Ндфл при реализации акций. Покупка акций физическим лицом и ее особенности

В западных странах торговля ценными бумагами ведется уже несколько столетий и является общеизвестным средством вложения и приумножения капитала. Значительная часть граждан с достижением совершеннолетия ежемесячно инвестирует часть дохода, что позволяет при грамотной стратегии, через пять — десять лет считаться состоятельным человеком. Покупка акций физическими лицами в России, как общественный институт достижения финансовой безопасности, только проходит этап становления.

Что такое акция

Это ценная бумага, отражающая долю компании ее выпустившей, соответствующей ее номинальной стоимости. Ее владелец фактически является собственником части организации и при наличии определенного количества может принимать участие в руководстве, получает право на начисление части прибыли общества — .

Грамотное вложение в акции может принести прибыль

Обыкновенные - позволяют владельцу быть членом собраний акционеров и оказывать влияние на управление обществом. Один эмитент соответствует одному голосу. Дивиденды по ним начисляются по усмотрению руководства общества. Лицо, в руках которого сосредоточены 25% бумаг плюс 1, имеет право блокировать любые решения совета предприятия, пакет более 50% дает право единоличного управления.

Привилегированные - гарантируют получение определенного процента прибыли, но влиять на жизнь общества могут только при невыплате дивидендов. Кроме того, при банкротстве и ликвидации, обязательства по ним компенсируются первоочередно.

История появления

История инвестирования начинается в 15-16 веках. С развитием международной торговли, появлением колониальных товаров на европейских рынках, компаниям требовались значительные средства для строительства кораблей и освоения новых маршрутов поставок товаров. Выходом стал выпуск ценных бумаг, покупая которые частные инвесторы вкладывали деньги в предприятия с получением доли доходов. Перепродажа этих прав сформировала первый рынок обязательств, а уже с 1773 года, начала работу Лондонская фондовая биржа.

Дореволюционная Россия не отставала от Европы, акционерное общество по строительству кораблей было учреждено в 1782. За последующие 50 лет крупных организаций появилось более шестидесяти. Первый в истории финансовый кризис с обрушением рынка ценных бумаг также произошел в нашей стране в 1836 году. Однако, он способствовал развитию законодательства регулирующего выпуск, торговлю эмитентами. С началом 20-го века Санкт-Петербургская биржа занимала пятое место планеты по обороту капитала.

Сегодня ценных бумаг в физическом смысле не существует, фактически это электронная запись о предприятии, количестве, стоимости и владельце . Сотни тысяч и миллионы сделок совершаются на виртуальных торговых площадках по всему миру ежечасно. Законодательно все операции купли-продажи могут выполняться лишь лицензированными участниками - брокерами. Только через их посредничество эмитенты могут приобретаться — продаваться физическими лицами.

Документом, подтверждающим право владения, является справка организации-регистратора о наличии эмиссии у клиента на соответствующем электронном счете - счете депо.

Привилегированная акция Сбербанка

Где купить ценные бумаги

Существуют три способа купить акции физическому лицу:

Приобрести напрямую у компании их выпустившей. При этом на руки выдается сертификат о праве собственности и выписка об изменении записи в реестре организации регистратора или депозитария. Также можно вернуть бумаги эмитенту, правда, на его условиях.
Купить у физического или юридического лица через оформление договора купли-продажи , с получением тех же документов о владении. Этот вариант сопряжен со значительными рисками и требует серьезной проверки права собственности продавца.
На фондовой бирже через брокера . Самый простой и распространенный способ. Достаточно заключить договор с организацией, имеющей лицензию на проведение биржевых операций. Сделки могут совершаться подачей приказов письменно, по телефону с подтверждением через индивидуальный код клиента, по сети интернет с помощью специального программного обеспечения.

Из чего складывается доход

Эмитенты могут приносить прибыль тремя путями:

Повышение цены. Открытие так называемой «длинной позиции». Покупка по выгодной цене в момент падения, с продажей через некоторый промежуток времени на пике роста. При правильном анализе доходность вложенных средств может достигать 30-50% годовых, а при небольшой удаче гораздо выше. Для успешного инвестирования необходимы знания рынка, экономической ситуации, основ фундаментального и технического анализа прогнозирования стоимости, интуиция, которая приходит с опытом. Участники торгов, играющие на повышение, называются «быками».
Падение котировок - открытие «короткой позиции», на профессиональном сленге «надеть шорты». Используется трейдерами - биржевыми игроками. Метод позволяет заработать на снижении, суть заключается в заимствовании акций у брокера, их продажа по высокой стоимости, а покупка и возврат по более низкой. Разница составляет выигрыш «медведя» — участника торгов, работающего на понижении курса. Для успешного использования «шорт» требуется отличное рыночное чутье и знание методов прогнозирования. Минусом является то, что брокер дает эмитенты лишь на определенный срок, при неудачном развороте курса на повышение, вместо прибыли придется фиксировать убыток.
Дивиденды . Чтобы получить часть прибыли юридического лица, достаточно владеть его эмиссией за день до закрытия реестра. Заработать на разнице курса, не теряя дивидендов, вряд ли получится, как правило, котировки достигают пика именно в этот момент, а с началом торгов, следующим утром, резко падают - так называемый «утренний гэп». Доходность может достигать 8-15%, это несколько выше, чем ставки по вкладам в банке. Профессиональные инвесторы рассматривают дивиденды, как дополнение к игре на изменениях курса.

