Наличный и безналичный расчет , как правило, присутствует в деятельности любого хозяйствующего субъекта, а также частных лиц в личных, не связанных с предпринимательством целях. Для учета используются бухсчета 50 и 51 соответственно.
Понятие наличного и безналичного расчета
Наличные и безналичные расчеты осуществляются как юридическими, так и физическими лицами. В соответствии с п. 1 ст. 861 Гражданского кодекса наличные и безналичные расчеты , не связанные с бизнес-деятельностью между физлицами, могут осуществляться без ограничения, за исключением случаев, когда есть лимиты, установленные договором по обслуживанию в банках и/или законом.
Безналичный и наличный расчет между юрлицами, а также с участием граждан при ведении предпринимательской деятельности производится в соответствии с п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса. При этом безналичные расчеты осуществляются через финансово-кредитные организации (банки), где открыты соответствующие расчетные счета.
В п. 1 ст. 862 ГК РФ выделены 4 основные формы проведения безналичных расчетов:
- с помощью платежных поручений;
- с использованием чеков;
- по аккредитиву;
- по инкассо.
Также могут существовать и другие формы безналичных расчетов, если это предусмотрено соответствующим законом и правилами обслуживающего банка. Участники сделки сами выбирают удобную им форму оплаты (делают выбор в пользу наличного или безналичного расчета ) и закрепляют сделанный выбор в условиях двухстороннего договора.
Правила ведения наличных и безналичных расчетов утверждены нормативными актами. Так, порядок проведения операций с наличностью по кассе предприятия/ИП производится в соответствии с указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210. Порядок проведения безналичных операций утвержден положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П.
Особенности учета наличных и безналичных средств
Для проведения наличных и безналичных расчетов в бухучете используются активные счета 50 и 51. Поступление денежных средств (при проведении наличных и безналичных расчетов ) отображается по дебету указанных выше счетов. И соответственно, выбытие средств отображается по кредиту.
Сальдо на счетах 50 и 51 должно быть всегда положительным, за исключением тех случаев, когда банк открывает клиенту овердрафт — тогда возможен отрицательный остаток на расчетном счете.
При работе с наличностью на предприятии устанавливается самостоятельно выбранный размер лимита. Наличные расчеты должны проводиться через кассу фирмы, а с 2015 года еще и с применением специальных кассовых программных техсредств.
Выводы
Ведение безналичных и наличных расчетов предусматривает присутствие 2 контрагентов. Ведение расчетов наличными средствами между физлицами, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность, происходит без каких-либо ограничений. Наличные расчеты у юрлиц и ИП проводятся с соблюдением кассовой дисциплины.
О том, как важно соблюдать кассовую дисциплину, вы узнаете из нашей статьи .
Безналичные расчеты проводятся с участием банковских учреждений, которые выполняют распоряжение своего клиента на списание денежных средств с его расчетного счета в пользу другого лица на его расчетный счет, открытый в этом же или в другом банке, с которым у исполняющего платежное поручение банка установлены корреспондентские отношения.
Для отображения наличных и безналичных расчетов в бухучете используются активные синтетические счета 50 и 51. На данных счетах по итогам отчетного периода может оставаться сальдо, которое свидетельствует о наличии денежных средств у организации или предпринимателя.
Тем, кто по закону может вести упрощенный бухучет, будет полезно ознакомиться с нашей статьей .
Платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.
Расчеты с участием граждан, не связанные с их предпринимательской деятельностью, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.
При расчетах наличными деньгами не возникает каких-либо самостоятельных обязательств по расчетам. Передача денег обычно представляет собой действия должника по исполнению соответствующего денежного обязательства, являющегося частью гражданско-правового обязательства по передаче товаров, выполнению работ или оказанию услуг, поэтому в настоящее время правовое регулирование расчетов наличными деньгами в его гражданско-правовой части ограничивается лишь установлением предельного размера суммы платежа наличными деньгами в отношениях между юридическими лицами и гражданами-предпринимателями.
Под безналичными расчетами понимаются расчеты по гражданско-правовым сделкам и иным основаниям (например, по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды) с использованием для этого остатков денежных средств на банковских счетах. Суть безналичной формы расчетов состоит в том, что вместо передачи наличных денег осуществляется списание или зачисление на счет клиента соответствующих денежных сумм.
Осуществление расчетных операций банками осуществляется с соблюдением общих правил, относящихся к исполнению договора банковского счета. Безналичные расчеты производятся на основании документов установленной формы.
ФОРМЫ безналичных расчетов : I) платежными поручениями (банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним)2) по аккредитиву (банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель (абз. 1 п. 1 ст. 867 ГК).3) по инкассо (банк-эмитент обязуется по поручению клиента осуществить за его счет действия по получению от плательщика платежа или акцепта платежа (п. 1 ст. 874 ГК).
В соответствии с п. 2 ст. 874 ГК для выполнения поручения клиента банк-эмитент вправе привлечь иной банк (исполняющий банк).
Исполнение инкассового поручения состоит в том, что осуществляющий его исполнение банк представляет плательщику документы взыскателя в той форме, в которой они были получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции. Документы, выставляемые взыскателем на инкассо, должны соответствовать установленным законом или банковскими правилами требованиям к их содержанию и форме. Такими документами являются чеки, векселя, платежные требования)
4) чеками. (Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Основными участниками отношений по расчетам чеками являются чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодателем считается лицо, выписавшее чек; чекодержателем - лицо, являющееся владельцем выписанного чека; плательщиком - банк, производящий платеж по предъявленному чеку.
Кроме того, в данных отношениях могут участвовать индоссант - чекодержатель, передающий чек другому лицу посредством передаточной надписи (индоссамента), и авалист - лицо, давшее поручительство на оплату чека, оформляемое гарантийной надписью на нем (аваль). В качестве плательщиков по чеку могут выступать исключительно банки или иные кредитные организации, имеющие лицензию на занятие банковской деятельностью.
Сроки предъявления чеков к оплате определяются внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается).
40. ДОГОВОР ХРАНЕНИЯ: ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. ДОГОВОР СКЛАДСКОГО ХРАНЕНИЯ. СПЕЦИАЛЬНЫЕ ВИДЫ ХРАНЕНИЯ .
