Налог на прибыль раздел 3. Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту

Приложение N 2

Утвержден

приказом ФНС России

от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ

НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

  • I. Состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды
  • II. Общие требования к порядку заполнения и представления Декларации
  • III. Порядок заполнения Титульного листа (Листа 01) Декларации
  • IV. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)" Декларации
  • V. Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога" Декларации
  • VI. Порядок заполнения Приложения N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации и внереализационные доходы" Декларации
  • VII. Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" Декларации
  • VIII. Порядок заполнения Приложения N 3 к Листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в Листе 05)" Декларации
  • IX. Порядок заполнения Приложения N 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" Декларации
  • X. Порядок заполнения Приложений N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения", N 6 "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков", N 6а "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям" и N 6б "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе" к Листу 02 Декларации налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения
  • XII. Порядок заполнения Листа 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации
  • XIII. Порядок заполнения Листа 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к Листу 02)" Декларации
  • XIV. Порядок заполнения Листа 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов" Декларации
  • XV. Порядок заполнения Листа 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" Декларации
  • XV-I. Порядок заполнения Листа 08 "Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку" Декларации
  • XVI. Порядок заполнения Листа 09 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании" Декларации
  • XVII. Порядок заполнения Приложения N 1 к Декларации "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы; расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков"

Как заполнить раздел 1.3 и лист 04 декларации по налогу на прибыль?

Правила заполнения раздела 1.3 и листа 04 декларации по налогу на прибыль мы описали в статье. Полный список всех необходимых реквизитов.

Вопрос: Организация самостоятельно уплачивает налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным ценным бумагам. Как заполнить раздел 1.3 и лист 04 декларации за год если получены доходы 31.03.2016 2000-00 руб, 30.06.2016 3000-00руб, 30.09.2016 3500-00 руб, 31.12.2017-4000-00 руб.

Ответ: В листе 04 укажите:

По реквизиту «Вид дохода» код «1»;

По строке 010 – сумму доходов в виде процентов;

По строке 030 – ставку 15 процентов.

Исчисленный налог по конкретным срокам отражается по строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации .

Обоснование

Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@

XII. Порядок заполнения Листа 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации

12.1. По каждому виду ценной бумаги налогоплательщиками указываются доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, налог на прибыль по которым исчисляется самостоятельно, и заполняются отдельные Листы 04 .
При указании по реквизиту "Вид дохода" кода "1" отражается сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке 15 процентов, предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса . К таким доходам относятся, в частности, доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу, доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.
При указании по реквизиту "Вид дохода" кода "2" отражается сумма доходов, облагаемых по ставке налога 9 процентов, предусмотренной подпунктом 2 пункта 4 статьи 284 Кодекса . К таким доходам относятся, в частности, доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
При указании по реквизиту "Вид дохода" кода "3" отражается сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, предусмотренной подпунктом 3 пункта 4 статьи 284 Кодекса . К таким доходам относятся доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации ОВГВЗ серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.
При указании по реквизиту "Вид дохода" кода "4" отражается сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), облагаемых по налоговой ставке 13 процентов согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса .
При указании по реквизиту "Вид дохода" кода "5" отражается сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса .
При указании по реквизиту "Вид дохода" кода "6" отражается сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях), облагаемых согласно пункту 2 статьи 282 Кодекса .
При указании по реквизиту "Вид дохода" кода "7" отражается сумма доходов от реализации или иного выбытия акций (долей участия), облигаций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов согласно пункту 4.1 статьи 284 Кодекса .

12.2. По строке 010 с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода" указывается, в частности, совокупная сумма дохода в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам, исчисленная в соответствии со статьей 328 Кодекса , по которым, согласно условиям их выпуска и обращения, процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке, доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 1999 года, определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения, доход в виде процентного (купонного) дохода, по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 1 января 1999 года, исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций, по процентным доходам российских организаций за время владения ценными бумагами, полученными первичными владельцами в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 20 июля 1998 года № 843 "О мерах по стабилизации ситуации на рынках государственных долговых обязательств Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 32, ст.3873), а также процентный доход, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 года (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг), облагаемые по ставке налога 15 процентов.
По строке 010 с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода" отражаются, в частности, доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также от доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
По строке 010 с кодом "3" по реквизиту "Вид дохода" указывается процентный доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0 процентов согласно статье 284 Кодекса по ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по ОВГВЗ 1999 года, эмитированным при осуществлении новации ОВГВЗ серии III.
По строке 010 с кодами "4" и "5" по реквизиту "Вид дохода" отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия), источником которых являются иностранные организации (пункт 2 статьи 275 Кодекса).
По строке 010 с кодом "6" по реквизиту "Вид дохода" отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов в случае, если покупателем по первой части РЕПО является Центральный банк Российской Федерации или управляющая компания паевого инвестиционного фонда, действующая в интересах этого фонда.
По строке 010 с кодом "7" по реквизиту "Вид дохода" отражается налоговая база, определяемая согласно статье 284.2 Кодекса по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.

