Наверняка, любой предприниматель хоть раз да задавался вопросом: как уменьшить налог на прибыль при ОСНО? Сейчас налоговая система может без проблем обнаружить незаконные методы «оптимизации» налога на прибыль, а это, напомним, карается законом.
Хотя бы незначительное уменьшение размера налогов актуально для каждого, ведь всегда хочется получать большую прибыль и платить при этом совсем немного. Заезженные незаконные способы мы, конечно, разбирать не будем, но о них можно хотя бы упомянуть. Один из таких способов – заключение договора с компанией, на счет которой будут просто переводиться денежные средства. В дальнейшем эти деньги просто возвращаются их хозяину. Система налогообложения даже при небольшом желании способна заметить такие махинации, а потому метод уже давно изжил себя.
Единственные действительно законные способы уменьшить размер налога – в уменьшении налогооблагаемой базы. Чем шире этот список – тем больше платит предприниматель. Мы можем предложить вам несколько способов укоротить базу.
Оборотные средства
К примеру, вы можете снабдить свою организацию оборотными средствами. Если в данном процессе вы будете использовать исключительно те средства, которые были получены только от учредителей, то такого рода вливание средства не интересуют налоговую систему. И все же данный метод на практике не приносит существенной выгоды.
Увеличение расходов и уменьшение доходов
Чтобы платить на пользу государства меньшие налоги, можно воспользоваться методом, который подразумевает снижение уровня прибыли или увеличение уровня расходов. Первый вариант, как вы сами понимаете, ни к чему хорошему не приведет, ведь снижение доходов – это заведомо губительное дело. Старые методы сокрытия прибыли всегда способствовали налоговому сотруднику посетить вашу 
компанию. И все же есть пара способов сохранить средства через увеличение уровня расходов:
- Чтобы остаться при своей прибыли, вы можете заключить договор с компанией, которая занимается оказанием маркетинговых услуг. В документах важно указывать именно такую формулировку. Такие средства впору причислить к текущим расходам и увеличить расходы.
- Покупка основных средств при использовании лизинговой сделки. Дело в том, что операции и перечисления по лизинговым сделкам автоматически относятся к расходам в момент проведения сделок, то есть к текущим, а значит, ни о каком налогообложении не может быть и речи.
Обналичивание денежных средств
По состоянию на 2017 год, метод обналичивания денежных средств, который призван уменьшить налоговые выплаты, далек от закона. Экономия здесь присутствует, ведь в основном деньги все равно возвращаются в организацию, однако налоговая способна заметить подобного рода махинации. Многие уменьшали таким образом выплаты на счет государства до тех пор, пока сотрудники компетентной службы не приходили к ним на порог.
Офшорные зоны
Если определенная компания способна проводить внеэкономические сделки, то данный способ имеет право на существование. Однако к нему не следует обращаться, если вы не имеете серьезной подкованности в юридических вопросах.
Компания обязана предъявлять налоговой инспекции фиксированные платежи не чаще, нежели раз в год. Зачастую имена офшоров можно и не афишировать. Эта лазейка дает возможность проводить операции между собой «без имен», снижая при этом налоговые выплаты.
Минимизация НДС
Мы уже рассмотрели способы, которые помогли бы снизить расходы, не затрагивая НДС. Теперь же стоит обсудить, как минимизировать НДС. Снизить сумму данного налога крайне сложно – далеко не каждой компании удается провернуть подобного рода операции.
Как ИП сделать это на практике? Для этого необходимо обратиться за помощью в банк и взять кредит. За эти средства необходимо купить работу, товары и услуги. В таком случае средства относятся к привлеченным.
А привлеченные средства не подлежат налогообложению. При существующем налоге вы сможете сэкономить достаточно много, если возьмете большой кредит. Небольшие суммы, пожалуй, не принесут много выгоды.
Уменьшение налога при ОСНО
Чем только ИП не уменьшают размер налогов, которые им нужно выплачивать на пользу государства! Следует отметить, что система налогообложения ОСНО – одна из самых сложных систем, и обмануть ее не просто. При ней возможно уменьшить налог лишь в том случае, если в определенном отчетном периоде будет убыток. В таком случае в следующий период налог будет уменьшен. Следует брать в расчет, что данный метод не будет действовать вечно – налоговая всегда находит лазейки.
