Как вести ИП? Для начинающих предпринимателей крайне важно разобраться в этом остро стоящем вопросе. Ведь всё, что его касается, связано с финансами, выплатой сборов и составлением отчётности. А ещё каждый аспект ИП-деятельности связан с налоговой, у представителей которой могут возникнуть немало вопросов к предпринимателю, если он не будет выполнять обязанности, связанные с его статусом бизнесмена. Поэтому о том, как правильно вести ИП, стоит рассказать в деталях.
Начало
Первый шаг - регистрация самого ИП. Она очень проста, несмотря на то, что чаще кажется наоборот. Требуется минимальный пакет документов:
- Копия российского паспорта.
- Заявление о государственной регистрации по форме № Р21001.
- Квитанция об уплате госпошлины (800 руб.).
- Заявление о переходе на выбранную систему налогообложения (для новичков и некрупных предприятий рекомендуется УСН).
Самое главное на этом этапе - точно определить коды ОКВЭД и заполнить анкеты. Для этого имеются общедоступные образцы. Ориентируясь на них, точно можно избежать ошибок.
Когда документы будут собраны, а заявления составлены, можно отправляться в налоговую и подавать их. В течение трёх дней лист записи ЕГРИП и уведомление о постановке на учёт будут готовы. И вот после этого можно углубляться в тему касательно того, как с нуля вести ИП, для начинающих.
УСН
Всем неопытным предпринимателям рекомендовано сразу переходить на упрощённую систему налогообложения. Это первое, что обязан усвоить каждый, желающий знать о том, как вести ИП. Для начинающих будет непросто разобраться в ОСНО (общей системе), ЕНВД и ЕСХН. Они сложны с точки зрения ведения учёта и отчётности. А УСН хороша следующим:
- Увеличенные лимиты. УСН доступен каждому предпринимателю, годовой доход которого не превышает 150 000 000 р.
- Отсутствие взысканий в размере максимального платежа в качестве штрафа за просроченную отчётность.
- Можно использовать онлайн-сервисы вместо обычных касс. Через них все данные о продажах поступают сразу в налоговую, а это облегчает учёт.
- Оплачивать взносы может как учредитель, так и другие представители фирмы.
Но самый главный плюс - налоговую декларацию нужно сдавать не поквартально, а всего лишь один раз в году (но до 30 апреля).
Фиксированные взносы
О том, как вести бухгалтерию начинающему ИП, который не имеет работников, также необходимо рассказать. Итак, первым делом нужно запомнить: фиксированные взносы обязан заплатить каждый предприниматель, даже тот, который открыл ИП для галочки и деятельность не ведёт. Эти взносы уходят на пенсионное, медицинское и социальное страхование. С 2017 года платить их нужно не в каждый фонд по отдельности, а в свою налоговую - по изменённым КБК.
Чтобы узнать коды бюджетной квалификации, нужно взять личный государственный регистрационный номер и отправиться в инспекцию.
Что касательно суммы? Фиксированные взносы в 2017 году составляют 27 990 рублей. В ОМС из этой суммы уходит 4 590 руб. А в пенсионный фонд - 23 400 руб.
В том случае, если его доходы за год превышают отметку в 300 000 руб., потребуется доплачивать 1 % от суммы, превышающей данный лимит.
Заполнение декларации
Это, пожалуй, является самым ответственным моментом. С ним нужно разобраться каждому человеку, желающему понять, как начать вести ИП-бухгалтерию. И вот какие нюансы надо усвоить:
- Стоимостные показатели указываются в рублях, а копейки округляются. Если их больше 50, то до 1 руб. Меньше? Тогда копейки и вовсе отбрасываются.
- На одну ячейку - только одна цифра, буква или знак.
- Клетки, которые у предпринимателя проходят как пустые, заполняются прочерками. Пустот быть не должно.
К заполнению декларации нужно отнестись так же ответственно, как и к написанию заявления на регистрацию ИП. В данном случае тоже всё просто, если быть внимательным.
На первой половине титульного листа указываются сведения о предприятии. О некоторых нюансах, кажущихся новичкам непонятными, можно рассказать подробнее.
Есть пункт под названием «Номер корректировки». Человеку, подающему декларацию за год, там надо поставить ноль. В поле «налоговый период» в таком случае ставится цифра «34». Если год незаконченный (при ликвидации ИП или при смене спец.режима) указывается «50». А в пункте «по месту нахождения учёта» индивидуальному предпринимателю надо ставить цифру «120». Вот и всё, что нужно запомнить.
Как рассчитать налоги?
Второй раздел декларации посвящён доходам. Информацию по выручке нужно заполнять нарастающим итогом. Для этого предназначены соответствующие поля - первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год (именуемый иначе налоговым периодом).
