Для организации эффективного производства важно вести грамотный складской учет. Знание документов, с помощью которых товары оприходуются на склад, поможет защитить свои права и вести учет правильно. Верно оформленное документальное сопровождение защитит от проблем с полученным товаром и облегчит общение с налоговыми органами.
Документы для оформления поступления товара
Оприходование товара включает в себя прием и первичный учет поступлений. Принимать товар может материально-ответственное лицо или лицо по доверенности. Поступление товаров сопровождается оформлением первичных документов поставщиком. К ним относятся:
- товарная накладная;
- товарно-транспортная накладная (ТТН) - она нужна, чтобы учитывать движения ТМЦ и рассчитываться за автоперевозки;
- счет-фактура.
Счет-фактуру выписывают, если поставщик платит НДС. Счет-фактура позволяет зачесть НДС на полученный товар к возмещению. Организации и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, не платят налог на добавленную стоимость и могут не составлять счет-фактуру, а если документ выставлен поставщиком на ОСНО — не принимать к возмещению входящий НДС.
Перед тем как принять товар, проверьте правильность оформления накладной: в ней должны содержаться реквизиты покупателя и поставщика, наименование товара, количество, цена, стоимость, НДС.
Для оприходования товара после приемки на накладной ставят печать и подписи ответственных лиц. Накладную составляют в двух экземплярах: один остается у покупателя, а другой передают продавцу. Для покупателя накладная — приходный документ, а для продавца — расходный.
Универсальный передаточный документ (УПД)
Этот документ представляет собой сразу товарно-транспортную накладную и счет-фактуру. Законодательно введен с 2013 года и не обязателен к применению. Вы можете самостоятельно решить, желаете ли составлять два документа или только УПД. Как и счет-фактура, УПД дает основание для получения налогового вычета.
Применение универсального документа упрощает процесс передачи и принятия ТМЦ. С его помощью оформляйте поставку товаров, работ или услуг и передачу имущественных прав. Подписывает УПД уполномоченное лицо, ответственное за оформление первичных документов или сделки купли-продажи.
В законодательно закрепленной форме УПД есть поле статуса. Оно определяет, вместо какого документа вы представляете УПД:
- Счет-фактура и товарная накладная;
- Товарная накладная;
- Счет-фактура (для электронной формы).
Статус документа изменяет порядок его заполнения: для статуса 2 не нужно заполнять некоторые строки, изменяется номер УПД и необходимые подписи. Для использования УПД в организации нужно утвердить его форму. Официальная форма носит рекомендательный характер, и организация может вносить в нее изменения. Но все обязательные реквизиты первичных документов должны соответствовать требованиям.
Приемка товаров
На первом этапе приемки товаров проверяем, соответствует ли вид и количество товара сведениям в сопроводительных документах. Это нужно чтобы обеспечить полноту учета. Второй этап — приемка товара по качеству и укомплектованности. Приемку товаров выполняет материально-ответственное лицо в присутствии представителя поставщика, если в договоре не оговорены другие условия.Если весь товар на месте и брак не обнаружен, подтвердите соответствие штампом организации и подписью.
По результатам приемки товара составляется акт ТОРГ-1 и товарный ярлык ТОРГ-11. Данные товарного ярлыка нужны для проведения инвентаризационной описи.
Нарушение сроков проверки и правил приема лишит вас прав на выставление претензии к поставщику или перевозчику. Для отдельных видов товаров, сроки установлены законодательно, для остальных оговариваются в договоре. Оформление возврата некачественного товара зависит от момента обнаружения брака:
- при обнаружении недостачи товаров или брака во время приемки комиссия составляет акт о расхождении по количеству и качеству; акт составляют по форме ТОРГ-2, при должном оформлении он будет служить основанием для предъявления претензий;
- когда брак обнаружен после постановки товара на учет, составляется счет-фактура, где указывают количество возвращаемого товара, акт о выявленных недостатках, претензионное письмо и товарная накладная на возврат;
- если один из видов товаров вам не привезли, вычеркните их из накладной и скорректируйте счет-фактуру.
В завершение приемки, оприходуйте поступившие ТМЦ по фактическому количеству и сумме.
Что делать, если нет сопроводительных документов
Для бухучета главное — документы. Если нет документа, нет и объекта учета. Когда договор поставки в наличии, но поставщик не представил сопроводительные документы, поступившие товары тоже нужно оприходовать.
Для таких случаев предусмотрен акт приемки ТОРГ-4. При отсутствии товарной накладной и счета, затрудняется определение цены, по которой приходуют товар. Цену нужно взять из договора, а если договора нет, то товар приходуется по рыночной цене. Акт ТОРГ-4 содержит информацию о фактическом наличии поступившего товара.
Акт приемки составляет специальная комиссия, принимающая товар. ТОРГ-4 оформляют в двух экземплярах, один передается материально-ответственному лицу поставщика, а другой в бухгалтерию.
Оприходование товара — проводки
В бухучете отражение приобретения товаров различается и зависит от метода передачи прав собственности.
Отсрочка платежа. Право собственности переходит в момент передачи товара покупателю. В фактическую себестоимость принятых товаров включайте расходы на доставку и заготовительные расходы.
Предоплата. В договоре указано, что право собственности на товар переходит после его оплаты.
В рамках оприходования товара стоит отметить ситуации, связанные с возвратом товара поставщику. В зависимости от того, был ли принят товар к учету и был ли он оплачен — проводки изменяются.
- Если брак обнаружен во время приемки товара, товар еще не принят к учету и не оплачен, — в таком случае товар учитывают на забалансовом счете 002. Возврат товара поставщику, отражайте по кредиту этого счета.
- Если брак обнаружен после постановки на учет и оплаты, — отразите в учете возврат товаров поставщику и спишите НДС, если он еще не принят к вычету. Если НДС уже был возмещен, то восстановите его.
