Передача материалов в счет долга. Главное в июле. Передача имущества в счет долга облагается НДС

На практике нередки случаи, когда одна компания становится заемщиком у другой. Но, в связи с нестабильностью экономической ситуации на рынке, не всегда есть возможность у заемщика своевременно возвратить свой долг. Поэтому довольно часто долговые обязательства могут быть возвращены иным путем, например в счет имущественных ценностей. Для этого необходимо составление специального договора о передаче имущества.

В этой статье

Правовые аспекты

Когда берется займ в денежной форме и составляется соответствующий договор, то возврату также должны подлежать именно денежные средства. В случае же если заемщик испытывает финансовые трудности, речь может идти о предоставлении отступного. Это тот случай, когда долг будет возвращен любым имуществом по соглашению сторон, стоимость которого будет приравнена к эквиваленту денежного выражения. Отступной договор можно оформить, ссылаясь на .

Согласно такому документу, заемщик больше не будет иметь обязательств в вопросе погашения долга, с данного момента его обязательством становится передача кредитору имущества.

Следует в данном вопросе знать одну особенность. Обязательства заемщика будут полностью прекращены только в тот момент, когда он передаст имущество принимающей стороне. То есть если на взятый заем начислялись проценты, то они также продолжат начисляться до того момента, пока имущество не будет передано.

Часто в качестве отступного кредитор получает недвижимость должника. Тогда начисление процентов будет происходить до тех пор, пока не будет произведена процедура государственной регистрации прав на недвижимость. Только после этого все обязательства с должника будут сняты.

Как гласит закон о предоставлении отступного, после передачи имущества у должника прекращаются все обязательства перед кредитором . Иногда последний желает получить в счет погашения общего займа имущество, а вот проценты по долгу - в материальной форме. Этот момент следует указать в соглашении. В противном случае, когда имущество будет передано, весь долг будет считаться погашенным, включая и проценты по нему.

А что с налогами

Когда в качестве погашения долга выступает имущество, то речь ведется об оформлении отступного соглашения. Такая процедура будет облагаться налогом на добавленную стоимость. Это означает, что дополнительно, наряду с актом передачи, потребуется оформить и счет-фактуру. Данный счет в последующем должен быть включен в декларацию по НДС.

Следует отметить тот факт, что когда в качестве отступного будет передаваться земельный участок, то налогообложение в данном случае будет отсутствовать. Но при этом оформлении счет-фактуры также является обязательным условием. Только в декларации следует сделать пометку, что уплата НДС не производится.

Основное правило, которое необходимо знать об отступных, это то, что заплатить налоги придется в том же объеме, как и при обычной реализации.

Составление договора на передачу имущества

Законом не воспрещается такой вариант взаимоотношений, как . Конечно же, для выполнения данной процедуры потребуется, чтобы обе стороны не были против ее проведения.

Для осуществления потребуется определить нынешнюю стоимость передаваемого имущества и сопоставить ей имеющуюся задолженность. В результате такой сделки должно быть оформлено соглашение, которое будет свидетельствовать о том, что обе стороны устраивает проведенное мероприятие. То есть кредитор подтверждает факт погашения задолженности. Также важно и составление такого документа, как акт о приеме и передаче собственности, в котором ставятся подписи участников сделки о том, что одной стороной было отдано имущество, а другой оно принято.

После того как вещи перешли от заемщика к кредитору, задолженность будет считаться аннулированной.

Каждый собственник имеет право распоряжаться своими активами по личному усмотрению. Конечно, это должно укладываться в рамки действующего законодательства. Поэтому владельцы имеют возможность передавать свою собственность в пользование другим лицам. Кроме этого, ее можно обменивать или продавать. Ограничивать такие действия могут лишь судебные решения или другие обременения, накладываемые на имущество.

Поэтому, заполняя бланк договора, необходимо придерживаться нормативов действующего законодательства. А еще лучше использовать в качестве примера наглядное пособие. В сети можно найти в свободном доступе заполненные экземпляры подобных документов.

Важность следования таким правилам заключается в том, что в будущем исключаются любые споры и разногласия между сторонами. Имея на руках правильно заполненный документ, суд будет придерживаться именно его условий при разрешении конфликта.

Следует понимать, что еще до того момента, когда у заемщика скопился долг, по соглашению сторон может быть оформлен договор об отступном. Это лучше сделать в том случае, когда пользователь кредитными деньгами понимает, что выполнить свои обязательства ему не по силам. Таким образом, можно обойтись без судебных разбирательств, то есть договориться мирным путем, при возникновении материальных трудностей.

В качестве отступного может выступать любое имущество, которое устроит обе стороны сделки. Также важно правильно определить его стоимость, чтобы можно было полностью погасить имеющуюся задолженность.

Задолженности могут появляться как у физических лиц-предпринимателей перед кредиторами, так и у частных граждан. Нередки случаи, когда имеет место неуплата алиментов, обязательства по которым все время возрастают. В данном случае также можно лишиться своей собственности в счет погашения долга.

Это означает, что, прежде чем заиметь любые долговые обязательства, следует здраво рассчитать свои финансовые возможности, поскольку скопившийся долг оплатить становится все труднее. В результате людям часто приходится расставаться с личными имущественными ценностями.