Если выражаться простым языком, то человек должен вписать в эти клетки цифры, отражающие сумму его дохода. Допустим, 240 000, 480 000, 720 000 и 960 000 рублей соответственно. В пункте «ставка» указывается обозначение процента (в данном случае, поскольку речь идёт об УСН, он равен шести).
На той же странице, только ниже всех перечисленных пунктов, можно заметить небольшое оглавление, обозначенное как «Сумма исчисленного налога». Человек сам её высчитывает и выписывает в аналогичные ячейки. Формула проста: сумма дохода умножается на 6 % (это будет 0.06 в математическом значении). Обращаясь к предыдущему примеру, это будет выглядеть так: 240 000 х 0.06 = 14 400 рублей. Этот результат записывается в соответствующую ячейку. 14 400 рублей - сумма, которую понадобится человеку выплатить в качестве налога за первый квартал. За год с прибыли в 960 000 рублей он будет равен 57 600 руб.
В общем-то, высчитывать несложно. Нужно только запомнить формулу - это главное для новичков, не знающих, как начать вести ИП-бухгалтерию и составлять отчёты.
Что делать, если нет прибыли?
Для одних новичков это страх, а для других - насущный вопрос. В любом случае ответ на него нужно знать каждому человеку, интересующемуся тем, как вести ИП. Для начинающих инструкция может показаться сложной, но на деле всё предельно просто.
Надо усвоить: даже если финансовая деятельность не велась, отчитаться перед налоговой придётся. Условно это называется сдачей нулевой декларации.
Удобнее всего тем предпринимателям, у которых нет штата сотрудников. Они просто сдают «нулёвку», по которой их исчисленный налог равен нулю. Получается, что за год, кроме фиксированных взносов, они не платят ничего. Но тем бизнесменам, у которых есть зарегистрированные рабочие, придётся хуже. Им доступно лишь снижение налоговой базы на 50% от суммы взносов.
Как заполнять «нулёвку»? Первый лист - так, как было сказано ранее. А вот все ячейки второго раздела (посвящённого налогам и прибыли) заполняются прочерками.
Что нужно сдавать, кроме декларации?
Это тоже необходимо знать каждому человеку, который хочет понять, как вести ИП. Пошаговые инструкции для начинающих способны помочь быстро в этом разобраться. И вот кратко о том, что помимо декларации потребуется предоставить предпринимателям со штатом работников:
- Отчётность по НДФЛ (отражаются доходы сотрудников).
- Данные о среднесписочной численности (количество сотрудников в среднем за определённый период).
- Отчётность по страховым взносам во внебюджетные фонды.
Самое главное в данном случае - сдать все документы в рамках указанных сроков. 6-НДФЛ предоставляются ежеквартально, СЗВ-М каждый месяц, 2-НДФЛ раз в год (не позднее первого апреля), 4-ФСС и данные о среднесписочной численности до 20 января того года, который следует за отчётным.
Порядок действий
Итак, выше было вкратце рассказано о том, как вести ИП. Для начинающих способы могут казаться сложными, но на деле разобраться со всеми «бумажными» делами просто, если проявить ответственность и внимательность.
Что касательно оплаты? Есть такое понятие - заплатить налог авансом. Так можно сделать до того, как истечёт 25 дней со дня завершения отчётного периода. В данном случае все авансовые платежи, внесённые предпринимателем, будут зачтены в счёт налога.
Но можно поступить иначе. То есть, заплатить налог по итогам года. Это нужно сделать до 30 апреля года, который идёт следом за истёкшим отчётным периодом.
Говоря о том, как вести ИП для начинающих, важно отметить, что существует три способа оплаты налога. Внести средства можно посредством клиент-банка, формированием платёжного поручения или же оформлением квитанции для безналичного расчёта.
Ответственность за нарушения
Почему так важно разобраться с тем, как вести бухгалтерию начинающему ИП? Потому что за безответственное отношение к своей новой деятельности и статусу предпринимателя полагаются серьёзные штрафы. Так, например, если человек задерживает подачу декларации на 10 или более дней, операции по его счёту могут быть заморожены. Об этом говорится в статье №76 НК РФ.
Плюс ко всему, опоздание со сдачей влечёт штраф, который варьируется от 5 % до 30 % суммы неуплаченного налога. Об этом сказано в статье № 119 НК РФ.
В том случае, если человек и вовсе решил не платить налог, ему положен штраф в 20-40 %. Убедиться в этом можно, если обратить внимание на статью № 122 НК РФ.
А ещё важно запомнить, что применение УСН не является причиной, по которой можно забыть об исчислении, удержании и перечислении НДФЛ с зарплаты работников.