Вести учет поступлений товаров станет проще с использованием автоматизированных программ. Облачный сервис Контур.Бухгалтерия позволяет хранить всю информацию о товарах в одном месте и упрощает процедуру оприходования товара. Заносите накладные, счет-фактуру и данные об оплате счетов. Ведите учет поступлений и выбытия ТМЦ.
Учет материалов – является одним из основных бухгалтерских операций в организации. Материалы необходимо принять к учету и составить необходимые проводки. В статье рассмотрено, как правильно организовать бухгалтерский учет поступления материалов, приведены таблицы с проводками, которые при этом нужно отразить в бухгалтерии. Для более удобного восприятия информации приведены примеры.
В бухгалтерии для учета материалов используется счет 10 «Материалы». По дебету этого счета отражается поступление ТМЦ, по кредиту их списание.
Материалы могут поступить на склад предприятия несколькими способами:
- покупка материалов;
- безвозмездная передача материалов;
- в виде вклада в уставный капитала;
- могут быть изготовлены собственными силами.
Стоимость материалов при поступлении может учитываться двумя способами:
- По фактической себестоимости (учет происходит непосредственно на счете 10).
- По учетным ценам (в качестве учетной цены может быть плановая себестоимость, средние покупные цены), в данном случае учет себестоимости материалов формируется с помощью дополнительных счетов 15 и 16.
Видео-урок “Бухучет материалов, проводки, примеры”
В данном видео-уроке эксперт преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников” Наталья Васильевна Гандева подробно рассказывает про Счет 10 “Материалы”, учет, типовые проводки и практические примеры. Для просмотра видео нажмите на него ⇓
Слайды к презентации в уроке вы можете получить по ссылке ниже.
Учет поступления материалов по фактической себестоимости (проводки, пример)
Если ТМЦ принимаются к учету по фактической себестоимости, то их приходуют сразу в дебет счета 10 по стоимости, указанной в документах поставщика. Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется для возмещения из бюджета на отдельный субсчет. Проводки при учете материалов по фактической себестоимости выглядят следующим образом:
Пример учета поступления материалов при покупке
Проводки по учету поступления материалов при покупке
| Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
| 600000 | 60 | 51 | Оплачена стоимость паркета |
| 508475 | 10 | 60 | Оприходован паркет без учета НДС |
| 91525 | 19 | 60 | Выделен НДС |
| 6000 | 60 | 51 | Оплачена доставка |
| 5085 | 10 субсчет ТЗР | 60 | Учтены затраты по доставке паркета |
| 915 | 19 | 60 | Выделен НДС |
| 360000 | 20 | 10 | Списаны материалы в производство |
| 360000 | 20 | 10 субсчет ТЗР | Списаны ТЗР в производство |
ТЗР списываются раз в месяц одной проводкой. Для определения суммы списания транспортно-заготовительных расходов определяется следующее отношение:
Учет материалов по учетным ценам с использованием счетов 15, 16 (проводки, пример)
Если для учета материалов используется не фактическая себестоимость, а учетная цена, то в бухгалтерии используются дополнительно счета 15 и 16. В дебет сч.15 ТМЦ поступают по фактической стоимости, а в дебет сч.10 уже по учетной цене. Разница между фактической и учетной ценой называется отклонением и отражается на сч.16. Превышение учетной цены над фактической отражается по кредиту сч.16, превышение фактической цены над учетной – по дебету сч.16. Проводки приведены в таблице ниже.
Проводки по учету материалов по учетным ценам
В таблице ниже приводятся основные проводки по учету поступления материалов (ТМЦ).
Дебет | Кредит | Название операции |
| 60 | 51 | Оплачена стоимость ТМЦ поставщика |
| 15 | 60 | Учтена стоимость ТМЦ по документам поставщика без учета НДС |
| 19 | 60 | Выделен НДС |
| 10 | 15 | Оприходованы ТМЦ по учетной цене |
| 15 | 16 | |
| 16 | 15 | Списано превышение фактической цены над учетной себестоимостью |
Рассмотрим данный вариант учета материалов на конкретном примере.
Пример бухгалтерского учета поступления материалов
Проводки по учету покупки материалов в производство
| Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
| 240000 | 60 | 51 | Перечислена оплата поставщику |
| 200000 | 15 | 60 | ТМЦ учтены по фактической себестоимости без НДС |
| 40000 | 19 | 60 | Выделен НДС |
| 250000 | 10 | 15 | Оприходованы материалы по учетной цене |
| 50000 | 15 | 16 | Списано превышение учетной цены над фактической себестоимостью |
| 100000 | 20 | 10 | Списано в производство 400 штук |
В случае если закупочная цена превышает учетную на счете 16 образуется дебетовое сальдо, это сальдо в конце месяца списывается на те счета, куда были списаны материалы пропорционально по формуле:
(дебетовое сальдо на начало месяца по счету 16 + дебетовый оборот по счету 16) х кредитовый оборот счета 10 / (дебетовое сальдо на начало месяца счета 10 + дебетовый оборот счета 10).
В случае если закупочная цена меньше учетной, то на счете 16 кредитовое сальдо, которое в конце месяца списывается по формуле:
(кредитовое сальдо на начало месяца счета 16 + кредитовый оборот по счету 16) х кредитовый оборот счета 10 / (дебетовое сальдо на начало месяца счета 10 + дебетовый оборот счета 10)
В нашем примере закупочная цена меньше учетной, на счете 16 кредитовое сальдо, определим вышеуказанное соотношение:
В конце месяца проводкой Д20 К16 списываем сумму в размере 20 000.
