Единый налог на вмененный доход рассчитывается с учетом минимум семи показателей. Среди них коэффициенты К1 и К2 (ЕНВД). В 2019 году в некоторых регионах, в том числе в Санкт-Петербурге, эти показатели менялись. Остановимся более подробно на основаниях и причинах для изменения корректирующих величин, а также посмотрим, как влияет коэф К2 для ЕНВД на 2019 год на сумму налога к уплате.
Размеры К1 и К2 по ЕНВД на 2019 год
Таблица ниже поможет понять, как менялся К1 — федеральный коэффициент-дефлятор — последние 5 лет. Налоговым законодательством предусмотрено, что этот показатель утверждает федеральная власть с учетом роста инфляции. Правда, последние несколько лет чиновники делали поблажки и не увеличивали расчетные данные. Но на 2019 год уже никаких уступок бизнесу не сделают.
Что касается коэффициента К2, то его утверждают региональные власти. Законотворческая и исполнительная власти субъекта РФ должны максимально учитывать все условия, в которых осуществляют деятельность предприниматели, например, «доходность» места расположения объекта, маршруты перевозок, количество потенциальных покупателей, их платежеспособность, сезонность и график работы.
В п. 7 ст. 346.29 НК РФ установлено, что размер К2 не может превышать 1 и не может быть меньше 0,005. То есть фактически региональным властям разрешено либо понижать максимальную сумму налога для бизнеса, либо сохранять ее на предельном уровне. Сами субъекты РФ используют региональный дефлятор для того, чтобы влиять на решения предпринимателей, где прибыльнее открывать бизнес и в какой конкретно сфере. По установленным показателям легко заметить, что для сельских местностей коэффициент базовой доходности К2 ниже, чем для городов, а оказание бытовых услуг, например, значительно выгоднее пассажирских перевозок. Как видно, чиновники предлагают более низкие налоги тем ИП и компаниям, которые согласны работать в небольших населенных пунктах.
Посмотрим на конкретных примерах, как отличается К2 ЕНВД в 2019 году в СПб в зависимости от вида деятельности и места оказания услуг. Подчеркиваем, что представленный список является неполным. Эта таблица представляет собой выдержки из актуальной редакции Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 .
|
Вид предпринимательской деятельности |
Значения коэффициента К2 для муниципальных округов |
Значения коэффициента К2 для городов и поселков |
|
Пошив и ремонт обуви |
0,4 |
0,2 |
|
Изготовление ювелирных изделий, бижутерии, их ремонт |
0,8 |
0,6 |
|
Любые фотоуслуги |
0,6 |
0,4 |
|
Стирка и химчистка |
0,4 |
0,2 |
|
Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспортных средств |
1,0 |
1,0 |
|
Перевозка грузов |
1,0 |
1,0 |
|
Перевозка пассажиров |
0,25 |
0,25 |
Важно понимать, что самостоятельно производить расчет К2 ЕНВД в 2019 году не надо — это не предусмотрено законом. Предприниматели, конечно, могут «не заморачиваться» и платить с учетом К2, который будет равен 1. Но это может привести к переплате, а возвратить лишнюю сумму достаточно сложно.
Поэтому лучше заранее узнать этот показатель. Сделать это можно двумя способами. Первый — обратиться в ИНФС по месту учета и проконсультироваться по этому вопросу. Второй — воспользоваться сайтом ФНС. Выбрать в верхнем левом углу свой субъект и подобрать интересующую вас информацию: все региональные особенности ЕНВД с указанием реквизитов конкретных документов даны с учетом последних изменений законодательства.
Практическое применение К2, или как коэффициент влияет на сумму ЕНВД
Почему так важно знать региональный коэффициент? Потому что он напрямую влияет на сумму к уплате. Вот формула расчета налога за квартал:
Σ = (БД × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3)) × 3 × ставку ЕНВД,
- БД — ежемесячная базовая доходность (установлена для каждого вида деятельности в п. 3 ст. 346.29 НК РФ );
- К1 и К2 — меняющиеся по решению федеральных и региональных властей коэффициенты;
- ФП1, ФП2 и ФП3 — физические показатели в каждом из трех месяцев квартала (площадь, число работников, количество машин);
- 3 — количество месяцев в квартале.
