По долгу службы все работники должны четко следовать должностным инструкциям и выполнять возложенные на них обязанности. На многих предприятиях нашей бескрайней родины эти трудовые обязанности выполняются, как правило, на стационарном рабочем месте, но случается такое, что некоторые специалисты отправляются в командировки.
На эти командировки работнику выделяется определенная сумма на суточные расходы. При командировках в 2017 году норму этих трат определит правительство Российской Федерации.
Как правило, оклад у “командировочных” сотрудников несколько выше, чем у тех, кто находится постоянно на стационарном рабочем месте. Это объясняется тем, что человек попадает в непривычную для него обстановку, отрывается от семьи и близких, проводит много времени в дороге. Размер командировочных зависит от обязанностей сотрудника, а также от их сложности.
В 2017 году руководство страны не станет изменять размер суточных выплат при командировках , даже учитывая, что бьет все рекорды.
Порядок осуществления выплат
На каждом предприятии нормы суточных выплат устанавливаются индивидуально. Руководство, отталкиваясь от действующего законодательства, может каждый год изменять размеры выплат в зависимости от финансового состояния фирмы.
Эти суммы должны быть прописаны в приказе или служебной записке предприятия. В зависимости от статуса работника и региона командировки, при расчете выплат может быть применен дифференцированный подход.
Суточные в 2017 году, так же как и в предыдущих периодах, учитываются в расходах учреждения. Если будет заметное увеличение подобных выплат, то руководство может заинтересоваться данным фактом, поэтому под рукой всегда должны быть аргументы, подтверждающие все произведенные расходы. Хотя документальное подтверждение потраченных денег не предусмотрено в действующем законодательстве.
Особенности расчета суточных в 2017 году:
- Во время определения суммы суточных выплат при командировках учитываются все дни, которые сотрудник пробыл в отъезде. Началом считается день непосредственного отправления транспортного средства на предполагаемое место работы.
- Если по дороге к вокзалу/аэропорту были потрачены какие-то дополнительные средства, они также могут быть возмещены. Концом командировки считается день, когда человек прибудет на основное место работы.
- При расчете учитываются также выходные и праздничные дни, если в это время работник был в служебной поездке. Выход на работу в нерабочие дни оплачивается в двойном размере. Даже если в этот выходной день, человек был в дороге, а не на “командировочном” рабочем месте, стоимость поездки возрастает в два раза. Это объясняется тем, что командируемый сотрудник тратит свое личное время.
- Средняя сумма командировочных выплат высчитывается исходя из размера оплаты за количество дней, проведенных в командировке, оплаты за проживание и начисление суточных.
Максимальный суточный размер расходов
Прежде чем начать высчитывать максимальный суточный размер командировочных расходов в 2017 году, для начала нужно понять, кого же можно отправлять в оплачиваемые рабочие поездки.
В пределах страны или заграницу следует посылать лишь того сотрудника, который заключил трудовой договор с компанией. Это значит, что человек должен быть официально зарегистрирован на своем рабочем месте. Если это условие не выполнить, то казенные поездки вряд ли могут посчитать командировкой и расходы на них работнику не вернут.
Стоит отметить, что к командировкам не относятся поездки служащих, если их работа связана с частыми разъездами и они оговорены в должностной инструкции.
К расходам на командировку относятся:
- Выплата заработной платы — несмотря на то, что сотрудник находится в вынужденной командировке, ему все равно начисляется зарплата.
- Оплата дороги туда и обратно за счет руководства фирмы. По возвращению из поездки, работнику будут возмещены все траты на общественный транспорт, кроме такси.
- Оплата за проживание (в отеле или на съемной квартире). В эту сумму может быть включена оплата за питание.
- Суточные выплаты. В том случае, когда командировка рассчитана не на один день, на каждый день работнику должны предоставлять определенную денежную сумму. Если произойдет факт превышения предписанных бюджетом, средств, то их возмещать не станут.
- Возмещение сумм, потраченных на оформление документов для выезда за границу — визы, разрешения, загранпаспорт.
- Оплата дополнительных расходов. В некоторых командировках, работник посещает различные выставки, конференции и другие платные мероприятия. Такие походы также должны оплачиваться в полном размере.