На практике снизить размер налогов также сложно, как и освободиться от их выплаты. На деле большинство этих действий наказываются законом, и сокрыть их от инспекции крайне сложно.
Нет статей по теме.
Если организация получает прибыль с какой-то продажи или предоставленной услуги, то это вовсе не означает получение чистого дохода . Таковой она становится после налогообложения и уплаты конкретной суммы в государственную казну. Обязательный платеж при этом составит 20% .
Многие организации действуют зачастую незаконными способами. Упуская из вида такие методы, можно рассмотреть истинный размер доходов компании, а также возможность уменьшения налогооблагаемой базы.
Определение
Уменьшающим расходом может стать «лазейка» в действующем законодательстве. При определении базы налогообложения используется стандарт «Доход минус расход». Окончательная сумма подлежит налогообложению. Понесенный расход организацией минимизируют эту базу.
Расходные операции для определения налогообложения исчисляются кассовым методом или начислительным . В случае начисления расходы вправе учитываться в базе при фактическом списании денежных средств, в случае кассового метода – учет происходит после фактического осуществления.
Уменьшаемая база делится также на несколько категорий :
- внереализационные расходы;
- напрямую связанные с выпуском предмета продажи и его сбыта.
Производственными расходами становятся:
- покупка необходимого материала и оборудования;
- расходы на ремонт и эксплуатацию оборудования;
- непосредственное хранение приобретенного или произведенного товара на складе;
- освоение новых территорий природного ресурса;
- страхование работников и оплата их деятельности;
- приобретение права на пользование земельным участком;
- расходы на обеспечение комфортных условий труда;
- отправление работников в командировку и тому подобное.
Внереализационные — это:
- содержание имущества, взятого в аренду;
- выплата процентов по ценной бумаге и иным финансовым инструментам;
- отрицательный баланс в случае переоценки имущества;
- издержки по судебным разбирательствам;
- услуги кредитных учреждений;
- денежные средства на ;
- пени и штрафные санкции.
Законность
Минимизация расходов по налогообложению – сокрытие дохода
. Но такой метод приводит к интересу со стороны контролирующего органа для проверки сопровождающей документации, что ведет к прекращению деятельности организации.
Все операции, связанные с минимизацией расходов, должны быть в соответствии с действующими законодательными актами. Возможно применение регрессивной шкалы, дополнительных льгот.
Также возможна минимизация с использованием различных вариантов подсчета. Способов много, и все они законны на территории Российской Федерации.
Документы для подтверждения расходов
При минимизации расходов документы являются основным подтверждением законности действий . Таковой документацией вправе быть:
- Оплата аренды, где прописывается стоимость действия, период оплаты и внесения платежей.
- Премии и зарплата работников – ведомость за отчетный период.
- Обслуживание кассы. Документом служит договор с фиксированным платежом и конкретной датой внесения.
- Подписка за журналы и газеты – акт с реквизитами цены и временем получения.
- Транспортный расход. Документами является и маршрутный.
- Хоззатраты. В этом случае подтверждением считается чек, накладная и различные акты.
- Затраты по ГСМ. Подтверждение – чек, накладная, путевой лист.
Всю полученную документацию нужно сохранять.
Полезные резервы
Любая компания вправе создать резервы в соответствии с 25 статьей Налогового кодекса , например, формирование резерва по сомнительным расходам или резерва на будущий платеж отпуска работника, выплата премий и вознаграждений за выслугу лет.
Оптимизация налогообложения здесь происходит в зависимости от способа признания дохода (кассовый метод и метод начисления). В соответствии с Налоговым кодексом, сейчас более популярен метод начисления. Кассовый метод применим в случае, если у организации в течение отчетного периода прибыль составила не более миллиона рублей.
В случае начислений все доходные и расходные операции для оплаты налога берутся в конкретном периоде. Именно в том, в котором они имели место, вне зависимости от даты поступления. Формирование такого резерва позволяет равномерно распределить расходы, что минимизирует уплату в государственную казну .
Ранее организации, которые занимались мелким бизнесом, вправе были воспользоваться конкретными льготами по уменьшению налога. Возможность их применения появлялась за счет средств на дальнейшее развитие производства.
