В статье разберемся, что такое уставный капитал, и познакомимся с 2-мя бухгалтерскими счетами, с которых начинается деятельность любой организации.
- счет 80 Учет уставного капитала
- счет 75 Расчеты с учредителями
Проводки по уставному капиталу представлены ниже.
Итак, мы решили организовать свое предприятие. Определяем форму собственности нашей фирмы, сферу деятельности, наименование, размер уставного капитала. Регистрируемся в качестве юридического лица. Что дальше?
Учет уставного капитала
Уставный капитал - это начальная сумма средств (стартовый капитал), которую учредители готовы вложить для обеспечение деятельности предприятия. При регистрации организации в соответствующих органах составляются учредительные документы, в которых прописывается и стоимость уставного капитала.
Для чего нужен уставной капитал?
Прежде всего, с его помощью формируется стартовый капитал для последующей коммерческой деятельности предприятия. Он состоит из вкладов учредителей, которые могут быть как в виде материального имущества, так и в денежном виде. Каждый учредитель имеет свою определенную долю в капитале, в зависимости от ее размера впоследствии он будет получать соответствующую прибыль от коммерческой деятельности предприятия (дивиденды). Предприятие отвечает по своим обязательствам в рамках данного капитала, поэтому для кредиторов это своего рода гарантия удовлетворения их интересов.
После того, как с величиной уставного капитала определились, необходимо отразить эту величину в бухгалтерии новой организации с помощью соответствующих проводок. Отражение уставного капитала – это первой хозяйственной операции, с которой начинается деятельность любой организации. Для этой цели в «Плане счетов» есть соответствующий счет.
Счет учета уставного капитала – 80, он предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.
Стоимость капитала вносится в кредит 80, при этом не забываем о . Для каждой хозяйственной операции действует этот принцип, и если мы что-то вносим в кредит, значит такую же сумму мы вносим и в дебет, остается только определить в дебет какого счета нужно внести эту сумму. Существует сч. 75 «Расчеты с учредителями», в его дебет и вносится стоимость стартового капитала. То есть в данном случае проводка будет иметь вид: Дебет 75 Кредит 80 (Д75 К80 ).
Проводки по формированию уставного капитала
Обратите внимание, сч. 80 всегда пассивный, у него всегда кредитовое сальдо. Стоимость уставного капитала вносится туда один раз при формировании предприятия, и потом каждый месяц этот счет остается неизменно пассивным. Меняться сальдо сч. 80 может только в одном случае, если меняется стоимость капитала, при этом вносятся соответствующие изменения в учредительные документы и только на основании этих документов можно сделать какие-либо изменения в данном счете.
Об увеличении уставного капитала читайте в .
В момент регистрации учредители обязаны внести 75% своей доли, остальную сумму могут внести в течении первого года деятельности предприятия. Об изменениях, касающихся уставного капитала, вступающих в действие с 1 сентября 2014 года можно почитать .
Существует такое понятие, как минимальный размер уставного капитала . В зависимости от вида собственности его величина меняется. Главным образом, минимальная величина зависит от размера МРОТ (минимальный размер оплаты труда), которые ежегодно индексируется. Например, в 2013 году МРОТ составлял 5205 руб., в 2014 – 5554 руб. Только минимальная величина УК для ООО не зависит от МРОТ и представляет собой фиксированную величину, причем довольно небольшую.
Минимально допустимый размер уставного капитала:
- для ООО и товарищества – 10 тыс. руб.;
- для ЗАО – 100 МРОТ;
- для ОАО – 1000 МРОТ;
- для муниципальных предприятий – 1000 МРОТ;
- для государственного предприятия – 5000 МРОТ.
Подведу итог:
В статье мы познакомились с таким понятием, как уставный капитал. Разобрались, для чего он нужен, как учитывается в бухгалтерском учете, как проводки отражают формирование УК и внесение в него взносов от учредителей.
