Виды упрощенной системы налогообложения. Упрощенная система налогообложения для ип от а до я

Одним из самых популярных режимов налогообложения, в особенности у индивидуальных предпринимателей, является упрощенная система (УСН или упрощенка). Ее главной особенностью является то, что вместо налога на прибыль, НДС, налога на имущество уплачивается единый замещающий их налог. При этом налоговая нагрузка меньше, чем на ОСНО, а ведение учета для ИП и ООО гораздо проще, поэтому его можно вести самостоятельно.

Организации и предприниматели, которые хотят применять упрощенку могут выбрать два варианта расчета налогов:

• Самый простой – это , ставка по которому составляет 6%.
• Более сложный, но в некоторых случая его применять выгодней – это УСН «доходы минус расходы» , ставка составляет в зависимости от наличия льгот – от 5 до 15%, но чаще всего это все же 15%.

Условия применения УСН

Применение упрощенки имеет некоторые ограничения, поэтому прежде всего необходимо понимать – не попадает ли ваш бизнес под них (НК РФ ст.346.12, п.3).

Численность:

• Данный вид налогообложения может применяться только малым предпринимательством, у которого численность штата наемных сотрудников не превышает 100 человек.

При каком виде деятельности и какие организации и ИП не могут применять данный вид налогообложения:

• Страховщики, банки, микро финансовые организации, ломбарды, инвестиционные фонды, пенсионные фонды негосударственного образования, участники рынка ценных бумаг, работающие на профессиональной основе.
• Если ИП или ООО занимаются реализацией, добычей полезных ископаемых, исключение составляет общераспространенные, например, такие как песок, щебень, торф.
• ООО и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров (бензин, алкоголь, табачная продукция и др.).
• Адвокаты имеющие адвокатский кабинет, нотариусы, которые занимаются частной практикой, и др.
• Хозяйствующие субъекты, применяющие .
• Организации, которые участвуют в соглашениях о разделе продукции.
• Если доля участия в организации других организаций более 25%, за исключением некоммерческих организаций; образовательных и бюджетных учреждений; также организаций, у которых уставный капитал складывается на 100% из вкладов, внесенных общественными организациями инвалидов.
• В случае превышения 100 млн. руб. остаточной стоимости основных средств.
• Нельзя применять упрощенку иностранными организациями.
• Бюджетные и казенные учреждения.
• Если организация или ИП предоставила заявление на УСН, требуемое для перехода на данную налоговую систему не в установленные законодательством сроки.
• Организации, у которых есть филиалы.

C 1 января 2016 года вступили в силу поправки, в соответствии с которыми, при выполнении описанных условий организации вправе применять УСН при наличии своих представительств , для филиалов так все осталось без изменений.

По доходу:

• Если годовой доход компании превышает определенные обороты, так в 2014 году он составлял 60 млн. руб., в 2015 году планка была увеличена до 68,82 млн. руб., в 2016 году лимит составляет 79,74 млн. рублей. Поэтому же условию, если компания по итогам 9 месяцев своей работы не превысила уровень доходов в 45 млн. руб., то она может перейти на упрощенку со следующего года, предоставив заявление по форме 26.2-1.

Важно! С 1 января 2017 года увеличивается пороговое значение для перехода на УСН. По итогам 2016 года доход не должен более 59 млн. 805 тыс. рублей.

Порядок перехода на УСН

Переход на упрощенную систему, подав заявление, можно осуществить в следующие сроки:

1. При организации компании, вместе с документами для регистрации.
2. В течение 30 дней после регистрации.
3. До 31 декабря года, предшествующего применению УСН.
4. Чтобы не ждать целый год, можно закрыть и сразу открыть ИП, подав необходимое уведомление.

Что выбрать УСН «Доходы» или «доходы минус расходы»?

Для того, чтобы выбрать вид налогообложения необходимо понимать, что за этим стоит. Кратко опишем каждый из них, более подробно вы сможете почитать у нас на сайте в других статьях.

УСН «доходы» – 6%

Порядок расчета упрощенки в данном случае весьма прост, для его расчета необходимо взять все полученные доходы и умножить на ставку, которая составляет 6%.

Пример

Предположим, вы получили доход в 1 млн. рублей, то доход будет рассчитываться по следующей схеме:

Налог = Доход * 6%,

В нашем случае 1 000 000 *6% = 60 000 рублей.

Обращаем ваше внимание, что расходы при УСН “доходы” никак не учитываются. Поэтому ее стоит применять в том случае, если расходы подтвердить весьма сложно или их доля весьма мала. Систему 6% применяют в основном ИП, работающие без работников или имеющие небольшой штата, за счет несложного ведения учета можно обойтись без бухгалтеров и не использовать бухгалтерский аутсорсинг.

УСН «Доходы минус расходы» – 5-15%

Данная система исчисления налогов более сложная, и скорее всего в одиночку, без квалифицированного бухгалтера будет обойтись весьма сложно. Однако правильно применение этой системы может сэкономить налоги и ее стоит применять в том случае, если ООО или ИП может подтвердить расходы.

Внимание! Считается, что данная упрощенная система налогообложения выгоднее, чем 6% в том случае, если составляет не менее 50% доходов.