Традиционно денежный займ погашается деньгами. Однако стороны могут договориться о погашении займа путем передачи определенного имущества. Как это оформить правильно, как отразить такое погашение в бухучете и какие налоги уплатить?

Правовые основы

Стороны заключили договор займа. Наступает срок его погашения. Но у заемщика нет свободных средств, чтобы погасить свой долг. Зато есть имущество, которое он хотел бы передать в счет своего долга. И если займодавец не против такого «погашения», то стороны оформляют соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ). При этом у заемщика обязательство по погашению займа прекращается, но появляется новое обязательство - по передаче имущества.

Напомним, что до 1 июня 2015 г. отступное предоставлялось не только путем передачи имущества, но также, в частности, в виде выполнения работ (оказания услуг), поскольку прежняя редакция статьи 409 ГК РФ содержала открытый перечень способов предоставления отступного.

Важно знать, что обязательство считается погашенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения о нем. Это значит, что на дату заключения соглашения о предоставлении отступного обязательство заемщика не прекращается. Для прекращения обязательства необходимо фактическое предоставление отступного, то есть передача имущества. Поэтому если заем процентный, то проценты начисляются до тех пор, пока заемщик не передаст имущество. А если в качестве отступного предоставляется недвижимое имущество, то соглашение об отступном считается исполненным только после государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к кредитору. Такой вывод следует из Постановления Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 2826/14 по делу № А57-2430/2011.

И еще один важный момент. По смыслу статьи 409 ГК РФ, если иное не следует из соглашения об отступном, с предоставлением отступного прекращаются все обязательства по договору, включая и обязательство по уплате неустойки (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102). Это значит, что если заем был процентный, то при соглашении об отступном погашаются все обязательства, в том числе и по уплате процентов. Если, конечно, иное не предусмотрено в соглашении. Поэтому если займодавец хочет получить свои проценты деньгами, а само тело займа готов получить «натурой», то соответствующий порядок нужно обязательно прописать в соглашении. Иначе с предоставлением отступного погасится весь долг, то есть сам заем и проценты по нему.

Стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, не обязательно должна быть эквивалентна долгу по прекращаемому обязательству (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2012 по делу № А56-30457/2009). Поэтому заемщик может установить стоимость передаваемого имущества как выше, так и ниже своего долга. В этом случае стороны должны решить, будет ли передача «неравноценного» имущества погашать обязательство по возврату займа полностью? Или же «покроет» долг лишь частично (в части стоимости передаваемого имущества)? Дело в том, что если этот момент не будет отражен в соглашении об отступном, то по умолчанию считается, что обязательство прекращается полностью (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 102).

Передал имущество? Начисли НДС!

Передача имущества (будь то товары, продукция или основное средство) в качестве отступного признается реализацией в целях НДС. Ведь в соответствие с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу. В данном случае при передаче имущества происходит переход права собственности, значит, возникает реализация. А реализация товаров, в том числе по соглашению о предоставлении отступного, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если, конечно, заемщик применяет обычную систему налогообложения и не освобожден от НДС по статье 145 НК РФ.

Налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными. Фактически это означает, что в налоговую базу по НДС следует включить стоимость имущества, которую стороны согласовали между собой, без учета НДС. «Накрутив» НДС сверху (умножив на 118%) мы получим стоимость имущества с НДС. Именно эту стоимость и следует прописать в соглашении об отступном.

Поскольку передача имущества в качестве отступного является облагаемой НДС операцией, то вместе с актом передачи нужно оформить и счет-фактуру. Его следует зарегистрировать в книге продаж и включить затем в декларацию по НДС.

Налог на прибыль

По операции, связанной с предоставлением займодавцу отступного, у заемщика возникают доходы от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ). В данном случае доход, включаемый в налогооблагаемую прибыль, будет формироваться исходя из стоимости имущества, установленной в соглашении об отступном (за минусом НДС). При этом стоимость имущества, по которой оно числилось в учете, можно включить в расходы (п. 1 ст. 268 НК РФ).

Отражаем в бухучете

При передаче контрагенту в качестве отступного имущества организация в общеустановленном порядке отражает выбытие имущества с использованием счета 90 «Продажи» или счета 91 «Прочие доходы и расходы». Доход от передачи имущества признается в размере стоимости имущества, отраженной в соглашении. Стоимость переданного имущества включается в себестоимость продаж или в прочие расходы (если передается имущество, отличное от продукции, товаров).

Для наглядности отражение в бухгалтерском учете операций по передаче отступного рассмотрим на практическом примере.

Пример:

ООО «Финансовый дом» выдало ООО «Сказка» процентный заем в сумме 110 000 руб. Стороны заключили соглашение об отступном. В качестве отступного передается оборудование по стоимости 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.). Остаточная стоимость оборудования составила 60 000 руб. На момент передачи имущества долг по процентам составил 8000 руб. а общий долг по договору займа - 118 000 руб., что соответствует стоимости передаваемого оборудования с учетом НДС.