Помимо покупки материалы могут поступить на предприятие и другими способами:
- Изготовление материалов собственными силами: проводка Д10 К20 (23) - оприходованы материалы, изготовленные
Главный механизм управления всеми процессами: от производства до продажи продукции. Он способствует развитию производства, планирования, анализа и прогнозирования.
Основным звеном в ведении учета на предприятии является бухгалтерский учет материалов. Это составная часть которая необходима для успешного существования и развития его деятельности.
Материалы задействованы в сфере производства и являются его основой. Они обеспечивают процесс выпуска продукции и участвуют в образовании стоимости.
Учет материалов способен влиять на эффективность деятельности предприятия в целом, от его правильной организации зависит определение потребности производства в различных материалах. Рациональная обеспеченность ими приводит к сокращению затрат, росту финансовых результатов, слаженности всех процессов. Излишние запасы материалов ведут к замораживанию денежных ресурсов и торможению их оборачиваемости. Предприятие несет убытки из-за дополнительных средств, необходимых для складирования и хранения, значительно увеличивается налог на имущество. К перебоям в производстве может привести нехватка нужных материалов, что повлияет на сроки выполнения компанией обязательств по выпуску продукции. Оба случая негативно сказываются на финансовом результате и ведут к снижению прибыли.
Учет материалов выполняет такие основные задачи:
Контроль сохранности ресурсов;
Соответствие запасов нормативам;
Контроль над организацией снабжения производства материалами;
Расчет фактических затрат на заготовку материалов;
Распределение стоимости материалов по статьям калькуляции.
Учитывать материалы нужно по определенным правилам. При этом есть критерии, которым должен отвечать такой учет. Все они названы в пункте 7 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Например:
- важно организовать оперативный (своевременный) учет запасов;
- учет должен быть достоверным, то есть отражать можно только реальные и подтвержденные документами операции;
- синтетический учет должен совпадать с данными аналитического на начало каждого месяца как по оборотам, так и по остаткам;
- различия между бухгалтерским и складским, оперативным учетом движения запасов в подразделениях недопустимы.
Внимание: невыполнение требований может привести к занижению налогов и искажению баланса. А если данные будут отличаться от реальных более чем на 10 процентов, то налоговые инспекторы, выявив такие нарушения, накажут виновных должностных лиц. Например, руководителя или главного бухгалтера организации.
Ведь речь идет о грубом нарушении правил ведения бухучета и представления отчетности. Размер штрафа составит от 2000 до 3000 руб.
Избежать наказания можно, только исправив ошибки до сдачи бухгалтерской отчетности. А также представив уточненные налоговые расчеты или декларации.
Такой порядок установлен статьей 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Чтобы не допустить нарушения, важно правильно оформлять и своевременно отражать в учете поступление материалов. При этом соблюдайте два простых правила. Первое - подтвердить получение и оформить постановку на учет материалов надо первичными документами. Второе - оприходовать материалы можно только по фактической себестоимости.
Какие первичные документы должны быть
По общему правилу каждый факт хозяйственной жизни надо подтвердить первичными документами. Это касается и поступления материалов. Часть документов получите у поставщика, а часть оформите самостоятельно. Состав первички зависит от способа получения материалов. Если приходуете материалы, произведенные вашей организацией, то и документы будут только те, что составите самостоятельно вы или сотрудники подразделений.
Материалы можно приобрести:
- по возмездным договорам, таким как поставка, мена и т. д. В том числе и через подотчетных лиц;
- безвозмездно по договору дарения;
- в качестве вклада в уставный капитал;
- изготовив их самостоятельно;
- получив при ликвидации основных средств;
- даже обнаружив при инвентаризации, если выявлены излишки.
Документы составляют по формам, которые заранее утвердит руководитель. Это могут быть унифицированные или самостоятельно разработанные формы. Во втором случае документ должен содержать все необходимые реквизиты .
Это следует из положений статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пунктов 11, 29, 43 и 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Ситуация: нужно ли распечатывать приходный ордер, составленный при приемке материалов в электронном виде?
Ответ: нет, не нужно, если на документе есть электронные подписи.
Приходный ордер можно составить как на бумаге, так и в электронном виде. В любом случае документ должны подписать ответственные сотрудники. Это может быть кладовщик или другое материально ответственное лицо склада, которое принимает и сдает материалы. Причем если ведете учет на основании электронных документов, то заверять их нужно электронными подписями.
Такой порядок следует из пунктов 12 и 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, положений Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ и подтверждается в письме Минфина России от 19 мая 2006 г. № 02-14-13/1297.
По какой стоимости приходовать материалы
Приходовать материалы, то есть отражать в учете, обязательно по фактической себестоимости. Такое требование прямо установлено в пункте 5 ПБУ 5/01. Это правило действует всегда. Себестоимость определяйте как сумму фактических затрат на приобретение или изготовление материалов. Поэтому, например, когда покупаете материалы, учитывать нужно не только стоимость, указанную поставщиком в накладной, но и транспортно-заготовительные расходы.
Обычно материалы отражают по дебету счета 10 «Материалы» по фактической себестоимости каждой учетной единицы.
Однако вы вправе применять и другой порядок. В частности, можно отражать материалы по учетным ценам. Таким, например, как:
- планово-расчетные цены. Обычно их закладывают в бюджете на определенный период;
- договорные цены. Когда материалы приобретены под специальный контракт, в котором определена их возможная стоимость;
- фактическая себестоимость материалов за прошлый отчетный период. А именно месяц, квартал, год;
- средняя цена группы. Когда плановая цена установлена не на конкретный номенклатурный номер, а на их группу.
При этом отклонения от фактической себестоимости необходимо фиксировать. Разницы с фактической себестоимостью учитывайте на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Затраты на приобретение и заготовление материалов сначала надо аккумулировать на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Такой порядок следует из положений пункта 5 ПБУ 5/01, пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и Инструкции к плану счетов (счета 10, 15, 16).