В настоящее время государство решило отменить такие льготы. Теперь есть только один вариант экономии — есть необходимость в оборотных средствах, следует привлечь учредителей.
В случае получения прибыли от них, такой платеж не будет облагаться налогом. Но и здесь теперь присутствует условие – учредитель вправе перевести деньги только из полученной чистой прибыли.
Убытки
Любое учреждение несет собственные убытки . Но как же минимизировать в этом случае налог на прибыль? Стоит уделить внимание законодательству. К внереализационному расходу относят потери по убыткам прошлого периода, которые выявлены в отчетном.
С 2007 году сняли все ограничения по размеру лимита по убыткам. Они же обязаны оплачиваться в срок исковой давности — сначала самые первые, а потом ранние. На будущие периоды его так же возможно переносить в течение десятилетия.
Покупка или лизинг
Услуга специалиста – статья прочих расходов. Бухгалтер вправе ее списывать на расход по изучению и сбору сведений. Последний пункт необходимо связать с производством товаров и услуг. В противном случае – это необоснованное действие для минимизации налогооблагаемой базы.
Товарный знак – это отличие от других компаний. Каждый покупатель имеет представление о компании именно визуально. Товарный знак используется в рекламе различного рода, будь то баннер или визитка.
Такие расходы учитываются как текущий платеж за использование прав интеллектуальной собственности, под аналогичную статью попадает и патент.
Использовать такой метод можно каждой компании. После минимизации базы необходимо зарегистрировать знак в порядке, установленном государством. При этом компания вправе воспользоваться таким методом в случае регистрации по интеллектуальной собственности.
Внешний вид сотрудников
Статус компании отражает внешний вид работников. Затраты такого рода отражаются в составе расхода на оплату трудовой деятельности, а условие по минимизации налогооблагаемой базы возможно только при выдаче формы сотруднику на бесплатной основе.
Подготовка и переподготовка кадров
Компания вправе списывать различные расходы на переподготовку кадров в пункте прочих затрат, которые обязательно должны быть связаны с производством, а работник должен быть оформлен официально . Направить сотрудника для переподготовки можно в государственные образовательные учреждения, имеющие лицензию на такую деятельность.
Амортизация
Здесь присутствует возможность списания расходов на вывод основных средств, в том числе по , вывозу и демонтажу. Цена материала, который остался от основного объекта, включается в расход по налогам.
Плановые налоги
Любое планирование по налогам имеет несколько подходов :
- контролирование срока выплаты;
- разработка политики по учету выплат и исчислению;
- использование льготы при исчислении и уплате.
Прежде чем выбрать оптимальный способ, компания обязана обосновать свой выбор документально.
Лекция о том, как снизить налог на прибыль с помощью программ лояльности, представлена ниже.
Налоговая нагрузка на бизнес в России хоть и не самая высокая в мире, но все же ощутимо сказывается на размере чистой прибыли. Каждый главный бухгалтер и финансовый директор неоднократно сталкивается с желанием учредителей уменьшить налог на прибыль, а нередко и сам становится инициатором оптимизации налоговой политики компании. Читайте, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО и УСН.
О чем эта статья :
Прежде чем ответить на вопрос, как уменьшить налог на прибыль, надо понять:
- Как использовать максимум льгот по налогам, предоставляемых государством?
- Как посчитать эффект от оптимизации налога?
- Будет ли оптимизация законной и не вызовет ли подозрения налогового инспектора?
Внесем ясности в методы снижения налога на прибыль.
Пригодится в работе :
Как снизить налог на прибыль: выбор системы налогообложения
Первым шагом к оптимизации налога на прибыль будет выбор системы налогообложения и использование всех преимуществ и льгот, предоставленных государством для конкретной системы.
В налоговом законодательстве выделены три главных системы налогообложения:
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
- Упрощенная система налогообложения (УСН).
- Основная система налогообложения (ОСНО).
Ознакомимся с преимуществами и недостатками каждой системы, рассматривая их в порядке роста бизнеса предполагаемого налогоплательщика.
Единый налог на вмененный доход брать не будем, так как для налогоплательщиков, использующих данную систему налогообложения, крайне мало способов оптимизировать налог.
По сути, путей снижения налога на прибыль два:
- Зарабатывать больше, тогда в процентном отношении налог будет меньше.
- Уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных взносов в ПФР, ТФОМС, ФСС, в фонды добровольного страхования.
Упрощенная система налогообложения (УСНО)
Упрощенная система налогообложения является льготной системой, потому что налоговая нагрузка на субъект хозяйствования в целом ниже, чем при использовании основной системы налогообложения.
Организации, использующие УСН, платят государству единый налог на доходы, который заменяет часть налогов:
- налог на прибыль,
- налог на добавленную стоимость (см. также Опасные и безопасные схемы оптимизации НДС ,
- налог на имущество,
- НДФЛ (для собственника).
Однако, НДФЛ для наемных служащих, транспортный и земельный налоги и в некоторых случаях имущественный налог – будут дополнительной налоговой нагрузкой.
УСНО можно выбирать из двух вариантов:
- 6% с доходов организации.
- 15% с прибыли организации.
Рассмотрим преимущества каждого варианта в плане уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
К преимуществам использования первого варианта можно отнести:
- есть налоговые выгоды для юридических лиц, извлекающих проценты прибыли выше 40% (читайте также 5 правил для споров о необоснованной налоговой выгоде );
- нет необходимости отчитываться по расходам перед налоговой службой, бухгалтерский и налоговый учет предельно простой. Отсюда экономия на услугах бухгалтера;
- есть возможность уменьшить налогооблагаемую базу на размер социальных взносов.
Второй вариант характеризуется оплатой 15% с полученной прибыли, то есть для расчета налоговой базы учитываются как полученные доходы, так и понесенные расходы в порядке, указанном в статье 346.17 НК РФ.
К преимуществам использования второго варианта относятся:
- налоговые выгоды для компаний, чья прибыль составляет менее 40% от выручки;
- возможность оптимизировать налоговую базу. Об этом поговорим далее.
Как выбрать наиболее выгодный вариант УСН для снижения налога на прибыль
Для расчета наиболее выгодного варианта УСН используется неравенство:
0,06 × Доходы - Вычитаемые суммы < 0,15 × (Доходы - Расходы)
Если неравенство выполняется, то выгоднее выбрать налог 6% с дохода, если же нет, то лучше перейти на 15% с прибыли.
Что учесть, если вы выберете упрощенку для оптимизации налога на прибыль
Недостатками упрощенной системы налогообложения являются:
1. Ограничения, введенные государством. Не могут использовать УСНО организации:
- у которых есть филиалы;
- занимающиеся выпуском подакцизных товаров, ломбардной деятельностью, азартными играми;
- в которых оформлены более ста человек;
- на балансе которых числится основных средств в общей сумме более 150 млн. руб;
- имеющие долю более 25% в других фирмах;
- имеющие годовой оборот более 150 млн. рублей.
2. Нежелание некоторых клиентов работать с поставщиками – «упрощенцами». Организации, работающие на УСНО, не платят НДС, поэтому потенциальные покупатели не могут принять его к вычету.
3. Имиджевые риски. Имидж крупной, серьезной компании подразумевает, что она работает на ОСНО.
Снижение единого налога для УСНО
Прежде, чем задумываться о способах снижения налоговой нагрузки, необходимо изучить законодательство на предмет льгот, предоставленных государством для каждой системы налогообложения.
Во-первых, стоит отметить, что 6% и 15% – это максимальные ставки налога, которые могут быть снижены территориальными законами субъектов Российской Федерации. Минимальные ставки, заявленные регионами на 2017 год – 0% и 5% соответственно.
Перечень льготных регионов довольно широк и опубликован на официальном сайте Минфина .
Во-вторых, для расчета налогооблагаемой базы используются не все доходы. Не облагаются налогом (полный перечень в статье 346.17 НК РФ):
- предоплата от заказчика в виде денежных средств и в виде имущества;
- вклад в УК;
- собственные средства ИП, внесенные на расчетный счет или в кассу для обеспечения своей текущей деятельности. Здесь стоит отметить, что данный вариант – хороший способ увеличить ликвидность компании , не затрагивая налогообложение;
- безвозмездно полученные денежные средства или имущество;
- имущество, полученное в кредит (или в виде займа);
- аванс, возвращенный продавцом.
