По российским законам (ТК, НК РФ, ФЗ №212) работодатель должен платить за сотрудников налоги. Причем это касается всех компаний и предприятий. Именно благодаря этому в казну поступают средства. Какие налоги платит за работника работодатель, рассказано в статье.
Есть несколько взносов, которые обязательно перечисляются за сотрудников. Платит ли работодатель налоги за работника, зависит от его добросовестности. Также это проверяется контролирующими органами. Сколько налогов платит работодатель за работника? Основные из них - 4.
НДФЛ
Это первый ответ на вопрос, какие налоги платит за работника работодатель. НДФЛ является прямым налогом. Он высчитывается в процентном соотношении от всего дохода. НДФЛ выплачивается со всех типов дохода, полученных гражданами за год. К ним относят премии, гонорары, прибыль от реализации недвижимости или другого имущества, выигрыши, подарки, больничные. Исключениями являются случаи, когда с прибыли не высчитывается сбор.
Основная ставка составляет 13 %. Для некоторых видов получаемой прибыли другие ставки. Главная доля налога перечисляется в бюджет налоговым агентом. Прибыль, которая была получена благодаря реализации имущества, декларируется самостоятельно. Хоть оплачивает НДФЛ работодатель сам, финансово это ложиться на работника. Сбор взимают из зарплаты всех трудящихся граждан.
НФДЛ перечисляется в казну в день зарплаты или получения другого дохода. Исключением является оплата труда, которая выплачивается в начале месяца. В дату выплаты аванса не следует удерживать НДФЛ. Аванс учитывается при конечном расчете с сотрудником. Подоходный налог с работника взимается в случае официального трудоустройства.
Отчисления в ФСС
Еще какие налоги платит за работника работодатель? Это сборы в Фонд социального страхования. Распределенные средства предоставляют гражданам право получения пособий в некоторых случаях. Например, при:
- Инвалидности.
- Потере кормильца.
- Появлении ребенка.
- Наступлении пенсионного возраста.
Выплаты получают малоимущие и многодетные семьи. По сравнению с НДФЛ, отчисления платятся не сотрудниками с зарплаты, а работодателями. С расчетом зарплаты персоналу предприятие должно просчитать процент для отчислений в ФСС конкретную сумму. Работодателю следует своевременно отправлять средства в фонды. Иначе из-за несвоевременного отчисления положено оплачивать штрафы.
Отчисления бывают:
- Фактическими.
- Условными.
Фактические отчисления значат, что они выплачиваются третьей стороне. К числу данных отчислений относят государственные и негосударственные фонды. На сегодня налоги, которые платит работодатель за работника, перечисляются в ПФР, а также за медицинское и социальное страхование.
Доходы от данных отчислений поступают на пособия при несчастных случаях во время трудовой деятельности человека. Их тогда предоставляют социальные фонды. Условные отчисления не предполагают привлечение третьей стороны, используются для обеспечения работодателем достойного уровня жизни работников, которые на иждивении по причине получения травмы. Для определения суммы отчислений нужно применить фактическое значение выплат, выполненных в предыдущем году. Лицам, которые находятся на иждивении, положены:
- Пособия, предоставляемые после несчастных случаев.
- Компенсации морального вреда.
- Выплаты по уходу за детьми.
- Пособия сотрудникам фирмы при сокращении.
На сегодня отчисления составляют 2,9 % от уровня зарплаты. Поскольку не все работодатели честные, поэтому часто встречаются уклонения от выплат. Если, выходя на пенсию, работник выявляет, что он трудился по трудовому договору, но работодатель не вносил средства в фонд, даже если попался недобросовестный работодатель, сотрудник все равно будет получать пенсию.
Как рассчитывается сумма в ФСС от несчастных случаев? Сначала осуществляется расчет суммы взносов по работникам, которые числятся в учреждении, получающих зарплату. Потом к сумме прибавляют средства от граждан, работающих в организации временно, но с которыми заключен гражданско-правовой договор.
От всей суммы вычитается размер пособий, уплаченных в отчетном месяце сотрудникам ФСС. Сборы по страхованию от несчастных случаев начисляются в процентах - 2 % от зарплаты.
Сроки
Плательщик данного сбора (работодатель) вносит его по окончанию отчетного периода. Для работодателей действуют следующие временные рамки:
- За 12 месяцев до 31.12.
- За месяц до 15 числа, который следует за отчетным.
На страховку от травм на производстве взносы начисляются ежемесячно в сроки, установленные для получения в банке зарплаты за прошлый период. Во время перечисления сборов работодателю не следует делать ошибки в КБК, в названии фирмы, банка. Иначе обязательство по данным выплата не являются исполненными.
Если крайний день, когда требуется вносить сборы, нерабочий, то оплата переносится на следующий рабочий. Но правило действует не для всех взносов. К примеру, платеж за травматизм предоставляется вперед: если последний день был выходным, то оплата осуществляется в рабочий день, близкий к нерабочему. На каждого сотрудника учет сборов осуществляется индивидуально. Важно своевременно вносить налоги, которые платит работодатель за работника. Иначе нужно будет оплачивать 5 % от суммы.
ПФР
Какие налоги платит за работника работодатель, кроме основных? Взносы определяются от уровня зарплаты. Налоги платятся в том случае, если человек трудится на постоянной работе, по совмещению, а также на основе срочных трудовых соглашений. Какой размер налогов за работника? Он составляет 22 % от зарплаты. Оплачивают сборы в ПФР.
ФФОМС
Расчет налогов для работника осуществляется по нормативным документам. Взнос в фонд обязательного медицинского страхования составляет 5,1 % от зарплаты. Данные средства перечисляются на бесплатное медицинское обслуживание.
От чего определяется размер?
Сумма взносов зависит от категории налогоплательщика и общей суммы, начисленной работнику за отчетный период. В процентном виде суммы взносов следующие:
- ПФР - 22 %. Могут устанавливаться дополнительные взносы, все зависит от опасности. Об этом обязательно оповещается организация.
- ФСС - 2,9 %. В данный фонд средства начисляются за произошедшие несчастные случаи. Сумма взносов снимается индивидуально для каждого из организаций, определяется видом деятельности. Узнать суммы получится из извещения, направляемого фондом на юридический адрес фирмы.
- ФФОМС - 5,1 %.