ВВЕДЕНИЕ
Необходимым условием деятельности любого предприятия в рыночной экономике является наличие хозяйственных связей, обеспечивающих непрерывность снабжения, бесперебойность процесса производства и своевременность реализации услуг и отгрузки продукции.
Хозяйственные связи подкрепляются договорами, которые определяют, что одно предприятие является поставщиком товарно-материальных ценностей в виде работ или услуг, а другое предприятие или частное лицо - их потребителем, и, соответственно, плательщиком.
Организация расчетов поставщиков и покупателей оказывает непосредственное влияние на оборачиваемость оборотных средств и своевременность поступления денежных средств на предприятие.
Возникновение взаимоотношений между предприятием и персоналом, выполняющим производственное задание, предусматривает расчеты с работниками, также с органами социального обеспечения и иными юридическими и физическими лицами. Данные расчеты осуществляются также в денежной форме.
В настоящее время между организациями расчеты денежных средств производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутcя путем перeчисления, то есть перевода денежных средств на счет получателя со счета плательщика с помощью кредитных или расчетных банковских операций, замещающих наличные деньги. При этом контрагентом при данных расчетах являются соответствующие государственные или коммерческие банки или иные кредитные организации.
Предприятия выбирают банки для обслуживания самостоятельно. Можно производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям или нескольких банках по кредитным операция). Эти отношения имеют договорный характер.
Кредитные отношения предприятий и их банков закрепляются кредитными договорами. Предприятия могут помимо расчетных счетов в банках, открывать текущие и специальные счета для хранения денежных средств целевого назначения, например, для приватизационного фонда, аккредитивов и чековых книжек.
Рациональная организация контроля за наличными и безналичными рaсчетами способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, своевременностью выполнения обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженностей, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, соответвенно, росту финансового состояния предприятий.
Актуальностью работы является то, что денежные средства, независимо от их формы - наличной или безналичной, выполняют идентичные функции, существуют различия технического поpядкa, выраженные в особенности бухгалтерского учета денежных средств, однако между ними нет экoнoмических рaзличий.
Бухгалтерский учет денежных средств и их расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного оборота, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждое предприятие стремится получать большую прибыль от реализации своих работ и услуг. Эта прибыль должна обеспечивать развитие своей организации, покрывая расходы. Для извлечения прибыли организаций должна оценивать целесообразность вложения свободных денежных средств.
Объектом исследования данной работы являются наличные и безналичные расчеты предприятия, предметом исследования - бухгалтерский учет наличных и безналичных денежных средств.
Целью курсовой работы является изучение системы наличных и безналичных расчетов организации.
В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи:
·изучить общее положение о расчетах;
·исследовать организацию наличных и безналичных расчетов;
·охарактеризовать, существующие в Российской Федерации, основные формы безналичных расчетов;
·изучить отражение в учете наличных и безналичных расчетов
Для решения поставленных задач необходимо исследовать нормативно-правовые акты, научную литературу по данной теме и сделать выводы из изученного.
.СУЩНОСТЬ И ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСЧЕТОВ
1.1Общие положения о расчетах
Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Основанием возникновения расчетных отношений является совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю). Основания совершения платежа могут быть различны: оплата переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг; безвозмездная передача денежных средств (например, в благотворительных целях); любые иные основания.
Расчеты осуществляются с банковских счетов хозяйствующих субъектов по общему правилу в соответствии с требованиями закона и условиями заключенного договора с соблюдением ряда принципов. Расчеты наличными деньгами производятся между плательщиком и получателем без участия банка, в то врем как при безналичной форме расчетов, банк или иная кредитная организация выступает обязательным участником расчетных правоотношений.
В настоящее время основные нормативно - правовые предписания, регулирующие расчеты, содержатся в гл. 46 ГК РФ. Однако, в ней не заключается исчерпывающий перечень гражданско-правовых норм, связанных с расчетами. Особенности осуществления расчетов по отдельным видам договоров содержатся с иных главах ГК РФ, посвященных этим договорам.
В правовом регулировании расчетов значительное место занимают публично-правовые акты. В их числе, прежде всего, следует назвать Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» и Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». В этих федеральных законах содержатся предписания по поводу компетенции Банка России в части регулирования расчетов, ответственности коммерческих банков перед клиентами за ненадлежащее осуществление расчетных операций, предельных сроках расчетов и др.
Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с их предпринимательской деятельностью, могут производиться в безналичном порядке или наличными деньгами, если иное не установлено законом. Безналичные расчеты осуществляются через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.
Ст. 862 ГК допускает при безналичных расчетах использование платежных поручений, аккредитивов, чеков, инкассовых поручений, а также иных форм, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов.
Из этих нормативных предписаний следует свобода выбора способов и форм расчетов, которая ограничивается видом деятельности (предпринимательская или любая иная) и статусом субъекта. Возможность выбора способа расчетов (наличными или безналичными деньгами) определяется частично свободой воли, а частично действующими на момент платежа нормативно-правовыми предписаниями. Что же касается форм расчетов, то приведенный в ст. 862 ГК их перечень следует считать примерным. Это означает, что стороны могут избрать для расчетов любую из названных форм либо воспользоваться иными, но эти иные формы расчетов должны быть применяемыми в банковской практике.
1.2 Осуществление наличных расчетов
Если фирма производит расчеты наличными деньгами, то она должна иметь кассу. Основными документами, которыми при этом нужно руководствоваться, являются:
·«Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка россии в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 07.02.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013) (утв. банком России 24.04.2008 N 318-П)
Перечень целей, на которые можно расходовать деньги из кассы:
·выплат работникам, включенных в фонд заработной платы;
·выплат работникам социального характера;
·выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, если страховую премию они уплачивали наличными (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);
·выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
·оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);
·выдачи наличных денег работникам под отчет;
·возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);
·выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (не более 100 000 рублей в рамках одного договора).
Следует отметить, что кредитные организации могут расходовать денежные средства из кассы на любые цели. Однако данное правило распространяется только на рубли РФ.
