14 декабря 2017 года во время пресс-конференции Президент России В.В. Путин заявил о проведении крупномасштабной налоговой амнистии. Соответствующий законопроект начнет действовать уже 1 января 2018 года и коснется ИП и иных физических лиц, имеющих долги по налогам и взносам.
Законодательство
Напомним, что при непредоставлении налоговой декларации ИП в срок до 30 апреля данная информация передавалась в Пенсионный фонд, вследствие чего предпринимателям начислялись страховые взносы в восьмикратном размере. С 1 января 2017 года ПФР передал большую часть своих полномочий ИФНС, но принцип «наказания» должников остался такой же.
По какой формуле рассчитываются взносы для ИП, пропускающих сроки сдачи отчетностей:
МРОТ х 8 х26% х12
Так, если МРОТ в 2016 году был равен 6 204 руб., размер задолженности предпринимателя составит 154 852 руб. за предшествующие 12 месяцев. ИП, сдававшие декларации вовремя, но не платившие в 2016 году страховые взносы, обязаны будут заплатить все в 2018 году вместе с пеней за просрочку, т.к. им платежи в максимальном размере не начислялись.
Куда обращаться предпринимателям для списания долгов?
По распоряжению Президента предпринимателям не нужно будет обращаться в ИФНС и подавать заявление, чтобы им списали долги – сотрудники Налоговой должны все произвести в автоматизированном режиме на основании сведений об имеющихся задолженностей без участия самих граждан.
Для уточнения информации ИП рекомендуется самостоятельно посетить территориальное отделение ИФНС, чтобы узнать, будет ли производиться списание, и когда это произойдет. Согласно указанию В.В.Путину, заниматься ликвидацией долгов сотрудники ИФНС должны будут уже с 1 января 2018 года.
Для чего нужна налоговая амнистия?
По словам В.В. Путина, налоговая задолженность образуется зачастую от независящих от человека обстоятельств. Сейчас среди должников числятся 42 000 000 человек, причем часть долгов может быть взыскана и не признана безнадежной, но их все же планируется освободить от выплат.
«Негативный эффект амнистии заключается в том, что предприниматели принципиально могут не платить налоги и страховые взносы в ожидании того, что их долги аннулируются» – говорит руководитель налогового департамента BMS Law Firm Давид Капианидзе.
Подобная амнистия уже проводилась в 2015 году, но тогда списывались только долги обычных граждан. Сейчас же законопроект более масштабный, и позволят снять тяжесть налогового бремени и с бизнесменов.
«Поправки в НК РФ созданы, скорее всего, для того, чтобы привести в норму базу данных, и в 2018 году она была абсолютно чистой» – считает эксперт одного из популярнейших сервисов для бизнесменов Павел Орловский.
По мнению В.В. Путина, списание долгов, признанных безнадежными, позволит избежать дополнительных трат на их взыскание, которые зачастую превышают суммы задолженностей.
Наиболее распространенные ошибки
Здесь перечислен перечень ошибок, которые чаще всего совершают предприниматели, из-за чего у них образуются задолженности.
Ошибка №1. Если у меня нет доходов, я подаю нулевые декларации, то мне не нужно платить взносы в ПФР и ФСС.
Отсутствие доходности бизнеса не освобождает от перечисления платежей в ФСС и ПФР, однако с 1 января пенсионные взносы уплачиваются в адрес ИФНС. Платить в любом случае придется.
Ошибка №2. Ликвидация ИП или ООО освобождает от уплаты задолженностей по налогам и платежам в ПФР.
Какие долги не будут списаны?
В НК РФ будут внесены поправки касаемо невозможности списания долгов от доходов, не освобождаемых от уплаты НДФЛ:
- Проценты и дивиденды.
- Оплата труда и услуг.
- Материальная выгода в соотв. со ст. 212 НК РФ .
- Подарки, выплаты в натуральной форме.