Для примера возьмем двух индивидуальных предпринимателей ИП Иванов А.С. и ИП Петрова В.К., которые работают на ЕНВД в г. Зеленогорске (город относится к СПб). Петров ремонтирует обувь, а Иванов оказывает фотоуслуги. Для обоих базовая доходность в месяц составляет 7500 рублей, так как оба вида деятельности относятся к бытовым услугам. У обоих нет наемных работников. В 2019 году К1 на ЕНВД у них общий и составляет 1,798, ставка налога также единая — 15 %. Посчитаем, кто сколько заплатит в бюджет, учитывая, что К2 при ремонте обуви равен 0,2, а при оказании любых фотоуслуг — 0,4.
Расчет для ИП Иванов А.С. за квартал:
(7500 руб. × 1,798 × 0,4 × (1+1+1 (работников))) × 3 × 15 % = 7282 руб.
Расчет для ИП Петров В.К. за квартал:
(7500 руб. × 1,798 × 0,2 × (1+1+1 (работников))) × 3 × 15 % = 3641 руб.
Полученные цифры показывают, что в г. Зеленогорске выгоднее оказывать фотоуслуги, чем ремонтировать обувь. По крайней мере, с точки зрения налогообложения.
это корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности для . Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об этом сказано в абзаце 6 Налогового кодекса РФ.
К1 ЕНВД коэффициент - дефлятор
К1 ЕНВД используется в формуле при расчете ЕНВД суммы базовой доходности по «вмененному» виду деятельности умножается (п. 4 ).
Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год. Коэффициент К1 для ЕНВД «вмененки» установлен в следующих величинах
к меню
Коэффициент БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К2 ЕНВД 2019 кто утверждает, деятельность в нескольких районах, срок действия, когда коэффициент не установлен
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2019 год необходим для расчета единого налога на вмененный доход необходимо знать корректирующий коэффициент К2 для ЕНВД на 2019 год. Значение данного коэффициента варьируется в пределах от 0,005 до 1 включительно. Его устанавливают региональные власти на срок не меньше одного года.
Значение коэффициента К2 применяется в . При составлении отразите его по строке 090 раздела 2 формы, утвержденной приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.
Кто утверждает К2 ЕНВД 2019
Значение К2 определяют власти муниципальных образований – районов, городских округов, а также законодатели городов федерального значения, например Санкт-Петербурга. Чтобы точно определиться с тем, какой корректирующий коэффициент использовать, нужно смотреть местные нормативные документы. (см. ниже)
Значение коэффициента К2 для вмененки Вам можно уточнить, по месту осуществления деятельности, попадающей под ЕНВД, либо воспользоваться данными, представленными налоговыми органами на их сайте.
Действующие нормы, которые регулируют ЕНВД и, в частности, устанавливают корректирующие коэффициенты К2 или способы их расчета, вы найдете в региональных законодательных актах. Достаточно выбрать свой регион и в открывшейся справке – муниципальное образование.
Примечание : Последнее, выбирайте в зависимости от того, где ведете предпринимательскую деятельность.
А какое муниципальное образование выбирать, если организация ведет деятельность сразу в нескольких регионах?
Например, перевозит грузы по всей России. В таком случае значение К2 определяйте на основании нормативных документов того муниципального образования, в котором компанию поставили на налоговый учет как плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 2 Налогового кодекса РФ и в письме Минфина России от 25 октября 2010 г. № 03-11-11/282 .
Срок действия утвержденного К2
Срок, в течение которого нужно применять установленный К2, может быть не ограничен по времени. В то же время местные власти могут утвердить корректирующий коэффициент на определенный год.
Как считать ЕНВД, когда К2 не установлен
Бывает, что местного нормативного документа, устанавливающего К2 для ЕНВД, нет. А бывает, что он есть, но к началу текущего года так и не вступил в силу. Как быть в таких ситуациях?