12.3. По строке 020 отражается доход, уменьшающий налоговую базу, в частности, разница между суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату закрытия короткой позиции (включая суммы процентного (купонного) дохода, которые были выплачены эмитентом в период между датой открытия и датой закрытия короткой позиции) и суммой накопленного процентного (купонного) дохода на дату открытия короткой позиции. Начисление осуществляется на дату закрытия короткой позиции или на последнее число отчетного (налогового) периода в соответствии с пунктом 9 статьи 282 Кодекса .
По строке 030 указывается соответствующая виду дохода налоговая ставка.
По строке 050 с кодом "4" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитанная в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному ,

Данные о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль надо отразить в декларации (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения декларации):
- за отчетный период, в котором выплачены дивиденды;
- за следующие отчетные периоды года, в котором выплачены дивиденды;
- за год, в котором выплачены дивиденды.
Для отражения данных о дивидендах надо заполнить:
- раздел А и раздел В Листа 03. В Листе 03 отражаются дивиденды, выплаченные по одному решению собственников. Если в течение года вы платили дивиденды по нескольким решениям, то по каждому из них надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации);
- подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01.
Важно! Если ваша компания - АО и вы платите дивиденды не только организациям, но и физлицам, то при представлении декларации за год, в котором выплачены дивиденды, вам также надо заполнить Приложение N 2 к декларации. Порядок и образец его заполнения приведены здесь.
Правила заполнения Листа 03 и подраздела 1.3 разд. 1 Листа 01, а также пример заполнения декларации при выплате дивидендов приведены ниже.

Заполнение Листа 03 декларации по налогу на прибыль
Раздел А Листа 03
Если вы выплачиваете дивиденды только российским организациям, то при заполнении раздела А Листа 03 укажите (п. 11.2 Порядка заполнения декларации):
1) в поле "Категория налогового агента" - "1";
2) в поле "вид дивидендов":
- при выплате дивидендов по итогам года - "2";
- при выплате промежуточных дивидендов - "1";
3) в поле "Налоговый (отчетный) период (код)" - код периода, за который начислены дивиденды. Для обозначения периода применяются те же коды, что и при заполнении титульного листа декларации;
4) в поле "Отчетный год" - год, за который начислены дивиденды;

Пример. Указание кода отчетного периода и отчетного года в разделе А Листа 03 декларации по налогу на прибыль
ООО "Сатурн", которое по налогу на прибыль платит квартальные авансовые платежи, перечислило своим участникам дивиденды:
- в октябре 2015 г. - за 9 месяцев 2015 г.;
- в марте 2016 г. - за 2015 г.
В разделе А Листа 03 надо указать:
- в декларации за 2015 г. - код периода - "33", отчетный год - "2015";
- в декларации за I квартал 2016 г. - код периода - "34", отчетный год - "2015".

5) в строке 001 и в строке 010 - общую сумму начисленных дивидендов (величину "Д1");
6) в строке 020 - сумму дивидендов, начисленных всем участникам-организациям;
7) в строке 021 - сумму дивидендов, облагаемых налогом на прибыль по ставке 0%;
8) в строке 022 - прочерк;
9) в строке 023 - сумму дивидендов, начисленных организациям и облагаемых налогом на прибыль по ставке 13% (Письмо ФНС от 26.02.2015 N ГД-4-3/2964@;
10) в строке 024 - прочерк;
11) в строке 030 - сумму дивидендов, начисленных физлицам;
12) в строках 040 - 070 - прочерки;
13) в строке 080 - сумму всех полученных дивидендов. Показатель этой строки отличается от величины "Д2" тем, что в него включаются дивиденды, облагаемые по ставке 0%;
14) в строке 081 - сумму полученных дивидендов, учитываемых при расчете налога на прибыль с выплаченных дивидендов (величину "Д2");
15) в строке 090 - разницу строк 001 и 081;
16) в строке 091 - величину, которая рассчитывается по формуле (Письмо ФНС от 26.02.2015 N ГД-4-3/2964@):

18) в строке 100 - произведение показателя строки 091 и ставки налога - 13%;
19) в строке 110 - сумму налога с дивидендов, указанных в строке 001 и уже выплаченных участникам в предыдущих периодах;
20) в строке 120 - сумму налога с дивидендов, указанных в строке 001 и выплаченных участникам в последнем квартале (месяце) текущего периода.