Выбранный вариант учета поступления материалов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).
В фактической себестоимости материалов не учитывайте:
- общехозяйственные и другие аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материалов;
- возмещаемые налоги - НДС и акцизы. Правда, это правило действует не всегда. Организации и предприниматели, которые освобождены от уплаты этих налогов, могут включить и их в себестоимость материалов.
Такие указания есть в пунктах 6 и 7 ПБУ 5/01.
Полный перечень затрат, которые включают в стоимость материалов, приведен в таблице .
Поступление извне
Если приобрели материалы, получили их безвозмездно или в качестве вклада от участника, то необходимо соблюсти определенные формальности. В частности, связанные с доставкой, приемкой и, конечно, оприходованием материалов.
Доверенность на получение
Забрать материалы со склада поставщика можно несколькими способами. Например, самовывозом. Поставщик может и сам доставить материалы. Никто не запрещает привлечь и стороннего перевозчика.
Когда забираете материалы самовывозом, то получить их от поставщика сможет только сотрудник, который уполномочен доверенностью. Составьте ее в одном экземпляре. Для этого вы можете использовать:
- унифицированные формы № М-2, № М-2а (постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а);
- разработанную самостоятельно доверенность - при условии что она содержит все необходимые реквизиты
Выбор должен утвердить руководитель приказом к учетной политике.
Форму № М-2а применяют, когда получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер. Доверенность по форме № М-2 или № М-2а можно выдавать только сотрудникам. В доверенности должны быть заполнены все реквизиты, включая образец подписи сотрудника, на имя которого она выдана. Доверенности обычно выдают на срок не более 15 дней. Если материалы поступают в плановом порядке, то доверенность может быть выдана на месяц. Такой порядок описан в разделе 3 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.
Доверенность нужно заверить подписью руководителя организации и печатью. Выдавайте такой документ сотруднику под расписку и зарегистрируйте его в журнале учета выданных доверенностей. Не забудьте также поставить в доверенности дату составления. Без этой информации такой документ ничтожен. А значит, получить материалы от поставщика сотрудник не сможет.
Все это следует из положений статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, статей 182-189 Гражданского кодекса РФ, пункта 45 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Приемка на складе
Поступление материалов оформляет кладовщик или другое материально ответственное лицо склада. Составить приходный ордер ответственный сотрудник должен в тот же день. В одном экземпляре по форме, которая утверждена руководителем. Это может быть:
- унифицированная форма № М-4 (постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а);
- форма, которую вы создали самостоятельно. Важно, чтобы она содержала все необходимые реквизиты (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Обычно на каждую поставку оформляют отдельный приходный ордер. Однако когда в течение дня от одного и того же поставщика поступает несколько партий массовых однородных грузов, допустимо поступить по-другому. Кладовщик вправе составить один приходный ордер. Для этого в конце дня он определяет общий итог по всем грузам от одного поставщика и указывает его в приходном ордере.
Об этом сказано в пункте 49 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, статье 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункте 7 ПБУ 1/2008.
Совет : чтобы сократить документооборот, приходный ордер можно не оформлять. Его можно заменить штампом. Проставьте его прямо на документе поставщика. Например, на накладной.
В штампе укажите все необходимые реквизиты . Выбранный вариант документального оформления поступления материалов на склад закрепите в учетной политике для целей бухучета. Такой порядок предусмотрен в абзаце 4 пункта 49 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и пункте 7 ПБУ 1/2008.
При приемке ответственный сотрудник должен проверить количество и качество поступивших материалов. Если в результате будет выявлен брак или недостача, можно выставить претензию поставщику. Сделайте это на основании акта о приемке материалов. Например, по форме № М-7. В нем укажите количество и стоимость бракованных материалов (размер недостачи).
Такой порядок предусмотрен пунктом 44 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Если фактическое количество (качество, ассортимент) материалов не соответствует документам передающей стороны, приходный ордер не оформляют. В этом случае принимать материалы должна специальная комиссия, которая составляет акт, например, по форме № М-7, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Такой порядок предусмотрен абзацами 6-8 пункта 49 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
На практике материалы отправляют в подразделения, минуя склад. Однако их все равно нужно оприходовать на склад и сразу же оформить передачу в подразделение. При этом одновременно составляют документы на приход и на выдачу. Например, по формам № М-4, М-8, М-11, М-15. В приходных и расходных документах сделайте отметку о том, что материалы выданы без завоза их на склад (транзитом). Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 51 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Наименование и единицы измерения
Приходовать материалы под тем же наименованием, которое указывает поставщик, не обязательно. Достаточно указать в учетной политике, что планируете вести учет по специально разработанной номенклатуре. Отметьте, что наименования товаров в приходных документах и учетных регистрах могут не совпадать. Опишите технологию обработки учетной информации, которая поступает от поставщиков материалов. Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 28 октября 2010 г. № 03-03-06/1/670.
Приходовать материалы надо в определенном количестве в соответствующих единицах измерения. Обычно используют данные, предоставленные поставщиком. На это же указывают и специалисты Минфина России в письме от 24 января 2006 г. № 07-05-06/09.
