Представляется ИП и юридическими лицами, применяющими упрощенный режим налогообложения. Рассмотрим вкратце порядок и особенности заполнения и сдачи отчетности на упрощенке, сроки и способы представления ее в налоговые органы.
В каких случаях нужно сдавать отчетность по УСН
- При ведении деятельности и получении дохода.
- При отсутствии деятельности и (или) налогооблагаемой базы.
- При закрытии ИП или ликвидации ООО, применявших УСНО.
Виды отчетности по упрощенной системе налогообложения
В зависимости от данных, отражаемых в отчетности, можно выделить:
- Декларацию с начислениями.
- Нулевую декларацию.
Отличие данных деклараций состоит в том, что нулевая отчетность подается в случае, если деятельность фактически не велась и (или) налогооблагаемая база по УСН отсутствовала. Во всех остальных случаях сдается отчетность с начислениями.
В зависимости от вида выбранного объекта можно выделить:
- Декларацию по УСН 6%.
- Декларацию по УСН 15%.
Несмотря на то, что декларации заполняются по одной форме, вид объекта («доходы» или «доходы минус расходы») влияет на то, какие листы заполняются.
ИП и ООО на УСН 6% (доходы) заполняют Титульный лист, Разделы 1.1 и 2.1.1, а также раздел 2.1.2 если они являются плательщиками торгового сбора.
ИП и ООО на УСН 15% (доходы минус расходы) заполняют соответственно Титульный лист, Разделы 1.2 и 2.2.
Раздел 3 заполняется на любом объекте (6% или 15%) если упрощенцем были получены средства целевого финансирования, целевые поступления и иные средства, поименованные в п.1 и 2 ст. 251 НК РФ.
Форма декларации 2019 года
В 2019 году отчетность по УСН изменений не претерпела и по-прежнему сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ .
- С помощью сторонних сервисов и программ.
Срок сдачи отчетности на упрощенке
Декларация по упрощенке сдается один раз в год, по итогам налогового периода, которым является календарный год.
Индивидуальные предприниматели часто выбирают для себя упрощенную систему налогообложения с налогооблагаемой базой «доходы» и ставкой 6% (УСН 6%).
Эта система довольно проста в налоговом учете, предполагает прозрачность расчетов и меньшее количество налогов, небольшое количество отчетов, особенно, если у предпринимателя нет сотрудников. Какие регистры учета должен вести ИП на упрощенке 6% без сотрудников, на каких бланках, какую отчетность и когда сдавать, как правильно заполнять декларацию? Ответы на все эти вопросы вы найдете в нашей статье.
Какие платежи в бюджет обязательны для ИП на УСН 6%?
Кроме налогов, индивидуальные предприниматели в обязательном порядке должны платить фиксированные взносы «за себя».
Фиксированные взносы делятся на:
- взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
- взнос в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей.
До 2017 года эти взносы платили в Пенсионный фонд России, но с 01.01.2017 года все взносы необходимо платить по реквизитам налоговой инспекции предпринимателя «по прописке».
В 2018 году сумма фиксированных взносов на ОПС составляет 26 545 рублей. Платить взнос необходимо на КБК 182 1 02 02140 06 1110 160.
Сумма взносов на ОМС составляет 5 840 рублей. Платить взнос необходимо на КБК 182 1 02 02103 08 1013 160.
Для расчета взноса 1% свыше 300 000 рублей индивидуальному предпринимателю на упрощенке 6% необходимо вычесть из своих доходов от предпринимательской деятельности 300 000, а от получившейся суммы рассчитать 1%. Отдельного КБК для уплаты этого взноса нет. Уплачивать его необходимо по тому же КБК, что и взносы ОПС.
Обратите внимание! Если ИП зарегистрирован (именно зарегистрирован, а не ведет деятельность) не полный календарный год, то сумма фиксированных взносов на ОПС и ОМС пересчитывается соответственно дням, регистрации.
Уплатить фиксированные взносы в бюджет необходимо в полном размере до 31 декабря года, за который они платятся. А взнос 1% свыше 300 000 рублей необходимо уплатить до 01 июля года, следующего за тем, за который платиться взнос.