Нужно исходить из того, как новый К2 повлияет на налоговую нагрузку. По общему правилу акты налогового законодательства вступают в силу через месяц после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода (п. 1 ).
В первом случае (К2 не утвержден) ЕНВД рассчитывается исходя из базовой доходности, размер которой приведен в пункте 3 Налогового кодекса РФ (определение ВАС РФ от 29 мая 2009 г. № ВАС-3703/09).
Во втором случае используется значение корректирующего коэффициента, который действовал в прошлом году. Такие правила установлены пунктом 7 и пунктом 1 Налогового кодекса РФ.
Значение коэффициента К2 ЕНВД 2019 может состоять из отдельных подкоэффициентов. Такое разделение вправе предусмотреть местные власти. Основание – подпункт 3 пункта 3 Налогового кодекса РФ.
Определить значение К2, который состоит из подкоэффициентов, можно, перемножив между собой значения этих составляющих. Полученный результат округлите по правилам арифметики до третьего знака после запятой. В итоге единое значение может составить от 0,005 до 1,0 включительно. Это установлено пунктами 6, 7 и 11 Налогового кодекса РФ.
Продолжительность деятельности на ЕНВД на расчет К2
может повлиять, только если местными властями предусмотрен специальный подкоэффициент. Он может учитывать «режим работы» и «сезонность». Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 15 сентября 2011 г. № ЕД-3-3/3101 и от 23 января 2009 г. № ШС-22-3/59 .Самостоятельно менять К2 для вмененки с учетом фактической продолжительности ведения деятельности в течение квартала организации не вправе. Пункт 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ этого не предусматривает.
КАК найти для своего региона Закон об утверждении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивается единый налог на вмененный доход, и значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К2 ?
Алгоритм поиска К2 применим для любого региона: Смоленск, Орлов, Рязань, Ярославль, Тула, Москва, Московская область, С.Петербург, Владивосток, Хабаровск, Якутия, Воронеж, Калуга, Иваново, Курск, Липецк, Ростов на Дону, Саратов, Ленинградская область, Челябинск, Екатеринбург, Свердловская область, Пермь, Ижевск, Иркутск, Красноярск, Омск, Новосибирск, Чита, Омск, Краснодар, Астрахань, Волгоград, Казань, Татарстан, Нижний Новгород, Пенза, Самара, Саратов, Оренбург, Киров.
Если вы не нашли закон, определяющий коэффициент К2 ЕНВД , вы можете воспользоваться следующим сервисом. Вам нужно знать номер вашего региона. Его знают все: пишется на регистрационных номера автомашин. Или первые две цифры ИНН.
Ниже Вашему вниманию будет предложен список регионов и законов муниципальных образований, для которых принят закон об едином налоге на вмененный доход (ЕНВД-вмененка), в этих законах приведено значение базовой доходности и коэффициент К2 для расчета ЕНВД .