Все наличные деньги, поступающие в организацию, должны быть сданы в банк в конце дня. Фирма может иметь ежедневный остаток средств в кассе в пределах определенной организацией суммы. Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.
Кассовые операции осуществляются в кассе кассовым или иным работником, назначенным руководителем из числа общих работников организации, также кассовые операции могут осуществляться руководителем предприятия.
Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.
1.3 Выполнение безналичных расчетов
При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Эти правила не могут противоречить нормам ГК и других федеральных законов о расчетах. Стороны вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.
Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых клиентам открыты соответствующие банковские счета. В банковской практике расчеты принято подразделять на одногородние и междугородние, а также на расчеты, осуществляемые в пределах территории одного субъекта РФ или двух и более субъектов. Банки, обслуживающие плательщиков и получателей денежных средств, состоят в корреспондентских отношениях между собой или с Банком России в лице его расчетно-кассовых центров. В общем случае участниками расчетных правоотношений являются: плательщик; банк плательщика; получатель; банк получателя.
Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.
Организация представляет в банк заявление, нотариально заверенные копии учредительных документов и документы, подтверждающие постановку на учет в качестве налогоплательщика. Фирма должна предоставить в банк карточку с образцами подписей руководителя, его заместителя и главного бухгалтера. В карточке также проставляется оттиск печати. Именно с этой карточкой операционалисты банка сверяют подписи и печать на платежных поручениях.
Предприятие заключает с банком договор, именуемый «Договор о расчетно - кассовом обслуживании», в котором определяются права и обязанности сторон. За свои услуги банк берет вознаграждение, которое при проведении банковских операций списывается с расчетного счета клиента. Тариф за ту или иную услугу определяется банком, плата за банковское обслуживание является расходом организации. Банк, в котором открыт счет фирмы, контролирует соблюдение фирмой кассовой дисциплины.
Документы, используемые в различных формах расчетов, могут иметь совпадающее с соответствующими формами расчетов название, но, в отличие от последних, их функции ограничиваются надлежащим оформлением расчетных операций. Осуществление расчетов начинается с подготовки расчетных документов и передачи их в банк. Всякий расчетный документ должен основываться на принятых стандартах и содержать:
)наименование документа;
)номер документа и дату его выписки;
)номер и код банка плательщика и обычно его фирменное обозначение;
)наименование плательщика, его идентификационный номер и номер его счета в банке;
)наименование получателя средств, его идентификационный номер и номер его счета в банке;
)наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер и код банка получателя;
)назначение платежа (в чеке не указывается);
)сумму платежа цифрами и прописью.
На первом экземпляре расчетного документа проставляется подпись руководителя юридического лица и печать юридического лица.
Для осуществления любых безналичных расчетов законом установлен срок: он составляет два операционных дня в пределах одного субъекта Российской Федерации. Под операционным днем следует понимать отрезок времени от начала до прекращения совершения операций в банке в соответствующий календарный день. При этом документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.
Исчисление указанных сроков начинается с момента списания денежных средств с банковского счета плательщика и завершается в момент зачисления на счет получателя.
1 Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств
Все кассовые операции оформляются на бланках типовых межотраслевых форм первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденных Росстатом по согласованию с Банком России, Минфином России и Минэкономразвития России. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Для предпринимателей и субъектов малого предпринимательства порядок ведения кассовых операций упрощен. Предприниматели вправе не вести кассовую книгу, если они в соответствии с законодательством осуществляют учет:
·доходов;
·доходов и расходов;
·физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
·иных объектов налогообложения.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно - кассовых машин.
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы типовых документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. №КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5).
С 1 января 2013 года применение унифицированных форм первичных учетных документов в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не является обязательным. Исключение составляют формы документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании, например, кассовые документы (информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"»).
Поступление денежных средств имеет место в результате оприходования выручки за реализованную продукцию, в виде платы за коммунальные услуги, перевода сумм с расчетного счета предприятия и пр. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы наличных денежных средств, оформляют в организации, независимо от ее организационно - правовой формы, приходными и расходными кассовыми ордерами.
Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
По строке «Основание» в приходном кассовом ордере указывается содержание кассовой операции, а по строке «В том числе» - сумма НДС цифрами. Если операция не предусматривает обложение какого - либо наименовании продукции (работ, услуг) данным налогом, то по указанной выше строке делается запись «без налога (НДС)». По строке «Приложение» указываются прилагаемые первичные и иные документы с указанием их номеров и дат составления.
Вторая часть приходного кассового ордера - квитанция - является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, которое внесло деньги. Квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером или лицом, имеющим право второй подписи, заверена печатью кассира или оттиском кассового аппарата и зарегистрирована в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или сформированы с применением компьютера. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. В приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются какие - либо помарки или исправления. В случае обнаружения ошибок в документе при его составлении, он должен быть аннулирован и выписан новый. На приходный кассовый ордер ставится печать таким образом, чтобы все ее содержимое находилось на квитанции. Это та часть документа, которая будет передана лицу, вносившему деньги.
Созданный документ до передачи в кассу регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого кассовый ордер передается в кассу.
Получив ордер, кассир обязан проверить:
·наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера
·правильность оформления документов
·наличие перечисленных в документе приложений (чеков, ведомостей и т.д.)
Если приходный кассовый ордер составлен правильно, кассир ставит на нем свою подпись и принимает деньги в кассу. После получения указанной в ордере суммы кассир по линии отрыва отрывает квитанцю приходного кассового ордера и передает лицу, внесшему деньги. Оставшийся на руках кассира ордер погашается штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты. Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.
Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером с учетом тех же требований, которые применяются к выписке приходного кассового ордера. Его форма утверждена тем же документом, что форма приходного кассового ордера.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно - платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывают фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер.
Для учета денег, выданных из кассы по доверенности по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег, а также оплаченных документов оформляется подписями.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:
·В платежной (расчетно - платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;
·Составить реестр депонированных сумм;
·В конце платежной (расчетно - платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается
·Записать в кассовую книгу фактически выданную сумму и поставить штамп на ведомости «Расходный кассовый ордер №_»
Бухгалтерия проводит проверку отметок, которые сделал кассир в платежных (расчетно - платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных сумм по ним.
Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.
Расходные кассовые ордера подписывает главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные, и кассир. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна. Печать на расходных кассовых ордерах не ставится. Документ также до передачи в кассу регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документах. После этого расходный кассовый ордер передается в кассу.
При поступлении этого документа в кассу действия такие же, как при получении приходного кассового ордера: он проверяет необходимые реквизиты и подписывает ордер.
Лицо, получающее денежные средства, обязано предъявить удостоверение личности. В расходном ордере данное лицо именно своей рукой пишет сумму, которую он получает, ставит дату и подпись. Дата получения должна совпадать с датой выписки ордера.
Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.
наличный расчет бухгалтерский проводка
2.2 Ведение кассовой книги
Кассовая книга является учетным регистром строгой отчетности. Она обязательно должна быть пронумерована и прошнурована. Последняя страница кассовой книги заверяется печатью организации, и делается такая запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __листов», которая обязательно подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей, сгибается с вложением внутрь листа копировальной бумаги и заполняется шариковой ручкой либо чернилами. Одна часть листа, с горизонтальной линовкой, заполняется кассиром как первый экземпляр и в последствии остается в кассе. Вторая часть листа, без горизонтальной линовки, вместе с оправдательными документами по приходу и расходу денежных средств, приложенными к ней, передается в бухгалтерию как отчет кассира под расписку бухгалтера в первом экземпляре с указанием количества приходных и расходных документов. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера организации.
Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». Затем выполняются записи по приходу денежных средств с указанием номера документа, на основании которого осуществляется запись, и от кого получено с указанием номера корреспондирующего счета, субсчета. Последняя графа заполняется бухгалтером, который принимает отчет кассира. После указания всех сумм по приходу за отчетный день приводятся номера расходных документов со ссылкой, кому выдано, заполняются графы «Расход, руб. коп.». После этого подсчитывается итог за текущий день по приходу и расходу и вычисляется остаток на конец рабочего дня с указанием «В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии».
В условиях обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным методом. Ее листы при этом формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Также одновременно печатается машинограмма «Отчет кассира». Оба документа печатаются с одинаковой нумерацией, которая автоматически начинается с начала года. Они должны включать все необходимые реквизиты, которые предусмотрены формой кассовой книги, иметь одинаковое содержание и быть составленными к началу следующего рабочего дня. К ним предъявляются те же требования, что и к составлению отчета кассира в условиях ручной подготовки.
Контроль за надлежащим ведением кассовой книги обязан осуществлять главный бухгалтер организации.
В сроки, установленные руководством, либо при смене кассиров может производиться ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток наличных денежных средств в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в ходе ревизии в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций также систематически проверяется банками не реже одного раза в два года.
2.3 Отражение в учете наличных расчетов
Для отражения операций движения денежных средств в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Поскольку наличные средства - это имущество организации, счет 50 является активным. Поступление денежных средств отражается по дебету счета, а расход - по кредиту.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
.«Касса организации»;
.«Операционная касса»;
.«Денежные документы» и др.
На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями по необходимости.
На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе предприятия вексельные и почтовые марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и иные денежные документы.
Независимо от вида деятельности, большинство организаций используют общий перечень проводок по учету кассовых операций. (табл. 1)
Таблица 1 - Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
№ п/пСодержание операцииПервичные документыКорреспонденция счетовДтКт1Поступило в кассу с расчетного счетаПКО, выписка банка50512Поступило в кассу с валютного счетаПКО, выписка банка50523Внесено учредителем в счет вкладов в уставный капиталПКО, протокол собрания учредителей50754Поступили денежные средства от покупателя за реализованную продукциюПКО, доверенность от лица, вносящего деньги, счет или договор50625Поступил аванс от покупателя (заказчика)ПКО, доверенность от лица, вносящего деньги, счет или договор5062 - авансы6Возвращена подотчетным лицом неизрасходованная подотчетная суммаПКО, авансовый отчет (если часть денег была израсходована)50717Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки денежных средствПКО, акт ревизии наличных денежных средств50918Внесены наличные средства на расчетный счет из кассыРКО, объявление на взнос наличными51509Выплачена из кассы заработная плата работникам организацииРКО, расчетно - платежная или платежная ведомость705010Выплачена сотруднику ранее депонированная заработная платаРКО76-45011Выдана из кассы сумма подотчетному лицуРКО, служебная записка, приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение715012Списана недостача наличных денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризацииРКО, Акт ревизии наличных денежных средств9450
ОСНОВЫ ОТРАЖЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
3.1 Формы и порядок безналичных расчетов
Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ:
·расчеты платежными поручениями;
·расчеты по инкассо;
·расчеты по аккредитиву;
·расчеты чеками.
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключенных между банками и организациями.
Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:
·плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;
·получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем;
В Положении ЦБ РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях: расчетные документы (кроме чеков) необходимо заполнять только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков же производится автоматической ручкой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки и использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением и др.
Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк предоставляется необходимое для всех участников расчетов количество экземпляров расчетных документов.
Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) должен быть подписан двумя уполномоченными лицами или одним лицом в случае, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи. На документе ставится оттиск печати.
Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами ЦБ РФ, договорами банков с клиентами.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, который открыт в этом или другом банке. Эта форма безналичных расчетов считается наиболее распространенной.
Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:
·за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги,
·в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды,
·в целях возврата размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним,
·по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц
·в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Расчеты по инкассо - банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа от плательщика. Такие расчеты производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.
Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы или услуги) и в иных случаях, предусмотренных договором плательщика и его контрагентом. Платежные требования являются расчетными документами, содержащие требования кредиторов (получателей средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, либо, при отсутствии в нем такого срока, сроком для акцепта считают пять рабочих дней.
Плательщик вправе полностью или частично отказаться от акцепта платежного требования по предусмотренным в договоре основаниям.
Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она предоставляет возможность плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, которые предусмотрены договором.
Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми в безакцептном порядке, производятся в основном на основании соответствующих законов. Получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего закона. Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают требования за газ, воду, электричество, канализацию другие услуги.
Инкассовые поручения - расчетные документы, на основании которых производятся списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
·если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующим законом
·для взыскания по исполненным документам
·в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.
Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления. Особенность данной формы оплаты состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки ими продукции.
Банки могут открывать следующие виду аккредитивов:
·покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
·отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре. Выплаты по аккредитиву производятся в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемосдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.
Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке сумму денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах. Порядок и условие использования чеков в платежном обороте регулируется ГК РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами, устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
3.2 Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете
Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным относят куплю - продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.д. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и т.п.
К нетоварным операциям относятся расчеты с коммунальными, научно - исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.д. их учитывают на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
При расчетах платежными поручениями и расчетах по инкассо расчеты у поставщиков отражают как продажу продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.
Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств или за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующим образом:
Кт счета 52 «Расчетные счета»
Аккредитив выставлен за счет банковского кредита:
Дт счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»
Кт счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:
Дт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кт счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»
Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации - покупателю и зачисляют на расчетный счет в случае, если аккредитив был выставлен за счет собственных средств, либо перечисляют в погашение задолжности по ссуде.
Депонирование средств при выдачи чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолжности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.
Движение средств по расчетному счету отражается на счете 51 «Расчетные счета», который является активным счетом. (табл. 2)
Необходимо иметь в виду, что для банка счет 51«Расчетные счета» является пассивным, на нем учитываются привлеченные денежные средства клиентов. Во время обработки выписки банка бухгалтер должен исходить из того, что данный счет для предприятия является активным. Из этого следует то, что если в выписки банка зачисление (поступление) средств на расчетный счет записывается по кредиту, а выбытие - по дебету, а на предприятии обратные записи: по дебету приход, а по кредиту - расход.
Таблица 2 - Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете
№ п/пСодержание операцииПервичные документыКорреспонденция счетовДтКт1Сданы на расчетные счета наличные из кассыРКО, объявление на взнос наличными, выписка банка51502На расчетный счет поступила выручка от продажи продукции, товаров и услугВыписка банка51623Поступили авансы от покупателей на расчетный четВыписка банка5162 - авансы4На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит (заем)Кредитный договор или договор займа, выписка банка51665На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит (заем)Кредитный договор или договор займа, выписка банка51676Получены из банка в кассу организации наличные средстваПКО, чек, выписка банка50517Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услугиДоговор, счет, платежное поручение, выписка банка60518Перечислен аванс поставщикам за товары, работы и услугиДоговор, счет, платежное поручение, выписка банка60 - авансы519Перечислены в бюджет суммы налогов и сборовПлатежное поручение, выписка банка685110Во внебюджетные фонды перечислены суммы налогов и прочих платежейПлатежное поручение, выписка банка695111Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)Платежное поручение, выписка банка66 или 6751
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Во время проведения работы была изучена система наличных и безналичных расчетов организации. В заключение можно сделать ряд определенных выводов.
Расчеты - передача или перевод денежных средств в наличной или безналичной форме. Расчет наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями имеет определенные особенности, в частности, ограничиваются установленным максимальным размером, кассовым лимитом, осуществляется с применением контрольно-кассовых машин и так далее. Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. Свобода договора обусловливает и свободу субъектов гражданского права в выборе способов расчета.
Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах. В соответствии с этим наличные денежные средства подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Таким образом, расчеты в наличной денежной форме могут осуществляться только через кассы.
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации их филиалы или Банк России по счетам, открытым на основании договора. Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без его распоряжения в соответствии с законодательством или договором между банком и клиентом на основании расчетных документов и в пределах имеющихся на счете денежных средств.
Законодательно установлены формы безналичных расчетов, которые избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Сегодня безналичный денежный оборот постепенно вытесняют налично-денежные расчеты в денежных системах различных стран. Организация денежных расчетов с использованием безналичных расчетов гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Гражданский кодекс Российской Федерации
.О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). ФЗ от 10.07.2002 N 86 - ФЗ (ред. от 05.05.2014 с изменениями, вступившими в силу с 05.05.2014)
.Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка россии в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 07.02.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013) (утв. банком России 24.04.2008 N 318-П)
.О банках и банковской деятельности. ФЗ от 02.12.90 N 395-I (ред. от 05.05.2014 с изменениями, вступившими в силу с 06.05.2014)
.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению"
.Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)
7.Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.
8.Астахов. В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие: 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2011. - 179 с.
.Бабаев Ю.А, Комиссарова И.П, Бородин В.А. Бухгалтерский учет: 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2011. - 237 с.
.Базилевич, А.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для бакалавров / В.Я. Горфинкель, А.И. Базилевич, Л.В. Бобков. - М.: Проспект, 2013.- 640с
.Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д.. Бухгалтерский учет: Учебник; Под ред. П. С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: 2010 - 218 с
.Банк В.Р., Солоненко А.А., Смелова Т.А., Карташов Б.А. Основы бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт в системе финансового управления: Учебное пособие. - Волгоград: ВолгГТУ, 2010. - 184 c.
.Бахтурина Ю.И.,. Дедова Т.В, Денисов Н.Л. и др Бухгалтерский финансовый учет: Под редакцией Сапожниковой. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 355с.
.Богатая И.Н. Бухгалтерский учет / Н. Н. Хахонова. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2010- 281с
.Бреславцева Н. А.., Михайлова Н. В, Гончаренко О. Н.. Бухгалтерский учет. Феникс: 2012. -318с
.Букина О.А. Краткая азбука бухгалтера - Изд. 6-е, импр. - Ростов н/Д: Феникс, 2013 - с. 120
17.Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.
.Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. - М.: Академия,2011.-432с.
19.Дымченко О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.В. Двмченко. - Ростов н/Д: Феникс, 2009.
.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., ИНФРА-М, 2013. - 341 с.
.Левкович О.Л., Тарасевич И.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск.: Амалфея, 2010.-375с.
.Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 251 c.
.Стражева, Н.С., Стражев, А.В. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособ. 12-е изд. /Н.С.Стражева, А.В.Стражев. - Минск: Соврем.шк., 2010. - 276 с.