В своей практике автор рекомендует платить фиксированные взносы поквартально равными частями. Как и взнос 1% свыше 300 000 рублей, с того квартала, в котором он возник. Это позволит распределить и оптимизировать налоговую нагрузку в течение года.
Как рассчитать налог к уплате для ИП на УСН 6%?
Для расчета налога индивидуальному предпринимателю необходимо сложить все доходы от предпринимательской деятельности и рассчитать от них 6%. Подробно как это сделать автор рассказывал в своих .
Рассчитанный налог можно уменьшить на уплаченные в тот период, за который рассчитывается налог, взносы. Именно по этой причине рекомендуется платить взносы частями в течение года.
Например, если вы частично уплатили взносы в 1 квартале 2018 года (в том числе 1% свыше 300 000 рублей за 2017 год), то на эту сумму можете сократить налог к уплате за 1 квартал 2018 года.
Налог на упрощенке 6% платиться результатом года, но ежеквартально необходимо рассчитывать и платить аванс по налогу. Таким образом, необходимо производить платежи в бюджет в следующие сроки:
- до 25 апреля текущего года за 1 квартал;
- до 25 июля текущего года за 6 месяцев;
- до 25 октября текущего года за 9 месяцев;
- до 30 апреля года, следующего за отчетным, окончательный расчет за год.
Какие формы отчетности должен вести и сдавать ИП?
Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет, но налоговый учет – обязателен. Для него есть специальный налоговый регистр - книга учета доходов и расходов (КУДиР). Форма книги регламентирована и утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 г № 135н. С первого января применяется (в редакции Приказа Минфина России от 07.12.2016 № 227н), в которую внесен раздел V, отражающий сумму торгового сбора, уменьшающую налог к уплате при УСН 6%.
При применении упрощенной системы налогообложения с налогооблагаемой базой «доходы» КУДиР заполняется только в части доходов. Заполнять книгу можно «от руки» на бумаге, на компьютере в файлах формата эксель и ворд или с помощью специальных программ. Например, в сервисе « Моё дело » книга учета доходов и расходов формируется автоматически. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .
В книги учета доходов (и расходов) необходимо отразить дату и номер первичного документа, по которому прошло поступление дохода. Это может быть номер платежного поручения, по которому клиент перевел вам оплату; номер бланка строгой отчетности, который вы выдали клиенту при получении оплаты, если в течение дня вы выдаете несколько БСО, то в КУДиР отражается номер ПКО (приходного кассового ордера), составленного по выданным в одну дату БСО; номер z-отчета, если вы применяете кассу. Если вы проводили возврат оплаты клиенту (например, клиентом была уплаченная сумма больше, чем необходимо, или клиент вернул покупку), то данную операцию также необходимо отразить в КУДиР только со знаком минус.
После того как все записи за квартал будут внесены, рассчитывается общая сумма дохода, которая вписывается в соответствующую строку «Итого за…».
Пример
ИП Васильвева Н.В. оказывает услуги населению и юридическим лицам. При наличных расчетах с населением применяет бланки строгой отчетности.
15.01.2018 года на расчетный счет ИП по платежному поручению 28 поступила оплата от покупателя по договору 128-Р от 09.01.2018 года на сумму 150 000 рублей.
17.01.2018 года клиент - физическое лицо - рассчитался с Васильевой наличными средствами. Индивидуальный предприниматель выдал клиенту бланк строгой отчетности № 7 на сумму 15 000 рублей.
23.01.2018 года с расчетного счета ИП был произведен возврат покупателю излишне уплаченной суммы по договору 128-Р от 09.01.2018 года по платежному поручению 16 на сумму 20 000 рублей.
02.02.2018 ИП получил займ в размере 50 000 рублей.
Других операций в 1 квартале у индивидуального предпринимателя не было.
Отразим операции в КУДиР
| № п/п | Дата и номер первичного документа | Доходы, учитываемые | Расходы, учитываемые |
||
| 15.01.2018 28 | Поступление на расчетный счет. Оплата по договору 128-Р от 09.01.2018 | 150 000 | |||
| 17.01.2018 7 | Поступление от покупателя по БСО 7 от 17.01.2018 | 15 000 | |||
| 23.01.2018 16 | Возврат излишне уплаченной суммы по договору 128-Р от 09.01.2018 | 20 000 | |||
| Итого за I квартал | 145 000 | ||||
Поступление займов и кредитов, как и взнос собственных средств, в книге учета доходов отражать не надо.