К2/k2 ЕНВД всех регионов России на 2019 год
| 01 Республика Адыгея | 02 Республика Башкортостан
|
| 03 Республика Бурятия
| 04 Республика Алтай
|
| 05 Республика Дагестан
| 06 Республика Ингушетия
|
| 07 Кабардино-Балкарская Республика
| 08 Республика Калмыкия
|
| 09 Карачаево-Черкесская Республика
| 10 Республика Карелия
|
| 11 Республика Коми
| 12 Республика Марий Эл
|
| 13 Республика Мордовия
| 14 Республика Саха (Якутия)
|
| 15 Республика Северная Осетия-Алания
| 16 Республика Татарстан
|
| 17 Республика Тыва
| 18 Удмуртская Республика
|
| 19 Республика Хакасия
| 20 Чеченская Республика
|
| 21 Чувашская Республика
| 22 Алтайский край
|
| 23 Краснодарский край
| 24 Красноярский край
|
| 25 Приморский край
| 26 Ставропольский край
|
| 27 Хабаровский край
| 28 Амурская область
|
| 29 Архангельская область и Ненецкий ао
| 30 Астраханская область
|
| 31 Белгородская область
| 32 Брянская область
|
| 33 Владимирская область
| 34 Волгоградская область
|
| 35 Вологодская область
| 36 Воронежская область
|
| 37 Ивановская область
| 38 Иркутская область
|
| 39 Калининградская область
| 40 Калужская область
|
| 41 Камчатский край
| 42 Кемеровская область
|
| 43 Кировская область
| 44 Костромская область
|
| 45 Курганская область
| 46 Курская область
|
| 47 Ленинградская область
| 48 Липецкая область
|
| 49 Магаданская область
| 50 Московская область
|
| 51 Мурманская область
| 52 Нижегородская область
|
| 53 Новгородская область
| 54 Новосибирская область
|
| 55 Омская область
| 56 Оренбургская область
|
| 57 Орловская область
| 58 Пензенская область
|
| 59 Пермский край
| 60 Псковская область
|
| 61 Ростовская область
| 62 Рязанская область
|
| 63 Самарская область
| 64 Саратовская область
|
| 65 Сахалинская область
| 66 Свердловская область
|
| 67 Смоленская область
| 68 Тамбовская область
|
| 69 Тверская область
| 70 Томская область
|
| 71 Тульская область
| 72 Тюменская область
|
| 73 Ульяновская область
| 74 Челябинская область
|
| 75 Забайкальский край
| 76 Ярославская область
|
| 77 город Москва
| 78 Санкт-Петербург
|
| 79 Еврейская автономная область
| 86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра
|
| 87 Чукотский АО
| 89 Ямало-Ненецкий автономный округ
|
| 91 Республика Крым
| 92 город Севастополь
|
При расчете единого налога необходимо использовать два коэффициента - К1 и К2. С коэффициентом К1 все понятно, он вводится для всех субъектов одинаковый и равен на 2018 год 1,868, а вот коэффициент К2 рассчитывается для каждого региона и каждого вида деятельности по разному. В данной статье мы рассмотрим как его рассчитать и расскажем о нем поподробней.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
Законодательное регулирование
Законодательное регулирование данного вопроса осуществляется Налоговым кодексом РФ - статьей 346.29 , а также региональными правовыми актами.
Общие понятия
Коэффициент К2 - это коэффициент, который корректирует доходность для расчета налога. Коэффициент К2 - это произведение значений, которые учитывают различные факторы, оказывающие влияние на деятельность. К факторам или особенностям, которые могут тем или иным образом повлиять на деятельность, согласно статье 346.27 НК РФ можно отнести следующие:
- Сезонность;
- Ассортимент товаров;
- Режим работы;
- Особенности места осуществления деятельности;
- Величина доходов;
- Площадь поля информационного электронного табло;
- Площадь поля наружной рекламы;
- Количества транспортных средств, на которых размещена реклама и т. д.
Кем устанавливается
Размер К2 должен быть установлен ежегодно. Он устанавливается органами городского округа, муниципального района, законами городов федерального значения Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга до начала года. Если очередной год начался, а закона по поводу размера коэффициента не принято, то на данный год будет действовать закон предыдущего года.
Как найти свой К2
Для того, чтобы определить свой коэффициент, нужно перейти на сайт Налоговой инспекции в раздел описания особенностей и правил применения единого налога на вмененный доход. В левом верхнем углу сайта есть возможность выбора региона, в котором необходимо посмотреть законодательство по данному вопросу. При выборе региона можно увидеть раздел «Региональное законодательство», в котором представлены все нормативные документы по вопросу применения ЕНВД в каждом муниципальном образовании данного региона.
Если мы откроем региональное законодательство по Оренбургской области в части влпрлса применения ЕНВД, то в разделе можно скачать положение по каждому муниципальному образованию. Скачаем Положение по городу Оренбургу в части применения ЕНВД. Его можно посмотреть здесь:
Решение от 18.09.2012 № 502
В документе указываются все виды деятельности, которые облагаются налогом на вмененный доход, а также порядок расчета коэффициента К2.