.Кассовые операции и наличные расчеты: новый порядок с 1 июня // Бух-1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров. - 2000-2014 г. [Электронный ресурс]. URL: #"justify">.Порядок ведения кассовых операций // Бух-1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров. - 2000-2014 г. [Электронный ресурс]. URL: http://buh.ru/news/uchet_nalogi/35888/
Репетиторство
Нужна помощь по изучению какой-либы темы?
Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку
с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.
В современном мире есть множество оплаты услуг и товаров. Давайте поговорим об этом и разберемся в том, какие системы расчетов существуют.
Определимся с терминологией
Так что же такое платежная система? Это множество организационных действий, форм, процедур, улучшающих систему денежного обращения. По сути, это огромное количество договорных отношений, правил, методик, которые дают возможность абсолютно всем участникам осуществлять финансовые операции и рассчитываться друг с другом.
Какие задачи стоят перед платежными системами?
Платежные системы выполняют ряд задач:
- Безопасность и эффективное функционирование.
- Надежность, которая гарантирует отсутствие каких-либо срывов в работе платежных систем.
- Быстрая и экономная обработка потоков операций.
- Честный подход, отвечающий всем необходимым критериям.
Вообще для любой такой системы основной функцией является обеспечение динамичного хозяйственного оборота.
Отдельные элементы платежных систем очень тесно связаны между собой. Их взаимосвязь осуществляется согласно определенным правилам, которые занесены в нормативные акты государства. Работа российской платежной системы построена на правовых документах, благодаря которым происходит ее функционирование. Они регламентируют совокупность процедур, которые нужны для работы этой структуры и осуществления переводов средств от одних контрагентов к другим.
К процедурам системы платежей можно отнести формы безналичного расчета, нормы платежных документов и все средства, используемые для связи (программное обеспечение, интернет, телефонные линии, техническое обеспечение).
Элементы платежных систем
Платежные системы состоят из следующих элементов:
- Организации, осуществляющие денежные переводы, погашение финансовых обязательств.
- Денежные инструменты и системы, которые обеспечивают сам перевод средств между контрагентами.
- Договорные отношения, регулирующие правильный и четкий порядок безналичных расчетов.
Все элементы очень тесно взаимосвязаны между собой, взаимодействие их происходит по определенным правилам, закрепленным нормативно-правовыми документами. Их соблюдение обязательно абсолютно для всех участников.
Виды платежей
Согласно статье 140 ГК России, платежи на территории страны осуществляются как наличным, так и безналичным способом. Можно сказать, что все они делятся на два вида. Давайте поговорим о них подробнее.
Система наличных расчетов подразумевает оплату товаров и услуг путем из рук в руки. В повседневной жизни каждый из нас с этим сталкивается.
Оплата по безналичному расчету происходит без присутствия наличных денег, вместо этого средства кладутся на расчетный счет или электронный кошелек.
Какие есть способы расчета наличными?
Итак, есть несколько способов расплатиться живыми деньгами. Давайте их перечислим:
- "Наличкой" в кассах, через курьеров или посредством передачи средств от заказчика исполнителю.
- С помощью терминалов самообслуживания Qiwi, "Киберплат", "Элекснет" и многих других. Человек выбирает на экране ту услугу, которая ему нужна, и вносит банкноты в купюроприемник. В таких терминалах оплачиваются почти все услуги и даже кредиты.
- В банкоматах, имеющих функцию приема наличности. Снова-таки выбирается нужная операция, указывается назначение платежа, вносятся купюры.
- Оплата в банках или на почте. Большая часть людей пенсионного возраста предпочитают именно там. Для этого необходимо только предоставить или просто сообщить реквизиты получателя, а также отдать деньги кассиру.
- Еще один популярный в стране способ оплаты - переводы (например, при помощи компаний "Золотая Корона", "Лидер"). Для их оформления нужно просто прийти в выбранное отделение, предоставить данные получателя и внести деньги.
Оплата по безналичному расчету
Безналичные расчеты могут быть контактными и бесконтактными. Остановимся на их особенностях детальнее.
1. Расчеты при помощи банковских карт с магнитной полоской - это наиболее популярный вариант в настоящее время. Однако такие стали постепенно вытеснять более защищенные карты с чипом. Чтобы совершить покупку, достаточно вставить ее в терминал или же провести ею через ридер. Потом человеку остается ввести свой пин-код, и деньги уйдут с его счета. Вот и все, товар оплачен.
2. Оплата при помощи пластика "МастерКард" или Visa. Это очень распространенный вид бесконтактной оплаты покупок. Чтобы рассчитаться, достаточно просто поднести карту к терминалу, и товар будет автоматически оплачен без указания пин-кода. Безусловно, такой вид расчетов очень удобен. Единственным недостатком является то, что сумма оплаты одной покупки не может быть более тысячи рублей. Получается, если вы хотите приобрести товар стоимостью, например, в две тысячи, то расплатиться бесконтактным способом не выйдет. Карту придется вставить в терминал и все-таки ввести пин-код. Кстати, заметим, что далеко не во всех магазинах есть соответствующие устройства.
3. Есть еще возможность расплатиться при помощи реквизитов карты. Это тоже бесконтактный способ. Наиболее часто им пользуются для оплаты интернет-покупок. Как осуществляется транзакция? Нужно ввести необходимые данные карты в поля. Это могут быть, например, фамилия, защитный код. После заполнения реквизитов еще потребуется подтвердить саму операцию. После этого денежные средства спишутся с вашего счета.
4. Платежи электронными деньгами с помощью интернет-кошельков "Яндекс.Деньги", Kiwi, Webmoney. Чтобы оплатить покупки и услуги, нужно открыть личный кошелек любых платежных систем и осуществить расчет или же перевести средства, имея реквизиты предприятия.
5. Оплата через мобильные телефоны с технологией NFS. Честно говоря, этот бесконтактный способ пока не очень популярен в России. Технология позволяет расплачиваться при помощи поднесения мобильного к специальному считывающему аппарату. Чтобы иметь возможность воспользоваться такой услугой, необходимо купить сим-карту, которая поддерживает NFS-технологию, а также поставить в телефон еще одну антенну. После этого расчеты можно производить одним касанием, приложив мобильный к терминалу. Денежные средства спишутся со счета смартфона. И хотя в РФ, как уже упоминалось, применение такой технологии пока не очень распространено, на данный момент этим способом все же можно рассчитаться в московском метро.
6. с помощью интернет-банкинга. Это тоже способ безналичной оплаты услуг и приобретений. Чтобы им воспользоваться, нужно зайти в интернет-банк, найти верную категорию, ввести реквизиты и выбрать счет для снятия средств. Операция подтверждается введением кода.
Во всем мире наиболее популярными системами расчетов являются все-таки безналичные операции. В их пользу говорит не только удобство и быстрота их проведения, но и полная безопасность при относительно небольших затратах.
Какой вид расчетов более выгодный?
Безусловно, система электронных расчетов наиболее выгода и удобна, с какой стороны ни посмотри. Она дает возможность очень быстро производить покупки, упрощает весь процесс оплаты. Более того, сокращаются затраты. Приведем простой пример, когда покупатели и продавцы находятся в разных регионах. Без применения безналичного расчета тут никак не обойтись. Однако при всех видимых выгодах внедрить его можно, только имея определенный уровень техники, культуры, образования. Исторически сложилось так, что первыми появились наличные деньги. Безналичных расчетов раньше не было, да и не могло быть. Уровень развития общества и техники просто не позволяли этого.
Сегодня же расчеты живыми деньгами характерны только для более отсталых стран. Исследования экспертов говорят о том, что в будущем безналичные платежные системы вытеснят наличные расчеты.
Для чего нужна система расчетов?
Необходимость расплачиваться по безналу в свое время привела к тому, что появилась система расчетов банков друг с другом, поскольку плательщики и получатели обслуживались разными финансовыми организациями. В России для перечислений между банками была разработана платежная система РФ. В каждой стране организовываются собственные структуры, обеспечивающие безопасный и быстрый оборот средств на территории государства. Все вместе они образуют международные системы расчетов. Благодаря этому возможны торговые отношения между различными странами, находящимися порой на разных континентах.
Вместо послесловия
В настоящее время экономика любой страны представляет собой огромную разветвленную сеть отношений большого количества входящих в него субъектов. Основой всех взаимосвязей, как ни странно, являются различные расчеты и платежи, которые были бы невозможны без четкой организации системы расчетов.
Виды и назначение платежей
Наложенный платёж и платёжное поручение
Раздел 1. Виды платежей.
Раздел 2. Наложенный платёж.
Раздел 3. Платёжное поручение.
Платёж - это выдача денег по какому-нибудь обязательству, передача имущества от должника к кредитору по исполнению обязательства, взнос денег на счёт, расчёт за купленный товар или полученную услугу.
Виды платежей
Наличный платёж - операции с денежной наличностью, которые проводятся физическими и юридическими лицами. Как правило, эти расчёты меньше по объёму по сравнению с безналичными расчётами. Размер наличного расчёта обычно устанавливается в законодательном порядке. К наличному расчёту относятся также выплаты предприятий, организаций, учреждений населению в виде заработной платы, стипендий, пенсий, пособий; поступления из финансовой системы; денежные расходы населения на товары и услуги; платежи финансовой системе. Государство в лице центрального банка и министерства финансов организует и контролирует налично-денежный оборот и расчёты по нему. В международной торговле расчёт наличными осуществляется чеками, переводами, аккредитивами, инкассо.
Безналичный платёж - платёж, осуществляемый между продавцом и покупателем при помощи банка путём перечисления денежных средств, с банковских счетов.
Безналичные расчеты - это платежи, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Различия в организации безналичных расчетов обусловлены историческим и экономическим развитием отдельных стран. Так, в Великобритании раньше, чем в других странах, получили распространение безналичные расчеты векселями и чеками. С 1775 г. здесь возникли расчетные, клиринговые палаты - специальные межбанковские организации, осуществляющие безналичные расчеты по чекам и другим платежным документам путем зачета взаимных требований. Коммерческие банки - члены расчетной палаты принимают к оплате чеки, выписанные на любой банк или его отделение. Все чеки поступают в расчетную палату, где их сортируют и проводят зачет несколько раз в день. Оплачивается только конечное сальдо расчетов через счета в центральном банке. В ряде стран функции расчетных палат выполняют центральные банки. Расчетные палаты существуют также при товарных и фондовых биржах для взаимного зачета требований по заключенным здесь сделкам, что значительно упрощает и ускоряет расчеты.
В США, Канаде, Великобритании, Франции, Италии широкое распространение получила система чековых расчетов. Сущность этих расчетов состоит в перечислении средств по особым счетам на основе поручений - жироприказов, то есть письменных распоряжений о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет получателя.
Расчетные операции относятся к числу важнейших банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные операции.
С развитием и совершенствованием автоматизации банковских операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система электронных платежей, используемых для кредитных и платежных операций, и контроль состоянием банковских счетов посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей информации. Они способствуют ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций. Для своевременного перемещения средств от отправителя денежного перевода к получателю при оптовых платежных операциях используются телеграфные переводы.
В электронной системе денежных переводов в настоящее время действуют банковские автоматы, позволяющие клиенту банка самостоятельно подключаться к банковской ЭВМ и осуществлять наиболее распространенные операции: получение наличных денег со счета, внесение вклада, перевод средств по счетам и др. Некоторые банковские автоматы служат только для выдачи наличных денег.
Платёж электронными деньгами - платёж, осуществляемый при помощи платёжных инструментов электронных денег.