Тем, кто применяет УСН 6% также необходимо заполнить Раздел IV. В этом разделе отражается информация об уплаченных страховых взносах, которые уменьшают налог к уплате.
С 1 января 2018 года тем, кто уплачивает торговый сбор необходимо также заполнять раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор». Этот новый раздел заполняется также, как Раздел IV - теми суммами уплаченного торгового сбора, которые сокращают налог к уплате.
Книгу учета доходов и расходов необходимо распечатать, пронумеровать листы, сшить и на обратной стороне приклеить «сшивку» с надписью «Пронумеровано, сшито ______ листов. ИП _______», поставить дату и подпись, а также печать, если индивидуальный предприниматель ее использует.
Заверять в налоговой инспекции КУДиР не надо, а вот хранить документ необходимо в течение четырех лет.
По результатам работы за год индивидуальный предприниматель должен составлять и сдавать в налоговый орган «по прописке» «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).
Сдать декларацию в налоговую можно:
- лично или через представителя (по нотариальной доверенности);
- почтовым отправлением с описью вложения;
- по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговую декларацию необходимо предоставить в ИФНС до 30.04. Если это число выпадает на выходной день, то крайним сроком предоставления отчетности считается ближайший рабочий день, следующий за 30 апреля.
Кстати! Для безошибочной подготовки и сдачи декларации по форме КНД 1152017 и других отчетностей воспользуйтесь онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .
Из каких разделов состоит декларация при УСН 6% и как их заполнять?
Декларация для упрощенки 6% состоит из титульного листа и Разделов:
- 1.1 «Сумма налога (авансового платежа системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)»;
- 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор».
Заполняется декларация на основании книги учета доходов и расходов.
После заполнения титульного листа, на котором отражаются сведения о предпринимателе; налоговом органе, в который подается декларация; периоде, за который предоставляются сведения; а также контактные данные; следует начать заполнение с Раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)».
В строке 102 необходимо отразить признак налогоплательщика. Для ИП без сотрудников - это 2.
Далее в строках 110-113 указываем полученный доход (налоговую базу, от которой будет рассчитываться налог). Обратите внимание, что сумма доходов считается и отражается в декларации нарастающим итогом. Это значит, что:
- в строке 110 отражаются доходы за первый квартал;
- в строке 111 - суммы доходов за шесть месяцев (к доходам за первый квартал прибавляем доходы за второй);
- в строке 112 - суммы доходов за девять месяцев (к доходам за полугодие прибавляем доходы за третий квартал);
- в строке 113 - доходы за весь отчетный период (год).
Таким образом, сумма, отраженная в строке 111, не может быть меньше, чем в строке 110, а строка 112 должна больше или ровна строке 111 и так далее.
Следующая строка может и должна быть равна предыдущей, если в соответствующем квартале у предпринимателя не было доходов от деятельности.
В строках 130-133 отражаются суммы исчисленного налога за первый квартал, полугодие, шесть месяцев и год, соответственно. Налог, также, как и ранее доход, указывается нарастающим итогом.
Для строки 130 сумма, которую необходимо в нее вписать, рассчитывается следующим образом:
- строка 110 × строка 120 ÷ 100
Такая же формула, с поправкой на соответствие номеров, действует и для строк 131-133.
В блоке строк 140-143 отражается сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплатил в соответствующий налоговый период.
Обратите внимание, что эти суммы уменьшают сумму исчисленного за отчетный период налог и не должны превышать его сумму. Таким образом, даже если вы уплатили, например, в первом квартале взносов больше, чем получился налог по УСН 6%, отражать всю сумму взноса в соответствующей графе не следует. Отразите сумму взносов равную сумме налога, а полный объем оплаты покажете уже за полугодие (девять месяцев, год).
Раздел 2.1.2 заполняют только те, кто уплачивает торговый сбор и могут сократить на него налог.