Как рассчитать К2
Расчет осуществляется на основании правовых документов по каждому региону свой. В представленном ранее документе по Оренбургской области К2 рассчитывается по формуле:
А - переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности;
В - переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта;
С - переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле;
Д - переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму;
V - переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле.
Пример.
ИП Вилкин А.А. Занимается розничной торговлей фруктов и овощей в городе Оренбурге. Площадь магазина равна 70 квадратным метрам. Труд наемных работников используется в количестве 2 продавцов, инвалидов или родителей инвалидов среди работников нет. Нужно рассчитать размер К2 для данного случая.
К2 = АxВxСxДxV, в которой переменные имеют следующие значения:
А - переменная, учитывающая особенности видов экономической деятельности =1;
В - переменная, учитывающая особенности ведения деятельности в зависимости от типа населенного пункта =1;
С - переменная, учитывающая размер торговой площади пр розничной торговле = 0,9;
Д - переменная, учитывающая особенности труда инвалидов I и II группы; родителей, на содержании у которых находится совместно проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства, не имеющих работников по найму = 1;
V - переменная, учитывающая ассортимент продаваемого товара при розничной торговле = 0,9.
Таким образом К2=1*1*0,9*1*0,9=0,81
Размер К2 для данного случая равен 0,81.
Теперь рассчитаем сумму налога за первый квартал 2018 года:
Налог=70 (площадь зала)*1800 (размер базовой доходности)*1,868 (коэффициент К1)*0,81 (кэффициент К2)*3 (количество месяцев)*0,15 (ставка налога)=85791 рубль.
Как округлять К2
При расчете К2 может возникнуть ситуация, когда цифра является очень длинной. В таких случаях коэффициент округляется до 3 знака после запятой. Округление происходит по правилам математики, то есть если четвертый знак больше 5, то третий увеличивается на одну цифру, а если четвертый знак меньше 5, то он просто убирается.
Коэффициент К2 по результатам расчета равен 1,2588963. В такой ситуации он будет округлен до 1,259.
Выводы
Для каждого случая нужно рассчитывать коэффициент К2 индивидуально, он зависит от некоторых факторов и условий. Устанавливается коэффициент К2 региональными правовыми актами на каждый год.
Ст. 346.29 НК РФ).
Но зачастую компания сталкивается с такой ситуацией, когда значение К2 местными властями не установлено. В этой статье разберем, как считать ЕНВД в таких случаях.
Кстати, для расчета вмененного налога вам понадобится еще и коэффициент К1. В 2014 году его значение составляет 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).
Как поступить, если К2 для вашей деятельности не установлен
Прежде всего сразу отметим, что отсутствие установленного значения К2 не может быть основанием для отказа вам в применении »вмененки». Дело в том, что этот коэффициент не является обязательным элементом налогообложения, предусмотренным статьей 17 НК РФ. Он учитывает лишь совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, например сезонность, режим работы, ассортимент товаров (работ, услуг). К такому выводу судьи пришли в постановлении Президиума ВАС РФ от 04.09.2012 № 15397/11 и определении ВАС РФ от 04.06.2012 № ВАС-15937/11.
Теперь что касается расчета »вмененного» налога. Если на текущий год значение К2 не установлено, но оно было в предыдущем году, при расчете »вмененного» налога в текущем году надо применять прошлогоднее значение. Это правило следует из положений пункта 7 статьи 346.29 НК РФ. И Минфин России неоднократно указывал на него (письма от 14.07.2011 № 03-11-06/3/82 , от 04.06.2010 № 03-1106/3/79 и от 10.04.2009 № 03-11-06/3/96).
Как быть, если в течение года изменилось значение К2 для ЕНВД
Действующее законодательство не запрещает местным органам власти менять значение К2 в течение года. Однако вы, рассчитывая единый налог, должны учитывать следующее. Если в середине года значение К2 повысилось, то до конца текущего года вы можете применять предыдущее значение К2. Новое значение К2 вам следует применять только со следующего календарного года. Об этом — письма Минфина России от 04.06.2010 № 03-11-06/3/79 и от 08.05.2008 № 03-11-04/3/233 .
