Два года назад было решено изменить форму по справке 2-НДФЛ. В итоге в разных ее графах стали использоваться разные коды.
Иногда поставить правильный код не составляет особых проблем, особенно если речь идет, к примеру, об ИФНС. Бухгалтера знают, что это четырехзначный код налоговой, в которой стоит на учете агент и куда, собственно, и нужно сдавать налоговую документацию. Причем первая пара цифр – это номер региона, а еще пара – код налоговой, куда и сдаются все отчеты.
Однако существуют и более сложные коды, о которых нужно знать и уметь применять в деле. К таким относится код документа, который отвечает за удостоверение личности. Можно насчитать 14 разных кодов, соответствующих документам. К слову, код 07 – это военный билет, а 21 – это, непосредственно, паспорт.
В форме должно быть указано гражданство ФЛ, на которое, собственно, и будет оформлена справка. И эта информация также закодирована. А если речь идет о гражданстве, а на практике – коде страны, стоит определить его по ОКСМ. Так, код России имеет номер 643.
Однако самыми интересными, безусловно, считаются коды вычетов и доходов. Чаще всего именно эти коды вызывают у бухгалтеров самые большие затруднения.
Для разных видов доходов
Поговорим вначале о кодах доходов. Новые коды, используемые при оформлении документа, были разработаны и утверждены ФНС не так давно — в 2015 году. Об этом свидетельствует Приказ № ММВ-7-11/387 . Эти коды размещаются в третьем разделе напротив дохода ФЛ. Особенно часто используются коды, использованные ниже.
Так, код, имеющий номер 2000, используется для того, чтобы обозначить вознаграждение, которые было выплачено работнику за то, что он выполнял свои трудовые обязанности. То есть для того, чтобы обозначить в зарплату, следует проставить код 2000 .
Причем этот код используется для ЗП, которая была выплачена в денежном эквиваленте. Тот же самый код используется, когда нужно обозначить премию.
А вот если ЗП идет в натуральном виде, то ее следует обозначить кодом 2530 .
Если речь идет о выплатах, осуществляющихся по договорам гражданско-правового характера, то используется код под номером 2010 . К такого типа выплатам может быть применен вычет в сумме расходов, имеющих документальное подтверждение. В этом случае будет проставлен код 403 .
В случае с отпускными будет использован код 2012 . Речь идет об отпуске, который предоставляется и оплачивается работнику ежедневно, что прописано в статье 114 . Если же речь идет о компенсации отпуска, которая выплачивается во время увольнения, то проставляется код не 2012, а 2013 .
Имеется свой код и для дивидендов. Он имеет номер 1010 . В случае, если речь идет об оплате товаров и услуг, то в справке ставится код 2510 . Сюда же могут входить такие пункты, как отдых, питание либо оплата коммунальных услуг.
При оформлении справки заполняются следующие поля :
Многие бухгалтера «ломают голову» над тем, какой именно код поставить в документе. Коды вычета можно разделить на несколько групп:
- с 114 по 125 – это коды, которые относятся к стандартным ;
- с 311 по 312 – это имущественные вычеты;
- с 320 по 324 – социальные вычеты;
- с 403 по 405 – профессиональные вычеты.
Однако есть и другие коды по вычетам, необлагаемых в пределах определенных сумм. Это коды с 501 по 508:
- 501 код – вычет из подарков, сделанных ИП или организацией;
- 503 код – удержание из финансовой помощи, оказываемой работникам, вышедшим на пенсию;
- 505 код – вычет из призов и выигрышей, сделанных по итогам конкурса, проводимом в качестве рекламы;
- 508 код – вычет из материальной помощи, которая оказывается при рождении ребенка.
Стандартные детские
В стандартные детские вычеты входят следующие коды:
- 114 – вычет, осуществляющийся на первого ребенка;
- 115 – на второго ребенка;
- 116 – на третьего, а также последующих детей;
- 117 – на ребенка, который имеет инвалидность первой или второй группы;
- 118 – двойное удержание на одного ребенка;
- 119 – двойной на двух детей;
- 120 – двойной на трех и последующих детей;
- 121 – двойной на детей-инвалидов первой или второй группы.
Если один из родителей отказался от двойного вычета, то применяются следующие коды:
- 122 – вычет на первого ребенка;
- 123 – на второго ребенка;
- 124 – на третьего и последующих детей;
- 125 – на детей инвалидов (учитывается только первая и вторая группы).
Имущественные
Когда речь идет об имущественных вычетах, используются следующие коды:
- 311 код – имеются ввиду вычеты по отношению к приобретаемому или строящемуся жилью;
- 312 код – учитываются проценты целевых займов, которые были взяты на приобретение или строительство жилья.
Социальные
Вычеты социального типа:
- расходы, которые налогоплательщик понес в связи со своим ;
- суммы, которые были потрачены налогоплательщиком на обучение детей;
- расходы, понесенные за медицинские услуги или лекарства, которые были приобретены самому налогоплательщику, его супругу или детям.
Профессиональные
Здесь имеет место несколько кодов:
- 403 – расходы, которые возникли при выполнении работ и имеют документальные основания;
- 404 — вычеты, которые возникли из-за получения авторского вознаграждения и имеют документальное основание;
- 405 — сумма, которая была потрачена на авторские вознаграждения.