Дебет 62 (76) Кредит 91

- 118 000 руб. - передано оборудование в качестве отступного;

Дебет 91 Кредит 01

- 60 000 руб. - отражена остаточная стоимость имущества;

Дебет 91 Кредит 68

- 18 000 руб. - начислен НДС со стоимости передаваемого отступного;

Дебет 66 Кредит 62 (76)

- 118 000 руб. - отражено погашение задолженности по заемному обязательству.

Неравноценное отступное

Может получиться так, что в соглашении об отступном будет указана стоимость передаваемого имущества, которая меньше или больше долга по первоначальному договору, но не будет оговорено, в какой части погашается долг. Или будет указано, что передача такого имущества полностью прекращает все обязательства по договору займа.

В таких случаях вероятны налоговые риски. Если стоимость имущества превышает прекращаемое обязательство, то риски возникают у получающей стороны (займодавца). Чиновники считают, что в данной ситуации организация должна отразить внереализационный доход, с которого необходимо уплатить налог на прибыль. Такой вывод можно увидеть, например, в Письмах Минфина РФ от 3 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/42, УФНС России по г. Москве от 5 декабря 2007 г. № 19-11/116142. Обложив эту разницу налогом на прибыль, компания исключит налоговые риски.

При этом чиновники отмечают, что у заемщика, который передал имущество, стоимостью выше размера его задолженности, возникающая разница не может быть отнесена на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

В обратной ситуации (стоимость имущества меньше суммы прекращающего обязательства) риски возникают у передающей стороны, то есть у заемщика. ИФНС посчитает, что у него возник внереализационный доход в сумме превышения. При этом убыток, который получит другая сторона (займодавец), по мнению чиновников, не может приниматься в целях налогообложения (Письмо УФНС России по г. Москве от 5 декабря 2007 г. № 19-11/116142).

Учитывая все это, сторонам лучше не прибегать к «неравноценному обмену». Либо стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, подводить к размеру погашаемой задолженности. Нарушением это являться не будет, ведь цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Иначе говоря, ту цену, которую стороны определили в соглашении, и будет являться рыночной.

Общество применяет ОСНО и по Дт. 01 счета числятся офисные помещения, примерно, 2 млн. руб., по Кт. 66 счета задолженность перед директором (учредителем) 1 млн. руб. и по Кт. 84 счета не распределялась прибыль 1 млн. руб. Данное имущество, офисные помещения, хотим продать. Уточните некоторые моменты:1. Одновременно оформить возможно: часть стоимости офиса направить на закрытие задолженности по сч. 66 взаимозачетом и часть имущества реализовать как дивиденды?2. При реализации офиса через сч. 75 необходимо составлять: договор купли-продажи с учредителем, акт приема-передачи ОС-1, регистрировать право собственности? (какие еще документы необходимы)?3. НДФЛ общество при реализации офиса удержать и оплатить с учредителя не может, как и в каком размере в дальнейшем удерживать из заработной платы? Об этом сообщаем в налоговую и затем что предпринимаем?4. Собственником офиса, где зарегистрирована фирма, становится учредитель (директор), физ. лицо, общество должно сообщить в налоговую? Адрес не меняем, только офис теперь будет в аренде.5. Данная сделка реализации имущества считается как между взаимозависимыми лицами? (Учредитель - директор ООО).6. С положительной разницы ООО уплачивает налог на прибыль 20%?7. Для установления рыночной стоимости помещения необходимо заключение независимого оценщика?

Ответ

1. Организация вправе передать недвижимое имущество в счет погашения задолженности по договору займа. Для этого с заимодавцем заключите соглашение об отступном.

Также организация может выдать дивиденды имуществом. Если такой порядок предусмотрен уставом организации;

2. Если имущество организация передает в счет задолженности по выплате дивидендов, оформлять договор купли-продажи не нужно.

Решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (участников). Оформить его нужно протоколом этого собрания.

При передаче объекта недвижимости составьте акт приемки-передачи, например, по форме № ОС-1а.

Одновременно с составлением акта внесите сведения о выбытии основного средства в инвентарную карточку или в книгу (предназначена для ).

В акте требуется сослаться на заключение комиссии. Такую комиссию надо создать в организации для контроля за выбытием основных средств. Участниками комиссии могут быть главный бухгалтер, материально-ответственные лица и другие сотрудники. Состав должен утвердить руководитель организации, издав .

Право собственности на основные средства, которые являются объектами подлежит госрегистрации.

3. При выплате дивидендов в натуральной форме НДФЛ удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых учредителю, в том числе заработной платы, ели учредитель является сотрудником организации. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Если сумма НДФЛ слишком велика для того, чтобы удержать ее до конца года, то до 1 марта следующего года организация обязана сообщить в налоговую инспекцию и самому учредителю ;

4. Нет, сообщать об этом в налоговую инспекцию не нужно;

5. Учредитель и организация могут быть признаны взаимозависимыми лицами при выполнении определенных условий (по размеру доли прямого участия).

Условия признания лиц взаимозависимыми приведены ниже, в статье № 9;

6. Налог на прибыль нужно уплатить, но не положительной разницы, а с дохода от реализации объекта. Размер дохода определите исходя из рыночных цен на объект недвижимости, который передали;

7. С одной стороны, законодательство не содержит требования об обязательной независимой оценке имущества, передаваемого в счет долга по выплате дивидендов.

