Одной из самых распространённых систем налогообложения в малом бизнесе является ЕНВД. Переход на эту систему налогообложения производится добровольно, на основании заявления. Подтверждением на право применения упрощённой системы является уведомление, выданное ИФНС по месту регистрации. Виды деятельности для которых может применяться данная форма, отражены в Налоговом кодексе РФ ст. 346.26, п. 2. Расчёт налога производится по формуле:
БД (Базовая доходность) х размер физического показателя за 3 месяца отчётного периода х К1 х К2 х 15%. Базовая доходность указана в ст. 346.29 Налогового кодекса РФ п.3.
Более подробно поговорим о применяемых коэффициентах, их два: Коэффициент дефлятор К1 и корректирующий коэффициент К2.
Коэффициент дефлятор
Коэффициент дефлятор на 2015 год составляет 1,798. На протяжении последних лет его значение изменяется ежегодно в сторону увеличения. К примеру, в 2014 году его показатель составлял 1,672.
Коэффициент дефлятор — это значение, устанавливаемое ежегодно, учитывающее изменение индекса потребительских цен на товары и услуги в РФ за предшествующий год, т.е. зависит от инфляции.
Рассчитывается он как произведение коэффициента дефляции за предыдущий год на коэффициент потребительских цен в стране в предшествующем году. Устанавливается значение 20 ноября на следующий год. В случае отсутствия такого приказа К1 на следующий год остаётся прежним.
Коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год установлен Приказом Минэкономразвития РФ №698 от 3 ноября 2016 года.
При исчислении налога значение является повышающим.
Коэффициент К2
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 год устанавливается на уровне местных муниципальных органов. Его показатель в отличие от К1 приводит либо к уменьшению налоговой базы, либо не изменяет её и может составлять от 0,005 до 1. Изменение корректирующего коэффициента может производиться ежегодно.
К2 создан для того, чтобы создать более схожие условия для построения бизнеса в различных регионах нашей страны. Его значение может быть разным для отличных видов деятельности и зависит от доходности, сезонности, режима работы. Показатель округляется до трёх знаков после запятой.
Как видно из предыдущих лет, муниципальные органы власти очень редко изменяют этот показатель, так как предприниматели не обращаются к ним с такой просьбой. Если вы считаете, что в вашем регионе значение К2 высокое, обратитесь к органам местной власти с просьбой об его уменьшении, желательно обосновав своё желание цифрами. Минимальный показатель может быть 0,005. Обратите внимание, какой большой диапазон значений этого показателя, и уменьшив его даже на 0,01, можно немного сэкономить на налогах. Не забывайте, сделать это можно до 20 ноября.
Что делать, если К2 изначально не был установлен муниципальными властями. ИФНС считает, что в этом случае налогоплательщики должны брать для расчёта максимальное значение показателя «1». Противоположную сторону занимают судьи, считая правомерным применение минимального значения 0,005. На это указывает постановления ФАС Западно- Сибирского округа от 13 декабря.2010 № А03-16513/2009.
Некоторые считают, если коэффициент не рассчитан, его можно не учитывать. Так считает ФАС Северо – Западного округа в постановление от 18 октября.2010 №А 133618/2010.
Следовательно, если вы хотите избежать недопонимания со стороны налоговых органов, необходимо применять К2=1, в противном случае вам придётся решать вопрос через судебные органы.
Где можно узнать значение К2
На этот вопрос вам ответят в местной налоговой инспекции, или обратитесь на сайт ИФНС РФ , выберете интересующий регион, и узнаёте нужное значение.
Как уменьшить размер ЕНВД
Мы поговорили о том, как исчисляется налог, какие показатели затрагиваются, где можно узнать их значение и от чего они зависят. Теперь давайте посмотрим, можно ли уменьшить сумму налога, и как это правильно сделать.
Внести изменения в К1, К2, БД (базовая доходность) не в наших полномочиях. Мы можем изменить налог на сумму начисленных и выплаченных в отчётном периоде страховых взносов.