Все эти расходы следует вычитать из графы “Доходы” в официальном порядке, но следует учитывать то, что по закону, предписанном Российской Федерацией, размер суточных расходов по стране не превышает 700 рублей, а заграницей — не больше двух с половиной тысяч рублей. Если сотрудник потратил большие суммы, они будут подлежать налогооблажению согласно НК РФ.
Необходимые документы для оплаты рабочей поездки
Как только командировка заканчивается, сотрудник, который был в отъезде, должен предоставить руководству все чеки, подтверждающие факты трат казенных денег.
Если будет обнародовано документальное подтверждение растрат вложенных в поездку, то все суммы возместят в полном размере. Желательно сохранить все квитанции, дабы избежать дополнительных расспросов о том, куда была потрачена та или иная сумма.
К основным документам, которые требуют после служебного “путешествия” относятся:
- билет в оба конца, где четко прописана их стоимость;
- чеки суточных трат;
- стоимость командировочного жилья;
- квитанции со всех общественных транспортных средств;
Если во время командировки работник совершит траты личного характера, а также выйдет за рамки установленного предприятием суточного лимита, то такие расходы начальством не оплачиваются.
Заграничная командировка и выплаты
Если служебная поездка предполагает пересечение границы, то к главным расходам на проезд, питание и проживание могут добавиться дополнительные: на оформление заграничного паспорта, визы и остальных документов. Также по желанию начальника сотруднику могут оформить страховку. Все комиссионные сборы, связанные с обменом валюты, провозом багажа должны учитываться и оплачиваться руководством.
В перечень командировочных выплат могут включить расходы на телефонные разговоры или за пользование интернетом. Возмещение денежных сумм сотруднику происходит в валюте той страны, куда он ездил или в рублях.
Каждый человек может рассчитать сумму, которую он может потратить во время служебной поездки. Для этого следует знать какова стоимость билета, стоимость проживания и прибавить примерные суточные расходы, с учетом непредвиденных трат.
Слухи об отмене суточных выплат
В 2016 году руководство России пыталось аннулировать суточные выплаты на предприятиях . Связывали они это решение с ухудшением экономических показателей государства и бушующим . Однако до сих пор суточные не отменили, а это значит, что в 2017 году можно смело рассчитывать на денежное обеспечение каждого дня во время поездок, связанных с работой.
С этого года вступили в силу поправки в порядок налогообложения суточных. Изменения и свежие новости о суточных в 2017 году, размере командировочных расходов, нюансах удержания НДФЛ и начисления взносов с них - об этом в статье.
Суточные в 2017 году: изменения, свежие новости
Командировки - неотъемлемая часть деятельности компаний. Особенности направления работников в служебные командировки регулирует трудовое законодательство (ст. 167 ТК РФ). Оно гарантирует сохранение за работником среднего заработка на время служебной поездки и компенсацию расходов за этот период.
Кроме компенсации расходов на проживание и проезд за каждый день нахождения в командировке сотруднику полагаются суточные, рассчитанные на покрытие расходов в поездке по службе.
Законодательство не ограничивает размер выплат в виде суточных работникам. Компания в соответствии с внутренними правилами и особенностями командировок может установить норматив на свое усмотрение, закрепив суммы в положении о командировках в 2017 году и учетной политике.
Однако с 1 января 2017 года статья 422 НК РФ дополнена пунктом 2, из которого следует, что суточные теперь освобождены от страховых взносов в том же размере, что и при расчете НДФЛ. Это изменение по суточным в 2017 году внесено Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ.
Теперь установлена норма в пределах которой, суточные не облагаются страховыми взносами:
- 700 рублей - для командировок по РФ;
- 2500 рублей - за пределами РФ.
Раньше суточные были освобождены от взносов в любом размере, который компания установила в своем положении. Теперь появятся дополнительные платежи: командировочные расходы организаций в 2017 году увеличатся из-за необходимости начисления страховых взносов на сверхлимитные суммы.
Размер суточных в 2017 году: командировочные расходы
Суточные - это расходы работника, связанные с выполнением служебных обязанностей. И компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки. Только размер суточных при командировках в 2017 году необходимо зафиксировать во внутреннем документе. Например, в положении о командировках.