Когда создается и вносится уставный капитал, проводки в учете должны отражать все происходящие изменения в сумме погашенной задолженности учредителей, показывать пути поступления средств и идентифицировать тип активов. Величина капиталовложений фиксируется в учредительной документации.
Если меняется уставной капитал, проводки составляются с применением синтетического счета 80 . Кредитовое сальдо по этому счету отождествляется с итоговым размером капитала. При внесении корректировок в учредительные документы в части величины уставного капитала должны быть проведены соответствующие записи в учете. Аналитика ведется в разрезе учредителей и по видам акций.
Формирование уставного капитала: проводки
После того, как в учредительном договоре зафиксировали сроки, размер и доли участия в УК, у учредителей возникает обязательство по внесению оговоренных сумм в форме денежных средств или имущества. С чего начинается учет уставного капитала – проводки начисления всей его суммы должны быть первыми. Это необходимо для отражения задолженности за учредителями перед организацией, которую они своими взносами будут погашать. Запись делается между Д 75 счета и К 80.
Учредители могут быть не только физическими лицами, но и сторонними предприятиями. Во втором случае обе стороны сделки должны отразить в учете взнос в уставный капитал, проводки по начислению задолженности у учредителя-юрлица будут между дебетом 58 и кредитом 76. При погашении взноса списывается кредитовое сальдо с 76 счета.
Если взносы вносятся денежными средствами, то сделать это можно несколькими способами:
- Отражается вклад в уставный капитал – проводки при внесении всей суммы или ее части наличностью через кассу составляются между Д50 и К75.
- Если деньги зачисляются на рублевый расчетный счет , то делается запись Д51 – К75.
- При переводе средств на валютные счета корреспонденция оформляется через Д52 – К75.
У отечественных учредителей отражают взнос в уставной капитал проводки с дебетом 76 и кредитом денежных счетов (50, 51).
В качестве средства погашения задолженности учредителя по вкладам в УК может выступать его имущество:
- объекты из числа основных средств ;
- бухгалтерский учет уставного капитала допускает случаи его формирования с привлечением взносов в форме ценных бумаг.
Любые имущественные активы должны проходить процедуру оценки. Полученная оценочная стоимость фиксируется в учредительном договоре, она берется за основу, когда в учете показывается вклад в уставной капитал, проводки составляются с учетом категории получаемых активов. При несоответствии оценочной стоимости объекта и его учетной цены у учредителя делается корректировка фактического ценового показателя до оговоренного в учредительном договоре уровня. Списание недостающих или лишних сумм производится через 91 счет.
У получателя имущественных активов отражают внесение уставного капитала проводки с кредитом 75 счета в корреспонденции с дебетом таких счетов:
- Д07 – если передается оборудование, подлежащее сборке и установке перед вводом его в эксплуатацию;
- Д08 – при получении дорогостоящих основных средств (при вводе их в эксплуатацию с 08 счета полная стоимость должна быть списана на 01 счет);
- Д10 – при передаче материалов и сырья;
- Д11 – если в качестве взноса выступают животные (актуально для сферы животноводства);
- Д21 – при отгрузке полуфабрикатов, произведенных на собственных производствах учредителя;
- бух. проводки по уставному капиталу, взносы в который формируются товарами, используют счет 41;
- при внесении учредителем своей доли ценными бумагами по дебету проходит 58 счет.
Увеличение уставного капитала: проводки
Наращивание уставного капитала может осуществляться за счет нераспределенного остатка прибыли или дополнительных взносов учредителей. Обновленные итоговые величины должны быть зафиксированы в решении участников. На сумму увеличения в учете составляется корреспонденция по начислению УК, которая сформирует задолженность учредителей перед предприятием.
Показывают увеличение уставного капитала бухгалтерские проводки:
- Д75 – К80 – отражена корректировка размера УК в сторону увеличения, реализуемая за счет дополнительных взносов;
- Д84 – К80 – наращивание капитала за счет прибыли организации;
- Д83 – К80 – использование в качестве ресурса для увеличения УК добавочного капитала.