Документация
Есть ещё один нюанс, о котором нельзя не упомянуть, рассказывая о том, как вести ИП для начинающих (образец деклараций, кстати, предоставлен выше). Как показывает практика, представители налоговой инспекции любят навещать предприятие с проверками. Потому очень важно бережно относиться ко всем документам. Например, если предприниматель владеет магазином, то ему нужно хранить:
- Кассовые бумаги.
- Договоры с поставщиками услуг и товаров, арендодателями, оптовыми покупателями.
- Кадровые документы (если есть сотрудники).
- Первичные бумаги.
- Договор с банком и выписки со счёта.
Все документы нужно систематизировать по категориям и по периодам. Если в срочном порядке понадобится найти нужную бумагу, то такая предусмотрительность сыграет на руку. А ещё нужно научиться пользоваться пресловутыми онлайн-сервисами. Они надёжнее записок на бумаге и позволяют сэкономить на бухгалтере.
ОСНО
Рассказывая о том, как вести ИП для начинающих, стоит напоследок уделить немного внимания и нюансам, связанным с пресловутой общей системой налогообложения. Новичкам в сфере предпринимательства полезно узнать, какие подводные камни она в себе таит, и почему стоит выбирать именно УСН.
Во-первых, при ОСНО нужно вести Книгу расходов и доходов. А это - целый багаж лишних хлопот. В данную Книгу надо вносить подробную информацию обо всех операциях, которые связаны с финансами. Почему? Потому что именно на основе Книги в дальнейшем составляется декларация, отправляемая в конце отчётного периода в инспекцию.
Во-вторых, отдавать государству придётся не 6 %, а 13 %. И каждые три месяца понадобится платить 18-процентный НДС. Не избежать и внесения платежей в казну государства, если у предприятия человека есть участок или транспортное средство.
В-третьих, каждые три месяца придётся ещё отправлять ведомость в социальный и пенсионный Фонды.
Даже этого небольшого перечня специфических особенностей ОСНО хватает для того, чтобы понять, почему подавляющее большинство индивидуальных предпринимателей находится на УСН. Даже ООО стараются перейти на «упрощёнку». Действительно, если можно законно упростить себе жизнь при наличии такой возможности - почему бы ею не воспользоваться?
Бухгалтерский учет ведут только предприниматели на общей системе. Ведение бухгалтерского учета ИП на УСН в 2018 году с работниками и без не обязательно. Но есть нюансы.
Нужно ли ИП вести бухгалтерский учет в 2018 году
По общему правилу индивидуальные предприниматели должны вести бухгалтерский учет. Но есть и исключения из правил. Отказаться от учета вправе те, кто работает на упрощенной системе, вмененке или патенте (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ). Для таких ИП ведение бухгалтерского учета - добровольное решение.
В любом случае вести бухучет на упрощенке стоит ИП, которые занимаются торговлей. Это нужно для того, чтобы контролировать свои активы. Причем бухучет ИП ведет по правилам Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. Если же активов немного и предприниматель оказывает услуги, то ИП может отказаться от бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет в ИП: с чего начать
Перед тем, как вести бухгалтерский учет, ИП на упрощенке сначала определяет, какие документы необходимо оформлять по выбранному виду деятельности. Ведите и сохраняйте всю первичку: договоры с контрагентами, документы на расходы, банковские выписки, кадровые документы, БСО, отчетность по кассовому аппарату, входящую информацию и т.д.
Затем сделайте предварительный расчет предполагаемых доходов и расходов вашего бизнеса. Это поможет выбрать объект - доходы или доходы минус расходы. Также эти данные помогут при расчете налогов.
После этого изучите, когда необходимо сдавать отчетность в инспекцию и другие государственные органы. Несоблюдение сроков сдачи отчетов и уплаты налогов приведет к штрафам, пеням и блокировке расчетного счета.
Рассмотрим подробно ведение бухгалтерского учета ИП на УСН в 2018 году.
Бухучет ИП на УСН в 2018 году
Индивидуальные предприниматели на упрощенке вправе самостоятельно вести бухгалтерский учет так, как посчитают нужным и наиболее рациональным. Но придерживайтесь правил закона № 402-ФЗ. Хотя в нем нет прямой обязанности организовывать учет у ИП на УСН, первичка и другие бухгалтерские документы могут понадобиться в работе.
Предприниматели на упрощенке вправе вести бухгалтерский учет по общим или упрощенным правилам. Упрощенный подойдет тем, кто относится к субъектам малого предпринимательства.
Применять упрощенные способы учета стоит, чтобы обеспечить рациональность ведения бухгалтерского учета. Чтобы использовать упрощенные способы, закрепите их в своей учетной политике (информация Минфина № ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»).
Как ИП на упрощенке вести бухучет
Бухгалтерский учет у предпринимателя на упрощенке ничем не отличается от бухучета в организации на спецрежиме. Главное правило - изучить особенности деятельности и разработать учетную политику. Предприниматели вправе применять упрощенные способы бухучета, если попадают под критерии малого предпринимательства.
Документальное оформление бухучета ИП на 2018 год
ИП на упрощенке оформляют должным образом следующую документацию:
- КУДИР - основной документ, в котором учитывают поступления и направление расходования средств ИП (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 г. №135н);
- приходники и расходнимки (КО-1 и КО-2) - предприниматели оформляют ими кассовые операции (утв. постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88);
- кассовая книга (КО-4) - в ней учитывают поступающие в кассу и выдаваемые из нее наличные деньги (утв. постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88);
- БСО или кассовые чеки - документы, которые используют при продажах товаров, работ или услуг;
- кадровые документы - трудовые договора, кадровые приказы, штатное расписание, положения об оплате труда и премировании, личные карточки сотрудников и т.д.
Бухгалтерский и налоговый учет ИП в 2018 году на УСН
Закон № 402-ФЗ разрешает не вести бухучет предпринимателям, которые по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов и расходов. Предприниматели на упрощенке с объектом налогообложения «доходы» либо «доходы минус расходы» в первую очередь руководствуются правилами из главы 26.2 НК РФ.
Статья 346.24 НК РФ говорит о том, что на упрощенке ведут учет доходов и расходов для определения налоговой базы. Для этого используют книгу учета доходов и расходов. Ее применяют как компании, так и предприниматели на упрощенной системе налогообложения.
ИП при УСН «Доходы минус расходы»
Бухгалтерский учет ИП на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы» схож с учетом на других режимах. Отличие состоит только в том, что предприниматели, которые при расчете налогов учитывают свои затраты, ведут учет не только доходов, но и расходов в специальной книге (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 г. №135н).
ИП при УСН «Доходы»
Бухучет ИП на упрощенке с объектом «Доходы» отличается тем, что можно не учитывать расходы по своей деятельности. При этом первичку по затратам безопаснее сохранить для проверяющих. Ведение учета ИП на УСН также происходит в книге учета доходов и расходов.
При выборе системы налогообложения большинство индивидуальных предпринимателей останавливаются на упрощённом режиме, который максимально облегчает ведение документации и отчётности. Тем не менее законодательством на ИП возложена обязанность по обоснованию применения УСН, подтверждению доходов и расходов, уплате взносов в бюджет, подаче деклараций в надзорные органы. Для этих целей необходимо вести учёт хотя бы в минимальном объёме.
УСН - один из специальных режимов, введённый для ИП, которые в 2019 г. соответствуют критериям:
- не ведут запрещённую деятельность;
- насчитывают в штате не более 100 работников;
- годовой доход не превышает 150 млн р.;
- остаточная стоимость имущества менее 150 млн р.
Закон не разрешает использовать УСНО при следующих операциях:
- Производство товаров, облагаемых акцизом.
- Разработка и продажа полезных ископаемых.
- Нотариальная деятельность.
- Адвокатура.
- Банковская сфера.
- Страхование.
- Участие в негосударственных пенсионных программах.
- Инвестиционная деятельность.
- Представительство на рынке ценных бумаг.
- Ломбард.
- Работа в сфере азартных игр.
- Участие в договоре о распределении продукции.
- Государственная деятельность.
- Иностранные операции.
- Выдача микрозаймов.
- Услуги по предоставлению персонала.
Если индивидуальный предприниматель на УСН совершает что-либо из этого перечня, то в текущем квартале и далее ко всей деятельности применяется общая система н/о.
Начисление единого налога освобождает от уплаты следующих обязательств:
- НДФЛ.
- Налог на имущество.
Выбрать УСНО можно сразу при регистрации ИП. Действующие предприниматели, которые применяют другие режимы, для перехода на упрощёнку подают уведомление в ИФНС до 31 декабря. Тогда при соблюдении всех нормативов с 1 января ИП становится плательщиком УСН.
Базой для обложения единым налогом выступает:
- доход предпринимателя за календарный год;
- прибыль (выручка минус расходы) за 12 месяцев.
ИП имеет право избрать один из предложенных вариантов. Изменить решение можно только начиная со следующего года по заявлению в ИФНС.
Ставки налога:
- база «доходы» – 6%;
- объект «выручка, уменьшенная на величину расходов» – 15%.
Решением региональных властей тарифы могут снижаться до 1%, а для новых ИП при определённых условия действует нулевая ставка.
Для соблюдения норм налогового законодательства предприниматели, избравшие УСНО, должны определять базу обложения, рассчитывать авансовые взносы, соблюдать кассовую дисциплину. Бухучёт ИП на упрощёнке в 2019 году имеют право не вести субъекты хозяйствования, которые заполняют книгу учёта доходов и расходов. То есть предприниматель при условии наличия КУДиР не обязан составлять регистры и применять стандарты.
Однако на практике все коммерсанты занимаются учётом операций в той или иной форме, так как это необходимо для владения финансовой ситуацией.
Для систематизации данных удобно использовать готовые программные решения или таблицы. Результаты внутреннего аудита не нужно предоставлять в государственные органы, кроме тех случаев, когда Росстат выпускает формы обследований.
Бухгалтерский учёт для ИП на УСН «доходы» может осуществляться по общеустановленным правилам, если это удобно для собственника или имеет экономический смысл. В большинстве случаев используется нестандартизированный метод в разрезе конкретных факторов осуществляемой деятельности.
Основная документация:
- книга учёта доходов и расходов;
- кассовые ордера, чеки, БСО;
- накладные;
- договора с поставщиками и покупателями.
Если оформлены наёмные сотрудники, то ведение бухгалтерского учёта ИП на УСН в 2019 году должно быть подробно и систематизировано:
- кадровая информация;
- табеля по начислению и выплате заработка;
- сводка по страховым взносам.
Для предпринимателей нет жёсткой обязанности вести бухгалтерию в классическом виде, но этим термином обозначают любые действия с документацией, первичкой и перечислениями.
Налоговый учёт ИП без работников при УСНО в 2019 году заключается в оформлении книги доходов и расходов.
- На текущий момент правило касается предпринимателей на упрощёнке, зарегистрированных в столице России и уплачивающих торговый сбор (ТС). Для этой категории ИП в законодательстве предусмотрена возможность уменьшения единого налога, в связи с чем в книгу добавлен раздел для учёта платежей по ТС.
- Официально разрешено уменьшать бюджетное обязательство на величину уплаченных взносов на ОПС в размере 1% от превышения годового дохода 300 000 р.
- Законодательно закреплена норма о невнесении ИП на УСН в книгу сумм выручки иностранных предприятий, так как для этой категории прибыли предусмотрен другой тип налогообложения.
- При ведении КУДиР в электронной форме в конце периода необходимо распечатывать все страницы, сшивать, проставлять печать и подпись. С 2019 года штамп не является обязательным атрибутом, так как все ИП имеют право не использовать его в своей хозяйственной деятельности.
Пошаговая инструкция для ИП на УСН доходы как вести учёт в 2019 году в КУДиР:
- Для каждого налогового периода (с 1 января по 31 декабря) необходима отдельная книга.
- Валюта - рубль, язык заполнения - русский.
- Данные вносятся в хронологическом порядке по кассовому методу (после совершения оплаты).
- В каждую строчку вписывают по одной операции.
- На титульном листе указываются идентификационные сведения ИП (ФИО, ИНН, адрес, р/с).
- В первой части поквартально отражают полученные доходы, в т. ч. дату, номер документа, содержание операции.
- Расходы деятельности не учитываются для ИП с налогообложением Доходы.
- В справочном блоке суммируют данные.
- Четвёртый раздел предназначен для страховых взносов, уплаченных в течение года и уменьшающих единый налог.
- В пятой части отражают суммы торгового сбора.
- Вести КУДиР разрешено как в электронной, так и в бумажной форме.
- При цифровом учёте каждый квартал информация распечатывается, а в конце налогового периода все листы сшиваются, нумеруются, заверяются подписью ИП.
- Книги и первичную документацию к ним хранят 4 года.
Если деятельность не велась, и доходы не получались, КУДиР с прочерками всё равно должна быть в наличии.
Книга сдаётся в Налоговую инспекцию по требованию работников ИФНС.
Калькуляция выручки
Для ведения бухгалтерии для ИП с нуля в 2019 году по УСНО требуется знание основных принципов учёта доходов:
- Применяется кассовый метод.
- В базу включаются поступления от продажи товаров, работ, услуг (авансы и фактические оплаты) в любой форме.
- Валютные доходы конвертируются в рубли по курсу Центробанка на дату прихода средств на р/с или транзитный счёт.
- Бартер проводится по рыночным ценам.
- Выручкой посредника считаются комиссионные выплаты.
Не включаются в реализационные доходы:
- средства, взятые в долг;
- компенсационные суммы от ФСС;
- ошибочные поступления;
- дивиденды;
- возврат аукционных гарантий;
- выручка от деятельности, для которой применяется другая система налогообложения.
Для признания дохода берётся дата:
- поступления выручки в денежной форме в кассу или на текущий счёт;
- списания полной суммы, включая проценты банка, с кредитной карты клиента;
- проведения взаимозачёта;
- поступления активов при бартере;
- списания средств с карты покупателя при расчётах, проводимых через интернет.