Еще раз отметим, в законодательстве нет ограничений на размер суточных и их пересмотр, например в разное время года. Если сотрудники часто ездят в командировки по стране и за рубеж, а стоимость проживания и питания меняется в зависимости от сезона, можно пересмотреть размер суточных, издав отдельный приказ.
Предусмотрены максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ):
- суточные по России (2017 год) - 700 рублей.
- суточные при поездках за границу - 2500 рублей.
Если, например, компания установит суточные в сумме 1200 рублей по России, то с 500 рублей придется удержать и перечислить налог и взносы. Подробнее об этом читайте дальше.
Выплата суточных в 2017 году
Бухгалтерия выдает суточные из кассы или перечисляет на расчетный счет сотрудника за день до начала командировки. НДФЛ с суточных сверх нормы в 2017 году в день выплаты не удерживают, налог можно удержать при выплате зарплаты за месяц, когда уже авансовый отчет будет утвержден.
Окончательный расчет по суточным и другим командировочным расходам надо провести в течение трех дней после окончания командировки.
Суточные не выплачиваются сотрудникам, чья работа осуществляется в пути (вне офиса) и связана с разъездным характером работ (ст. 168 ТК РФ), так как данная деятельность не признается командировкой.
Основанием для выплаты суточных в 2017 году является приказ о направлении работника в командировку (Т-9 или своя форма приказа). Суточные выдают исходя из количества дней поездки.
Суточные в 2017 году: бухгалтерская справка
Суточные сверх нормы: налогообложение в 2017 году
НДФЛ с суточных сверх нормы
| Суточные в рублях | Суточные в иностранной валюте |
|---|---|
|
Суммы суточных, превышающие 700 рублей в день, облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма ФНС от 15.03.2016 № ОА-4-17/4241@, Минфина от 21.01.2016 № 03-04-06/2002). Налог надо исчислить на последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). А удержать -с ближайшей денежной выплаты. Например, с зарплаты. |
От НДФЛ освобождены суточные в размере 2500 рублей за каждый день заграничной командировки. С выплат сверх лимита нужно удержать налог. Размер суточных для расчета НДФЛ надо определить только один раз - на дату выдачи денег, если суточные выражены в валюте, а компания выдает их в рублях. Пересчитывать суточные по курсу ЦБ на последний день месяца не требуется (письмо Минфина от 09.02.2016 № 03-04-06/6531). Датой получения дохода в виде суточных считается последний день месяца, в котором компания утвердила авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). По курсу именно на эту дату надо пересчитать суточные, выданные в валюте. Если расходы в день по заграничным поездкам превышают лимит, то разница облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Как определить доходы, если в положении о командировках компания записала размер суточных в валюте, но выдает деньги в рублях? Надо ли пересчитывать суточные по курсу ЦБ РФ на последний день месяца? В своем письме Минфин сделал вывод, что пересчитывать ничего не надо. Работник изначально получил деньги в рублях, и именно из этой суммы компания определит, возник ли у сотрудника облагаемый доход. |
Пример 1
Сотрудник направлен в командировку с 6 по 10 февраля 2017 г. в г. Иваново. В положении о командировках установлены суточные в размере 1700 руб. для поездок по России. Количество дней командировки - 5. Сумма командировочных - 8500 руб. (1700 х 5).
Сумма, не облагаемая НДФЛ, - 3500 руб. (700 х 5).
Сумма сверх нормы, с которой надо начислить взносы и НДФЛ, - 5000 руб. (8500 - 3500). Сумма взносов к уплате (22% ПФР и 8% мед. страхование) - 1500 руб. (5000 х 30%). Сумма НДФЛ, которую надо удержать у работника при ближайшем начислении зарплаты, - 650 руб. (5000 х 13%).
Пример 2
Сотрудник был в загранкомандировке 9 дней - с 11 по 19 февраля. Суточные за 8 дней - 50 евро за каждый день, за день возвращения в Россию - 700 руб.
10 февраля компания выдала все суточные в руб. Сумму определила по курсу ЦБ на дату выдачи денег - последний день месяца (63,2252 руб. за 1 евро). Суточные - 25 290,08 руб. (50 евро × 63,2252 руб. × 8 дн.). Сверхлимитная сумма - 5 290,08 руб. (25 290,08 руб. – 2500 руб. × 8 дн.).