Однако есть два особых случая, когда применяется другой порядок. Первый: когда материалы поступают по одной единице измерения, а отпускаете вы их в производство по другой. Например, поступили материалы в тоннах, а отпускаете в штуках. В этом случае приходуйте материалы и указывайте их в карточках складского учета сразу в двух единицах измерения. Отпускную единицу записывайте в скобках. Правда, можно поступить и по-другому. Достаточно оформить акт перевода в другую единицу измерения. Тогда приходовать и отпускать материалы вы будете по той единице измерения, которую обычно используете. Специальной формы акта не утверждено, поэтому вы вправе разработать и утвердить ее самостоятельно. Например, по такому шаблону (ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
И второй случай, когда полученные материалы можно отразить совсем не в тех единицах измерения, в которых их учитывал поставщик. Это если в сопроводительных документах продавца фигурируют более крупные или, наоборот, более мелкие единицы измерения материалов, чем приняты у вас. В этой ситуации приходовать материалы можно по принятой в вашем учете единице измерения. Например, поступайте так, когда поставщик отгружает вам килограммы, а вы учитываете материалы тоннами.
Такие указания есть в пункте 50 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Неотфактурованная поставка
Бывает, что при поступлении материалов поставщик не представляет никаких расчетных документов. Как же поступать в этом случае? Оформите поступление материалов как неотфактурованную поставку. Так делайте, например, в ситуации, когда не получили от поставщика счет, платежное требование и другие необходимые документы.
Поступление материалов оформите актом приемки материалов. Например, по форме № М-7. Составьте его в двух экземплярах. По одному оприходуйте материалы, а другой направьте поставщику.
Материалы в этом случае приходуйте по рыночной цене. Если впоследствии будут получены расчетные документы от поставщика на другую сумму, то их учетную цену скорректируйте.
Такой порядок предусмотрен в пунктах 36-41 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Поступление материалов в организацию нужно обязательно оформлять первичными документами. Принимаются материалы к бухгалтерскому учету только по фактической себестоимости (п.5 ПБУ 5/01). Фактическая себестоимость - это сумма фактических затрат на приобретение материалов. Она зависит от способа поступления материалов:
- приобретение за деньги,
- изготовление своими силами;
- получение безвозмездно;
- получение по договорам мены (бартер);
- при ликвидации основных средств;
- при выявлении излишков при инвентаризации.
Материалы, приобретенные за деньги
Фактическая себестоимость материалов, поступивших за плату, включает в себя:
Вы ищете работу, мы вас ищем. Вы друг, который легко движется? Вам нравится быстро развивающаяся жизнь? Вам нравится учиться как можно больше? Мы знаем, что вы квалифицированы, правильно? Мы предлагаем нашим сотрудникам конкурентоспособную зарплату и комплексный пакет льгот, включая медицинское страхование, стоматологическое страхование и страхование зрения, а также еженедельную оплату, включая прямой депозит и многое другое!
Инвентаризация - это транзакция, направленная на оценку запасов существующих материалов, продуктов и полуфабрикатов в конце года в компании. Эта задача должна быть выполнена путем перечисления всех товаров, сгруппированных по однородным категориям, чтобы определить их ценность. Последнее должно быть включено в финансовую отчетность и представляет собой элемент затрат для компании, который влияет на результат работы.
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с приобретением материалов;
- таможенные пошлины;
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением материалов (например, НДС, если организация не является плательщиком налога);
- транспортно-заготовительные расходы;
- другие затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.
Способы отражения в учете
Существует два варианта учета поступления материала:
Поступление из производства
В компаниях, которые обязаны вести учет запасов, оценка запасов важна для проверки соответствия с соответствующими учетными записями. В то время как для тех, у кого нет этого ограничения, можно определить согласованность запасов готовой и материальной продукции на складе.
Существует несколько методов оценки инвентаря, но все это должно быть сделано путем каталогизации товаров аналитически для однородных категорий в зависимости от их характера или ценности. В первом случае они должны подразделяться в соответствии с характеристиками товара, во втором - с тем же экономическим содержанием, что и ссылка. Активы, подлежащие учету в инвентаре: сырье, вспомогательные и расходные материалы, представленные материалами, которые используются для производства или бизнеса компании, готовой продукции , полуфабрикатов, готовой продукции и обработки.
- по фактической себестоимости;
- по учетным ценам (с использованием дополнительных счетов 15 и 16).
Выбранный вариант нужно отразить в учетной политике.
По фактической себестоимости
При использовании данного способа, все затраты, связанные с приобретением материалов, учитываются на счете 10 «Материалы». В зависимости от вида материалов, подбирается субсчет:
Отражение перемещения ТМЦ в учете
В Гражданском кодексе указывается, что стоимость товарно-материальных запасов должна рассчитываться на основе стоимости покупки или производства, она должна включать все затраты, связанные с производством продукта, или со ссылкой на стоимость реализации, которая может быть получена из тенденции рынка. Хотя в финансовом отношении можно оценивать запасы с использованием метода.
Текущие поставки, а не выставленные счета и в пути
Средневзвешенная стоимость. . На налоговый и гражданский уровень, независимо от того, какой критерий оценки используемых запасов должен быть постоянным на протяжении многих лет. Как отправить покупку, когда счет-фактура будет получен позже или раньше, чем товар?
- 10-1 «Сырье и материалы»;
- 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
- 10-3 «Топливо»;
- 10-4 «Тара и тарные материалы»;
- 10-5 «Запасные части»;
- 10-6 «Прочие материалы»;
- 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
- 10-8 «Строительные материалы»;
- 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
- 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
- 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».
При оприходовании материалов делаются проводки:
В Законе о бухгалтерском учете прямо не регламентируется момент публикации документов. Однако в соответствии с принципом меморандума, упомянутым в ст. 6 сек. 1 Закона о бухгалтерском учете, учетные записи предприятия должны включать все заработанные, относимые доходы и расходы, относящиеся к этой выручке за этот финансовый год, независимо от даты платежа.
Как производится бухучет МПЗ?
Вышеупомянутый принцип справедлив для финансового года , но он должен быть полностью применен также в течение месяца. На практике термин «отчетный период » применяется к ежемесячному расчету, а затем к ежегодной расчетной и годовой финансовой отчетности.