Ставка по налогу, как правило, составляет 15%, однако она может быть уменьшена в регионах до 5% и в случае применения определенных видов деятельности. Подробности о льготной ставке следует уточнять в своей налоговой инспекции.
Пример

Возьмем также годовой доход в размере 1 млн. рублей, а расходы возьмем в размере 650 тыс. рублей, рассчитаем налоги по ставке 15%.

Налог = (Доходы – расходы) * ставка (5-15%)

В нашем случае: (1 000 000 – 650 000) * 15%= 52 500

Как видно в данном случае, что величина налога будет меньше, но учет вести гораздо сложней. При этом не все расходы при УСН доходы минус расходы модно учитывать при расчете налога, более подробно можете почитать об это налогообложении перейдя по ссылке.

Минимальный налог и убыток

Еще один нюанс, который присутствует у данной системы – это минимальный налог. Он платится в том случае если расчетный налог меньше этой суммы или вообще равен нулю, ставка его составляет 1% от величины дохода, без учета понесенных расходов (НК РФ, ст.346.18). Так, если брать описанный нами пример, то минимальный налог составит 10 000 руб. (1 млн. руб. * 1%), даже если к выплате вы насчитали, например, 8000 руб. или же 0 руб.

Даже если ваши расходы будут равняться доходам, что по сути приводило бы к нулевой базе при расчете налога, вам все равно необходимо будет уплатить этот 1%. При исчисление «по доходам» минимальный налог отсутствует. Если по итогам прошедшего налогового периода у налогоплательщика возник убыток, то эту сумму можно включить в расходы в последующих годах, и соответственно уменьшить величину налога.

Уменьшение УСН на сумму страховых взносов

Одним из положительных моментов упрощенки является то, что величину налога можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов в ПФР. Однако есть некоторые особенности, как при выборе системы исчисления налогов, так и при наличии наемных работников.

Упрощенная система налогообложения – ИП по системе «Доходы» без работников

Как известно, предприниматель может работать без наемных сотрудников, при этом он уплачивает только платеж в ПФР за себя, которые устанавливается правительством на каждый год. Так в 2016 году его величина составляет 23 153, 33 (ПФР и ФОМС). Данный платеж позволяет уменьшить величину налога на всю его величину (на 100%). Таким образом, что ИП может даже вообще не платить данный налог.

Пример

Иванов В.В. за прошедший год заработал 220 000 рублей, а Петров А.А. заработал 500 000 рублей, оба заплатили выше указанный платеж за себя в полном размере, в итоге налоги для них рассчитываться следующим образом:

Для Иванова: Налог = 220 000*6% = 13 200, так как сумма платежа в ПФР за себя больше, чем полученное значение, поэтому итоговое значение по налогу будет равно нулю.

Для Петрова: Налог = 500 000*6% = 30 000, вычитаем платеж за себя, получаем, что величина налога к уплате будет составлять 30 000 – 23 153, 33 = 6 846, 67.

Упрощенная система налогообложения – ИП и ООО по системе «Доходы» с работниками

Данная ситуация может возникнуть как у организации, которая попросту не может работать без работников, так и у ИП. Налоги можно уменьшить в этом случае на величину платежей за сотрудников, но не более, чем на 50%. При этом уплачивается в полном размере, но не учитывается при уменьшении.

Пример 1

Петров заработал 700 000 рублей, а платежи в ПФР за работников составили 18 000 рублей. В этом случае получим:

Налог = 700 000 * 6% = 42 000, так как сумма платежей в ПФР за работников не превышают 50% полученной суммы, то на нее можно целиком уменьшить УСН. Налог к уплате в данном случае будет равняться 24 000 (42 000 – 18 000).

Пример 2

Предположим тот же Иванов (или ООО «Иванов и К») заработал 700 000, при этом в ПФР за работников он заплатил 60 000 рублей.

Налог = 700 000 * 6% = 42 000 рублей, при этом оно может уменьшить не более 50% налогов, в нашем случае это 21 000. Так как 60 000 (платежа в ПФР) больше, чем 21000, то уменьшить налоги можно не более, чем на 21 тысячу, то есть не более 50%. В итоге Налог к уплате будет составлять 21 000 рублей (42 000 – 21 000).

УСН «доходы за минусом расходов»

В данном случае не имеет значение наличие или отсутствие наемных работников. При этом уменьшается не сам налог, а как в рассмотренных примерах выше, а налоговая база. Т.е. суммы оплат в ПФР включается в величину расходов и уже с разницы будет рассчитываться налог по применяемой ставке.

Пример

Так, если Петров получил доход в размере 500 000 рублей, а расходы составили – аренда 20 000 руб., зарплата 60 000, платежи в ПФР за работников составили 18 000, за себя.

Налог к уплате = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000- 23 153, 33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.

Как видите принцип расчета несколько отличается.

Уплата 1% в ПФР при доходе более 300 000 рублей

Обращаем ваше внимание, что если индивидуальный предприниматель получил доход за отчетный период более 300 тыс. рублей, то в пенсионный фонд (ПФР) уплачивается дополнительно 1% с суммы превышения. Например, если получен доход в размере 400 000 руб., то дополнительно потребуется уплатить (400 000 – 300 000) * 1% = 1000 рублей.