Пересчитывать этот доход по другому курсу не надо. У сотрудника удерживается НДФЛ - 687,71 руб. (5 290,08 руб. × 13%).
Суточные в 2017 году в расходах по налогу на прибыль
Работодатель должен возместить командированному сотруднику расходы на проезд, наем жилья, суточные и другие расходы (ст. 168 НК РФ). Все эти расходы, в том числе суточные, учитывают на основании утвержденного авансового отчета (письмо Минфина России от 11.12.2015 № 03-03-06/2/72711).
В расходы спишите суточные в той же сумме, в которой выдали их работнику. Если компания выдавала деньги перед поездкой, расходы, выраженные в валюте, определяют по курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса (п. 10 ст. 272 НК РФ). Пересчитывать суточные по курсу ЦБ на дату утверждения авансового отчета не надо.
Страховые взносы с суточных сверх нормы
С 1 января 2017 года суточные сверх лимита облагаются не только НДФЛ, но и страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ). Данное изменение не касается взносов на травматизм - в закон о страховании от несчастных случаев изменения не внесли (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в ред. от 01.01.17).
Например, если сумма суточных - 1750 рублей, на разницу 1050 рублей (1750 - 700) надо начислять страховые взносы в ПФР (22%), медицинские взносы (8%), удержать НДФЛ 13% с работника 136 рублей (1050 х 13%). А взносы на травматизм начислять не нужно. Однако в данной ситуации возникает разница между базой для страховых взносов и травматизмом.
Если компания стремится выравнять базы по начислению взносов и избежать разниц в учете, стоит установить лимиты в 700 рублей по России и 2500 - для заграничных командировок, регламентированные НК РФ.
Суточные при однодневных командировках в 2017 году
За однодневную поездку суточные работнику не положены (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).
Пример 3
Сотрудник командирован на один день в другой город. По возвращении в бухгалтерию представлены билеты и чеки на сумму 5000 руб. (расходы на проезд и питание).
Суточные за однодневную командировку сотруднику не выплачиваются. Но по приказу руководителя сотруднику компенсируется стоимость проезда и питания в сумме 5000 руб. (ст. 168 ТК РФ). Данная компенсация учитывается в прочих расходах по налогу на прибыль, страховыми взносами и НДФЛ не облагается. Выплаты освобождены от налогов и взносов, если сотрудник принес правильно оформленные документы (письма Минфина России от 08.05.2015 № 03-03-06/1/26918, Минтруда России от 13.05.2016 № 17-3/ООГ-764).
Если компания увеличила командировку до двух дней, то надо оплатить суточные за оба дня.
Если сотрудник возвращается из командировки в выходной или праздничный день, то работа в праздники оплачивается в двойном размере. Сумму надо рассчитать из оклада сотрудника, а не из среднего заработка (письмо Минтруда России от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).
Пример 4
Компания отправила сотрудника в однодневную командировку 30 декабря 2016 года. Сотрудник задержался до 31 декабря. Расчетный период - с 01.12.15 по 30.11.16. Число рабочих дней в расчетном периоде - 247. Доход сотрудника за это время - 400 тыс. руб. Месячный оклад - 30 тыс. руб.
Командировочные за 30 декабря составят 1619,43 руб. (400 000 руб. : 247 дн. × 1 день), а за выходной 31 декабря - 2727,27 руб. (30 000 руб. : 22 дн. × 1 день × 2).
Общая сумма командировочных - 4346,7 руб. (1619,43 + 2727,27).
Суточные в положении о командировках в 2017 году
С 2017 года в НК РФ установлен лимит по суточным, которые освобождены от страховых взносов, стало невыгодно платить суточные сверх нормы. Если компания хочет уменьшить размер суточных, надо обновить положение о командировках. Для этого следует внести изменения приказом руководителя. Образец приказа смотрите ниже.
О снижении командировочных не нужно сообщать сотрудникам за два месяца. Ведь условия труда не меняются.