В итоге, сколько работодатель платит налогов за работника в 2017 году? За работника организация оплачивает 4 платежа.
Применение УСН
Если организация ведет свою деятельность по специальному налоговому режиму (УСН) и по виду работы считается «льготной», то размер выплат будет другим. Для использования льгот необходимо по кодам определить, относится ли предприятия к видам деятельности, указанным в ФЗ №212.
Для учреждений и ИП, производящих выплаты для граждан, в ФСС и ФФОМС выплаты не делаются. Взносы им нужно оплачивать только в ПФР по низкой ставке - 20 %. Пример учреждений, которые вносят низкий сбор в ПФР и не выполняют выплаты в ФСС, ФФОМС:
- Образование.
- Создание спортивных товаров.
- Производство игрушек.
- Строительство.
Предельные суммы
Все работодателям нужно вести учет по оплате налогов за работников. Это необходимо не только для правильного расчета сумм. Сотруднику нужно знать, какой размер платежей на него отчисляется. Причиной этого является то, что обозначенные ставки действуют на конкретные пределы зарплаты, перечисленной трудящемуся.
В 2018 году в ПФР, если нет льгот у организации, начисляется 22 %. Это следует делать до того, пока весь доход будет не больше 796 тыс. рублей. Затем тариф по указанным фондам снижается в 2 раза и равен 10 %.
Для исчисления взносов в ФСС определена немного другая сумма. Она составляет 718 тыс. рублей. После перехода этой планки сборы не начисляются. В 2016 году были изменения по отчислениям в ФФОМС. Взносы оплачиваются по 5,1 %, какая бы сумма предельная ни была. Такая же ситуация действует с взносами в ФСС на травматизм. Для льготников, применяющих упрощенку, взносы в ПФР с пониженным тарифом не начисляются.
Налоги при ИП
ИП - гражданин, осуществляющий бизнес, но не образующий юридического лица. Для данных граждан действуют взносы конкретных сумм. Их размер определяется уровнем МРОТ РФ. В 2016 году данный показатель составлял 6675 рублей. Ставки действовали следующие: ПФР - 26 %, ФФОМС - 5,1 %.
В ФСС взносы отсутствуют. Если верно рассчитать, то за год предприниматель платит в ПФР за себя - 20826 рублей, и ФФОМС - 4085. Для ИП установлен предельный размер сумм: с достижением прибыли в 300 тыс. рублей и ее превышении платится 1 % в ПФР и ФФОМС.
На что идут отчисления?
Налоги, уплачиваемые за работников, тратятся на 3 главные направления:
- На пенсию, которую оплачивает государство.
- Бесплатное обслуживание в государственных медицинских учреждениях.
- Пособия по больничным листам, декретным, травмам.
Уменьшение налогов
По НК РФ установлены группы вычетов, которыми сотрудник имеет право воспользоваться при установлении суммы налога НДФЛ:
- Стандартный. Сумма и число вычетов определяется количеством детей и льготами категории сотрудника.
- Социальный. Предоставляет возможность снизить размер базы за услуги по лечению, получению образования.
- Имущественный. Его предоставляют с покупкой имущества.
- Инвестиционный. Действует при операциях с ценными бумагами.
Оформить налоговый вычет на детей получится с предоставлением свидетельства о рождении. Еще необходимо написать заявление. Предоставляются следующие вычеты:
- 1400 рублей - на первого ребенка.
- 1400 - на 2-го.
- 3000 - на 3-го и следующих.
- 12000 - на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или при обучении до 24 лет.
Если работник - одинокий родитель, то сумма вычета повышается в 2 раза. Для оформления требуется предоставления подтверждающих документов. Сумма вычета сохраняется, даже если родившиеся дети выросли. Например, у сотрудника 3 детей, но двоим уже есть 18 лет. Но все равно положена льгота в сумме 3000 рублей на 3 ребенка, пока он не достигнет совершеннолетия. Стандартный вычет предоставляется до того, пока сумма дохода за год не будет больше 350 тыс. рублей.
Стандартные вычеты на сотрудника составляют:
- 500 рублей в месяц - Героям СССР и России, участвовавшим в боевых действиях, ветеранам войны, блокадникам, инвалидам (1, 2 группа).
- 3000 рублей - при лучевой болезни, инвалидам ВОВ.
Сроки уплаты
С 2016 года действует 1 дата, когда работодателю нужно вносить подоходный налог с заработной платы. Удерживать его следует из зарплаты сотрудника при его выдаче, а переводить необходимо на следующий день. При этом не имеет значения, каким способом выдается зарплата - наличными средствами или по карте.
Но действует исключение - налог с больничных и отпуска. Его оплачивают в конце того месяца, когда они были выполнены. Суммы можно объединить и отправить единым платежным поручением. Это помогает собирать НДФЛ по отпускам и больничным и направлять их одним поручением в бюджет.
Взносы, отправляемые работодателем, нужно зачислять до 15 числа месяца, который следует за тем, когда была отправлена зарплата. Если данная дата выходит на выходной или праздник, то перечисление выполняется на следующий рабочий день.
Отчеты
Все работодатели обязаны составлять отчеты, информацией для которых являются суммы зарплаты. Для этого есть:
- Справка 2-НДФЛ. На всех сотрудников составляется документ по результатам года. В справке есть данные о доходах, вычетах, начислениях и удержаниях по налогам.
- Расчет 6-НДФЛ. Предоставляется ежеквартально на весь персонал компании. В документе есть 2 раздела: в первый включают данные о доходах с начала года, а во второй - за 3 месяца по факту выдачи.
- Расчет по страховым взносам. Данная форма является новой, ее ввели с 2017 года. Она действует для передачи управления взносами в ФНС и отмены РСВ-1. Предоставляется по всем сотрудникам по окончании квартала.
- Отчет 4-ФСС. Его сдают в соцстрах. Документ включает информацию по начислениям и уплате взносов на травматизм. Подается по окончании квартала.
- Отчет СЗВ-М. Предоставляется в ПФ РФ ежемесячно по трудоустроенным лицам. Документ позволяет контролировать за тем, кто получает пенсию, но работает.
- Отчет СЗВ-СТАЖ. Документ предоставляется в ПФ каждый год. В первый раз его подают только в 2018 году. В отчете есть информация о сотрудниках, в том числе оформленных по договорам ГПХ, за прошлый год.