- Полученные призы от участия в лотереях или розыгрышах.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Я являюсь ИП с мая 2013 года. За первый год деятельности взносы в ПФР и ФНС были уплачены, потом не было дохода и я ничего не платил, прекратил работать. С 2014 года просто предоставлял в ИФНС нулевые декларации, ИП не закрывал, т.к. надеялся, что снова вернусь к бизнесу. Официально трудоустроен в другом месте. Какие долги пред Пенсионным фондом мне будут прощены?
Ответ: В данном случае списание долгов по амнистии не представляется возможным, т.к. она затрагивает только тех, кто не занимался предпринимательской деятельностью, не подавал декларации и не получал прибыль, и им начислялись взносы в минимальном размере.
Вопрос №2. Не заплатил налоги за 2013 год, в 2014 закрыл ИП. Сейчас задолженность «висит» у судебных приставов. Простят ли мне такой долг?
Ответ: Да, да задолженность будет списана, т.к. она образовалась уже на 1 января 2015 года – в срок, оговоренный в законопроекте. Также аннулируются и пени, штрафы за неподачу декларации.
Вопрос №3: У меня в собственности автомобиль мощностью 185 л.с., я пенсионер и инвалид 3 группы. Не платил транспортный налог с 2010 по 2015 годы, квитанция мне не приходила, а получать ее в ИФНС не хотел. Могут ли передать мое дело судебным приставам:
Ответ: Нет, не могут: по закону уже с 1 января долги за налог на транспорт, образовавшиеся в 2015 году, будут постепенно аннулироваться.
Амнистия по имущественным налогам
По закону физические лица обязаны самостоятельно уплачивать несколько видов налогов:
Для уплаты налога необходимо получить соответствующее уведомление и явиться с ним в территориальный отдел ИФНС, или же произвести операцию через личный кабинет на сайте Налоговой. Срок – 1 декабря каждого года. Если это не сделать вовремя, налогоплательщику ежедневно будут начисляться пени, даже когда уведомления не поступают.
Никаких ограничений по социальному или имущественному положению для списания таких долгов нет. Будет ликвидирована вся задолженность, возникшая на 01.01.2015 года. Например:
Юрин Ю.И. не платил транспортный налог с 2012 по 2015 годы, в результате чего у него образовалась недоимка в размере 100 000 руб. В декабре 2017 года ему начислили 10 000 пени, и общая сумма задолженности составила 110 000 руб. Несмотря на то, что причины неуплаты налогов неизвестны, долги будут прощены. Ограничений по суммам нет: даже если общий размер составит 1 000 000 руб., все спишется.
Амнистия для условных доходов
Существует перечень условных доходов, по которым граждане на 2017 год должны уплачивать налоги и подавать декларации НДФЛ:
| Ситуация | Когда возможно |
| Списание банками процентов по кредиту | Если банки видят, что должник попал в тяжелую ситуацию и у него не получается выплачивать долг. По закону разница между первоначальными и сниженными процентами является условным доходом, и банки обязаны оповестить об этом ИФНС, а гражданин – предоставить декларацию 2-НДФЛ |
| Списание штрафов и пеней по коммунальным платежам | Если компании видят, что плательщик попал в тяжелую финансовую ситуацию и не может все оплатить. Так появляется доход, подлежащий обложению НДФЛ. |
Раньше нельзя было закрыть ИП с долгами, но сейчас такая возможность есть у всех, однако бывшие предприниматели обязаны уплачивать все в 15-дневный срок после получения Свидетельства о прекращении регистрации. В течение 3 лет возможно доначисление налогов, поэтому все платежные документы необходимо сохранять.
Совсем недавно, 01.01.18 была проведена так называемая налоговая амнистия для физических лиц . Ее суть состояла в списании задолженности по налогу на землю, имущество и транспорт, а также пеней и штрафов, начисленных за недоимку. Изменения, внесенные в Налоговый Кодекс, затронули и другие сферы. Так, теперь в категорию льготников вошли пенсионеры.