Если происходит смена режима налогообложения, то для исключения двойного включения операций в базу применяются следующие правила:
- В доходах УСН участвует предоплата на ОСНО за отгрузку на упрощёнке.
- Не учитывают в поступлениях УСН суммы, с которых уже был начислен НДФЛ.
- Авансы, полученные на вменёнке за продажи на УСН, не включают в базу обложения единым налогом.
- Фактические оплаты, поступившие на упрощённой системе, за отгрузку на ЕНВД, не являются доходом УСН.
Если ИП возвращает полученную предоплату, то эта операция отражается в КУДиР со знаком «минус» на дату списания средств.
Бюджетное обязательство для ИП на УСН «доходы» определяется на основании данных в КУДиР авансовыми суммами за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Окончательные цифры вносятся в декларацию по итогам 12 месяцев и перечисляются в установленные законом сроки.
В 2019 г. предварительные платежи осуществляются:
- до 25 апреля;
- до 25 июля;
- до 25 октября.
Согласно общему правилу, если граничная дата приходится на праздничный или нерабочий период, то рассчитаться с бюджетом необходимо на следующий день. В 2019 году переносов нет.
Определение суммы налога для ИП на УСНО без сотрудников происходит в несколько этапов:
- Доход за расчётный период умножается на ставку. Общий тариф - 6%, в отдельных регионах может быть меньше.
- Полученный результат уменьшается на сумму уплаченных в этом же промежутке времени фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование. При этом не имеет значения, за какой период делается перечисление.
- Затем по тому же принципу вычитается торговый сбор.
- Отнимаются внесённые в бюджет авансовые суммы.
Пример (ставка налога 6%):
Доход (Д) ИП составил за следующие периоды:
1 квартал (январь-март) – 50 000 р.
Полугодие (январь-июнь) - 230 000 р.
Перечислено страховых взносов (СВ):
в феврале за 2017 г. - 500 р.
в апреле за 2019 г. - 2 000 р.
Оплачен торговый сбор (ТС):
в марте за 2019 г. - 1 000 р.
в июне - 1 000 р.
Внесены авансовые суммы:
в апреле за 1 кв. 2019 г. = Д х 6% - СВ - ТС = 50 000 х 6% - 500 - 1000 = 1 500 р.
в июле за полугодие 2019 г. = Д х 6% - СВ - ТС - оплата за 1 кв. = 230 000 х 6% - 2 500 - 2 000 - 1 500 = 7 800 р.
Для ИП на УСН «доходы» с работниками схема расчёта единого налога имеет следующие отличия:
- В перечень страховых взносов берутся все суммы - как за сотрудников, так и за самого предпринимателя, в том числе на СС и травматизм.
- Уменьшить налог можно лишь в два раза.
В штате ИП числятся работники, за которых в 1 квартале оплачено 2 000 р. взносов.
Доход за этот период - 130 000 р.
Страховые платежи «за себя» - 5 000 р.
Налог = 130 000 х 6% = 7 800 р.
Всего взносов, которые можно учесть для снижения обязательства = 5 000 + 2 000 = 7 000 р.
Допускается уменьшить сбор на 50%, поэтому к уплате = 7 800 / 2 = 3 900 р.
Преимущество предпринимателя-одиночки перед ИП-работодателем заключается в возможности снизить нагрузку до нуля, если размер СВ оказался больше, чем налог.
Расчёт и уплата страховых взносов
ИП на УСН «доходы» обязан перечислять фиксированные сборы на общегосударственное пенсионное и медицинское страхование.
С 2019 года размер взносов определяется не в процентах от МРОТ, а устанавливается в законодательстве на каждый период:
- на ОПС - 26 545 р.
- на ОМС - 5 840 р.
Всего коммерсанту в 2019 г. нужно перечислить 32 385 р. «за себя».
Кроме этого, если годовой доход ИП на УСН «доходы» превысил 300 000 р., необходимо доплатить взносы на ОПС, определяемые как 1% от суммы превышения.
Например:
Выручка за 2019 г. = 500 000 р.
Фиксированные СВ = 32 385 р.
1% = (500 000 - 300 000) х 1% = 2 000 р.
Всего взносов = 32 385 + 2 000 = 34 385 р.
Если ИП на УСН «доходы» ведёт активную деятельность и в течение года начисляет авансовые взносы по единому налогу, то рекомендуется делать перевод страховых сборов частями, потому что такая схема позволяет уменьшить нагрузку.
Обязанность по уплате сумм на ОПС и ОМС не зависит от наличия дохода. Предприниматель, подающий нулевую декларацию, не избавляется от перечислений взносов.
Допускается отсрочка по платежам в следующих случаях отсутствия деятельности:
- Если ИП на УСН «доходы» имеет ребёнка возрастом до 18 месяцев.