Приказ о внесении изменений по суточным в 2017 году в положение о командировках
Общество с ограниченной ответственностью «Компания»
ИНН/КПП 7701025478/ 770101001
127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25
г. Москва
ПРИКАЗ
о внесении изменений в положение о командировках
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Внести в Положение о командировках ООО «Компания», утвержденное приказом от 20.01.2015 № 20, следующие изменения:
Пункт 5.3 изложить в следующей редакции:
5.3.1. Командированному работнику выплачиваются суточные за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в дороге. Сумма превышения суточных по сравнению с нормой, установленной в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса, облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
5.3.2 За каждый день нахождения в командировке по России компания выплачивает суточные:
Генеральному директору и руководителям отделов - 1800 рублей;
Остальным сотрудникам - 700 рублей.
5.3.3. За каждый день нахождения в командировке за границей компания выплачивает суточные:
Генеральному директору и руководителям отделов - 4000 рублей;
Остальным сотрудникам - 2500 рублей.
5.3.4. При командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
2. Руководителю отдела кадров Сергеевой С.С. ознакомить всех сотрудников ООО «Компания» с настоящим приказом.
3. Главному бухгалтеру ООО «Компания» Серовой А.В. принять настоящий приказ к исполнению.
4. Настоящий приказ вступает в силу на дату подписания. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.
Генеральный директор Астахов И.И. Астахов
Главный бухгалтер Серова А.В. Серова
Руководитель отдела кадров Сергеева С.С. Сергеева
Осуществляя свой бизнес, хозяйствующий субъект в целях его расширения и поиска новых клиентов, заключает различные контракты за рубежом. Поэтому руководству компании приходится либо ехать самим, либо отправлять определенных должностных лиц в служебные поездки за границу. При этом нужно помнить суточные при загранкомандировках в 2018 году – нормы и учет имеют некоторые отличия от поездок внутри страны.
Основные изменения, произошедшие в сфере регулирования заграничных командировок, связаны с передачей административного контроля над исчисляемыми взносами от внебюджетных фондов к налоговым органам.
В связи с этим на командировочные расходы и порядок нормирования суточных распространились правила, которые использовались при налогообложении НДФЛ.
Поэтому при исчислении базы по страховым взносам необходимо помнить, что отчисления начисляются на суммы превышения установленных нормативов по суточным в загранкомандировках.
Напомним, что предприятие имеет право самостоятельно определять размер суточных по служебным поездкам за рубеж, и они могут быть больше норматива, определенного НК РФ.
Его оно должно утвердить в существующем локальном актах, например, в Положении о командировках, Коллективном договоре и т.д. Такой порядок исчисления взносов распространяется и на компенсацию расходов по однодневным командировкам.
Внимание! Старые правила действуют только при исчислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, так как они остались в администрировании ФСС. Каких-либо заявленных новшеств по регулированию служебных поездок за рубеж в 2018 году не ожидается.
Размер суточных при загранкомандировках в 2019 году
Законодательство определяет, что размер суточных предприятие устанавливает самостоятельно, ориентируясь на свои финансовые возможности и цели, которые должны быть достигнуты в результате поездки. Определяя размер можно исходить из действующих норм, установленных соответствующим Постановлением о загранпоездках, обязательных к исполнению бюджетными организациями.
Также можно учитывать имеющий опыт по произведенным расходам в командировках в определенные страны, который есть либо у самого предприятия, либо у его партнеров.
Для утверждения размера суточных хозяйствующий субъект закрепляет определенный размер в своем внутреннем положении, например, в Положении о командировках.
Кроме этого, суточные в загранкомандировке в 2018 году, имеют определенные нормы, которые необходимо учитывать при определении налоговой базы по налогу на доходы и при отчислен налога в ПФР и ФСС.
Внимание! НК РФ устанавливает нормы суточных при загранкомандировках в размере 2500 рублей за каждый день подобной поездки. Этой нормой следует руководиться, когда исчисляется НДФЛ и страховые взносы.
Какие существуют нормы для заграничной командировки
Правительством России утверждено Постановление № 812, которое определяет нормы суточных по поездкам в иностранные государства. Оно обязательно к исполнению всеми организациями и учреждениями, источником финансирования расходов, в которых выступает бюджет страны или муниципалитетов.
Здесь определяются нормы суточных, выраженные в долларах США для каждого принимающего иностранного государства за один день.
Рассмотрим основные направления командировок за рубеж:
Внимание! Кроме этого, этот акт устанавливает и надбавки к нормам для определенных категорий работников, направляемых в иностранные поездки. Коммерческие компании могут использовать нормы данного Постановления, или применять разработанные на его основе свои нормативы.