Но, с другой стороны, если учредитель и организация являются взаимозависимыми лицами, безопаснее, чтобы стоимость, по которой передается объект недвижимости, соответствовала цене, определенной независимым оценщиком.

Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации

Погашение обязательства

Заемщик вправе погасить обязательство по займу путем заключения соглашения:

об ();
или ().

При заключении соглашения о новации долга или об отступном обязательство заемщика прекращается (). Однако момент прекращения долгового обязательства заемщика в зависимости от выбранного способа разный.

При новации долга обязательство прекращается в момент заключения соглашения о новации, а при соглашении об отступном - в момент предоставления имущества в соответствии с соглашением.

Следовательно, в бухучете нужно отразить выбытие финансового вложения:

при новации долга - на дату заключения соглашения о новации;
при заключении соглашения об отступном - на дату передачи имущества в соответствии с соглашением.

При погашении заемщиком обязательства по займу путем заключения соглашения о новации долга или отступном в учете сделайте проводку:

На сумму основного долга (в зависимости от условий договора - под проценты или беспроцентный заем):

Дебет 60 (76) Кредит 58-3 (76)
- погашена задолженность заемщика по выданному займу новацией долга или заключением соглашения об отступном.

На сумму процентов по займу:

Дебет 60 (76) Кредит 76
- погашена задолженность заемщика по процентам по выданному займу заключением соглашения об отступном или новации долга.

Пример отражения в бухучете операции по выдаче денежного займа организации под проценты. Заемщик погашает обязательство путем заключения соглашения об отступном. Организация применяет общую систему налогообложения

1 февраля ООО «Альфа» предоставило ООО «Производственная фирма "Мастер"» денежный заем в сумме 500 000 руб. Срок погашения займа - 31 марта. Договором предусмотрена процентная ставка - 15 процентов годовых, год не високосный. По условиям договора уплата процентов производится вместе с основной суммой долга.

31 марта «Мастер» уплатил только проценты за февраль в сумме 5548 руб. (500 000 руб. × 15% : 365 дн. × 27 дн.). Суммы основного долга - 500 000 руб. и процентов за март 6370 руб. (500 000 руб. × 15% : 365 дн. × 31 дн.) остались непогашенными.

Деятельность «Альфы» облагается НДС.

31 марта между «Альфой» и «Мастером» было заключено соглашение об отступном. Согласно данному соглашению «Мастер» передает «Альфе» в счет погашения обязательства по предоставленному займу материалы. Дата передачи материалов - 15 апреля. Стоимость материалов признана сторонами равной сумме задолженности по займу - 506 370 руб. (500 000 руб. + 6370 руб.), в том числе НДС - 77 243 руб.

В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухучета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Дебет 58-3 Кредит 51
- 500 000 руб. - выдан денежный заем «Мастеру».

Дебет 76 Кредит 91-1
- 5548 руб. - начислены проценты заемщику за пользование займом за февраль.

Дебет 76 Кредит 91-1
- 6370 руб. (500 000 руб. × 15% : 365 дн. × 31 дн.) - начислены проценты заемщику за пользование займом за март;

Дебет 51 Кредит 76
- 5548 руб. - получены проценты от заемщика за пользование займом за февраль.

Дебет 60 Кредит 58-3
- 500 000 руб. - отражено погашение задолженности «Мастера» по договору займа на основе соглашения об отступном;

Дебет 60 Кредит 76
- 6370 руб. - отражено погашение задолженности «Мастера» по процентам на основе соглашения об отступном;

Дебет 10 Кредит 60
- 429 127 руб. (506 370 руб. - 77 243 руб.) - оприходованы поступившие материалы в счет погашения обязательства по займу;

Дебет 19 Кредит 60
- 77 243 руб. - учтен входной НДС со стоимости поступивших материалов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 77 243 руб. - принят к вычету входной НДС.

Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов

Ситуация: можно ли выплачивать дивиденды имуществом

Да, можно. Гражданское законодательство позволяет выплатить дивиденды в натуральной форме. То есть не только деньгами, но и другим имуществом.

Для АО это прямо предусмотрено в пункта 1 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Для ООО такой оговорки в законодательстве нет. Но нет и запрета на распределение чистой прибыли в неденежной форме. В Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ не указан способ выплаты. Подразумевается, что участники ООО могут получить не только деньги, но и другое имущество.

Таким образом, дивиденды можно выплатить и основными средствами, и материалами, и товарами. Главное, чтобы такой порядок был предусмотрен уставом организации.

Как документально оформить выплату дивидендов

Решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (участников) ( , ). Оформить его нужно протоколом этого собрания ( , ).

Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые следует указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников общества. Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Пример оформления протокола общего собрания участников ООО. Выплата дивидендов

Уставом ООО «Торговая фирма "Гермес"» предусмотрено, что организация выплачивает дивиденды ежеквартально. За II квартал чистая прибыль организации составила 50 000 руб. На общем собрании участников, которое состоялось в июле, было решено направить всю эту сумму на выплату дивидендов. Решение было принято единогласно. Был составлен общего собрания участников.