Таким образом, налоги за работника нужно вносить всем работодателям. Это является их обязанностью. Именно благодаря им формируется пенсия, люди получают медицинскую помощь. Государством проверяется это обязательство через контролирующие организации.
Российское законодательство вменяет в обязанность работодателя уплачивать за сотрудников в штате предприятия налоги. Таким образом, законодатель отводит работодателю роль посредника между его сотрудниками и государством.
Работодатель отчисляет с заработной платы сотрудника НДФЛ в размере 13%, а также осуществляет выплаты во внебюджетные фонды. Это происходит в случае, если работник оформлен в компании по нормам закона: с ним подписан трудовой договор .
Уплата НДФЛ
НДФЛ — один из видов прямого налога. Он исчисляется в %-ном соотношении от совокупного дохода граждан без включения в налоговую базу вычетов и освобожденных от налогообложения сумм. НДФЛ выплачивается со всех видов дохода, которые были получены гражданином за год как в натуральной, так и в денежной форме, к примеру, премиальные, прибыль от продажи недвижимости и иного имущества, выигрыши, подарки, оплата больничных листов. Исключение составляет прибыль, по закону не облагаемая НДФЛ .
Основная ставка по этому виду налога — 13% . Для отдельных видов получаемой прибыли действуют иные ставки. Основная доля (по преимуществу – с заработной платы) переводится в бюджет налоговым агентом. Прибыль, полученная в связи с реализацией принадлежавшего гражданину на праве собственности имущества, декларируется им самостоятельно. Несмотря на то, что этот налог платит в бюджет работодатель, финансовую нагрузку несет на себе работник . Сбор выплачивается из заработной платы каждого трудящегося гражданина.
Пример расчета : работник Сидоров в ООО «Тюльпан» получает заработную плату в 30 000 руб. Вычитаем размер НДФЛ – 13%. Итого: на руки гражданин Сидоров получает 26 100 рублей.
НДФЛ уплачивается в день заработной платы либо другого вознаграждения. Исключение составляет заработная плата, выплачиваемая в начале месяца. В день выплаты сотрудникам аванса не нужно удерживать НДФЛ. Аванс, который был выплачен, учитывается при финальном расчете работодателя со своим сотрудником.
Выплаты осуществляют работодатели. Деньги, поступившие от них, распределяются в социальные фонды. Распределенные деньги дают гражданам право на получение пособий в определенных случаях :
- инвалидность;
- потеря кормильца;
- появление на свет ребенка;
- достижение пенсионного возраста.
Субъектами выплат также являются малоимущие и многодетные семьи.
Таким образом, в отличие от НДФЛ, отчисления в ФСС уплачивают не сами сотрудники со своей заработной платы, а работодатели. После расчета заработной платы персоналу, предприятие обязано просчитать % для отчисления. Работодатель обязан вовремя перечислять денежные средства в фонды. В противном случае, несвоевременное отчисление грозит субъекту предпринимательства штрафами.
Отчисления делятся на два вида:
- Фактические.
- Условные.
Фактические отчисления означают, что они будут выплачены третьей стороне. Существует два адресата фактических выплат:
- медицинское и социальное страхование.
Доходы от этих отчислений идут на пособия в случае возникновения несчастных случаев на работе во время трудовой деятельности работников. Пособия в этом случае выплачивают социальные фонды.
Условные отчисления не подразумевают привлечения третьей стороны, служат для обеспечения работодателем достаточного уровня жизни сотрудников предприятия, которые находятся на иждивении вследствие получения травмы на производстве. Чтобы определить размер отчислений, необходимо применить фактическое значение выплат, осуществленных в предыдущем году работодателем. К выплатам работникам, находящимся на иждивении, относят:
- пособия, выплачиваемые из-за несчастных случаев на производстве;
- компенсация морального вреда (размер выплат назначается исключительно судом);
- выплаты по уходу за ребенком;
- пособия работникам компании в случае сокращения штатов, ликвидации предприятия.
В настоящее время отчисления производятся в % отношении – 2,9 от суммы заработной платы гражданина.
Так как не всех работодателей можно назвать честными, в некоторых случаях они могут уклоняться от выплат. Работник выходит на пенсию, и обнаруживается, что он был устроен по трудовому договору, но работодатель не производил отчислений в фонд. Исходя из того, что сотрудник недобросовестного работодателя не уплачивает самостоятельно взносы в фонды, он все равно получит пенсию.
Сроки исполнения
Работодатель обязан уплатить взнос по истечению отчетного периода. Доступны следующие периоды:
- За 12 месяцев : до 31 декабря расчетного года.
- За месяц : до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
На страхование от травм на производстве взносы перечисляются каждый месяц в сроки, которые установлены для получения в банке заработной платы за прошлый месяц. При перечислении взносов работодатель должен не допускать ошибок в КБК, в наименовании компании и банка. В противном случае, обязательство по страховым выплатам не будет считаться выполненным.
Если последний день, когда можно оплатить взносы, является нерабочим официально, то оплата переносится на ближайший к нему рабочий день. Но это правило относится не ко всем взносам. Например, взнос за травматизм выплачивается вперед: если последний день выплат приходится на выходной, то оплата должна быть осуществлена в рабочий день, ближайший к нерабочему. Учет взносов ведет работодатель индивидуально на каждого работника.
Работодатель обязан вовремя перечислять взносы. В противном случае, ему грозит штраф в размере 5% от суммы, подлежащей уплате за каждый месяц .
Особенности для ПФР и ФФОМС
Взносы в Пенсионный фонд зависят от размера получаемой работником заработной платы. Взносы выплачиваются работодателем, если гражданин работает на постоянном месте работы, по совмещению, по срочным трудовым договорам.
Оплата в Пенсионный фонд производится через расчетный счет компании в размере 22% от суммы заработной платы.
Пример расчета взноса в ПФР : заработная плата работника – 25 000 руб. В этом случае 25 000 * 22%. Итог составляет 5500 рублей. Оплата в фонд производится не позднее 15 числа следующего за отработанным месяца.
Взнос в ФФОМС также обязаны выплачивать работодатели в размере 5,1% от заработной платы сотрудника. Считается, что этот взнос выплачивается за бесплатное медицинское обслуживание в России.