Следующим необходимо заполнить Раздел 1.1. «Сумма налога (авансового платежа системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика».
В строке 010 необходимо указать свой код ОКТМО.
В строке 020 необходимо отразить сумму налога к уплате. Рассчитывается она путем вычитания из суммы, указанной в строке 130 Раздела 2.1.1, показатели строки 140 Раздела 2.1.1, а также показатели строки 160 Раздела 2.1.2 (если вы уплачиваете торговый сбор).
В строках 030, 060 и 090 повторно указывать ОКТМО не надо, если ОКТМО в течение года не менялся.
В строке 040 необходимо отразить сумму налога к уплате. Рассчитывается она путем вычитания из суммы, указанной в строке 131 Раздела 2.1.1, показатели строки 141 Раздела 2.1.1 и строки 020 Раздела 1.1, а также показатели строки 161 Раздела 2.1.2 (если вы уплачиваете торговый сбор).
В строке 070 необходимо отразить сумму налога к уплате. Рассчитывается она путем вычитания из суммы, указанной в строке 132 Раздела 2.1.1, показатели строки 142 Раздела 2.1.1, строки 020 и строки 040 Раздела 1.1, а также показатели строки 162 Раздела 2.1.2 (если вы уплачиваете торговый сбор).
В строке 100 необходимо отразить сумму налога к уплате. Рассчитывается она путем вычитания из суммы, указанной в строке 133 Раздела 2.1.1, показатели строки 143 Раздела 2.1.1, строки 020, строки 040 и строки 070 Раздела 1.1, а также показатели строки 163 Раздела 2.1.2 (если вы уплачиваете торговый сбор).
Строки 050, 080 и 110 заполняются в том случае, если вычисления по формулам для строк 020, 040, 070 или 100 за соответствующий период дают отрицательный результат. Получившаяся сумма записывается в нужную строку без знака «-».
Обратите внимание, что в декларации отражаются только суммы начисленных, а не уплаченных налогов. И не всегда сумма строки 100 означает, что именно столько вам необходимо доплатить, а строки 110, что ее вам должна вернуть налоговая.
Чтобы определить сколько вам надо (и надо ли вообще) доплатить за налоговый период необходимо из строки 133 Раздела 2.1.1 вычесть строку 143 того же Раздела (а также строку 163 Раздела 2.1.2 для плательщиков торгового сбора) и вычесть суммы авансовых платежей, которые вы действительно уплатили в течение года. Если вы получите положительное число, то именно эту сумму надо доплатить в бюджет, если результат отрицательный - ничего больше платить не надо.
Пример/образец заполнения декларации по форме КНД 1152017
ИП Васильев Валерий Иванович в первом квартале получил доход 210 000 рублей, во втором квартале доход составил 631 700 рублей, в третьем квартале деятельности не вел и дохода не получал, в четвертом квартале индивидуальный предприниматель получил 609 589 рублей дохода.
При этом, Васильев уплатил взносов «за себя»: в первом квартале 27 990 рублей, во втором квартале не платил ничего, в третьем квартале - 5 417 рублей, в четвертом квартале - 6 096 рублей.
Заполним декларацию
За 2017 год сдается декларация по форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от 26 февраля 2016 года, т.е. такой же, как и при отчете за 2016 год.
Общая информация о декларации
Состоит декларация из титульного листа и шести разделов. Титульный лист и раздел 3 общие для обоих видов УСН, однако разделы 1 и 2 для разных объектов налогообложения УСН различаются. При УСН с объектом «доходы» заполняются разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2, при УСН с объектом «доходы за вычетом расходов» - разделы 1.2 и 2.2.Раздел 3 представляется только теми налогоплательщиками, которые получали средства целевого финансирования, не облагаемые налогом по УСН. Т.е. обычно у коммерческих организаций и ИП этого раздела в составе декларации нет, поэтому в статье он не рассматривается.
Разделы 1.1 и 2.1.1 являются обязательными для всех налогоплательщиков с объектом «Доходы», раздел 2.1.2 заполняют только плательщики торгового сбора . Наличие отдельного раздела для них связано с тем, что уменьшать на этот сбор возможно только налог с доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором. Т.е. если у организации (ИП) есть виды деятельности, не облагаемые торговым сбором, доход от них в раздел 2.1.2 не включается.