Дебет 10 Кредит 60 - отражена стоимость приобретенных материалов
Дебет 10 Кредит 76 - отражены транспортно-заготовительные расходы и другие, связанные с приобретением материалов.
Дебет 19 Кредит 60,76 - учтен НДС по оприходованным материалам.
Дебет 68 Кредит 19
Дебет 60,76 Кредит 51 - оплачены расходы, связанные с приобретением материалов.
При применении принципа меморандума документы о покупке должны быть включены в учетные записи того периода, к которому они относятся. Документы, относящиеся к данному месяцу, которые были выпущены и получены в том же месяце, могут быть указаны в счетах на дату выдачи или получения.
Если, однако, документ за определенный месяц выдается в том же месяце, но представляется подразделению в следующем месяце, следует учитывать принцип меморандума, и документ следует рассматривать на период, к которому он относится, например, на дату выпуска. Учетные книги за месяц, к которому он относится.
По учетным ценам
Некоторые организации используют учетные цены при отражении поступления материалов, с последующей корректировкой отклонений между учетными ценами и фактической себестоимостью (экономия, перерасход).
Для чего же использовать учетные цены? Они позволяют упростить учет на крупных организациях с большой номенклатурой материалов и большим количеством поставок.
В результате того, что дата выставления счета не всегда соответствует дате поступления товара, могут возникнуть следующие ситуации. Дата получения товара совпадает с датой выдачи счета-фактуры. Операции, связанные с этим, публикуются одновременно, в то же время.
В данный день происходит только доставка товаров, счет-фактура, подтверждающая их покупку, влияет на устройство только через некоторое время. Если счет-фактура не влияет на объект до даты закрытия учетных записей за отчетный период, на счете 30 «Расчет покупки» будет отображаться кредитный баланс, который отражает состояние поставок, еще не выставленных на счет, но уже принятых организацией.
Представьте себе, что какие-либо посреднические услуги, связанные с приобретением материалов оказаны, но документы еще не поступили. Материалы оприходованы и уже списаны в производство и тут поступают документы от контрагента. Бухгалтеру придется менять фактическую себестоимость материалов (она увеличилась) и соответственно, корректировать операцию списания материалов. Если документы, связанные с приобретением материалов часто приходят с опозданием, то организации целесообразно использовать учетные цены.
Сначала устройство получит счет-фактуру, и товар будет доставлен позже. Если товар не будет доставлен к концу отчетного периода, на счете «Расчет» будет отображен дебетовый баланс, в котором указывается состояние товара на пути, то есть стоимость выставленного на товар, но еще не поставленного на устройство.
Как разместить разницу в моей учетной записи «Закупки», так как мы взимаем цену покупки? На практике доставка материалов на склад и их фактическая покупка часто происходят в блоке в разное время. Это позволяет вам определить, какие поставки еще не отправлены на устройство, и для каких уже принятых товаров отсутствует счет-фактура.
Учетными ценами могут быть:
- цена поставщика;
- фиксированная цена, утвержденная на определенный период времени;
- фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца.
В учетной политике нужно закрепить порядок определения учетных цен.
Счета 15 и 16
Для учета по учетным ценам используют счета 15 и 16.
Проводки по поступлению и выбытию материалов
В бухгалтерских книгах прием материалов в журнал можно описать следующим образом. С другой стороны, счет-фактура, подтверждающая покупку материалов, может быть зарегистрирована. У него есть счет 21 «Кредиторская задолженность». У него 30 учетных записей «Закупки».
Когда вещественные записи хранятся по закупочным ценам, как и в блоке, описанном в вопросе, не должно быть разницы в счете 30. В вопросе указывалось, что, несмотря на использование реальных цен, счет 30, однако, имеет баланс. Поскольку при оценке индивида это значительная сумма, разница между стоимостью материалов, принятых в хранилище материала, и стоимостью материалов, полученных в результате выставления счета-фактуры, указывается с учетом отклонения от материальной цены материалов.
Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей ». По дебету - фактические затраты на приобретение материальных ценностей, по кредиту - учетная стоимость поступивших в организацию материалов.
Дебет 10 Кредит 15 - оприходованы поступившие материалы на склад по учетным ценам.
Теперь все поступившие документы по материалам будут фиксироваться по дебету 15 счета и формировать фактическую себестоимость.
Это можно сделать следующим образом. По состоянию на конец отчетных периодов сумма со счета 34-1 будет рассчитываться на материалах, потребляемых в процессе производства, и на материалах на складе. Запись, относящаяся к выпуску материалов для производства, которая учитывается путем публикации.
Поэтому он будет сопровождаться записью, связанной с реклассификацией значения отклонения для производства материалов со счета 34-1 на командный счет 4 или 5. У него есть отчет 34-1 «Отклонения от цены материалов». У него есть 40 учетных записей «Затраты по типу» или учетной записи команды.
Дебет 15 Кредит 60 - отражена покупная стоимость материалов.
Дебет 15 Кредит 76 - отражены транспортные расходы по поступившим материалам.
Дебет 15 Кредит 76 - отражены услуги, связанные с приобретением материалов.
Дебет 19 Кредит 60 (76) - отражен НДС по оприходованным материалам.
Дебет 68 Кредит 19 - НДС принят к вычету на основании счетов-фактур.
Стоит отметить, что если баланс счета 30 был создан в результате округления цен на момент поступления материала и не имеет значения, то разница может быть отправлена непосредственно на командный счет 4 или 5. У него 40 учетных записей «Затраты по типу» или «Командная учетная запись 5».
Как учитывать различия в стоимости приобретенных товаров, когда единица принимает товар, полученный на основании документа хранения, а стоимость товаров, поставленных позже, несколько отличается? - спрашивает читатель. Взятие товаров на склад должно отражать фактическое событие в экономике хранения.