Если же нормативно-правовым актом местных органов власти значение К2 установлено в меньшем размере, чем прежде, применять его вам следует с даты, указанной в этом акте. Подобный вывод содержится в письмах Минфина России от 10.04.2009 № 03-11-06/3/96 и от 13.11.2008 № 03-11-04/3/507 , ФНС России от 02.04.2008 № 02-7-11/110@ , постановлении ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2008 № А26-3574/2008 .
Несколько иначе складывается ситуация, когда значение коэффициента К2 для ЕНВД в нормативно-правовом акте местных органов власти о введении »вмененки» не установлено изначально. Ведь как считать единый налог в таком случае, в главе 26.3 НК РФ не сказано.
Налоговики настаивают, что налогоплательщики, которые столкнулись с подобной ситуацией, при исчислении единого налога должны использовать максимальное значение К2, то есть равное 1.
А вот судьи с налоговиками не согласны. Одни считают, что налогоплательщики при неустановлении местными властями значения коэффициента К2 должны при расчете ЕНВД использовать минимальное значение К2, равное 0,05. Об этом — постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2010 № А03-16513/2009 , от 18.01.2010 № А0311359/2008 и Седьмого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2010 № 07АП-5584/10 .
Другие арбитры вовсе пришли к выводу, что раз значение корректирующего коэффициента К2 не установлено, то его в расчет единого налога брать не нужно. Об этом — постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 № А133618/2010 и ФАС Поволжского округа от 27.98.2009 № А559935/2008 .
Как видно, мнения судей и контролирующих органов расходятся. Поэтому если вы хотите избежать каких-либо споров, советуем исчислять единый налог с учетом максимального значения коэффициента К2, равного 1. В противном случае вам нужно быть готовыми отстаивать свою позицию в суде.
В вашем регионе не установлен К2 для розничной торговли
Предположим, вы занимаетесь розничной торговлей. И ассортимент реализуемых вами товаров не ограничивается каким-либо одним видом. Вы торгуете одновременно молоком, колбасными и хлебобулочными изделиями. И вот пришло время считать единый налог. Вы открываете нормативный правовой акт о ЕНВД и обнаруживаете там, что местными властями для каждого вида из реализуемых вами товаров установлено свое значение коэффициента К2. Соответственно сразу возникает вопрос, какое из этих значений коэффицента К2 следует использовать при расчете единого налога. Ведь не всегда местные органы власти в своих нормативно-правовых актах прописывают, как считать ЕНВД при реализации нескольких ассортиментных групп товаров. И если соответствующего разъяснения в местном законе нет, мы вам советуем использовать один из следующих способов.
Первый способ
Применять максимальное значение К2 из тех, что установлены для ваших групп товаров. Например, такой способ рекомендуют использовать депутаты Московской области (решения Совета депутатов г. Серпухова Московской области от 02.11.2005 № 40/5 (в редакции от 25.12.2013) и Совета депутатов г. Фрязино Московской области от 18.09.2008 № 363 (в редакции от 19.12.2013)).
Пример 1
ООО »Синица», применяющее систему налогообложения в виде единого налога, на территории г. Электрогорска занимается ремонтом металлоизделий и часов. В соответствии с решением Совета депутатов городского округа Электрогорск Московской области от 27.11.2013 № 126/15 в отношении услуг по ремонту металлоизделий значение коэффициента К2 составляет 0,7, а ремонту часов — 0,6. С применением какого значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 необходимо рассчитывать единый налог к уплате в бюджет?
В данном случае максимальное значение К2 установлено в отношении услуг по ремонту металлоизделий.
Следовательно, организация рассчитывать ЕНВД должна с применением корректирующего коэффициента К2, равного 0,7.
Второй способ
Применять значение К2 по той группе товаров, выручка от реализации которых имеет наибольший удельный вес в общем доходе, полученном от »вмененной» деятельности. Подобная методика прописана, например, в решении Думы городского округа Волгореченск Костромской области от 25.10.2012 № 126 (в редакции от 31.10.2013).