Прибыль с акций можно получить с разницы котировок

Методы прогнозирования

Прежде всего, нужно понять, что инвестиции это не азартная игра. Не стоит «складывать все яйца в одну корзину», занимать все средства одним инструментом, слушать советы «гуру» финансового рынка, преследующих зачастую свои цели.

Грамотно собранный портфель, владение техниками анализа, постоянный мониторинг финансовых новостей, разработка собственной стратегии инвестирования позволят увеличить доход, свести риск убытков к минимуму.

Существуют две теории прогнозирования - фундаментальный и технический анализ.

Принцип технического анализ а заключается построением математической модели изменения стоимости исходя из графика котировок за предыдущие периоды. Многие успешные инвесторы относятся к методу скептически.

Однако, более половины трейдеров используют эту технику, таким образом, оказывая существенное влияние на котировки. Кроме того, только исследование предыдущих колебаний, позволяет определить наилучшую цену покупки — продажи эмитента или выбрать более надежный инструмент.

Идея фундаментального анализа , заключается в поиске недооцененных компаний. Если активы и пассивы общества превышают его рыночную капитализацию - суммарную стоимость выпущенных акций, то следует ожидать роста котировок. И наоборот, переоцененные инструменты, с большей долей вероятности станут падать.

Успешный инвестор работает с обоими принципами, дополняющими исследования общей картины экономики.

Покупка акций возможна через юридическое лицо

Надежным источником данных является раскрытие информации акционерных обществ, публикуемое в СМИ. К примеру, если согласно отчета, организация получила прибыль, превышающую доход за предыдущий период, скорее всего, ее акции пропорционально вырастут в цене.

Мониторинг позиций фьючерсных контрактов на ресурсы, также позволяет предсказать курс предприятий, так или иначе связанных с данной продукцией.

Еще один хороший способ предвидения - слежение за котировками на других мировых биржах. В масштабах планеты торги ведутся круглосуточно. Эмитенты большинства компаний, фьючерсы представлены на нескольких площадках, разделенных тысячами километров. Благодаря разнице во времени, появляется возможность соотносить результаты торгов на других континентах с вероятным развитием курса на российских рынках.

Как стать инвестором

Сегодня, для того чтобы серьезно заняться инвестированием не требуется ничего, не нужна даже значительная сумма денег. Необходимо наличие компьютера или смартфона с доступом в интернет. Специальное программное обеспечение, связанное с торговой площадкой (ММВБ, РТС, ФБСПБ), предоставляется брокером.

Гражданин должен явиться в офис организации, предоставляющей брокерские услуги для заключения договора , открытия расчетного счета и счета депо.

Практически все крупные банки предлагают посредничество в торговле эмитентами. Выбор действительно велик - Сбербанк, ВТБ-24, Россельхозбанк. Открытие, Финам, БКС и это только начало списка из десятков компаний. У одних более выгодные условия по комиссии, у других прекрасная команда аналитиков, созданная для поддержки своих клиентов.

В офисе брокерской компании также можно стать владельцем акций

После заключения договора, скачивания, установки, настройки программного обеспечения гражданин получает доступ к бирже в режиме онлайн. Перед началом работы, дабы избежать незапланированных убытков, нужно хорошо разобраться в специфике сервиса . Многие брокеры дают возможность потренироваться с демо режимом - как купить, продать, создать заявку, выставить стоп заявку.

Следует хорошо усвоить некоторые тонкости:

Акции продаются и покупаются лотами с определенным количеством единиц, поэтому стоит заранее позаботиться о переводе необходимой суммы на счет, чтобы не пропустить выгодную сделку.
Неверное нажатие на кнопку при режиме торгов, способно принести реальные убытки, откаты как в компьютерных играх невозможны.
Следует просчитывать выгоду каждой сделки и следить, чтобы она превышала комиссию за ее проведение.
Банки предоставляют клиенту финансовые рычаги - кредиты к уже имеющимся средствам для совершения коротких операций. Время пользования «плечами» ограничено, поэтому действовать ими следует с осторожностью, а новичкам вообще избегать. Неверно просчитанный курс во взаимодействии с рычагом способен очень быстро обнулить счет.
Инвестиционная прибыль облагается налогом на доходы физических лиц согласно законодательству. Как правило, в качестве налогового агента выступает брокер.