Раздел В Листа 03
Раздел В Листа 03 заполняется по каждой организации, которой начислены дивиденды, отраженные в разделе А Листа 03. Это касается и тех организаций, дивиденды которым облагаются по ставке 0%.
При заполнении раздела В Листа 03 укажите (п. 11.4 Порядка заполнения декларации):
- в поле "Тип" - "00";
- в строке 060 - сумму дивидендов, начисленную участнику;
- в строке 070 - сумму налога, удержанную при выплате дивидендов.

Заполнение подраздела 1.3 разд. 1 Листа 01
В подразделе 1.3 разд. 1 Листа 01 укажите суммы налога с дивидендов, выплаченных в квартале (месяце), по итогам которого представляется декларация (п. 4.4 Порядка заполнения декларации).
Даже если вы платили дивиденды по нескольким решениям и составили несколько Листов 03, вам надо заполнить только один подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01.
При его заполнении укажите (п. 4.4.1 Порядка заполнения декларации):
- в строке 010 - "1";
- в строках 01 - 21 - даты, в которые в соответствии с НК РФ должен был быть уплачен налог с дивидендов. Налог надо уплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ);
- в строках 040 - суммы налога, подлежавшие уплате в эти даты.

Пример. Заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов
ООО "Сатурн" представляет декларации по налогу на прибыль по итогам каждого квартала.
В 2014 г. ООО "Сатурн" были получены дивиденды в общей сумме 7 000 000 руб., в т.ч.:
- облагаемые налогом на прибыль по ставке 0% - 3 000 000 руб.;
- облагаемые налогом на прибыль по ставке 13% - 4 000 000 руб.
Эти дивиденды не учитывались при расчете налога с дивидендов, выплаченных ООО "Сатурн" в 2014 г.
Участники ООО "Сатурн" приняли решение о распределении прибыли за 2014 г. в сумме 10 000 000 руб. Дивиденды выплачены 24 марта 2015 г., налог на прибыль, удержанный при их выплате, перечислен в бюджет 25 марта.
Из общей суммы дивидендов:
- 2 000 000 руб. начислено участнику-физлицу;
- 8 000 000 руб. - участникам-организациям. Данные о налоге на прибыль с дивидендов, выплаченных организациям, приведены в таблице.

Декларация за I квартал 2015 г.
Поскольку дивиденды выплачивались только по одному решению собственников, ООО "Сатурн" включит в декларацию за I квартал один Лист 03, в котором заполнит:
- один раздел А;
- три раздела В (по одному для каждой организации-получателя дивидендов).
Кроме того, ООО "Сатурн" включит в декларацию подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01. Декларация заполняется так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Декларации за полугодие, 9 месяцев и год
При заполнении этих деклараций:
- в строках 01 - 21, а также во всех строках 040 подраздела 1.3 разд. 1 Листа 01 ставятся прочерки;
- раздел А листа 03 заполняется так же, как в декларации за I квартал, за исключением строк 110 и 120, которые заполняются так:

В строках 050, 060 и 070 разделов В Листа 03 ставятся прочерки.

Обязаны заполнять все организации, выступающие в роли налогового агента, занимающиеся осуществлением выплат дивидендов акционерам. Помимо величины выплаченных дивидендов в документе указывается и сумма налога, которая была с них удержана.

Заполняется этот лист только информацией, касающейся тех периодов, в которых организация осуществляла перечисление дивидендов. Не следует заносить в него дублирующую информацию. То есть если распределение и последующая произошли во втором квартале, то и расчеты их должны быть предоставлены в налоговую службу в декларации за второй квартал.

В дальнейшем при отсутствии других перечислений ранее указанные расчеты не следует повторно предоставлять в годовой декларации. О порядке предоставления расчетов по дивидендам говорится в ст. 289 НК.

Лист 03 подлежит заполнению в случае осуществления выплат дивидендов как организациям, так и физическому лицу. Также следует заметить, что, когда в виде участников ООО выступают только физические лица, во время получения ими дивидендов волноваться о не нужно.

Но если налоговый агент занимается проведением выплат дивидендов зарубежной организации, то в форме, предназначенной для внесения информации о , следует заполнить строку 040. В ней фиксируется дивидендная величина, которая должна быть впоследствии перечислена в качестве выплаты иностранным организациям. Следует заметить, что высчитанный из этих дивидендов налог не должен быть отражен в расчете, но его обязательно следует учитывать во время процедуры заполнения налогового расчета.

Из чего состоит лист 03

В этом листе имеется три раздела: А, Б, В. Каждый из них предназначен для заполнения определенной информации. Весь процесс заполнения начинается с раздела А. В строку 002 следует занести информацию о дивидендах, полученных с организаций, которые занимаются ведением деятельности на территории РФ. Там же заносится и информация о периоде их поступления. В случае проведения процедуры разделения дивидендов по периодам, то есть годам, нужно в ранее указанной строке 002 внести «2». Конкретный год, в который и была произведена выплата дивидендов, должен быть прописан только в строке 005.