Пример расчета : у сотрудника предприятия «Ромашка» заработная плата составляет 30 000 руб. В этом случае размер налога составляет 30 000 * 5,1 = 1530 рублей. Взнос должен быть выплачен не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Как определяется процент взносов и от чего зависит их размер
Размер взносов определяется:
- категорией налогоплательщика;
- общим размером начисленной суммы за отчетный период.
В процентном соотношении суммы страховых взносов, уплачиваемых работодателем, следующие:
- В ПФР – 22%. В зависимости от уровня опасности на производстве могут быть определены взносы дополнительного характера. Об этом уведомляется предприятие в обязательном порядке.
- В ФСС – 2,9%. В этот фонд начисляются деньги и за произошедшие на производстве несчастные случаи. Размер взносов устанавливается в индивидуальном порядке для каждого из предприятий, зависит от вида деятельности юридического лица. Уточнить сумму необходимо из извещения, которое направляется фондом на юридический адрес компании.
- В ФФОМС – 5,1%.
Отдельные нюансы
Если компания работает на УСН и по виду деятельности является «льготной», то размер выплат будет иным. Необходимо по кодам деятельности выяснить, относится ли предприятие к льготным видам деятельности.
Для организаций и ИП, которые производят выплаты в пользу граждан, в ФСС и ФФОМС выплаты не производятся. Страховые взносы такой организации предусматривают выплаты в ПФР в пониженном размере – 20% . Пример организаций, которые платят пониженную ставку в ПФР и не производят выплаты в ФСС и ФФОМС:
- образование;
- производство товаров для спорта;
- производство игрушек;
- строительство и т.д.
Предельные суммы выплат
Каждому работодателю необходимо вести учет по каждому из работников в индивидуальном порядке . Это важно не только с точки зрения верных сумм отчислений в фонды. Работник должен знать, сколько за него отчисляет работодатель. Это связано с тем, что указанные ставки по взносам распространяются на определенные пределы заработной платы, начисленной работнику.
В 2019 году в ПФР при отсутствии льгот у предприятия начисляется 22%. Это нужно делать до поры, когда совокупный облагаемый доход человека не превысит сумму в 1 150 000 рублей . После этой суммы тариф в перечислениях в фонды понижается в два раза и составляет 10%. Для исчисления взносов в ФСС установлена иная сумма — 865 000 рублей .
Какие налоги на сотрудника в ИП
Следует знать, что ИП – это гражданин, который ведет бизнес без образования юридического лица. Для этой категории граждан установлены страховые взносы фиксированного размера. Их величина зависит от уровня МРОТ в РФ.
На начало 2019 года МРОТ составляет 11 163 рубля . За год предприниматель обязан за себя отдать в казну государства сумму в 26 545 рублей в ПФР, в ФФОМС – 5840 рублей.
Для ИП государство устанавливает предельный размер сумм: при достижении прибыли в 300 000 с этой суммы превышения взносы выплачиваются в размере 1% в ПФР и ФФОМС.
На какие нужды государства налогоплательщики отчисляют обязательные взносы? Существуют три основных направления :
- Обеспечение правомочий застрахованных работников предприятия (компании, организации) на пенсию, выплачиваемую государством.
- Обслуживание в медицинских учреждениях, принадлежащих государству, на бесплатной основе.
- На пособия, выплачиваемые сотруднику из-за больничных листов, декретных, полученных травм на производстве.
Предприятие в соответствии с заключенным с сотрудником контрактом выплачивает ему вознаграждение. Но выплата производится не в полном объеме, указанном в договоре, а в остаточной сумме, которая получается после того как будут удержаны налоги с зарплаты. Помимо этого, на зарплату организация и ИП должны начислять предусмотренные законодательством страховые взносы.
НК РФ предусматривает в настоящее время существование единственного налога, который уплачивается за счет работника – НДФЛ.
Налогообложение осуществляет налоговый агент, которым выступает работодатель сотрудника. Налоги с зарплаты удерживаются им перед непосредственной выплатой сумм сотрудникам компании, а после этого он эти обязательные сборы перечисляет в бюджет.
Сотрудник за счет собственных средств оплачивает налог на доходы, по ставкам:
- 13% – ставка налога НДФЛ, предназначенная для налогообложения дохода у резидентов, которыми являются большинство сотрудников компании (граждане РФ).
- 30% – ставка налога НДФЛ, используемая при определении налога у лиц, которые прибывали на территории страны менее 183 дней.
- 35% – ставка налога, которую бухгалтер применяет при обложении такого вида дохода сотрудника как материальная выгода и иные выплаты.
Важно! Резидентами считаются лица, которые находятся на территории страны более 183 дней, в противном случае они считаются нерезидентами.
Другие виды налогов с сумм зарплаты в настоящее время не применяются.
Какие налоги платит работодатель за счет собственных средств?
Законодательство предусматривает обязанность работодателя, кем бы он не выступал - юрлицом либо предпринимателем, осуществлять обязательное страхование. К нему относится пенсионное, медицинское, социальное страхования. Сегодня все платежи по эти видам относятся к страховым взносам, контролируемым и уплачиваемым в налоговые органы.
Также существует обязательный вид страхования, который следует перечислять в соцстрах - страхование от несчастных случаев.
Большинство компаний и предпринимателей обязаны исчислять за счет собственных средств страховые взносы на работников с их зарплаты, общая ставка которых составляет 30 %.
Для некоторых видов хозяйствующих субъектов общие ставки могут в зависимости от вида льготы быть снижены. Примером могут служить упрощенцы, у которых ставка в ФОМС и ФСС равны 0, а для ПФР применяется льготная ставка, но только до предельной суммы.
Нормы законодательства предусматривают существование предельных значений зарплаты за год, после достижения которых ставка страхового взноса может быть снижена или вообще стать равной 0. Эти предельные суммы каждый год индексируются. Для каждого фонда действует отдельное значение.
Налоги с зарплаты в 2017 году в процентах таблица:
Необходимо учитывать, что базу надо исчислять по каждому работнику индивидуально. Для этого применяются специальные налоговые регистры. Большинство специализированных программ содержат их. На основе их составляется и сдается поквартально отчетность.