Ситуация: какими документами оформить расчет дивидендов, причитающихся каждому участнику (акционеру) общества

В протоколе общего собрания укажите только общую сумму чистой прибыли, которую решено выплатить участникам (акционерам). Сумму, которая положена каждому из них, нужно рассчитать самостоятельно. Подтвердить этот расчет необходимо первичным документом (). Таким документом может стать, например, .

Как оформить и отразить в бухучете продажу основных средств

Документальное оформление

Продажу основных средств оформите типовыми документами или же используйте самостоятельно разработанные формы. В последнем случае главное, чтобы в бланках были . Какую бы форму вы не использовали - типовую или самостоятельно разработанную, руководитель должен ее .

Типовые формы актов приема-передачи для продажи основных средств есть разные:

для одного объекта, кроме зданий и сооружений, - ;
для нескольких однородных объектов, кроме зданий и сооружений, - ;
для здания или сооружения - .

По общему правилу акты надо составлять на дату, когда право собственности на имущество переходит от продавца к покупателю. Обычно по умолчанию это происходит в день отгрузки, если иное не предусмотрено в договоре поставки. Исключение предусмотрено лишь для зданий или сооружений. Акт о приемке таких объектов составляют на дату передачи объекта. При этом неважно, зарегистрированы права собственности на объект или нет.

Составляют акты на основе технической документации на основное средство, а также данных бухучета. Например, обороты по «Амортизация основных средств» позволят заполнить сведения о сумме начисленной амортизации.

Акты оформляйте в двух экземплярах, один из которых передайте покупателю. При этом раздел «Сведения об объектах основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» не заполняйте. Это должен сделать покупатель в своем экземпляре акта. Оба экземпляра акта должны быть подписаны и утверждены как поставщиком, так и покупателем.

В актах укажите:
- номер и дату составления;
- полное наименование основного средства согласно технической документации;
- название организации-изготовителя;
- место передачи основного средства;
- заводской и присвоенный инвентарный номера основного средства;
- номер амортизационной группы, и фактический срок эксплуатации;
- сумму амортизации, начисленную до продажи основного средства, его остаточную стоимость;
- сведения о содержании драгоценных металлов, камней;
- другие характеристики основного средства.

Одновременно с составлением указанных актов внесите сведения о выбытии основного средства в инвентарную карточку или в книгу (предназначена для ). Эти документы можно составлять по формам № , или . Сведения вносите на основании акта о приеме-передаче.

В актах требуется сослаться на заключение комиссии. Такую комиссию надо создать в организации для контроля за выбытием основных средств. Участниками комиссии могут быть главный бухгалтер, материально-ответственные лица и другие сотрудники. Состав должен утвердить руководитель организации, издав .

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление основных средств, требующих госрегистрации

Госрегистрации подлежит право собственности на основные средства, которые являются объектами . Это следует из положений Гражданского кодекса РФ и Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ.

Госрегистрация права собственности на объекты недвижимости производится на основании:

, форма которого утверждена ;
документов, подтверждающих уплату госпошлины за госрегистрацию (например, платежное поручение);
документов о госрегистрации организации и ее учредительных документов;
документов об объекте недвижимости;
других документов, предусмотренных законодательством.

Сам порядок госрегистрации права собственности на недвижимость прописан в Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ (). А утверждены к данному порядку.

Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов

НДФЛ перечисляет налоговый агент

Определять НДФЛ с дивидендов налоговому агенту нужно отдельно по каждому налогоплательщику и при любой выплате. Это установлено в пунктах и статьи 214 Налогового кодекса РФ.

При расчете НДФЛ налоговые агенты применяют следующие ставки:

- при выплате дивидендов ;
- при выплате дивидендов нерезиденту. Такую ставку применяют, если не установлен другой ее размер.

Это установлено положениями , пунктов и статьи 214, и пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

О том, кто исполняет обязанности налогового агента при выплате дивидендов, см. .

Ситуация: как учесть при налогообложении выплату дивидендов в натуральной форме

При налогообложении необходимо учесть доход от реализации объекта, который передали в оплату дивидендов.

Дело в том, что при выплате дивидендов в натуральной форме происходят следующие операции:

1) после того как принято решение о выплате, у организации возникает денежное обязательство перед участниками, акционерами;

2) вместо денег участнику передают другие активы - фактически реализуют их. То есть уже участник должен организации;

3) зачитывают обязательства организации и участника.

Для целей расчета налогов выплату дивидендов в расходах не учитывают ( , НК РФ).

А вот при передаче активов - товаров, работ, услуг, имущественных прав - в счет обязательства по выплате дивидендов происходит их реализация ().

Следовательно, у организации возникает доход, который облагают:

НДС ();
налогом на прибыль ();
единым налогом при упрощенке ().

Размер дохода определите исходя из рыночных цен на те активы, которые передали. Порядок такой оценки предусмотрен в Налогового кодекса РФ ( , НК РФ). Аналогичные выводы можно сделать на основании писем и .

Главбух советует: при выплате дивидендов в натуральной форме НДС можно не начислять.

