Случаи, когда кредитор не может добиться от должника погашения задолженности или взыскать суммы ни договорным, ни коллекторским, ни судебным путями, встречаются часто.
В подобных ситуациях кредитору не остается ничего, кроме непогашенного долга в финансовый результат. Однако для проведения такой операции необходимо тщательно соблюдать положения бухгалтерского учета и налогового законодательства.
Какая задолженность подлежит списанию
Дебиторская задолженность - это сумма долгов различных лиц перед одним лицом. Как правило, подобные отношения возникают между предприятиями. Реже - одной из сторон выступает физическое лицо.
Такая задолженность подразделяется на нормальную и просроченную. Если компания в рамках договора аванса поставила товар, услуги, работы , в бухгалтерии поставщика появляется нормальная дебиторская задолженность. Сроки оплаты не нарушены, покупатель пока соблюдает соглашение.
При неуплате надлежащих сумм в договорную дату происходит просрочка, задолженность становится просроченной.
Виды просроченного долга согласно статье 266 Налогового кодекса :
- сомнительный - когда кредитор не обеспечил себя имущественными гарантиями, например, залогом или поручительством, т.е. с точки зрения кредитора возникают потенциальные риски неполучения оплаты;
- безнадежный - долг признается нереальным к погашению и списывается.
Когда долг становится безнадежным:
- истечение срока исковой давности и срока взыскания судебными приставами;
- издание решения органа власти, аннулирующего долговые обязательства;
- прекращение существования должника - и процедура банкротства.
Срок давности по гражданскому праву составляет три года с момента обнаружения просрочки или последнего действия со стороны дебитора по урегулированию отношений.
В положения по бухгалтерскому учету дано разъяснение о том, что просроченная дебиторская задолженность списывается обособленно по каждому случаю и на основании и распоряжения исполнительного органа предприятия.
Списание производится:
- в резервы сомнительных долгов;
- в финансовый результат;
- в расходы - для некоммерческих компаний.
При наличии у самого субъекта долгов перед другими лицами, кредиторской задолженности, рекомендуется списывать дебиторскую в размере собственных долгов.
Для чего нужно производить списание? Любая задолженность, числящаяся на балансе, относится к доходам лица и увеличивает размер налогооблагаемой базы. Когда речь идет о предприятиях, то долги составляют немалую, а порой существенную сумму и могут значительно повлиять на финансовый результат и размер налога. Подобное положение непривлекательно для предприятия, поэтому оно будет стремиться избавиться от записи безнадежных долгов.
Налоговый и Гражданский кодексы утвердили срок для иска - в течение трех лет со дня обнаружения обстоятельства
.
В целях сверки бухгалтерский отдел формирует справку о размерах дебиторский и кредиторских долгов фирмы на момент начала инвентаризационных действий.
В справке представляются сведения:
- о дебиторах - обособленно о каждом из них (полное название, контакты, специфика отношений);
- размеры долгов (время и обстоятельства образования);
- список подтверждающей документации.
Справка прилагается к и служит фундаментом для проверяющей группы при анализе расчетов с клиентами и поставщиками.
Что подлежит проверке:
- счет 60 - авансы поставщикам и подрядчикам и долги перед ними;
- счет 62 - авансы от покупателей и их долги;
- счета 66 и 67 - долги по займам и кредитам;
- счет 68 - излишне уплаченные суммы и долги по налогам и сборам;
- счет 69 - излишне уплаченные суммы и долги по страховым взносам;
- счет 70 - выплаты работникам и переплаты, начисление и неуплата трудовых вознаграждений;
- - выплаты подотчетным лицам, не удостоверенные отчетами, и расходы подотчетных лиц, превышающие выданные суммы;
- - долги сотрудников и сотрудникам по иным обстоятельствам;
- счет 75 - долги учредителей по содержанию своих долей, задолженности в дивидендах;
- - суммы между дебиторами и кредиторами.
Итоги по инвентаризации указываются в акте по . Также в документ вносится информация о части долгов, признанных дебиторами, и части - не признанных должниками. Утверждается доля задолженности, относимой к безнадежной по причине прошествии искового срока давности.
Суммы безнадежных долгов с просрочкой искового периода следует вывести в отдельную строку - для обоснованного их списания.