По доходам без НДФЛ в пределах определенных сумм
Существуют и другие коды по вычетам, необлагаемым в пределах определенных сумм. Это коды с 501 по 508:
- 501 код – удержание из подарков, сделанных ИП или организацией;
- 503 код – сбавка из финансовой помощи, оказываемой работникам, вышедшим на пенсию;
- 505 код – вычет из призов и выигрышей, сделанный по итогам конкурсам, проводимом в качестве рекламы;
- 508 код – удержание, которое осуществляется при выплате родителям при рождении ребенка.
Изменения на 2018 год
На 2018 год в закон было введено несколько новых вычетов.
Так, в основном изменения коснулись детских вычетов , которые используются при заполнении справки 2-НДФЛ. При внимательном отношении к вычетам и знании новых правил, можно без проблем заполнить справку 2-НДФЛ.
Итак, какие же новые коды вступили в силу в 2018 году?
- Код 104 . 500 руб. на налогоплательщика категории согласно п.п. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ .
- Код 105 . 3000 руб. на налогоплательщика категории согласно п.п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ .
- Код 126 . Этот код распространяется на ребенка, не достигшего возраста 19 лет, а также на каждого курсанта, студента, интерна, ординатора, аспиранта, обучающихся на очном курсе, в возрасте 24 лет родителю, усыновителю, а также супругу или супруге родителя, на обеспечении которых состоит ребенок.
- Код 127 . Работает на тех же условиях, что и код 126, но распространяется уже на второго ребенка.
- Код 128 . Распространяется на ту же группу людей, но в отношении третьего и последующих детей.
- Код 129 . Вычет распространяется на ту же группу людей, но в отношении ребенка-инвалида.
- Код 130 . Код распространяется на первого ребенка, описанного в коде 126, но теперь вместо родителей выступают опекуны, попечители или приемные родители.
- Код 131 . Вычет распространяется на второго ребенка, описанного в коде 126, но вместо родителей учитываются приемные родители, попечители или опекуны.
- Код 132 . Распространяется на третьего ребенка, который описан в коде 126, но теперь в отношении опекунов, попечителей или приемных родителей.
- Код 133 . Распространяется на ребенка-инвалида, обучающегося на тех же условиях, что и в коде 126, но в качестве родителей выступают приемные родители, попечители или опекуны.
- Код 134 . В двойном размере на 1-го ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю.
- Код 135 . В двойном размере на 1-го ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю.
- Код 136 . В двойном размере на 2-го ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю.
- Код 137 . В двойном размере на 2-го ребенка до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю.
- Код 138 . В двойном размере на 3-го и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному родителю, усыновителю.
- Код 139 . В двойном размере на 3-го ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет единственному опекуну, попечителю, приемному родителю.
- Код 140 . В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному родителю, усыновителю.
- Код 141 . В двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы единственному опекуну, попечителю, приемному родителю.
- Код 142 . В двойном размере на 1-го ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.
- Код 143 . В двойном размере на 1-го ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из приемных родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из приемных родителей от получения налогового вычета.
- Код 144 . В двойном размере на 2-го ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.
Основной целью государства является обеспечение достойного уровня жизни всем категориям населения. С этой целью им предусмотрено наличие определенных льгот для граждан, имеющих детей. Одной из таких преференций является налоговый вычет по НДФЛ для родителей, который позволяет снизить их налогооблагаемую базу. При рассмотрении данного вопроса особое внимание следует уделить кодам вычетов 126, 127 и 128, необходимым при заполнении документации.
Объемы стандартных налоговых вычетов на детей
Под налоговым вычетом понимается особая льгота, предоставляемая трудоустроенному гражданину при наличии у него ряда соответствующих условий, которая позволяет снизить общий объем налогооблагаемой базы.
К особенностям вычета относится следующее :
- право на него имеет только трудоустроенное население (за исключением ИП на спецрежимах, а также лиц, состоящих на учете в центре занятости и находящихся в статусе безработных);
- на него могут претендовать только граждане РФ;
- возмещение правомерно производить на объем уплаченного подоходного налога, но не более.
Вычеты классифицируются следующим образом: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и инвестиционные.
Наиболее распространенным видом льгот считаются и вычеты, так как основания для их получения являются самыми доступными среди населения (в частности, наличие детей).
Так, на основании положений ст. 218 НК РФ, к стандартным вычетам относятся:
- льготы для субъектов, имеющих выдающиеся заслуги перед государством. Подразумеваются лица, которые были заняты в деятельности по ликвидации последствий техногенных катастроф (как, например, трагедия на ЧАЭС), а также участники военных действий. Детальный список данной категории рассмотрен в п. 1 ст. 218 НК РФ. Объем вычета – 3000 руб.;
- льготы героям РФ и/или СССР и орденоносцам. Детальный перечень граждан, которые могут правомерно претендовать на данную льготу, представлен в п. 2 ст. 218 НК РФ. Размер льготы – 500 руб.;
- льготы, обеспечиваемые лицам, у которых есть дети. При этом преференции предоставляются не только родным родителям, но также опекунам и попечителям ребенка. Объем льготы уместно рассмотреть детально, так как итоговая сумма вычета зависит от ряда некоторых условий.