Важно! В письме от 07 декабря 2015 под номером № 03-11-09/71357 Минфин разъяснил, что данный платеж будет приравниваться к обязательному фиксированному платежу, таким образом на эту сумму также можно уменьшить УСН. Не путайте данную сумму с минимальный налогом!

Отчетность и уплата налога

Данный вид налогообложения подразумевает следующую отчетность:

1. Декларация по УСН предоставляет 1 раз в год, срок предоставления – до 30 апреля года, которые следует за прошедшим.
2. Предпринимателями должна вестись , сокращенное название – КУДиР . С 2013 года ее заверение в ФНС не требуется. Но прошнурованная, прошитая и пронумерованная она должна быть в любом случае, однако в случае предоставления нулевой отчетности, в некоторых регионах ее не требуют.

Если предприниматель прекращает свою деятельность по УСН, то он должен предоставить декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором она прекратилась.

Уплата налогов

Хотя и отчетность предоставляется 1 раз в год, все же придется учет вести постоянно, потому что платежи по УСН делятся на 4 части – 3 из них являются авансовыми и обязательными, как и 4-й итоговый платеж за год. При этом, если вы не платите авансовые платежи или платите на правильно, то вам могут быть начислены штрафы и пени.

Сроки уплаты авансов и налога следующие:

• За первый квартал платеж необходимо провести до 25 апреля.
• За второй квартал платеж осуществляется до 25 июля.
• За третий квартал оплата производится до 25 октября.
• Годовой и окончательный расчет осуществляется не позднее 30 апреля год, который следует за отчетным. Т.е. например, 30 апреля 2017 года будет крайний срок уплаты налога за 2016 год.

Ответственность за выявленные нарушения

1. Если вы просрочили или попросту не предоставили вовремя декларацию по УСН штраф составит 5-30% исходя из той суммы налога, которую требовалось оплатить. При этом минимальный штраф составляет 1000 рублей.
2. Если вы не платили налоги, то штрафные санкции составят 20-40% исходя из тех сумм, которые вы не оплатили.
3. При задержке платежей, ровно, как и неправильном их исчислении начисляются пени.

Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) предусматривает для налогоплательщиков некоторые налоговые послабления. В частности, на основании п. 2 и п.3 все «упрощенцы» освобождаются от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов. Вместо них они рассчитывают и перечисляют в бюджет всего один налог. Разберем, какие именно налоги надо платить, а какие платить не надо при УСН .

Какие налоги не платят при УСН

Организации на УСН не платят (п.2 ):

1. Налог на прибыль. Это правило не распространяется на:

1. прибыль контролируемых иностранных компаний (п.1.6 );
2. дивиденды, облагаемые по ставкам п.3 ;
3. проценты по ценным бумагам, указанным в п.4 , а именно:
- по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства;
- государственным ценным бумагам субъектов РФ;
- муниципальным ценным бумагам;
- облигациям с ипотечным покрытием;
4. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия (пп.2 п.4 ).

Разберем подробнее второй вид дохода - дивиденды.

Итак, если «упрощенец» является учредителем российской компании и получает от нее дивиденды, то сам лично он налог на прибыль не перечисляет. За него это делает учрежденная организация, которая в данном случае признается налоговым агентом (п.3 , пп.1 п.3 , ). Свой доход участник на УСН получает уже за вычетом налога. При этом никакой отчетности в ИФНС не сдает. Декларацию по налогу на прибыль должен представить также налоговый агент (п.1 ). Всю информацию о выплаченных доходах он отражает в листе 03 отчета.

Если дивиденды получены от иностранной компании, то ее учредитель на «упрощенке» должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог в бюджет (п.1 и п.2 , п.1 ). Вдобавок он сдает декларацию по налогу на прибыль, где в подразделе 1.3 раздела 1 и листе 04 отражает все необходимые сведения.

2. Налог на имущество организаций - в отношении имущества, налоговая база по которому рассчитывается как среднегодовая стоимость. Под налогообложение попадают лишь те недвижимые объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость ().

3. НДС - в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН деятельности. Но если «упрощенец» ввозит товары на территорию РФ или работает по договору простого товарищества (совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом, то НДС заплатить придется ().

Вдобавок, компании на УСН не освобождены от обязанностей налогового агента по НДС ().

ИП на УСН не платят (п.3 ):

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - в отношении поступлений от «упрощенной» деятельности. При этом некоторые доходы предпринимателя от налогообложения не освобождаются. В частности, это:

облагаемые по ставке 35% (п.2 )

1. выигрыши и призы, получаемые в конкурсах, играх и других мероприятиях по рекламе товаров, работ, услуг. НДФЛ исчисляется с суммы, превышающей 4 000 руб.;
2. проценты по вкладам в российских банках. НДФЛ облагается сумма превышения процентов, начисленных по условиям договора, над процентами, рассчитанными:
. по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов;
. по вкладам в инвалюте - исходя из 9% годовых;
3. суммы экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения процентов, исчисленных:
. по обязательствам в рублях - исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
. по обязательствам в инвалюте - исходя из 9% годовых;
4. плата за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков);
5. проценты за использование с/х кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов с/х кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов с/х кредитного потребительского кооператива;

облагаемые по ставке 13% (п.1 , )

1. дивиденды от долевого участия в сторонних организациях (российских и иностранных);
2. доходы от иностранных лиц (компаний и граждан, включая предпринимателей за пределами РФ);

облагаемые по ставке 9% (п.5 )

1. проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированные до 01.01.2007 г.;
2. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.