Во-третьих, снизить налог на доход 6% при УСНО можно, уменьшив получившийся налог максимум на 50% на суммы:
- взносов в негосударственные социальные фонды;
- платежи по ДМС сотрудников;
- оплату листов нетрудоспособности.
Организации на УСНО, зарегистрированные в Москве, могут снизить налог на величину уплаченного торгового сбора.
У тех, кто выбрал схему УСН «доходы минус расходы», гораздо больше возможностей по снижению налога. Но необходимо учесть, что так же, как и доходы, для уменьшения налогооблагаемой базы можно признавать не все расходы. Полный перечень расходов, принимаемых для расчета, очень широк и указан в статье 346.16 НК РФ.
Старайтесь работать в рамках указанных расходов, тогда не придется думать, как искусственно уменьшить налог на прибыль. Помимо этого, вы можете предпринять следующие действия для снижения налога или налогооблагаемой базы.
1. Учет убытков прошлых периодов . Если организация несла убыток в одном или нескольких прошлых годах, в отчетном году на суммы убытка можно уменьшить налогооблагаемую базу. Можно использовать данные за прошедшие 10 лет.
2. Учет минимального налога за прошлый период . Для организаций на УСН 15% предусмотрен минимальный налог, рассчитываемый по формуле
Налог. мин = Доходы × 1%
И уплачиваемый в том случае, если расчетный единый налог окажется меньше минимального. Если в прошлом году организация уплачивала минимальный налог, то в отчетном году она имеет право зачесть ту сумму, на которую минимальный налог превысил расчетный единый налог.
3. Оформление на работу собственников компании . Такой шаг позволит увеличить расходы бизнеса на заработную плату и сократить дивиденды. Заработная плата входит в список расходов, принимаемых к вычету, а дивиденды – нет. Правда, прямая выгода от такого шага будет существенной только для УСН 6%, так как только в этой системе налогообложения можно снизить единый налог на величину социальных взносов. Но косвенные преимущества действуют для всех систем. Приняв сотрудника на работу, вы можете обеспечивать его любыми средствами труда, вплоть до личного автомобиля, оплачивать ему командировки, расходы на связь и прочее.
4. Приобретение организацией имущества, необходимого непосредственно владельцу бизнеса для оптимизации налона на прибыль. Заработав достаточную прибыль, организация может заплатить с нее налоги, а может вложиться в основные средства, например, в автомобиль или коммерческое помещение. Офис или склад можно сдать в аренду непосредственно собственнику за символическую плату. Он же будет потом сдавать его в субаренду. Здесь работает принцип «одного кармана». То есть деньги перекладываются из одного кармана в другой, но налог при этом уменьшается
6. Обход нормируемых расходов . Согласно статье 346.16 НК РФ, часть расходов являются нормируемыми для целей налогового учета. К ним относятся:
- представительские расходы,
- суточные в командировках,
- расходы на рекламу
- расходы на спецодежду для персонала,
- проценты по кредитам и займам
- и прочее.
Нетрудно понять, что посредством нормирования налоговый кодекс отсекает попытки организаций искусственно завышать расходы. Но надо знать, что некоторые нормируемые расходы можно и нужно уметь обходить.
Хорошим примером обхода норм может быть использование договора факторинга вместо обычного кредитного договора, проценты по которому – нормируемая величина.
Если по итогам оптимизации и расчетов сумма единого налога получилась менее 1% от оборота, в бюджет уплачивается 1% от оборота.
Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО
ОСНО – наиболее нагруженный фискально и административно режим. Организации, работающие в этой системе, ведут полный бухгалтерский и налоговый учет, исчисляют и уплачивают все существующие в российском налоговом законодательстве налоги.
На 2017 год ставка налога на прибыль при ОСНО составляет 20%.
Отметим, что организации на ОСНО могут использовать для налоговой оптимизации все способы, перечисленные для «упрощенцев» (за исключением льгот от государства), но и «частных» способов для них немало.
Перечислим наиболее распространенные из них, начиная с самых простых.
Контроль за расходами и наличие подтверждающей документации
Статья 270 НК РФ содержит полный перечень расходов, не учитываемых при расчете налоговой базы. Рекомендуем ознакомиться с ними и при возможности избегать их. При наступлении таких расходов документируйте их правильно во избежание штрафов и пени от налогового инспектора.