Акции являются отличным источником получения прибыли. Законодательством установлено, что любая полученная прибыль , независимо от того, как и в каких размерах осуществляются операции купли-продажи.

Облагается ли налогом такая реализация

При проведении любых операций с акциями, в результате которых владелец получает прибыль, необходимо выплатить подоходный налог государству. Он рассчитывается как разница между вырученными денежными средствами и затратами на покупку, хранение, продажу, обслуживание пакета акций (статья 208 Налогового кодекса).

комиссионные выплаты бирже и брокеру;
депозитарные расходы;
оплата торговой программы.

Они также вычитаются из общей суммы сделки.

Налог начисляется, даже если акции находятся в собственности более 3-х лет, в отличие от любого другого имущества.
Но если акции были приобретены после 1 января 2014 года, переданы брокеру, за этот период никаких операций с ними не производилось и на момент продажи акции находятся в собственности уже 3 года и более, то полагается .
Налог платить не придётся, если акции находятся в собственности более 5 лет и приобретены, начиная с 2011 года.
Если за весь календарный год никаких операций не производилось или прибыли не получено, налог также не выплачивается.
При несвоевременной выплате налога или подаче декларации, взыскиваются штрафы и пени.

Налоговым агентом является брокер. В январе он рассчитывает налоги за предыдущий год, сам заполняет бумаги и перечисляет деньги в банк. В марте владелец акций может затребовать у брокера или отчёт об убытках.

Не все граждане знают о том, что при продаже акций полагается выплатить налог. Клиент обычно проявляет недовольство тем, что брокер изначально высчитал налог, несмотря на то, что денег на счету было меньше, чем вначале. Но прибыльные операции были проведены уже в новом году, а брокер производит расчёты только за новый отчетный период. Операции за прошлый год рассматривать он не вправе.

Как уменьшить НДФЛ при продаже акций, смотрите в данном видеоролике:

Получив прибыль на операциях акциями трейдер сталкивается с необходимостью платить налоги. Налогообложение операций с ценными бумагами не является слишком сложной вещью в плане расчета, однако здесь есть свой тонкости и способы минимизировать налоги .

Для начала разберемся с налогообложением для инвесторов, т.е. какие налоги платит инвестор и что является налогооблагаемой базой.

Налог на государственные и муниципальные облигации . Купонные выплаты по государственным и муниципальным облигациям налогом не облагаются.

Налог на дивиденд . Налог на дивиденд является самым низким налогом, который платит инвестор. Он составляет 9% от величины дивиденда . Обычно дивиденд начисляется на счет (брокерский или банковский) акционера уже в чистом виде, без налога. Налог уплачивает сама компания. Таким образом, если акционеру начислили, например, 1 рубль дивиденда на акцию, то акционер получит 91 копейку на каждую акцию.

Прочие доходы от операций с ценными бумагами облагаются по ставке 13% .
Налоговой базой является курсовая разница между ценой покупки и ценой продажи актива (акции, фьючерса, опциона) минус прямые затраты на обслуживание счета (комиссии брокера, биржи, депозитария). Такие затраты как плата за Интернет не учитываются.

Стоит помнить, что налог инвестор платит лишь в том случае, если в период с 1 января по 31 декабря у него образовалась прибыль. Причем прибыль инвестор платит в случае, если она не бумажная, а реальная, т.е. прибыль была зафиксирована в течении года.

Кто платит налог с дохода от акций?

Юридические лица , т.е. организации платят налоги самостоятельно.

Физические лица , т.е. инвесторы самостоятельно налоги не платят, только в некоторых случаях. Согласно Налоговому Кодексу брокер является налоговым агентом. Это означает, что все обязанности по уплате налогов брокер берет на себя. Только необходимо знать, что если на конец года Вы уйдете в бумаги (или Вы переводите бумаги к другому брокеру) и на счете не окажется денег для уплаты налога, хотя прибыль за период была, то брокер не станет списывать сумму налога в минус - он просто не заплатит налог за Вас, а передаст в налоговую информацию, что налог невозможно было удержать. В этом случае до 1 апреля следующего года необходимо самостоятельно подавать в налоговую форму 3 НДФЛ о доходах за текущий год, что не каждому будет удобно.

Налог на дивиденд платится самой компанией. Налог на курсовую разницу выплачивает брокер, т.к. брокер является налоговым агентом.

Как уменьшить налоги? 6 законных способов

С проблемой минимизации налогов сталкивается в конце года любой инвестор. Способов легального уменьшения размеров налогов существует немного, но тем не менее, они есть.