Электронные деньги имеют следующие преимущества перед наличными деньгами:
превосходная делимость - при проведении платежа не возникает необходимость в сдаче;
высокая портативность - величина суммы не связана с габаритными или весовыми размерами денег, как в случае с наличными деньгами;
очень низкая стоимость эмиссии электронных денег - не надо чеканить монеты и печатать банкноты, использовать металлы, бумагу, краски и т. д.;
не нужно физически пересчитывать деньги, эта функция переносится на инструмент хранения или платежный инструмент;
проще, чем в случае с наличными деньгами, организовать физическую охрану электронных денег;
момент платежа фиксируется электронными системами, воздействие человеческого фактора снижается;
электронные деньги не нужно пересчитывать, упаковывать, перевозить и организовывать специальные хранилища;
идеальная качественная однородность - отдельные экземпляры электронных денег не обладают уникальными свойствами (как, например, царапины на монетах);
безопасность - защищенность от хищения, подделки, изменения номинала и т. п., обеспечивается криптографическими и электронными средствами.
Фиатные электронные деньги на базе сетей:
Африканская платёжная система M-Pesa. Система функционирует в Кении и Танзании.
Фиатные электронные деньги на базе смарт-карт:
Гонконгская карточная система «Октопус».
Голландская система Chipknip.
Нефиатные электронные деньги на базе сетей:
Яндекс.Деньги
Многие системы (Gogopay, Paypal, WebMoney, Единый кошелёк, Wirex, EasyPay) производят обмен своих нефиатных электронных денег на фиатные деньги, но некоторые системы (Liberty Reserve) делают это через третьи системы обмена электронных денег.
Обязательный платёж - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы.
Необязательный (добровольный) платёж - страховые, членские, профсоюзные и другие взносы, не относящиеся к обязательным платежам.
Отсроченный платёж - платёж, перенесённый на более поздний период времени.
Платёж с рассрочкой - платёж, осуществляемый не в полной сумме, а по частям.
Основными платёжными средствами являются наличные деньги (банкноты и монеты). Безналичные расчёты осуществляются с помощью платёжных документов - ценных бумаг (чеков, векселей и аккредитивов), а также банковских карт (кредитных и дебетовых).
Наложенный платёж
Наложенный платёж - денежная сумма, которую почта взыскивает по поручению отправителя с адресата при вручении последнему почтового отправления и которая пересылается отправителю (или указанному им лицу) почтовым или телеграфным переводом
Для маркировки почтовых отправлений с наложенным платежом употребляются наклейки наложенного платежа - специальные почтовые наклейки (ярлыки) установленной формы.
Форма пересылки корреспонденции с истребованием через посредство почтовых платежей (то есть путём взимания с получателя оплаты за пересылку) активно применялась, начиная с XIX века. В иностранных государствах операция с наложенным платежом распространялась как на внутреннюю, так и на международную корреспонденцию.
Сверх того, производилась ещё операция почтовых поручений, состоявшая в том, что почта принимала на себя истребование от должника платежа по векселям, фактурам, счетам и тому подобным документам и пересылку их кредитору по принадлежности. Эта операция, впервые введённая в Германии в 1874 году, была затем расширена в том смысле, что почтовая служба, по просьбе кредитора-отправителя, не только предъявляла векселя для получения платежа должнику-адресату, но в случае надобности подвергала их протесту в общеустановленном порядке.
В 1896 году в странах ВПС было зафиксировано в общей сложности 50 млн. почтовых поручений и отправлений с наложенным платежом.
Платёжное поручение
Платёжное поручение - это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платёжные поручения могут быть в бумажном и электронном виде (например, в системе клиент-банк).
В соответствии с п. 2.6 Положения ЦБ РФ «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ», на основании заявления физического лица может быть сформировано заявление на периодическое перечисление денежных средств банком (см. Долгосрочное платёжное поручение).
Обычно платёжное поручение составляется в четырёх экземплярах: 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;
4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению; 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах дня этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке из счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика, но исполняются только при наличии достаточных средств на нём.
Общие положения о расчётах платёжными поручениями определены статьёй 863 ГК РФ.
Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счёта либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платёжными поручениями может производиться перечисление денежных средств:
за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, для предварительной оплаты товаров, работ, услуг, или для осуществления периодических платежей;
в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Общий срок осуществления безналичных расчётов не должен превышать:
два операционных дня в пределах территории субъекта РФ;
пять операционных дней в пределах территории РФ.
После проверки банковским работником правильности заполнения и оформления платёжных поручений на всех экземплярах (кроме последнего), принятых к исполнению платёжных поручений, в поле «Поступление в банк плат» ответственный исполнитель банка проставляет дату поступления в банк платёжного поручения.
Последний экземпляр платёжного поручения, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приёма платёжного поручения и подпись ответственного исполнителя. При необходимости банк имеет право привлекать и другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счёт, указанный в поручении клиента. Банк обязан по требованию плательщика проинформировать его об исполнении поручения.
В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счёте плательщика, если договором банковского счёта не определены условия оплаты расчётных документов сверх имеющихся на счёте денежных средств, платёжные поручения помещаются в картотеку «Расчётные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платёжного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платёжных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Допускается частичная оплата платёжных поручений из картотеки с помощью вне балансового счёта «Расчётные документы, не оплаченные в срок». При частичной оплате платёжного поручения банком используется платёжный ордер. На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата». Запись о частичном платеже (порядковый номер, номер и дата платёжного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платёжного поручения.
При частичной оплате по платёжному поручению первый экземпляр платёжного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платёжного ордера служит приложением к выписке из лицевого счёта плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по платёжному поручению первый экземпляр платёжного ордера, которым был произведен этот платёж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платёжного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платёжного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платёжного ордера, прилагаемым к выписке с лицевого счёта.
При оплате платёжного поручения на всех экземплярах расчётного документа в поле «Списано со счёта плательщика» проставляется дата списания денежных средств со счёта плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), а в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.
Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платёжного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счёта.
Платёжное поручение регистрируется в журнале регистрации платёжных поручений. При этом ему присваивается порядковый номер, который и указывается в соответствующем поле бланка платёжного поручения. Форма журнала регистрации платёжных поручений нормативно не утверждена, поэтому может быть разработана организацией самостоятельно. Целесообразно отражать следующие данные:
номер по порядку;
дату выписки платёжного поручения;
наименование получателя платежа;
назначение платежа;
сумму платежа.
Источники
Википедия – Свободная энциклопедия, WikiPedia
lyces.narod.ru – Наложенный платёж
fingramm.ru – Финансовая грамматика
dic.academic.ru – Словарь академика