Законодательство позволяет выплачивать дивиденды в неденежной форме ( , ). Когда организация передает имущество в счет дивидендов, у нее нет цели его реализовать. Поэтому правила, установленные статьями и Налогового кодекса РФ, на такую передачу не распространяются. А значит, такая передача не подлежит обложению НДС. Аналогичный вывод содержит . В нем судьи указали, что при передаче имущества в счет выплаты дивидендов у получающей стороны возникает только доход и, как следствие, не является операцией, облагаемой НДС.

Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме

Удержание НДФЛ

НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)

По Гражданскому кодексу РФ любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной. Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары (работы, услуги) при сравнимых обстоятельствах ().

Что такое рыночная цена

В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, или нет. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена ( и НК РФ). Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы . Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.

Договорная цена, примененная в контролируемой сделке, признается рыночной:

если она соответствует уровню цен, регулируемых государством, или согласована с ФАС России (с учетом особенностей, оговоренных в Налогового кодекса РФ);
если она соответствует цене, определенной независимым оценщиком (в сделках, при совершении которых проведение оценки обязательно);
если она установлена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным с ФНС России;
если она установлена в соответствии со специальными правилами определения цен для целей налогообложения, предусмотренными отдельными главами части 2 Налогового кодекса РФ. Например, для расчета налога на прибыль рыночной ценой ценных бумаг признается цена, определенная в соответствии со Налогового кодекса РФ ();
если сделка заключена по результатам биржевых торгов.

Такой порядок следует из положений пунктов , статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

9. Статья-справка: Условия признания лиц взаимозависимыми

Условия признания лиц взаимозависимыми

Взаимозависимые лица	Условия признания взаимозависимыми	Основание
По доле участия
Организации А и В	А и (или) участвует в В с долей более 25%
	Физическое лицо F *** в организациях: - А (с долей более 25%) и - В (с долей более 25%)
	Физическое лицо F прямо и (или) косвенно участвует в организации - А (с долей более 25%) и близкие родственники**** физического лица F прямо и (или) косвенно участвуют в организации - В (с долей более 25%)
	Организация D прямо и (или) косвенно участвует в организациях: - А (с долей более 25%) и - В (с долей более 25%)
Организации и (или) физические лица А , В , С , D (количество неограниченно)	А прямо участвует в В (с долей более 50%), В прямо участвует в С (с долей более 50%), С прямо участвует в D (с долей более 50%)***
Организация А и физическое лицо F	F прямо и (или) косвенно участвует*** в А (с долей более 25%)
По функции исполнительного органа и полномочиям, связанным с его назначением (избранием)
Организация А и организация В	В А или А
Организация А и физическое лицо F (а также его супруг (супруга) и родственники, указанные в )	Физическое лицо F имеет полномочия по назначению (избранию): - единоличного исполнительного органа А или - не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа (совета директоров, наблюдательного совета) А
Организации А , В , С (количество неограниченно)	Физическое лицо F (а также его родственники, указанные в ) назначило (-и): А , В , С или - не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа (совета директоров, наблюдательного совета) А , В , С
Организации А , В , С (количество неограниченно)	Организация D назначила: - единоличный исполнительный орган А , В , С или - не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа (совета директоров, наблюдательного совета) А , В , С
Организации А , В , С (количество неограниченно)	Более 50% коллегиального исполнительного органа (совета директоров, наблюдательного совета) А В	В А
Организация А и физическое лицо F	Физическое лицо F выполняет функции единоличного исполнительного органа А
Организации А , В , С (количество неограниченно)	Физическое лицо F выполняет функции единоличного исполнительного органа А , В , С
Организации А , В , С (количество неограниченно)	Организация D выполняет функции единоличного исполнительного органа А , В , С
Другие критерии
Физическое лицо F и физическое лицо G	F подчиняется G по должностному положению
Физическое лицо, его (супруг (супруга) и родственники (родители (усыновители), дети (усыновленные), полнородные (неполнородные) братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный)	Безусловно
	На основании иных условий, когда отношения между лицами обладают признаками взаимозависимости и лица сами признали себя взаимозависимыми
Организации и (или) физические лица	На основании иных условий (при наличии признаков взаимозависимости, поименованных в ) по решению суда статьи 105.1 Налогового кодекса РФ.

С этого момента с должника снимаются обязательства по погашению задолженностью, и начинаются новые - по уступке собственности. Такое обязательство признают выполненным только после передачи имущества должника взыскателю в счет погашения долга. При этом проценты начисляются до факта совершения сделки (при условии, что заем является процентным). Если недвижимость передают как отступное, то обязательства должника прекращаются только после официального подтверждения перехода права собственности новому владельцу. Важно! После передачи объектов богатства заканчиваются обязательства по уплате пени и по другим пунктам договора. Если кредитор желает получить оплату неустойки финансовыми средствами, то необходимо указать этот момент в соглашении.

Примерный договор о передаче имущества в счёт задолженности

Однако для этих целей должны быть выполнены определенные условия:

недвижимое имущество должно быть в 2 раза больше принятой нормы по метражу для физического лица;
стоимость жилого помещения в 2 раза выше той, что положена физическому лицу по закону.