Первый способ . При открытии брокерского счета стоит сразу определить по какому методу расчета налогооблагаемой базы будут рассчитываться Ваши операции. Таких методов два: ЛИФО и ФИФО . При методе ЛИФО последние купленные акции списываются при продаже. При методе ФИФО – первые.

Что это значит? Предположим, что трейдер имеет в своем портфеле акции, купленные на долгий срок и периодически он совершает спекулятивные покупки тех же акций на короткий срок. В этом случае трейдеру будет невыгодно, если при закрытии спекулятивных позиций брокер будет продавать акции, купленные ранее на длительный срок, т.е. по методу ФИФО. Трейдеру необходимо, чтобы при закрытии спекулятивных сделок продавались акции, купленные в последнюю очередь, а его инвестиция оставалась нетронутой, т.е. для него необходим метод ЛИФО. Применение метода ЛИФО для долгосрочных инвесторов является предпочтительнее ФИФО .

К сожалению, метод ЛИФО больше не применяется для учета сделок с финансовыми инструментами с 2010 года. Теперь брокеры рассчитывают прибыль только по методу ФИФО. Это означает, что если у Вас бумага куплена на долгую перспективу, но Вы хотите совершать с ней и краткосрочные сделки, то дабы разграничить такие стратегии придется иметь два счета. Один под долгосрочные инвестиции, а второй - под краткосрочные.

Второй способ . Следует знать, что доходы и убытки, получаемые от разных инвестиций никак не могут суммироваться . Логична была бы ситуация если бы доход, полученный с рынка акций суммировался бы, например, с убытком, полученным от доверительного управления, и, таким образом, уменьшилась бы налогооблагаемая база. На практике получается, что инвесторы платят налоги только с прибыли, а убытки, полученные от других инвестиций не учитываются. На самом деле можно суммировать прибыль и убытки от сделок с обращающимися на бирже акциями, и фьючерсами и опционами, базовым активом по которым являются индексы и акции.

Что делать в такой ситуации? Можно сделать так, чтобы максимальное число инвестиций было привязано к единому брокерскому счету, т.е. открывать счета стоит у одного брокера. Если у Вас несколько брокерских счетов у разных брокеров, то стоит сократить их число для налоговой оптимизации. Кроме того, некоторые активы, например акции, облигации и ПИФы можно покупать с одного счета на единых площадках (на ММВБ).

Третий способ . При переводе акций от одного брокера к другому необходимо взять документ, подтверждающий цену покупки акций . Если такого не сделать, то второй брокер будет считать что цена покупки акций равна нулю и при продаже таких акций инвестор заплатит налог с полной суммы продажи, а не с прибыли.

Четвертый способ . Если на конец года у Вас образовалась прибыль по операциям, но есть незакрытые убыточные позиции , то стоит в конце года их закрыть и обратно купить проданные акции. Такая операция снизит налоговую базу. Только не стоит фиксировать убыток бо льший, чем накопленная прибыль, иначе цена покупки акций будет низкой и при последующей продаже по более высокой цене придется платить налог уже с бо льшей прибыли.

Пятый способ . С 1 января 2010 вступили новые правила по учету убытков. Теперь можно переносить убыток на 10 лет , начиная с 2010 года. То есть, если в 2011 году Вы получили убыток, то Вы его можете частично или полностью перенести до 2021 года. Этим убытком можно перекрывать прибыль следующих периодов. Только не надо думать что брокер сам посчитает за Вас все убытки за прошлые периоды - их надо самостоятельно декларировать в налоговой и затем предоставлять брокеру, когда надо уменьшить налогооблагаемую базу.

Шестой способ . С 2011 года начали действовать два имущественных вычета, воспользоваться которыми можно будет не ранее 2016 года. Первый вычет: если акции находятся во владении не менее 5 лет и относятся к инновационному сектору. Пока список таких акций не определен. Второй способ: если акции находились во вледении не менее 5 лет являлись необращающимися все время их владеения и на момент продажи они также необращающиеся. Купить и продать такие акции можно только на внебиржевом рынке.

Налоговая политика в разных странах сильно различается. Однако и общие черты в любом случае присутствуют. Таким образом, во всех странах физические лица платят часть средств от своей прибыли в виде налогов.

Сегодня мы расскажем про:

Налог с продажи акций физическим лицом
Налог на дивиденды
Тонкости налогообложения доходов с акций
Как избежать налогов

Любой доход физического лица обязательно подлежит налоговой нагрузке. К сожалению, современное законодательство таково, что даже если налоговая служба не востребовала 13%, то человек обязан отдать процент в казну сам. В ином случае ему придется нести ответственность перед законом, в том числе и уголовную.