Уменьшение уставного капитала: проводки
УК может быть уменьшен, но только при условии, что обновленный его размер будет не ниже минимального значения, установленного законодательно. Поводом может стать изменение организационно-правовой формы или наступление случая обязательного сокращения уставного капитала (ст. 23 и ст. 30 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Если часть УК осталась фактически неоплаченной, то она подлежит аннуляции. Для этого в бухгалтерские проводки уставный капитал вводится как доля, пребывающая в распоряжении предприятия. Эта часть числится на 81 счете и должна быть списана записью Д80 – К81. При убыточности организации могут за счет капитала покрывать свои потери – составляется корреспонденция между Д80 и К84. Если инициаторами уменьшения стали учредители, то в учете делаются записи по Д80 и К75.
Одной из первых хозяйственных операций является отражение в бухгалтерском учете размера начального капитала (уставного капитала), обозначенного в учредительных документах компании. Весь бухучет в части отражения этого показателя основан на принципе Дебет-Кредит. Однако есть нюансы, которые могут привести к грубым ошибкам и нарушениям.
В этой статье мы разберем основы ведения бухгалтерского учета уставного капитала в ООО, вы узнаете как его можно пополнять и уменьшать и другие не менее важные моменты.
Нормативно-правовая база
УК (уставной капитал) – пассив компании, образующий ее активы, необходимый для формирования стартового капитала. При этом каждый из участников несет ответственность по обязательствам предприятия в виде доли, вложенной на его формирование. Основной документ, регулирующий данный момент – ФЗ №14 от 08.02.1998 г., где прописана возможность увеличения УК дополнительными взносами организаторов или путем привлечения новых членов.
Что касается бухгалтерского учета, то в этом направлении УК регулируется:
- ФЗ №402 от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете»;
- ФЗ №14 от 08.02.1998 г. «Об ООО»;
- другие нормативные акты, письма Минфина, поправки, приложения и иные государственные документы.
Учет уставного капитала в ООО
Перед открытием организации руководство самостоятельно определяет начальную величину УК с учетом минимального значения — 10 000 рублей.
Для ведения учета капитала бухгалтерией применяется счет 80 «Уставный капитал». Когда предприятие будет зарегистрировано, сюда переносится величина УК, и одновременно отражается задолженность вкладчиков по начисленным, но не уплаченным взносам.
Отражение показателя в бухгалтерской отчетности происходит в строке 1310 бухгалтерского баланса и в Отчете об изменениях капитала.
Поскольку образование УК – это хозяйственная операция, то для формирования проводки используется принцип двойных счетов, то есть Дебет и Кредит. При увеличении УК счет 80 будет идти по кредиту, при уменьшении – по дебету.
Счет 75 применяется для отражения операций, связанных с учетом расчетов с участниками организации. Дебет 75 отражает долг участника перед предприятием, выступая показателем дебиторской задолженности, относящейся к категории активов.
При увеличении показателя по Дебету можно говорить о правильном внесении суммы. При этом величину УК отражают по кредиту счета 80. У пассивных счетов обычно кредитовое сальдо, но данный порядок может меняться на основании поправок, вносимых в распоряжения.
Увеличение уставного капитала в ООО
Для увеличения УК используются различные способы:
- взнос участников через кассу;
- перечисление вклада на расчетный счет;
- пополнение УК основными средствами;
- взнос от юридического лица;
- взнос материалами.
Для каждого варианта пополнения применяются свои проводки.
Пополнение через кассу организации
На основании действующего законодательства участники наделены правами пополнения УК через кассу. При этом фирма имеет полное право направлять денежные ресурсы, минуя расчетные счета, на любые цели. Главное условие – на конец периода сумма УК должна быть не меньше прописанной в уставных документах. Если данное условие нарушается, для предприятия устанавливается штраф — 40 000 – 50 000 рублей.
При пополнении УК участником через кассу, проводка примет следующий вид:
Д-т 50 К-т 75.1
Лимит средств в кассе предприятием устанавливается самостоятельно. На конец дня он не должен выходить за рамки страхового лимита. Лишние средства перечисляются на расчетные счета. Исключение могут составлять только дни выдачи зарплаты, праздники или выходные.