Кроме того, все понесенные расходы должны быть подтверждены первичной документацией:
- Премии, заработная плата, поощрения в виде расчетной ведомости и приказов на выплату.
- Плата за аренду, коммунальные расходы и прочие – договор, акты.
- Закупки сырья и услуг – договоры, акты, накладные, формы КС-2,3 и прочее.
- Подотчетные средства – чеки, накладные.
- Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
- Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.
- И так далее.
Обучение персонала, консультационные услуги
Расходы на консультационные, рекламные и маркетинговые услуги давно являются любимым способом завышения расходов для многих компаний. Ведь итоговый результат и затраченные усилия оценить сложно, и сопровождающей документации нужно минимум – договор и акт.
Именно поэтому пристальное внимание налоговых инспекторов обращено на эту категорию расходов. Но если первичная документация в порядке и целесообразность расходов присутствует, то придраться налоговым инспекторам будет не к чему.
Обучение персонала – тоже отличное решение для минимизации расхода. И квалификацию кадров повысите, и расположение коллектива заслужите, и налоги попутно снизите
Создание резервов под будущие расходы
Резервом называется списание в текущем периоде расходов, которые будут признаны в будущем периоде.
В соответствии с налоговым законодательством, резервы могут создаваться:
- по сомнительным долгам,
- по отпускам работникам,
- под ежегодные выплаты вознаграждений работникам,
- на ремонт основных средств,
- под обесценение ценных бумаг.
Нужно понимать, что создание резерва помогает ускорить момент признания расхода, а не увеличить расход в целом. Общая сумма налога не изменится, произойдет лишь перераспределение выплат по налогу на будущие периоды.
Амортизация основных средств
При выбытии основного средства из эксплуатации можно включить в расходы всю не начисленную амортизацию, а также расходы по демонтажу, утилизации и вывозу основного средства
Экономия по налогу на прибыль за счет лизинга
Многие предприятия экономят на налогах с помощью лизинга основных средств. Напомним, что по международным и внутренним стандартам бухучета, организация обязана устанавливать срок полезного использования основного средства, полученного по договору финансовой аренды, равным сроку этого договора, если лизинг не выкупной. Таким образом, возникают две возможности для экономии на налогах:
- Ускоренная амортизация предмета лизинга. Срок полезного использования сокращается – амортизация увеличивается – уменьшается налог на прибыль. Попутно вы уменьшаете и налог на имущество, так как он пропорционален стоимости основных средств.
- Возвратный лизинг как средство экономии на налогах. Суть возвратного лизинга: компания передает свое имущество лизинговой компании, а потом получает его в лизинг, т.е. фактически берет кредит под обеспечение оборудования. Тем самым компания решает несколько финансовых задач, одна из которых – снижения налога на прибыль за счет завышения расходов, вторая – снижение налога на имущество за счет отсутствия имущества (на бумаге).
Зачет переплат по налогам
Ну и напомним, что авансы по налогу на прибыль могут не соответствовать итоговой расчетной сумме налога за период. Поэтому в организации накапливаются переплаты, которые нужно вовремя зачитывать. Иначе по прошествии трех лет вы потеряете эти суммы безвозвратно.
Реорганизация с присоединением убыточного предприятия
Согласно налоговому кодексу, компания, несшая убытки в прошлых налоговых периодах, может зачесть их в текущем налоговом периоде. Значит, при присоединении к прибыльной организации фирмы с накопленными убытками, можно получить налоговую выгоду в виде 20% от общей суммы убытков за последние 10 лет. При использовании данного метода следует учесть, во-первых, расходы на реорганизацию, и, во-вторых, налоговые риски, коими являются:
- претензии проверяющих органов о необоснованности налоговой выгоды;
- правильность ведения налогового учета в присоединяемой компании;
- вероятная выездная проверка ;
- ухудшение структуры баланса и как следствие возможные проблемы с кредитованием.
Создание группы компаний, часть из которых «упрощенцы» для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль
Более сложной реализацией налоговой оптимизации налога на прибыль будет создание группы компаний, часть из которых работают на ОСНО, а часть – на УСН. Помним, что доли выше 25% в других организациях разрешено иметь только компаниям на ОСНО.