Внимание! Помимо этих взносов работодатель должен начислять еще дополнительные суммы в ПФР, которые предусмотрены, если работник осуществляет трудовую деятельность во вредных условиях труда. Они в свою очередь выявляются на основании проведенной специальной оценки условий труда (СОУТ), которая обязательна для все работодателей.
Ставки данного взноса может принимать значение 2%-8%. Но ограничения в виде предельных сумм при этом не используются. То есть эти ставки действует независимо от сумм начисленной зарплаты.
Аванс и зарплата – с какой части взимаются налоги?
- это две части дохода, полученные работником. При этом аванс выплачивается в конце месяца за первые 15 дней работы, а оставшаяся часть зарплаты - это оплата за вторые 15 дней работы, выплачивается в течение 15 дней следующего месяца. В этот же момент происходит полный расчет компании с работником за его труд.
Поскольку датой получения дохода считается завершающий день месяца, а аванс выдается раньше - налог с него удерживать и перечислять не нужно. НДФЛ нужно определить при начислении полной суммы зарплаты, а удержать в момент выплаты второй части заработка, и на следующий день отправить в бюджет.
Однако есть один нюанс, когда налог все же необходимо будет удержать и перечислить - если аванс выплачивается в заключительный день месяца. Ведь в этот же день, по законодательству, работник и получает свой доход, а значит с него сразу нужно заплатить налог. Такого же мнения придерживаются и судьи, во время споров организаций и ФНС.
Внимание! Налоги с зарплаты в виде соцвзносов начисляются вместе с расчетом общей суммы зарплаты, а перечисляются до 15 числа последующего месяца. Потому, выплата аванса их никак не затрагивает.
Налоговые вычеты по НДФЛ – как уменьшить налоги физлицу?
НК определяет несколько групп вычетов, которыми работник может воспользоваться при определении суммы налога НДФЛ:
- Стандартный - размер и количество вычетов зависит от количества детей, а также от льготной категории самого работающего сотрудника.
- Социальный - дает возможность уменьшить размер базы на стоимость услуг по лечению, получению образования и т. д.
- Имущественный - его предоставляют при покупке имущества (дома, квартиры, земельного участка и т. д.);
- Инвестиционный - предоставляется при выполнении операций с ценными бумагами.
Налоговый вычет на детей предоставляется на основании свидетельства о рождении ребенка, также нужно написать заявление на налоговый вычет на детей.
Размер вычета в месяц:
- 1400 руб. на первого;
- 1400 руб. на второго;
- 3000 руб. на третьего и каждого следующего;
- 12000 руб. на каждого ребенка-инвалида до достижения им возраста 18 лет, либо при получении образования до 24 лет.
Если сотрудник является одиноким родителем, то размер вычета увеличивается в два раза. Для его оформления необходимо также предоставить подтверждающие документы.
Размер вычета сохраняется, даже если ранее родившиеся дети уже выросли. К примеру, у работника 3 ребенка, при этом первые 2 уже достигли 18 лет. Однако ему все также будет предоставляться льгота в размере 3000 руб. за третьего ребенка, пока он не достигнет 18 лет.
Внимание! Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется до тех пор, пока размер дохода за год не превысит 350000 руб.
Стандартные вычеты на самого работника включают:
- 500 руб. в месяц - Героям СССР и России, участникам боевых действий, ветеранам ВОВ, блокадникам, узникам концлагерей, инвалидам 1 и 2 групп, а также лицам, участвовавшим в ликвидации аварий на ЧАЭС, ПО «Маяк» и т. д., а также эвакуированных из зон отчуждения.
- 3000 руб. в месяц – получившим лучевую болезнь, инвалидам ВОВ и других вооруженных конфликтов.
Сроки уплаты налогов с зарплаты
С 2016 года введена в действие одна дата, когда должен быть перечислен подоходный налог с зарплаты. Удержать его необходимо из дохода работника в момент его выдачи, а перечислить нужно на следующий день.
При этом нет разницы, каким именно образом зарплата была выдана сотруднику - наличными из кассы, путем перечисления на карту или банковский счет, или любым другим способом.
Однако из этого правила есть исключение - налог с больничных и отпускных выплат. Его можно оплачивать в конце того месяца, когда они были реально произведены, и при этом все суммы объединить и отправить одним платежным поручением. Это позволяет собирать НДФЛ по всем отпускам и больничным и отправлять их одним поручением в бюджет.
Внимание! Все взносы, уплачиваемые работодателем, необходимо перечислять до 15 числа месяца, следующего за тем, когда была начислена заработная плата. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то произвести перечисление можно в первый ближайший рабочий день.
Отчетность работодателя за работников
Каждый работодатель должен сдавать отчеты, сведениями для которых служат суммы начисленной работникам зарплаты, к ним относятся:
- . На каждого работника заполняется отдельный документ по итогам прошедшего года. Содержит сведения о полученных доходах, налоговых вычетах, а также какие были начислены и удержаны налоги с зарплаты;
- Расчет 6-НДФЛ. Сдается каждый квартал, сразу на всех работников фирмы. Содержит два раздела, в первый заносятся сведения о начисленных доходах накопительно с начала года, а во второй только за отчетные 3 месяца сведения по факту выдачи этих доходов;
- Единый расчет по страховым взносам. Это новая форма, введена с 2017 года из-за передачи управления взносами в ФНС и отмены РСВ-1. Сдается по всем работникам по завершении каждого квартала;
- Отчет 4-ФСС. Сдается в соцстрах и содержит сведения о начислении и уплате взносов на травматизм. Подавать необходимо по завершении каждого квартала;
- Отчет СЗВ-М. Сдается в Пенсионный фонд каждый месяц по всем трудоустроенным сотрудникам. С помощью этого бланка фонд производит контроль за лицами, которые получают трудовую пенсию, но продолжают работать;
- . Этот отчет сдается в Пенсионный фонд ежегодно, по итогам прошедшего. Впервые его нужно будет подавать в 2018 году. Содержит сведения обо всех работниках, включая оформленных по договорам ГПХ, за прошедший год.
Обязательные фискальные платежи – явление, с которым сталкивается каждое предприятие, индивидуальные предприниматели. Потому нужно заранее рассчитать, во сколько обходится содержание каждого из подчинённых. Тогда будет проще рассчитать общую величину расходов и планировать имеющиеся в наличии денежные средства. Нужно заранее разобраться с тем, сколько работодатель платит налогов за работника 2018 года.