Скачать (Приложение №1) в формате Word.
Скачать (Приложение №2) в формате Wod.
Особенности заграничной командировки
Оформление загранпоездки похоже на , но имеет ряд особенностей. Рассмотрим их подробнее.
В какой валюте выдавать командировочные
Отвечая на этот вопрос бухгалтерия компании должна прежде всего определить количество дней командировки, когда работник будет находиться на территории России, а когда в иностранном государстве.
Нормы права определяют, что суточные, когда работник еще находится на территории России следует выплачивать в рублях. Например, время пока он добирается до аэропорта и т. д.
Дни же, приходящиеся на территорию иностранного государства надо оплачивать работнику в иностранной валюте. При этом возникает ситуация, когда в один день сотрудник фирмы был и в России и за рубежом.
Здесь действует правило, согласно которому дни отправления из страны подлежат оплате в иностранной валюте, а дни прибытия в Россию – в российской валюте (рублях).
Внимание! Субъекту бизнеса дано право в своем локальном акте определять иной порядок выдачи суточных сотруднику, отправляющемуся в командировку.
Что если сотруднику необходимо докупить валюту за рубежом
Организация имеет право не выдавать работнику подотчетные средства в валюте, а передать рублевый эквивалент. При этом он должен будет по прибытии в страну назначения приобрести самостоятельно валюту на эту сумму.
Подтверждающим документов в этом случае будет справка из банка, в которой будет указываться курс и дата приобретения.
При расходовании данной валюты работник должен получать оправдательные документы. Они принимаются к учету по курсу на дату, в которую был составлен бланк.
Часть поездки по России, а часть за границей
Оформление такого рода командировки не должно представлять сложностей.
Поездку необходимо разделить на три отрезка - время поездки по России, время поездки по другому государству, день возвращения в Россию и поездка на свое предприятие.
На всю командировку выписывается единый пакет документов. Если для поездки оформляется служебное задание, то в нем подробно указываются задачи на каждый отрезок поездки.
Внимание! При расчете суточных используются стандартные правила. Дни нахождения на территории страны рассчитываются по внутренним нормам. После этого дни нахождения в иностранном государстве, включая день прохождения паспортного контроля - по нормам страны назначения.
После этого будет еще один отрезок, как минимум состоящий из одного дня - это возвращение из страны и, возможно, путь по России в свою организацию. Суточные за эти дни опять выплачиваются по нормам внутренних поездок.
Сотрудник вернулся из поездки и снова уехал в тот же день
В процессе производственной деятельности может возникать ситуация, что работник утром приезжает из одной командировки, а вечером уже должен отбыть в другую.
По закону такое не запрещается. Правда, в нормативных документов нет указаний, как именно нужно оформлять такую ситуацию. В результате, есть два способа.
При первом способе оформление командировки по каждой поездке производится в полной мере - выписываются два приказа, два командировочных удостоверения, два задания и т. д.
Суточные работодатель также обязан выплатить в полной мере по всем дням поездок, включая дни нахождения в дороге. В таком случае день, в который обе поездки будут пересекаться, должен быть оплачен в двойной мере, поскольку он является и днем завершения первой поездки, и днем начала второй.
Второй способ - объединить поездки. Если сразу известно, что предстоит ехать в новую поездку, необходимо сразу оформить документы на продление поездки. Нужно помнить, что по закону длительность служебной командировки не ограничивается, и этот момент полностью отдан на усмотрение организации.
Все время поездки нужно разбить на отрезки исходя из нахождения в разных странах, и для каждого из них рассчитать суточные на основании принятой для этой страны нормы.
Дата прибытия считается по билету или по таможенному контролю
В постановлении №749 прямо указан ответ на этот вопрос - даты пересечения границ государств устанавливаются по штампу на постах таможенного контроля.
Это правило используется при определении размера суточных, поскольку день выезда из России считается как день нахождения за границей, а день въезда - как день на территории России.
День прилета может отличаться от дня, проставленного в паспорте. К примеру, самолет сел в аэропорту иностранного государства до 24-00, но таможенный контроль работник прошел уже в новых сутках, т. е. после 24-00. В связи с этим день фактического прилета ему будет считаться как день в России, а день прохождения таможни - уже как день заграничной командировки.
Однако из данного правила существует исключение. При передвижениях между странами Таможенного союза штампы в паспортах не ставятся. В этой ситуации дни пересечения границы будут определяться по отметкам в командировочном удостоверении, а при его отсутствии - по проездным документам.
Внимание! Правила при этом действуют те же - день отлета либо прибытия считаются как зарубежная командировка, а день вылета либо выбытия - как командировка внутри России.
Учет суточных
В отличие от российских поездок, при командировках за границу учет операций необходимо вести как в рублях, так и в валюте принимающей стороны, с учетом возникающих колебаний курса.
Д71 - К50/2 - выданы суточные из валютной кассы
Д71 - К50/1 - выданы суточные в рублях (для периода нахождения в России либо для самостоятельного приобретения валюты)
Д 20 , 23 , 25 , 26 , 44 - К71 - принят к учету авансовый отчет. Суточные в рублях списываются напрямую, в валюте - с пересчетом по курсу принятия отчета.
Д91 - К71 - списывается на расходы отрицательная курсовая разница по валюте
Д50 - К71 - возвращен в кассу остаток аванса
Д71 - К50 - выдан перерасход по командировочным суммам
Д70 - К68 - начислен НДФЛ на превышение норм суточных
Для целей налогообложения установлен лимит суточные при загранпоездках - 2500 рублей. При выдаче средств в пределах этой суммы, они не подлежат обложению налогами и не включаются в декларации и отчеты.
Однако, если размер суточных был больше, то на сумму превышения начисляется налог. Это происходит в завершающий день месяца, в котором был принят отчет к учету. Полученный размер налога удерживается из зарплаты. Кроме этого, данную сумму нужно будет показать в отчетах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Внимание! В связи с переходом управления взносами в налоговую, размер превышений дополнительно нужно будет обложить всеми типами платежей в соцфонды, кроме травматизма. Это выполняется в завершающий день месяца, в котором был сдан отчет, путем включения превышающей суммы в базу для расчета.
Обязанности работающих на предприятии людей зависят от их профессии и сферы деятельности организации. Но в любом производстве есть такие моменты, которые нельзя решить на постоянном месте работы. Для решения подобных задач руководители организовывают командировки, представляющие собой поездки, направленность и цели которых решает работодатель. Отправлять можно только тех сотрудников, кто официально зарегистрирован на предприятии. Отношения между командировочным и руководителем должны быть урегулированы посредством трудового договора, призванного защищать интересы рабочего.
Если эти два условия не соблюдаются, то траты, сделанные сотрудником во время поездки, уже могут не компенсироваться предприятием, так как не будут иметь статус командировочных.
На покрытие денежных затрат, которые будут происходить во время поездки, работнику предоставляются командировочные расходы и суточные.
Суточные - это выплаты, предназначенные для покрытия ущерба от проживания сотрудника «не у себя дома» . Размер суточных в 2017 году остался таким же, как и в прошлом: 700 рублей при командировках по России и 2500 руб , если сотрудник отправляется за границу.
К командировочным расходам, в свою очередь, относятся такие статьи как аренда жилья, проезд, затраты на оформление визы и т. д. Командировочные расходы и суточные выплаты это не одно и тоже понятие. За первые работник будет обязан отчитаться, а за вторые он ничего подтверждать не должен.
Порядок начисления суточных в 2017 году
Суточные начисляются за каждый день, проведенный сотрудником в командировке. Выходные тоже считаются и, кроме того, оплачиваются в двойном размере. Дни, проведенные в дороге, входят, в независимости от их количества и незапланированных остановок, обязательно. Сумму назначает руководитель предприятия, это его право и обязанность. Размер выплаты зависит от того, куда именно работник едет, то есть от места назначения.Оформление командировок в 2017 году начинается с подписания руководителем предприятия приказа о назначении сотрудника в состав командировки и заканчиваются полным отчетом последнего о затратах денежных средств, выданных ему в качестве командировочных (авансовые отчеты).
Размер суточных в 2017 году: командировка по России и за рубеж.