Перечисление взноса на расчетные счета
Обязательным условием открытия любого ООО является оплата полной суммы УК. Срок – 4 месяца, начиная с даты регистрации. До 2014 года порядок был несколько иным:
- при подаче документов на регистрацию открывались накопительные счета;
- на них перечисляли минимум 50% от итоговой суммы УК;
- для пополнения остатка учредителям давался период 365 дней после регистрации.
Отражение внесения денежных средств подлежит отдельному оформлению по каждому из участников. Если в указанные сроки вклад не будет внесен, доля участника-должника перейдет другим организаторам. Чтобы доказать фактическое внесение средств, используют следующие проводки:
| Тип операции | Д-т | К-т |
| Формирование УК за счет внесения взносов участниками предприятия | 75.1 | 80 |
| УК вносится на расчетный счет | 51 | 75.1 |
Пополнение основными средствами
Увеличивать размер УК фирма имеет право и за счет имущества. Основанием для этого выступают бухгалтерские документы прошедшего периода. Порядок внесения основных средств также регулируется ФЗ №14.
Если пополнение УК происходит имуществом предприятия, при этом стоимость капитала выше 200 МРОТ, оценку имущества проводят независимые эксперты. После получения оценки устанавливается цена основных средств, по которой они будут направляться на пополнение. Для этого используют счет 08.
Последняя проводка формируется на основании свидетельства о внесенных изменениях в действующие внутри предприятия регламенты.
Взносы от юридических лиц
Новое юрлицо может создаваться не только гражданами, но и иными организациями, также других государств. Если в формировании нового ООО принимает участие сторонняя фирма, то провести операцию по бухгалтерскому учету обязаны оба предприятия – и компания-учредитель, и фирма, получающая вклад.
При регистрации предприятия юридическим лицом, поставленным на учет в РФ, в бухгалтерском учете должна быть отражена задолженность по оговоренной сумме взноса в УК:
Д-т 58 К-т 76
По счету 76 отражаются также величины неоплаченных сумм УК. При этом вклад учредителями может вноситься основными средствами или материалами.
В момент внесения вклада и учредителем, и образованной организацией происходит погашение части имеющейся задолженности. При учете данной операции есть свои нюансы.
Сначала руководителем предприятия осуществляется формирование остаточной стоимости объектов для того, чтобы снять их с баланса. Таким образом, при передаче основных средств новой фирме — расходов или доходов не образуется. Следовательно, у налоговой не возникает вопросов. Однако по бухгалтерии ситуация выглядит несколько иным образом, и требуется восстановить величину НДС, которая принималась к вычету при внесении объекта на пополнение УК. Учредителями она включается в сумму вложений.
Взнос материалами
При пополнении УК путем внесения материалов, в качестве корреспондирующего используется счет 10. Списание стоимости материалов осуществляется следующей проводкой:
Д-т 76 К-т 10, 41
Учет суммы НДС происходит аналогично основным средствам. Проводки могут быть такими:
Оформление сделки происходит через акты приема-передачи имущества, в этих же документах указывается сумма НДС, который был восстановлен.
Уменьшение уставного капитала ООО
Иногда организации приходится уменьшать капитал в добровольном или обязательном порядке. В любом случае, должно соблюдаться действующее законодательство, на основании которого сумма активов не может опускаться ниже 10 000 рублей.
Добровольный порядок уменьшения предполагает сокращение номинальной стоимости долей учредителей. При этом доли находятся в прежнем соотношении, поскольку здесь имеет место только перераспределение. Снижают размер капитала за счет денежных средств или имущественных прав компании. Если используется второй вариант, бухгалтером оформляется выбытие ОС.