Дополнительно был предоставлен новый вид вычета по земельному налогу. Шесть соток земли теперь налогом не облагается. Рассчитывать на получение привилегии могут только категории граждан, имеющие право на соответствующую льготу. Принять участие в процедуре могут все физические лица. При этом во внимание не будет принята причина появления задолженности и материальное положение гражданина. А вот налоги будут списаны далеко не все. О том, кто может рассчитывать на участие в амнистии, долги по каким платежам будут аннулированы, а также о других особенностях проведения процедуры актуальных на 2019 год поговорим далее.
Изменение в Налоговый Кодекс РФ были внесены ФЗ №436 от 28.12.17. Нормативно-правовой акт определяет особенности и сроки проведения налоговой амнистии, а также ряд иных существенных изменений. Официальные даты вступление закона в силу считается 29.12.17. Именно в этот день нормативно правовой акт был опубликован в официальном источнике. Однако существуют положения, для которых определен иной срок вступление в силу.
Амнистия по налогам для физических лиц была проведена по инициативе Президента РФ Владимира Путина. Именно он заявил о необходимости освобождения граждан от старых задолженностей по имущественным налогам.
Заявление о потребности в проведении амнистии по налогам было сделано на большой пресс-конференции. Она состоялась 14.12.17. Законопроект об изменениях положений НК РФ был разработан и утвержден в рекордно короткие сроки. Действие было осуществлено всего в течение 2 недель.
Особенности проведения налоговой амнистии
Рассчитывать на списание долгов по налогам в 2019 году могут все физические лица. При этом неважно, какой размер задолженности у них имеется. Во внимание не будет приниматься и материальное положение должника.
Под амнистию по налогам попадают плательщики следующих налогов:
- транспортного;
- на имущество;
- земельного.
Списание будет осуществлено за период до 1 января 2015 года. Пени и штрафы будут списаны с момента их появления до принятия решения о списании недоимки по налогам физического лица.
Задолженности по другим разновидностям отчислений в пользу государства под налоговую амнистию не попадают. Так, долги по алиментам, госпошлина, неуплата НДФЛ от реализации имущества или задолженности по иным сборам списаны не будут.
Материальный статус должника и размер задолженности не оказывает влияние на право принять участие в налоговой амнистии. Причину несвоевременного внесения средств представители налоговой службы уточнять не будут.
От уплаты НДФЛ также можно освободиться, но только при условии, что долг возник по вине работодателя. Потребность во внесении денежных средств за организацию будет возложена на гражданина в том случае, если работодатель по каким-либо причинам не может самостоятельно определить размер налога и внести необходимую сумму в бюджет. В ФЗ № 436 указывается перечень доходов, списание долгов по которым под налоговую амнистию не попадает.
Так, в этот список включили:
- заработную плату;
- призы, которые были получены в конкурсах и играх;
- дивиденды и иная материальная выгода.
Ознакомиться с полным списком можно, изучив пункт 72 статьи 217 Налогового Кодекса РФ.
Кто будет производить списание долга по налогам, и сроки осуществления действия
Разобравшись, какие налоги спишут, необходимо принять во внимание, кто будет осуществлять процедуру. Обязанность по проведению амнистии возложат на налоговую инспекцию, которая расположена по месту регистрации физического лица.
При этом физическому лицу самостоятельно не придется осуществлять какие-либо действия. Потребность в написании заявления и предоставления документов отсутствует. Процесс аннулирования будет осуществляться в одностороннем порядке. Действие выполняет автоматически.
Точные сроки аннулирования долга по налогу для конкретного физического лица закон не предусматривает. Не установлена в нем и обязанность по уведомлению граждан о сроках выполнения действия.
Пока точно неизвестно, как именно гражданин сможет узнать о том, что его долг был списан. Скорее всего, для того, чтобы уточнить информацию, потребуется самостоятельно посетить отделение налоговой службы и запросить интересующие данные. На основании запроса будет дан ответ о том, присутствует ли потребность в погашении ранее возникшей задолженности.
Сообщение о налоговой амнистии в 2019 году для физических лиц, в том числе по транспортному налогу, появилось в СМИ и на просторах интернета в конце 2017 года, когда согласно Указу Президента РФ В. Путина было принято решение. В дальнейшем, был принят ФЗ- 436 от 28.12.2017 года, согласно которому вносились поправки в НК РФ и отдельные правовые акты о регламенте аннулирования недоимки перед ИФНС с разных категорий граждан.
