С принятием Трудового кодекса вместо Кодекса законов о труде очередные ежегодные отпуска, неиспользованные работником, не сгорают а накапливаются. И при увольнении или даже раньше перед бухгалтерским отделом и администрацией компании встает вопрос, как правильно начислить компенсацию за неиспользованные дни отдыха и всегда ли можно это сделать.
Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск
Трудовое законодательство устанавливает 28-дневную продолжительность ежегодного отдыха для всех работников, но некоторые категории имеют право на предоставление дополнительных дней отдыха или дополнительного отпуска.
На дополнительные дни отдыха имеют право работники:
- занятые на вредных и опасных производствах (подземные работы, работы с радиоактивными материалами и другие, установленные Правительством РФ);
- имеющие особый характер работы, обычно это подвижной и разъездной характер;
- с ненормированным рабочим днем;
- работающие в районах Крайнего Севера;
- в некоторых других случаях, установленных федеральным законодательством.
Часть отпуска свыше 28 дней работник может заменить денежной выплатой полностью или частично. Например, из отпуска длительностью в 30 дней сотрудник компании может использовать 28, а оставшиеся получить в виде денежной выплаты. Компенсирована может быть любая часть отпуска свыше 28 дней, независимо от количества дней. Например, работники Крайнего Севера могут получить денежную компенсацию за 26 дней отпуска в дополнение к использованному обычному отдыху длительностью 28 дней.
Но следует иметь в виду, что замена неиспользованного отдыха деньгами – право, а не обязанность работодателя. Поэтому сотрудник не может потребовать этого от работодателя. Если последний против денежной замены, работник может использовать положенные дни отпуска, присовокупив их к очередному отпуску.
Процедура начисления компенсации следующая:
- замена проводится по заявлению работника, оно составляется в письменной свободной форме;
- далее администрация выпускает приказ о замене указанной в заявлении части положенного отдыха денежной выплатой, знакомит с ним сотрудника, написавшего заявление;
- производится выплата компенсации. Закон не оговаривает сроки, поэтому чаще всего возмещение выплачивается вместе с очередной заработной платой или отпускными.
Закон устанавливает несколько исключений из общего порядка начисления и выплаты компенсаций, некоторым категориям работающих отказываться от положенного отдыха запрещено, это:
- беременные женщины;
- работники в возрасте до 18 лет;
- работники производств с вредными и опасными условиями труда;
- граждане, подвергшимся воздействию радиации после аварии ЧАС;
- спасатели на штатных должностях;
- сотрудники Госнаркоконтроля;
- сотрудники органов внутренних дел;
- сотрудники таможенных органов.
В этом случае единственный способ использовать накопившиеся за несколько лет дни – присовокупить их к очередному отдыху. Денежная компенсация возможна только при увольнении.
Компенсация за неиспользованный основной отпуск
Это вопрос, спорный как с точки зрения законодательства, так и с точки зрения правоприменительной практики. Трудовой кодекс устанавливает, что компенсировать в денежной форме можно только часть отпуска сверх 28 установленных дней. Также законом устанавливается, что более двух лет работодатель не имеет права переносить отдых даже по инициативе работника. За нарушение этого положения установлена ответственность в форме штрафа до 50 тыс. рублей.
С другой стороны, на практике очень часто у многих сотрудников накапливаются неиспользованные отпуска, которые сами работники не хотят использовать, присоединив их к очередным. Обе стороны устроила бы денежная компенсация отдыха. Но изменениями в трудовом законодательстве от 2006 года и в письме Министерства финансов РФ от 08.02.06 №03-05-02-14/13 устанавливается, что компенсировать очередной отпуск продолжительностью 28 дней нельзя. В письме, выпущенном в 2002 году, Минтруда придерживалось иного мнения, но требования к предоставлению обязательных отпусков ужесточились – практика замены нужного любому сотруднику отдыха денежным возмещением и работы без отдыха была слишком распространенной. Поэтому компенсация за неиспользованный отпуск в 2014 году невозможна, за исключением части свыше 28 дней.
Поэтому если у работника накопились неиспользованные дни отдыха, их необходимо использовать как можно раньше. Если работник использует положенные ему дни отдыха раньше, чем компанию посетит проверка, наложения штрафа за нарушение законодательства удастся избежать. В противном случае штрафных санкций не избежать.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
Чаще всего необходимость рассчитать получение денежной выплаты за неиспользованный отпуск возникает при увольнении. Работодатель может предоставить ему возможность использовать причитающиеся по закону отпускные дни, последний день будет днем увольнения – до этого работник не имеет права устроиться на другую работу, если она будет основной. Но чаще всего работодатель вместо предоставления отпуска выплачивает компенсацию в дополнение к другим выплатам в связи с увольнением. Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении будет единственным вариантом в случае, если работник увольняется из-за неисполнения своих обязанностей или другого нарушения.
Решение о том, в какой форме сотруднику возмещаются неиспользованные дни отдыха, принимается администрацией компании добровольно. Поэтому сотрудник не может настаивать на предоставлении отпуска с последующим увольнением без согласия работодателя - эта точка зрения поддерживается судебной практикой.
Компенсация не выплачивается при переводе на другую должность внутри компании, в том числе – при реорганизации и при переводе совместителя на основную должность – в этом случае сохраняются трудовые отношения между работником и работодателем. Также право на компенсацию не возникает, если у работника нет права на сам отпуск – при стаже менее полугода на этом месте работы или при отсутствии трудовых отношений (когда сотрудник работает по гражданско-правовому договору).
В тоже время выплата компенсации или предоставление отпуска обязательны при переводе работника в другую компанию внутри холдинга – так как юридически меняется работодатель, и если перевод на другую должность оформляется как увольнение с последующим принятием на работу.