Выбор проводки будет полностью зависеть от способа снижения суммы УК. При обязательном уменьшении используются следующие проводки:
Если инициатором уменьшения капитала выступает сама организация:
| Тип операции | Д-т | К-т |
| Один из участников выходит из состава учредителей и выводит свою долю | 80 | 75 |
| Доля выкупается, аннулируется выведенная доля, это все приводит к уменьшению УК | 81 | 75, 50-52 |
| Происходит снижение номинальной стоимости, разница перечисляется на счет предприятия и отражается как доход | 80 | 91 |
| Происходит снижение номинальной стоимости, а разницу получают учредители как доход | 80 | 75 |
| Один из учредителей написал письменный отказ от присвоения ему разницы. Эту сумму переводят в доходы предприятия | 75 | 91 |
С помощью проводок организация может отразить все проведенные операции.
Заключение
Отражение по бухучету любых операций, связанных с изменением или формированием уставного капитала, на деле окажется несложным для опытного бухгалтера. Главное, чтобы все проводки были сформированы правильно. Тогда у предприятия не возникнет проблем с контролирующими и проверяющими органами.
При проведении государственной регистрации любого общества учредителям необходимо сформировать его уставной капитал в соответствии с регламентом Федерального законодательства. УК можно рассматривать не только с экономической точки зрения, но и с юридической.
В первом случае уставной капитал общества представляет собой определенное количество денежных средств , не ниже утвержденного на законодательном уровне минимума, которые необходимы для начала бизнеса. Во втором случае УК является имуществом организации , исчисляемом в денежном эквиваленте, которое задействуется при проведении расчетов с кредиторами и контрагентами.
Особенности
Уставной капитал представляет собой взнос учредителя или нескольких собственников организации, размер которого определяется в соответствии с нормами Федерального законодательства.
УК выполняет следующие функции :
- Для начинающей компании является стартовым капиталом, так как на пути становления бизнеса возникают постоянные расходы.
- Для кредиторов и инвесторов выступает в качестве гарантии того, что при банкротстве организации они получат определенную компенсацию.
- Выступает в качестве инструмента для ограничения выхода предприятия на рынок. Это обусловлено тем, что деятельность организации будет невозможна по причине несоответствия УК законодательным нормам.
- Помогает позиционировать новую компанию на рынке с положительной стороны. Многие «акулы бизнеса» формируют свое представление о предприятии и о его перспективах именно по размеру уставного капитала.
Минимальный размер
Федеральным законодательством установлен минимальный размер уставного капитала для субъектов предпринимательской деятельности, имеющих разную организационно-правовую форму.
| Организационно-правовая форма компании | Ед. изм | Сумма УК |
|---|---|---|
| рубль | 10000 | |
| Непубличные организации (ЗАО) | МРОТ | 100 |
| Публичные организации (ОАО, АО) | МРОТ | 1000 |
| Банки и прочие кредитные организации | рубль | 300000000 |
| Государственные предприятия | МРОТ | 5000 |
| Унитарные и муниципальные предприятия | МРОТ | 1000 |
Уставной капитал любой организации формируется при помощи учредителей, которые делают взносы в денежной, товарной или имущественной форме. Данные о внесенных средствах в обязательном порядке должны отражаться в соответствующем документе, который на протяжении всего времени существования юридического лица должен храниться в отдельной папке.
Если учредитель делает взнос с УК своей компании в денежной форме, то он может быть как в российских рублях, так и в зарубежной валюте. В том случае, когда собственник вносит средства в евро или в долларах, то в соответствующих документах сумма должна отражаться в отечественной валюте по курсу ММВБ на дату проведения финансовой операции.
Взносы в уставной капитал компании учредители могут делать и в виде материальных и нематериальных активов . В этом случае все переданное имущество и товарно-материальные ценности в УК должно быть оценено в денежном эквиваленте. Если размер таких взносов будет превышать 20000 руб., то перевод их в денежный эквивалент должен осуществлять только квалифицированный аудитор .
Формирование
Если собственник компании вносит в УК денежные средства, то они должны зачисляться на накопительный счет , открытый в банке, где будут храниться до момента государственной регистрации. Учредителю необходимо до подачи документов, необходимых для получения статуса юридического лица, действовать следующим образом :
- Выбирается финансовое учреждение, которое будет обслуживать расчетный счет организации.
