Налоговая отчетность компаний и ип. Заполнение налогового отчёта

Налоговая отчетность организации представляет собой налоговые декларации и другие отчеты, которые данная организация предоставляет в налоговую инспекцию. Каждая организация предоставляет налоговую отчетность в зависимости от характера деятельности, наличия /отсутствия определенных видов материального имущества (активов). Поэтому налоговая отчетность, например, индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, и крупной нефтедобывающей компании существенно различается.

Некоторые существующие формы налоговой отчетности представлены ниже:

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год
Уведомление о контролируемых сделках
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации
Расчет регулярных платежей за пользование недрами
Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации
Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам
Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу
Справка о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката
Налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой
Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам
Налоговая декларация по водному налогу
Налоговая декларация о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции
Единая (упрощенная) налоговая декларация
Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу)
Налоговая декларация по транспортному налогу
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу
Сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу
Налоговая декларация по земельному налогу

Налоговая отчетность индивидуального предпринимателя различается в зависимости от применяемой системы налогообложения:

налоговая отчетность ОСНО,
налоговая отчетность при УСН,
налоговая отчетность ЕНВД.

Налоговая отчетность ИП может сдаваться непосредственно индивидуальным предпринимателем или по доверенности. Налоговая отчетность предпринимателя сдается в установленные законодательством сроки.

Налоговая отчетность организаций (ООО, ЗАО, ОАО, товариществ, партнерств, некоммерческих организаций) также зависит от применяемой системы налогообложения. Сдача налоговой отчетности организаций может осуществляться как лично представителем налогоплательщика, так и по почте.

Этапы составления налоговой отчетности:

1.Проверка полноты и правильности отражения первичных документов.

2.По необходимости, внесение исправлений в отражение первичных документов.

3.Составление бухгалтерской и налоговой отчетности.

4.Сдача отчетности.

Налоговым периодом в зависимости от вида налога признаётся календарный год, квартал или месяц. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи. Общие принципы исчисления налогового периода:

1. Налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Данные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

4. Вышеизложенные правила не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Налоговая база

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, определяемые в соответствии с частью второй НК РФ. Налоговая база согласно ст. 53 НК РФ представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчётном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток – отрицательная разница между доходами и расходами (п. 8 ст. 274 НК РФ), учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчётном (налоговом) периоде налоговая база признаётся равной нулю. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчётном (налоговом) периоде, признаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ. Согласно ст. 283 НК РФ организация, получившая налоговый убыток, в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы в течение последующих 10 лет. Если убыток не списан за этот период (10 лет), то он остаётся непогашенным. Непогашенный остаток в соответствии с ПБУ 18/02 «Налог на прибыль» становится постоянной разницей. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объём понесённого убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Перенос некоторых убытков осуществляется в особом порядке. Такие особенности установлены для убытков:

от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ);
по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 НК РФ);
по операциям с амортизируемым имуществом (ст. 323 НК РФ);
по операциям уступки права требования (ст. 279 НК РФ).

Организации вправе учесть убыток, возникший при реализации имущественных прав (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Расчёт налоговой базы должен содержать следующие данные:

1) период, за который определяется налоговая база;

2) сумма доходов от реализации, расходов, связанных с реализацией, и прибыли, полученной в отчётном (налоговом) периоде, в том числе:

От реализации товаров собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав;

От реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) сумма внереализационных доходов и расходов.

Порядок исчисления налога на прибыль

Сумма налога по итогам налогового периода и авансовых платежей по итогам отчётного периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (кроме случаев, когда такая обязанность возлагается на налогового агента) (ст. 286 НК РФ).

Налогоплательщики, избравшие в качестве отчётного периода квартал, полугодие и девять месяцев, в течение отчётного периода исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа так:

1) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

2) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчётный период текущего года;

3) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала;

4) сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ, уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчётного периода имеют право:

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн р. за каждый квартал;

Бюджетные учреждения;

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

Некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

Участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

По договорам доверительного управления.