На конец месяца сверяется учетная цена материалов с фактической, если расхождений нет, то больше ничего делать не надо. Если же фактическая цена оказалась ниже учетных (экономия) или наоборот, выше (перерасход), то нужно будет скорректировать в учете полученные отклонения. Для этого используется счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» .
Как законопроект определяет внешнее принятие и как счет-фактура?
Является документом управления складом. Он содержит важную информацию с точки зрения складского оборота, в частности название продукта, количество и стоимость акций. По смыслу Закона о бухгалтерском учете оно является внутренним доказательством и документирует получение товаров на склад внешнего объекта. Тем не менее, он должен подтвердить, какие товары и какие количества фактически пошли на склад. Создание документа для приема товаров на склад как зеркальное отражение заказа или счета-фактуры передается цели.
На 16 счете учитывается разница между учетной ценой и фактической себестоимостью материалов.
Дебет 15 Кредит 16 - списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью.
Дебет 16 Кредит 15 - списано превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой.
Ниже приведены бухгалтерские проводки , отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору поставки. Правовые основы, определяющие порядок формирования договора поставки, определены в главе 30 §3 "Поставка товаров" ГК РФ.
Учет материалов - влияние не результат бухгалтерского учета
Предполагается сравнить, действительно ли полученные товары были найдены в счете-фактуре, особенно когда последний доходит до компании. Счет-фактура представляет собой коммерческий документ , подтверждающий продажу, а также другие операции, обработанные наравне с продажами по смыслу Закона о НДС.
Доставка товаров должна быть подтверждена счетом продавца. Фактически, данные счета должны соответствовать тому, что фактически получено покупателю. Они также могут быть связаны с тем, что получение товара на склад может осуществляться до получения и внесения счета-фактуры или после получения счета-фактуры на счетах.
Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:
|
|
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Проводки, отражающие учет поставки материалов с оплатой поставщику после получения материалов | ||||
| 10 | 60.01 | Стоимость материалов без НДС | ||
| 19.3 | 60.01 | Сумма НДС | ||
| 68.2 | 19.3 | Сумма НДС | ||
| 60.01 | 51 | Отражается факт погашения кредиторской задолженности поставщику за полученные ранее материалы | Покупная стоимость товаров | |
| Проводки по учету поставки материалов по предоплате | ||||
| 60.02 | 51 | Отражается предоплата поставщику за материалы | Сумма предварительной оплаты | Банковская выпискаПлатежное поручение |
| 10 | 60.01 | Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Стоимость материалов без НДС | |
| 19.3 | 60.01 | Сумма НДС | ||
| 68.2 | 19.3 | Сумма НДС | ||
| 60.01 | 60.02 | Зачитывается ранее перечисленная предоплата в счет погашения задолженности за полученные материалы | Бухгалтерская справка-расчет | |
Учет поступления материалов на основании авансовых отчетов. Бухгалтерские проводки
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от подотчетных лиц на основании авансовых отчетов и прилагаемых к ним первичных документов (товарных накладных, счетов фактур).
Разница между фактурой покупки и актом приема - важна или нет?
Счет-фактура, документирующая покупку товаров. Включение различий между фактурой покупки и документом о их принятии на склад в принципе будет зависеть от существенности различий. Соответствующие положения о том, как справляться с подобными ситуациями, должны быть описаны в принципах бухгалтерского учета, принятых организацией.
В случае существенных различий с балансовой точки зрения, рекомендуется первоначально признать их на счетах группы 3 «Отклонения от цены на сырьевые товары». Страница проводки будет зависеть от знака разности. В случае различий для увеличения запасов, проводка будет следующей. Необходимо записать различия для сокращения запасов.
Поступление материалов от подотчетного лица можно отразить в двух вариантах:
- В первом варианте рассмотрена стандартная схема проводок, отражающая поступление материалов со счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Недостаток данного варианта заключается в том, что в учете не отражается поставщик, от которого получены материалы и по которому возмещен НДС.
- Во втором варианте поступление материалов отражается в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и далее, закрывается задолженность перед поставщиком в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами". При данном варианте отражения появляется дополнительная возможность анализа поставок в разрезе поставщиков
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Вариант бухгалтерских проводок, отражающих поступление материалов от подотчетных лиц по стандартной схеме | ||||
| 71 | 50.01 | Сумма, выданная в подотчет | ||
| 10 | 71 | Отражается поступление материалов от подотчетного лица на склад организации на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Стоимость материалов без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Приходный ордер (ТМФ № М-4)Авансовый отчет |
| 19.3 | 71 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура |
| 68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12) |
| Вариант бухгалтерских проводок, отражающих поступление материалов от подотчетных лиц по схеме, использующей счет расчетов с поставщиками | ||||
| 71 | 50.01 | Отражается выдача денежных средств из кассы организации подотчетному лицу | Сумма, выданная в подотчет | Расходный кассовый ордер . Форма № КО-2 |
| 10 | 60.01 | Отражается поступление материалов от поставщика на склад организации на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Стоимость материалов без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Приходный ордер (ТМФ № М-4) |
| 19.3 | 60.01 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12)Счет фактура |
| 68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупокТоварная накладная (форма № ТОРГ-12) |
| 60.01 | 71 | Отражается оплата поставщику подотчетным лицом за полученные материалы | Покупная стоимость материалов | Бухгалтерская справка-расчетАвансовый отчет |
Учет поступления материалов по договору мены. Бухгалтерские проводки
Правовые основы, определяющие порядок формирования договора мены, определены в главе 31 "Мена" ГК РФ. Более подробно методика отражения операций поставки по договору мены рассмотрена в статье "Учет купли-продажи товаров по договору мены"
При закрытии отчетного периода учетные остатки 340 «Отклонения от цены на сырьевые товары» должны учитываться в соответствии со стандартными правилами отклонений от балансовой стоимости, то есть суммы товара и фрахта по отношению к счету 731 Стоимость проданных товаров по цене покупки.