После корректировок законодательства, осуществленных в начале 2016 года, официальные представители ребенка были разделены на две категории. Ранее вычет в 3000 руб. предоставлялся всем родителям и попечителям на общей основе. После нововведений лица, на содержании которых находится несовершеннолетний, были разделены на:
- родных родителей или усыновителей;
- официально назначенных опекунов или попечителей.
Так, в соответствии с положениями п. 4 ст. 218 НК РФ, вычет на детей предоставляется родным родителям несовершеннолетних в следующих размерах:
- 1400 руб. — на первых двух детей. Льгота рассчитывается, исходя из каждого субъекта отдельно, то есть, вычет для родителя одного ребенка составляет 1400 руб., для родителя двоих детей – 2800 руб.;
- 3000 руб. — на третьего отпрыска и следующих детей. Вычет также рассчитывается, исходя из количества отпрысков. При наличии трех детей вычет обеспечивается в объеме 5800 руб. (1400 — на первого, 1400 — на второго, 3000 — на третьего), и т.д.;
- 12.000 руб. — в обстоятельствах, когда отпрыск, не достигший совершеннолетия, признан инвалидом (1 или 2 категория), либо если ему еще не исполнилось 24, но он, при этом, обучается в учебном заведении на очной форме.
На основании п. 4. ст. 218 НК РФ, опекунам и попечителям предоставляются льготы в таких размерах :
- 1400 руб. — на первых двух детей и 3000 руб. на третьего ребенка и последующих. Данная льгота идентична вычету для родных родителей;
- 6000 руб. — на подопечного с ограниченными возможностями (1 и 2 категория) до 18 дет (или до 24 лет, если он числится на дневной форме обучения в учебном заведении).
В положениях рассматриваемой статьи также обозначается, что льготу на ребенка субъект вправе использовать ежегодно, однако, до момента достижения им суммарного дохода за год в 350.000 руб. То есть, если зарплата гражданина — 60.000 руб., ему потребуется 5 полных месяцев и определенная часть шестого. Это означает, что полные 5 месяцев гражданин может не уплачивать НДФЛ, а остаток будет рассчитан бухгалтером пропорционально лимиту (то есть, в июне налог субъектом будет уплачиваться, но в меньшем объеме, исходя из осуществленного расчета).
Вычет может обеспечиваться в двойном объеме, если субъект воспитывает ребенка один, либо если второй родитель оформил официальный отказ от получения льготы.
Объемы социальных налоговых вычетов, назначаемых на детей
Социальные льготы регламентируются ст. 219 НК РФ и предполагают такие виды вычетов :
- на благотворительность. Перечень граждан, которые правомерно могут претендовать на данный вид льготы, приведен в п. 1 ст. 219 НК РФ. Размер вычета не может быть больше 25% от суммарного дохода гражданина за год;
- на контрактное обучение. Вычет обеспечивается как лицу, самостоятельно проходящему обучение (объем вычета – 120.000 руб.), так и лицам, чьи ближайшие родственники, находящиеся в финансовой зависимости, в частности дети, обучаются на дневной форме (вычет – 50.000 руб.).
Данный вид вычетов не будет применен, если оплата учебного контракта происходила за счет средств материнского капитала или любых иных субсидий от государства, предоставляемых семьям в качестве материальной поддержки.
- на лечение. Вычет обеспечивается субъекту, который самостоятельно проходит лечение, а также его финансово зависимым ближайшим родственникам (в частности, детям). Льгота предоставляется не только в случае прохождения конкретных медицинских процедур, но и при покупке необходимых медикаментов. Объем льготы составляет 120.000 руб. Однако, издержки на дорогостоящее лечение, перечень которых приведен в ПП РФ № 201 в ред. от 26.06.2007г., компенсируются полностью.
Вычет неправомерен, если оплату лечения осуществлял работодатель.
- на страховые и пенсионные цели. Детальный перечень данных субъектов и условия предоставления льготы приведены в п. 4-5 ст. 219 НК РФ
Перечень документов, необходимых для оформления вычета на ребенка
Основной стандартный пакет бумаг, который потребуется для оформления рассматриваемой льготы на детей, включает такие документы:
В условиях, когда субъект воспитывает ребенка самостоятельно, без финансовой поддержки со стороны второго родителя, потребуются дополнительные бумаги:
- доказательство гибели второго родителя или документ, подтверждающий, что он пропал без вести;
- справка, составленная со слов матери, подтверждающая факт рождения отпрыска (по форме, установленной ПП РФ № 1274 в ред. от 02.02.2006 г.);
- паспорт, где отсутствует штамп о заключении брака.
Когда вычет оформляет попечитель, ему потребуется предоставить такие документы:
- подтверждение его назначения официальным опекуном;
- соглашение о приемной семье.
Если лицо по завершению налогового периода для решения вопроса о предоставлении вычета, направляется в ФНС РФ, а не к нанимателю, ему потребуется дополнительно предоставить такие бумаги:
- форма 3-НДФЛ, которую следует составлять в конце отчетного периода (года);
- форма 2-НДФЛ, в которой потребуется указать шифры льгот — коды вычетов со 126 в справке НДФЛ по 149, которые разнятся в зависимости от количества детей и условий предоставления льготы. Справка выдается по месту трудоустройства.