Следует учитывать то, что налог по УСН можно уменьшить на торговый сбор только организациям и ИП, зарегистрированным на территории Москвы, поскольку только в этом случае налог платится в тот же бюджет, что и сам сбор.
Все правила заполнения декларации изложены в Порядке заполнения, который можно найти на нашем сайте в разделе .
Обратите внимание! В декларации указываются только начисленные суммы налога, уплаченные суммы не указываются.
Общие правила заполнения декларации
Декларация может представляться как в бумажном, так и в электронном виде через телекоммуникационные системы.При сдаче декларации в бумажном виде бланки лучше использовать машиночитаемые. Применять именно их обязанности нет, но многие налоговые инспекции наотрез отказываются принимать обычные формы, сделанные в Excel. Машиноориентированные бланки с двумерным штрих-кодом можно сформировать с использованием специального программного обеспечения, в том числе и бесплатного (НалогоплательщикЮЛ).
При распечатке деклараций следует иметь ввиду, что не допускается двухсторонняя печать и нельзя скреплять листы степлером, поскольку это приводит к порче листов.
Все поля декларации заполняются слева направо. Если какое-то поле заполняется не полностью, то в оставшихся клетках поля проставляются прочерки. При отсутствии данных в каком-то поле, по всему поля ставится прочерк. При заполнении декларации через специальные программы, выравнивание цифр и текста производится по правому, а не по левому краю полей. Поэтому вид декларация, заполненных в Excel заметно отличается от машиноориентированных форм.
Титульный лист
Вверху титульного листа (а также вверху каждой страницы декларации) указывается ИНН и КПП. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют.Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.
Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно это код 34 (календарный год). Другие периоды возможны при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП.
В поле «по месту учета» ставятся коды из Приложения 3 Порядка. У ИП код 120, у организаций 210.
При заполнении поля «Налогоплательщик» указывается фамилия, имя и отчество предпринимателя, без указания статуса «индивидуальный предприниматель», название организаций пишется полностью, с указанием организационно-правовой формы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Алмаз»)
Код ОКВЭД обычно ставится тот, который заявлен как основной при регистрации. Но если у налогоплательщика не одна система налогообложения, то лучше указывать тот код, который относится именно к деятельности, облагаемой УСН.
Поля для реорганизованных организаций индивидуальные предприниматели и организации, не являющиеся реорганизованными, не заполняют. Номер телефона можно не указывать, но в случае обнаружения ошибок и неточностей в декларации, наличие телефона поможет налоговым инспекторам быстрее донести информацию об этом до налогоплательщика, поэтому поле все-таки стоит заполнить.
Документы к декларации обычно не прикладываются, исключение - доверенность, если подписывается отчет представителем налогоплательщика.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю», указывается:
- в случае, если подписывает руководитель организации или сам ИП, проставляется цифра «1» и пишется построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации, ставится его подпись и дата подписания. Если декларацию подписывает индивидуальный предприниматель, то ставится также цифра «1», подпись и дата. ФИО предпринимателя указывать не надо.
- в случае, если подписывает доверенное лицо организации или предпринимателя, то указывается цифра «2» и ФИО представителя построчно, подпись и дата. Если представитель налогоплательщика является юридическим лицом, то указывается ФИО лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации. В поле «наименование организации - представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица - представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле ФИО и дата.
Доверенность от ИП, как на заполнение и подписание декларации, так и просто на представление документа в налоговую, должна быть заверена нотариально.
Раздел 2.1.1
Заполнение декларации начинается с раздела 2.1.1, куда вносятся данные по доходам и взносам за отчетные периоды. В строке 102 следует выбрать признак налогоплательщика. ИП, не производящие выплат физическим лицам, выбирают признак 2. ИП, производящие выплаты физлицам и организации выбирают признак 1. Помните, что неправильно выбранный признак приведет к неправильному заполнению декларации.В строках 110-113 указывается сумма полученных доходов нарастающим итогом (а не квартальные суммы). Так, для подсчета дохода за 9 месяцев, надо взять все доходы, полученные с 1 января по 30 сентября включительно.