Главная задача данного метода – распределить все доходы и расходы так, чтобы основная прибыль была сконцентрирована в организации на УСН, но при этом не терялась бизнес-целесообразность схемы.
Примерная схема организации группы компаний изображена на рисунке.
Рисунок . Как уменьшить налог на прибыль с помощью группы компаний, часть из которых «упрощенцы»
Главное, у организации группы компаний и распределения денежных потоков должна быть четкая и понятная для налогового инспектора бизнес-цель.
Например, вы можете все имущество сконцентрировать в компании на УСН, объяснив это легкостью управления и нахождением, например, сервисной службы в штатном расписании обозначенной компании. А компаниям на ОСН сдавать имущество в аренду, перераспределяя таким образом прибыли. Попутной выгодой при такой схеме будет отсутствие налога на имущество для компании «упрощенца»
Использование офшорных компаний для снижения налога на прибыль
Для организаций, ведущих внешнеэкономическую деятельность, хорошим вариантом для налоговой оптимизации станет создание компании в низконалоговой юрисдикции.
Также бесспорным аргументом в пользу создания офшорной компании является наличие нематериального актива (авторских прав, товарного знака, бренда), который нужно защитить. Законодательство в этой области в России развито слабо, что, несомненно будет весомым аргументом в доказательной базе перед налоговыми органами. Актив переводится в оффшорную компанию, а компании в России платят за пользование нематериальным активом роялти.
В данной статье мы рассмотрели исключительно законные способы снижения налога на прибыль организаций. Безусловно, есть и другие способы налоговой оптимизации, но прежде чем внедрять их в практику, необходимо оценить их законность глазами налогового инспектора.
Какие способы уменьшения налога на прибыль применять не стоит
Как поступает большая часть предпринимателей дабы снизить налог на прибыль, да еще и уйти от НДС? Заключают фиктивные сделки или «покупают» товар / услугу, тем самым искусственно раздувая свои расходы. А потом округляют глаза видя суммы доначислений по результатам налоговых проверок.
Действительно, идея увеличить себе расходы – верна. Но способ ее воплощения является неправильным и противозаконным. Как известно, сотрудничество с «обнальными» конторами и фирмами однодневками чревато ответственностью не только за совершение налогового правонарушения, но и ответственностью уголовной.
Алгоритм от налогового инспектора для проверки легальности оптимизации налога на прибыль
- Каждая сделка должна иметь деловую цель, какие-либо преимущества для фирмы, помимо налоговых.
- На сделку должна быть правильно и своевременно оформлена вся первичная документация.
- Если сделка заключается с эффектом понижения налога, то стороны сделки не должны быть взаимосвязаны.
- Цена сделки не должна противоречить главе 40 НК РФ и быть аргументированной.
- Во избежание махинаций любая сделка между взаимосвязанными лицами или компаниями внутри одной группы должна быть обоснованной с точки зрения бизнеса.
Налоги - основная доходная часть бюджета любого государства. Это принудительные, обязательные и безвозмездные платежи, поэтому понятно стремление получателя доходов или собственника имущества их уменьшить. Конечно, начинающих бизнесменов тоже интересует, как уменьшить налоги ООО или как ИП платить меньше налогов. Такая возможность действительно есть, причём, для этого не надо нарушать закон.
Право применять налоговые льготы и выбирать самый выгодный вариант налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждается Конституционным судом РФ. Снижение налоговой нагрузки законными методами называется налоговой оптимизацией и кардинально отличается от налоговых схем.
Что такое налоговая схема
Схемой налоговые органы называют способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Недобросовестные оптимизаторы, предлагая различные методы уменьшения налоговой нагрузки, разделяют эти способы таким образом:
- белые схемы, разрешённые законом;
- серые схемы, в которых используют недоработки или неточное толкование в законе;
- чёрные схемы, цель которых - уклонение от уплаты налогов с явным нарушением закона.
На самом деле, легальные способы снижения налоговых платежей схемой вовсе не являются. Это - разрешённые законом методы налоговой оптимизации, о них мы расскажем дальше. Все остальные схемы, якобы снижающие налоговую нагрузку каким-то волшебным образом, прекрасно известны налоговым органам. Называются такие способы уходом от налогов и наказываются соответственно, вплоть до серьёзной уголовной ответственности.