Налог на акции

Любой брокер, имеющий лицензию Центробанка, выступает в роли налогового агента, то есть он должен удерживать налоги со счетов клиентов и передавать эти денежные средства государству. Давайте разберем подробнее, как это происходит.

Расчет налогов с продажи акций брокер проводит двумя путями:

Первый и самый распространенный – при выводе средств. Если трейдер получил прибыль от торговых сделок и выводит деньги со своего счета, то компания в этот же момент рассчитает налог, равный 13%, вычтет его из прибыли и уже потом отправит запрашиваемую сумму на счет.
Во втором случае расчет произойдет планово, по окончанию отчетного периода (календарный год). В конце года брокер проведет сальдирование прибыли и убытков, полученных клиентом за это время и, если обнаружится прибыль, удержит с нее 13%.

Очень важное замечание. Прибыль и убытки считаются только по закрытым сделкам.

Таким образом, если вы купили 100 акций по 50 рублей, а к концу года они уже стоят 100 рублей, но вы их все еще держите, то никакой налог списан не будет. Соответственно, когда вы продали ваши акции по 100 рублей, то налог буден списан либо при попытке вывести средства, либо, если вы дождетесь расчета в конце года.

Пример : продаем 100 акций по 100 рублей, получаем 10 000 рублей, учитывая, что акции покупались по 50 рублей за штуку, то вы заработали 5000 рублей, с которых будет удержано 13% (650 рублей).

Налог на прибыль с дивидендов

Налог на дивиденды, как и с любой другой прибыли, человек обязан уплатить. До 2015 года распределение прибыли между собственниками акций облагалось льготной ставкой в 11%. Теперь эта цифра устарела. Как и любой другой доход, клиенты брокерских фирм платят налог на дивиденды давно знакомые всем 13%. Чаще всего брокер самостоятельно рассчитывает необходимую сумму и выплачивает уже «чистые » .

Почему люди не привыкли платить налоги с акций?

Корни этого явления ведут к . Большая часть трейдеров начинала свою работу именно с этой площадки.

Подавляющее число валютных брокеров зарегистрированы в офшорах, где действует иное налоговое законодательство, нежели в домашней стране их клиента. Естественно, отечественная налоговая служба просто не имеет инструмента мониторинга дохода, который трейдер может там получить. Соответственно, гражданин самостоятельно должен задекларировать свою прибыль. Но, как показывает практика, мало кто желает отдавать свои кровные деньги государству.

В конечном итоге, когда начинающий трейдер эволюционирует в профессионального инвестора и начинает работать на более серьезных площадках, у него появляются вопросы относительно того, куда делись его заработанные деньги?

Налог на ценные бумаги — проблемы и неловкие ситуации

Очень часто уплата налогов на акции создает дополнительную «головную боль » для клиентских менеджеров . Связано это с тем, что большинство клиентов, как уже говорилось выше, даже понятия не имеет о том, что их доходы от акций облагаются налогом (13%).

Пример неловкой ситуации с налогами на ценные бумаги.

Человек торгует целый год (2018) в убыток, теряя большую часть своего депо, размер которого со 100 000 рублей уменьшился до 70 000 . В январе следующего года (2019) он проводит пару прибыльных сделок по акциям и решает вывести оставшиеся деньги (90 000 рублей). В итоге он получает сумму меньшую (87 400), нежели он видел в торговом терминале. Что этот человек сделает дальше? Он обратится к своему брокеру с жалобой на неверный расчет. В отдельных случаях дело доходит до обвинений в воровстве .

Что же на самом деле сделал брокер? А он просто выполнил закон, удержав налог на доход от акций, полученный уже в другом отчетном периоде.

Очень важно понимать, что брокер может сальдировать (вычитать) прибыль и убытки только в рамках одного отчетного периода.

Чтобы вернуть НДФЛ, который был удержан неверно, (то есть в нашем случае трейдер не вышел из убытка от первоначального депозита ), необходимо взять справку у брокера о полученных убытках (в нашем случае в 2018 году ) и обратиться с ней в налоговую с законным требованием вернуть деньги. По окончанию календарного года брокер уже никак не сможет помочь в этой ситуации.

Выглядит громоздко и неудобно? Так оно и есть. К сожалению, таково законодательство.

Что еще важно знать о сальдировании? Как упоминалось выше, брокер может сальдировать прибыль и убытки в рамках одного года. Предположим ситуацию, что вы получили прибыль 5000 рублей , от начального депозита в 10 000 руб. Итого — у вас на счете 15 000 рублей . Вы решаете отозвать с рынка 5000, и брокер с вас снимает 13%. После этого вы снова входите в позицию, но на этот раз получаете убыток – 5000 рублей. Все это происходит в рамках одного года. Смысл должен быть понятен: заработали 5000, уплатили налог, потеряли 5000.

В этот момент включается магия под названием «сервис».

Большинство профессиональных брокеров самостоятельно уведомят вас о том, что у вас есть «переплаченные налоги «. Появится возможность подать заявление (электронно или письменно ) на возврат этих средств. В конечном итоге компания вернет эти злополучные 13% обратно. Еще раз напоминаем, что этот фокус работает только в рамках одного года. Если сальдировать нужно два или более лет, то необходимо обращаться в налоговую инспекцию.

Также бывают ситуации, когда инвестор заводит на свой счет не деньги, а ценные бумаги . В таком случае клиент должен представить справку текущему брокеру о происхождении бумаг.

Если ценные бумаги были переведены из депозитария другого брокера и были получены в результате сделки, то никаких претензий в плане налогообложения не будет. Однако если бумаги были получены в результате приватизации, и клиент их первый владелец, то он по закону обязан заплатить налог на акции от их полной рыночной стоимости.

Ярким примерам служат наследники и собственники, которые не помнили о том, что на их имя хранятся ценные бумаги. Когда такие люди пытаются продать свои активы, то 13% будут списаны со всей суммы сделки.

Лучшие брокеры для инвестиций в акции

eToro

Как уйти от уплаты налогов на акции

Правительство РФ пошло на уступки инвесторам и с 2015 года запустило программу ИИС (Индивидуальный Инвестиционный Счет ). Это обычный брокерский счет, который открывается на физическое лицо с 2-мя отличиями.

Первое – по этому счету не удерживаются налоги. Совсем

Второе – такой счет должен просуществовать 3 года, перед тем, как с него можно будет что-то вывести. Именно просуществовать, даже пустым.

Вообще нам предлагается два типа вычета: «А» и «Б».

Тип «А» — это когда мы хотим вернуть налоги, которые заплатили уже раньше, (например, зарплата). Разберем на примере: за год работодатель заплатил нам 100 000 рублей заработной платы. 13%, то есть 13 000 забрала налоговая. В следующем году мы вкладываем на ИИС 100 000 и имеем право потребовать возврата кровных 13 000 рублей. Только нужно понимать, что внесенные средства можно будет снять только спустя 3 года с открытия ИИС. Торговать этими деньгами нам не обязательно. Но если мы вдруг решим проинвестировать эти средства в ценные бумаги и получим доход, то он не будет подлежать налогообложению до конца действия ИИС.
Тип «Б» — это когда мы просто не хотим платить налоги на прибыль с акций. Заводим деньги, торгуем, ждем три года и выводим средства без уплаты НДФЛ (в случае с типом «А» 13% мы все же платим в конце действия ИИС ) – все просто.

Отдельно стоит упомянуть, что ИИС нельзя пополнить более чем на 400 000 рублей в год.

Несальдируемые налоговые базы

Если инвестор получил серьезные убытки в прошлом, а затем вернул свои деньги прибыльными сделками спустя несколько лет, то он должен знать, что существует сальдируемые и несальдируемые налоговые базы.

Что это такое? Допустим, убытки сформировались на фондовом рынке, после чего деньги трейдер вернул также на этой секции. Тогда перед инвестором нет никаких препятствий, чтобы вернуть уплаченный им НДФЛ и хотя бы «выйти в ноль «. Но если убыток был получен на фондовом рынке, а «отбился » уже на срочном, то просальдировать и рынок акций не выйдет. Все дело в том, что налоговая инспекция считает, что данные площадки на бирже слишком сильно отличаются по своей специфике, и их нельзя сравнивать.

Но даже в таком виде налоговое законодательство в РФ относительно фондового рынка можно считать продвинутым. Дело в том, что такие услуги, как сальдирование внутри года, внутри разных периодов на одной секции рынка – это уже большое достижение. Раньше такие услуги не предоставлялись. Более того, региональные инспекции часто предлагают взыскать НДФЛ со всей суммы сделки, а не только с прибыли клиента. Такое происходит, когда клиент обращается как раз для сальдирования.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter , и мы её обязательно исправим! Огромное спасибо вам за помощь, это очень важно для нас и наших читателей!

Налогообложение при продаже акций

Сумма дохода, полученного от продажи (реализации) акций, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и может быть уменьшена на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией указанных ценных бумаг.

Определение налоговой базы, исчисление и уплата НДФЛ по операциям с ценными бумагами имеют некоторые особенности, о которых и пойдет речь в данной статье.

Общие правила об акциях, как одном из видов ценных бумаг, определены в статьях 142 – 147 и 149 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) и детализированы в Федеральном законе от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее – Закон № 39-ФЗ), предметом регулирования которого являются отношения, возникающие при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг независимо от типа эмитента, при обращении иных ценных бумаг в случаях, предусмотренных федеральными законами, а также особенности создания и деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Акция – это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой (статья 2 Закона № 39-ФЗ).

Именные эмиссионные ценные бумаги могут выпускаться только в бездокументарной форме, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами (статья 16 Закона № 39-ФЗ).

Права владельцев на эмиссионные ценные бумаги бездокументарной формы выпуска удостоверяются в системе ведения реестра – записями на лицевых счетах у держателя реестра или в случае учета прав на ценные бумаги в депозитарии – записями по счету депо в депозитариях (статья 28 Закона № 39-ФЗ).

Право на именную бездокументарную ценную бумагу переходит к приобретателю, в том числе в случае учета прав на ценные бумаги у лица, осуществляющего депозитарную деятельность, – с момента внесения приходной записи по счету депо приобретателя (пункт 2 статьи 29 Закона № 39-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 44 Федерального закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее – Закон № 208-ФЗ) установлена обязанность общества по обеспечению ведения и хранения реестра акционеров общества в соответствии с правовыми актами Российской Федерации с момента государственной регистрации общества. Согласно пункту 3 этой же статьи держателем реестра акционеров общества может быть это общество или регистратор. В обществе с числом акционеров более 50 держателем реестра акционеров общества должен быть регистратор.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании статьи 209 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

– от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

– от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доход, полученный от продажи в Российской Федерации акций, находящихся в собственности менее пяти лет, является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, что следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 и пункта 17.2 статьи 217 НК РФ.

Напомним, что положения пункта 17.2 статьи 217 НК РФ применяется в отношении ценных бумаг, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Таким образом, освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации ценных бумаг возможно начиная с 2016 года. Доходы, полученные от реализации ценных бумаг, приобретенных до 1 января 2011 года, подлежат налогообложению в установленном порядке. (письма Минфина России от 30 июня 2011 года № 03-04-05/3-461, от 25 марта 2011 года № 03-04-05/3-184).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами определены статьей 214.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 названной статьи при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами учитываются доходы, полученные по операциям:

– с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (далее – ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ);

– с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (далее – ценные бумаги, не обращающиеся на ОРЦБ).

При этом отнесение ценных бумаг к обращающимся и не обращающимся на ОРЦБ осуществляется на дату реализации ценной бумаги (пункт 1.1 статьи 214.1 НК РФ).

К ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, относятся ценные бумаги, по которым рассчитывается рыночная котировка (пункт 4 статьи 214.1 НК РФ).

Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается:

– средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу (для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных бумаг, на фондовой бирже);

– цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через такую биржу (для ценных бумаг, допущенных к торгам на иностранной фондовой бирже).

При отсутствии информации о средневзвешенной цене ценной бумаги у российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу (цене закрытия по ценной бумаге, рассчитываемой иностранной фондовой биржей), на дату ее реализации рыночной котировкой признается средневзвешенная цена (цена закрытия), сложившаяся на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних трех месяцев (пункт 4.1 статьи 214.1 НК РФ).

Обратите внимание, что согласно пункту 2 Порядка, утвержденного Приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 года № 10-65/пз-н "Об утверждении Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Порядок № 10-65/пз-н), указанный Порядок применяется в случаях, когда порядок определения рыночной цены ценной бумаги, обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, не предусмотрен статьями 212 и 214.1 НК РФ.

Поскольку порядок определения рыночной котировки и средневзвешенной цены ценных бумаг установлен в пунктах 4 и 4.1 статьи 214.1 НК РФ, Порядок № 10-65/пз-н в целях применения статьи 214.1 НК РФ не применяется.

Таким образом, если по ценной бумаге, допущенной к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже, рассчитывается рыночная котировка, но средневзвешенная цена не может быть определена в соответствии с пунктами 4 и 4.1 статьи 214.1 НК РФ, данная ценная бумага не может быть отнесена к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, о чем сказано в письме Минфина России от 14 ноября 2011 года № 03-04-06/4-304. В соответствии с положениями статьи 214.1 НК РФ цена приобретения ценных бумаг определяется исходя из фактических произведенных расходов на их приобретение и не зависит от отнесения их к категории обращающихся или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

К необращающимся ценным бумагам относятся ценные бумаги, по которым отсутствуют рыночные котировки.

Пунктом 4 Порядка № 10-65/пз-н установлено, что в случаях, когда порядок определения расчетной цены ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ, не предусмотрен статьями 212 и 214.1 НК РФ, такая расчетная цена определяется в соответствии с Порядком определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, в целях главы 25 НК РФ, утвержденным Приказом ФСФР России от 9 ноября 2010 года № 10-66/пз-н. Согласно пункту 9 Порядка № 10-66/пз-н расчетная цена необращающейся акции акционерного общества может определяться путем деления стоимости чистых активов общества уменьшенной на долю чистых активов, которая приходится на размещенные привилегированные акции общества, на общее количество размещенных обществом обыкновенных акций.

Напомним, что Порядок определения стоимости чистых активов утвержден Приказом Минфина России от 28 августа 2014 года № 84н "Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов".

В соответствии с пунктом 14 статьи 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период.

Пунктом 12 статьи 214.1 НК РФ определено, что финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ.

В письме Минфина России от 9 апреля 2015 года № 03-04-05/20252 указано, что расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Пример

Предположим, что расходы по приобретению, хранению и реализации акций, обращающихся на ОРЦБ, составили 2 000 000 рублей, а необращающихся – 150 000 рублей.

По акциям, обращающимся на ОРЦБ, получен положительный финансовый результат в сумме 880 000 рублей (2 880 000 рублей – 2 000 000 рублей).

По акциям, необращающимся на ОРЦБ бумаг получен отрицательный финансовый результат в сумме 20 000 рублей (130 000 рублей – 150 000 рублей).

К расходам связанным с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, согласно пункту 10 статьи 214.1 НК РФ, в частности относятся:

– суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;

– оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;

– биржевой сбор (комиссия);

– налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;

– налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ;

– суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, – для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов – для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;

– другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами.

В силу пункта 13 статьи 214.1 НК РФ при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

В случае, если организацией-эмитентом был осуществлен обмен (конвертация) акций, при реализации акций, полученных налогоплательщиком в результате обмена (конвертации), в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации).

При реализации акций, полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 – 6 статьи 277 НК РФ, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций реорганизуемых организаций.

Вопрос о подтверждении размера расходов акционера в целях исчисления налоговой базы по НДФЛ при продаже акций, полученных при реорганизации АО в форме присоединения рассмотрен в письме Минфина России от 14 мая 2015 года № 03-04-05/27799. В письме сказано, что согласно пункту 4 статьи 277 НК РФ при реорганизации в форме присоединения, предусматривающей конвертацию акций реорганизуемой организации в акции организации, к которой осуществлено присоединение, стоимость полученных акционерами реорганизуемой организации акций организации, к которой осуществлено присоединение, признается равной стоимости конвертированных акций реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица.

Стоимость полученных налогоплательщиком акций определяется исходя из их цены и количества. В свою очередь, цена акций определяется советом директоров акционерного общества исходя из их рыночной стоимости на основании оценки, произведенной независимым оценщиком.

При этом исходя из абзаца 5 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ документы о цене размещения дополнительного выпуска акций организации, к которой осуществлено присоединение, могут служить подтверждением стоимости приобретения этих акций при условии наличия у налогоплательщика документального подтверждения расходов на приобретение акций реорганизуемой организации, то есть организации, которая была присоединена к другой организации.

При реализации акций акционерного общества, полученных налогоплательщиком в результате реорганизации негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", расходами на приобретение таких акций признается их стоимость, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 277 НК РФ, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов по внесению взносов (дополнительных взносов) в совокупный вклад учредителей реорганизованного негосударственного пенсионного фонда.

Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг, и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком.

Обратите внимание!

Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по каждой совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ или не обращающимися на ОРЦБ, признается убытком (пункт 12 статьи 214.1 НК РФ).

Учет убытков по операциям с ценными бумагами осуществляется в порядке, установленном пунктами 15 и 16 статьи 214.1 НК РФ и статьей 220.1 НК РФ.

Налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами в текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды). На это указывает пункт 16 статьи 214.1 НК РФ. Суммы убытка, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, перенесенные на будущие периоды, уменьшают налоговую базу соответствующих налоговых периодов по таким операциям. Обратите внимание, что не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ (письмо Минфина России от 5 марта 2015 года № 03-04-05/11803).

Осуществлять перенос убытка на будущие периоды налогоплательщик вправе в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. При этом налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученных в предыдущих налоговых периодах убытков. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен полностью или частично на следующий год из последующих 9 лет.

Если убытки понесены более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 220.1 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков, от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ.

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами предоставляются в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ. Указанный налоговый вычет предоставляется в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, в предыдущих налоговых периодах в пределах размера налоговой базы по таким операциям.

Размер налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220.1 НК РФ, определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы). При этом при определении размера налогового вычета в налоговом периоде, за который производится определение налоговой базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.

Пунктом 3 статьи 220.1 НК РФ предусмотрено, что размер налоговых вычетов, исчисленный в текущем налоговом периоде, не может превышать величину налоговой базы, определенную по соответствующим операциям в этом налоговом периоде. При этом суммы убытков налогоплательщика, не учтенные при определении размера налогового вычета, могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых периодах.

Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (пункт 4 статьи 220.1 НК РФ).

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (пункт 5 статьи 220.1 НК РФ).