Особый порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей установлен для вновь созданных организаций. Они начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 287 НК РФ, вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчётный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн р. в месяц, либо 3 млн р. в квартал. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (ст. 287 НК РФ). Авансовые платежи по итогам отчётного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых расчётов за соответствующий отчётный период.

Налоговые декларации (налоговые расчёты) в соответствии со ст. 289 НК РФ представляются:

По итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

По итогам отчётного периода – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчётного периода.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчётного периода, уплачиваются в срок не - позднее 28-го числа каждого месяца этого отчётного периода. Изложенный порядок уплаты налога и авансовых платежей установлен для налога, который исчисляется по ставке 24%.

Налоговая декларация по доходу на прибыль

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Расчёт авансового платежа – письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчёты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчётного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок её заполнения утверждены приказом МинФина России от 05.05.2008 № 54н. Приказ вступил в силу с 1 июля 2008г.

Источник - Налоговый учёт: учебное пособие / М.Н. Смагина. – Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009. – 80 с.

Для того чтобы узнать финансовое и имущественное состояние предприятия, законодательством разработана специальная бухгалтерская отчетность, которая систематизирует накопившиеся данные за определенный промежуток времени, а также анализирует результат хозяйственной деятельности. Информационные данные распределяются в отчётности в виде таблиц.

Кто и как должен сдавать отчётность

Бухгалтерскую и налоговую отчетность сдают все предприятия независимо от того, велась хозяйственная деятельность за указанный период или нет. Очень важно, чтобы формы отчётности были заполнены правильно, так как неточные данные могут повлечь за собой наложение штрафа. Заполнением бухгалтерской документации должен заниматься профессиональный бухгалтер, также он обязан хорошо знать налоговый документооборот.

Разновидности форм отчётности

Формы бухгалтерской могут быть годовыми и промежуточными. В настоящее время сдавать такую документацию необходимо один раз в год. В некоторых случаях компаниям может потребоваться промежуточная отчетность, например для получения кредита или привлечения других инвестиций. Также довольно часто квартальная форма предоставляется для участия в различных тендерах и конкурсах. Такие документы заполняются в исключительных случаях.

Одним из главных видов отчетности является бухгалтерский баланс. Он представляет собой сводную таблицу, структурированную по принципу активных и пассивных статей. Такая форма является информационным справочником, отражающим экономическое состояние организации. По ней можно получить наглядную картину о количестве оборотных средств, но нельзя проанализировать движение денег.

Следующим не менее важным реестром является отчет о прибылях и убытках. Такая форма отчётности организации наиболее наглядно отражает финансовый результат, который рассчитывается на основании анализа доходных и расходных статей. Данные рассказывают о прибыльности или убыточности фирмы.

Третьим по значимости считается отчет об изменении капитала. Такой реестр заполняется в случае изменения резервного или уставного фонда. Также из таблицы можно узнать о размере нераспределенной прибыли организации или непокрытом убытке.

Отчет о будет последним в группе важных форм финансовой отчётности. Этот регистр наиболее наглядно отражает изменения всех денежных средств за определённый период. Такую форму чаще всего запрашивают банки при рассмотрении кредитной заявки.

Все формы отчётности отражают информацию довольно консервативно. Конфиденциальные сведения, которые не должны предаваться публичной огласке, остаются за рамками документа. Краткое изложение данных является основным принципом заполнения таких регистров.

Степень востребованности отчётных документов

Формы отчётности, которые предоставляются по требованию, имеют разную степень востребованности. Наиболее рейтинговым является бухгалтерский баланс. Он предоставляется в контролирующие органы, кредитные организации, а также по запросу контрагентов при заключении договорных отношений.

Вторым по популярности можно считать отчет об изменении капитала. Такая информация чаще всего интересна финансовым организациям и потенциальным инвесторам. Остальные финансовые отчеты менее востребованы и в основном предоставляются только в налоговые органы.

Что такое налоговая отчётность, и какова её роль

Отчётности разработаны для систематизации данных финансово-хозяйственной деятельности компании. Такие документы заполняются в отношении начисленных налогов и представляют собой определенный набор таблиц.