Следует отдельно упомянуть о том, что правом на использование в той или иной форме причитающихся отпускных дней работник обладает независимо от оснований увольнения.
Начисление компенсации за неиспользованный отпуск
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск производится, исходя из проработанных дней. На выплату отпускных за полный отпуск в 28 дней (и дополнительного – если он положен по закону) имеет право работник, отработавший более 11 месяцев – полный год стажа вместе с месяцев отпуска, хотя коллективное соглашение может предусматривать несколько иной порядок расчета – тогда вместо 2,33 дневного заработка (28 дней делятся на 12 месяцев) за каждый отработанный месяц сотрудник компании получает 2,55 (28 дней делятся на 11 месяцев – месяц отдыха не учитывается). В этом случае у организации могут возникнуть проблемы с налоговыми органами, так как, увеличивая фонд оплаты труда, компания уменьшает налогооблагаемую базу, но в этом случае суд скорее всего встанет на сторону лояльного к работникам работодателя.
Отпуск за неполный отработанный год компенсируется пропорционально отработанному времени. Например, 6 месяцев 21 день стажа считаются как 7 месяцев (больше половины месяца округляется до полного). 28 дней отпуска делятся на 12 месяцев и умножаются на количество отработанных месяцев.
2,33 (или 2,55) x7=16 (или 17) дней.
Денежное возмещение рассчитывается, исходя из средней заработной платы за день также, как для очередного оплачиваемого отдыха. Начисление компенсации за неиспользованный отпуск чаще всего происходит вместе с начислением заработной платы или других выплат в связи с увольнением.
Налогообложение сумм компенсаций
Отдельный вопрос – налогообложение денежного возмещения за неиспользованный отдых. Законодательство и ведомственные акты регулируют его достаточно подробно:
- НДФЛ уплачивать обязательно надо, так как компенсация начисляется раньше дня увольнения. Поэтому исчислить и выплатить налог обязан работодатель. Если производится компенсация за очередной отпуск, превышающий 28 дней, чаще всего выплата производится вместе с очередной заработной платой, поэтому никакой сложности исчисление налога не вызывает.
- В письме Минфина РФ (от 17.09.03 №04-04-04/103) и Налоговом кодексе РФ (пп. 2 п. 1 ст. 238) устанавливается, что социальные налоги с денежной компенсации при увольнении не выплачиваются. При возмещении части дней отдыха работнику, продолжающему работать по трудовому контракту, выплаты облагаются всеми социальными налогами (ЕСН, взносы на пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев). Хотя данный вопрос относится к спорным и у дела против налоговой инспекции в этом случае есть определенные перспективы – если компания решит не выплачивать ЕСН с начисленной работнику суммы.
- По сложившейся практике суммы, выплаченные за неиспользованные дни, если работник не увольняется, не учитываются при определении базы для исчисления налога на прибыль. Судебная практика по подобным делам неоднозначна, в некоторых случаях суды вставали на сторону работодателя, указывая, что компенсации за неиспользованный отдых можно приравнять к расходам на оплату труда. Эта же позиция отражена в законодательстве, но на каждое подобное решение можно найти и противоположное. В письме Министерства финансов от 01.09.2013 №03-03-06/46713 разъясняется, что юридическое лицо вправе включать суммы возмещения в расходы при расчете налога на прибыль, но судебная практика меняется постепенно.
Неправильное или неправомерное начисление компенсации за неиспользованный отпуск грозит штрафом или проигранным делом в случае спора с работником или налоговой инспекцией. Поэтому к этому вопросу стоит отнестись ответственно. Но в целом в свете последних уточнений Минфина и изменений трудового законодательства спорных моментов осталось немного.
Всегда приходит момент, когда тот или иной сотрудник начинает интересоваться вопросом, можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск, при какой обстановке она положена и как рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении. Попробуем разобраться с этой проблемой более детально, развеяв все сомнения.
Право на деньги
При увольнении сотрудника из организации по какой-либо причине он может иметь в запасе календарные дни отпускного периода, которые не были им использованы ранее. Работник имеет установленную законодательством возможность пойти и отгулять оставшееся количество дней и затем попрощаться с компанией. А может – и взять компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, что вполне правомерно по законодательству страны. О данном факте говорит:
- статья 127 Трудового кодекса РФ;
- п. 28 Правил, утвержденных НКТ СССР № 169 от 30.04.1930 г. (далее – Правила № 169).
Важность вопроса
Информацию о том, как обеспечить себе компенсацию за неиспользованный отпуск, человеку необходимо узнать заранее, чтобы недобросовестный работодатель не имел возможности нарушить трудовое законодательство, проигнорировав его право на компенсацию за отпуск при увольнении.
Бухгалтер по расчетам с сотрудниками должен быть в курсе, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск. Невыполнение данного действия влечет за собой применение со стороны контролирующих органов определенных штрафных санкций.
Право на перенос или деньги
Итак, необходимо понять, каким образом у сотрудника мог возникнуть невостребованный отпуск, за который положена компенсация, и как посчитать дни неиспользованного времени. Нужно сразу же уточнить: неотгуленный отпуск и компенсация за него могут появиться в силу нескольких оснований. В том числе, если в процессе положенного по закону отдыха наступил период:
- временного недомогания, на которое выдан больничный лист;
- выполнения государственных обязанностей, для несения которых сотрудник в нормальных трудовых условиях имеет право игнорировать работу;
- отзыва сотрудника из основного отпуска.