Ставки налогов в строках 120-123 составляют обычно 6%. Но некоторые регионы воспользовались правом уменьшения налоговых ставок, вплоть до нуля (у ИП, имеющих право на «налоговые каникулы»). Разные же ставки налога в этих строках могут быть, например, если организация или ИП сменили место регистрации и в новом регионе окажется другая ставка налога.
ИП, применяющие ставку 0% , должны представлять декларацию в налоговую инспекцию, несмотря на то, что налога к уплате нет. В декларации указываются данные о полученных доходах и ставка налога 0%. Не прочерки в строке налога, а именно 0. Иначе декларация не пройдет камеральную проверку в налоговой инспекции, ведь ставки «прочерк» в Налоговом кодексе не предусмотрено.
В строках 130-133 указывается начисленная сумма налога (авансового платежа) за соответствующие периоды. Например, чтобы рассчитать сумму авансового платежа за 1 полугодие, надо сумму из строки 112 умножить на ставку налога, указанную в строке 122.
Строки 140-143 предназначены для сумм страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и других расходов, на которые налогоплательщик может уменьшить исчисленный в строках 130-133 налог. Взносы и другие расходы должны указываться в те периоды, в которых они произведены. Если, например, взносы уплачены в апреле, то значит они указываются в строке 141. И не важно, что это оплата взносов за март месяц.
Порядок заполнения строк 140-143 зависит от признака налогоплательщика, указанного в строке 102. Если признак выбран «2», то значит налогоплательщик может уменьшить налог более чем на 50%, вплоть до нуля. Таким образом, строки 140-143 у него могут быть меньше или равны строкам 130-133, но не могут быть больше. Т.е. если в строке 133 начислен налог за год 20 тыс. рублей, то в строке 143 не может быть больше этой суммы, даже если вы уплатили 25 тыс. рублей взносов.
Если признак выбран «1», то строки 140-143 не могут быть более половины суммы исчисленного налога в строках 130-133, потому что налог можно уменьшать не более чем на 50%. Исключение составляют плательщики торгового сбора, поскольку ограничение в 50% для этого сбора не установлено. Но данные о торговом сборе в строках 140-143 раздела 2.1.1 не указываются.
Раздел 2.1.2
Плательщикам торгового сбора для уменьшения налога на торговый сбор, следует заполнять раздел 2.1.2. Тем, кто этот сбор не платит или не может уменьшить на него налог, заполнять раздел не надо и включать его в состав отчета тоже.Заполнение строк 110-143 идентично заполнению этих же строк в разделе 2.1.1, с небольшим отличием. Как уже было написано выше, в разделе указываются только данные по деятельности, облагаемой торговым сбором. При наличии доходов по видам деятельности, не облагаемым торговым сбором, налогоплательщикам необходимо вести раздельный учет не только выручки, но и страховых взносов (и других расходов, уменьшающих налог). При этом правило уменьшения налога на взносы (не более, чем 50% у организаций и ИП с работниками), действует и при заполнении этого раздела.
В строках 150-153 указывается весь торговый сбор, уплаченный в 2017 году (даже если это был сбор, уплаченный за 2016 год). А в строках 160-163 только сбор, уменьшающий налог. Напомним, что торговый сбор может уменьшить исчисленный налог вплоть до нуля. Для определения размера торгового сбора, уменьшающего налог, необходимо из строк 130-133 вычесть соответствующие строки 140-143. Если полученные результаты больше строк 150-153, то в строках 160-163 повторяются данные строк 150-153. Если меньше, то указывается разница между строками 130-133 и 140-143.
Пример: в строке 130 раздела 2.1.2 сумма налога составляет 60 000 рублей. Сумма взносов и иных расходов, уменьшающих налог (строка 140) равна 30 000 рублей. Сумма торгового сбора в строке 150 так же 30 000 рублей, значит в строку 160 «помещается» весь уплаченный торговый сбор за 1 квартал.При расчете уменьшения налога за год получается другая ситуация. Разница строк 133 и 143 составляет 331 200 рублей, тогда как торговый сбор за год уплачен в размере 390 000 рублей. Таким образом, уменьшить налог на торговый сбор можно только на 331 200 рублей, что и отражается в строке 163. Данные из строк 160-163 пригодятся для заполнения раздела 1.1 декларации.
