Налог на прибыль ИП на ОСНО равняется 13% от величины чистого дохода. Общая система налогообложения отличается от других режимов отчислений в бюджет. Поэтому порядок уплаты налога на прибыль индивидуальным предпринимателем имеет некоторые нюансы.
Суть общей системы налогообложения
Общий налоговый режим является основным, при регистрации он начинает действовать автоматически, переходить на него не требуется. Также, если ИП перестает удовлетворять условиям использования спецрежимов, его автоматически переводят на общий.
На ОСНО существует самая тяжелая налоговая нагрузка для ИП. Он обязан платить все налоги, сдавать декларации по НДС и по прибыли, вести бухгалтерию, сдавать отчеты. Никаких упрощений и поблажек для ИП не существует.
В отличие от упрощенной системы при ОСНО бизнесмену приходится платить множество налогов:
- налог на доходы физических лиц — 13%;
- налог на добавленную стоимость — 10%;
- налог на имущество физических лиц — 2%;
- страховые взносы в Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд на себя и на наемных работников, если таковые имеются;
- другие необязательные фискальные платежи (на транспорт, на землю).
Чтобы вести такую сложную бухгалтерию, предпринимателю потребуется иметь своего штатного бухгалтера и использовать специализированную программу электронного учета.
Но у общей системы есть и свои положительные качества: не существует никаких ограничений (в объемах выручки, капитала и количестве наемных работников), которые возникают при специальных режимах. Общую систему используют, если:
- предпринимателю для ведения бизнеса нужно быть плательщиком НДС;
- ИП не подпадает под условия применения спецрежимов;
- у бизнесмена имеются льготы по налогу на прибыль, потому что он осуществляет особый вид деятельности.
Если предприниматель занимается одновременно несколькими зарегистрированными видами деятельности, то к каждому варианту бизнеса может применяться своя система налогообложения: общая, единого вмененного дохода, патент.
Вернуться к оглавлению
Расчет НДФЛ для индивидуального предпринимателя
ИП на ОСНО платит налог на прибыль от предпринимательской деятельности не как юридическое, а как физическое лицо. Если бизнесмен является резидентом РФ, то НДФЛ для него составляет 13%. Для нерезидента налог на прибыль составляет 30%. Доказательством того, что ИП приходится резидентом, является проживание в РФ сроком 183 дня подряд без выезда в течение 12 месяцев.
Налог на прибыль у ИП на ОСНО уплачивается в размере 13% от суммы прибыли (чистого дохода), полученной в предыдущем отчетном периоде. Размер прибыли равняется сумме доходов от предпринимательской деятельности за вычетом суммы расходов на осуществление предпринимательства.
К доходам относятся: выручка от реализации, доход от сдачи в аренду помещения, другие внереализационные доходы. К расходам относятся: затраты на производство и реализацию (материалы, оборудование, зарплата работников) и внереализационные затраты (наем в аренду помещения, проценты банку за кредит на осуществление бизнеса, коммунальные платежи).
Чем больше расходы, тем меньше, соответственно, база налогообложения. Поэтому предпринимателю нужно предоставлять в фискальные органы доказательства реальности и необходимости осуществленных затрат:
- вложения должны быть экономически обоснованными, то есть приносить прибыль;
- любые расходы должны быть документально подтверждены (актами, счетами, накладными, банковскими выписками, договорами).
Если у бизнесмена нет расходов или документального их подтверждения, то, согласно законодательству, он имеет право уменьшить на 20% сумму доходов, подлежащих налогообложению.
Предприниматель обязан сдавать в налоговые органы декларацию о полученной в предыдущем году прибыли. Этот отчет сдается по форме 3-НДФЛ до 30 апреля текущего года.
Вернуться к оглавлению
Авансовые платежи по налогу на прибыль при ОСНО
При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель обязан ежеквартально вносить в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, которые рассчитываются исходя из объемов планируемых доходов.
Авансовые платежи берутся из фактических данных, указанных в Книге доходов и расходов. Чистый доход за предыдущий период служит базой для планирования будущей прибыли. Платежи авансом рассчитываются в соответствии с гл. 23 Налогового Кодекса РФ.
Налоговая служба самостоятельно рассчитывает размер налогового аванса, отталкиваясь от тех данных, которые ИП предоставил в декларации. Для внесения фискального платежа налоговая инспекция должна прислать бизнесмену уведомление с суммой, подлежащей оплате. В случае неуплаты в установленные сроки налогового аванса на сумму долга будет начисляться пеня.