Какие платежи обязаны платить работодатели?
Обязанность по уплате таких взносов с налогами возлагается на каждого руководителя:
- Налог на прибыль.
- Обязательные взносы по социальному страхованию от несчастных случаев, социальному страхованию, медицинскому и пенсионному страхованию (см. Безопасность жизни и здоровья: ).
- Накопительные части пенсионных отчислений. Требуются только на работников, подавших специальные заявления.
- Взносы по пенсионным выплатам для вредных условий труда. Перечисляются при наличии работников на пенсии и вредных условий трудовой деятельности.
- Социальное страхование тех, кто состоит в лётных экипажах. Правило касается и некоторых представителей .
Если у руководителя имеются определённые разновидности льгот – он освобождается от некоторых видов компенсаций. Это поможет точнее подсчитать, сколько налогов платит работодатель за работника 2018 года.
Страховые взносы за сотрудников на 2018 год
По страховке на протяжении 2018 года вводятся следующие параметры по тарифам:
- 22% — для .
- 5,1% — по страховке для сферы медицины (см. ).
- 2,9% — оформление страховки по социальному направлению ().
Не ведётся учёт платежей, связанных с несчастными случаями. Иногда организации, предприниматели могут рассчитывать на понижение ставок. Лимиты по начислениям так же меняются:
- Для ФФОМС – предельные величины были отменены.
- Для ФСС это 815 тысяч рублей.
- Для ПФР – 1 021 000 рублей.
Куда уплачиваются страховые взносы?
Федеральная налоговая служба, социальная страховая служба, а так же Пенсионный фонд – главные организации, которые должны принимать от руководителей перечисления. Максимальные сроки – не позднее 15-ого числа следующего месяца. Если дата выпадает на выходной, праздник, допустим перенос платежей, на следующий день, когда все выходят на работу.
Основные тарифы
Основные тарифы были перечислены выше. В некоторых случаях допустимы небольшие корректировки. Например, в случае превышения лимита ПФР допускает уплату взносов по ставке 10%. В остальном, исключений не делается ни для кого. Представители ПФР готовы разъяснить, сколько налогов платит работодатель, 2018 год не исключение.
Пониженные тарифы страховых взносов
Некоторые работодатели представляют льготные категории, которые могут рассчитывать на понижение процентных ставок до следующих показателей по ОПС:
Интересный факт! Обычно скидки касаются специализированных компаний вроде международных авиаперевозчиков, участников проекта Сколково, тех, кто осуществляет деятельность в области IT. Скидки предоставляются им и в сфере ОМС, ОСС. Здесь уже цифры снижаются до 5-4, а то 2%.
Статья 427 НК РФ посвящена вопросам, связанным со специальными условиями на понижение тарифов. В этом же документе легко узнать, сколько предприятие платит налогов за работника.
Дополнительные тарифы страховых взносов
Данные правила касаются плательщиков, представляющих категории, описанные законом №400-ФЗ. Для ПФР в данном случае действуют ставки, равные 9 и 6%. От остальных взносов работодателей освобождают полностью, если соблюдаются условия, описанные на законодательном уровне.
Сроки перечисления взносов в бюджет
Как уже говорилось, крайнее время — 15 числа месяца, следующего за отчётным. На 2018 год это правило остаётся без изменений. И потому любым предпринимателям стоит иметь в виду указанное время.
КБК для перечисления взносов
Если речь идёт о пенсионном страховании, то в качестве КБК используется номер 182 1 02 02010 06 1010 160. У медицинского страхования показатель немного изменяется:
182 1 02 02101 08 1013 160.
У социального страхования две разновидности кодов:
- 393 1 02 02050 07 1000 160 – это для несчастных случаев.
- 182 1 02 02090 07 01010 160. Этот номер для потери трудоспособности временного характера.
Инспекция по месту жительства, территориальное отделение ФСС – учреждения, где можно ознакомиться с другими реквизитами. Там же расскажут, сколько компания платит налогов за сотрудника.
Отчётность по страховым платежам за сотрудников
Для ФНС
Расчёт на страховые взносы, согласно новым правилам, подаётся каждый квартал. Это нужно сделать максимум до 30 числа в месяце, который следует за окончанием квартала. Получается, что за 2018 год документы подаются четыре раза:
- До 30 апреля.
- До 30 июля.
- До 30 октября.
- До 30 января.
При работе с ПФР
СЗВ-М – форма, ежемесячно подаваемая представителям Пенсионного фонда. Данная справка содержит сведения относительно пенсионеров, которые продолжают работать, хотя достигли соответствующего возраста. Отчёт сдаётся до 15 чисел в следующих месяцах. СЗВ-СТАЖ – новая форма отчётности, введённая с 2017 года. Здесь описывается страховой стаж каждого работника. Подача отчётов производится до 1 марта, ежегодно. В документе подробно описано, сколько процентов налога платит работодатель за сотрудника.
Для ФСС
4-ФСС – форма, требующая подачи ежеквартально. Травматизм и профзаболевания – главные направления, информация по которым должна найти отражение в документе. При помощи электронной формы документы подают до 25 числа, в бумаге – до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Налоги, уплачиваемые за сотрудников
Заработная плата всегда требует отдельно расчёта ряда сборов. Некоторые из них платятся самим руководителями, другие – непосредственно гражданами.
За счёт сотрудников
НДФЛ или подоходный сбор – единственный сбор, который входит в данную группу, согласно действующей и последней версии законодательства.
Остальное всё платит руководитель, ведь именно он становится основным источником прибыли. Сначала с зарплаты удерживают все необходимые сборы, а потом суммы передаются самим гражданам. Исключения из данного правила практически недопустимы.
Интересный факт! После совершения подобных действий руководитель должен направить бюджету соответствующую сумму. Перечисление производится самим предприятием, но считается, что за счёт начислений на работника. Начисление НДФЛ из личных средств фирмы запрещается.
У ставок предполагается наличие определённого размера:
- 35% — ставка для материальной выгоды от различных выигрышей и призов, и так далее.
- 30% — размер для лиц, находящихся на территории России менее 183 дней. Обычно таких граждан называют ещё нерезидентами. Правило касается работников-иностранных граждан.