При получении:

• выигрышей и призов (пп.5 п.1 );
• доходов от источников за пределами РФ, включая дивиденды ( , пп.3 п.1 );
• доходов, с которых налоговый агент по каким-либо причинам не удержал налог (пп.4 п.1 ),

предприниматель на УСН самостоятельно производит расчёт и уплату НДФЛ. Крайний срок уплаты установлен п.4 - до 15 июля года, следующего за отчетным (календарным) годом, в котором был получен доход.

Помимо этого ИП должен задекларировать облагаемые доходы. Для этого до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, он представляет в ИФНС декларацию 3-НДФЛ (п.1 ). Форма отчета утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/671@.

2. Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности. Исключением являются недвижимые объекты, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (). Их перечень формируется регионами согласно .

3. НДС - в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН деятельности. При этом от налогообложения не освобождены операции ():

• по импорту товаров;
• произведенные в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения или договора доверительного управления имуществом.

Кроме того, в ряде случаев, установленных , предприниматель признается налоговым агентом по НДС ().

На этом налоговые преимущества «упрощенки» по части уплаты налогов заканчиваются.

Какие налоги платят при УСН

Все иные налоги организации и предприниматели на УСН платят в общеустановленном порядке (абз.3 п.2 и абз.3 п.3 ). Это касается транспортного, земельного, водного и других налогов, сборов и взносов (см. таблицу 1).

Таблица 1 - Налоги, которые должны платить налогоплательщики на УСН

Помимо всего прочего организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от функций налогового агента.

Обязанности налогового агента при УСН

Налоговый агент - это лицо, которое обязано исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет (п.1 ).

В соответствии с налоговым законодательством «упрощенцы» должны исполнять обязанности налогового агента (п.5 ).

1. По налогу на прибыль :

При выплате организацией на УСН дивидендов другим компаниям (п.3 )

Учредителями компании на УСН могут быть как физические, так и юридические лица. Последние, к тому же, могут применять разные системы налогообложения.

Если получателем дивидендов является организация на ОСНО , то свой доход она получает за вычетом налога на прибыль. Этот налог рассчитывает (по ставкам, приведенным в п.3 ) и удерживает налоговый агент - учрежденная компания на «упрощенке». Перечислить его она должна не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п.4 ).

Если получателем дивидендов является организация на УСН , то компания - источник выплаты дохода должна исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. Этот вывод подтверждает , доведенное .

Если получателем дивидендов является организация на ЕНВД , то компания - налоговый агент на УСН выплачивает «вмененщику» доход от долевого участия также за вычетом налога на прибыль. Дело в том, что учредитель на ЕНВД освобождается от уплаты налога на прибыль только в отношении определенных видов предпринимательской деятельности ( и ). На дивидендный доход это освобождение не распространяется (). Следовательно, обязанность удержать и перечислить налог с таких доходов за налоговым агентом сохраняется.

Не забывайте , что плательщик дивидендов на УСН должен отчитаться перед ИФНС о выплаченных другим организациям доходах и удержанных с них налогах.

Для этого он заполняет декларацию по налогу на прибыль (форма утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 г. № ММВ-7-3/600@) в следующем составе:

• титульный лист;
• подраздел 1.3 раздела 1;
• лист 03.

Отчет представляется по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых выплачивались дивиденды абз. 2 п. 1 . Если выплаты не производились, то и сдавать ничего не надо.

Декларация подается в налоговый орган (п.3 и п.4 ):

• до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) или;
• до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Важное изменение! За 2016 год налоговый агент отчитывается по (Приказ ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@).

Если среди получателей дивидендов есть иностранные компании - нерезиденты РФ, то суммы выплаченных в их пользу доходов, а также удержанных налогов следует отразить в специальном налоговом расчете (форма утверждена Приказом ФНС России от 02.03.2016 г. № ММВ-7-3/115@). Порядок его представления такой же, как и для декларации по налогу на прибыль ().

Обратите внимание! Компания - источник дохода на «упрощенке» также должна показать суммы распределенных в пользу иностранных учредителей дивидендов в декларации по налогу на прибыль (лист 03). А вот причитающийся с них налог указывать в отчете не надо.

При выплате организацией на УСН доходов иностранным компаниям

Помимо дивидендов иностранные компании могут получать иные доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью их постоянного представительства в этой стране (). Все они перечислены в .

Организация на «упрощенке», выплатившая доход «иностранцу», признается его агентом по налогу на прибыль. Такой вывод следует из и . Поэтому она должна исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму налога, а также отчитаться перед ИФНС. Для этих целей используется налоговый расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 г. № ММВ-7-3/115@). Он представляется отдельно по итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором выплачивался доход. И нарастающим итогом с начала года не составляется. Сроки представления установлены п.3 и п.4 .

Обратите внимание! Налоговый кодекс не возлагает обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов, полученных иностранной компанией от источников в РФ, на физлиц, включая ИП ( , письма Минфина России: , ).

2. По НДС если организация или ИП на УСН:

1. приобретает у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах, товары (работы, услуги), местом реализации которых является РФ (п.1 и п.2 );
2. арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (абз.1 п.3 );
3. покупает (получает) государственной или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями (абз.2 п.3 );
4. продает (п.4 ):
- конфискованное имущество;
- имущество, реализуемое по решению суда;
- бесхозные ценности;
- клады;
- скупленные ценности;
- ценности, перешедшие по праву наследования государству;
5. в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги) на территории РФ иностранных лиц, которые не состоят на учете в российских налоговых органах (п.5 );
6. является собственником судна, который в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно к нему как к заказчику не зарегистрировал его (судно) в Российском международном реестре судов (п.6 ).

• в следующем составе: титульный лист, раздел 1, раздел 2 и раздел 9 (раздел 7 заполняется только в определенных случаях);
• в электронном виде, но можно и в бумажном, если неплательщик НДС не занимается посреднической деятельность ();
• в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом - кварталом, в котором совершена сделка.

Сам налог уплачивается равными частями в течение 3-х месяцев после окончания налогового периода: по 1/3 от исчисленной суммы до 25-го числа каждого месяца (п.1 ).

3. По НДФЛ при выплате организацией или ИП на УСН дохода (к примеру, зарплаты, дивидендов и т. п.) физическому лицу (), за исключением:

• дохода индивидуальному предпринимателю (пп.1 п.1 и п.2 );
• дохода частному нотариусу, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, и другим лицам, занимающимся частной практикой (пп.2 п.1 и п.2 );
• некоторых доходов физическому лицу, не связанных с предпринимательской деятельностью, например, дохода от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, выигрышей в лотерею и т.д. (п.1 и п.2 ).

«Упрощенец» должен представить в налоговый орган сведения о доходах физлиц и суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных им как налоговым агентом с этих доходов (п.2 ):

1. справку 2-НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485@);
2. расчет по форме 6-НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@).

Таблица 2 - Порядок представления отчетности по НДФЛ налоговыми агентами на УСН при выплате доходов физическим лицам

Обратите внимание! При выплате дивидендов физлицам справку 2-НДФЛ составляют только ООО.

АО включают такие сведения в Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль за год, в котором были выплачены дивиденды (пп.3 , п.2 и п.4 , ). А вот ООО Приложение № 2 заполнять не надо ().

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

• Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
• Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
• «Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ;
• Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
• В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

• Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
• Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
• Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
• При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

1. Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов ;
2. Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

1. Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;

Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

2. Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.

Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

Правила подачи декларации на УСН

Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

• Лично в налоговой инспекции;
• Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать . В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
• Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
• Через сайт Федеральной налоговой службы.

Кто может работать по УСН

Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

• Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
• Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
• Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
• Адвокаты, нотариусы;
• Иностранные организации;
• Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
• Некоторые другие представители бизнеса;

Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

Условия работы по УСН

Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

• Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
• Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
• Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
• Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

Что такое УСН (упрощенная система налогообложения) и в чем её особенности разобрались в . Здесь же вы узнаете, как рассчитать единый налог УСН.

Формула для расчета единого налога УСН

Единый налог, как и любой другой, определяется по стандартной формуле:

Сумма налога по УСН = налоговая база * налоговая ставка / 100%

Объект налогообложения при УСН

При упрощенном режиме объектом налогообложения может выступать:

1 вариант: доходы;

2 вариант: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Какой вариант выбрать решает организация самостоятельно. Выбранный способ действует в течении календарного года, с нового года организация может поменять свой выбор.

Надо отметить, что в первом варианте из суммы доходов вычитаются и , уплаченные в текущем отчетном периоде, в сумме, не превышающей 50% от суммы доходов. Причем больничные пособия вычитаются не полностью, а только та их часть, которая выплачивается за счет работодателя, то есть за первые три дня болезни.

Все про УСН в инфографике

На рисунке ниже в инфографике рассматривается ключевые аспекты УСН для ИП и ООО ⇓

Налоговая база единого налога УСН

Если объект налогообложения - доходы, то налоговая база - это денежное выражение этих доходов.

Если объект налогообложения - доходы минус расходы, то налоговая база - это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговые ставки по единому налогу УСН

Для первого варианта налоговая ставка 6% от величины доходов.

Для второго варианта налоговая ставка равна 15% от величины доходов, уменьшенных на сумму расходов.

Если при УСН величина расходов превышает сумму доходов, то налоговая база признается равной 0. Получается, что сумма налога также равна 0. Но в УСН предусмотрен для этого случая минимальный налог, который платится вместо единого налога в том случае, когда разница доходов и расходов меньше 1%.

Как определяется минимальный налог УСН?

Берется 1% от суммы доходов, независимо от того, какая сумма расходов.

Налоговый и отчетные периоды.

Для УСН предусмотрены отчетные периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев и налоговые период – календарный год.

Отчетность при УСН.

По результатам каждого отчетного и налогового периода организации должны сдавать определенную отчетность. Декларация по единому налогу УСН заполняется только один раз по итогам налогового периода. Подробно от отчетности организаций при УСН можно посмотреть .

Уплата единого налога при УСН

Каждый предприниматель желает избавиться от бумажной рутины, отодвинув в дальний угол толстые папки с отчетами, декларациями и прочими атрибутами, с которыми ассоциируется налоговый учет. И это возможно. УСН, или, как его величают в народе, «упрощенец», по максимуму снижает налоговую нагрузку и позволяет сэкономить на отчислениях. Но и у этого режима есть нюансы, не зная которых, можно влететь в круглую сумму. Поэтому рассмотрим упрощенное налогообложение для ИП во всех подробностях, уделив особое внимание налогам 2019 года.

Что такое упрощенный налог для ИП

Специальный режим УСН направлен на развитие малого бизнеса. Единый налог по нему уплачивается единожды, когда подходит к завершению налоговый период — год. Одновременно подается декларация.

Отчетных периода у режима три:

1. Квартал;
2. Полугодие;
3. Треть года (9 месяцев).

Отчитываться по ним не нужно, достаточно внести авансовый платеж, рассчитанный самим бизнесменом. То есть УСН действительно упрощает ведение налогового учета, уберегая ИП от возни с бумагами и общения с сотрудниками налоговых инспекций. Но и это не все плюсы.

Налогообложение ИП на УСН с работниками и без работников в 2019 году заменяет целых 3 налога:

1. На доход физ. лица;
2. На имущество, правда с рядом исключений;
3. На добавленную стоимость, тоже с рядом исключений.

Ставка на упрощенный налог также радует. Если бизнесмен решил облагать свой доход – 6%, если же в качестве базы выбраны расходы – 15%. И из этих небольших величин еще можно вычесть сумму страховых взносов. Не зря УСН расшифровывается так привлекательно – упрощенная система налогообложения. Эта расшифровка оправдывается на все 100%.

Из недостатков системы можно выделить всего несколько:

• УСН – система гибкая, но все же хрупкая. Право облагаться по ней очень легко утратить. К примеру, если годовой доход неожиданно превысит 150 млн.
• Все денежные операции должны осуществляться через кассу.
• Не все расходы годны для уменьшения налога, нужно придерживаться специального списка.
• Тоже касается имущественных и социальных выплат, за их счет нельзя урезать сумму пошлины.

Изменения 2019

В 2019 налоговое законодательство претерпело массу изменений по части УСН. Поэтому рассмотрим, что такое упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП в 2019 году. Точнее с какими нововведениями придется столкнуться бизнесмену, занимающемуся предпринимательством:

• Лимиты увеличены. Теперь ИП можно богатеть, не опасаясь лишиться права на УСН. К примеру, новый лимит дохода составляет 120 млн. рублей по сравнению с прежними ста. А при переходе на режим прибыль за 9 мес. может достигать 112 млн.
• МРОТ остался прежним – 7,5 тыс. Но лишь до июля, с первого числа которого этот показатель поднимется до 7,8 тыс. руб., что также будет облегчать ведение бизнеса.
• Взыскание в размере максимального платежа за долги по подаче отчетности больше не налагается.
• Вместо обычных касс придется использовать онлайн варианты. Через них сведения о продажах будут поступать прямиком в налоговую, что должно облегчить налоговый учет.
• Введены новые КБК для взносов, коды для вычетов на детей также поменялись.
• Законодатели решили упростить и еще одни момент – оплачивать налоги не обязан лично учредитель, это могут сделать другие лица. К примеру, кто-то из руководства фирмы.

Переход на упрощенку

Каким бы привлекательным не был упрощенный налог, но категория налогоплательщика ИП на УСН доступна не каждому. Законодательство предъявляет к ИП ряд требований, и если не соответствовать им, попасть в эту категорию не удастся.

Кто может перейти на УСН, а кто нет:

Виды деятельности для УСН

Виды деятельности, попадающие под УСН в 2019 году для ИП, перечислены в НК России. Среди них есть исключения, поэтому рассмотрим те, которые запрещены при УСН :

• Банки и даже микрофинансовые учреждения;
• Частные ПФ;
• Страховые фирмы;
• Фонды инвестиционные;
• Ломбарды;
• Добытчики и продавцы редких полезных ископаемых;
• Организаторы азартных игр;
• Производители товаров с акцизами;
• Частные нотариусы, адвокаты;
• Бюджетные, казенные учреждения;
• Лица, подписавшие соглашение о разделе товара/продукции;
• И зарегистрированные за пределами России.

При остальных сферах деятельности ИП может войти в число налогоплательщиков по упрощенному налогообложению.

Когда переходить на УСН

Переход на упрощенку возможен лишь с наступлением нового налогового периода , потому заявление следует подавать в промежутке с 1 октября по конец декабря. Но и тут есть исключение – если ИП только открывается, заявление на УСН разрешено подавать вместе с остальными бумагами для регистрации предпринимательской деятельности.