В случае различий, увеличивающих запас, запись будет выглядеть так
Сохраняет счета на счетах 4 и 5, учетная запись находится в сравнительной версии, а учетные записи - на складе осуществляется принцип списания стоимости текущего периода приобретенных товаров по цене покупки. Оценка и корректировка затрат по стоимости производится не позднее даты баланса.
Стоимость материалов, подлежащих передаче, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных материалов.
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от поставщиков по договору мены с обычным порядком перехода права собственности на материалы, согласно статьи 223 "Момент возникновения права собственности у приобретателя по договору" ГК РФ и статьи 224 "Передача вещи" ГК РФ.
Обязательно разместите исправление инвентаря. Прочитайте комментарии экспертов и обратите внимание на практические примеры . Ниже приведены примеры бухгалтерских расчетов. В свете ст. 4 сек. 4), хозяйствующие субъекты могут в рамках принятых принципов бухгалтерского учета применять упрощение, если оно существенно не влияет на финансовое положение его активов и финансового положения и его финансового результата . Одним из упрощений для бухгалтеров является, среди прочих. способность вести аналитическую инвентаризацию запасов материальных оборотных средств в соответствии с принципами, изложенными в ст. 17 сек. 2 балла 4 грн.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 10 | 60.01 | Отражается поступление материалов от поставщика по договору мены. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Рыночная стоимость материалов без НДС | Накладная (ТМФ № М-15)Приходный ордер (ТМФ № М-4) |
| 19.3 | 60.01 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным материалам | Сумма НДС | |
| 68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактураКнига покупок |
| 62.01 | 91.1 | Отражается передача обмениваемых материалов поставщику по договору мены | Рыночная стоимость передаваемых материалов | |
| 91.2 | 10 | Отражается списание передаваемых материалов с баланса организации. Субсчет счета 10 определяется видом передаваемых материалов | Себестоимость материалов | Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура |
| 91.2 | 68.2 | Отражается сумма НДС, начисленная на передаваемые материалы | Сумма НДС | Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактураКнига продаж |
| 60.01 | 62.01 | Зачитывается задолженность второй стороны по договору мены | Стоимость материалов | Бухгалтерская справка-расчет |
Учет поступления материалов по учредительным договорам. Бухгалтерские проводки
По учредительному договору учредители (участники) вносит в уставный (складочный) капитал организации различного рода имущество, в том числе и материалы. Согласно п.8 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» фактическая себестоимость материально-производственных запасов (материалов), внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации.
Исходя из вышеприведенных положений, поступление материалов по учредительному договору можно отражать в учете ниже следующими проводками.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 10 | 75.1 | Отражаем поступление материалов по учредительному договору. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов | Оценочная стоимость материалов, согласованная учредителями | Приходный ордер (ТМФ № М-4)Акт приема передачи материалов |
| 19 | 83 | Если учредитель, передающий материалы в уставной капитал организации, согласно п. 3 статьи 170 НК РФ восстанавливает НДС, принимающая сторона должна сделать данную проводку | Сумма восстановленного учредителем НДС | Счет фактураАкт приема передачи материалов |
Учет безвозмездного поступления материалов. Бухгалтерские проводки
В бухгалтерском учете, согласно п. 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации", доходы в виде безвозмездного получения имущества признаются "по мере образования (выявления)."
В налоговом учете, согласно пп. 1 п. 4 статьи 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" НК РФ, доходы в виде безвозмездного получения имущества признаются на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества.
Согласно п. 9 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" "фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно... определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету".
Исходя из вышеприведенных положений, безвозмездное поступление материалов можно отражать в учете ниже следующими проводками.
Учет поступления материалов, изготовленных собственными силами
Согласно методическим указаниям материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляются организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Т.е. порядок отражения в бухгалтерском учете материалов, изготовленных собственными силами, зависит от методики исчисления себестоимости продукции, применяемой в организации.
В настоящее время применяют следующие виды оценки готовой продукции:
- По фактической производственной себестоимости . Этот способ оценки готовой продукции (изготавливаемых материалов) используется сравнительно редко, как правило, при единичном и мелкосерийном производствах, а также при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры.
- По неполной (сокращенной) производственной себестоимости продукции (изготавливаемых материалов), исчисляемой по фактическим затратам без общехозяйственных расходов. Может применяться в тех же производствах, где применяется первый способ оценки продукции.
- По нормативной (плановой) себестоимости. Целесообразно применять в отраслях с массовым и серийным характером производства и с большой номенклатурой продукции.
- По другим видам цен.
Ниже рассмотрим два варианта отражения в учете операций поступления материалов, изготовленных собственными силами.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Учет материалов по нормативной (плановой) себестоимости. | ||||
| 10 | 40 | Отражается выпуск (изготовление) материалов по плановой себестоимости | Плановая себестоимость | Приходный ордер (ТМФ № М-4) |
| 40 | 20 | Отражается фактическая производственная себестоимость | Фактическая себестоимость изготовленных материалов | Бухгалтерская справка-расчет |
| 10 | 40 | Отражается списание отклонений между стоимостью материалов по фактической себестоимости от стоимости их по нормативной (плановой) себестоимости | Сумма отклонения "черным" или "красным" в зависимости сальдо отклонения | Бухгалтерская справка-расчет |
| Учет материалов по фактической себестоимости. | ||||
| 10 | 20 | Отражается выпуск (изготовление) материалов по фактической себестоимости | Фактическая производственная себестоимость | Приходный ордер (ТМФ № М-4) |