После рассмотрения акта руководство фирмы издает приказ о списании долгов. Форма распоряжения свободная. Зарегистрировав документ, бухгалтерия может фактически списать долги.
При переводе задолженности от покупателей в расходы обязательно нужно учитывать фактор . Если фирма работает по схеме начисления налога при поставке, то, следовательно, НДС был начислен еще при отгрузке товаров или услуг и его не нужно добавлять в сумму вновь. Противоположная ситуация, если предприятие работает по схеме НДС при оплате.
Если компания не образовала резервы сомнительных долгов, то долги списываются в расчет прибыли как часть внереализационных расходов.
Если резервы сформировались, то списание осуществляется со счета резервов. Проводка для такой операции выглядит так: Дт 63 Кт 62 .
Если на счете содержится лишь часть суммы безнадежных долгов, то эта часть списывается с резерва, а остаток - во внереализационных расходах.
Примеры проводок : ООО «Вектор» осуществило инвентаризацию задолженности в 2015 году, выявила и отнесла в резервы долги в размере 100000 рублей. В следующем году один из заказчиков общества не оплатил поставку и вскоре прошел процедуру ликвидации. Нереальным долгом стала сумма в 200000 рублей. Общество работает по схеме НДС при оплате. НДС по сумме равен 30000 рублей.
Проводки:
- Дт 91-2 Кт 63 - образование резерва на 100000 руб;
- Дт 63 Кт 62 - списание со счета резерва в полном размере 100000 руб;
- Дт 91-2 Кт 62 - списание в расходы оставшихся 100000 руб;
- Дт 76 Кт 68 - начисление налога на добавленную стоимость в размере 30000 рублей.
Если возможно списание только определенной доли от всей суммы задолженности - например, при процедуре банкротства дебитора арбитражный суд признал его основные средства и обороты недостаточными для удовлетворения кредиторов и только часть средств отнес к возврату, а часть признал безнадежными к взысканию.
Тогда кредитор списывает определенную нереальной к возмещению сумму и получает другую часть:
- Дт 51 Кт 62 - должник уплатил часть долга;
- Дт 91-2 Кт 63 - списание оставшейся части.
А если в резервах остались суммы, не попавшие в процесс списания, при превышении суммы резерва над реальной задолженностью до окончания года этот остаток необходимо перевести в доходы компании.
В рамках налогового учета, который фирма ведет для исчисления налога на прибыль, процедура списания выглядит аналогично:
- долги относятся к внереализационным расходам при отсутствии резервов;
- наличие резерва ведет к списанию в финансовый результат долгов со счета резервов;
- если после этого осталась какая-либо сумма задолженности, она также списывается во внереализационные расходы.
Списанные суммы продолжают присутствовать на счетах кредитора на протяжении 5 лет - такая норма установлена на случай стабилизации финансового положения должника и появления возможности погасить долг.
Учет списания производится на забалансовом счете - 007.
Подробнее про дебиторскую задолженность — в данном видео.
Каждая компания должна при оформлении взаимоотношений с партнерами осторожно составлять договора с ними, чтобы избегать в будущем сложностей с невыполнением обязательств. Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность. Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег. Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению.
Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.
Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.
Внимание! Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.
Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.
В какие сроки это можно провести списание
Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.
Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.
Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.
Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.
Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.
Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.
Внимание! Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности. Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным. Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.
Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
Шаг 1. Проведение инвентаризации задолженности
Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя.
При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.
Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.
Шаг 2. Оформление акта инвентаризации
Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.
Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.
В нем нужно отразить:
- Наименование компании-дебитора;
- Аналитический счет учета;
- Общий размер возникшего долга;
- Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.
Внимание! Комиссия, которая выполняла инвентаризацию, должна оформить акт в двух копиях. При этом одна отправляется в бухгалтерию, а вторая остается на руках у членов комиссии.
Шаг 3. Подготовка бухгалтерской справки
Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить .
В этот документ нужно занести:
- Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
- В какое время и по какой причине он возник;
- Размер долговых обязательств;
- Дата, когда закончился период исковой давности;
- Действие по задолженности (списание).
Акт и бухгалтерская справка передаются директору организации для принятия решения по задолженности.