- Определяется размер УК (он не должен быть меньше установленного законодательством минимума).
- Определяется количество учредителей, которые будут принимать участие в формировании уставного капитала.
- Открывается накопительный счет в выбранном для сотрудничества финансовом учреждении, на который вносятся денежные средства.
После завершения процедуры государственной регистрации учредителем переводятся деньги с накопительного счета на расчетный, с этого момента они становятся УК для созданной компании. Если собственники формируют уставной капитал за счет имущества, то такие взносы они смогут сделать только после получения статуса юридического лица .
В Уставе предприятия необходимо детально расписать не только сумму взносов собственников, но и то, каким образом и в какой форме они будут вноситься. Уставной капитал не подлежит налогообложению. Все расходы на его формирование будут являться издержками учредителей и не могут использоваться предприятием для уменьшения прибыли.
Изменение
Размер УК может изменяться, но при этом такие действия должны фиксироваться в учредительной документации . При этом собственники должны учитывать один нюанс. Уставной капитал может изменяться только в сторону увеличения . Для этого необходимо собрать определенный пакет документации.
Уставной капитал может увеличиваться как за счет средств или имущества собственников, так и за счет взносов третьих лиц. В Обществах с Ограниченной Ответственностью может увеличиваться УК только в том случае, если его прибыль увеличилась, либо учредителями было принято решение о пополнении. В Акционерных обществах УК создается уже после завершения процедуры государственной регистрации (собственники приобретают выпущенные акции).
Что это такое
Уставной капитал представляет собой определенную сумму денежных средств
, которая должна быть положена на специальный счет компании еще до получения свидетельства о государственной регистрации.
На этом счете деньги будут находиться на протяжении всего срока, в течение которого организация будет осуществлять коммерческую деятельность, вплоть до ее ликвидации. Также УК может формироваться из товарно-материальных ценностей, недвижимости или объектов интеллектуальной собственности.
В соответствии с регламентом Федерального законодательства уставной капитал может быть использован компанией в следующих случаях :
- Для выплаты материального вознаграждения штатным сотрудникам.
- Для оплаты текущих расходов организации, связанных с приобретением сырья и материалов, необходимых для начала коммерческой деятельности.
- Для оплаты аренды офиса, торгового, складского или производственного помещения.
- Для оплаты расходов, связанных с проведением регистрации организации в статусе юридического лица и плательщика налогов.
- Для погашения кредитных обязательств компании.
Процедура
Формирование уставного капитала происходит еще до момента официальной регистрации компании . Если ее создает один учредитель, то он единолично вносит всю сумму денежных средств на специальный счет, открытый в банке. В том случае, когда у предприятия несколько собственников, то они должны внести в УК деньги в определенных долях, размер которых будет фиксироваться в уставной документации.
Формирование уставного капитала напрямую связано с организационно-правовой формой организации:
| Общества с Ограниченной Ответственностью | Денежные средства, товарно-материальные ценности, недвижимое имущество, интеллектуальная собственность, автотранспортные средства, оборудование и т.д. |
|---|---|
| Акционерные Общества | Вносятся денежные средства, на которые приобретаются акции компании |
| Государственные и муниципальные предприятия | Государство выделяет гранты и субсидии в денежной форме, из которых будет формироваться УК |
Документы
Независимо от того, сколько учредителей и в какой форме внесли взносы в УК компании, каждая операция должна быть задокументирована и отражена в соответствующих бухгалтерских регистрах:
- Если собственником были внесены деньги в кассу, то кассир обязан выписать приходный кассовый ордер. После этого он делает запись в кассовой книге.
- Если собственником были переведены деньги на расчетный счет предприятия, то в качестве первичного документа будет использована банковская выписка.
- Если собственник делает имущественный взнос в УК, то данная процедура должна отражаться в акте приема-передачи, заверенном в нотариальной конторе.