- 13% — стандартный размер для граждан РФ, получающих официальный доход. Правило распространяется на всех, кто находился на территории более 183 дней. Стандартная категория граждан любого хозяйствующего субъекта. Это позволит понять, сколько платит организация за сотрудника, налоги свой размер не меняют.
Исчисление налогов происходит, даже если размер заработной платы у гражданина минимальный. И даже если в результате соответствующих действий на руки выдаётся сумма ниже действующего МРОТ.
За счёт руководителей
Любая компания обязана за счёт собственных средств страховать подчинённых. Это касается пенсионного и медицинского, социального направлений защиты. Контролирующие органы отвечают за расчёт сумм, передачу отчётности за них.
В юрисдикции ФСС так же находится вопрос, связанный со страхованием от несчастных случаев.
Только из зарплаты вычитают платежи, связанные с травматизмом. Подобное правило обычно прописывается и в гражданских договорах.
Интересный факт! 30% — стандартный размер для всех страховых исчислений в пользу бюджета. Такое правило действует по отношению ко всем работодателям.
Ставка снижается лишь при использовании определённых режимов налогообложения. К примеру, она будет равна 0% для применяющих упрощённую систему. Им требуется платить только 20% для ПФР.
Есть категория взносов, связанная с опасными условиями для определённых рабочих мест. В зависимости от соответствующих условий размер начислений может равняться 2-8%. Подобные направления не предусматривают предела для величины по базе.
Налоги с зарплаты: о сроках
Начиная с 2016 года, для перечисления средств была введена единая дата. Удержание денег производится в тот же момент, когда выдают вознаграждение за труд. Обязательно перечисляют средства в бюджет ко следующему дню. Не важно, каким именно способом перечисляются заработанные средства. Отдельно рассказано о том, сколько должен платить налогов за работника ИП.
Есть и другие дополнительные правила:
- При работе с больничными и отпускными средствами выплаты разрешают передавать в конце месяца.
- Такое перечисление должно пройти единой суммой для всех подразделов. Главное – чтобы действие завершилось до конца месяца.
- До 15 числа месяца, следующего за отчётным, передаются соцвзносы. Дату разрешается передвигать лишь в том случае, если изначальный срок выпадает на праздник или выходной. Но факт не меняет того, сколько фирма платит налогов за работника.
Отчётность руководителя
Целый пакет документации, которая подаётся контролирующим органам, фиксирует сведения относительно вознаграждений за труд:
- 2-НДФЛ. Отображает итоги года. Отдельный бланк требуется оформить по каждому из подчинённых. Описывается начисленная зарплата, вычеты, перечисленный и удержанный размер средств.
- 6-НДФЛ. Требует ежеквартального оформления. Первый раздел посвящён общим суммам зарплаты и налогов, с начала каждого года. Во втором описывается конкретный квартал, с подробным разрезом.
- Форма единого расчёта по взносам на страховку. Ежеквартально сдаётся по всем работникам.
- 4-ФСС. Направляется сотрудникам соцстраха, ежеквартально. Связана с начислениями и выплатами от работодателя по ревматизму.
- СЗВ-М. Оформляется ежемесячно, на всех граждан. Для контроля пенсионеров, продолжающих трудиться.
- СЗВ-СТАЖ. Новая форма отчётности по страховому стажу. Это позволит сразу понять, какое количество работодатель платит за сотрудника налогов.
О зарплатных налогах при УСН
Применяемое налогообложение не влияет на необходимость уплатить НДФЛ с заработной платы. Упрощённый вариант не стал исключением. Для этого сбора не предусмотрено льгот, сниженных процентных ставок. Упрощенец всегда сохраняет статус агента по отношению к гражданину. Потому расчёт не меняется в данном случае.
В статье 34 НК РФ присутствует подробное описание некоторых льгот для плательщиков с режимом УСН. Страховые взносы, согласно общему правилу, платятся так же, что и при использовании других режимов. Но деятельность некоторых видов допускает понижение тарифов. Статья 427 НК РФ содержит полный перечень сфер деятельности, на которых распространяется подобное снижение. Отношение к одной из этих категорий предполагает перечисление только взносов в ПФР, в размере 20%. Остальные платежи отсутствуют.
Особенности патентной системы налогообложения
Патент могут купить предприятия, где работает не более 15 человек. Тогда предполагается перечисление фиксированный суммы в адрес государства, за один раз. Остаётся только перечислять взносы по пенсионному и медицинскому страхованию. Патенты обычно представляются предприятиям, которые обслуживают население, занимаются перевозками, розничной торговлей, реализацией или пошивом обуви, и так далее. Платить налоги за работников должны все.
Примерно необходимая сумма годового дохода для применения патентной системы установлена отдельно в каждом из регионов. Учитывается только количество работников и транспортных средств в собственности.
Патенты оформляются на срок от 1 до 12 месяцев.
Кроме того, предприятия-упрощенцы обязаны представлять специальные формы бухгалтерской отчётности, статистики.
Каждый год в этом направлении корректируется законодательство. К примеру, увеличивают предельные суммы по необходимому доходу. Если этот предел превышается – то можно так же рассчитывать на определённые поблажки даже при уплате взносов в Пенсионный фонд. Сотрудники этой организации объяснят, сколько ООО платит налогов за сотрудника.
Ни один бизнес не может обойтись без работников. Кадры – это самый ценный ресурс, без которого вложенные инвестиции просто не будут работать. Но, рассчитывая предполагаемые расходы на персонал, не все знают, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году. Узнайте об этом из нашей публикации.
Финансовая нагрузка на работодателя
Обязанностей у российских работодателей по содержанию работников действительно много. Недостаточно просто создать безопасное рабочее место, обеспечить работника всем необходимым для выполнения обязанностей и своевременно выплачивать заработную плату.
Кроме этого, государство возложило на работодателей обязанность по страхованию работников: пенсионному, медицинскому и социальному. Страховые взносы за работников организация или индивидуальный предприниматель выплачивает за свой счет. А учитывая, что процент этих отчислений превышает 30% от выплат работникам, становится понятно, почему в России никак не изживут так называемую зарплату в конвертах.
Правда, определенные шаги для снижения общей фискальной нагрузки на работодателей все-таки делаются. Так, на режимах и рассчитанный налог может быть уменьшен на сумму уплаченных за работников взносов, но не более чем на 50%. На других системах налогообложения взносы учитываются в расходах, уменьшая налоговую базу для расчета налога.