- Бизнесмен призван в ряды ВС РФ не по контракту.
- На иждивении у коммерсанта находится инвалид или человек старше 80 лет.
- Предприниматель проживает заграницей вместе с мужем/женой по дипломатической, консульской или представительской миссии.
- ИП пребывает с супругом-военным на территории, где возможности вести бизнес ограничены (до 5 лет).
Чтобы гарантированно иметь право не уплачивать взносы, на каждую ситуацию необходимо получить документальное подтверждение.
Никаких других льгот законодательство не предоставляет.
Если в штате есть наёмные работники, то ИП нужно знать, как вести бухгалтерский учёт на упрощёнке в 2019 г., чтобы соблюдать все законодательные нормы и правильно перечислять налоги.
Для расчётов необходима следующая информация:
- Минимальный размер оплаты труда в текущем периоде. МРОТ влияет на различные показатели при начислениях, в 2019 г. составляет 9 489 р. Регионы могут повышать минималку в соответствии с местными особенностями. Выплачивать доход работникам ниже установленной планки предприниматель не имеет права, за исключением случаев неполной занятости и совместителей.
- Порядок перечислений. Сотрудники должны получать заработок 2 раза в месяц - за первую половину с 16 по 30 (31) число и вторую часть - с 1 по 15.
- Правила начислений за выходы в праздничное и нерабочее время.
- Индексация заработка. По итогам предыдущего года нужно увеличить з/п на 2,5%.
- Оплата больничных, декретных, отпускных.
- Размер удержаний и начислений, а также какие доходы попадают в базу обложения.
Существует максимальная величина ФОТ для начисления взносов.
Работодатель выступает налоговым агентом по отношению к своим сотрудникам.
Оплате в бюджет подлежат:
- удержанный НДФЛ 13%;
- взносы на з/п на ОПС - 22%, на ОМС - 5,1%, на СС - 2,9%.
Подоходный налог может быть уменьшен на суммы вычетов (на детей, на лечение, образование, приобретение жилья). Перечислить НДФЛ и сборы нужно до 15 числа следующего месяца. Сведения о заработке вносятся в расчётно-платёжную ведомость по форме Т-49, при увольнении составляется справка о доходах за 2 года.
У ИП в штате 1 наёмный сотрудник с окладом 18 000 р., имеющий 1 ребёнка 5 лет (налоговый вычет - 1 400 р.), отработал полный месяц.
НДФЛ = (18 000 - 1400) х 13% = 2 158 р.
Сумма к выдаче = 18 000 - 2 158 = 15 842 р.
Взносы = 18 000 х 22% + 18 000 х 5,1% + 18 000 х 2,9% = 5 400 р.
Выплатить до конца текущего периода нужно аванс 7 000 р. и з/п до 15 числа следующего месяца - 8 842 р.
За нарушения в сфере учёта заработной платы и связанных с ней налогов и сборов предусмотрены штрафные санкции вплоть до уголовной ответственности.
При получении доходов наличными средствами, ИП обязан выдать покупателю подтверждающий документ:
- приходно-кассовый ордер (ПКО);
- (БСО).
Если ИП работает без наёмных работников и лично контролирует финансовые потоки, то соблюдать требования законодательства ему несложно - для предпринимателей отменена обязанность заполнять и ордера.
Как вести ИП с упрощёнкой при наличных расчётах, регламентирует Закон «О контрольно-кассовой технике» № 54-ФЗ.
Для большинства операций на УСН «доходы» в 2019 г. необходимо применять ККТ.
Исключения составляют:
- Приём оплат от покупателей на текущий счёт в банке.
- Предоставление услуг населению в случае выдачи БСО.
- Осуществление деятельности по торговле из цистерн, на розлив, на рынках, мороженым.
- Реализации газетно-журнальной продукции; приёму стеклотары и вторсырья.
- Ведение бизнеса на отдалённых территориях согласно утверждённому перечню.
Все прочие категории ИП на упрощёнке обязаны для контроля доходов использовать аппараты нового образца - онлайн-кассы с 01.07.2017, а при отсутствии персонала с расчётами через торговые автоматы - с 01.07.2018.
Порядок выдачи БСО планирует реформировать типографские бланки в аналог ККТ с 1 июля 2019 г., когда создание БСО будет проводиться с использованием автоматизированной системы, передающей сведения через интернет в ИФНС.
Это, по сути, будут кассовые чеки с реквизитами:
- место совершения операции;
- дата и время;
- вид налогового режима;
- ставка НДС;
- номер фискального регистратора.
Выдавать покупателю обновлённые БСО можно будет как в печатном, так и в электронном виде.
Отчётность
При оставлении итоговой декларации снимается вопрос, нужно ли вести бухучёт ИП на УСН в 2019 году.
Без систематизированной первичной документации и заполненной КУДиР сдать отчёт проблематично.
ИП на УСН «доходы» отправляют в ИФНС декларацию за 12 месяцев единоразово в электронном или бумажном виде до 30 апреля. В 2019 г. граничная дата попадает на праздники, поэтому срок подачи сведений за 2017 г. переносится на 3 мая.
Для предпринимателя на УСН «доходы» с наёмными работниками существует ряд обязательных отчётов в Налоговую службу, ПФР и ФСС:
- Ежегодная информация о среднесписочной численности сотрудников - до 20 января.
- Форма 2-НДФЛ о доходах и удержаниях по каждому отдельному работнику - до 1 апреля.
- Ежеквартальный сводный 6-НДФЛ до конца следующего месяца.
- Расчёт по страховым взносам 4 раза в год, куда не включаются сборы по травматизму - в течение 30 дней после окончания квартала.
- Форма СЗВ-СТАЖ до 1 марта.
- Ежемесячный отчёт СЗВ-М до 15 числа следующего месяца.
- Сведения о травматизме и профзаболеваниях по форме 4-ФСС.
Правительством РФ внесён законопроект об отмене с 01.01.2019 ежегодной декларации для тех ИП на УСНО «доходы», которые для учёта выручки применяют исключительно онлайн-кассы.
Росстат выпускает формы для периодических обследований различных сфер экономики.
Если выборка касается предпринимателей, об этом высылается уведомление и в этом случае необходимо подать отчётность.
При кажущейся простоте режима УСН «доходы» существует множество нюансов, особенно для ИП с наёмными работниками. Поэтому при отсутствии времени и опыта самостоятельного ведения документооборота, учёт целесообразно доверить личному бухгалтеру или специализированной компании.
Если вы зарегистрировали (или только собираетесь зарегистрировать) ИП, вам стоит подумать, кто будет вести для вас бухгалтерский и налоговый учет. Есть три недорогих способа решения этой проблемы:
- Нанять бухгалтера-фрилансера, который, помимо вашей фирмы, ведет еще несколько. Вы экономите на оплате его услуг, но это не избавляет от необходимости заключать с ним либо трудовой договор, либо договор подряда. В обоих случаях вы не избежите оплаты страховых взносов в ПФР (если только этот бухгалтер сам не работает как ИП). Недостаток — легко нарваться на некомпетентного специалиста;
- Обратиться в организацию, оказывающую услуги по ведению учета. Про взносы в Пенсионный фонд в этом случае можно забыть, но услуги ООО, как правило, дороже и могут существенно ударить по бюджету только что открывшегося ИП;
- Вести бухгалтерию самостоятельно, используя различные электронные сервисы, например, Мое дело .
На первый взгляд, это кажется непростым, особенно, если вы до сих пор не вникали эту область. После прочтения статьи вы поймете, что «глаза боятся, а руки делают» и «не так страшен черт, как его малюют».
Бухгалтерия ИП на УСН, ЕНВД и ОСНО самостоятельно
Шаг 1. Выберете систему налогообложения. Если затрудняетесь, проконсультируйтесь в своей налоговой инспекции или в бизнес-инкубаторе города
Шаг 2.
Узнайте, какие налоги вам нужно платить. Обычно, их несколько: налог по выбранной системе налогообложения, взносы за себя в Пенсионный фонд, плата за загрязнение окружающей среды. При наличии у вас есть работники, добавьте сюда НДФЛ с их зарплаты, взносы за них в ПФР и ФСС.
Совет: чтобы не пропускать дату сдачи отчетности и уплаты налогов, заведите себе налоговый календарь. Самый простой способ — отслеживать сроки на сайте налоговой службы: там-то не ошибутся! Ссылка: https://www.nalog.ru/rn77/calendar/
Шаг 3. Определите объем отчетности. Стандартно сдаются: Расчет в Пенсионный фонд, ФСС, налоговая декларация, расчет платы за загрязнение окружающей среды, НДФЛ (при наличии работников)
Шаг 4. Научитесь заполнять отчетность. Для этого можно сесть в интернет, там много информации. Но лучший выход — нанять консультанта, того же фрилансера, или обратиться в бизнес-инкубатор, где вам объяснят на конкретном примере (лучше — вашем), куда какую цифру вносить. Первый раз (или первые два раза) вам помогут, взяв небольшую плату, а дальше дело пойдет «по накатанной».
Шаг 5. Заведите книгу учета доходов и расходов. Это — ваш основной документ. Можете купить обычную тетрадь, а еще лучше — скачать форму этой книги и вести ее в электронном виде. Скачивайте в надежном месте, на сайте той же налоговой службы: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/4025538/
Шаг 6: Дерзайте и все получится!