- Если в УК передаются товарно-материальные ценности, то между собственником и предприятием составляется , на основании которого в дальнейшем они ставятся на учет.
Проводки, бухгалтерский учет
Процесс формирования уставного капитала должен отражаться в бухгалтерском учете . При составлении корреспонденции счетов бухгалтер будет в обязательном порядке учитывать все источники поступления средств. В соответствии с ПБУ, коммерческие организации должны задействовать для учета уставного капитала такие счета: №75 и №80.
| Дебет | Содержание операции | Кредит |
|---|---|---|
| 75 | Задолженность, которая возникла у учредителей в УК | 80 |
| 50 | Поступление наличных денежных средств в кассу компании | 75 |
| 51 | Проведен безналичный перевод денежных средств на расчетный счет организации | 75 |
| 10 | Внесен взнос в УК в виде материалов | 75 |
| 41 | Бухгалтером было отражено формирование УК | 75 |
| 01 | Взнос в УК организации поступил в виде ОС | 75 |
Если человек примет решение об открытии собственного бизнеса в статусе Индивидуального Предпринимателя, то ему нет необходимости формировать УК. Он для старта может использовать как личные, так и заемные средства в неограниченном размере.
При открытии Общества с Ограниченной Ответственностью учредители должны учитывать регламент Федерального законодательства . Для предприятия с такой организационно-правовой формой УК должен составлять минимум 10000 рублей. Собственники могут формировать уставной капитал в денежной, имущественной и товарной форме.
В процессе проведения данных мероприятий внесенные средства могут быть поделены на доли . Перед государственной регистрацией ООО вносится полная сумма УК (или 50%), в пределах утвержденного законодательством минимума. Если была внесена половина суммы, то в течение года с момента получения статуса юридического лица собственники должны внести еще 50%.
УК для предприятия рассматривается с точки зрения совокупности оборотных активов и основных фондов . Законодательством предусматриваются различные способы его формирования. На этот процесс оказывает непосредственное влияние форма собственности предприятия. В дальнейшем, для каждой организации размер УК будет являться доказательством ее платежеспособности. Для привлечения инвесторов в свой бизнес, или для участия в кредитовании, учредители должны стремиться максимально увеличить этот показатель.
Формирование уставного капитала в 1С представлено в данном видео-уроке.
Вклад в уставный капитал (проводки будут предоставлены далее) необходим юридическим лицам, занимающимся коммерческой деятельностью, вне зависимости от их организационно-правовой формы. Уставный капитал (УК) — это определенная сумма денег, которую вкладывает учредитель ООО или компании с любой другой формой собственности при ее развитии. Такой вклад может быть выражен в различных формах:
- наличные денежные средства — проводки «взнос в уставный капитал через кассу» уточним в статье;
- безналичные суммы;
- различного рода материалы;
- основные средства (ОС);
- товар, продукция.
УК — это пассив любой организации, на основании которого формируются ее активы.
Счет, на котором ведется бухгалтерский учет по операциям с уставным фондом, — 80. Этот счет всегда пассивный с постоянным кредитовым сальдо. После того как учредители вложили свои средства, бухгалтеру необходимо создать соответствующую запись. Взнос в уставный капитал, проводки: Дт 75 Кт 80. Данная аналитическая запись должна отражать совокупную сумму вложений учредителей. Счет 80 корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями». Остаток на Дт 75 по субсчету таких вложений отражает сумму невыплаченного уставного вклада. Для 80 счета можно открыть субсчета для ведения более точного аналитического учета:
- участники, собственники организации;
- виды акций (в случае акционерных обществ);
- этапы формирования.
Правовое регулирование
Нормирование правовых отношений по вкладам в УК производится на основании Гражданского кодекса РФ (ст. 51) и Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998.
14-ФЗ допускает увеличение уставного капитала посредством внесения дополнительных вкладов учредителей. Решение о дополнительном внесении средств должно быть нотариально заверено.
Помимо ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, бухгалтерские операции по внесению вкладов при развитии организаций регламентируют следующие нормативно-правовые акты:
Налогообложение
Регламент налогообложения взносов указан в Письме Минфина № 07-05-06/302 от 19.12.2006.