В случае внесения информации о промежуточных дивидендах следует в строке 002 поставить 1. Отражение данных определенного этапа заносится в строки 003–005. Именно в них указываются конкретные данные – месяц и год, когда произошло распределение дивидендов. Все суммы дивидендов, которые будут впоследствии распределяться между участниками, должны быть вписаны в строку 010.

Для предоставления дивидендов, снижающих величину налога в документе, следует занести информацию в . Но не все строки обязаны быть заполнены организациями. К примеру, строка 050 предназначена для налогового агента. В ней он обязан отразить сумму дивиденда, ранее уже полученную им. Раздел А является обязательной частью, подлежащей полному заполнению. Но он может остаться пустым в случае несостоятельности налогового агента (подробнее в ст. 24 НК).

Занесение суммы дивидендов, которые затем будут подвергаться разделению, нужно отразить в . В строке 080 нужно отразить размер дивидендов. В 090 строку должна быть внесена сумма дивидендов, в которую входят все суммы юридических и физических лиц, кроме дивидендов налогового агента.

В строки 110 и 120 заносится сумма, которая впоследствии будет подвержена разделению на части между всеми акционерами. Независимо от того, когда именно произошло распределение дивидендов, в строке 109 должна быть указана 9% налоговая ставка. Высчитанная сумма налога отображается в 150 строке.

Если дивиденды выплачиваются частично, то все данные о проводимых этапах выплат заносятся в 040 строку. Обязательно эти же данные нужно отразить и в 080 строке. Также информация о частичных выплатах указывается в строках 060 и 100 в подразделе 1.3.

В раздел Б заносится информация о доходах, получаемых от ценных бумаг. Информация, касающаяся суммы дохода, полученной в виде процентов, должна быть указана в строке 006. В 010 строку следует занести сумму налога, который был высчитан из всего дохода получателя. Расшифровка суммы получателя заносится отдельно по реестру.

Опираясь на код строки 020, нужно осуществить в строке 006 отражение . Все отражаемые ранее суммы налога заносятся в 040 строку раздела Б. А за весь отчетный период сумма налога должна быть занесена в строку 050.

Последний раздел В используется для расшифровывания занесенных в другие разделы сумм дивидендов. Тут полностью раскрываются все суммы, ранее выплаченные получателям. В этом разделе вносится по реестру вся информация также и о самих получателях, их имена, адреса и телефоны.

Сложность заполнения листа 03 заключается в правильном внесении всех процентов и сумм, полученных и вычтенных из дивидендов. Но стоит помнить и о том, что если в течение периода были осуществлены выплаты по итогам нескольких решений, то от их количества напрямую зависит и количество заполняемых листов 03.

За какой налоговый период организация должна заполнить лист 03 Раздел А декларации по налогу на прибыль?

Лист 03 Раздел А декларации по налогу на прибыль заполняется только по итогам тех периодов, в которых организация перечисляла дивиденды. Подробности - в статье.

Вопрос: Организация оплатила налог на прибыль с доходов иностранных организаций с опозданием в 1 квартале 2017 г. Доходы иностранным организациям были выплачены в 4 кв. 2014 г, 2 кв. 2015 г., 3кв. 2015 г, 4 кв. 2015 г. В декларации за какой налоговый период организация должна заполнить лист 03 Раздел А в данном случае (уточненные по соотвествующим периодам выплаты, либо в первичной декларации по налогу на прибыль за 2017г.)?

Ответ: Подайте уточненные декларации по налогу на прибыль за периоды, в которых доходы были выплачены.

Обоснование

Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту

Периодичность подачи расчета

Организации – налоговые агенты должны сдавать расчет по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых они выплачивали дивиденды или проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам ( Порядка, утвержденного , абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ).

Заполнение листа 03

Для отражения операций налоговых агентов в расчете по налогу на прибыль предусмотрен «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».

Лист 03 заполняйте и при выплате дивидендов организациям и физическим лицам, и при выплате дивидендов только физическим лицам. Следует отметить, что, если участниками ООО являются только физические лица, при выплате им дивидендов подавать декларацию по налогу на прибыль не нужно . Это следует из пункта 1.7 и пункта 11.2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572 .

Ситуация: какие показатели отразить в расчете по налогу на прибыль налоговому агенту, выплачивающему доходы иностранной организации (дивиденды, а также другие доходы, кроме процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)

Если налоговый агент выплачивает доходы иностранной организации, в расчете по налогу на прибыль, форма которого утверждена приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572 , нужно заполнить только строку 040 раздела А листа 03. По этой строке укажите сумму дивидендов, начисленных в пользу всех иностранных организаций. Сумма же налога с этих дивидендов в расчете не отражается. Она должна быть учтена при заполнении