Ежеквартальные налоговые платежи должны осуществляться в срок:
- До 15 июля.
- До 15 октября.
- До 15 января.
Бизнесмен обязан до 15 июля оплатить налог на прибыль от предпринимательской деятельности за весь год. Ежеквартальные авансовые платежи, внесенные ранее, вычитаются из общей суммы годового налога. Если при сравнении ежеквартальных платежей и годового налога возникает переплата, то разница зачисляется в счет будущих платежей.
В случае если предприниматель ожидает в отчетном периоде изменение доходов более чем на 50% по сравнению с предыдущим, то он обязан подать в фискальную службу налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ.
Предприниматели, выбирая удобную для них систему налогообложения, взвешивают все аргументы «за» и «против».
У общего налогового режима — ОСНО — есть определенные минусы и сложности. Но для ряда категорий налогоплательщиков он выгоден.
Рассмотрим особенности этой системы налогообложения пошагово и подробно. Выясним, отличия этой системы, разберемся какие налоги должен платить ИП на ОСНО, какие он должен сдавать отчеты.
Что такое ОСНО и когда выгоден этот режим?
ОСНО — общая система налогообложения. Этот режим достаточно сложный, особенно, в смысле объема отчетности. Да и налоговая нагрузка по нему немалая. Чаще индивидуальные предприниматели выбирают «упрощенку», УСН. Особенно, на старте предпринимательской деятельности. Но ряду категорий налогоплательщиков выгоден именно данный налоговый режим.
ОСНО порой называют порой основной системой налогообложения, используя аббревиатуру ОСН. Но суть не меняется. Общая система налогообложения для ИП — это сумма, совокупность налогов. Главный ее плюс: отсутствие каких-либо ограничений. Нет никаких препон ни по числу работников, ни по разнообразию видов деятельности либо суммам полученных доходов.
Разумеется, предпринимательская деятельность может предусматривать разные направления, специализации, а, соответственно, и системы налогообложения. Как могут сочетаться налоговые режимы? По отношению к организациям: ОСНО совместимо только с ЕНВД, в случае с ИП возможны комбинации с Патентной системой налогообложения и ЕНВД.
В каких случаях ИП на ОСНО выгоднее, чем на специальных налоговых режимах?
Когда ваши потребители и партнеры в основной массе тоже применяют данную систему и платят НДС. В этом случае вы помогаете друг другу в плане снижения размера НДС. Сами вы снижаете уплаченный НДС на суммы, выплаченные по тому же налогу исполнителями и поставщиками комплектующих. Покупатели и партнеры, в свою очередь, тоже уменьшают свой НДС на вычет уплаченного вами налога. Вы приобретаете имидж выгодного союзника по бизнесу, становясь более конкурентоспособными на рынке в категории налогоплательщиков ОСНО.
Для ИП, регулярно занимающихся ввозом товаров на территорию России, предусмотрена выплата НДС на импортируемые товары. Эти суммы можно вернуть в виде вычета, если предприниматель использует ОСНО.
Налоги ИП на ОСНО в 2018 году: какие и как?
Какие придется платить налоги ИП на ОСНО в 2018 году? Для сравнения, приведем налоги организаций в формате АО и ООО, это:
- налог на прибыль организаций по ставке 20%. Это основной размер ставки, а есть еще специальные: от 0 до 30%.
- налог на имущество организаций, размер — до 2,2%.
- НДС со ставками 0%, 10%, 18%.
Для ИП предусмотрены следующие категории налогов:
- НДС в размере 0%, 10%, 18%.
- НДФЛ, если в отчетном году предприниматель был резидентом РФ, 13%.
- 2-процентный налог на имущество физических лиц.
Каков механизм перехода на общую систему налогообложения для ИП? В этом-то и «фокус», что никаких специальных усилий прилагать не придется. Не нужно бежать в налоговую инспекцию, если вы не выбрали некий особый вид налогообложения: ЕНВД, патент, ЕСХН, УСН. Просто в момент регистрации организации либо ИП как физического лица вас автоматически поставят на данный режим.
Аналогично — при уходе с других систем налогообложения. Вы можете перейти с ранее выбранного формата сознательно, но есть и иной вариант — при нарушении предписанных требований. Скажем, ИП превысил планку доходов или нанял больше сотрудников, чем разрешено данным алгоритмом. И тогда местный орган налоговой самостоятельно произведет перевод на ОСНО.
Налог на прибыль организации
Теперь подробнее рассмотрим отдельные виды налогов. Прибылью организации называют разницу, полученную при вычете понесенных расходов из заработанных доходов. Учесть придется разные виды доходов, и в отчетности ИП на ОСНО будет необходимо подтвердить их документально. Это:
Основные доходы, получаемые при реализации товаров и услуг, а также прав на имущество;
Подобным образом учитываются и расходы. С той разницей, что их достоверность налоговая инспекция будет проверять особенно тщательно. Это вполне логично: чем больше расходная часть, тем меньше получится итоговая сумма прибыли, а значит, и данного налога. Поэтому запаситесь счет-фактурами, накладными, иными платежными документами, фиксирующими расходы ИП.
Они тоже, подобно доходам, делятся на 2 вида:
Затраты на производство и реализацию, включая расходы на материалы, сырье, зарплату работников и пр.;
К внереализационной группе относятся расходы на содержание части имущества, которое передано в аренду; проценты по кредитным обязательствам и др.
Статья 284 НК РФ подробно расписывает размеры ставки данного налога для ИП, занимающихся конкретными видами деятельности и имеющих разные источники доходов. Эта цифра колеблется от 0 до 30%, основной ставкой налога на прибыль организаций является 20%.
Налог на имущество
Для организаций, избравших ОСНО, объектом налогообложения становится движимое и недвижимое имущество, которое на балансе организации фиксируется в качестве основных средств. Есть исключение для движимого имущество, поставленного на баланс после 1 января 2013 года: оно вообще освобождено от налога. На остальное имущество данный налог платится по ставке не выше 2,2% от его среднегодовой стоимости.
Этот же вид налога для ИП на ОСНО в 2018 году высчитывается на общих основаниях, то есть, как физическое лицо, по ставке до 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости. Объектом налогообложения здесь становится вся недвижимость ИП, что используют в предпринимательской деятельности.
Уплачивается налог на имущество не позднее 15 ноября года, который следует за отчетным. Основанием служат налоговые уведомления, высылаемые ФНС ежегодно. Деклараций по данному налогу от ИП не требуется.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС платится как при ввозе зарубежных товаров на нашу территорию, так и при реализации услуг и товаров внутри страны. При выполнении ряда условий ставка может быть 10% и даже нулевой.
Обычный размер — 18%, но его можно снизить на размер налоговых вычетов в двух случаях. Первый: при ввозе на территорию РФ импортных товаров. Второй вариант вычета могут предоставить поставщики (контрагенты). Это будет сумма уплаченного ими НДС, но лишь в случае, если они тоже применяют режим ОСНО.
Подобные вычеты иначе называются «НДС к зачету», но произвести их можно только при наличии счет-фактуры, а иногда и некоторых иных документов. К тому же, работы, товары или услуги должны быть оприходованы (поставлены на баланс), то есть приняты к учету.
Расчет НДС — процедура сложная, в ряде случаев она имеет тонкие нюансы, необходимые для работы специалистов. Здесь приведем лишь базовую формулу для его расчета.
Какие данные и действия потребуются?
Найти НДС с общей суммы дохода, то есть к начислению. Общий доход умножаем на 18, результат делим на 118.
Следующий шаг: высчитываем НДС к зачету (вычеты). Расходы * 18/ 118.
Последнее действие: НДС к уплате = НДС к начислению — НДС к зачету.
Пример. ИП купил ботинки за 600 рублей. Поставщику он должен уплатить за этот товар НДС = 600 руб. * 18 / 118 = 91, 52 руб.
Продав ту же обувь за 1000 рублей, ИП уплатил государству налог с этой сделки = 1 000 руб. * 18 / 118 = 152, 54 руб.
Подсчитываем итоговый НДС к уплате = 152, 54 руб. — 91, 52 руб. = 61, 02 руб.
Уплату НДС с 2015 года производят ежеквартально, но делят на равные доли помесячно, не позднее 25 числа каждого из месяцев последующего квартала.
Скажем, за 2-й квартал 2016 года нужно будет заплатить НДС 450 руб. Делим их на 3 равные части по 150 руб. и выплачиваем в сроки: до 25 июля; до 25 августа; не позднее 25 сентября.
Обратите внимание, что с 1 января 2017 года пояснения к электронным декларациям по НДС можно будет сдать в ИФНС только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Налог на доходы физических лиц
НДФЛ уплачивается предпринимателем с доходов своей деятельности, а также в качестве физического лица с тех доходов, что не включаются в предпринимательскую деятельность.
ИП вправе уменьшить доходы на сумму профессиональных вычетов, но, напоминаем, лишь на расходы (вычеты), документально подтвержденные. Расчеты делаются по формуле: НДФЛ = (доходы — вычеты) * 13%.
Число 13% здесь — это налоговая ставка для ИП, являющихся резидентами РФ в отчетном году. Чтобы вас признали таковым, физлицо обязано находиться на территории РФ по факту, в течение 12 следующих подряд месяцев, не менее 183 календарных дней.
Для тех, кто не являются резидентами РФ, ставка НДФЛ равна 30%.
Какие отчеты сдает ИП на ОСНО: декларация НДС
Все вышеперечисленные налоги не просто уплачиваются, но и являются объектами отчетности предпринимателя. Это и есть ответ на вопрос, какие отчеты сдает ИП на ОСНО.
Начиная с 2014-го декларацию НДС подают лишь в электронном виде. С 2015 года этот документ предоставляется в налоговую ежеквартально, но не позже 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Конкретно, отчетность за первый квартал должна быть подана не позднее 25 апреля; за 2-й до 25 июля; за 3-й квартал — не позже 25 октября; за 4-й — до 25 января. Эти даты предоставления декларации остаются актуальными в 2018 году.
Требуется также регулярное ведение журналов продаж и покупок. В первый записываются счет-фактуры и прочие документы, нужные при реализации товаров и услуг в тех ситуациях, когда нужно исчисление НДС. В журнал покупок НДС вносятся счет-фактуры, подтверждающие оплату НДС. Это нужно, чтобы в дальнейшем определить суммы вычетов.
Третий важный отчетный документ ИП: КУДиР — книга учета доходов и расходов. Для организаций она не нужна.
Отчетность по налогу на прибыль организаций
Есть три способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:
1. По итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев плюс авансовые платежи внутри каждого квартала ежемесячно. Платежи, осуществляемые ежемесячно, нужно вносить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Поквартальные — не позднее 28 числа месяца, идущего за истекшим кварталом.
Важный нюанс. Средняя величина доходов за предшествующие 4 квартала, идущие подряд, высчитывается по итогам каждого отчетного квартала. Если эта сумма менее 10 миллионов рублей (по каждому кварталу), то организации не нужно будет уплачивать авансовые платежи каждый месяц (об этом нет необходимости уведомлять налоговую).
2. По итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев, но без ежемесячных авансовых платежей. Способ действителен для организаций, имеющих доходы за последние 4 квартала меньше 10 млн руб. за каждый квартал (в среднем), а также НКО, бюджетные, автономные учреждения, не имеющие доходов от реализации, и ряд иных категорий.
3. По итогам каждого месяца по прибыли, полученной в нем фактически. Тоже не позднее 28 числа следующего месяца. Но перейти на такой вариант можно лишь с начала очередного года. А предупредить об этом налоговый орган следует накануне, не позднее 31 декабря предшествующего года.
Налог по итогам года по всем этим способам платится не позднее 28 марта года, идущего за отчетным.
Документом отчетности ИП на ОСНО в 2018 году является декларация. Она отсылается в инспекцию каждый квартал, это будет отчет за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Сроки подачи аналогичны тем, что действуют для авансовых платежей: не позже 28 числа месяца, что идет за отчетным кварталом (годом).
Если авансовые платежи исчисляются по факту прибыли каждый месяц, то и декларация потребуется ежемесячная. Срок — по 28 число следующего месяца.
Налог на имущество организаций: платежи и отчетность
Авансовые платежи и налог вносятся раз в году, если иной порядок не предусмотрен законами субъектов РФ.
Декларацию в налоговый орган следует предоставить по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Годовой отчет подается не позднее 30 марта следующего года. остальные декларации — по 30 число месяца, что следует за отчетным периодом. В какую налоговую инспекцию подается декларация? По местонахождению каждого из обособленных подразделений с отдельным балансом; по территориальности каждого из объектов недвижимого имущества, который регулируется отдельным порядком исчисления и уплаты налога.
НДФЛ. Отчётность в налоговую от ИП
На основе налоговых уведомлений производится оплата авансовых платежей по НДФЛ. Первый — по 15 июля текущего года, 2-й — не позднее 15 октября, 3-й — по 15 января следующего года. По итогам года НДФЛ, оставшийся после авансовых выплат, вносится до 15 июля следующего года.
До 30 апреля года, идущего за отчетным (раз в году), подается декларация по форме 3-НДФЛ. А декларацию по форме 4-НДФЛ (о предполагаемом доходе) необходимо подать в течение 5 дней после завершения месяца, в котором был получен первый доход. Этот документ требуется для упрощения расчета авансовых платежей НДФЛ. Нужен он не только для новичков, но касается и тех, кто на время прекратил деятельность, а потом возобновил работу. Еще одно основание — рост или снижение годового дохода больше чем на 50% по сравнению с предшествующим годом.
Изменение в расчете пени, актуальное в 2018 году для ООО
Еще одно изменение 2017 года для ООО касается расчета пени.
С 01.10.2017 расчет пени ООО будут осуществлять по новым правилам, учитывая количество календарных дней не вовремя выполненных обязательств по уплате налогов и взносов:
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроком до 30 календарных дней (включительно) - пени рассчитываются исходя из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования;
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов или страховых взносов сроком свыше 30 календарных дней - пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки - рефинансирования, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Т.е. начиная с 31 дня просрочки платежа, размер ежедневной пени увеличивается в два раза.
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем, какую отчётность и в какие сроки сдаёт ООО на ОСНО.
Сегодня вы узнаете:
- Когда нужно отчитаться по налогам.
- В какие сроки нужно отчитаться перед внебюджетными фондами.
- Порядок подачи нулевой отчётности.
Важно! Всю отчетность по всем видам налогообложения вы можете всегда посмотреть в . С ним вы не пропустите ни один отчет.
ОСНО и её особенности
Если вы своевременно не проинформируете налоговый орган о намерении встать на учёт в качестве налогоплательщика, к примеру, по , то ОСНО будет вашим негласным выбором на весь календарный год.
Общая система налогообложения отличается самым большим пакетом документов, которые необходимы для ведения ООО. Отчётность осуществляется на регулярной основе. Уклонение от своевременной подачи бумаг в налоговый орган или внебюджетные фонды грозит пенями и штрафами.
На ОСНО ООО оплачивает три основных вида налогов:
- по ставке в 20%;
- до 2,2% в зависимости от региона;
- (в зависимости от вида деятельности – 0, 10 или 18%).
Помимо вышеуказанных сборов, ООО при укомплектованном штате оплачивает 13% с ежемесячного заработка сотрудников в качестве . 30% уплачивается во внебюджетные фонды за каждого наёмного работника. Если в собственности ООО имеется земля, недвижимость, транспортные средства, – за них также уплачиваются суммы в налоговый орган.
Какую отчётность сдаёт ООО на ОСНО
К налоговым формам отчётности ООО на ОСНО относят следующую документацию:
- Декларации (например, на налог по прибыли или по транспортному сбору);
- Ежеквартальное оформление авансовых платежей;
- Сведения образца 2-НДФЛ за людей в штате;
- Данные о количестве наёмного персонала;
- Сведения о тех доходах, которые были уплачены в пользу иностранных компаний.
Мы собрали сведения о налоговой отчётности в следующей таблице.
|
Вид отчёта |
Сроки | Особенности |
|
Подаётся один раз в каждый квартал в электронной форме до 25 числа месяца, который следует за отчётным периодом. Учитываются база для расчёта налогов, сам сбор и возможные вычеты |
|
|
Если оплата происходит поквартально, то отчётность передаётся в налоговый орган в электронном виде каждый квартал, а также по окончании года. Если осуществляется авансовая оплата по полученным доходам за месяц, то документация подаётся до 28 числа после завершения месяца, в котором получена прибыль |
|
|
Условия уплаты налога устанавливаются местными нормативными актами. Отчётность предоставляется раз в 3 месяца в электронном виде нарастающим итогом. Затем подаётся годовая декларация. Местные власти вправе освободить ООО от поквартальной сдачи документов. Годовая отчётность закреплена на государственном уровне и обязана подаваться своевременно. Если работников в ООО менее 100, допускается передача декларации в распечатанной форме |
|
|
Срок сдачи декларации устанавливается местным законодательством. Сумма зависит от мощности двигателя, стоимости, вида транспорта, количества единиц и других характеристик |
||
|
Оплачивается согласно тарифам региона проживания |
||
|
Если в компании трудится 24 и менее человек, то отчёт сдаётся в распечатанном формате |
||
|
Отчет можно сдать в бумажном варианте предпринимателям, имеющим штат менее 25 человек, если свыше, то только в электронном формате. |
|
| Данные о количестве наёмных сотрудников | Не позже 20 января по итогам прошедшего года |
Отчётность подаётся в налоговый орган в электронной форме раз в год. Если штат включает менее 100 наёмных работников, то сведения допустимо передать на бумажном носителе |
Перечисленные формы отчётности направляются в налоговый орган по месту регистрации ООО.
Передать сведения можно несколькими способами:
- Лично обратившись в налоговый орган (если отчёты распечатаны) – это может сделать директор или уполномоченное лицо по нотариальной доверенности;
- Посредством сайта налоговой (необходимо иметь зарегистрированный личный кабинет и оплаченную цифровую подпись);
- Через спец.операторов, имеющих аккредитацию в налоговых органах;
- Отправив заказное письмо с описью вложенных бумаг.
- В этом случае датой предоставления отчетов будет служить дата принятия их сотрудником почты.
Отчитываемся перед внебюджетными фондами
Наличие наёмного персонала в штате обязывает ООО вести дополнительную отчётность. Необходимо на регулярной основе передавать сведения в Пенсионный Фонд по месту регистрации ООО, Фонд медицинского страхования, а также ФСС.
Данные по времени и условиях подачи бумаг представлены нами в таблице.
|
Вид отчёта |
Сроки |
Особенности |
|
Подтверждение приоритетного направления деятельности ООО |
Чтобы социальный фонд определил тарифы по рискам здоровья для сотрудников, требуется передать в ФСС отчётность:
|
|
|
Квартальная отчётность сдаётся за каждые три месяца деятельности ООО по образцу РСВ-1. Если в ООО трудится более 24 человек, то сдача отчётности происходит только в электронной форме!!(в этом случае период сдачи оканчивается 20-ым февраля)!!(удалить) |
|
|
В распечатанном варианте:
В электронном образце:
|
С 2017 года отчётность в ФСС сдаётся только по возможным профессиональным заболеваниям и травматизму наёмных сотрудников на службе |
|
|
До 15 числа (за прошлый месяц) |
Отчёт передаётся в электронном формате раз в месяц. Если в ООО трудится 24 человека и менее, то допускается сдавать документ на бумаге |
|
|
Отчетность предоставляется на бумаге предпринимателями, имеющими наемных работников менее 25 человек, в остальных случаях только в электронном формате. |
Не освобождается ООО и от ведения бухгалтерской отчётности. Она необходима для регулирования внутренних процессов компании.
Бухгалтерская отчётность в деятельности ООО
К документам предъявляются строгие требования со стороны законодательства. Если у налоговой инспекции возникнут какие-либо вопросы к вашему ООО, её представители займутся изучением именно бухгалтерской документации. Отчётность подаётся за ушедший год, в котором велась деятельность ООО.
В таблице собраны условия предоставления отчётности и периоды сдачи.
| Вид отчёта | Сроки | Особенности |
| Не позже 31 марта по ушедшему году | Этот вид отчёта (как и оба ниже перечисленных) подаётся в налоговую службу, регистрирующую ООО, а также в региональное отделение Росстата. Документ формируется в течение одного календарного года с 1-го января по 31-е декабря. Если штат ООО включает 100 человек и выше, то бумаги формируются электронно | |
| До 31 марта | Ранее именовался отчётом о прибылях и убытках компании | |
| (о годовом изменении активов, движении наличных и безналичных средств ООО и другие) | До 31 марта | Сдаются, как и основные документы |
Подаём нулевую отчётность правильно
Существует понятие нулевой отчётности, которая подаётся ООО по следующим причинам:
- ООО не взаимодействовало с контрагентами, ничего не продавало и не получало доходов;
- По не было никаких движений;
- В кассе ООО не зафиксировано трат и поступлений;
- ООО функционирует без работников (или им не выплачивался заработок).
Как видим, отсутствие деятельности зарегистрированного ООО не освобождает ответственных лиц от ведения отчётности. В любом случае вы обязаны отчитаться в налоговый орган и даже во внебюджетные фонды.
Нулевая отчётность включает в себя такие документы:
- Единую упрощённую декларацию (вместо общепринятого отчёта о прибылях ООО) – сдаётся раз в квартал не позже 20-го числа после очередных трёх месяцев;
- Данные бухгалтерского баланса (не позже 31 марта за прошедший отчётный год);
- Отчёты в Пенсионный Фонд (не позже 30 числа, идущего после завершения квартала);
- Сведения в социальный фонд (не позже 15 апреля за годовой период).
Если в какой-то временной промежуток деятельность ООО не осуществлялась, то в соответствующих полях отчётности необходимо проставить нули. При полноценном режиме работы ООО, и движении капитала по расчётному счёту, необходимо отразить эти данные в годовой отчётности для расчёта налога на прибыль.
Мы привыкли к тому, что индивидуальные предприниматели (ИП) применяют специальные налоговые режимы - упрощенную систему налогообложения (УСН), вмененную систему (ЕНВД) или покупают патент (ПСН). Однако в силу разных причин ИП может не перейти на спецрежим или потерять право его применения. Будет ли такой предприниматель являться плательщиком налога на прибыль?
ИП на ОСН в 2019
Если ИП не является плательщиком налога при УСН, ЕНВД, НПД или налога, уплачиваемого при применении ПСН, то можно сказать, что ИП находится на общей системе налогообложения. Однако ИП не поименованы в ст. 246 НК РФ как . Следовательно, даже на общем налоговом режиме ИП не уплачивают налог на прибыль по своей деятельности.
А что вместо налога на прибыль?
Находясь на ОСН, ИП будет уплачивать со своих доходов вместо налога на прибыль НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК РФ. При этом состав расходов, уменьшающих доходы ИП, аналогичен приведенному в гл. 25 НК РФ (ст. 221 НК РФ).
3-НДФЛ вместо декларации по налогу на прибыль
Поскольку ИП не является плательщиком налога на прибыль, налоговую декларацию по налогу на прибыль в инспекцию он не сдает. Вместо этого он предоставляет в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ за предыдущий календарный год по форме 3-НДФЛ (
Общая система налогообложения ― один из пяти действующих налоговых режимов. Используется организациями и предпринимателями по умолчанию, если не было заявлено об установлении иного.
Отдельно общую систему налогообложения (ОСНО) налоговый кодекс не рассматривает. Данный вид режима автоматически устанавливается при регистрации вновь созданных субъектов. Переход на льготные системы осуществляется по желанию налогоплательщика с соблюдением действующих правил: сроки, порядок подачи заявления, прочие условия.
Использование ОСНО ― это, как правило, необходимость полноценного ведения бухгалтерского учета. Субъекты на общей системе платят все установленные налоги, в том числе налог на прибыль (налог на доходы для ИП), имущественные платежи, НДС, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Например, начисления НДС можно избежать при небольших объемах выручки.
На сегодняшний день в российском законодательстве действуют следующие режимы по характеру уплаты налогов:
- ОСНО (общая система);
- ЕНВД (расчет налога по вмененному доходу);
- ЕСХН (для сельхозпредприятий);
- актуальна лишь для ИП).
Основной налог при ОСНО ― налог на прибыль (НДФЛ для ИП). Рассчитывается по итогам деятельности. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ вы узнаете
Допускается совмещение режимов ОСНО с ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Действие одновременно общей системы налогообложения с УСН невозможно.
В чем отличие общей системы от других
Общая система для организаций
Организации, использующие общую систему налогообложения, как правило, относятся к представителям крупного бизнеса. Например, при наличии общей суммы выручки за налоговый период менее 150 млн. рублей возможно применение УСН.
Организации на ОСНО являются плательщиками налога на прибыль. Ставка платежа составляет 20%. Отчитываться по начислениям необходимо ежеквартально или помесячно (в отличие от размера доходов за предыдущие кварталы).
Помимо налога на прибыль, у организаций имеется необходимость начисления НДС, если полученные доходы не позволяют получить освобождение от уплаты налога.
Организации на ОСНО обязаны перечислять страховые платежи, начисленные на доходы наемных работников, в полном размере. В настоящее время базовые ставки по взносам составляют:
- в ПФ ― 26%;
- в ФСС ― 2,9%;
- в ФФОМС ― 5,1%.
ОСНО по отношению к бухгалтерскому учету предполагает применение метода начисления. Кассовый метод также может использоваться, но при наличии небольших доходов. Однако практика показывает, что подавляющее большинство предприятий предпочитают все же работать по методу начисления, что позволяет избежать расхождений в налоговом учете и бухгалтерском.
Для крупных налогоплательщиков присутствует и обязанность ведения полноценного бухгалтерского учета. Упрощенный учет допускается лишь для малых организаций.
Общая система налогообложения предпочтительна не только для крупных субъектов с большими оборотами и существенной выручкой. ОСНО нередко выбирают и те организации, для контрагентов которых предпочтительно наличие «входного НДС». При наличии этого условия оптовые покупатели охотнее заключают договоры.
ОСНО для ИП
Общая система для предпринимателей обладает практически теми же признаками, что и для организаций.
Также сохраняется необходимость уплаты основных налогов на тех же условиях. Однако имеются и некоторые отличия:
- Основной налог на ОСНО для ИП ― налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Для российских пользователей его ставка составляет 13%.
- Разница в предоставлении отчетности и уплате платежей по доходам.
- ИП при действии любых режимов обязаны перечислять фиксированные страховые платежи и за себя лично, вне зависимости от фактической деятельности. Общая базовая сумма платежей по состоянию на 2017 год равна 27 990 рублей. Сумма может быть больше при наличии доходов свыше 300 000 рублей за налоговый период.
Как правило, ИП регистрируют деятельность с применением льготных режимов. Большинство субъектов на ОСНО ― это все же организации. Причиной служит необходимость в большом документообороте для расчета налога. При отсутствии обязанности ведения бухучета сформировать данные не так просто.
ОСНО для ИП и ООО – в чем разница? Переход на ОСНО
При регистрации нового экономического субъекта по умолчанию применяется общая система налогообложения. Если изначально не планируется наличие больших оборотов, позволяет численность наемных работников, большинство организаций и ИП предпочитает работать на льготных режимах.
Переход для вновь зарегистрированных субъектов должен осуществляться по правилам и в установленные сроки, в том числе:
- На УСН возможно перейти в течение 30 дней после регистрации. Для этого требуется предоставить в налоговую службу соответствующее уведомление.
- Право на использование ЕНВД возникает при регистрации субъекта как плательщика ЕНВД.
- Выбор режима ЕСХН для вновь созданных организаций и ИП возможен в течение 30 дней с момента регистрации.
- Выбрать патентную систему допускается одновременно
Если же субъект уже функционирует какое-то время, раз в год допускается смена действующего режима налогообложения, что актуально для плательщиков УСН и ЕСХН.
Нарушение правил работы на льготных режимах означает автоматический возврат к общей системе налогообложения. Причинам могут служить:
- увеличение уровня доходов;
- рост штата наемных работников;
- изменения в деятельности.
Действие общего режима в случае несоответствия прописанным критериям начинается в том квартале, когда были допущены нарушения. Соответственно, необходимо будет в этом периоде начать начислять и уплачивать налоги в соответствии с правилами работы на ОСНО.
Так, в случае превышения лимитированного порога выручки на УСН, увеличения стоимости основных средств субъекты начинают использовать ОСНО с начала квартала, в котором возникло несоответствие. То есть необходимо будет начислить и уплатить соответствующие налоги за этот период.
В ситуации, когда плательщик не сразу обнаружил нарушение установленных критериев, допускается зачет уплаченных налогов за этот период. Кроме того, потребуется предоставить в ФНС уведомление об утрате права применения льготного режима.
При прекращении деятельности, попадающей под ЕНВД, необходимо также уведомить об этом инспекцию, сдать соответствующие декларации и уплатить налоги.
Характеристика общей системы. Возможен и вариант добровольной смены режима. Работа на новых условиях становится возможной с начала нового налогового периода, информацию об этом следует предварительно передать в органы ФНС.
Отчетность на общей системе
Общая система налогообложения предполагает наибольший объем отчетности. Рекомендуется сформировать график предоставления документации, так как в случае нарушения сроков налогоплательщику грозят административные штрафы.
Список отчетности, которую необходимо сдавать на ОСНО:
- налог на прибыль организаций (ежемесячно или поквартально);
- 3 ― НДФЛ и 4 ― НДФЛ (при необходимости) для ИП ежегодно;
- декларация по транспортному налогу ежегодно;
- отчетность по налогу на имущество (ежегодно или по установлению региональных властей);
- декларация по земельному налогу (ежегодно);
- отчетность по НДС (ежеквартально);
- справки 2 ― НДФЛ (ежегодно);
- расчет 6 ― НДЛФ (поквартально);
- отчетность в фонды ФСС и ПФ (поквартально и помесячно);
- бухгалтерская отчетность (ежегодно);
- иные виды отчетности в зависимости от выбранного вида деятельности.
Общая система налогообложения зачастую предусматривает полноценное ведение бухгалтерского и налогового учета. Наиболее трудоемкий процесс ― всеобъемлющая документация. Характерна для субъектов крупного и среднего бизнеса.
В целях оптимизации налогообложения и упрощения ведения документооборота субъекты малого предпринимательства предпочитают все же льготные режимы налогообложения.
Как формируется отчетность ИП на общей системе налогообложения – смотрите в этом видео-уроке: