж. |
| 30.ХХ | Изготовление техники для офиса, в том числе компьютеров. |
| 31.ХХ | Изготовление и ремонт электрического оборудования. |
| 32.ХХ | Изготовление изделий оптики, ремонт оборудования. |
| 33.ХХ | Изготовление оборудования и инструментов в сфере медицины. |
| 36.1Х | Изготовление мебели. |
| 36.30 | Изготовление музыкальных инструментов. |
| 36.40 | Изготовление спортивной продукции. |
| 36.50 | Изготовление игрушек для детей. |
| 36.62 | Производство щеток и продукции для уборки. |
| 36.63 | Изготовление изделий из пластмассы, которые применяются в строительной сфере. |
| 37.ХХ | Обработка металлического и неметаллического сырья. |
| 73.ХХ | Проведение научный исследований в России. |
| 85.ХХ | Предоставление услуг в сфере медицины, в том числе для предоставление проживания гражданам, социальные услуги и ветеринарная деятельность. |
| 80.ХХ | Услуги образования. |
| 92.6Х | Предоставление услуг в сфере спорта. |
Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то ему нужно посчитать доходы от реализации в разрезе каждого вида деятельности. Доходы от льготируемых видов деятельности должны составлять в общей сумме 70% и выше.
При этом, доходы от реализации считаются в соответствии со ст. 249 НК РФ. Это означает, что под доходами в данном случае понимается сумма всех выставленных накладных и актов, а не поступившие деньги.
Особенности законодательства в Санкт-Петербурге
Для питерских предпринимателей предусмотрена льгота по уплату налога по УСН или патенту только при условии, что выручка ИП не превысит 30 млн. рублей в любом из отчетных периодов, в противном случае налоговые каникулы прекращают свое действие. Таким образом, преференции достанутся тем, кому они нужны больше – начинающим бизнесменам.
Соответствующий закон г. Санкт-Петербурга был принят 10 июня 2015 г. №329-62. Законом были внесены изменения в действующий закон от 5 сентября 2009 г. №185-36 об установлении налоговой ставки для организаций и ИП, применяющих УСН.
Закон №185-36 дополнен статьей 1-1. С 1 января 2016 года на территории Санкт-Петербурга устанавливается льготная ставка 0% для индивидуальных предпринимателей, которые отвечают одновременно ряду условий. В частности, они должны быть вновь зарегистрированными ИП с 1 января 2016 года; средняя численность наемных работников не превышает 15 человек.
Налоговые каникулы в других регионах
Рассмотрим особенности регионального законодательства в других регионах
| Регион | Особенности |
| Республика Адыгея
(с 03.07.2015 по 31.12.2017) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 20 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 20 млн руб. |
| Амурская область
(с 06.05.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел |
| Астраханская область
(с 03.10.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 10 млн руб. |
| Белгородская область
(с 01.01.2016 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 1/10 предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) юрлица.
Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) организации. |
| Брянская область
(с 01.01.2016 по 31.12.2020) |
Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 10 млн руб.; предприниматель не должен быть взаимозависим с другим ИП, который ведет аналогичную или сопряженную деятельность; среднемесячная заработная плата в расчете на одного наемного работника за первый налоговый период должна быть не ниже одного МРОТ, за второй налоговый период - не ниже двух МРОТ. |
| Республика Бурятия
(с 09.07.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 6 млн руб. |
| Владимирская область
(с 05.03.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел.; доходы от льготных видов деятельности не более 6 млн руб. |
| Воронежская область
(с 07.05.15 по 31.12.20) |
|
| Карачаево-Черкесская республика
(с 01.08.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН доход не превышает 30 млн руб.; средняя численность сотрудников - не более 15 чел. |
| Кемеровская область
(с 01.01.15 по 31.12.20) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности не превышают предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз.
Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 10 чел.; доходы от льготных видов деятельности - не более 6 млн руб. |
| Кировская область
(с 01.01.2016 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного п. 4 статьи 346.13 НК РФ.
Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности - не превышает 1/10 от предельного дохода, предусмотренного пп. 1 п. 6 статьи 346.45 НК РФ. |
| Краснодарский край
УСН (с 13.05.2015 по 31.12.2017) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности - не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Для ПСН деятельность без привлечения наемных работников; доход от льготных видов деятельности - не более 1/10 от предельного дохода, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ. |
| Курганская область
(с 29.05.2015 по 31.12.2020) |
|
| Курская область
(с 16.09.15 по 31.12.20) |
Для УСН размер доходов от льготных видов деятельности - не более 15 млн руб. |
| Липецкая область
(с 19.06.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел. |
| Магаданская область
(с 24.06.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более 15 млн руб. в первый год и 30 млн руб. во второй.
Для ПСН средняя численность сотрудников - не более 5 чел. |
| Республика Марий Эл
(с 17.06.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более четверти от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ. |
| Республика Мордовия
(с 01.01.2016 по 31.12.2017) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более 6 млн руб.
Для ПСН доход от льготной деятельности не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ. |
| Нижегородская область
(с 01.01.16 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности - не более 8 млн руб. |
| Новгородская область
(с 29.04.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН и ПСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел. |
| Орловская область
(с 12.03.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН и ПСН доходы от льготной деятельности - не более 12 млн руб. в первый год применения ставки и не более 24 млн руб. во второй год. |
| Рязанская область
(с 07.09.2015 по 31.12.2017) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел. |
| Самарская область
(с 01.01.2016 по 31.12.2018) |
Для УСН и ПСН средняя численность работников - не более 5 чел.; доходы от льготной деятельности - не более 8 млн руб. |
| Саратовская область
(с 01.06.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН доход от льготной деятельности - не более 18 млн руб.
Для ПСН доход от льготной деятельности - не более 1 млн руб. |
| Тамбовская область
УСН (с 07.11.2015 по 31.12.2020) ПСН (с 01.01.2016 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более 30 млн руб. |
| Томская область
(с 20.05.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН Средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготной деятельности - не более 1/10 от предельного дохода, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее трех МРОТ.
Для ПСН Среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ. |
| Тульская область
(с 24.04.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН и ПСН среднесписочная численность сотрудников - не более 15 чел. |
| Тюменская область
(с 31.03.2015 по 31.12.2020) |
Для УСН средняя численность сотрудников - не более 15 чел.; доход от льготных видов деятельности - не должен превышать предельный размер, предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ, уменьшенный в 10 раз. |
Налоговые каникулы – это период, когда ИП может работать и законно применять ставку 0%. Эта безналоговое время длится первые два года после регистрации и имеет ряд ограничений. Как воспользоваться льготой? Какой вид деятельности выбрать и как уйти на каникулы? Об этом читайте в нашей статье.
Налоговые каникулы для ИП
Закон о налоговых каникулах №477-ФЗ от 29.12.2014 г. начал действовать в 2015 году. Он был принят для поддержки и развития малого бизнеса. Сейчас закон действует до 1 января 2021 года. Срок действия продлевали не один раз.
На кого распространяются налоговые каникулы?
Если вы хотите воспользоваться безналоговым периодом, то нужно знать о некоторых ограничениях:
- На налоговые каникулы могут перейти только ИП;
- Зарегистрироваться как ИП должны после 25 марта 2015 года;
- Получать статус ИП должны в первый раз.
Пример . Ангелина Петровна Джоли в 1995 году зарегистрировалась предпринимателем. Через год она закрыла ИП.
В августе 2018 года Ангелина Петровна вновь решила стать предпринимателем, чтобы воспользоваться налоговыми каникулами для ИП. Однако, знакомая из налоговой инспекции объяснила, что каникулы ей уже не положены,если раньше ИП было открыто. Потому что регистрация происходит по ИНН, а оно присваивается физлицу один раз и на всю жизнь.
- Налоговые каникулы действуют только для тех, кто выбрал упрощенку и патент
- Работать предприниматель может в одной из этих сфер услуг: научно-производственной, социальной или бытовых услуг.
Все изменения в налоговых каникулах для ИП есть на сайте Минфина. Долевое значение доходов от этих видов деятельности должны быть не меньше 70 процентов от денег, полученных предпринимателем. Иначе предприниматель потеряет право на льготу.
Налоговые каникулы в регионах
Для перехода на каникулы, внимательно изучите ваши региональные законы. Действие закона о налоговых каникулах для ИП полностью зависит от местной власти. Только они решают, какие виды деятельности по ОКВЭД попадают под налоговые каникулы. Например, в этом законе не участвуют Крым, Республика Татарстан и Севастополь.
Если в вашем регионе действует закон о налоговых каникулах для ИП, то нужно следить за численностью сотрудников и размером дохода. Если хотя бы одно ограничение будет нарушено, предприниматель слетит с каникул и придется заплатить все налоги! Поэтому, будьте внимательны.
Особенности действия закона о налоговых каникулах ИП в вашем регионе можно выяснить, направив запрос в налоговую инспекцию по месту прописки ИП. Запрос можно задать письменно и устно. Кроме того, сведения об условиях налоговых каникул в регионах публикует .
Льготную ставку можно использовать непрерывно два налоговых периодов подряд, начиная со дня регистрации предпринимателя.
Как быть на каникулах при УСН?
Предположим, что предприниматель Арнольд Иванович Петров решил открыть тренажерный зал и зарегистрировался как ИП в октябре 2018 года. ИП Петров сразу перешел на УСН по ставке 6%. На «упрощенке» налоговый период – один год. Поэтому он правильно применил льготную ставку 0 % в течение двух налоговых периодов, то есть был на каникулах три месяца – до конца 2018 года (октябрь, ноябрь, декабрь) и 12 месяцев 2019 год.
Поэтому, выгоднее получать статус ИП в начале года и пользоваться налоговыми каникулами весь год.
Уведомлять налоговиков о применении налоговых каникул не нужно. Как только вы подали заявление на упрощенку, льгота начнет действовать. На всякий случай, можно уточнить в своей налоговой инспекции, при вашем виде деятельности применяются ли каникулы.
Важно! Во время налоговых каникул ИП на УСН 15% «доходы минус расходы» не учитывают один процент минимального налога.
Налоговые каникулы для ИП на патенте
При патенте налоговый период – время, на которое покупается патент. Кто-то оплачивает его на один месяца, а кто-то на 12. Поэтому, чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, выгодно покупать патент сразу на год.
Ангелина Петровна Джоли купила патент в мае 2018 года сроком на четыре месяца.
Потом был перерыв в работе и лишь в октябре 2018 она заплатила еще за три месяца – октябрь, ноябрь, декабрь. Так за один год она дважды воспользовалась льготой – в мае и в октябре 2018 года.
Поэтому в 2019 году налоговыми каникулами воспользоваться не получится.
Если же вы регистрируетесь и собираетесь переходить на ПСН, все иначе: нужно подать заявление на патент по форме 26.5-1 .
Нужно ли сдавать декларацию?
Если вы на УСН, то по итогам прошедшего года подайте годовую декларацию и вместе налоговой ставки поставьте 0%. Если у вас патент, то больше отчитываться в ИФНС не нужно.
Страховые взносы в фонды на каникулах
К сожалению, предприниматели даже на каникулах продолжают платить фиксированные страховые взносы!
За себя ИП заплатит: в 2018 г. – 32385 рублей, в 2019 – 36 238 рублей, в 2020 году – 40 874 рублей. За сотрудников придется оплатить не только страховые взносы во внебюджетные фонды, но и налог на доходы с физлиц.
Если нет времени разбираться с учетом и отчетностью, вам поможет новый сервис бухгалтерского аутсорсинга .
Что еще нужно знать о налоговых каникулах?
Будьте готовы к камеральной проверке. Налоговики досконально проверят ваше право на налоговые каникулы. Нет ли нарушений по численности сотрудников, по предельной величине дохода и соответствуете ли видам деятельности?
Каникулы – шанс для предпринимателя работать без налогов и безболезненно протестировать свою нишу. Главное – попасть под критерии налоговых каникул, следить за изменениями в региональном законодательстве и платить фиксированные взносы во внебюджетные фонды.
Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.
Налоговые каникулы для бизнеса – это льготный период, в течение которого можно получать доходы и не платить с них налоги. В законах этот период описывается, как применение нулевой ставки, но на практике стало популярным другое понятие – «налоговые каникулы для ИП».
Кто может получить налоговые каникулы для ИП в 2019 году, и какие виды деятельности на них разрешены? Постараемся подробно ответить на эти вопросы.
Условия получения налоговых каникул
Программа налоговых каникул распространяется на период с начала 2015 и до конца 2020 года. При этом каждый предприниматель может работать в рамках этой программы не более двух налоговых периодов.
На федеральном уровне условия работы по нулевой ставке указаны в статьях 346.20, 346.50, 346.51 НК РФ. Однако получить эту льготу нельзя, если в регионе не был принят местный закон о налоговых каникулах. Правда, сейчас почти все субъекты РФ уже утвердили соответствующие законы.
А теперь о том, какие же требования устанавливает законодательство о налоговых каникулах для предпринимателей.
- ИП должен быть впервые зарегистрирован после вступления в силу соответствующего регионального закона. Назвать здесь какую-то одну дату нельзя, потому что местные законы были приняты в разное время, а кое-где не приняты до сих пор. Учтите, что сняться с учета и заново для получения нулевой ставки не получится. Предпринимателей регистрируют по ИНН физического лица, поэтому в инспекции сразу увидят, что статус ИП уже был когда-то оформлен.
- Нулевая ставка распространяется только на определенные виды деятельности в производстве, научной деятельности и некоторых услугах населению. Такое популярное направление, как торговля, под налоговые каникулы не подпадает. Конкретные виды деятельности, часто с указанием , утверждают региональные законы.
- Доля доходов от вида деятельности, подпадающего под налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от общих доходов индивидуального предпринимателя.
- Нулевая ставка действует лишь на упрощенной и патентной системах налогообложения. Соответственно, предприниматель, который хочет работать на льготных условиях, должен вовремя подать или заявление на патент. Если этого не сделать, то даже если ваш вид деятельности есть в региональном законе, перейти на налоговые каникулы нельзя.
- Дополнительно законы субъектов РФ могут предусматривать ограничения по численности работников или получаемому доходу ИП. Например, Москва законом от 18 марта 2015 года № 10 установила, что нулевую ставку на упрощенной системе можно применять, если количество работников индивидуального предпринимателя не превысит 15 человек. При этом, обычное ограничение для УСН – 100 работников.
- Налоговые каникулы действуют только для единого налога УСН и оплаты патента. Остальные платежи, в том числе страховые взносы индивидуального предпринимателя за себя и за работников, надо платить на общих основаниях.
- Каникулы не освобождают от ведения налоговой отчетности (книги учета доходов и расходов для УСН и книга учета доходов для ПСН) и сдачи декларации. Если ИП совмещает льготные и обычные направления, необходимо вести раздельный учет доходов.
Виды деятельности для нулевой ставки на УСН и ПСН
Повторимся – конкретные виды деятельности из производства, научной деятельности и услуг, для которых действуют налоговые каникулы, указываются в региональном законе. Вот, например, эти направления бизнеса могут выбрать московские предприниматели, перечень достаточно широк.
На упрощенной системе налогообложения:
- производство пищевых продуктов и безалкогольных напитков;
- производство текстиля, одежды;
- выделка и крашение меха;
- производство обуви, кожи и изделий из нее;
- обработка древесины, производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;
- производство изделий из дерева и пробки;
- производство резиновых, металлических и пластмассовых изделий;
- производство машин, оборудования, вычислительной техники, электрических машин и электрооборудования;
- производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;
- производство музыкальных инструментов, спортивных товаров, игр и игрушек, прочей продукции, не включенной в другие группировки;
- производство изделий медтехники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов;
- обработка вторичного сырья;
- услуги в системе образования, здравоохранения, социальной сфере;
- научные исследования и разработки;
- деятельность издательская и полиграфическая;
- тиражирование записанных носителей информации;
- деятельность в области спорта.