Правила расчетов
По вопросу, как рассчитывают компенсацию за неиспользованный отпуск, нужно сказать, что она представляет собой проведение несложных подсчетов. Именно от их результата зависит тот объем средств, который получит сотрудник организации. При отсутствии необходимых знаний предлагаем ознакомиться с этим вопросом более детально.
Итак, компенсация за отпуск должна быть высчитана за все календарные дни, которые человек не употребил в качестве отдыха. Это касается как главного, так и дополнительного отпуска. Вне зависимости от его типа сумму компенсационной выплаты вычисляют за все дни, положенные работнику.
Не следует уделять много внимания основанию увольнения: в любой ситуации и основной, и дополнительный отпускной период должны быть возмещены деньгами.
Для правильного расчета компенсации за неиспользованный отпуск уточним: в ситуации, при которой год фактически выработан не полностью, исчисление календарных дней отпускного срока проводят соразмерно реально отработанному периоду. Так, при условии, что сотрудник фактически трудился меньше 11 месяцев без предоставления отдыха в этом периоде, количество календарных дней отпускного срока вычисляют так:
Дни отдыха = 2,33 × полные месяцы работы – отгуленные дни отпуска В данной формуле 2,33 – это особый индекс. Его рассчитывают, как отношение числа положенных дней отпускного срока к количеству месяцев в году (28/12 = 2,33). Как правило, этот показатель во многих случаях является стандартным для сотрудников при отсутствии особых условий расчета.
Необходимо также отметить, что показатель числа месяцев работы у нанимателя, рассчитывают с учетом п. 35 Правил № 169. Согласно им:
- при фактически отработанной половине месяца или больше его считают проработанным целиком;
- при условии, что отработано меньше половины месяца, его вообще не берут в расчет.
Иначе говоря, компенсация за отпуск при увольнении в 2018 году не будет выплачена, если:
- фактический стаж составляет меньше 1/2 месяца;
- ранее право на отдых уже использовано по полной схеме.
Как правило, после расчетов полученное значение выходит дробным, а не цельным числом. Тогда его можно округлить в большую сторону, то есть – в пользу сотрудника. Об этом гласит письмо Минздравсоцразвития № 4334-17 от 07.12 2005 г.
После подсчета количества дней, на которые имеет право сотрудник, поскольку они не использованы им ранее, делают непосредственный расчет компенсации за неиспользованный отпуск. Схема такая:
Компенсация = число неиспользованных дней × средний дневной заработок Показатель среднего дневного заработка вычисляют согласно п. 4 Положения Правительства РФ, утвержденного постановлением № 922 от 24.12.2007 года. То есть аналогичным образом, как и для обычных отпускных.
Расчет в рабочих днях
Иногда расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении ведут не в календарных, а в рабочих днях. Самыми главными обстоятельствами подобного варианта расчета выступают:
- заключение с человеком трудового договора на период меньше двух месяцев;
- прием на работу сезонных сотрудников.
Сориентируем, как рассчитать компенсацию отпуска при увольнении для подобных договоров. Так, сама формула исчисления компенсационной выплаты остается неизменной. Единственное, при вычислении неиспользованных дней отпуска берут коэффициент 2, а не 2,33. Все остальное – как описано выше.
Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении надо считать так же, как и отпускные. То есть брать средний заработок сотрудника за расчетный период и умножать эту величину на количество неотгулянных дней.
Итак, чтобы рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, определите:
1. Продолжительность расчетного периода.
2. Заработок сотрудника за расчетный период.
3. Средний дневной заработок.
4. Итоговую сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
Особые обстоятельства расчета
Рассмотрим особые обстоятельства расчета компенсации за неиспользованный отпуск. К ним относят:
- при стаже в организации от 11 до 12 месяцев можно рассчитывать на весь отпуск, как если бы фактически год отработан полностью. Исключение – стаж, равный 11 месяцам в силу округления (п. 28 Правил № 169 и письма Роструда № 1519-6-1 от 18.12.2012);
- даже если человек фактически трудился от 5,5 до 11 месяцев, право на весь отпускной период возникает при наличии таких внешних факторов, как ликвидация нанимателя, сокращение персонала, призыв на военную службу и др. Данное условие расчета денежной [компенсации за неиспользованный отпуск] следует использовать, только если человек трудился в компании меньше 1 года (п. 28 Правил 169 и письмо Роструда № 2368-6-1 от 09.08.2011).
Для более точного понимания механизма вычисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении рассмотрим конкретный случай.
ПРИМЕР
Администратор Верещагин принял решение об увольнении из ООО «Искра» 18 июля 2018 г. На работу в данную организацию он устроился 01 июня 2017 года. Согласно графику, ему был предоставлен основной отпуск в количестве 14 дней. А по принятому в компании положению об оплате труда, количество неотгуленных дней отпуска округляют до целого числа. Рассчитанный средний дневной заработок Верещагина составил 1754 руб.
Выяснив число фактически отработанных дней, получаем такой результат. Верещагин проработал:
1 год: 01.06.2017 – 31.05.2017.
1 месяц: 01.06.2018 – 30.06.2018.
18 дней: 01.07.2018 – 18.07.2018.
Исходя из того, что последний период отработан более чем на половину, его необходимо принимать за единицу, то есть отпускной стаж Верещагина равен 1 году и 2 месяцам.
Рассчитаем количество неиспользованных дней отпуска следующим образом:
28 дней + 2,33 × 2 мес. – 14 дней = 18,66 дней.
При округлении, согласно положению об оплате труда, количество неиспользованных дней отпуска составит 19 полных дней.
Компенсация за неотгуленный отпуск при увольнении составит:
19 × 1754 = 33 326 руб.