Законопроекта был внесен на рассмотрение еще в октябре 2017 года, но в первом чтении отправлен на доработку, с пометкой об уточнении правил налогообложения прибыли по зарубежным счетам. В результате федеральный закон был доработан рядом предложений (НДФЛ и налога на прибыль, НДПИ), затем принят к исполнению. Начал работать документ уже 29.12.2017 года, кроме нескольких положений. Статья посвящена особенностям и нюансам списания долгов в ИФНС для россиян и индивидуальных предпринимателей.
Чтобы разобраться, кому и как спишут долги по налогам и взносам в рамках налоговой амнистии для ИП и граждан, следует обратиться к терминологии и выяснить в чем смысл принятого решения, и какую пользу может принести проведение мероприятия. Под амнистированием налоговых должников следует понимать:
- “прощение” фактических обязательств по перечислению налоговых сумм;
- аннулировать ответственность за допущенные налоговые нарушения, по неуплате сборов и начислений.
В качестве примера приведем несколько вариантов амнистирования, проведенных с участием ИФНС недавно:
- 1993 г. – проведена первая амнистия, когда граждане и компании обращались с заявлением в налоговую о наличии недоимок и платили долги без пени и штрафов. Срок амнистии составил 33 дня;
- 2007 г. (весь период) для ИП проводилась аналогичное мероприятие;
- 2015 г. – плательщики сдавали декларации с внесением имущественных и денежных активов, не заявленных без взысканий. Период составил полгода.
В рамках проведенных мероприятий граждане обязаны перечислить в госбюджет долги без штрафных взысканий или сдать декларацию о налогах. Аннулирование долгов не было предусмотрено.
Основные положения указа Путина
Первое сообщение о принятии закона о налоговой амнистии 2019 года для ИП и граждан, президент сообщил в декабре 2017 года, подчеркнув, что долги у россиян формировались в течение долгих лет и могли появиться ошибочно, из-за нарушений в работе налогового сервиса.
Согласно статистики недоимки имеются у 42 млн граждан и равны 41 млрд. рублей, как сказал Путин и предложил освободить людей от этого бремени без длительной волокиты и бюрократии. Другими словами, должникам не нужно посещать ФНС и подавать заявку, а достаточно дождаться, когда спишут долги после вступления в силу налоговой амнистии 2019 года для ИП и физлиц.
Когда начнет действовать новый закон?
В самом начале статьи было отмечено, что закон уже вступил в силу 29 декабря 2017 года. После этого заработали механизмы, позволяющие выполнять аннулирование недоимки для отдельных групп граждан.
Срок завершения мероприятия пока не определен, поскольку неизвестно, сколько времени потребуется налоговой службе для выполнения порученного задания качественно, но, по мнению экспертов, все недоимки и штрафы будут «прощены» в течение 2019 года.
Какие сборы попадают под списание. Как обстоят дела с налогом на транспорт?
Изучив федеральный закон об амнистии по налогам физических лиц в 2019 году, стоит отметить, что не все налоги попали под действие этого документа. Самым важным критерием является то, что аннулироваться будет вся недоимка, сформировавшаяся у населения на 1.01.2015 года. Если говорить конкретно о группах налоговых обязательств, то стоит выделить такие моменты:
- Амнистия по транспортному налогу физических лиц 2019, имущественных и земельных сборов. Граждане, числящиеся собственниками такого имущества, получают по почте уведомление о начисленном налоге и обязаны внести деньги до определенной даты. Пеня будет аннулирована на дату принятия решения о списании ИФНС.
- Освобождение о НДФЛ предусмотрено за период с 01.01.2015 по 01.2017 года, которым были поданы сведения, но срок давности по налогам физических лиц уже подходит к концу.
- Амнистия капитала 2019 для физических лиц будет проведена повторно, чтобы люди смогли задекларировать имеющееся у них имущество.
Перечисленные налоговые обязательства являются основными, но в законе есть еще ряд важных нюансов.