Покажем на небольшом примере, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году, и как можно снизить фискальную нагрузку легальными методами.
Рассчитанный квартальный налог для ООО на ЕНВД составил 26 800 рублей. В течение отчетного квартала работодатель перечислил за работников 29 420 рублей страховых взносов. За счет этой суммы рассчитанный налог может быть уменьшен, но не более, чем на половину. В результате, вместо 26 800 рублей рассчитанного налога на ЕНВД организация заплатит только 13 400 рублей.
Отдельно стоит сказать о подоходном налоге с работников. Хотя рассчитывает и перечисляет НДФЛ работодатель, но налоги с зарплаты выплачиваются с доходов работника. При этом работодатель выполняет функции налогового агента, и если он ошибется с расчетом или опоздает со сроками перечисления, то штраф за это будет такой же, как за нарушение обязанности по уплате налогов организации или ИП.
Общие тарифы страховых взносов на работников
С 2017 года контроль за уплатой взносов передан Федеральной налоговой службе, поэтому отчисления в ПФР в 2017 году уже не производятся.
Ставки обязательных страховых взносов за работников указаны в статье 425 НК РФ, поэтому будем ориентироваться на первоисточник:
- на обязательное пенсионное страхование или ОПС (вместо отчисления в ПФР) – 22%;
- на обязательное медицинское страхование или ОМС – 5,1%;
- на обязательное социальное страхование или ОСС – 2,9%.
Дополнительно установлены отчисления в на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
Итого, максимальные отчисления работодателя за работников составляют от 30,2% до 38,5% от выплаченной зарплаты и других платежей. Однако есть перечень выплат работникам, которые взносами не облагаются, например, возмещение вреда, причиненного увечьем или другим вредом здоровью (статья 422 НК РФ).
По таким тарифам взносы перечисляются до тех пор, пока не будет достигнута предельная база для начисления страховых взносов по каждому работнику:
- на пенсионное страхование — 876 000 рублей;
- на социальное страхование — 755 000 рублей.
По взносам на обязательное медицинское страхование и взносам на травматизм предельная база не предусмотрена, поэтому взносы на ОМС начисляют, независимо от того, какая суммы была выплачена работнику.
После достижения предельной базы взносы оплачиваются по другим тарифам:
- на пенсионное страхование – 10%;
- на социальное страхование – 0%.
Предположим, работнику с начала года было выплачено 780 000 рублей. Как видим, предельная база на ОПС еще не превышена, но по ОСС она уже достигнута. Значит, работодатель продолжает вносить за работника взносы на пенсионное страхование по тарифу 22%, а на социальное страхование выплаты уже не проводятся.
Для наглядности укажем в таблице тарифы взносов на разные виды страхования, в зависимости от сумм выплат работнику.
И еще один нюанс – если работник принят не по трудовому договору, а по гражданско-правовому, то работодатель обязан за него вносить только взносы на ОПС и ОМС. Взносы на ОСС (на временную нетрудоспособность и в связи с материнством) и в ФСС на травматизм перечисляются по согласованию между сторонами договора.
Пониженные тарифы страховых взносов
Кроме этих, достаточно высоких тарифов взносов, закон предусматривает пониженные ставки для некоторых категорий работодателей. Полный перечень льготных категорий и условия для установления таких тарифов приводится в статье 427 НК РФ.
Так, выплаты ограничиваются только перечислением 20% на пенсионное страхование работников (на медицинское и социальное страхование взносы платить не надо) для:
- плательщиков УСН, занятых производством, научными разработками, образованием, медициной, техобслуживанием и ремонтом автотранспорта, строительством, связью и некоторыми другими видами деятельности;
- аптек, работающих на ЕНВД;
- (кроме занятых торговлей, общепитом, арендой недвижимости);
- некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.
Для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, порта Владивосток и СЭЗ на территории Республики Крым и Севастополя установлены еще более низкие ставки:
- на пенсионное страхование – 6%;
- на медицинское страхование – 0,1%;
- на социальное страхование – 1,5%.
Наконец, нулевые ставки установлены на выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в России. Как видим, для таких организаций и ИП ответ на вопрос о том, какие налоги платит работодатель за работника в 2017 году, отличается от общих случаев.
Работодатель, как налоговый агент
Вернемся к подоходному налогу с работников, который некоторые начинающие бизнесмены относят к своей налоговой нагрузке. Это не так. Из самого названия НДФЛ (налог на доходы физических лиц) следует, что подоходный налог платят сами работники.
Но работодатель должен знать, сколько процентов от зарплаты и других выплат персоналу он должен удержать. Дело в том, что организация или индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физлицам, является налоговым агентом по НДФЛ. Это означает, что в день выплаты зарплаты надо удержать у работника и перечислить в бюджет его подоходный налог.
Ставка НДФЛ (сколько процентов надо удержать) зависит от категории работника:
- 13% — если сотрудник является налоговым резидентом РФ, т.е. провел на ее территории не менее 183 дней из последних 12 месяцев;
- 30% — если работник был в России менее этого срока (законом предусмотрены исключения из этого правила).
И чтобы свести всю информацию о налогах работодателя к общему знаменателю – еще один пример.
Работник за выполнение своих обязанностей должен получить 20 000 рублей. Какая сумма зарплаты должна быть указана в договоре и сколько взносов надо заплатить работодателю?
Чтобы на руки было выдано 20 000 рублей, зарплата до налогообложения должна быть начислена в сумме 22 989 рублей, из них НДФЛ по ставке 13% составит 2 989 рублей.
Взносы начисляются на зарплату с НДФЛ, т.е. на сумму 22 989 рублей. Деятельность организации не подпадает под льготные тарифы взносов, поэтому расчет будет такой:
- платежи на ОПС – 22 989 * 22% = 5 057,58;
- платежи на ОМС – 22 989 * 5,1% = 1 172,44;
- платежи на ОСС – 22 989 * 2,9% = 666,68;
- платежи на травматизм по самому низкому тарифу – 22 989 * 0,2% = 45,98.
Итого, за свой счет работодатель перечисляет 6 942, 68 рублей страховых взносов плюс удерживает с зарплаты работника 2 989 рублей. Всего же бюджет за этого работника получит 9 931, 68 рублей.