Порядок получения вычета заключается в следующем:
- Лицо оформляет заявление на имя управленца. В случае если гражданин обращается прямо в ФНС, ему также потребуется составить заявление по стандартной форме, бланк которого можно получить в фискальном органе или на его официальном сайте.
- Им собирается пакет документов, приведенный выше.
- Наниматель принимает документы к сведению и со следующего месяца осуществляет требуемые вычеты. В условиях, когда документы направляются в ФНС, сотрудники проводят камеральную проверку, после чего на протяжении месяца осуществляется возмещение.
Коды вычетов на детей, особенности их отражения в форме 2-НДФЛ
Шифры вычетов подразумевают различные обстоятельства, которые обуславливают процесс получения льготы. Они необходимы при обращении в орган ФНС РФ и соответствующем заполнении справки 2-НДФЛ.
Льготы в одинарном объеме имеют следующие шифры :
В двойном объеме вычет кодируется с использованием следующих шифров:
- При наличии одного ребенка код 134 применяется для единственного родного родителя, 135 – для единственного попечителя, 142 – если один из родных родителей отказался от льготы, 143 – если предыдущие условия характерны для попечителей.
- Когда льгота оформляется на второго отпрыска, шифр 138 применяется для единственного родного родителя, 139 – для единственного опекуна, 146 – если один из родных родителей добровольно отказался от льготы, 147 – если предыдущие условия характерны для попечителей.
- Если оформляемый вычет назначается родителям или опекунам инвалида, код 140 применяется для единственного родного родителя, 141 – для единственного опекуна, 148 – если один из родных родителей добровольно отказался от льготы, 149 – если предыдущие условия характерны для попечителей.
Например, у Соболевой А. Г. имеется трое детей, на которых она оформляет льготу. При этом, используются коды вычетов 126, 127 и 128. Шифр 126, как и код вычета 127 в справке 2-НДФЛ, заносятся в 4-й раздел формы, отведенный для рассматриваемых льгот, где прописывается соответствующая сумма. То есть, в строке отведено достаточно места для нескольких обозначений. Поэтому код вычета 128 обозначается там же. 128 вычет предполагает льготу в одинарном объеме для родного родителя на третьего ребенка. Все вычеты суммируются, и на этом основании Соболевой предоставляется вычет.
Таким образом, коды вычетов являются неотъемлемой информацией для грамотного заполнения справки 2-НДФЛ. Их исчерпывающий список приведен в Приказе ФНС РФ № ММВ/7/11/387 от 10.09.2015 г.
Коды стандартных налоговых вычетов на детей обновили. Теперь вместо кода 114 в справке 2-НДФЛ указывают код вычета 126. Как применять новые коды детских вычетов - рассмотрим в этой статье.
Коды вычетов, как и коды доходов, вновь поменялись. Новые коды ФНС ввела приказом от приказ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@. Поэтому старые коды вычетов 114-125 не действуют. Вместо них надо применять коды 126-149.
Кроме того, надо учитывать то, что ФНС опять обновила коды. О том, как изменились коды и как с ними работать, заполняя справки 2-НДФЛ за 2018 год , читайте в отдельной статье. Ведь сдать справки со старыми кодами не получится.
Код вычета 126 в справке 2-НДФЛ за 2018 год: что это значит
Коды по вычетам на детей поменялись. Налоговики разбили их по категории получателей:
- для родителей и усыновителей - 126-129;
- для опекунов, попечителей и приемных родителей - 130-133.
То есть по четыре кода на каждую категорию в зависимости от числе детей (см. таблицу ниже). А раньше такие вычеты шифровали одинаковыми кодами 114-117.
Основной для вычетов по детям в справке 2-НДФЛ - код вычета 126 . Это абсолютно новый код. Предназначен для вычета в одинарном размере на первого ребенка родителю, супругу, а также усыновителю. До смены кодов для этого действовал код 114.
Код 126 и другие коды вычетов на детей для справок 2-НДФЛ
| Новый код | Ребенок | Старый код | Сумма вычета |
|---|---|---|---|
| Получатель - родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель | |||
| 126 | 1-й ребенок | 114 | 1400 руб. |
| 127 | 2-й ребенок | 115 | |
| 128 | 116 | 3000 руб. | |
| 129 | инвалид | 117 | 12 000 руб. |
| Получатель - опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя | |||
| 130 | 1-й ребенок | - | 1400 руб. |
| 131 | 2-й ребенок | - | |
| 132 | 3-й и каждый следующий ребенок | - | 3000 руб. |
| 133 | инвалид | - | 6000 руб. |
Код вычета 126 в справке 2-НДФЛ
Коды вычетов в справках нужно ставить только новые, в том числе по вычету на первого ребенка родителям, супругам, усыновителям. Старые коды уже не действительны - налоговое программное обеспечение их не пропускает.
Штраф за неверные коды в справке 2-НДФЛ 2018
Если 2-НДФЛ сданы на бумаге со старыми цифрами, то надо уточнить справки. Это нам подтвердили инспекторы и специалисты УФНС, которых мы опросили.