Пошаговая инструкция по списанию долгов
Пошаговой инструкции не предусмотрено, поскольку гражданину (или ИП) не потребуется выполнять определенных действий для списания долгов, подпадающих под действия нового закона. Все итоговые решения принимают сотрудники ИФНС, но если налогоплательщик не согласен с предпринятыми, для списания действиями, то он сможет опротестовать этот момент, обратившись к инспектору. В целом порядок проведения процедуры следующий:
- Инспектор обращается к конкретному лицу в базе данные и проверяет наличие у него долгов, которые подлежат списанию.
- При наличии задолженностей, они закрывается.
Важно подчеркнуть, что от гражданина никаких заявлений не потребуется, а сотрудник ИФНС не обязан отсылать никаких уведомлений о выполненном списании. Если у налогоплательщика серьезные сложности с долгами, то разрешается запросить акт сверки по расчетам в инспекции, где будет видно, убранные и оставшиеся суммы.
Нюансы амнистии для ИП и юр. лиц: какие налоги спишут этим категориям
Амнистия будет действовать лишь для граждан и ИП, но для юрлиц предусмотрены свои «налоговые каникулы». Конечно, речь о списании налога на транспорт или земельных сборов, для компаний не идет, но получить освобождение от страховых взносов, обязательных к уплате в различные соцфонды, предприятия смогут.
Страховой стаж после амнистирования
С особым нетерпением, многие россияне ждали, когда спишут страховые взносы для ИП по налоговой амнистии 2019 года. Такая реакция вполне объяснима, поскольку суммы очень большие, а бизнесмены, без дохода и находящиеся на грани банкротства, все равно, обязаны были вносить деньги. У некоторых ИП размер долга, на момент принятия закона достиг уже 1 млн рублей.
Под действие закона подпадают лишь задолженности, образовавшиеся до 1 января 2017 года, поскольку они уже подпадают под действие срока давности и могут быть прощены. Существенным моментом является еще и то, что воспользоваться таким правом смогут лица, которые не предоставляли отчетов и дел не вели.
Почему не списывают долги и как ускорить процесс?
Списание долгов по налогам и страховым взносам по налоговой амнистии 2019 году уже началось и близится к завершению, у отдельных граждан возникают вопросы, касающиеся того, почему не списываются долги и куда обратиться.
Причины происходящего могут быть различными. Главная причина заключается во все том же несовершенстве ИФНС: сотрудники допускают ошибки, а информация в общей базе данных не всегда актуальна. Основание бывают другие – налоги, на прощение которых надеется плательщик, не являются объектом для списания.
Для решения проблемы и ускорения процедуры, гражданину стоит отправиться в ИФНС по адресу проживания, предъявить необходимые документы и урегулировать этот вопрос с инспектором.
Подводим итоги
В заключение, можно сделать несколько значимых выводов. Согласно содержанию последних новостей по данной теме, неизвестно, когда закончится период списания долгов, поскольку речь идет о скрупулезной и тщательной выборке со стороны сотрудников ИФНС. В тоже время, принятия такого решения уже позволило многим гражданам освободиться от налогового бремени без предприятия каких-либо сложных действий со своей стороны.
С 1 января 2018 года вступают в силу изменения в НК РФ, предусматривающие списание с обычных граждан долгов по налогу на землю, имущество и транспорт, а также сумм пени и штрафов, начисленных на указанную недоимку. Помимо налоговой амнистии, вводится новый вид вычета по земельному налогу в виде необлагаемых налогом 6 соток земли для льготников, в которые теперь включены пенсионеры.
Налоговая амнистия 2018 года для физических лиц предусматривает освобождение граждан от долгов по налогам на землю, имущество и транспорт, возникшим за периоды до 1 января 2015 года, а также от соответствующих им сумм пени и штрафов, начисленных на данную задолженность.
Кроме этого, по налогу на землю вводится новая льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения шести соток земли льготных групп граждан, в которые с 2018 года включены пенсионеры.
Правовой акт, вносящий указанные изменения в НК РФ
Порядок, особенности и сроки проведения амнистии для физических лиц, а также ряд иных существенных изменений в НК РФ, внесены законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ .
Важно: официальная дата вступления в силу указанных изменений – 29 декабря 2017 года (дата опубликования в официальном источнике), за исключением тех положений, для которых предусмотрен иной срок вступления в силу.
Основания для введения налоговой амнистии в России
Основанием, положившим начало разработке положений о налоговой амнистии, послужило заявление Президента РФ Владимира Путина о необходимости освобождения граждан от старых долгов по имущественным налогам, сделанное на большой пресс-конференции 14 декабря 2017 года (подробнее в видео):
Примечание : по поручению Президента, законопроект, вносящий соответствующие изменения в НК РФ, был разработан, рассмотрен и утвержден в рекордно короткие сроки – в течение 2 недель.
Кого коснется амнистия
Налоговая амнистия затронет всех физических лиц независимо от размера задолженности и материального положения должника.
Долги по каким платежам будут списаны
Отразим перечень имущественных и иных платежей, долги по которым будут списаны с граждан в 2018 году, в табличном формате.
Таблица № 1. Кто и по каким платежам подпадает под амнистию
Рассмотрим более подробно порядок и особенности списания безнадежных долгов с физических лиц.
Особенности налоговой амнистии для граждан
- Списанию подлежит задолженность только по имущественным налогам, а также начисленным на нее пеням и штрафам.
К имущественным налогам физических лиц относятся земельный и транспортный, а также налог на имущество.
Примечание : задолженность по алиментам, госпошлине, НДФЛ от продажи имущества и иным обязательным сборам списанию не подлежит.
- Размер долга, а также материальный статус должника не лишают его права на налоговую амнистию.
Причины, по которым образовался долг, возможность погашения этого долга в будущем и материальное положение должника налоговым органом уточняться не будут.
- Пени и штрафы по налоговой задолженности будут списаны за период до вынесения решения об амнистии.
Это означает, что пени и штрафы будут аннулированы не до 2015 года (как задолженность по налогам), а до даты вынесения решения о списании долга.
- Граждане будут освобождены от необходимости уплаты НДФЛ, образовавшегося из-за неуплаты налога работодателем.
Обязанность гражданина уплатить налог за работодателя возникает в тех случаях, когда последний не может сам исчислить и уплатить сумму налога в бюджет.
- Законом № 436 ФЗ от 28.12.2017 года предусмотрен перечень доходов, списание долгов по которым не подпадает под налоговую амнистию.
Так, в числе прочих в данный список попала з/п, дивиденды, материальная выгода, выигрыши и призы, полученные в конкурсах и играх. Полный перечень доходов, не подлежащих списанию, приведен в п.72 ст. 217 НК РФ.
Кто будет производить списание долгов граждан
Списание долгов по налогам, пеням и штрафам будет производить налоговая инспекция по месту учета физического лица.
Никаких документов и заявлений от гражданина не требуется, аннулирование задолженности будет осуществляться в автоматическом и одностороннем порядке.
Когда будет списана задолженность
Точного срока списания долга конкретного лица законом не предусмотрено, так же, как и не установлена обязанность уведомления гражданина о произошедшем списании.
По всей видимости, гражданину придется самостоятельно обращаться в налоговую по месту учета с целью уточнения данной информации.
Высшее образование. Оренбургский государственный университет (специализация: экономика и управление на предприятиях тяжелого машиностроения).
3 января 2018
.
5/5 (4)
Общие сведения
Термин «амнистия» означает полное или частичное освобождение от ответственности.
Налоговая амнистия отменяет необходимость уплаты определенного налога или сбора в установленный период для конкретной категории плательщиков. Кроме того, применение амнистии освобождает от ответственности тех, кто допустил нарушения в этой области ранее.
Таким образом, злостные неплательщики налогов также утрачивают этот неприятный статус. Федеральный закон № 436‑ФЗ вступил в силу с 29.12.2017 года
Рассматриваемая в данном случае налоговая амнистия касается, помимо прочих, самозанятых граждан. Государственная Дума РФ продлила льготный период для этой категории налогоплательщиков до конца 2019 года. Законопроект освобождает самозанятых лиц от обязанности уплачивать налог на полученные доходы (НДФЛ).
Запомните! В течение того же периода действует положение, освобождающее работодателей от обязанности перечислять страховые взносы с вознаграждений, выплаченных самозанятым лицам.
Также для этой категории работающих граждан предусмотрен особый порядок постановки на налоговый учет и снятия с него. Закон устанавливает, что самозанятыми следует признавать граждан, не зарегистрированных в качестве ИП и предоставляющих услуги в различных сферах физическим лицам для личных, домашних и прочих подобных нужд без использования работы наемных сотрудников. Эта категория физических лиц, обращаясь по поводу налогового учета, получает уведомление соответствующей формы.
Кого коснется амнистия
Налоговая амнистия применяется к налоговым обязательствам всех граждан независимо от суммы задолженности по платежам в бюджет и их финансового положения.
Особенности проведения
Вводя положение об амнистии, закон не делает различия между должниками. Не имеет значения размер их доходов.
Физические лица получают право на списание долгов по следующим налогам:
- транспортному;
- земельному;
- налогу на имущество.
Примечание: амнистия не применяется к долгам по государственной пошлине, алиментам и другим видам платежей и сборов.
Еще раз стоит уточнить: ни уровень благосостояния должника, ни размер задолженности не являются факторами, лишающими права на амнистию. Налоговый орган не станет принимать этого во внимание так же, как и причины образования долга и наличие возможности его погашения.
Начисленные в связи с образованием задолженности пени и штрафы спишут за период до применения амнистии. Это означает их аннулирование не до 1 января 2015 г. (этот срок применяется при списании долгов по налогам), а до даты принятия решения о признании долга списанным.
Списание задолженности по НДФЛ происходит в следующем порядке. Амнистия распространяется на доходы граждан, при получении которых налоговый агент (работодатель) не удержал налог, но сообщил о них. Физические лица обязаны самостоятельно платить НДФЛ лишь в тех случаях, когда у работодателя отсутствует возможность это сделать.
Списание указанной выше задолженности по налогу на доходы происходит не во всех случаях. Закон № 436-ФЗ от 28.12.2017 г. приводит перечень доходов, по которым не допускается списание сумм исчисленного и не удержанного НДФЛ. Он включен в текст п. 72 ст. 217 НК РФ.
В соответствии с этой нормой списанию не подлежит налог, начисленный на следующие виды доходов:
- оплату труда, выполненных работ и оказанных услуг;
- доходы, выраженные в натуральной форме;
- выигрыши в конкурсах и играх, а также призы;
- полученные дивиденды и подобные виды прибыли.
Следует внимательно изучить полный перечень, приведенный в п. 72 ст. 217 НК РФ, чтобы знать, о каких гарантиях идет речь.
Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам.
Доходы, не подлежащие налогообложению
Согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ, должны быть освобождены от налогообложения доходы, полученные физическими лицами в период 01.01.2015 г. – 01.12.2017 г., если при этом налог не был удержан налоговым агентом, но последний сообщил о их наличии согласно п. 5 ст. 226 НК РФ кроме:
- вознаграждений, выплаченных в качестве оплаты труда, выполненных работ и оказанных услуг;
- полученных дивидендов либо процентов;
- полученной материальной выгоды согласно определению ст. 212 НК РФ;
- имеющих натуральную форму доходов, указанных в ст. 211 НК РФ, включая подарки юридических лиц и предпринимателей;
- призов и выигрышей, полученных в результате участия в мероприятиях.
Посмотрите видео. Налоговая амнистия для ООО, ИП и физлиц:
Как оформляется амнистия
Налогоплательщикам следует знать, каков порядок применения статей закона о налоговой амнистии к задолженностям, возникшим до 2015 года, и какие действия следует совершить.
Налоговая служба не требует от граждан представления каких-либо справок или иных документов. Списание задолженности налоговые органы производят самостоятельно, без возложения на плательщиков дополнительных обязанностей.