Шаг 4. Подтверждение даты и суммы списания
Для того, чтобы перед контролирующими органами подтвердить дату и сумму возникшей задолженности, недостаточно просто акта.
Необходимо подготовить копии первичных документов:
- Заключенный договор на покупку (оказание услуг);
- Акт выполненных работ;
- Товарная накладная;
- Акт приема-передачи;
- Платежные документы;
- Подписанные акты сверки и т. д.
Шаг 5. Составление приказа на списание задолженности
Для указанного документа нет какой-либо специальной формы. Как правило, для составления ответственное лицо применяет фирменный бланк компании.
В тексте необходимо отразить следующие моменты:
- Основания для принятия решения о списании (ст. 196 ГК РФ, созданные акт инвентаризации, бухсправка);
- Решение списать задолженность с указанием ее суммы;
- Указание ответственному лицу отметить это действие в налоговом и бухгалтерском учете;
- Назначить лицо, которое будет отвечать за соблюдение документа.
Приказ подписывает директор. На основании него бухгалтерия проводит списание.
Шаг 6. Отражение в бухучете
Отражение списания на бухсчетах имеет несколько нюансов. Основной - имелся ли или же нет резерв по сомнительным задолженностям.
| Дебет | Кредит | Операция |
| Резерв на долги в компании не был создан: | ||
| 91 | 60, 62, 76 | Списана дебиторская задолженность на расходы |
| Резерв по долгам был сформирован | ||
| 63 | 60, 62, 76 | Списана дебиторская задолженность в пределах сформированного резерва |
| 91 | 60, 62, 76 | Списана сумма задолженности, превышающей размер резерва |
| Независимо от способа списания, задолженность должна на протяжении дальнейших 5 лет находиться на забалансовом счете 007. Это связано с тем, что со временем состояние должника может улучшиться, и он погасит долг. | ||
| 007 | – | Отражена на забалансовом счете снятая задолженность |
| 50, 51 | 60, 62, 76 | Получена оплата долга по ранее списанной задолженности |
| 60, 62, 76 | 91 | В доходы включена сумма долга, какой был ранее списан как просроченный |
| – | 007 | Списана с забалансового счета погашенная сумма долга |
Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете
Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того, каким образом возникла эта задолженность.
Шаг 1. Покупатель перечислил аванс, но продукция не пришла
В такой ситуации сумму долга необходимо списать на прочие расходы. Не имеет значения, сформирован ли резерв для сомнительных долгов в компании, или нет. Такой позиции придерживается МинФин в своем письме.
Шаг 2. Продавец поставил товар, но не получил оплату
В такой ситуации может быть два варианта списания долга:
- Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
- Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.
3. Определение периода списания
Производить снятие задолженности необходимо в том же периоде, когда завершилось время исковой давности. В связи с этим рекомендуется регулярно производить инвентаризацию долгов, чтобы вовремя выявлять истекшую задолженность.
Иначе возникнет необходимость корректировать налоговые отчеты. Еще одна причина регулярной работы в этом направлении - чтобы данные бухучета и налогового в этой сфере совпадали.
4. Определить, что делать с НДС
При снятии задолженности, работа с НДС по ней зависит от способа ее образования:
- Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
- Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.
Основные ошибки при списании дебиторской задолженности
При проведении списания просроченной дебиторки по завершению времени исковой давности, могут быть совершены некоторые ошибки:
- При оформлении списания не были оформлены все необходимые бланки. Так, ответственное лицо должно оформить акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, а также приказ на списание задолженности. Кроме этого, факт образования долга необходимо подтвердить оформленным соглашением, бухгалтерскими документами (актом выполненных работ, накладной, счет-фактурой и т. д.).
- Неправильно был рассчитан срок задолженности. Он начинает отсчитываться снова, если была проведена частичная оплата долга либо погашение процентов, подписан акт сверки, либо должник прислал письмо с просьбой отсрочить его погашение и т. д.
- Неверно произведен учет НДС по списанному долгу. В зависимости от того, кем является должник - поставщиком или покупателем, нужно либо оставить все как есть, либо произвести восстановление налога.
Наиболее распространенным видом дебиторской задолженности является долг покупателя перед поставщиком за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Нередки случаи, когда, получив товар, покупатель нарушает сроки оплаты по договору или по тем или иным причинам сообщает о своей неспособности осуществить оплату.