На патентной системе налогообложения:
- ремонт и пошив швейных, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи;
- ремонт, окраска и пошив обуви;
- изготовление и ремонт мебели;
- ремонт игрушек;
- ремонт и ТО бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов;
- ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах;
- изготовление изделий народных художественных промыслов, бондарной посуды и гончарных изделий;
- граверные, копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
- изготовление визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- обучение населения на курсах;
- репетиторство;
- переводы;
- присмотр и уход за детьми и больными;
- экскурсионные услуги;
- проведение занятий по физкультуре и спорту;
- частная медицинская или фармацевтическая деятельность.
Список видов деятельности, подпадающих под налоговые каникулы, в каждом регионе свой, поэтому надо предварительно изучить соответствующий закон. Узнать реквизиты регионального закона можно в налоговой инспекции или на сайте Минфина.
Ну а если вы не найдете выбранное вами направление в перечне, то воспользуйтесь правом уменьшать рассчитанный налог на УСН за счет уплаченных страховых взносов. Налоговые каникулы – это не единственные льготы для ИП в 2019 году. Упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы» вправе снижать налоговые платежи до нуля.
Приведем такой пример:
Предприниматель без работников решил заняться оказанием услуг, на которые в его регионе не распространяется нулевая ставка. Обязательная сумма страховых взносов ИП за себя составляет в 2019 году 36 238 рублей. Если предприниматель будет зарабатывать 50 000 рублей в месяц, то его годовой доход – 600 000 рублей. Налог на УСН Доходы по ставке 6% в этом случае равен 36 000 рублей.
При этом взносы, которые надо уплатить на эти доходы, составят 36 238 + (600 000 – 300 000) * 1% = 39 238 рублей. Рассчитанный налог в 36 000 рублей полностью уменьшается на сумму уплаченных взносов. То есть, фактически этот ИП платит налог как по нулевой ставке — так же, как и те предприниматели, которые работают в рамках налоговых каникул.
Но здесь надо учесть, что уменьшать налог до нуля вправе только ИП без работников на УСН Доходы и ЕВНД. Если же есть наемный персонал, то налог можно уменьшить не более, чем на 50%. А вот на ПСН уплаченные взносы вообще не уменьшают стоимость патента.
Как начать работать по нулевой ставке
Какой-то особой процедуры для перехода на налоговые каникулы ФНС не разработала, поэтому на специальный учет льготникам становиться не надо.
Просто изучите региональный закон о нулевой ставке, выберите вид деятельности и систему налогообложения (УСН или ПСН). При выборе даты регистрации ИП надо учесть, что в конце года регистрироваться невыгодно. Например, если вы откроете ИП в октябре 2019 года, то проработать на УСН по нулевой ставке сможете только остаток текущего года и еще один – следующий 2020 год.
Если же вы хотите работать по нулевой ставке на ПСН, то здесь налоговый период – это срок действия патента. То есть, если подать первое заявление на патент на три месяца, а второе – на полгода, то всего на льготных условиях можно проработать только два налоговых периода, в данном случае, девять месяцев.
Нулевая ставка указывается в заявлении на патент, а также в декларации УСН. То есть, ИФНС таким образом узнает о том, что ИП работает в рамках налоговых каникул, и поэтому не платит налог.
Налоговые каникулы для самозанятых
Еще одна категория налогоплательщиков, которые могут временно не платить налоги со своих доходов, это так называемые самозанятые лица. Пока еще встать на учет в этом качестве могут только репетиторы, а также те, кто помогает в домашнем хозяйстве, уходу за детьми, больными и пожилыми.
Период налоговых каникул для самозанятых продлен до 2020 года, при этом каждый налогоплательщик вправе не платить подоходный налог (НДФЛ) в течение двух лет с даты постановки на учет.
В отличие от предпринимателей на налоговых каникулах, самозанятые страховые взносы за себя не платят. А после того, как закончатся два года, надо сделать выбор – зарегистрировать ИП или перестать оказывать услуги.