Размер суточных в 2017 году регламентируется ТК РФ. Порядок оформления командировок в 2017 году также регулируется с помощью трудового кодекса.Если он направляется за границу, то выплаты составят 2500 руб. ежедневно, при отправлении по территории РФ сотрудник будет получать 700 руб. Это цифры, прописанные в законе. Работодатель может их уменьшить или увеличить по своему усмотрению и в связи с финансовым состоянием организации. Размер суточных выплат должен регламентироваться определенным документом.
Суть в том, что если размеры станут выше представленных, то облагаться НДФЛ с суточных будут в зависимости от разницы. Поэтому на некоторых предприятиях во избежание составления лишних расчетов оставляют положенные законом нормативы. Размер суточных в 2017 году не изменился по причине инфляции.
Существуют также и однодневные командировки. Минимальный срок командировки в 2017 году, по крайней мере, по России не оплачивается, за поездки через границу отчисляют 50% от размера соответствующего вида суточных. Опять же руководитель может назначить некоторые суммы в счет оплаты столь коротких командировок, НДФЛ с суточных также облагает разницу.
Помимо двух вышеописанных видов командировочных поездок имеются еще командировки в страны СНГ. Они находятся на отдельной позиции из-за того, что въезд на территорию этих государств не обременен визами.
Отчисление суточных выплат и командировочных затрат обязательно отражаются в отчетности предприятия. Чуть ранее планировалось прекращение подобных выплат, но, как стало известно, в 2017 году они не пропадут. Данное обстоятельство очень порадовало тех, кто часто ездит в командировки.
Кстати, те люди, в чьих трудовых договорах прописано, что поездки-это часть их профессиональных обязательств, не имеют право получать положенные командированным работникам выплаты, так как их поездки не подпадают под эту категорию. Они просто выполняют свои прямые обязанности.
Авансовый отчет за потраченные суточные
Командировочные расходы подвергаются отчету. Сотрудник в течение 3 дней после возвращения из командировки должен предоставить все отчетные документы, касающиеся проезда, проживания, а иногда еще и питания. В случае поездок за рубеж может быть компенсирована оплата за телефонные переговоры, интернет. Но без предоставления необходимой документации, шансов на это будет мало. Подобные документы называют авансовыми отчетами .Образец заполнения авансового отчета по командировке:
Необходимость подобных действий объясняется обязательностью учета этих статей расходов в бухгалтерской отчетности. А, как известно, прилагать к ней какие-то либо авансовые отчеты без соответствующего подтверждения категорически запрещается.
Суточные в 2017 году не требуют какого-либо объяснения. Оформление командировок в 2017 году выражается не только в предоставлении авансовых отчетов, еще одним обязательным документом стала так называемая служебная записка, в которой заполняются необходимые данные о целях и пункте назначения.
Этот список до появления некоторых официальных распоряжений был существенно больше, включая в себя несколько видов журналов, командировочный билет и т.д.
Суточные в 2017 году являются обязательным условием отправки работника в командировочную поездку.
За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Компания вправе сама решать, сколько суточных платить за день. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.
Порядок выплаты суточных работникам
Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства.
Работодатель обязан возмещать работникам суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ):
- за каждый день, пока он находится в командировке;
- за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются.
Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.
- за 9 дней — 40 евро за каждый день;
- за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.
Курс (условно) евро:
- на дату выдачи аванса (30 мая) - 70 руб. за 1 евро;
- на дату утверждения авансового отчета (14 июня) - 68 руб. за 1 евро.
Решение . В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:
40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.
Суточные по России = 700 руб.
Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб
Размер суточных при командировках по России и за границу
Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.
Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. - 700 руб. = 3 300 руб.).
По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:
- 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
- 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.
Вывод : как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).
Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные
Если сотрудник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Такую записку работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист (например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта). В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам.
Суточные в иностранной валюте
Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.
Суточные при однодневной командировке
По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).
После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?
Выплаты при однодневных командировках взамен суточных
Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.
Суточные по однодневным командировкам:
- за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании;
- по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.
НДФЛ с суточных при однодневных командировках
Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:
- Мнение Минфина РФ : документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
- Мнение ВАС РФ : выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).
Суточные при командировке в страны СНГ
Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).
Отчет по суточным в командировке
Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:
- авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
- окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749).
В составе авансового документа с отрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию.