Наличными с другими организациями и предпринимателями, закрепленные Банком России в Указании от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Этот документ заменил Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У.
В целом порядок расходования наличности из кассы теперь понятнее. Таблица поможет быстро определить, какие суммы разрешается выплачивать без соблюдения лимита и из выручки.
На что можно расходовать наличные
|
Выплата |
Можно ли выдать (оплатить) из наличной выручки |
Можно ли выдать (оплатить) больше 100 000 руб. |
|---|---|---|
|
Расчеты с сотрудниками |
||
|
Зарплата и пособия работникам |
||
|
Выдача наличных денег под отчет |
||
|
Расчеты с контрагентами |
||
|
Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг |
||
|
Выплата денег за возвращенный товар (невыполненную работу, неоказанную услугу), ранее оплаченный наличными |
||
|
Выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по безналу |
||
|
Займы, погашение займов и процентов по ним |
||
|
Дивиденды |
||
|
Платежи по недвижимости |
||
|
Наличные предпринимателя |
||
|
Деньги на личные цели, не связанные с ведением бизнеса |
Рассмотрим основные правила расчетов наличными.
Правило № 1: лимит в 100 000 руб. обязателен для всех сторон договора
Лимит расчетов наличными — это 100 000 руб. по одному договору. В предельную сумму должна укладываться общая сумма наличного платежа по одной сделке. Даже если деньги одна сторона договора передает другой частями. Например, покупатель оплачивает товар в рассрочку.
В правиле о необходимости вести наличные расчеты в пределах лимита есть понятие «участники наличных расчетов». Ими считаются любые юридические лица и предприниматели. Все они имеют право рассчитываться наличкой в рамках одного договора только в пределах лимита (п. 6 Указания № 3073-У).
За превышение этого ограничения предусмотрен штраф в сумме до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ). Административная за сверхлимитные расчеты. Участниками наличных расчетов являются обе стороны договора. Так что налоговики вправе оштрафовать за превышение лимита и того, кто получил больше 100 000 руб., и того, кто выплатил лишнюю сумму.
С физическими лицами компании и предприниматели могут рассчитываться наличными без всяких ограничений по суммам. Например, любую наличную сумму можно заплатить частному подрядчику за работу или услугу или получить в качестве займа от работника или учредителя. Это прямо разрешает пункт 5 Указания № 3073-У.
Правило № 2: лимит 100 000 руб. действует независимо от срока договора
Платежи по одному договору - это расчеты по обязательствам, предусмотренным договором, которые исполняются как в период действия договора, так и после его окончания (п. 6 Указания № 3073-У). Таким образом, соблюдать лимит надо даже при передаче и получении наличных денег по контракту, срок действия которого истек.
Пример
Две компании оказания услуг сроком на два месяца (май—июнь). Цена договора — 150 000 руб. По условиям договора исполнитель выставляет акт на оказанные услуги и счет, который заказчик должен оплатить самое позднее 30 июня. Заказчик опоздал с оплатой: рассчитаться за услуги он смог только 10 июля. И хотя срок действия договора уже истек, заказчик вправе внести наличные только в сумме 100 000 руб. А 50 000 руб. надо перечислить по безналу. За нарушение налоговики могут оштрафовать не только заказчика, но и исполнителя.
Правило № 3: из выручки можно выдавать под отчет любые суммы
Из наличной выручки можно выдавать подотчет в любой сумме. Лимит в 100 000 руб. в таком случае не действует. Об этом теперь прямо сказано в пунктах 2 и 6 Указания № 3073-У.
Что касается соблюдения лимита в 100 000 руб., то Банк России ранее разъяснял следующее. Если работник тратит подотчетные в командировке, то придерживаться лимита при расчетах за жилье и проезд не нужно. Если же расходы подотчетника не связаны со служебной поездкой, например он покупает для компании оргтехнику, то по одному договору можно рассчитываться наличными только в пределах 100 000 руб. (письмо от 4 декабря 2007 г. № 190-Т).
В действующих правилах прямо не сказано, что командированный сотрудник имеет право тратить наличные без учета лимита. А письмо № 190-Т разъясняет нормы прежнего, а не нового Указания ЦБ РФ. Поэтому безопаснее, чтобы в служебной поездке сотрудник тоже рассчитывался по каждому такому договору только в пределах лимита. Иначе есть риск, что за сверхлимитные траты налоговики оштрафуют на сумму до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).
Правило № 4: нельзя выдавать займы и платить за аренду из кассы
В пункте 4 Указания № 3073-У приведен перечень операций, расплатиться по которым компания и предприниматель могут исключительно с помощью наличных, снятых с расчетного счета. Использовать наличную выручку напрямую из кассы нельзя. В этот перечень входят расчеты по договорам аренды, займам, а также по организации и проведению азартных игр.
Данное ограничение касается не только расчетов между компаниями, предпринимателями или компанией и предпринимателем. Оно относится и к их расчетам с физлицами.
При этом лимит в 100 000 руб. надо соблюдать только по договорам, заключенным либо между двумя компаниями, либо между компанией и предпринимателем, либо между двумя предпринимателями. Если одна из сторон договора — физлицо, то лимит не применяется (п. 5 Указания № 3073-У). Рассмотрим подробнее правила по аренде и займам.
Аренда. Чтобы рассчитаться наличными за аренду недвижимого имущества, надо снять их со счета. Использовать выручку из кассы компания не вправе. Причем независимо от того, с кем заключен договор — с другой организацией, с предпринимателем или с частным лицом.
Данное правило компании и бизнесмены должны соблюдать независимо от того, оплачивают они наличкой именно аренду или, к примеру, погашают штрафы и неустойки либо вносят задаток. Кроме того, ограничение распространяется как на арендаторов, так и на арендодателей. В большинстве случаев наличными деньгами рассчитывается арендатор, когда вносит в кассу арендодателя платеж за использование недвижимости Но возможен и другой вариант. Например, арендодатель может вернуть арендатору переплату по договору. Для этого тоже нужно использовать наличность, снятую со счета. Ведь в Указании № 3073-У речь идет обо всех операциях по договору аренды.
В то же время на аренду данное ограничение не распространяется. Компания, которая арендует, например, автомобиль, имеет право погасить очередной платеж и из наличной выручки. Необязательно сначала вносить ее на счет, а потом снимать, чтобы рассчитаться.
Заем . Запрет на использование наличной выручки из кассы распространяется как на выдачу займов, так и на их возврат и погашение процентов. То есть касается обеих сторон договора — и заимодавца, и заемщика. Кроме того, запрет на расходование выручки распространяется не только на договоры, заключенные между двумя компаниями или компанией и предпринимателем, но и на контракты, подписанные с физлицом. Это может быть, например, учредитель, который дал своей компании взаймы. Или который, наоборот, получил от организации заем. Также не важно, какой заем получен или выдан — процентный или беспроцентный.
Правило № 5: ИП вправе забрать себе хоть всю выручку из кассы
У предпринимателей есть возможность без всякой опаски забирать выручку из кассы. Чтобы истратить вырученную наличку на свои личные цели, бизнесмену не надо сначала сдавать их в а потом снимать со счета. Выдача предпринимателю денег на личные нужды, не связанные с его деятельностью, теперь прямо поименована в перечне целей, на которые разрешается тратить выручку из кассы (п. 2 Указания № 3073-У).
Ограничений по сумме тоже нет — предприниматель вправе забрать из кассы всю накопившуюся наличную выручку. На эту операцию лимит в 100 000 руб. не распространяется.
Бизнесмен ничем не рискует, если по расходнику получит из кассы всю наличность, которая там есть, включая выручку за проданные товары. Главное написать в расходнике, что деньги выданы предпринимателю на личные нужды.
23.04.2014 в Минюсте прошло регистрацию (№ 32079) Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание ЦБ РФ от 07.10.2013), устанавливающее правила обращения с наличными денежными средствами для организаций и индивидуальных предпринимателей. (Отметим сразу: рассматриваемое положение не распространяется на расчеты между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, на банковские операции, а также на платежи, осуществляемые в соответствии с таможенным и налоговым законодательством.)
Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 заменило собой привычное нам Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее - Указание ЦБ РФ от 20.06.2007).
Что нужно учесть в связи с этим? Каковы различия между названными документами? Ответы в нашей статье.
Выдаем деньги из кассы
Поступившую в кассу наличку (в виде выручки, полученных страховых премий) расходовать можно, но только на определенные цели. В числе таких целей Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 называет:- выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
- выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдачу наличных денег работникам под отчет;
- возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
- выдачу наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом).
Пример 1
Учредитель передал организации беспроцентный заем. Денежные средства были использованы на выдачу заработной платы сотрудникам. Нарушена ли кассовая дисциплина в таком случае?
Да, нарушена. В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 , с одной стороны, не запрещены выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера. Но, с другой стороны, речь идет о денежных средствах за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы (выручке) либо полученных страховых премиях. Иных источников поступления наличных денег, которые можно тратить минуя банковский счет, не предусмотрено.
Таким образом, полученные от учредителя средства сначала нужно сдать в банк, лишь потом снять и направить на выплату заработной платы сотрудникам.
Стоит, правда, отметить, что какой-либо ответственности за расходование беспроцентного займа на выдачу заработной платы без предварительного внесения средств на банковский счет в настоящее время не установлено.
А вообще все, что касается использования средств из кассы в финансовых операциях (таких как выдача и возврат займов, уплата процентов), как и прежде, под запретом.
Пример 2
Выручку, полученную за оказанные услуги наличными средствами, организация выдает из кассы на погашение займа, предоставленного организации учредителем. Нарушает ли она в этом случае кассовую дисциплину?
Да, нарушает, поскольку в перечне целей, на которые могут быть потрачены деньги из кассы, гашение займа не названо.
Более того, согласно наличные расчеты с физическими лицами по выдаче (возврату) займов (процентов по займам) осуществляются из наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
К сведению: если организация направила на погашение займа наличную выручку и этот факт будет обнаружен контролирующими органами в течение последующих двух месяцев , организацию (и ее должностное лицо) могут оштрафовать за несоблюдение порядка хранения свободных (сверхлимитных) наличных денег. Сумма административного штрафа на должностных лиц варьируется от 4 000 до 5 000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.
Ограничения на расход наличной выручки обозначены и для других операций. В пункте 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 , в частности, отмечено: наличные расчеты в валюте РФ между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета . (Заметим, ранее действовавшие правила наличных расчетов подобного запрета на использование наличной выручки не содержали.)
Пример 3
Покупатель вернул товар, который был оплачен посредством банковской карты. Будет ли выдача покупателю наличных денег из кассы нарушением кассовой дисциплины?
Да, будет, поскольку в перечень целей, на которые можно тратить наличные средства, не входит выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по банковской карте. (Ситуация изменилась бы, если возвращенный покупателем товар был оплачен наличными.)
Кстати, эта позиция была озвучена ЦБ РФ и ранее (см. Официальное разъяснение от 28.09.2009 № 34-ОР ).
Таким образом, если покупатель ранее расплатился картой за товар, при его возврате деньги также следует вернуть на банковский счет покупателя.
Соблюдаем лимиты расчетов
Предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора тот же, что и прежде, - 100 000 руб. (в валюте РФ либо иностранной валюте, эквивалентной 100 000 руб. по официальному курсу ЦБ РФ на дату проведения наличных расчетов).Причем если ранее (в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007) было отмечено, что данное ограничение действует при расчетах между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между коммерсантами при осуществлении ими расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, то теперь (п. 6 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 ) такого перечисления нет, ведь названные лица в рассматриваемом положении подпадают под понятие «участники наличных расчетов» .
А вот требования к этим расчетам конкретизированы. Так, наличные расчеты производятся с учетом установленного лимита при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия .
Впрочем, такое правило хоть и не было прописано ранее, в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007, но следовало из других документов, его уточняющих. Письмом ЦБ РФ от 04.12.2007 № 190-Т , в частности, разъяснено: каких-либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день), правилами не установлено, значение (для признания нарушения) имеет только сумма расчета в рамках одного договора.
В Официальном разъяснении ЦБ РФ от 28.09.2009 № 34-ОР отмечено: поскольку в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007 используется категория «в рамках одного договора», запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 000 руб., распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.
Таким образом, как ранее, так и теперь наличные платежи по одному договору между одними и теми же лицами налоговики (в целях проверки кассовой дисциплины) суммируют, даже если они производятся в разные дни и их разделяет продолжительный период времени. Если же общая сумма наличных платежей по конкретному договору превысила 100 000 руб., участников наличных расчетов могут привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ .
Индивидуальный предприниматель платит за аренду помещения, предоставленного другим коммерсантом, наличными средствами в сумме 15 000 руб. (без НДС) в месяц. Срок действия договора аренды составляет 11 месяцев. Нарушается ли в данном случае кассовая дисциплина?
Да, нарушается, поскольку наличные платежи идут в рамках одного договора и их итоговая сумма составляет 165 000 руб. (15 000 руб. × 11 мес.), что больше установленного лимита расчетов.
Нарушение данного порядка (в случае обнаружения контролерами) ведет к наложению штрафа по ст. 15.1 КоАП РФ . Причем (судя по судебным примерам) административное взыскание может быть наложено как на лицо, вносившее денежные средства, так и на лицо, их принимающее.
К сведению: стоит отметить, довольно старые разъяснения официальных органов, данные относительно порядка, действовавшего до Указания ЦБ РФ от 20.06.2007, свидетельствовали о том, что меры финансовой ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применялись в одностороннем порядке к лицу, производящему платеж в адрес другого лица (письма ЦБ РФ от 24.11.1994 № 14-4/308, УМНС по г. Москве от 30.12.2002 № 29-12/64034). Других (более свежих) посланий на этот счет не было.
В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 (п. 2 и 6 )обозначены цели безлимитного расходованияпоступивших в кассу наличных денег:
- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
- выплаты на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
- выдача средств работникам под отчет.
Организация рассчитывается с физическим лицом за предоставленную им услугу. Действует ли в этом случае лимит наличных расчетов?
Нет, не действует, что следует из п. 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 . Действующий лимит распространяется на расчеты между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями. Если же организация или индивидуальный предприниматель рассчитываются с «физиком», данный лимит соблюдать не нужно.
Только для коммерсантов
В отношении индивидуальных предпринимателей расширен перечень целей, на которые можно расходовать поступившую в их кассы наличность. В Указании ЦБ РФ от 07.10.2013 преду-смотрена возможность тратить наличную выручку, поступившую в кассу индивидуального предпринимателя, на свои личные (потребительские) нужды без каких-либо ограничений. Впрочем, согласно нормам гражданского законодательства (ч. 1 ст. 861 ГК РФ ) это не было запрещено и ранее, однако в Указании ЦБ РФ от 20.06.2007 такая возможность не была прописана.Тратить наличные средства можно только на определенные цели. Если это правило не соблюдать, то компании или предпринимателю не избежать наказания. Как узнать, на что можно потратить деньги из кассы? Тут пригодится вступившее в силу с 1 июня 2014 года. Документ закрепляет, что предприниматели и компании не вправе расходовать поступившую в их кассы «наличку». Речь идет о суммах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги, а также о деньгах, полученных в качестве страховых премий. Исключение составляют случаи, которые закреплены в документе. Итак, тратить средства из кассы можно на:
- выплату зарплаты и на переводы, опять же сотрудникам, социального характера;
- выплату страховых возмещений по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
- выдачу наличных на личные нужды коммерсанта, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
- оплату товаров, работ, услуг, при этом ценные бумаги являются исключением;
- выдачу денег работникам под отчет;
- возврат за оплаченные ранее наличными и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
- выдачу средств при осуществлении операций банковским платежным агентом.
Наличные расчеты между участниками в рамках одного договора, заключенного между ними, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 рублей.
Однако без учета этого предельного показателя расходование допускается на: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; личные нужды коммерсанта, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; выдачу средств сотрудникам под отчет.
Оба списка закреплены в вышеназванном документе Банка России.
Как я уже отмечала, новое Указание вступило в силу с 1 июня. Документ существенно отличается от своего предшественника. Так, в ранее действующем приказе не было закреплено, что предприниматель без ограничения может тратить «наличку» на личные нужды. Теперь же коммерсантам «развязали руки».
Установлен также список операций, на которые организации и могут тратить наличные из кассы, если они получены с их расчетных счетов. К ним относятся: операции с ценными бумагами, платежи по договорам аренды недвижимого имущества, выдача и возврат займов, процентов по ним, деятельность по организации и проведению азартных игр.
Следует отметить, что по вышеперечисленным операциям необходимо соблюдать ограничение в те же 100 000 рублей в рамках одного договора. Исключение составляют расчеты с физическими лицами: на них названный предел не распространяется.
Как мы видим, в новом Указании закреплен закрытый перечень целей, на которые можно тратить «наличку». На любые другие операции, например, на , расходовать средства опасно. Это может привести к штрафу. Однако тут есть один нюанс: наказать компанию или предпринимателя за нарушение порядка расхода наличности налоговики могут только в том случае, если они проведут проверку в течение двух месяцев со дня, когда деньги были потрачены. Штраф для фирм составит () от 40 000 до 50 000 рублей; для руководителя компании - от 4000 до 5000 рублей. Однако коммерсанты нередко тратят наличные деньги на другие цели, как правило, по ошибке считая, что такие операции законны, хотя это не так.
Дать взаймы
Некоторые компании пытаются давать наличные деньги в долг, например, учредителям или сотрудникам. Так делать нельзя. В перечне операций, на которые можно расходовать выручку, такие сделки не упомянуты. Судебная практика по этому вопросу не на стороне бизнесменов. Однако компании «настойчиво» пытаются тратить наличку на займы. В качестве примера можно назвать постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27 мая 2010 года по делу № А03-14966/2009. Судьи тогда пришли к однозначному выводу: юридические лица не вправе расходовать наличные, поступившие в их кассы, а также использовать их в качестве страховых премий на предоставление займов. Обстоятельства дела были такими: в ходе проверки налоговики установили, что компания выручку размером почти в полмиллиона рублей не сдала в банк, а выдала в качестве краткосрочного беспроцентного займа своему работнику. Инспекция привлекла общество к административной ответственности по статье 15.1 КоАП и оштрафовала на 40 000 рублей. Однако организация с санкцией не согласилась и отправилась к арбитрам. Но это оказалось бесполезно. Суд отверг все аргументы компании.
Новое Указание Банка России № 3073-У вступило в силу с 1 июня. Документ существенно отличается от своего предшественника.
Такая же ситуация обстоит и с попытками вернуть заем, например, учредителю за счет наличных из кассы. В качестве примера можно назвать решение Московского городского суда от 14 декабря 2012 года по делу № 7–2207/2012. Суд пришел к выводу, что выдача займов из наличной выручки предприятия является нарушением порядка работы с деньгами и , что образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
Напоследок, актуальный вопрос из жизни. Можно ли тратить «наличку» на «декретные»? Казалось бы, ответ однозначен – да, ведь выплаты социального характера четко закреплены в «разрешительном» перечне. Однако тут есть одно «но». В пункте 6 Порядка назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 года № 1012н) закреплено только два способа выплаты «декретных»: перечисление на личный счет женщины или почтовый перевод. Однако в этой ситуации бояться штрафа не стоит: Указание № 3073-У четко закрепляет, что тратить наличные деньги в этом случае можно.
Вероника Позднякова , для журнала «Расчет»
Развивайтесь профессионально
Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в профессиональной прессе для бухгалтеров.
Многие бухгалтеры спрашивают, куда можно тратить кассовую выручку, на какие цели можно ее расходовать? Например, можно ли кассовую выручку тратить на оплату аренды или погашение арендной платы? В нашей статье мы рассказали, куда можно расходовать наличную выручку в 2019 году.
Указание Центробанка от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» устанавливает правила расходования наличных денег в Российской Федерации. Отметим, что кассовая выручка - это поступления от продажи товаров, работ и услуг, поступившие в кассу организации или предпринимателя, на их счета.
На какие цели можно / нельзя расходовать наличную выручку в 2019 году
Ниже представлена таблица, в которой перечислены цели, на которую можно и нельзя тратить наличные:
|
Цели |
Правила расчета |
|---|---|
|
Цели, на которые можно расходовать наличную выручку из кассы |
Выдача зарплаты (иных выплат) Выплата стипендий Командировочные расходы Оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг Перечисление страховых возмещений Выплата сумм за оплаченные ранее и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги Оплата личных (потребительских) нужд предпринимателя, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности Выплата работникам денег под отчет Выдача наличности при осуществлении операций банковским платежным агентом |
|
На что нельзя тратить наличные деньги из кассы |
Аренда недвижимости Выдача и возврат займов (процентов по ним) Операции с ценными бумагами Организация и проведение азартных игр |
|
Лимит расчетов наличными между ЮЛ и ЮЛ, ИП и ИП, ЮЛ и ИП |
100 000 руб. - в отношении платежей по одному договору. Лимит в 100 000 руб. работает как в период действия договора, так и после того, как срок контракта закончится. Лимит не распространяется на выдачу сумм работникам под отчет, выплату зарплаты (иных выплат соцхарактера) и трату предпринимателями денег на личные (потребительские) нужды, также на расчеты ЮЛ и ИП с физлицами |
Ограничения на трату наличной выручки
В 2019 году действуют ограничения на расход кассовой выручки. В частности, Указанием № 3073-У разъяснено, что на операции с ценными бумагами, выдачу и возврат займов (процентов по ним), оплату аренды недвижимости нельзя тратить кассовую выручку. Прежде необходимо снять деньги с расчетного счета.
Пример 1. Как отразить в учете выдачу и возврат займа, а также оплату аренды недвижимости наличными деньгамиООО «Успех» применяет УСН. В июне 2019 года были совершены следующие хозяйственные операции: Все средства предварительно снимались с расчетного счета. Посмотрим, как эти операции отражаются в бухучете: ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51 60 000 руб. - поступили в кассу деньги с расчетного счета на выплату арендной платы; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 60 000 руб. - выдана представителю арендодателя сумма арендной платы из кассы; ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51 20 000 руб. - поступили в кассу средства с расчетного счета на выдачу займа работнику компании; ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» КРЕДИТ 50 20 000 руб. - предоставлен беспроцентный заем сотруднику А.Е. Ермолаеву; ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51 60 000 руб. - поступили в кассу суммы с расчетного счета для возврата займа, полученного от ООО «Рига»; ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 50 60 000 руб. - погашена задолженность по договору займа, заключенному с ООО «Рига». |
Перечень целей, на которые можно выдавать деньги из кассы
Перечень целей, на которые можно тратить наличные деньги: выдача зарплаты и иных выплат работникам, стипендий, командировочных, страховых возмещений, оплата товаров, работ и услуг.
Помимо этого наличную выручку можно тратить на такие цели, как:
- оплата личных нужд предпринимателя, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
- выдача сотрудникам денег под отчет.
Пример 2. Как предпринимателю потратить деньги из кассы на личные нуждыИндивидуальный предприниматель Л.Д. Барсуков работает на «упрощенке». Бизнесмен решил купить автомобиль для личного пользования. Может ли он оплатить авто за счет кассовой выручки, полученной от деятельности на УСН? Да, коммерсант может потратить наличные деньги из кассы на собственные нужды, в том числе на покупку машины. Такое право гарантировано ему пунктом 1 статьи 861 ГК РФ, где сказано, что бизнесмены как собственники могут изымать денежные средства, в том числе кассовую выручку, на свои нужды без ограничений. Кроме того, такая возможность предусмотрена абзацем 6 пункта 6 Указания № 3073-У. При изъятии средств из кассы коммерсанту нужно оформить расходный кассовый ордер на себя. Формулировка может быть такой: «Передача предпринимателю дохода от текущей деятельности» или «Выдача средств предпринимателю на личные нужды». Поскольку это автомобиль не для бизнеса, отчитываться об истраченных суммах предпринимателю Л.Д. Барсукову не нужно. В налоговом учете при УСН стоимость машины также не отражается. |
Лимиты расчетов наличными между юридическими лицами, а также между ИП
Максимальный размер расчетов наличными деньгами - 100 000 руб. по одному договору.
Этот лимит расчета наличными распространяется на расчеты между фирмами, организациями и индивидуальными предпринимателями, а также только между индивидуальными предпринимателями. Он будет действовать по одному договору и после того, как срок контракта закончится. Например, у фирмы-арендатора истек договор аренды, она освободила помещение, но у нее числится долг перед арендодателем. Так вот, даже после истечения срока этого договора погасить долг наличными деньгами компания сможет только в пределах 100 000 руб.
Кроме того, лимит в 100 000 руб. применять не нужно на выдачу средств работникам под отчет, выплату зарплаты и иных социальных выплат, а также на трату денег на личные (потребительские) нужды предпринимателями.
Пример 3. Как сотруднику тратить подотчетные суммыООО «Вика» применяет УСН. В июне 2019 года фирма выдала сотруднику под отчет 300 000 руб. Нужно ли ему соблюдать лимит - 100 000 руб. при расходовании подотчетных средств? Ответ на вопрос зависит от того, на какие цели сотрудник будет тратить полученные деньги. Если за счет этих сумм он оплатит оказанные лично ему услуги (например, во время командировки), то ограничение в 100 000 руб. соблюдать не нужно. А если же работник рассчитается подотчетными суммами по договорам, заключенным от имени компании, с другими юрлицами или предпринимателями, то лимит - 100 000 руб. следует учитывать в пределах расчетов по одному контракту (письмо Банка России от 04.12.2007 № 190-Т). |
Расход денежных средств из кассы осуществляется по кредиту счета 50 на основании РКО. Кассир выдает денежные средства только после того, как руководитель подписал РКО.На предприятиях возможны следующие варианты расходования наличных денежных средств из кассы (табл. 1.6).
Таблица 1.6 - Расходование денежных средств из кассы организаций
|
Направление движения поступлений |
|
|
Внутреннее перемещение |
1) передача наличных на расчетный и другие банковские счета; |
|
Поставщикам и подрядчикам |
1) оплата за основные средства, МПЗ, иные активы, работы и услуги; 2) выплата кредиторской задолженности; |
|
Покупателям и заказчикам |
1) выплатаденежных средств покупателям за возврат продукции, товаров,отказ от услуг/предоставление некачественных услуг; 2) выплата компенсаций, штрафов, пеней, неустоек. |
|
Сотрудникам |
1) выплата заработной платы и социальных платежей; 2) выдача под авансовый отчет; 3) выдача займов. |
|
Учредителям |
1) выплатыдивидендов учредителям предприятия; 2) выдача вклада в уставный капитал при выходе участника. |
|
Прочие контрагентам |
1) возврат займов, выплата процентов по ним; 2) оплата государственных пошлин; 3) выплата компенсаций, штрафов, пеней, неустоек. |
|
Прочие поступления |
1) выявление недостачи в результате инвентаризации кассы; 2) отрицательные курсовые разницы; 3) прочие выплаты. |
Рассмотрим основные направления учета расходования денежных средств из кассы.
Выдача денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет оформляется РКО записью дебет 51 кредит 50. Сдача денежной наличности организацией в кассу банка производится по объявлению на взнос наличными по форме 0402001. Кассир банка, приняв от организации деньги по объявлению, ставит на квитанции оттиск штампа кассы и печать, затем выдает ее организации. Ордер с отметкой банка о приеме наличных денег прилагается к банковской выписке с расчетного счета организации. Объявление остается в банке. Квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.
В соответствии с Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами в рамках одного договора составляет 100 тыс. рублей . На практике возникают 2 варианты оплаты поставщикам наличных денежных средств:
1) непосредственно из кассы представителю или курьеру поставщика;
2) через подотчетное лицо.
В случае непосредственной оплаты из кассы бухгалтер делает запись дебет 60 (76) кредит 50 (учтена передача аванса (оплаты) поставщику из кассы организации . Также данной проводкой оформляется оплата кредиторской задолженности. При получении денег за отгруженные товары поставщик должен пробить кассовый чек (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ) . Идеальный вариант - если сотрудник привез с собой мобильную ККТ. Тогда время на чеке и момент расчетов будут совпадать и у инспекторов не возникнет претензий (письмо ФНС России от 10.07.13 № АС-4-2/12406@) .На практике мобильные кассы есть не у всех организаций. Поэтому можно пробить чек заранее или сразу же, как только представитель вернется в офис с деньгами. Главное, чтобы чек был выбит в тот же день, когда покупатель принял деньги. Иначе инспекторы на проверке могут оштрафовать поставщика на 40 тыс. рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ) .
При выдаче денег из кассы надо потребовать у представителя поставщика доверенность на получение денег по конкретному договору или накладной (п. 6.1 Указания ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У) . А оригинал документа приложить к РКО. Доверенность подтвердит, что организация выдала деньги физическому лицу, у которого есть полномочия на их получение. Документ не нужен, только если деньги из кассы забирает лично руководитель организации-поставщика. В РКО нужно записать, что деньги из кассы организация выдает поставщику, но через представителя. И обязательно внести его Ф. И. О. и паспортные данные. Также надо записать реквизиты договора и доверенности. Апредставитель должен записать сумму, которую получил, и поставить подпись. Кассовый чек, который выдаст поставщик, не обязательно прикладывать к РКО. Его можно хранить вместе с накладной на отгрузку .
Подотчетное лицо для отражения операции в учете составляет авансовый отчет с приложением к нему кассовых, товарных чеков, подтверждающие оплату, а также иные документы от поставщика (товарная накладная либо акт выполненных работ, счет-фактуру при наличии). В учете будут сформированы следующие записи: дебет 71 кредит 55 (на сумму денежных средств, снятых с корпоративной карты на основании банковской выписки), дебет 60 (76) кредит 55 (на сумму оплаты по корпоративной карте в случае платежа картой), (дебет 60 (76) кредит 71 (на сумму оплаты поставщику наличными) .
Выплаты компенсаций, штрафов, пеней, неустоек корреспондируют посчетом 76 с соответствующим субсчетом: дебет 76 кредит 50 .
Существует несколько важных правил при выплате денежных средств при возврате продукции (товаров). Если возврат товара происходит в день покупки, деньги выдаются из операционной кассы, то есть прямо из денежного ящика рабочего кассового узла. Это в том случае, если покупатель заплатил наличными деньгами. В конце рабочей смены нужно оформить акт возврата денежных средств КМ-3 и дневную выручку кассы уменьшить на сумму возвратов за день.
Акт о возврате денег по неиспользованным кассовым чекам составляют тогда, когда приходится возвращать покупателям деньги из операционной кассы. Это происходит, если:
покупатель вернул товар, приобретенный в день покупки;
кассовый чек пробит ошибочно.
Если покупатель пришел возвращать товар через некоторое время (не в день покупки), деньги надо взять из главной кассы. При этом делается запись дебет 62 кредит 50. Если возврат булл куплен в одном отчетном периоде, а возвращен в другом, при этом годовой отчет уже закрыт, то процедура оформления такого возврата несколько усложняется. Возврат товаров, реализованных в прошлом году и другие расходы производится записью дебет 91-02 кредит 62. Затем производится отображение долга перед покупателем за вернувшийся товар записью дебет 62 кредит 76. И только после этого можно вернуть деньги из кассы записью дебет 76 кредит 50 (возврат денег покупателю) .
На сумму выплаченной заработной платы в бухгалтерии делают запись дебет 70 кредит 50 (выплачена из кассы заработная плата работникам организации) . Если не все работники получили заработную плату, то оставшиеся невыплаченные суммы депонируются и сдаются на расчетный счет в банк.
Каждый раз, когда организация выдает работнику деньги под отчет, необходимо предоставление от последнего письменного заявления на выдачу денег под отчет. На все суммы наличных, которые выданы под авансовый отчет, необходимо составлять отдельный расходный кассовый ордер на основании такого заявления (п. 6.3 Указаний № 3210-У).Выдать любому сотруднику деньги под отчет можно только при условии, что он отчитался по всем ранее выданным суммам (абз. 3 п. 6.3 Указаний № 3210-У) . На дату выдачи денег оформляется РКО. В бухгалтерском учете на момент выдачи денег делается запись дебет 71 кредит 50 (выданы сотруднику деньги под отчет) .
Чтобы выдать наличные в качестве займа, организация должна снять средства с расчетного счета и сначала провести сумму через кассу. Поэтому в бухгалтерском учете надо сначала оприходовать деньги в кассу проводкой дебет 50 Кредит 51.Из кассы выдают заем наличными деньгами по РКО и отражают в бухгалтерском учете записью Дебет 58-03 Кредит 50 (выдан возмездный заем наличными денежными средствами).При выдаче беспроцентного займа другой организации, предпринимателю или физическим лицам, не являющимся работниками предприятия, в учете будет сделана запись дебет 76 кредит 50 (выдан беспроцентный заем).При выдаче займа работникам предприятия в бухгалтерском учете делают запись дебет 73 кредит 50 (выдан заем работнику) .
Для учета расчетов с учредителями организации по выплате доходов к счету 75 открывают субсчет 75-02 «Расчеты по выплате доходов». Если доходы (дивиденды) выплачены в денежной форме через кассу, отражается это так: дебет 75-2 (70) Кредит 50 - выплачены доходы (дивиденды) учредителям (за минусом суммы удержанного налога) .
Рассчитаться с учредителем (участником) можно как деньгами, так и имуществом (с его согласия). Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня подачи участником заявления о выходе из общества, если иной срок не предусмотрен в уставе (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах в ограниченной ответственностью». Выплата действительной стоимости доли (акций) отражается записью дебет 75 субсчет «Участник» кредит 50 - выплачена действительная стоимость доли участника за вычетом удержанного НДФЛ.
При уплате государственной пошлины представителем организации-плательщика в платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.При уплате государственной пошлины физическим лицом от имени представляемой организации наличными денежными средствами к платежному документу (чеку-ордеру) должны быть приложены доказательства принадлежности уплаченных денежных средств организации, обратившейся в соответствующий государственный орган за совершением юридически значимого действия, т.е. должно быть указано, что физическое лицо - представитель действует на основании доверенности или учредительных документов с приложением расходного кассового ордера или иного документа, подтверждающего выдачу ему денежных средств на уплату государственной пошлины. Следовательно, уплата государственной пошлины из кассы должны сопровождаться записями дебет 71 кредит 50 (выдано из кассы на уплаты госпошлины), дебет 91-02 кредит 71 (представителем перечислена госпошлина) .
Инвентаризация кассы зафиксировала недостачу денег. Если с кассиром заключен договор материальной ответственности, тогда организация вправе взыскать всю сумму ущерба с кассира. Даже если сотрудник откажется полностью возмещать недостающую сумму добровольно, организация сможет добиться этого через суд. Если договор о материальной ответственности с кассиром не заключен, тогда взыскать удастся лишь сумму ущерба, не превышающую среднемесячный заработок этого работника. Хотя если кассира по суду признают виновным в недостаче денег (другими словами, он умышленно похитил какую-то сумму денег из кассы), тогда, организация вправе будете требовать возместить ущерб полностью. В любом случае в учете делают запись дебет 94 кредит 50 (отражена недостача наличных) .
Если кассу ограбили, то необходимо провести инвентаризацию наличности и составить акт (можно по типовой форме № ИНВ-15). В день оформления акта делается запись дебет 94 кредит 50 (отражена недостача наличных денег, возникшая вследствие ограбления кассы) .
Отрицательная курсовая разница учитывается на основании справки-расчета (которая подшивается к РКО) и делается запись дебет 91-01 Кредит 50.
Таким образом, расход наличных денег из кассы отражают по кредиту счета 50 на основании РКО. Возможная корреспонденция счетов при списании денежных средств из кассы организации отражена в Приложении 6.
РКО остается в кассе предприятия. Он составляется в одном экземпляре и подписывается руководителем предприятия. Сначала кассир подготавливает необходимую сумму к выдаче и передает получателю. Получатель должен написать ручкой (синей или черной пастой) расписку в кассовом ордере в получении денежных средств и ставит подпись и дату. Кассир пересчитывает сумму к выдаче и выдает получателю. Получатель под наблюдением кассира считает деньги. Кассир подписывает бланк РКО. Порядок оформления РКО отражен в Приложении 10.
Рассмотрим примеры отражения расходных кассовых операций в ПАО «Завод «Красное Сормово» за 12 октября 2015 г. Расход наличных из кассы отражены следующими записями (табл.1.7).
Таблица 1.7 - Корреспонденция счетов по учету в расходных операций из кассы в ПАО «Завод «Красное Сормово» 12 октября 2015 г.
По окончании рабочего дня кассир формирует кассовую книгу (Приложение 14). Кассовая книга - это документ, в котором ведётся учёт всех операций по получению и выдаче наличных денег из кассы организации. Записи в нее вносятся на основании каждого ПКО и РКО. Если приходные (расходные) операции не совершались в какие-то дни, то и книгу заполнять не нужно за эти даты.
Аналитический учет кассовых операций ведется по тому же счету, что и синтетический учет кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц.Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кассовых отчетов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту). Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость. Пример регистра учета по счету 50 приведен в Приложении 15.
Остатки денежных средств в кассе находят свое отражение в бухгалтерском балансе в строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Движение денежной средств в целом можно проследить в Отчете о движении денежных средств. П0ступление и направление денежных средств прив0дятся в разрезе текущей, инвестици0нной и финансовой деятельн0сти. Их 0пределение дано в п.15 Указаний о п0рядке составления и представления бухгалтерск0й отчетности, утвержденных приказ0м Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н .