Имейте в виду: сделав расчет, наниматель обязан перечислить денежную компенсацию взамен отпуска именно в тот момент, когда человек увольняется – в последний день его присутствия на предприятии. Тогда же выплачивают и остальные причитающиеся ему денежные средства – зарплату, премии и др.
Деньги без последующего увольнения
А можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения в 2018 году? Оказывается, да. И это называют заменой отпуска денежной компенсацией, которая также закреплена на законодательном уровне.
Такая ситуация может возникнуть, если человек имеет законное право на отпускной период в количестве больше 28 дней, и самостоятельно выразит желание на подмену такого рода. Однако необходимо учесть, что заменить отпуск денежной компенсацией можно только в рамках количества дней свыше стандартного отдыха. То есть, сверх 28 дней.
Подчиненному нужно подать заявление на компенсацию за неиспользованный отпуск сверх установленного законом количества дней. А работодатель, в свою очередь, самостоятельно принимает решение, можно ли заменить отпуск денежной компенсацией или же отправить сотрудника в отпуск на все исчисленные дни.
Все это значит, что з амена отпуска денежной компенсацией допустима в случае, когда человеку положен дополнительный отдых, который согласно ст. 126 Трудового кодекса РФ может быть подменен денежной суммой. Ведь такой отпускной период предоставляют сверх основного отпуска, длительность которого равна 28 дням. Что касается, например, учебного отпуска, то он не может быть заменен на деньги.
Перенос
В ситуации, когда невостребованную часть основного отдыха переносят на следующий год, компенсация за неотгуленный отпуск также не предусмотрена. И связан этот момент с тем, что такие дни по сути не являются превышением, поскольку суммарно за все годы фактической работы они не перекрывают стандартного срока в 28 дней.
Невозможность замены деньгами
Для некоторых людей вопрос о том, положена ли компенсация за неиспользованный отпуск, не может быть поднят ни при каких обстоятельствах. В данную категорию входят беременные женщины и работники до 18 лет.
Для людей, занятых во вредных или опасных условиях труда, компенсация за отпуск по ТК РФ за дополнительные дни отдыха также недопустима. Однако на компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск при увольнении указанная норма законодательства не влияет.
Если сотрудник имеет право на денежную компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения в 2018 году, он в целях проведения данной операции в бухгалтерском и кадровом учете обязан написать заявление на компенсацию отпуска, образец которого может быть следующим.
Заявление на компенсационную выплату вместо дней отдыха
Заявление на компенсацию отпуска, образец которого представлен выше, не является стандартизированной формой. То есть, никак не закреплен на законодательном уровне. Чтобы компенсация за неиспользуемый отпуск при увольнении или при подмене части дополнительного отпуска была выплачена, сотрудник может использовать данный образец или любой другой, разработанный в организации.
В том случае, когда наниматель принимает решение об удовлетворении просьбы со стороны подчиненного, он издает надлежащий приказ о замене отпуска денежной компенсацией, образец которого может выглядеть следующим образом.
Приказ о замене отпуска денежной компенсацией
Так как приказ на компенсацию за неиспользованный отпуск, образец которого изображен ранее, имеет произвольную форму, желательно, чтобы она была разработана кадровой службой компании.
Кадровый учет выплаты
Что касается кадрового документооборота, то в соответствии с ТК РФ компенсация за неиспользованный отпуск в непременном порядке должна быть документально оформлена. И в первую очередь – отражена в личной карточке сотрудника (форма № Т-2). В ее восьмом разделе про положенный отдых отражают все необходимые к учету данные. В том числе:
Относительно расписания отпусков (форма № Т-7), в графе 10 «Примечание» нужно обязательно уточнить, что сделана выплата компенсации за неиспользованный отпуск без увольнения. И при этом следует непременно отобразить то количество дней отпускного периода, которые были подменены на денежные средства.
Налоговый учет выплаты
Если рассматривать компенсацию отпуска при увольнении в 2018 году с позиции налоговиков, то ее относят в затраты на оплату труда. А именно:
- при расчете налога на прибыль компенсационную выплату принимают на дату ее начисления. Наличие резерва на оплату отдыха сотрудника здесь роли не играет;
- при расчете налога на упрощенной системе с объектом «доходы за минусом затрат», компенсацию за неотгуленный отпуск при увольнении в 2018 году признают на дату ее перечисления.
Налогообложение НДФЛ компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении происходит в общем порядке с удержанием налога. И этот момент не связан с тем, в какой именно ситуации была получена компенсационная выплата – при увольнении или в качестве подмены дней отпускного периода. Налог, удержанный в России с компенсации за отпуск обязательно перечисляют в казну государства не позднее того дня, который идет за днем ее выплаты. Что касается отражения суммы налога по компенсации в справке о доходах физлица, то с 2018 год она имеет свою кодировку – 2013. А до 2018 года в качестве кода дохода по компенсации за неиспользованный отпуск в справках 2-НДФЛ применяли – 4800.
В справках 2-НДФЛ за 2017 года компенсацию за неиспользованный отпуск показывайте новым кодом дохода 2013.
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами во все фонды – ФСС, ПФР и федеральный медстрах. Причем это относится к любому виду компенсации – при увольнении или же подмене дней отпускного периода на денежные средства.
Бухгалтерский учет выплаты
Отражение к омпенсации отпуска при увольнении в бухгалтерском учете предполагает оформление специальных проводок:
- Дебет 20 и Кредит 70 – сделана компенсация за неиспользованный отпуск в 2018 г., расчет которой был произведен нами заранее;
- Дебет 70 и Кредит 68 – НДФЛ с рассчитанной компенсационной выплаты;
- Дебет 20 Кредит 69 – страховые взносы компенсационной выплаты;
- Дебет 70 и Кредит 50, 51 – перечисление компенсации за неиспользованный отпуск, когда выплачивается через кассу или расчетный счет.