Однако воспользоваться таким способом вы сможете только в том случае, если ведете раздельный учет получаемой выручки по разным группам товаров (работ, услуг). При отсутствии раздельного учета целесообразно руководствоваться предыдущим способом.
Пример 2
ООО »Ласточка», уплачивающая ЕНВД, осуществляет на территории г. Волгореченска розничную торговлю галантерейными и хозяйственными товарами. Согласно решению Думы городского округа Волгореченск Костромской области от 25.10.2012 № 126 для розничной торговли галантерейными товарами значение корректирующего коэффициента К2 составляет 0,5, а хозяйственными товарами — 1,0. Выручка от реализации за III квартал 2014 года составила 250 000 руб., в том числе 130 000 руб. — от продажи галантерейных товаров, 120 000 руб. — от реализации хозяйственных товаров. Определим, какое значение коэффициента К2 необходимо использовать при расчете единого налога, подлежащего уплате в бюджет.
Удельный вес от продажи книг в общем объеме розничного товарооборота составляет 52% (130 000 руб. : 250 000 руб. × 100%), а от продажи газет — 48% (120 000 руб. : 250 000 руб. × 100%).
Таким образом, при расчете ЕНВД организация должна использовать коэффициент К2, равный 0,5.
Обратите внимание: если выручка от реализации товаров распределилась в соотношении 50 на 50, то для определения единого значения коэффициента К2 советуем воспользоваться либо первым, либо третьим способом.
Третий способ
Применять К2, рассчитанный исходя из удельного веса выручки от реализации каждой группы товаров (работ, услуг). Данный способ был предложен Минфином России в письмах от 18.07.2008 № 03-11-04/3/331 и от 21.04.2008 № 03-11-04/3/197 . Но воспользоваться им, как и вторым способом, вы сможете, только если ведете раздельный учет выручки по каждой группе товаров (работ, услуг).
Для расчета значения коэффициента К2, применяемого при исчислении единого налога в случае реализации нескольких ассортиментных групп товаров (работ, услуг), финансисты предлагают использовать следующую формулу:
| К2 | = | К2гр1 | × | ДВгр1 | + | К2гр2 | × | ДВгр2 | + | … |
где К2 — единое значение К2 по всем группам товаров (работ, услуг);
К2гр1 — значение К2, установленное для первой группы товаров (работ, услуг);
ДВгр1 — доля выручки от реализации первой группы товаров в общей выручке от »вмененной» деятельности;
К2гр2 — значение К2, установленное для второй группы товаров (работ, услуг);
ДВгр2 — доля выручки от реализации второй группы товаров в общей выручке от »вмененной» деятельности.
Декларация по единому налогу должна представляться в инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Расчет единого значения коэффициента К2 вам нужно будет приложить к декларации по единому налогу.
Пример 3
ООО »Колибри», применяющее систему налогообложения в виде единого налога, осуществляет на территории г. Бронницы розничную торговлю в магазине соками и мороженым. Согласно решению Совета депутатов городского округа Бронницы Московской области от 26.09.2013 № 481/80 (в редакции от 03.03.2014) для розничной торговли соками значение коэффициента К2 составляет 0,8, а мороженым — 0,7. Удельный вес от продажи сока в общем объеме розничного товарооборота составляет 60%, а от продажи мороженого — 40%. Определим, какое значение корректирующего коэффициента К2 необходимо использовать при расчете единого налога, подлежащего уплате в бюджет.
Воспользуемся формулой, предложенной Минфином России, и определим значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Оно равно 0,76 [(0,8 × 60%) + (0,7 × 40%)].
Таким образом, если нормативными актами местных властей не установлено никакой методики определения единого значения К2, вы можете выбрать любую из рассмотренных выше. Главное, выбранную методику закрепить в своей учетной политике или любом ином локальном нормативном акте. Так вы сможете избежать претензий со стороны налоговиков.
ЕНВД — специальный налоговый режим, введенный в 1998 году. Перейти на вмененку предприниматели и организации могут по собственному желанию. Принудительный характер спецрежим перестал носить в 2013 году.