В ФНС нам устно пообещали, что за старые коды в справках налоговики штрафовать не будут. Хотя формально справки можно признать недостоверными. За каждую 2-НДФЛ возможен штраф 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Пока нет официальных разъяснений, нельзя полностью исключить риск штрафа. Если инспекторы оштрафуют, то можно отбиться. Есть два аргумента:
- Компания правильно посчитала и перечислила НДФЛ
- Бюджет и интересы работников из-за кодов не пострадали. Поэтому штрафовать нельзя (письмо ФНС России от 16.11.16 № БС-4-11/21695@).
Напомним, сумма вычета по коду 126 составляет 1400 рублей. Это стандартный вычет на ребенка в 2019 году. Если вы неверно указали код, надо исправить его в поданных справках, нужна корректировка 2-НДФЛ . Подготовьте новые справки с новым кодом. В поле "Номер корректировки" проставьте 01, если сдаете вторую уточненку, 02 и т. д. Справки сдайте с тем же номером, но с новой датой.
В статье мы рассмотрим коды стандартных налоговых вычетов, проанализируем таблицу кодов стандартных налоговых вычетов и покажем пример расчета налогового вычета, а также поговорим о законодательных актах и ответим на самые распространенные вопросы.
Обязательство по уплате налогов и сборов в российскую казну возложено на граждан Конституцией РФ. Каждый плательщик налогов может обратиться по месту занятости или в налоговый орган за налоговым вычетом при предъявлении доказывающих наличие подобного права бумаг – своеобразную льготу, дающую возможность легально не уплачивать налог, либо требовать возврата уже перечисленных в счет его уплаты денег.
Налоговый вычет – сумма, уменьшающая величину дохода (базу для обложения налогом), с которого удерживается НДФЛ по ставке 13%. Или это деньги, отправленные в бюджет ранее на уплату НДФЛ, которые могут быть возвращены работнику фирмы. Подобное право возникает у тех, кто признается резидентом РФ с точки зрения НК РФ и имеет доходы, с которых взимается НДФЛ по ставке 13%.
Коды стандартных налоговых вычетов: з ачем нужны?
Коды налоговых вычетов являются шифром, состоящим из цифр. Они разработаны для оформления таблицы в справке 2-НДФЛ с целью ускорить процесс обработки документа сотрудниками налоговой службы.
Справка 2-НДФЛ, в свою очередь, является основным документом, подтверждающим получение сотрудником предприятия определенного размера заработной платы, с которой перечисляется НДФЛ. Она служит:
- отчетом перед ФНС налоговых агентов о денежных поступлениях основных налогоплательщиков и взимаемого с этих сумм НДФЛ;
- отчетом налогового агента о причинах, по которым НДФЛ не мог быть удержан с заработков основного налогоплательщика;
- бумагой, доказывающей величину доходов плательщика налогов по месту работы и размер перечисленного с них НДФЛ, при обращении налогоплательщика в компанию нового потенциального работодателя, в отделение налоговой службы, в кредитное учреждение и т.д.
Что изменилось в перечне кодов стандартных вычетов
Обновленная таблица с перечнем кодов налоговых вычетов содержит тот же их список, что заключала в себе старая версия таблицы, однако есть и коды, которые были исключены, добавлены или заменены другими шифрами. Кроме того, описание некоторых налоговых вычетов было подвержено корректировке.
Если смотреть конкретно на перечень кодов стандартных вычетов, станет ясно, что из таблицы исчезли коды со 114-го по 125-ый, а на их месте появились коды со 126-го по 149-ый . По новым правилам выбор кода будет зависеть от категории получателя вычета: это могут быть кровные родители ребенка и его усыновители или те, кто их заменяет.
Вычет НДФЛ на детей
Родители, попечители и опекуны вправе претендовать на стандартный налоговый вычет в отношении своих детей.
В справке 2-НДФЛ необходимо указать соответствующий код налогового вычета (для вычетов на детей это коды 108-125).
Ежемесячно налоговая база НДФЛ должна быть уменьшена на:
- 1,4 тыс. рублей для родителя или опекуна на 1-го и 2-го ребенка;
- 3 тыс. рублей на 3-го и всех последующих детей;
- 12 тыс. рублей кровным родителям (6 тыс. рублей – опекунам и попечителям) на несовершеннолетних детей с инвалидностью и студентов на очной форме (также аспирантов, интернов, ординаторов), не достигших 24-летнего возраста и имеющих инвалидность 1 и 2 группы. Судьи придерживаются мнения, что налоговые вычеты на инвалидов полагается складывать с обычными вычетами на детей, однако чиновники возражают против такого правила.
- сумму стандартного вычета, умноженную на 2 , для единственного родителя (разведенные родители не признаются единственными, так как предполагается, что второй родитель обязан оказывать материальную помощь ребенку; если даже он денег не высылает, это не делает второго родителя единственным), признаваемого таковым в случаях, когда отцовство не установлено юридически, т. е. в свидетельстве о рождении данные об отце записаны со слов матери ребенка. Доказательством правоты плательщика НДФЛ является справка из ЗАГСа. Как только мама детей выходит замуж, она теряет право на получение вычета в двукратном размере.