На наш взгляд, на основании изложенного можно предположить, что вопрос, можно ли взять компенсацию за неиспользованный отпуск, раскрыт в полном объеме. А потому у любого человека больше не будет возникать трудностей с тем, как рассчитать компенсацию за отпуск.
При расторжении договора независимо от оснований сотруднику обязаны в день увольнения выплатить все положенные денежные средства.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Как правильно сделать расчет, что нужно учесть, какие документы подготовить – все это мы рассмотрим далее.
Нормативная база
Трудовой кодекс Российской Федерации:
- ст. 178 – порядок оплаты выходных пособий;
- ст. 140 – сроки расчета при прерывании сотрудничества;
- ст. 121 – расчет отпускного стажа.
Другие документы:
- Письмо Минфина России от 12.02.2016 N 03-04-06/7535;
- Письмо Роструда № 1519-6-1.
Какие виды выплат и компенсаций положены?
Предприятие обязано возместить сотруднику выплаты, предусмотренные Трудовым кодексом и регламентированные локальными нормативными актами.
При увольнении по собственному желанию в обязательном порядке выдается:
- Заработная плата за отработанный период. Предоставляется в обязательном порядке, даже если сотрудник увольняется за совершение дисциплинарных проступков. грозит работодателю необходимостью компенсировать задержку (если служащий обратится в суд).
- Премии - выдаются, согласно локальным документам и составляют определенный процент оклада. Размер и условия предоставления прописываются в .
- Компенсация за неиспользованные дни отдыха. Бывают случаи, когда уволенный работник не успел воспользоваться , отдыхал частично либо накопил . Все это возмещается предприятием в полном объеме.
Когда трудовые отношения прерываются по инициативе работодателя, к обязательным выплатам добавляются:
- Выходное пособие – компенсация, назначаемая ТК РФ на период трудоустройства сотрудника. Сумма отличается, в зависимости от категории граждан. Для простых служащих равна одной ежемесячной зарплате, а для лиц, занимающих руководящие должности, выплачивается в тройном размере. Законодательство не запрещает увеличивать сумму при необходимости. Внимание: выходное пособие не полагается сотруднику, уволенному за несоблюдение трудовой дисциплины (воровство, должностной подлог и т.п.), но окончательное решение остается за работодателем.
- Дополнительные компенсации. Предоставляются по инициативе работодателя, если это предусмотрено в .
Особенности расчета выплат при увольнении
Зарплата
Определяется в специальных программах (например, в «1С»).
Когда работник ничего не должен предприятию, используйте такую формулу:
ЗП= ОКЛАД/Дмес х Дотр.,
- ОКЛАД – денежные средства, начисляемые сотруднику;
- Д мес. – количество рабочих дней в месяце;
- Д отр. – количество отработанных дней.
Из полученной суммы необходимо вычесть подоходный налог 13%.
Также работодатель должен перечислить страховые взносы:
- в ПФ РФ – 22%;
- ФСС — 2,9 %;
- в ФОМС – 5,1%.
Не забывайте учитывать районный коэффициент в регионах, климатические условия которых отличаются.
При необходимости нужно делать надбавки для работников крайнего Сервера. Все эти выплаты предусмотрены законодательством РФ. Если сотрудник должен предприятию денежные средства, они вычитаются из зарплаты.
Внимание: тариф страховых взносов в Пенсионный фонд составляет 22% до тех пор, пока выплаты по нарастающему итогу не достигнут предельной базы.
Тогда значение снижается до 10% и прекращается оплата в ФСС. В 2019 году денежные средства начисляются в ФОМС без ограничения.
Пример:
Сотрудник компании ООО «Звезда» — А.И. Воробьев подал по собственному желанию 29.02.2016. Оклад составляет 25 000 руб., месяц отработан не полностью – 17 дней, поскольку работник брал 3 дня . Количество неиспользованных дней отдыха составляет 25 дней.
Расчет при увольнении будет выглядеть так:
1) Начисленная зарплата:
(25 000 руб.)/(20 дней) х 17 дней=21 250 руб.
2) Сумма, передаваемая на руки:
21250-(21 250 х 0,13)= 18 487,5 руб.
Также предприятие перечисляет в соответствующие инстанции страховые взносы за А.И. Воробьева:
- в ПФ РФ — 25 000 х 0,22 = 5500 руб.
- в ФСС – 25 000 х 0,029 = 725 руб.
- в ФОМС – 25 000 х 0,051 = 1275 руб.
Премии
Устанавливаются в трудовом договоре или локальных нормативных документах. Составляют определенную долю оклада.
Формула для расчета такова:
ПРЕМИИ=N х ОКЛАД
N – процент премиальных начислений.
Продолжим рассматривать предыдущий пример.
Предположим, что в трудовом договоре А.И. Воробьеву полагаются премии в размере 17% от оклада.
Тогда дополнительное вознаграждение составит:
ПРЕМИИ = 0,17 х 25 000 = 4250 руб.
Неиспользованный отпуск
По закону при увольнении сотрудника предприятие должно возместить все дни неиспользованного отдыха.
ОТПУСКНЫЕ = Дотд. х ЗПср.д.,
- Д отд. – количество положенных дней отдыха;
- ЗП ср.д. – средняя зарплата сотрудника в день.
Для полностью отработанного расчетного периода используется такая формула:
ЗП ср.д.=(Д год.)/12: 29,4.