Когда квартира или дом должника будут проданы на аукционе, долг будет считаться исполненным, а остаток денежных средств будет передан дебитору. При этом полученная сумма не должна быть ниже той, что нужна для покупки новой жилплощади по минимальным параметрам на одну семью. После продажи имущественных объектов и погашения долгов, оставшиеся деньги будут возвращаться должнику, однако они не должны быть меньше суммы, необходимой на приобретение жилья по минимальным нормам на семью.

Договор передачи имущества в счет погашения задолженности образец

Если в качестве отступного выступает имущество либо услуги, тогда «входной» НДС исчисляется на общих основаниях. Для этого стороны руководствуются ст. 171, 172 НК РФ. Отступное по договору займа между физическими лицами Частные лица могут заключать между собой договор займа.

Внимание

В случае невыполнения должником обязательств, стороны договариваются об отступном. Если в качестве него выступает имущество, то считается, что заемщик передает право собственности займодавцу на эту ценность. Такая операция законом считается возмездной и приравнивается к реализации имущества.

Согласно НК полученный доход облагается налогом. В рамках договора займа таким доходом считается сумма погашенного долга, с учетом процентов. Налог на доходы физических лиц При определении налога на доходы, касательно частных лиц, принято учитывать все доходы налогоплательщика.

Соглашение о задолженности и поставке в счет долга другого товара

присутствие невыполненной обязанности по уплате налоговых сборов, пеней и штрафов;
отсутствие на банковском счете необходимого количества денежных средств для закрытия долга.

Решение о взыскании отдельных предметов неплательщика принимает руководитель налоговой организации либо его заместитель, который должен обосновать в официальном документе причины для взыскания налоговой задолженности за счет имущества. Внимание Внимание! Задолженность считается полностью закрытой исключительно после фактической передачи объектов богатства неплательщика, и акт передачи фиксируется в официальном документе. Передача недвижимости в счет погашения долга происходит подобным образом.

Соглашение о передаче имущества в счет погашения долга образец

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в п. 2 ПБУ 19/02, а именно: - наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права; - переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.); - способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Соглашение о погашении суммы долга в счет оплаты имущества

Указанное увеличение оплаты, являясь по экономическому содержанию процентами, причитающимися к оплате заимодавцу (кредитору), признается в бухгалтерском учете равномерно до конца периода рассрочки в порядке, предусмотренном ПБУ 15/2008 (в том числе в части включения соответствующих расходов в стоимость инвестиционного актива)». Соглашение о задолженности и поставке в счет долга другого товара Необходимо ли в бухгалтерском учете классифицировать дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев (строка 1230 баланса), в долгосрочные финансовые вложения, срок погашения по которым более 12 месяцев (строка 1170 баланса)? Какая проводка при этом будет правомерной? С покупателем было заключено дополнительное соглашение к договору поставки товара на открытие коммерческого кредита на сумму дебиторской задолженности за поставленный товар.

Соглашение о частичном погашении долга

После вступления в силу соответствующего судебного решения объект собственности должника подвергается аресту, затем описи и изъятию с последующей реализацией. Сотрудникам налогового органа запрещено покупать вещи должника. А задолженность считается полностью погашенной после того, как была получена необходимая сумма денег.
Заключение Как видим, любую задолженность, в том числе и налоговую, можно погасить путем передачи или продажи имущества в счет долга. Для этого нужно правильно составить соглашение между кредитором и дебитором по обоюдному согласию, подробно расписав все условия и порядок передачи объектов собственности.

Соглашение о погашении задолженности

Часто граждане сталкиваются с проблемой возврата долгов и невозможностью выполнить требования исполнительного документа. Законом предусмотрено несколько выходов из данного положения, наиболее популярным является реструктуризация долга. Однако существует и такой метод прекращения обязательств по погашению задолженности как передача имущества.

Подписание договора об отступной собственности позволяет обеим сторонам выйти из данной ситуации с наиболее благоприятными последствиями. Рассмотрим, как происходит передача предметов богатства по договору займа, и что необходимо учитывать при составлении соглашения.
Ваш долг оплатил ваш должник ПБУ 9/99 при продаже продукции (работ, услуг) на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), выручка от продажи товаров в бухгалтерском учете Продавца отражается записью по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (а в случае, когда в договоре переход права собственности определен на дату оплаты отгруженных товаров, их стоимость должна быть учтена у Продавца (кредитора) на счете 45 «Товары отгруженные») и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка».

Передача имущества в счет погашения долга

Инфо

Должник: Побежанов Кирилл Алексеевич, 20.03.1972 года рождения, паспорт гражданина РФ серия 49 78 номер 198464, выдан ТОМ Октябрьского района г. Северска Томской области 02.05.2002 года, зарегистрированный по адресу: Республика Северная Осетия - Алания, пр-д Северный, д. 11, кв. 6, Побежанов К.А. Форма соглашения о погашении задолженности Особенность многих соглашений в гражданском праве – возможность изменения обязательств по договоренности сторон.

В случае с погашением образовавшейся задолженности такая свобода договора носит абсолютный характер. Но обратите внимание на форму документа. Он должен иметь письменный вид (чтобы можно было использовать в качестве доказательства в случае защиты прав в судебном порядке).
Образец соглашения Поскольку данный документ составляется в письменном виде, то специалисты рекомендуют придерживаться правил, указанных в ст.434 ГК. Договор об отступном Поскольку заключая такое соглашение, стороны прописывают сроки передачи отступного, которые позволяют заемщику получить отсрочку по выплате задолженности. Плюсом является также то, что если должник не предоставит кредитору оговоренное в рамках соглашения имущество или услуги, то кредитор не может требовать их через суд.

Важно

Если рассматривать вопрос со стороны кредитора, тогда лучше прибегнуть к новации.Для займодавца – это возможность прекратить существующее обязательство, заменив его на другое. В качестве него может выступать другой предмет или в новом соглашении указан иной способ исполнения. На практике предприятия в основном прибегают к новации.Особенно это замечено в переводе договора купли-продажи в заемные отношения.

АС Уральского округа рассмотрел спор, связанный с исчислением НДС со стоимости имущества, переданного в качестве отступного взамен исполнения обязательств по возврату займа. Инспекция провела камеральную проверку декларации по НДС. И доначислила компании налог, а также соответствующие пени и штрафы (постановление от 23.06.16 № Ф09-5977/16).

Инспекторы выяснили, что компания получила заемные средства от контрагента в размере 174 млн руб. Впоследствии стороны заключили соглашение об отступном. Во исполнение обязательств по договорам займа компания передала заимодавцу недвижимое имущество (растворо-бетонный узел, двухэтажное здание-склад, трехэтажное здание — административный корпус, земельный участок). Компания выставила в адрес заимодавца счета-фактуры без выделения НДС.

При подписании соглашения об отступном обязательства по договорам займа прекратились путем передачи имущества должника кредитору. То есть в обмен на денежные средства должник передал в собственность кредитора имущество.

Контролеры решили, что, по сути, компания реализовала имущество контрагенту. Передача права собственности в счет погашения денежного займа по договору об отступном подлежит обложению НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Проверяющие обнаружили, что компания и контрагент взаимозависимы (подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Учредители контрагента располагали сведениями о финансовом состоянии налогоплательщика. Принимая решение о выдаче заемных средств, они изначально знали, что компания не вернет денежные средства. Учредители этих компаний уже на момент выдачи займов предполагали переход права собственности на имущество (реализацию).

Но суды трех инстанций встали на сторону налогоплательщика. Арбитры напомнили, что обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т. д. — ст. 409 ГК РФ). По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Операции займа в денежной форме не подлежат обложению НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Из содержания главы 21 НК РФ не следует, что освобождение от обложения НДС операций по возврату займа возможно только в случае, если заем возвращен денежными средствами. Поскольку операции займа не подлежат обложению НДС, следовательно, передача имущества по соглашению об отступном, прекращающего обязательства по договору займа, также не подлежит налогообложению.

Передача имущества в счет погашения займа — это реализация

В одном из дел компания настаивала, что передача имущества в качестве отступного для погашения долга по договору займа освобождается от налогообложения на основании подпункта 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Однако суд поддержал инспекцию. Арбитры отметили, что предоставлением отступного обязательство по договору займа прекращается. При передаче имущества в счет погашения денежного долга по договору займа происходит переход права собственности на переданный объект от заемщика к заимодавцу. Для целей обложения НДС такая передача признается реализацией имущества. У передающей стороны возникает обязанность по исчислению и уплате НДС со стоимости этих объектов (постановление АС Дальневосточного округа от 04.04.16 № Ф03-946/2016, оставлено в силе определением ВС РФ от 21.06.16 № 303-КГ16-6675).

Получатель вправе принять НДС к вычету

Фискалы отказывают получающей стороне (заимодавцу) в возможности принять к вычету НДС со стоимости полученного имущества. В этом случае проверяющие заявляют, что при получении от должника имущества в качестве отступного взамен исполнения обязательства объект обложения НДС не возникает. Соответственно, НДС нельзя принять к вычету (постановление ФАС Поволжского округа от 31.07.12 № А65-33842/2011).

Но суды поддерживают налогоплательщиков. В одном из дел суд указал, что передача имущества в качестве отступного является реализацией. В связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая вправе принять НДС к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Не имеет значения, что имущество было передано в счет погашения долга по договору уступки права требования. Поскольку при заключении соглашения об отступном обязательство по кредитному договору прекращается путем передачи имущества должника кредитору (постановление АС Московского округа от 21.05.15 № Ф05-5828/2015).

В постановлении ФАС Поволжского округа от 13.06.12 № А65-18274/2011 суд указал, что передача права собственности на имущество признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Если компания осуществляет передачу права собственности в счет погашения денежного займа по договору об отступном, то такая операция подлежит обложению НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, передача имущества в качестве отступного — это реализация имущества. Поэтому получающая сторона вправе принять НДС к вычету. К аналогичным выводам суды приходили и во множестве других дел (постановления ФАС Западно-Сибирского от 15.01.14 № А45-5760/2013, Поволжского от 30.10.12 № А65-27596/2011, Северо-Кавказского от 21.11.13 № А32-33165/2012 округов).