О случаях, когда дебиторская задолженность признается просроченной, безнадежной, об учете такой задолженности и ее списании в проводках мы расскажем в нашей статье.
Дебиторскую задолженность называют просроченной, если (выполнены работы, услуги), а покупателем не осуществлена оплата за данный товар в сроки, определенные договором поставки. В случае, если существует вероятность не погашения долга, то задолженность признается сомнительной и под сумму долга создается резерв.
В учете сумму резерва относят к операционным расходам. Создание резерва производится за счет прибыли предприятия и отражается проводкой:
- Дт 61 Кт
Резерв с создается и используется предприятием при выполнении следующих условий:
- процедура создания резерва регламентируется учетной политикой предприятия;
- сумма резерва не превышает 10% от выручки отчетного периода;
- количественный показатель резерва вычисляется по результатам проведенной инвентаризации на 1-е число отчетного периода.
Как списать задолженность прошлых лет — проводки на примере
Рассмотрим операции по списанию долга на примере:
ООО «Лакмус» была проведена инвентаризация на 01. .2015, по результатам которой было принято решение о создании резерва на сумму 54 000 руб. В сентябре 2015 было выявлена неплатежеспособность должника ООО «Лакмус» — покупателя ООО «Парус», по причине признания последнего банкротом. Долг ООО «Парус» в сумме 72 000 руб. (НДС 10 983 руб.) был признан безнадежным.
Бухгалтером ООО «Лакмус» были сделаны следующие проводки:
Учет просроченной задолженности
Представим, что между ООО «Благо» и ООО «Дружба» заключен договор поставки товара. .08.2015 ООО «Благо» отгружена продукция на сумму 19 000 руб., НДС 2898 руб. Оплата от ООО «Дружба» не поступила в предусмотренный договором срок, задолженность была признана просроченной. ООО «Благо» был создан резерв под сумму долга.
08. .2015 ООО «Дружба» ликвидировано. Судом были удовлетворены требования ООО «Благо» на сумму 12 000 руб. Средства на счет ООО «Благо» поступили 12.10.2015.
В учете ООО «Благо» данные операции были отражены следующими проводками
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
Дебиторская задолженность может возникнуть, к примеру, если покупатель не рассчитался за поставленные товары или если поставщик не вернул аванс за отгруженную партию. Так у компании постепенно накапливается сумма, которую ей должны контрагенты. Хорошо, если дебиторы со временем закроют свои долги. Однако бывает, что какая-то сумма так и остается висеть и взыскать ее нереально. В таком случае необходимо провести списание просроченной дебиторской задолженности.
Списание просроченной дебиторской задолженности с баланса проводится в двух случаях. Первый - после того, как должник выплатит всю сумму. И второй - в тот момент, когда задолженность будет признана безнадежной. С первой категорией все понятно, давайте разберемся, когда долги можно признать нереальными к взысканию. Одно из оснований: если по закону обязательство дебитора прекращено из-за того, что его невозможно выполнить. Например, если компания - должник обанкротилась (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Еще одна причина - у долга истек срок исковой давности. Он составляет три года. Однако важно правильно выбрать момент, с которого нужно отсчитывать трехлетний срок. Для наглядности воспользуемся схемой.
Учтите, что срок исковой давности может прерываться. Это произойдет, если предъявит иск или должник признает долг.
Таким образом, срок исковой давности прерывается в день, когда суд принял заявление от истца. Или в момент, когда дебитор признал долг и прислал письмо или акт сверки (ст. 203 ГК РФ).
Тут есть важный момент, о котором часто забывают. После того как исковой срок прервался, считать его нужно заново. Время до перерыва в новый срок давности засчитывать не нужно. Об этом четко сказано в статье 203 ГК РФ. Однако есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права. Даже если срок по каким-то причинам прерывался.
Кстати, срок исковой давности может прерываться, даже если ваш контрагент частично погасил задолженность, но акт сверки подписывать отказывается. Законодательством не перечень действий должника, которые дают основания для прерывания срока давности. Однако такие обстоятельства расписаны в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 12 ноября 2001 г. № 15, Пленума ВАС РФ от 15 ноября 2001 г. № 18.