Налоговая декларация − это итоговый документ, в котором отражены доходы и расходы налогоплательщика, а также суммы необходимых перечислений и взносов. Заполнение форм отчетности зависит от системы налогообложения, которую использует организация. Максимальное количество документации сдается по общему режиму. Также количество заполняемых деклараций довольно часто связано с размерами фирмы, видами деятельности и числом наёмных сотрудников.

Формы налоговой отчетности сдаются в территориальный контролирующий орган по месту регистрации фирмы. Такая документация также может быть квартальной и годовой.

Наиболее важные декларации

Общая система налогообложения подразумевает сдачу довольно большого количества деклараций. По степени важности их можно распределить следующим образом:

Декларация на прибыль сдается до 28 числа месяца, следующего за кварталом. В таком документе отражаются доходы и расходы компании, сумма начисленной прибыли и процентные отчисления в бюджет.
Отчёт по налогу на добавленную стоимость сдается предприятиями, применяющими основной режим налогообложения. Эта форма предоставляется в течение двадцати дней после окончания отчетного периода.
При условии начисления заработной платы наемным сотрудникам фирма обязана заполнить декларацию по Такой реестр сдаётся один раз в год до первого апреля.
Декларация по налогу на имущество, а также отчет по авансовым платежам предоставляются в налоговый орган фирмами, которые имеют на балансе основные средства.

Транспортная декларация заполняется в случае, если компания является официальным владельцем автомобиля, который подлежит налогообложению. Эта форма является ежегодной и сдается до 1 февраля.
Земельная декларация предоставляется при наличии у организации права собственности или долгосрочной аренды на земельные участки.

Какие формы являются необязательными

Некоторые формы отчётности заполняются только теми предприятиями, которые законодательно признаны плательщиками таких отчислений. Это могут быть налоги на игорный бизнес, водные ресурсы, различные акцизы. Фирмам, применяющим упрощенную систему налогообложения, жить намного легче, так как большинство деклараций им сдавать не нужно. Финансовая и налоговая отчетность сдаётся в строго определенный период. Налоговые органы очень внимательно следят за несоблюдением таких сроков и в случае опоздания незамедлительно применяют штрафные санкции.

Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Моё дело» - инструкция по заполнению налогового отчёта.

Нередко подготовка налогового отчёта вызывает вопросы. Актуальна ли форма? Правильно ли заполнены поля? Конечно, к каждой форме есть инструкция. В то же время следует признать: заполняя декларацию по методическим рекомендациям, не всегда можно избежать ошибок.

Заполнение налоговой отчётности

Бланк декларации по УСН (форма по КНД 1152017) утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.

Декларация по УСН подаётся один раз в год: предпринимателями - не позднее 30 апреля, организациями - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Форма декларации по УСН (утвержденная Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.) включает в себя:

титульного листа;
раздела 1.1 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
раздела 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)";
раздела 2.1.2 "Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), начисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор";
раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)";
раздела 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

Общие требования к заполнению налогового отчёта

Требования, общие для заполнения всех разделов (листов) декларации, перечислены в разд. II Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.

К ним, в частности, относятся:
- цвет чернил (пасты) для заполнения декларации (черные, фиолетовые или синие);
- запрет на исправление ошибок с помощью корректирующих (иных аналогичных) средств;
- запрет на двустороннюю печать декларации на бумажном носителе;
- запрет на скрепление листов декларации, приводящее к порче;
- правила заполнения ячеек и полей (в т. ч. показатели по которым отсутствуют);
- правила нумерации страниц (сквозная нумерация независимо от количества заполняемых разделов, листов);
- правила заполнения стоимостных показателей (указывать нужно в полных рублях. При этом показатели менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля);
- правила заполнения декларации машинным способом (в т. ч. используемый шрифт).

Сдать декларацию в ИФНС можно на бумажном носителе (по почте, а также лично либо через представителя) или в электронном виде.