В противоположной ситуации — ЗП ср.д.=(Дгод.)/(29,4 х Мп+Мн),
- Д год. – заработок сотрудника за прошедшие 12 месяцев;
- Мп. – количество месяцев, полностью отработанных служащим;
- Мн. – число дней в не полностью отработанном месяце;
- 29,4 – среднее количество дней в месяце, установленное в 2019 году.
Согласно Трудовому законодательству, оплата в полном размере предусмотрена сотрудникам, проработавшим в организации не меньше 11 полных месяцев.
Когда длительность меньше, доля отпускных рассчитывается на каждый отработанный день.
При этом кадровые специалисты должны учитывать два нюанса:
- исключаются из расчета излишки, составляющие менее 15 дней;
- значение округляется до полного месяца при выходе на работу более 15 дней.
В нашем примере у А.И. Воробьева осталось 25 дней неиспользованного отпуска. По сведениям системы «1С», доходы сотрудника за год составили 324 000 руб. Допустим, он отработал предыдущий год полностью .
Следовательно, в бухгалтерии делают такие расчеты:
- ЗП ср.д.=(324 000)/12:29,4 = 918,4 руб.
- ОТПУСКНЫЕ = 25 х 918,4 = 22 959, 2 руб.
В день увольнения фирма «Звезда» должна выплатить А.И. Воробьеву компенсацию за неиспользованные дни отдыха в размере 22 959,2 руб.
Выходное пособие
Выдается сотруднику при сокращении или ликвидации предприятия.
Оно равно одной месячной заработной плате и предоставляется на весь период трудоустройства, но не дольше 2 месяцев.
Пример:
Фирма ООО «Белый волк» планирует останавливать деятельность с 01.03.2016, в связи с чем, оформляет увольнение сотрудников. Е.И. Костенко, работающая экономистом, получает 27 500 руб.
Помимо зарплаты за отработанный период и компенсации за неиспользованный отпуск, служащая должна получить выходное пособие:
- за март – 27 500 руб.
- за апрель – 27 500 руб.
ООО «Белый клык» обязуется выплатить Е.И. Костенко 55 000 руб. на период трудоустройства.
Если при увольнении сотрудника сумма компенсационных выплат превышает три средних заработка (для работников Крайнего Севера — шесть), установленных в регионе, с разницы удерживается подоходный налог.
Для этого суммируются все выплаты, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск и с полученного результата рассчитывается НДФЛ.
Пример:
Компания ООО «Антей» оформляет расторжение контракта с начальником отдела продаж Г.И. Митяевым. В бухгалтерии были начислены денежные компенсации в размере 57 700 руб. Средняя месячная зарплата сотрудника составляет 15 000 руб. Определить подоходный налог.
Рассчитаем сумму, подлежащую налогообложению:
57 700-(15 000 х 3)= 12 700 руб.
Определим НДФЛ: 12 700 х 13% = 1651 руб.
Бухгалтерия ООО «Антей» должна заплатить подоходный налог за Г.И. Митяева в размере 1 651 руб.
Ее заполняет бухгалтер или специалист отдела кадров. Требуется строгое соблюдение всех правил.
Одна сторона должна содержать:
- дату устройства сотрудника на работу;
- номер и дату заполнения записки-расчета;
- личные данные служащего (ФИО, табельный номер, должность, название подразделения, в котором числится);
- информацию, касающуюся увольнения (дата расторжения договора, основание, номер и дата приказа);
- дни неиспользованного отдыха.
В конце документа ставится подпись специалиста отдела кадров и печать компании.
Обратную сторону заполняет бухгалтер.
В ней отражаются сведения, необходимые для расчета положенных сотруднику компенсаций: год расчетного периода, доход, количество календарных дней, средняя оплата труда в день, использованные/неиспользованные дни отпуска и многое другое.
Под таблицей вносится цифрами и прописью сумма всех положенных выплат, оформивший документ бухгалтер обязательно ставит свою подпись.
Пример заполнения:
Пример заполнения формы Т-61 (страница 1)
Пример заполнения формы Т-61 (страница 2)
Приказ работодателя об увольнении составляется по унифицированной форме Т-8 или Т-8а:
В нем обязательно указывается основание расторжения договора со ссылкой на статью законодательства.
Также прилагаются документы, подтверждающие причину увольнения (при наличии). Сотрудник должен быть ознакомлен с приказом под роспись. Если это невозможно, делается соответствующая пометка.
Пример заполнения приказа:
Пример заполнения формы Т-8
(ТК) в 2019 году осуществляется по следующим правилам:
- В первых двух колонках проставляется порядковый номер и дата внесения изменений в формате 01.01.2016.
- В третьей указывается причина увольнения и основание. Формулировка прописывается согласно требованиям ТК РФ, то есть, по такой схеме: статья, часть, пункт.
- В четвертом столбце проставляют реквизиты приказа. При этом недопустимы сокращения.
Однозначного мнения о формулировке записи при прерывании сотрудничества не сложилось - допускаются разные варианты: «уволен», «трудовой договор расторгнут», «трудовой договор прекращен».
Пример заполнения ТК:
Образец записи в трудовой
Трудовым кодексом узаконена обязанность работодателя по выдаче всех полагающихся увольняющемуся работнику выплат, даже если увольняется он за нарушение трудовой дисциплины. К подобным выплатам относят причитающуюся зарплату, предусмотренные (в различных случаях) пособия и компенсации. Разберемся, как осуществляется расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, и на каких показателях он базируется.
Когда компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не начисляется
Ст. 127 ТК РФ предусматривает обязательность выплаты компенсации за оставшийся отпуск увольняющимся работникам любой компании. Не выплачивается она лицам, сотрудничающим на основании договоров ГПХ , поскольку на них не распространяются нормы трудового законодательства (ст. 11 ТК РФ), а также в тех случаях, когда на день увольнения очередной отпуск использован, либо сотрудник работал на предприятии менее 15 дней.