Вопрос - То есть, если мы подадим на должника в суд, срок исковой давности прервется?
Да, но только если будут соблюдены определенные условия. Иск нужно подать в тот суд, который вправе рассматривать такие споры на подведомственной территории. Само исковое заявление надо составить по всем правилам и заплатить госпошлину. Такова позиция Верховного и Высшего арбитражного судов в пункте 15 постановления от 15 ноября 2001 г. № 18.
Если какое-то из этих условий не будет выполнено, то судьи оставят иск без рассмотрения. В таком случае срок исковой давности не прерывается (ст. 204 ГК РФ).
Чтобы вы не запутались, подытожу сказанное. Срок исковой давности прервется, если должник:
Подписал акт сверки задолженности;
Частично погасил долг;
Заплатил проценты за просрочку платежа;
Попросил отсрочку;
Написал заявление о зачете взаимных требований.
И еще одно последнее условие - если компании внесли изменения в условия договора, из которых следует, что дебитор признал долг. В этом случае срок давности так же прервется.
Как определить срок исковой давности
Как списать просроченную дебиторку в бухгалтерском учете
Сумму просроченной задолженности, как правило, списывают за счет резерва по сомнительным долгам. Такую операцию нужно отразить проводкой:
ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (76)
- списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.
Следует учесть, что использовать резерв можно только в пределах его размеров. Получается, что если сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, то разницу нужно отразить в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Списание разницы оформите проводкой:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 62 (76)
- списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.
Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, не означает ее аннулирования. Списанная сумма в течение пяти лет отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Это оформляется проводкой:
ДЕБЕТ 007
- отражена списанная дебиторская задолженность.
Вопрос - У нас малое предприятие, поэтому мы не создаем резерв по сомнительным долгам. Как списывать задолженность?
Вам нужно использовать субсчет «Прочие расходы» счета 91. То есть учет будет таким же, как и в случае с задолженностью, которая не покрыта резервом.
Как учесть задолженность при налога на прибыль
В налоговом учете безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый вариант: за счет созданного резерва по сомнительным долгам. В порядке, установленном пунктом 5 статьи 266 НК РФ. Второй - отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Сумму задолженности, не покрытую за счет резерва, можно включить во внереализационные расходы (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Вопрос - Имеет ли значение, какой метод расчета применяет организация (кассовый или метод начисления)?
Да, это играет важную роль. Безнадежную дебиторскую задолженность учесть в составе расходов могут только те организации, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления.
Если организация применяет кассовый метод, то учесть задолженность в составе расходов не удастся. Дело в том, что при этом методе доходы нужно признавать только после их получения, а затраты - только после оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При этом оплатой товара признается момент, когда прекращены обязательства покупателя перед продавцом. Поэтому если реализованные товары не оплачены, то обязательство не выполнено. Следовательно, признать расходы нельзя.
Вся сумма безнадежной дебиторской задолженности с учетом НДС уменьшает налогооблагаемую прибыль. Аналогичную точку зрения содержат письма от 24 июля 2013 г. № 03-03-06/1/29315 и от 11 июня 2013 г. № 03-03-06/1/21726.
Вопрос - Наш должник ликвидировался. Но три года с момента образования долга еще не прошли. Можем ли мы списать безнадежный долг, не дожидаясь окончания срока исковой давности?
Да, можете. Если компания-дебитор ликвидирована, то вы вправе списать суммы дебиторской задолженности в составе внереализационных расходов. Но для этого у вас должны быть документы, свидетельствующие о ликвидации должника.
Какие документы оформить
Чтобы подтвердить дебиторскую задолженность, у компании должны быть соответствующие документы (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Важно правильно определить размер просроченной дебиторки. Для этого надо провести инвентаризацию. Сумму выявленной дебиторки отразите в акте. Оформить его можно по форме № ИНВ-17.
Напомню, что инвентаризацию необходимо проводить на основании приказа. Помимо этого издает приказ на списание просроченных долгов (см. образец приказа ниже). Основанием для его оформления станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка (см. образец справки ниже). Руководствуйтесь пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.
К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение. Это могут быть, например, договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами. Назову еще несколько подтверждающих документов: товарные накладные, акты выполненных работ, акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного или налогового периода.