Заполнить налоговую декларацию можно вручную. Для этого требуется скачать образец заполнения декларации и удостовериться в том, что бланк соответствует требованиям законодательства. Шансы правильно заполнить декларацию возрастают при использовании специальных программ, которые предварительно необходимо установить на Ваш компьютер.

Вы полностью решаете проблему возникновения ошибок при заполнении декларации и сводите время формирования отчётности до нескольких минут, если используете в работе интернет-бухгалтерию .

Система обладает полной базой всех действующих бланков, а также нормативных и законодательных актов в сфере налогообложения, бухучёта и трудовых отношений. Таким образом, Вы всегда имеете под рукой только актуальную форму декларации, при этом никакого образца её заполнения Вам не требуется.

Какие-либо специальные программы для формирования документа тоже не нужны. Декларация формируется в сервисе в автоматическом режиме за несколько кликов.

Готовый документ Вы можете сразу распечатать и, поставив подпись и печать, сдать в ИФНС лично или отправить по почте. Кроме того, система предоставляет Вам возможность отправить декларацию в налоговую инспекцию через систему электронной отчётности.

Помимо налоговой декларации, интернет-бухгалтерия «Моё дело» позволяет формировать любую отчётность на ОСНО и специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД). Потратив на формирование отчётных документов несколько минут, Вы можете сразу отправить их в электронном виде в налоговую инспекцию, ПФР, ФСС, Росстат.

Один из самых ответственных периодов в деятельности организаций - подготовка и сдача налоговой и бухгалтерской отчетности. В какие сроки следует подавать налоговую декларацию, по каким налогам придется отчитаться организациям, применяющим общий режим , и о том, какие формы бухгалтерской отчетности они обязаны представлять, мы попросили рассказать экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ Макаренко Елену и Мягкову Светлану.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета:

налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ);
бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ " " (далее - Закон N 129-ФЗ), за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.

Налоговая отчетность

Налоговая декларация (расчет) представляется каждым налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по окончании отчетного (налогового) периода по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 и п. 6 ст. 80 ).

Согласно п. 3 ст. 55 НК РФ если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 ст. 55 , не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Независимо от получения доходов организации придется отчитаться по следующим налогам.

1. НДС

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ организации признаются налогоплательщиками НДС.

Налоговым периодом по НДС с 01 января 2008 года для всех налогоплательщиков является квартал (ст. 163 НК РФ).

Соответственно, декларацию по НДС организация представляет ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 РФ).

Налоговые декларации представляются по форме, утвержденной приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.

Заметим, что организация имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Условия и порядок предоставления такого освобождения определены в ст. 145 НК РФ. В случае получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ у организации не возникает обязанности по представлению налоговой декларации (письмо УФНС России по г. Москве от 18.08.2008 N 19-11/077280).

2. Налог на прибыль организаций

Налоговая отчетность представляется плательщиками налога на имущество организаций в налоговые органы ежеквартально в следующем порядке:

по итогам отчетного периода - налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ),
по итогам календарного года - налоговые декларации в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Но, если законодательные органы субъекта РФ воспользовались правом, предоставленным им п. 3 ст. 379 , и не установили отчетные периоды по налогу на имущество, отчитываться по нему в течение календарного года не надо. В этом случае сдается только декларация по итогам налогового периода. Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждены приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н.

4. Зарплатные налоги

4.1. ЕСН

Согласно п. 1 ст. 235 НК РФ организации, производящие выплаты физическим лицам, признаются налогоплательщиками ЕСН.

Налоговым периодом по ЕСН на основании ст. 240 РФ признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая отчетность представляется плательщиками ЕСН в налоговые органы ежеквартально в следующем порядке:

по итогам отчетных периодов представляются расчеты в сроки не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 243 НК РФ);
по итогам налогового периода - налоговая декларация в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 243 НК РФ).

Копию налоговой декларации по ЕСН с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, организация не позднее 01 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ (п. 7 ст. 243 ).

Форма Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утверждена приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н.

Форма декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утверждена приказом Минфина России от 29.12.2007 N 163н.

4.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ " " (далее - Закон N 167-ФЗ) организации, производящие выплаты физическим лицам, являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Закона N 167-ФЗ под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов, которыми признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляется организацией в налоговые органы ежеквартально независимо от наличия объекта обложения страховыми взносами в следующем порядке:

данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей организация отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ);
по итогам расчетного периода представляется декларация по страховым взносам в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 6 ст. 24 ).

Форма расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, утверждена приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48н, а форма декларации - приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н.

Копию расчета с пометкой налогового органа следует представить в отделение Пенсионного фонда РФ (п. 2 ст. 24 Закона N 167-ФЗ).

Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 24 Закона N 167-ФЗ страхователи представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Сведения представляются страхователем (организацией) обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и за которых организация уплачивает страховые взносы (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ " " (далее - Закон N 27-ФЗ)).

В комплект документов для сдачи индивидуальных сведений входят: формы СЗВ-4-1 и АДВ-6-1, формы СЗВ-4-2 и АДВ-6-1, пояснительная записка и форма АДВ-11 (утверждены постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению").

Указанные сведения должны представляться один раз в год, но не позднее 01 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).

4.3. ФСС

Налоговые декларации по транспортному и земельному налогам представляются налогоплательщиками не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а расчеты сумм по авансовым платежам по обоим налогам - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 398 и п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Если законодательными (представительными) органами субъектов РФ не предусмотрены расчет и уплата авансовых платежей в течение года, то налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов не сдаются.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждены приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н.

Форма налоговой декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н, а форма налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу - приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48н.

6. Среднесписочная численность

В состав промежуточной бухгалтерской отчетности входят бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, если иное не установлено законодательством Российской Федерации или учредителями (участниками) организации (п. 49 ПБУ 4/99).

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года (п. 2 ст. 14 Закона N 129-ФЗ).

Хотим обратить ваше внимание на то, что все формы и сроки подачи указанных налоговых отчетов представлены в системе ГАРАНТ в разделе "Справочная информация" подраздел "Бизнес-справки".

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Макаренко Елена, Мягкова Светлана

Налоговая отчетность - это совокупность документов, обязательных к представлению в налоговые органы по истечении определенных периодов времени или при наступлении конкретных событий. Примером последнего может служить случай, когда индивидуальный предприниматель на общем режиме прекращает вести свою предпринимательскую деятельность. Он должен представить в свою ИФНС по месту учета декларацию по форме 3-НДФЛ в течение 5 рабочих дней с даты прекращения деятельности, а не по окончании налогового периода, в котором деятельность была прекращена (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Основная причина, по которой организации и ИП должны сдавать налоговую отчетность, - налоговый контроль. Наиболее распространенная его форма - это как раз камеральная проверка представленных деклараций.

Виды налоговой отчетности

Под понятие налоговой отчетности подпадают (п. 1 ст. 80 НК РФ):

, представляемые отдельно по каждому виду налога, если обязанность по их представлению установлена НК РФ. Ведь, к примеру, ИП на патенте отчетность в отношении своей патентной деятельности сдавать в налоговую не должны;
расчет авансовых платежей, как в случае с ;
расчет сбора;
расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Также по итогам года налоговые агенты должны представлять справки по форме 2-НДФЛ;
расчет по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Состав налоговой отчетности

Налоговая отчетность организации зависит, прежде всего, от налогового режима, который она применяет. В соответствии с ним определяется, по каким налогам компания является плательщиком и, как следствие, по каким налогам она должна отчитываться в ИФНС. Так, организации-упрощенцы должны сдавать в ИФНС:

декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (п. 1 ст. 346.23 НК РФ);
отчетность по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ, справки 2-НДФЛ);
расчет по страховым взносам;
декларации по имущественным налогам при наличии у них соответствующих объектов налогообложения (по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам). У общережимников список отчетности будет чуть длиннее.

Сроки представления налоговой отчетности в 2017 году приведены в