Раздел 1.1
В строках 010, 030, 060 и 090 указывается ОКТМО. Если ОКТМО в течение года не менялся, достаточно указать его один раз, в строке 010.В строке 020-110 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и налог за календарный год. Для расчета платежей берутся суммы из раздела 2.1.1 и 2.1.2 декларации. От суммы налога, указанного в строке 130, отнимается сумма взносов, указанная в строке 140. Налогоплательщики, уменьшающие налог на торговый сбор, считают эту строку несколько иначе: из строки 130 раздела 2.1.1 вычитается строка 140 этого же раздела, а потом строка 160 раздела 2.1.2.
При расчете налога за остальные периоды, также берутся данные из раздела 2.1.1 и 2.1.2, но при этом вычитается ранее начисленная сумма в разделе 1.1. Если сумма налога получается с минусом, она указывается в строке «к уменьшению», а не к уплате.
Пример: в разделе 1.1 в строке 070 указана сумма 600 рублей. В разделе 2.1.1 в строке 133 указана сумма 481 200 рублей, в строке 143 - 150000 рублей, в разделе 2.1.2 в строке 163 - 331 200 рублей. Считаем по формуле: строки 133-143-163-070 481200 -150000 - 331200 - 600 = - 600 рублей. Получается налог за год к уменьшению и поэтому 600 рублей (без минуса!) указывается в строке 110 раздела 1.1.Помните, что не всегда цифра в строке 100 означает, что именно эту сумму необходимо доплатить, а в строке 110, что именно эту сумму налоговая вам должна вернуть. Как уже выше писалось, в декларации не указываются уплаченные вами суммы в течение года, а они могут не совпадать с данными раздела 1.1.
Чтобы понять, сколько же надо доплатить налога за год (и надо ли вообще это делать), отнимите от строки 133 раздела 2.1 строку 143 раздела 2.1.1 (плательщикам торгового сборе надо вычесть еще и строку 163 раздела 2.1.2) и вычтите сумму авансовых платежей, которую вы уплатили за отчетный год. Если полученная сумма с плюсом, налог в этой сумме надо доплатить. Если с минусом, то налог вы переплатили.
Пример: Согласно разделу 1.1. декларации сумма, к возмещению в строке 110 составляет 600 рублей. Однако организация не уплатила авансовый платеж за 9 месяцев, поэтому возвращать ей нечего.Если у вас остались вопросы по заполнению декларации, вы всегда можете задать их на форуме Клерка в специальной теме .
Для расчета налога по УСН с объектом «Доходы» можно пользоваться , там же можно сформировать образец декларации.
О своих полученных доходах и произведенных расходах упрощенцы сообщают в налоговую инспекцию посредством заполнения специальной декларации. Именно об этом документе расскажем в статье, объясним нюансы расчета показателей на примере декларации по УСН за 2018 год.
Отчетные сроки и форма декларации
Сдают декларацию по УСН как частные предприниматели, так и юридические лица. Делать это нужно всего лишь раз в год. Сроки сдачи декларации по УСН за 2018 год:
- ИП должны подать декларацию до 30 апреля компании должны отчитаться перед ИФНС до 1 апреля (срок сдвигается из-за выходных дней).
Декларация по УСН включает титульный лист и шесть разделов. Но каждая компания заполняет свой набор разделов. Компании и ИП с объектом «доходы» заполняют все листы декларации, кроме 1.2, 2.1.2, 2.2. Раздел 3 заполняется при наличии соответствующих данных.
Объект «доходы минус расходы» обязует отчитывающееся лицо заполнить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).
Как заполнить декларацию, подробно поясняет Приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ . Форма декларации по УСН за 2018 год также утверждена указанным приказом.
Декларация по УСН — скачать бланк
Отчетность в ФНС в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Экстерн!
Попробовать
В каком виде сдается декларация по УСН
Декларация по УСН сдается на бумаге или электронно.