Взносы в УК не формируют налоговую базу ни по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни по налогу на добавленную стоимость (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).
Помимо денег, учредители могут вносить свою долю УК посредством имущества. В таких случаях надлежит проводить оценку привлекаемого имущества. Если величина имущественной доли будет более 20 000,00 рублей, то для оценки необходимо привлечь независимого эксперта и получить от него специальное заключение.
Если же стоимость имущественного вклада меньше или равна 20 000 рублей, то денежная оценка таких ОС определяется на общем собрании учредителей и закрепляется единогласным решением всех участников.
Внесение имущественных вложений не создает прибыли или убытка ни для акционера, ни для эмитента акций или долей (пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Налогоплательщик получает имущественные права как плату за предоставляемые им доли, а акционер, в свою очередь, передает свое имущество для получения определенных долей эмитента.
Таким образом, исчисленная разность стоимости вносимого имущества и номинала доли в структуре УК не влияет на облагаемую базу по налогу на прибыль.
Аналогичная ситуация возникает и с налогообложением имущественных инвестиций НДС — предоставление имущества в качестве доли УК не считается реализацией, а следовательно, и не облагается налогом на добавленную стоимость (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом, согласно п. 11 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик-эмитент имеет право принять к вычету восстановленный учредителем или акционером НДС.
Когда бухгалтер определяет базу налога на имущество по основным средствам, принятым в качестве вложения в УК, ему надлежит учитывать стоимость таких ОС по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина № 03-05-05-01/80 от 03.10.2011). Вложенное в УК имущество учитывается по стоимости отражения в бухгалтерском балансе согласно ПБУ.
Бухгалтерский учет по операциям с уставными взносами
Формирование уставного капитала всегда связано с правом учреждать компанию. Величина, срок выплат, виды вносимых средств и прочие положения прописываются в учредительском соглашении. В данном договоре оговариваются все организационные вопросы, связанные с порядком формирования уставных вкладов.
Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете взнос в уставный капитал — проводки для различных организаций.
Так как сч. 80 всегда пассивный, то увеличение пассива будет проводиться по кредиту, а уменьшение — по дебету.
Внесение УК записывается в учете следующим образом: Дт 75 Кт 80.
Если учредитель вносит вклад наличными средствами, он должен помнить, что лимит данной операции составляет 10 000 рублей (ст. 66.2 ГК РФ).
Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.1.
Согласно действующему законодательству, оплату УК надлежит произвести в течение четырех месяцев после регистрации учреждения. Если вклады проводятся через расчетный счет, то каждый участник должен оформить такое внесение денег отдельно в соответствии со своей долей:
В том случае, если учредитель решил поучаствовать в УК посредством основных фондов, запись в бухучете для получающей стороны (проводки) будет выглядеть следующим образом:
Если участником вложений на цели по уставу является другая организация, то у такого учредителя будут проведены следующие записи (проводки):
Увеличение уставного капитала
Сумма УК может быть увеличена по решению участников при выполнении определенных условий:
- Регистрация дополнительной эмиссии, конвертации акций в Федеральной налоговой службе или СБРФР (для акционерных обществ и ПАО).
- Оплата в полном объеме не только первоначальных вкладов, но и в части увеличения.
Основными источниками увеличения уставного капитала принято считать нераспределенную прибыль организации, в том числе добавочный капитал либо же финансовые средства учредителей. Если нового участника принимают в дополнение к остальным, то учитываются только его средства. Также свою долю может увеличить конкретный учредитель или несколько собственников одновременно. Если в увеличении УК задействованы все участники, то такое увеличение производится посредством пропорционального роста всех долей, акций.
Бухгалтерские записи, отражающие увеличение уставного капитала (проводки), аналогичны операциям по формированию УК и делаются на непосредственную дату перечисления денег либо передачи имущественных объектов. Все решения касательно операций по таким вкладам также отражаются в учредительском соглашении.