Ушедшие с упрощенки предприниматели, неважно по каким причинам, не могут вернуться на нее раньше, чем спустя 12 месяцев после ухода.

2 вида УСН – 6 и 15 процентный

При переходе на упрощенку, ИП предстоит выбрать режим, по которому его бизнес будет облагаться налогом. Всего режима 2:

• Доходы – облагается только прибыль фирмы по ставке 6%. Последняя может быть снижена до 1% по решению региональных властей. Но только для определенных сфер деятельности. Так, сфера здравоохранения в Воронеже облагается по ставке 4%.
• Доходы-расходы – при подсчете налога учитываются расходы предприятия. Ставка – 15%. Она также может быть снижена до 5% местными властями. Так, упрощенная система налогообложения 6 процентов для ИП (доходы-расходы) в 2019 году доступна в Кирове для резидентов парковых зон. А под 10% ИП, занятым научными исследованиями в Москве.

В этом и заключается гибкость режима, каждый может взять за базу для обложения налогом тот параметр, который выгоден ему.

Если расходы достигают 60%, а доходы – всего 40%, наиболее актуальным режимом будет УСН доходы-расходы.

Какие налоги нужно платить ИП на УСН 6% с работниками и без работников в 2019 году

Список сборов, подлежащих к уплате на упрощенке, зависит от наличия работников. Когда их нет, предприниматель платит исключительно за себя. Если же есть, то и за них тоже. Порядок вычета сборов из налога также отличается.

Взносы для ИП 6%: работников нет

Сколько налогов платить ИП на упрощенной системе налогообложения (упрощенке) без работников в 2019 году? Всего 2 – взносы за себя:

1. Фиксированные . В пенсионный фонд – 19356,48 р. и в ФОМС – 3796,85 р. Эти обязательные величины не всегда стабильны, поскольку зависят от МРОТ, меняющегося год от года.
2. С превышения дохода . Этот сбор необходимо предприниматель обязан выплатить только при условии, если доход ИП на УСН 6 процентов превышает 300 тыс. Размер сбора – это 1% с разницы между 300 тыс. и доходом.

То есть всего налог на доходы ИП по УСН 6% в 2019 году без работников составляет 23153,33 рубля плюс 1% с превышения, если оно есть.

Налоговый вычет для ИП на УСН без работников в 2019 году можно осуществлять на полную сумму взносов. Но следует учитывать, что только тех, выплата по которым прошла в том же периоде, за который осуществляется погашение налога. 1% с превышения также можно вычесть из платежа.

Пример: ИП Сидоров уплатил в квартале 100000 взносов вместе с 1% за сверхдоход. Налог составил 300000. Рассчитаем сумму платежа:

300000 – 100000 = 200000

Если исходить из расчетов, разница между первоначальным налогом и рассчитанным с учетом взносов очевидна. Но следует помнить: вычесть можно только те сборы, которые были внесены в облагаемом периоде . Поэтому вносить их лучше ежеквартально.

Взносы для ИП 6% с работниками

Если на фирме трудятся работники, то платить взносы предприниматель должен и за себя, и за них. За себя сборы вносятся также, как в предыдущем варианте. А вот за работников придется перечислять совсем иные сборы:

• Если они трудятся по трудовому договору – 30% от отчислений в их пользу. Это и зарплаты, и вознаграждения, и премии.
• По гражданско-правовому акту – 2,9% также от всех начисленных им средств.

Предприниматель имеет право снизить налог за счет уплаченных взносов. При том как за себя, так и за работников. Правда есть ограничение — не более чем на 50% от первичной суммы.

Какие налоги платит ИП 15%

Налогообложение для ИП с УСН доходы минус расходы в 2019 году состоит из тех же сборов, что при рассматриваемом ранее объекте. Но предусматривает вычет из налога всех взносов без ограничений. То есть вплоть до 100%. И сборы не просто отнимаются, а заносятся в графу расходов фирмы.

Есть и еще несколько нюансов для УСН 15 процентов в 2019 году для ИП:

• Если расходы перекрыли доход, то этот убыток можно учесть в новом году, уменьшив на него налог. Правда максимальный размер такого вычета должен быть менее 30%.
• Если фирма работает в долг (расходы больше доходов), заплатить какую-то долю налога все равно придется. Сумма минимального перечисления составляет 1% от прибыли.
• Рассчитывать минимальный платеж нужно постоянно. Если он выше, чем по обычной формуле (Дох. – Рас.) х 15%, оплачиваться должен именно он. А разницу между стандартным и минимальным платежами следует учесть в графе расходов предприятия в следующем периоде.

УСН доходы минус расходы в 2019 году: что входит в расходы (перечень для ИП)

Доходы-расходы – актуальный объект налогообложения для затратных видов бизнеса. Однако не для всех, поскольку отнять от пошлины можно далеко не все расходы ИП на упрощенке. Плюс необходим постоянный учет всех потраченных средств, что отнимает и время, и силы.

Какие издержки можно списать:

• по закупке основных средств;
• по производству основных средств;
• по установке основных средств;
• на покупку исключительных прав;
• на покупку НМА;
• на покупку ноу-хау.

Затраты, которые можно списать:

• получение патентов;
• ремонт объектов и средств – своих и арендованных;
• аренда и иные связанные с ней затраты;
• материальные расходы;
• оплата труда;
• все виды страховых затрат.

Полный список расходов на режиме упрощения можно посмотреть в НК в ст. 346.16.

Когда ИП должен платить налоги по УСН в 2019 году

Сроки уплаты налогов для ИП на УСН без работников в 2019 году представлены в таблице:

Если ИП нанял на работу сотрудников, к этим датам добавляется еще одна – 15 число каждого месяца . До этого дня должны быть внесены взносы за работников.

Пошаговая инструкция для начинающих: как платить налоги ИП на УСН (упрощенке) в 2019 году

Чтобы правильно оплатить УСН и сэкономить немаленькую денежную сумму, необязательно обладать великими математическими знаниями. Рассмотрим пошагово, как осуществляется оплата налогов ИП на упрощенке в 2019 году.

Расчет налога: ИП 6% с работниками

ИП «Коновалов» производит мягкие игрушки. В цеху трудятся работники в количестве 5 человек, а выбранный Коноваловым объект – доходы. Ставка по его региону стандартная – шесть процентов.

За квартал доходность составила 90 тыс. И внес взносы за себя и коллег в размере 30 тыс. А за полгода работы – 550 тыс. Взносов он внес также на сумму 30 тыс. + отдельно 1% за доход свыше нормы, равный: (550 – 300) х 1% = 2,5 тыс. Рассчитаем нужные платежи УСН, которые следует уплачивать за эти 2 периода:

1. Пошлина за первый период: 90000 х 6% = 5400 . Минус взносы: 5400 – 30000 = -24600 . Но по законодательству вычет для ИП с работниками не может превысить 50% налога, поэтому берем к уплате половину первоначально насчитанной суммы: 5400/2 = 2700 р.
2. Пошлина за полугодие: 550000 х 6% = 33000 . Минус сборы: 33000 – (30000 + 30000 + 5000) = -32000 . Это вновь меньше половины, значит уплачиваться будет: 33000/2 = 16500 . Если бы первая сумма была больше половины первичного налога или равна ей, выплачивать нужно было бы именно эту цифру, а не половина.

Расчет налога: ИП 6% без работников

ИП «Сахарный кренделек» открыл небольшую точку по производству кондитерских изделий. Он решил работать один, не привлекая наемных рабочих, по УСН 6%. Доходный капитал за 3 первых месяца составил 56000, а исчисления в страховые фонды – 23154. Процент за превышение = (560000 – 300000) х 1% = 2600 р .

Авансовый платеж = 560000 х 6% = 33000 . И минус расходы на страховые нужды и 1% = 33000 – 23154 – 2600 = 7246 р.

Как рассчитать налог ИП 15%

Пример №1

ИП «Дворецкий» ориентирован на продаже стройматериалов частным лицам. Все действия по продаже он совершает сам. Режим – доходы-расходы под пятнадцать процентов. За год бизнес принес прибыль в размере 950000 р., взносы за себя составили 30000 плюс 1% с превышения, который равен (950000 – 300000) х1% = 5000 . В графе расходы предприятия числится сумма 5000.

350000 х 15% = 52500 . Минус расходы фирмы: 52500 – 5000 = 47500 . Но бизнесмен осведомлен, что в расходы можно внести все страховые взносы, поэтому отнял и их: 47500 – 30000 – 5000 = 12500 .

Благодаря своим знаниям бизнесмену удалось сократить пошлину ни много ни мало в 4 раза. Если бы он нанял на работу пару продавцов, то сборы за них он бы тоже отнял из УСН.

Пример №2

ИП «Чародей» занимается отделкой помещений по упрощенке 15%. Он получил 200000 р. прибыли. Расходы с учетом затрат и взносов составили 199000.

Налог = 200000 – 199000 = 1000 р. , но минимальный = 200000 х 1% = 2000 . Значит бизнесмену надо уплатить не 1, а 2 тыс. р.

Учет и отчетность

Явных плюсов в режиме немало, однако он не освобождает бизнесмена от ведения учетных документов и сдачи отчетности. Хоть декларация и подается единожды, существуют и другие виды отчетов, которые необходимо сдавать в установленные сроки. За промедление накладываются штрафы, большая часть которых зависит от налога. А это немаленькие деньги.

В таблице указаны все крайние даты, когда нужно сдавать отчетности на УСН:

Кроме отчета не освобождены предприниматели и от ведения учета. Правда упрощен он до предела, единственная книга, которую требуется заполнять – КУДИР. Вести ее нужно обязательно. И лучше не лениться, поскольку инспекция по может потребовать предъявить ее в конце любого налогового периода.

Теперь вы знаете, как индивидуальным предпринимателям оплачивать налоги по упрощенке (УСНО) и вести налоговый учет в 2019 году. По описанию ясно, что учет для ИП с работниками не так уж и прост и требует большей внимательности при оплате взносов и подаче отчетов. А вот бизнесмены без штата могут вздохнуть свободно. Вся бухгалтерия для них состоит из декларации, которую подают в ИФНС и КУДИР.