Расчет компенсации при увольнении в 2018 году
Для вычислений необходимо определить:
- число неиспользованных дней отпуска, подлежащих оплате;
- расчетный период;
- среднедневной заработок.
Как рассчитать число дней неиспользованного отпуска
В большинстве компаний устанавливается стандартная продолжительность отпуска за год , определенная в ТК РФ – 28 дней, т.е. на месяц приходится по 2,33 отпускных дня (28 /12). Расчетным периодом является рабочий (не календарный) год, т. е. 12 месяцев, предшествующих увольнению.
Если на момент увольнения сотрудником отработано более 11 мес., то ему выплачивается компенсация за 28 дней, как за полный год (письмо Роструда № 1519-6-1 от 18.12.2012). При отработанном периоде менее 11 месяцев, число дней отпуска исчисляется в пропорции к отработанному времени.
При исчислении применяют правила округления, учитывая исключительно полные месяцы, т. е. неполностью отработанный месяц считается полным, если занятость в нем составляет более 15 рабочих дней, и не учитывается, если менее.
Компенсация за неиспользованный отпуск может быть выплачена работнику при расторжении трудового договора, а также в ряде других случаев. Когда возможно получить вместо отпуска деньги и в каком размере, расскажем в этой статье.
Ежегодный оплачиваемый отпуск
Каждому трудящемуся государство гарантирует отпускной период, во время которого за работником сохраняется рабочее место и должность. Более того, эти дни отдыха оплачиваются работодателем, исходя из средней зарплаты сотрудника за минувший год.
Право уйти в отпуск появляется у работника спустя 6 месяцев непрерывного труда в организации, а через 11 месяцев наниматель обязан обеспечить своему сотруднику оплачиваемый отдых. В следующие годы очередность ухода на отдых в коллективе определяется в соответствии с графиком отпусков, который организация обязана утвердить не позднее чем за 2 недели до наступления нового года.
Стандартный отпуск, гарантированный трудовым законодательством, составляет 28 суток. Кроме того, некоторые работники имеют право на удлиненный отпускной период, например, педагоги вполне законно отдыхают 45 и даже 56 дней. Сверх этого, за особые условия труда некоторым сотрудникам предоставлено право на дополнительные отпуска.
Отпуск может быть предоставлен полностью (сразу 4 недели) или поделен на части, при этом хотя бы одна из частей должна быть не меньше 2 недель.
Как образуется неотгулянный отпуск (перенесение, продление отпуска, отзыв из отпуска)
Иногда жизненные обстоятельства не позволяют работнику полноценно использовать дни запланированного по графику отдыха. В этом случае отпуск может быть продлен или перенесен на другое время. Отпуск продлевается или переносится:
- Если работник во время отдыха заболел. Болезнь должна быть подтверждена документально (больничным листом), а значит, без обращения к врачу в этом случае не обойтись.
- Если во время отпуска сотрудник выполнял какие-либо государственные обязанности, на период исполнения которых законодательством предусмотрена обязанность работодателя отпустить работника с работы.
- В других предусмотренных законом случаях.
В перечисленных ситуациях срок продления или перенесения отпуска определяет руководитель организации, но с учетом мнения работника.
Если же работнику несвоевременно были перечислены отпускные либо предупреждение об отпуске поступило позже установленного срока, он имеет право требовать перенесения отдыха на другое время. Руководство обязано удовлетворить такое заявление сотрудника.
В редких случаях, когда отсутствие сотрудника на работе может отрицательно сказаться на производительности организации, закон разрешает перенести ежегодный отпуск на следующий год. Однако на такой перенос должно быть получено согласие работника, а дни отпуска следует использовать не позднее следующего года.
В случае какой-либо производственной необходимости руководство может отозвать сотрудника из отпуска, но только с его согласия. Неиспользованная часть отпуска должна быть предоставлена работнику позже в текущем году или добавлена к следующему отпуску.
Непредоставление отпуска в течение 2 лет подряд запрещено Трудовым кодексом, однако жизненная практика показывает, что про неотгулянную часть отпуска иногда забывают, и законные дни отдыха «зависают».
Неотгулянный отпуск будет сгорать в 2016-2017 году? Что говорит Трудовой кодекс
На протяжении нескольких лет регулярно возникают слухи о том, что вскоре компенсация за неиспользованный отпуск предоставляться не будет, а неиспользованные дни сгорят. Так ли это?
На самом деле ничего подобного. В свое время был период, когда допускалась замена реального отдыха компенсацией за неиспользованный отпуск на протяжении любого времени, но после присоединения России к конвенции МОТ больше 2 лет не отдыхать нельзя. Еще при введении конвенции в действие некоторые журналисты неверно поняли ее содержание, и непроверенная информация до сих пор время от времени начинает циркулировать. Но ни в 2017, ни в последующих годах закон не предусматривает сгорания отпускных дней.
Денежная компенсация за неотгулянный отпуск при увольнении
Говоря о компенсации за неиспользованный отпуск, мы представляем себе, в первую очередь, денежное возмещение доставленных неудобств и лишений. Обратимся к законодательству.
Трудовой кодекс разрешает обмен отпускного периода на денежную компенсацию за неиспользованный отпуск (статьи 126 и 127 ТК РФ), но с некоторыми ограничениями.
Прежде всего, о компенсации за неиспользованный отпуск говорят при увольнении сотрудника. В соответствии с трудовым законодательством при расторжении трудового договора работнику выплачивается возмещение за все неиспользованные дни отпуска.
Если работник пожелает, то по его заявлению вместо денег ему предоставят все неотгулянные дни отпуска с последующим увольнением. При этом последний день отпуска и будет считаться днем увольнения. Такой вариант возможен только в том случае, если расторжение трудового договора происходит не по причине виновных действий работника.
Поскольку и расчет отпускных при предоставлении отпуска, и расчет компенсации за неиспользованный отпуск одинаковы, то в материальном плане увольняющийся ничего не выигрывает. Скорее, здесь идет речь о возможности законно отсутствовать на рабочем месте, но чтобы запись об увольнении в трудовой появилась чуть позже по времени, чем при увольнении с компенсацией за неиспользованный отпуск.
Что касается компенсации за неиспользованный отпуск без увольнения, то закон устанавливает некоторые ограничения на денежное возмещение дней нереализованного отдыха.
Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения
Компенсации за неиспользованный отпуск без увольнения посвящена статья 126 Трудового кодекса. В ней говорится о том, что ежегодный оплачиваемый отпуск может быть заменен денежным возмещением, но только в той части, что превышает 28 дней и по письменному заявлению работника. Если же речь идет о складывании нескольких ежегодных отпусков или о переносе отпуска, то компенсации подлежит часть каждого ежегодного отпуска свыше 28 дней или любое количество дней из этой части.
Из сказанного можно сделать следующие важные выводы.
- Компенсируются только те дни отдыха, что выходят за рамки стандартного 28-дневного отпуска. Это значит, что если у работника есть право только на 28 дней отпуска, то возмещать сверх этих дней нечего, а значит, неотгулянные дни сотрудник должен догулять, а компенсация за неиспользованный отпуск возможна только при увольнении.
- Если неиспользованные дни отпуска суммируются, но каждый отпуск также равен 28 дням или неотгулянной части от 28-дневного отпуска, то денежная компенсация за неиспользованный отпуск также невозможна.
- Если ежегодный отпуск работника превышает 28 дней, то излишки могут быть заменены денежным возмещением как полностью, так и частично. Например, 45-дневный педагогический отпуск дает возможность требовать компенсации как за 17 дней (разница между педагогическим и стандартным отпуском), так и за любое другое количество дней меньше 17.
- Компенсация за неиспользованный отпуск свыше 28 дней предоставляется только по заявлению работника.
Трудовое законодательство запрещает в любом случае, кроме выплаты по увольнению, заменять дни отдыха компенсацией за неиспользованный отпуск следующим работникам:
- беременным женщинам;
- несовершеннолетним;
- работающим в неблагоприятных условиях труда.
Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения
Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск — очень важный аспект в рассматриваемом вопросе, так как затрагивает материальную сторону отношений работника и нанимателя.
Чтобы определить размер компенсации за неиспользованный отпуск [П1] как в отношении дней отдыха, превышающих стандартный отпуск, так и при увольнении, необходимо рассчитать размер средней зарплаты работника за 1 день. За основу берется тот доход сотрудника, который был получен им в прошедшие перед выплатой компенсации 12 месяцев. Законодательно правила расчета отражены в положении «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденном Постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007.
Для определения среднего дневного дохода работника нужно доход за год разделить на 12, а полученную цифру в свою очередь разделить на 29,3. Таким образом, средний дневной заработок работника = Д / 12 / 29,3. В этой формуле Д — это годовой заработок сотрудника, 12 — число месяцев в году, а 29,3 — установленное в положении значение, представляющее собой среднее количество дней в каждом месяце года.
Для того случая, если в расчетном году какой-либо из месяцев работник отработал не полностью, к примеру, в связи с болезнью, в положении приводится уточняющая формула расчета среднего заработка за один день. Он равен:
Д / (29,3 × Мп + Мн), где:
Д — доход за минувший год;
29,3 — среднее число дней в каждом месяце года;
Мп — количество полных месяцев в прошедшем году, которые отработал сотрудник;
Мн — количество дней в неполных месяцах, которые проработал сотрудник.
К примеру, трудящийся отработал 10 полных месяцев из расчетного года, а в 2 месяцах болел по 2 недели (то есть работал 30 календарных дней за оба месяца). Средний дневной заработок в этом случае будет равен:
220 000 (годовой доход) / (29,3 × 10 + 30) = 681,11 рублей.
После определения среднего дневного заработка останется только умножить полученную сумму на количество дней невостребованного отпуска, и результатом будет размер компенсации за неиспользованный отпуск, подлежащей уплате работнику. К примеру:
681,11 × 3 = 2 043,33 рубля.
Как использовать образец и написать заявление на компенсацию неиспользованного отпуска
Поскольку расчет и выплата компенсации за неиспользованный отпуск производится только по личному заявлению работника, нужно знать, как написать такое заявление.
Унифицированной формы заявления на компенсацию за неиспользованный отпуск законодательством не предусмотрено. Документ пишется работником в свободной форме на имя руководителя организации.
Типичный образецзаявления на компенсацию отпуска содержит следующие правила: в правом верхнем углу указывается название организации, фамилия, имя, отчество руководителя, к которому обращается работник. Чуть ниже сотрудник должен указать свои данные: Ф.И.О., должность, подразделение, табельный номер. Еще ниже посередине указывается название документа: заявление. Далее с красной строки работник описывает свою просьбу о компенсации за неиспользованный отпуск.
В тексте нужно обозначить:
- год работы (период), за который был предоставлен отпуск;
- вид отпуска (основной или дополнительный);
- количество дней, за которые работник хочет получить компенсацию за неиспользованный отпуск.
Заявление нужно сдать в канцелярию, секретарю руководителя или непосредственно руководителю, с обязательной отметкой о принятии.