Сейчас для перехода на вмененку фирма должна соответствовать ряду критериев, установленных гл. 26.3 НК РФ. Есть ограничения по размеру компании, числу сотрудников, виду деятельности и некоторым другим.
Вмененку выбирают из-за простоты учета и отчетности: вести бухучет (для ИП), сдавать сложные декларации по налогам — НДС, НДФЛ, на прибыль, поскольку от уплаты этих налогов вмененщик освобожден. С июля 2018 года все вмененщики, за редким исключением, обязаны работать с онлайн-кассой.
О применении онлайн-касс при ЕНВД читайте в материале «Применение онлайн-кассы для ЕНВД (нюансы)» .
Единый налог рассчитывается исходя из физических показателей вмененной доходности бизнеса, налоговой ставки и коэффициентов по ЕНВД.
Коэффициенты ЕНВД определяются по-разному: коэффициент К1 для ЕНВД на 2018-2019 годы (коэффициент-дефлятор), как и на предшествующие годы, устанавливает Минэкономразвития, а размер коэффициента К2 для расчета ЕНВД нужно искать в местных законодательных актах.
Коэффициент К1 для ЕНВД на 2018-2019 годы
В чем экономический смысл коэффициента-дефлятора К1 для исчисления вмененного налога? Необходимость использования коэффициентов ЕНВД обусловлена самой природой налога: платеж в бюджет рассчитывается не с реального дохода компании, а с вмененного — то есть с того, который, по мнению чиновников, предположительно получит фирма в отчетном периоде. Сам размер вмененного дохода для каждого вида деятельности законодатели не меняют, предпочитая регулировать нагрузку на бизнес и налоговые поступления путем изменения коэффициентов К1 и К2. Коэффициент К1 увеличивает налог «вмененщика», учитывая инфляционные процессы. Для расчета ЕНВД коэффициент-дефлятор К1 ежегодно определяется в соответствии с приказом Минэкономразвития.
Коэффициент К1 для ЕНВД на 2019 год, так же, как и для предшествующих лет, устанавливается единым для всей территории России. Применение коэффициента-дефлятора обязательно для всех плательщиков ЕНВД.
Значение коэффициента-дефлятора на 2018 год для ЕНВД установлено в размере 1,868. Подробнее о его величине можно узнать .
Коэффициент К2 для ЕНВД
Если коэффициент К1 действует по всей территории Российской Федерации, то коэффициент К2 устанавливают местные законодательные власти — чиновники муниципальных районов, городских округов и органы государственной власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. В отличие от К1 коэффициент К2 используется по-другому — для уменьшения суммы налога к уплате. В разных регионах одна и та же деятельность может приносить разную прибыль собственнику, поэтому равномерное взимание одинаковой суммы налога несправедливо. Чтобы поддержать бизнес на вмененке, муниципальные законодатели используют К2 как инструмент регулирования налогового бремени.
В каком размере чиновники могут устанавливать коэффициент К2, читайте в статье «Что нужно знать о коэффициенте К2» .
Поскольку коэффициент К2 для расчета ЕНВД устанавливают муниципальные власти, информацию о его размере не всегда легко найти. В целях применения ЕНВД коэффициент-дефлятор К2 на 2018-2019 годы может варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1 (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).
Где можно узнать К2 для своего бизнеса, расскажет этот материал .
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 чиновники не придумывают самостоятельно, а используют для его расчета законодательно утвержденные алгоритмы.
Подробнее о том, какие факторы учитываются при обосновании размера К2 для ЕНВД, читайте .
Муниципальные органы власти обязаны утвердить коэффициент К2 для целей расчета ЕНВД до начала нового календарного года. В противном случае в новом году продолжают действовать старые его значения. В течение года законодатели не могут поменять размер дефлятора в сторону увеличения, так как это ухудшит положение налогоплательщиков.
Наша рубрика «Коэффициенты ЕНВД (К1 и К2)» всегда сможет предложить вам актуальные сведения о данных коэффициентах, информацию о новых разъяснениях Минфина и полезные для «вмененщика» статьи о порядке расчета налога.