- двойную сумму стандартного вычета для родителя ребенка, в пользу которого отказался от своего налогового вычета второй родитель, и годовые (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) доходы которого меньше 350 тысяч рублей.
| Код | Кому полагается вычет | |
| 104 | Обладателям ордена Славы и героям СС и РФ | 500 |
| Лицам на штатных должностях вольнонаемного состава СА и ВМФ СССР, гос. безопасности и ОВД во время ВОВ | ||
| Участникам ВОВ и боев, бывшим партизанам | ||
| Гражданам, участвующим во время ВОВ в обороне городов и заслужившим тем самым пенсию на льготных условиях | ||
| Жителям Ленинграда, находившимся под блокадой | ||
| Бывшим заключенным фашистов | ||
| Матерям, отцам или супругам военного, погибшего во время службы | ||
| Матери, отцу и супругу государственного служащего, погибшего при исполнении обязанностей | ||
| Военным, получившим увольнительную со службы и участвовавшим в боях | ||
| Участникам боев по решению органов гос. власти | ||
| Людям с инвалидностью 1-ой и 2-ой гр. и инвалидам с детства | ||
| Заболевшим из-за воздействия радиации во время учений, испытательных мероприятий и аварий | ||
| Медицинским работникам, пострадавшим от радиации при исполнении обязанностей | ||
| Донорам костного мозга | ||
| Работникам ЧАЭС с проф. заболеваниями, имеющими отношение к радиации; людям, покинувшим поседения из-за аварии | ||
| Покинувшим дома и эвакуированным из поселений людям после аварии на “Маяк”; ликвидаторам последствий данной аварии | ||
| 105 | Инвалидам, ставшим таковыми по причине: | 3000 |
| ● радиационных воздействий на Чернобыле или работы ликвидаторами последствий этой аварии, | ||
| ● аварии на ПО “Маяк” или работы ликвидаторами последствий данной аварии, | ||
| ● нахождения вблизи территорий, подвергшихся радиоактивному излучению из-за аварии на “Маяк”, | ||
| ● участия в ликвидации последствий аварии на “Маяк”, | ||
| ● несения воинской службы вблизи ЧАЭС или объекта “Укрытие”, | ||
| ● работы по сборке ядерного оружия, по его испытаниям и захоронению. | ||
| Инвалиды ВОВ | ||
| Военные, получившие 1, 2, 3 группы инвалидности из-за: | ||
| ● ранения при защите СССР или РФ, | ||
| ● болезни, полученной на фронте, | ||
| ● исполнения воинских обязанностей. | ||
| Инвалидам – бывшим партизанам | ||
| Другим людям с инвалидностью, приравненным по пенсионному обеспечению к перечисленным выше военным |
| Код | Кому полагается вычет | Размер стандартного вычета (руб/мес) |
| На 1-го ребенка не старше 18 лет и на каждого студента очной формы, аспиранта, интерна, ординатора, курсанта не старше 24 лет | ||
| 126 | 1400 | |
| усыновителю | ||
| 130 | Опекуну или нескольким опекунам | |
| На 2-го ребенка не старше 18 лет, на каждого студента-очника, аспиранта, интерна, ординатора, курсанта не старше 24 лет | ||
| 127 | И матери, и отцу ребенка (заключившим брак, живущим в гражданском браке, не состоявшим в браке, оформившим развод) | 1400 |
| новому мужу (отчиму) матери, новой жене (мачехе) отца | ||
| усыновителю | ||
| 131 | ||
| каждому приемному родителю | ||
| мужу (жене) приемного родителя в случае, когда здоровый ребенок находится на их обеспечении | ||
| На 3-го ребенка (и всех последующих) не старше 18 лет и на каждого студента очной формы, аспиранта, интерна, ординатора, курсанта не старше 24 лет | ||
| 128 | И матери, и отцу ребенка (заключившим брак, живущим в гражданском браке, не состоявшим в браке, оформившим развод) | 3000 |
| новому мужу (отчиму) матери, новой жене (мачехе) отца | ||
| усыновителю | ||
| 132 | каждому опекуну или попечителю | |
| каждому приемному родителю | ||
| мужу (жене) приемного родителя в случае, когда здоровый ребенок находится на их обеспечении | ||
| На каждого ребенка с инвалидностью и на каждого студента очной формы, аспиранта, интерна, ординатора, курсанта не старше 24 лет с инвалидностью 1, 2 группы | ||
| 129 | И матери, и отцу ребенка (заключившим брак, живущим в гражданском браке, не состоявшим в браке, оформившим развод) | 12000 |
| новому мужу (отчиму) матери, новой жене (мачехе) отца | ||
| усыновителю | ||
| 133 | опекуну, попечителю ребенка | 6000 |
| приемному родителю | ||
| мужу (жене) приемного родителя | ||
| 134 | 2800 | |
| 135 | ||
| 136 | единственному родителю или усыновителю | 2800 |
| 137 | единственному опекуну, попечителю, приемному родителю | |
| 138 | единственному родителю или усыновителю | 6000 |
| 139 | единственному опекуну, попечителю, приемному родителю | |
| 140 | единственному родителю или усыновителю | 24000 |
| 141 | единственному опекуну, попечителю, приемному родителю | 12000 |
| Вычет в двукратном размере на 1-го ребенка не старше 18 лет и на каждого студента очной формы, аспиранта, интерна, ординатора, курсанта не старше 24 лет | ||
| 142 | 2800 | |
| 143 | ||
| Вычет в двукратном размере на 2-го ребенка не старше 18 лет и на каждого студента очной формы, аспиранта, интерна, ординатора, курсанта не старше 24 лет | ||
| 144 | одному из родителей (по заявлению об отказе от вычета второго родителя) | 2800 |
| 145 | одному из приемных родителей (по заявлению об отказе от вычета второго приемного родителя) | |
| Вычет в двукратном размере на 3-го ребенка (и всех последующих) не старше 18 лет и на каждого студента очной формы, аспиранта, интерна, ординатора, курсанта не старше 24 лет | ||
| 146 | одному из родителей (по заявлению об отказе от вычета второго родителя) | 6000 |
| 147 | одному из приемных родителей (по заявлению об отказе от вычета второго приемного родителя) | |
| Вычет в двукратном размере на ребенка с инвалидностью не старше 18 лет и на каждого студента очной формы, аспиранта, интерна, ординатора, курсанта не старше 24 лет с инвалидностью 1, 2 группы | ||
| 148 | одному из родителей (по заявлению об отказе от вычета второго родителя) | 24000 |
| 149 | одному из приемных родителей (по заявлению об отказе от вычета второго приемного родителя) | 12000 |
Пример расчета налогового вычета
Условия:
- Стандартный вычет по НДФЛ на всех детей в сумме составит:
1400 + 1400 + 3000 = 5800 рублей.