Самый простой и надежный способ сдать декларацию — отправить ее электронно. Но в таком случае ваша фирма должна быть подключена к документообороту с контролирующими органами.
Если нет договора со спецоператором, можно отправить документ почтой.
И еще один способ, которым чаще всего пользуются ИП, — это личное посещение инспектора. Налоговая декларация по УСН сдается в кабинет по приему отчетности. В знак подтверждения приема декларации по УСН инспектор ставит отметку о ее принятии и дату.
Нулевая отчетность
Если упрощенцы не вели деятельность и не имели доходов в течение года, они должны сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию.
Штрафы за непредставление декларации
За непредставление отчетности предусмотрены штрафные санкции. Штраф за нарушение сроков или непредставление декларации составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300-500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).
Пример заполнения декларации по УСН
Образец заполнения декларации УСН
ООО «Детали» под руководством директора Виталия Михайловича Лещина в 2017 году заработало:
в I квартале — 25 000 рублей;
во II квартале — 18 000 рублей, т. е. за полугодие суммарный доход составит 43 000 (25 000 + 18 000);
в III квартале — 68 000 рублей, т. е. за 9 месяцев доход составил 111 000 (25 000 + 18 000 + 68 000);
в IV квартале — 78 000 рублей, т. е. за год ООО «Детали» заработало 189 000 (25 000 + 18 000 + 68 000 + 78 000).
Данные по взносам:
- За I квартал начислено 2 100 рублей.
- За II квартал — 2 100 рублей (нарастающим итогом 4 200 рублей).
- В III квартале начислено 1 400 рублей (нарастающим итогом 5 600 рублей).
- И в последнем квартале года начислено взносов на сумму 2 500 рублей (итого за год 8 100 рублей).
Все доходы бухгалтер компании отразит в разделе 2.1.1 (именно этот раздел заполняет ООО «Детали», так как работает на УСН с объектом «доходы»). Тут же производится расчет налога. Указываются взносы. Обратите внимание, что в декларации взносы указываются не в полной сумме — они не должны быть выше половины исчисленного налога. Так, в первом квартале налог равен 1 500 рублей, а уплачено взносов 2 100 рублей. Половина взносов составит 1 100 рублей, а половина налога — 750 рублей. То есть налог можно уменьшить на взнос только в размере 750 рублей. Поэтому в строке 140 раздела 2.1.1 бухгалтер укажет 750.
На основании раздела 2.1.1 нужно заполнить раздел 1.1.
Строка 020: стр. 130 раздела 2.1.1 — стр. 140 раздела 2.1.1 = 1 500 — 750 = 750.
Строка 040: стр. 131 раздела 2.1.1 — стр. 141 раздела 2.1.1 = 2 580 — 1 290 = 1 290. Из полученной суммы нужно вычесть ранее начисленный авансовый платеж (стр. 020 раздела 1.1): 1 290 — 750 = 540.
По аналогии заполняются строки 070 и 100.
Бланк декларации УСН по форме КНД 1152017
Если вам не хочется разбираться в заполнении и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету декларацию в ФНС.
Исходные данные
ИП Сергеев работает на УСН с объектом налогообложения «доходы». Не имеет работников.
За 2017 год он получил доходы:
За 1 квартал - 300 000 руб. За полугодие - 700 000 руб.
За 9 месяцев - 1 100 000 руб. За отчётный год - 1 600 000 руб.
Также ИП Сергеев за 2017 год заплатил в страховые фонды (ПФР, ФФОМС):
За 1 квартал - 5 000 руб. За полугодие - 11 000 руб.
За 9 месяцев - 16 000 руб. За отчётный год - 20 000 руб.
Уплаченный торговый сбор в течение 2017 года:
За 9 месяцев - 30 000 руб. За отчётный год - 60 000 руб.
ВАЖНО! Заполнять декларацию начинайте со 2 раздела, а потом переходите к первому.
- Титульный лист -
- Раздел 1.1 -
- Раздел 2.1.1. -
- Раздел 2.1.2. -
ВНИМАНИЕ: этот раздел заполняете только в том случае, если осуществляется деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор.