Одна из самых популярных схем с высоким налоговым риском - это обналичивание денег ООО в личных целях участников. Причина её востребованности в том, что с точки зрения налогообложения существует принципиальное отличие между ИП и ООО. Индивидуальный предприниматель может свободно и в любое время выводить из бизнеса легально заработанные средства. Однако такая легкость в распоряжении деньгами - это своеобразная плата за риск, ведь в случае чего, ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом.
ООО - это юридическое лицо, но создают его физические лица, заинтересованные в получении дохода. Сложность заключается в том, что участник ООО не может просто взять деньги из кассы своей организации или снять их с расчётного счёта. Даже если участник единственный и сам руководит своей компанией, деньги ООО ему не принадлежат. Он может получить часть прибыли в виде дивидендов, а сделать это вправе не чаще одного раза в квартал и при соблюдений ряда условий. Кроме того, получив дивиденды, собственник бизнеса должен ещё заплатить с них налог - по ставке 13%. Становится понятно, почему незаконная схема обналичивания денег так популярна у владельцев компаний - ведь получить доход от дела хочется быстро, в необходимом размере и без уплаты дополнительных налогов.
Для незаконного вывода денег из организации собственнику нужен посредник. Им может быть фирма-однодневка или ИП (иногда для этого сам участник ООО регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя). С посредником заключается договор на оказание услуг или оплату товаров, перечисляется оплата, оформляются фиктивные документы, подтверждающие, что услуги были оказаны, а товары поступили. Далее деньги, за вычетом комиссии посреднику (около 5%), возвращаются собственнику, но уже как физическому лицу. Такая схема не только хорошо понятна налоговым органам, но и несёт в себе большой риск того, что посредник скроется с деньгами, а «дальновидный» собственник останется ни с чем.
Кроме вариантов явного уклонения от уплаты налога (в данном случае, налога на дивиденды) незаконные налоговые схемы предлагают разнообразные способы занизить доходы и завысить расходы налогоплательщика. Рекомендуем вам не доверять таким предложениям, тем более, пытаться самостоятельно оценить риски способов белой и чёрной оптимизации налогов.
Легальные способы сэкономить на налогах
1.Выберите самую подходящую для вас систему налогообложения. Это основа основ налоговой оптимизации. Специальные налоговые режимы позволяют организациям и ИП выплачивать в бюджет очень небольшую часть своих доходов. Налогоплательщики, выбравшие УСН Доходы или ЕНВД, вправе уменьшать рассчитанный налог в два раза, за счет уплаты страховых взносов за работников. Индивидуальные предприниматели на УСН и ПСН могут два года после регистрации работать в рамках налоговых каникул, налог для них будет равен нулю.
2. . Это особенно важно, если в рамках вашей системы налогообложения необходимо вести учет расходов (ОСНО, УСН Доходы минус расходы, ЕСХН). Если ваш контрагент будет признан недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой инспекцией, соответственно, вам придётся заплатить больше налогов, даже если хозяйственная операция была реальной и экономически обоснованной.
3. . Кроме того, что для каждого вида сделок есть свои условия, без которых договор будет признан незаключённым, существуют требования к реквизитам и форме документа. Обязательно проверяйте полномочия лица, который подписывает договор, без этого сделка не будет иметь правовых последствий.
4. , которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции. Без первичных документов расходы по сделке учитываться не будут, налоговая база будет больше, а налог с нее выше.
5. . В бухгалтерском и налоговом учёте существует очень много нюансов признания доходов и расходов, амортизации, создания резервов, учёта основных средств и т.д. В зависимости от специфики вашего бизнеса учётная политика поможет законными методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет.
6. и старайтесь их снизить. Плановые выездные проверки в большинстве случаев заканчиваются доначислением налогов и штрафами. Эти риски проще предупредить, чем справляться с их последствиями.
7. . Хотя напрямую этот способ не экономит налоги, но позволяет избежать начисления штрафов, недоимки, пени и проблем, связанных с блокировкой расчётного счёта.
8.Поручайте налоговую оптимизацию только профессионалам с большим опытом работы и прекрасной репутацией! Это, пожалуй, самый главный способ сэкономить на налогах. Помните, что риски за осуществление незаконных налоговых схем несёте вы, а не ваши сомнительные советчики.