Налоговый агент отца совершает ежемесячные отчисления с его доходов в размере:
(55000 – 5800) х 13% = 49200 х 13% = 6396 рублей.
Работодатель матери делает отчисления по НДФЛ с ее зарплаты каждый месяц в сумме:
(22000 – 5800) х 13% = 16200 х 13% = 2106 рублей.
- Если бы у налогоплательщиков не было ни одного ребенка, они уплачиваи бы НДФЛ в сумме:
55000 х 13% = 7150 рублей – отец;
22000 х 13% = 2860 рублей – мать.
- Вычислим величину компенсации.
7150 – 6396 = 754 рубля – у папы;
2860 – 2106 = 754 рубля – у мамы.
Как уже было сказано, вычеты на детей возможно получать только до достижения суммы годового заработка родителя величины в 350 тысяч рублей.
- Рассчитаем суммарную компенсацию обоих родителей.
350000: 55000 = 6,36 (через 6 полных месяцев отец перестанет получать налоговые вычеты);
6 х 754 = 4524 рубля – вся возможная для отца компенсация за календарный год.
350000: 22000 = 15,9 (мать будет продолжать пользоваться льготой на протяжении всего года);
12 х 754 = 9048 рублей – совокупная годовая компенсация матери.
- То есть семья сэкономит 4524 + 9048 = 13572 рубля.
Законодательные акты по теме
Законодательные акты представлены следующими документами:
Типичные ошибки
Ошибка № 1: Попытка со стороны матери ребенка, оформившей развод с его отцом, получить стандартный налоговый вычет на ребенка в двукратном размере на основании того, что она считает себя единственным родителем.
В данной статье, структурирована информация о налоговых вычетах: формах справок, сколько средств положено ребенку, максимум вычета, номера вычетов, двойной вычет в пользу одного из родителей, время ожидания выдачи вычета, кто имеет возможность, как пользоваться налоговыми льготами на детей.
Налоговый вычет, что это такое и его разновидности
Для граждан, которые получают доходы за профессиональную, трудовую деятельность, а также в отдельных случаях, которые предусмотрены законодательством, устанавливается налоговая преференция для граждан. Нормативными актами РФ определены 5 типов, подоходных налоговых вычетов:
- Стандартный вычет (обычные граждане-налогоплательщики, у которых имеются дети);
- Социальный вычет (лекарственные препараты, дорогостоящее лечение, учебная часть, накопления для пожилых людей и так далее);
- Имущественный вычет (покупка и продажа недвижимости);
- Профессиональные вычеты (деятели искусства и науки);
- В части доходов, которые налогом не облагаются (стоимость призов или подарков, материальной помощи персоналу при уходе на пенсию или рождении/усыновлении детей).
Величина вычета предоставляется как фиксированная сумма, а также в виде предельной налоговой базы. Это сумма, с которой не удерживается тринадцать процентов подоходного налога и регулируется она, статьей 218 Налогового Кодекса Российской Федерации. Право на применение вычета осуществляется заявительным способом. Получить его можно подтвердив право документально, на основании заявления переданного по месту работы или по месту жительства в налоговую службу.
Кто имеет прерогативу в получении вычета на ребенка
Это может быть, как официальный родитель, так и приемный. Не обошли стороной опекунов и попечителей ребенка. Самое главное, то, чтобы данные сведения подтверждались документально на государственном уровне. Оформляется льготный вычет на каждого ребенка, при условии, что он не достиг совершеннолетия или находится на очной форме обучении в возрасте 18-24 лет.
При этом учащийся может находиться в РФ или проходить обучение за рубежом, как на платной основе, так и на бюджетной форме обучения. Родители, претендующие на вычет на детей, получающих профессиональное образование студентами, аспирантами, курсантами военных школ также пользуются вычетом.
Право детской налоговой преференции сохраняется за совместителями, удаленными работниками, а также персоналом, который трудится неполный рабочий день. Если заявитель работает у нескольких работодателей, то он имеет право выбора фирмы, которая будет предоставлять вычет на детей.
Любой из родителей (опекунов, попечителей) может оформить заявление по месту своей работы налоговый детский вычет. Действие вычета ограничивается календарным годом и продляется на весь период трудовых отношений.
Если у заявителя имеется прочая налоговая льгота, которая действует в отношении гражданина лично, действие детского вычета не теряется.
К примеру, льготник чернобылец вправе уменьшать налоговую базу доходов на величину вычета чернобыльского, а также на всех несовершеннолетних рожденных (усыновленных) детей.
Кодировка детского налогового вычета
Налоговый вычет активирован, до конца месяца, в котором заработная плата родителя, опекуна или попечителя, с начала года, превысила определенную сумму, а именно - 350 000 рублей, и далее действие вычета приостанавливается. Утвержденные законодательной нормой коды для вычетов используются в формировании сведений о доходах граждан-резидентов РФ и в настоящий момент выглядят так:
Для родителей:
- 126 – на первого ребенка в семье и составляет 1 400 рублей;
- 127 – также составляет 1400 рублей, но уже на второго ребенка;
- 128 – предоставит третьему ребенку, в семье, сумму на 3 000 рублей;
- 129 – данный код, присвоен детям-инвалидам. Он определен суммой 12 000 рублей.
Для опекунов, попечителей, а также приемных родителей:
- 130 – первому ребенку в сумме 1 400 рублей;
- 131 – второму ребенку в сумме 1 400 рублей;
- 132 – третьему ребенку в сумме 3 000 рублей;
- 133 – на ребенка – инвалида 6 000 рублей.
Важно! Вышеописанные начисления, это не сумма, которую, потом необходимо вернуть, то есть, налог. С нее, не будет учитываться официальный ежемесячный налог - 13% от вашей заработной платы.
Здесь указаны далеко, не все на налоговый вычет, но это основа, фундамент, которая считается неотъемлемой помощью, в обеспечении ребенка, товарами первой необходимости.
Какая документация поможет воспользоваться вычетом на ребенка
Как правило, начальник фирмы, в которой вы работаете, берет на себя ответственность, за подачу документов в налоговую, для предоставления детского вычета своему работнику. Нижеописанную документацию, вы обязаны предоставить, своему работодателю, если вы не можете, по каким-либо причинам, оформить, все самостоятельно:
- Свидетельство о рождении, для каждого рожденного/усыновленного ребенка;
- Справка с прошлого места работы, заполненная по форме предоставить за текущий год;
- Стандартный бланк, на выдачу налогового вычета;
- Справка из учебного заведения.
Если, по истечении года, не были осуществлены в полном объеме вычеты или их, не было вовсе, то, он должен уплатить налог, в будущем году, при этом подав справки и декларацию в налоговую службу.
Для того, чтобы получить вычет, через налоговую, необходимы следующие документы:
- Декларация по форме - 3-НДФЛ;
- Свидетельство о рождении (копия);
- Справка молодого человека (ребенка) (возраст: от 18 до 24 лет), о том, что он обучается в профессиональном заведении.
Для оформления вычета работодателю предоставляются оригиналы для ознакомления. В налоговую службу к декларации прикрепляются заверенные копии.
Начальник предприятия, на котором работает один из родителей, обязан предоставить вычет на детей сотрудника, независимо от даты текущего года и принять соответствующие документы.
Сумма выплат складывается, из количества детей находящихся в семье плательщика налогов, деньги на которых, выделяются государственными органами. И не важно, родные или приемные дети.
Родители находятся в разводе/браке:
Для того, чтобы получать вычет на ребенка, второму родителю (в случае, если брак не заключен/расторгнут) необходимо предоставить документы, утверждающие, что малыш находится на полном его обеспечении. Пример: справка по месту жительства дитя, справка из суда, где присутствует пояснение, о местоположении ребенка с одним из родителей.
Выплата, только одному из родителей в двойном размере:
Закон не имеет понятие “один родитель”, как такового, но Министерство Финансов, заявляет, что родитель ребенка не один, если, они только не находятся в браке, что маловероятно.
Подтвердить отсутствие 2-ого родителя, могут следующие документы:
- Свидетельство о рождении, где указан, один из родителей ребенка;
- Документ из ЗАГСа (форма 25) о том, что другой родитель/попечитель/опекун вписан в свидетельство о рождении, по словам матери;
- Свидетельство о гибели второго родителя.
Вычет на детей, матерям или отцам одиночкам предоставляется в двойном размере.
Распространенные вопросы
Вопрос 1: Налоговый агент – работодатель отразил некорректные данные в справках о доходах сотрудников. Предусмотрены ли в его отношении фискальные санкции?
Да. Налоговыми нормами установлены штрафы, но следует учесть два обстоятельства: привела ли ошибка в отчетности к изменению в большую или меньшую сторону налоговая база работника. Если ошибочные сведения выявлены в личных данных, то в силу вступает ст. 126.1 НК. Сюда относится неверный код вычета, код дохода, ИНН или ФИО работника. В иных ситуациях налоговики опираются на ст. 112 НК.