Следовательно, если индивидуальный предприниматель или ООО имеют сотрудников, и уплачивают налоги с начисленной заработной платы, то они имеют полномочия уменьшить ЕНВД на сумму уплаченного налога, но не более 50%, отразив эти расходы по строке 20, раздела 3, декларации по ЕНВД. Кроме того, индивидуальный предприниматель имеет возможность уменьшить налог ЕНВД на сумму выплаченных в отчётном периоде фиксированных взносов в Федеральный ФОМС и в Пенсионный фонд РФ, указав расходы в строке 030, раздела 3 декларации по ЕНВД.
С 2015 года применяется новая форма отчётности по ЕНВД, утверждённая приказом ФНС РФ от 04 июля 2014 года №ММВ-7-3/353. Код формы по КНД 1152016.
Сроки сдачи отчётности и уплаты налога
Отчётность заполняется в рублях и сдаётся ежеквартально (не нарастающим итогом) до 20-го, а перечисление налога производится разовым платежом до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом по месту регистрации предприятия.
Единый налог на вмененный доход на отдельные виды деятельности продолжает набирать баллы популярности среди предпринимателей и организаций малого бизнеса. Но ежегодные поправки Налогового Кодекса (может далее употребляться как НК) настораживают даже самых успешных бизнесменов.
Все колебания «Фемиды» порождают массу вопросов у налогоплательщиков и служащих финансовых отделов, а, значит, есть необходимость в ответах.
2016 год: изменения и новости по ЕНВД
Основные перемены в 2016 году руководствуются мерами антикризисной программы, разработанной правительством РФ.
Новые веяния не обошли стороной и Налоговый кодекс.
В отношении системы ЕНВД приняты следующие поправки:
- Предоставятся права властям регионального управления уменьшать налоговую ставку на свое усмотрение, с установленных15% до 7.5 %.
К данным правообладателям относятся органы управления городских и муниципальных ведомств и государственные органы власти городов, имеющих федеральную значимость.
Эти перемены продиктованы Федеральным Законом (ФЗ№232). - Расширится область применения для данной системы налогообложения.
Ряды плательщиков ЕНВД смогут пополнить новые категории деятельности. - Изменится форма отчетности и правила заполнения декларации.
- У предпринимателей, не имеющих штата сотрудников, появится возможность снизить сумму налога на 100%.
Все эти свежие изменения вряд ли можно назвать глобальными, основные моменты остаются на прежнем уровне. Однако ведение отчетности требует соблюдения даже самых маленьких нюансов, которые стоит рассмотреть подробнее.
Налоговые ставки по ЕНВД в 2016 году
Общая налоговая ставка при данном налогообложении составляет 15%, но с начала текущего года местные власти обладают правом устанавливать льготную ставку. Размер льготной ставки варьируется от 7.5% до 15%.
Данное нововведение трактуется ФЗ №232 и принято к исполнению в соответствии с антикризисной программой.
Помимо определения размера пониженной ставки, власти регионального управления решают, какие плательщики ЕНВД будут пользоваться этими льготами.
На понижение ставки могут рассчитывать категории предпринимателей, определенные постановлением местных органов управления. Однако, учитывая тот факт, что финансовый поток ЕНВД пополняет именно региональный бюджет, вероятность снижения ставок достаточно мала.
Права не являются обязанностью, и захотят ли местные власти сокращать свой бюджет – это большой вопрос.
С начала шестнадцатого года при подсчете ЕНВД неправильно будет опираться на привычные 15%. Необходимо узнать свою налоговую ставку, установленную на конкретный род деятельности.
Эти сведения можно получить в отделении ФНС или на сайте местного органа управления.
ЕНВД в 2016 году и порядок исчислений
Построение расчетов «единого налога» устанавливается и регламентируется п.10 ст. №346.29 НК РФ.
Вычисления производятся в соответствии с формулой:
ЕНВД=(БД * К1 * К2 *ФП) / Д * Д1 * НС — страховые взносы,
- Д — число дней в календарном месяце;
- Д1 — число фактически отработанных налогоплательщиком дней в отчетном месяце;
- БД – базовая доходность в соответствии с п.3 статьи 346.29 НК РФ;
- ФП — физический показатель, включающий в себя площадь из тех. паспорта, или число сотрудников;
- НС — налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ).
Коэффициент К1 для ЕНВД и все, что с ним связано
Коэффициент К1 является корректирующим коэффициентом-дефлятором, принимающим во внимание все изменения и актуальность ценовой политики на услуги, товары и работы в РФ за предшествующий период (ст. 346.27 НК РФ).
Этот показатель учреждается Министерством экономического развития РФ, исходя из ценового диапазона товаров и услуг прошлого года и прогнозируемых на будущий год (согласно п. 2. №1834-р.) Публикация этих данных производится раз в году до двадцатого ноября.
Если Министерством своевременно не было просчитано и опубликовано значение К1, то все подсчеты производятся согласно приказу, действующему в прошедшем году.
Изначально было запланировано традиционное повышение коэффициента-дефлятора К1 до 2.083, что привело бы к увеличению суммы налога больше чем на 15%. Такое решение Министерства эконом развития вызвало волну возмущения и нерадостных прогнозов.
Вследствие чего, согласно приказу №854 от 18/11/2015г Минэкономразвития, К1 оставили без изменений. За время существования ЕНВД впервые не случилось ежегодного повышения данного показателя, и его величина осталась на прошлогоднем уровне — 1,798.
Этот факт продиктован обстоятельствами экономического кризиса в стране и поддержкой бизнеса в непростой ситуации.
Коэффициент К2 для ЕНВД и порядок его определения
Коэффициент К2 представляет собой корректирующий элемент при вычислении базовой доходности. Этот показатель формируется с зачетом всех особенностей конкретного рода деятельности: сезонная зависимость, разновидность услуг и товаров, прибыльность, территориальные особенности и многое другое (ст.346.27 НК РФ).
Величина К2 определяется опираясь на законодательство, региональными органами, представляющими государственную власть на ежегодной основе. НК не ограничивает перечня учитываемых особенностей деятельности при установке коэффициента К2, суть заключается в диапазоне этой величины от 0,005 до 1.
В каждом регионе и Федерально-значимом городе своя установленная величина К2. Эти данные можно получить из нормативных правовых актов органов местной власти, размещенных, как правило, на сайте и информационных стендах районной налоговой службы.
Согласно п.7 ст.346.29 НК РФ при еще не установленном значении К2 на текущий год, для подсчета ЕНВД используются прошлогодние данные.
Декларация по ЕНВД в 2016 году: видоизменения и сроки подачи
Что изменилось в самой декларации
Внесение поправок по «единому» налогу привели к необходимости обновить и конфигурацию декларации. Новый бланк отчетности разработан Налоговой Службой на Федеральном уровне и будет использоваться с начала первого квартала 2016 г.
Во вновь принятом бланке не предусмотрено заверки живой печатью, в связи с отменой данной необходимости. Добавлена новая строка «Ставка налога (в %)» ведь теперь эта величина регулируется местными властями.
Также были откорректированы штрих-коды и обновился формат подачи отчета.
ФНС был выпущен приказ № ММВ-7-31590@ от 22/12/2015 г. по утверждению новой формы декларации, порядка заполнения и формата ее подачи на электронном носителе.
Сроки сдачи декларации и совершения платежей по ЕНВД в 2016 году
Здесь никаких изменений нет и действовать надо по старой схеме:
Очевидно, что после подачи декларации у плательщика есть пять дней для произведения оплаты. Нарушителей данных правил ожидают санкции в виде штрафов.
За несвоевременную оплату ЕНВД – штрафование в размере одной тысячи рублей, за неуплату минимальное взыскание 1000 руб., максимальным смогут стать 30% от суммы, прописанной в декларации.
Подают декларацию ЕНВД в отделение налоговой службы по месту регистрации предприятия. Если бизнес разъездного характера (например, грузоперевозки), то отчетность проводится согласно месту жительства плательщика или по юридическому адресу организации.
Как заполнить декларацию ЕНВД за 2016 год узнайте из видео.
Коды бюджетной классификации (КБК) для ЕНВД на 2016 год
КБК представляют собой комбинацию из двадцати цифр, представляющих уникальный платежный номер, его необходимо указывать в каждом платежном документе. Эти коды бывают расходными и доходными.
ЕНВД и каждый другой вид налога имеет свои КБК.
Указывая КБК, необходимо быть максимально внимательным во избежание перечисления средств по неправильному предназначению.
Влияние страховых взносов (СВ) на ЕНВД в 2016 году
СВ представляют собой обязательные платежи в пенсионный фонд на соц. защиту граждан РФ и медицинское страхование. Они устанавливаются и продиктованы Федеральным Законом №212 от 24.07.2009 года. Сумма этих платежей зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ) — величины, склонной к изменениям.
Данные выплаты можно производить ежеквартально или единовременно. Налогоплательщикам ЕНВД предпочтительно придерживаться поквартальных платежей, ведь это позволит снизить сумму налога. Условия уменьшения данной суммы зависят от присутствия/ отсутствия сотрудников у индивидуального предпринимателя (ИП).
Итак, ИП не имеющий работников имеет возможность сократить налог на величину выплаченных «за себя» взносов, максимальный вычет при этом составит 100% ЕНВД. ИП – работодатель на величину выплаченных взносов за сотрудников и больничных с максимальным вычетом в 50%. Причем выплаты «за себя» здесь не учитываются.
На уменьшение налога влияют все выплаты, совершенные в данном отчетном периоде и неважно когда они были начислены. Значение имеет дата произведения платежа, при условии, что в период начисления ИП являлся плательщиком ЕНВД.
Следует учитывать, что если размер уплаченных взносов превысил сумму ЕНВД, никакого возмещения не будет. Перенести вычет на следующий квартал тоже нет возможности.
Для работодателей превышение размера ЕНВД выплаченными взносами означает, что 50% от величины налога все же придется уплатить.
В заключение стоит отметить, что для ЕНВД нет понятия нулевых деклараций, и отсутствие доходов не освобождает от уплаты данного вида налога.
Величина единого налога при ЕНВД не зависит от суммы фактически полученной прибыли. Независимо от финансового результата деятельности плательщик ЕНВД считает налог, исходя из базовой доходности, определенной для применяемого вида деятельности, а также коэффициентов К1 и К2. В статье мы рассмотрим какие коэффициенты ЕНВД используются для расчета налога, какая формула, разберем практические ситуциации.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
С помощью коэффициентов происходит корректировка базовой доходности в зависимости от конкретных условий осуществления деятельности, в отношении которой проводится вычисление налога.
В целом, формула для расчета базы для исчисления налога к уплате за квартал имеет вид:
База = баз.доходность * К1 * К2 * (Ф1+Ф2+Ф3).
В данной формуле в скобках представлена сумма физического показателя для каждого месяца квартала, за который проводится расчет. Данный показатель зависит от деятельности и определяется п.2ст.346.29 НК РФ.
В формуле используются два коэффициента:
- К1 – дефлятор;
- К2 – корректирующий.
Данные показатели позволяют более точно определить величину базовой доходности в конкретных условиях работы. В инфографике ниже рассмотрена формула расчета коэффициентов ЕНВД.
Коэффициент ЕНВД – К1
Данный коэффициент именуется дефлятором, он устанавливается в фиксированном размере сроком на один календарный год в зависимости от уровня инфляции в стране. На его величину влияет изменение потребительской стоимости на различные группы товаров, услуг, работ в предшествующем календарном году.
Каждый год Минэкономразвития анализирует показатели по ценам за прошлый год, на основании проведенного анализа утверждается величина нового дефлятора. Для этого берется дефлятор, установленный для прошлого года, и умножается на коэффициент, соответствующий реальному изменению цен в этом году.
Данный показатель должен быть определен до 20.11 текущего года на следующий. Утвержденная величина публикуется в «Российской газете».
Таблица значений коэффициента-дефлятора К1
| Календарный год | Величина К1 | Основание – Приказ Минэкономразвития РФ |
| 2016 | 1,798 | №854 от 18.11.15 |
| 2015 | 1,798 | №685 от 18.11.14 |
| 2014 | 1,672 | №652 от 07.11.13 |
| 2013 | 1,569 | №707 от 31.10.12 |
Коэффициент ЕНВД – К2
Этот коэффициент именуется корректирующим, он учитывает множество факторов, которые могут тем или иным образом влиять на результат деятельности компании на ЕНВД.
В частности данный показатель зависит от следующих факторов:
- Вид реализуемых товарных ценностей, оказываемых услуг или выполняемых работ;
- Сезонность;
- Доходность;
- Рабочий режим;
- Уровень зарплаты персонала;
- Место осуществления деятельности;
- Площадь рекламных полей информационного характера при наружном их размещении, в том числе и на табло;
- Иные факторы.
Данный перечень ничем ни ограничивается и может быть продлен в зависимости от конкретных условий работы. Совокупность факторов, которые будут влиять на определенный вид деятельности, определяются в каждом случае индивидуально.
Например, рабочий режим и сезонность в определенной степени могут учитывать неравномерность распределения физических показателей в течение года, простои в работе, временное отсутствие деятельности, неполное использование имеющихся активов.
Место ведения деятельности имеет важное значение – в разных населенных пунктах условия работы могут значительно отличаться в зависимости от густонаселенности, числа жителей, загруженности улиц, менталитета граждан и прочих нюансов.
Использование уровня зарплаты в качестве одного из факторов неоднозначно, так как напрямую законом не предусмотрено. Однако письменные разъяснения Минфина России подтверждают право регионов учитывать при определении К2 размер зарплаты, выплачиваемой «вмененщиком» своим сотрудникам.
Коэффициент К2 определяет каждый регион самостоятельно на основании совокупности имеющихся факторов. Так как каждый российский субъект обладает своими особенностями, то перечень показателей, влияющих на величину корректирующего коэффициента для исчисления ЕНВД, может значительно отличаться.
Единственное, что ограничивает НК РФ – это нижняя и верхняя граница для коэффициента. Региональные власти вправе установить корректирующий коэффициент от 0,005 до 1. При этом включаются и граничные величины.
Как устанавливается коэффициент К2
Рассматриваемый показатель устанавливается на 12 месяцев и закрепляется в нормативном акте правового характера. По окончании периода, на который введен в действие актуальный коэффициент, власти рассматривают необходимость изменения данного показателя.
Если до конца текущего года не установлена новая величина корректирующего коэффициента на следующий год, то будет продолжать действовать текущее значение показателя до конца будущего года. Аналогичное правило действует в том случае, если новое значение актом определено, но сам акт не успел вступить в силу до конца текущего года (это может произойти, если правовой акт опубликован менее, чем за один месяц до наступления нового года).
К2 не подлежит изменению в течение года, новое значение может быть установлено только с начала будущего года.
Однако это правило не всегда справедливо. Существуют исключения, при которых коэффициент может быть скорректирован в течение года. Это возможно в том случае, если в результате проведенного изменения положение плательщиков ЕНВД улучшилось. То есть, если новое значение К2 делает положение компаний более выгодным (налог платится в меньшем количестве), то это значение вступает в силу с даты, указанной в правовом акте, которым данный коэффициент установлен.
Подкоэффиценты К2
Органы субъектов РФ могут определить одно конкретное значение для К2 или же установить размеры его составляющих. Во втором варианте плательщику при расчете налога нужно самостоятельно в зависимости от различных условий подобрать подходящие составляющие коэффициента К2 и перемножить их. Результат умножения округляется до 3-го знака после запятой.
Обоснование значения К2
Власти регионов должны не просто произвольно изменить показатель с целью получения дополнительных поступлений от плательщиков, а провести всесторонний анализ совокупности особенностей ведения конкретного вида деятельности, мотивированно обосновав необходимость вносимой корректировки.
Новое значение корректирующего коэффициента должно быть экономически обоснованным .
Это важное условие, так как необоснованное изменение корректирующего показателя, ухудшающее положение компании на ЕВНД, может повлечь за собой обращение в судебные органы самих плательщиков для последующих разбирательств в правомерности повышенных налоговых обременений.
Если у плательщика ЕНВД возникают вопросы или сомнения в отношении адекватности действующего значения коэффициента К2 или его составляющих частей, то лучше обратиться с вопросами в представительский орган МО.
Если деятельность приостановлена
Возможна ситуация, что предприниматель какой-то период в календарном году не осуществлял фактически деятельность, в отношении которого ведется расчет единого налога ЕНВД, или не применял какой-либо физический показатель. Например, не использовалось транспортное средство, или была закрыта определенная торговая точка. Нужно ли как-то учитывать данный момент в величине коэффициента К2?
Фактический период работы и использование конкретных физических показателей в деятельности на ЕНВД не влияют на величину К2. Однако, на К2 влияют такие факторы, как сезонность и рабочий режим, что в некоторой мере может учесть периоды простоя и отсутствия деятельности.
Какие именно факторы будут определять коэффициенты К2, корректирующие базовую доходность, в конечном итоге, решают только местные власти, а потому по любой непонятно ситуации лучше обращаться непосредственно к источнику формирования данного показателя.
Как узнать действующий К2?
Так как для каждого субъекта РФ и для каждого вида деятельности устанавливаются различные коэффициенты, то необходимо узнавать актуальный показатель по своей деятельности в местных актах нормативно-правового характера или в местном отделении налоговой.
Удобно искать актуальный К2 на официальном сайте территориального налогового органа. Искать нужно в зависимости от населенного пункта, где ведется деятельность, и вида этой деятельности.
Пример расчета ЕНВД с учетом коэффициентов
Организация на ЕНВД сдает во временное пользование для проживания жилые помещения. Деятельность ведется в Подпорожском районе Ленинградской области. Площадь сдаваемых помещений 200 кв.м.
Коэффициент К1 на 2016г. = 1,798.
Коэффициент К2 в указанном районе зависит от площади используемых помещений, если площадь от 151 до 250 кв.м., то К2 = 0,220 (Решение №88 от 26.10.15).
Базовая доходность по этому виду деятельности 1000 руб. в месяц.
Налоговая ставка 15%.
К2 - корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности . Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об этом сказано в абзаце 6 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.
Значение коэффициента К2 используйте в расчете ЕНВД . При составлении налоговой декларации отразите его по строке 090 раздела 2 формы, утвержденной приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.
Кто утверждает К2
Значение К2 определяют власти муниципальных образований - районов, городских округов, а также законодатели городов федерального значения, например Санкт-Петербурга. Чтобы точно определиться с тем, какой корректирующий коэффициент использовать, смотрите местные нормативные документы.
А какое муниципальное образование выбирать, если организация ведет деятельность сразу в нескольких регионах? Например, перевозит грузы по всей России. В таком случае значение К2 определяйте на основании нормативных документов того муниципального образования, в котором компанию поставили на налоговый учет как плательщика ЕНВД. Это следует из положений пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме Минфина России от 25 октября 2010 г. № 03-11-11/282.
Когда утвержденный К2 вступает в силу
Разобраться в том, с какого момента применять К2, утвержденный местными властями, поможет следующая таблица.
| Какой К2 установили местные власти | Условия в нормативном документе, которым утвержден К2, и момент, когда он опубликован | С какого момента применять коэффициент | Основание |
|---|---|---|---|
| К2 был уменьшен по сравнению с ранее утвержденным значением или его впервые утвердили в размере менее 1 | Прямо указано, когда изменения вступят в силу. Момент публикации не имеет значения | Пункт 3 статьи 5 Налогового кодекса РФ |
|
| Дата, когда изменения вступают в силу, не указана. Момент публикации не важен | Абзац 1 пункта 1 и пункт 3 статьи 5 Налогового кодекса РФ |
||
| К2 был увеличен по сравнению с ранее утвержденным значением | C 1 января года, следующего за тем, что наступит после текущего. Например, если документ опубликован 15 декабря 2014 года, применять новый К2 вы обязаны только с 1 января 2016 года | Пункт 1 статьи 5 и пункт 7 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ |
|
| Спустя месяц после публикации изменяющего документа, но не ранее следующего налогового периода - квартала | Пункт 1 статьи 5 Налогового кодекса РФ |
Срок действия утвержденного К2
Срок, в течение которого нужно применять установленный К2, может быть не ограничен по времени. В то же время местные власти могут утвердить корректирующий коэффициент на определенный год.
Как считать ЕНВД, когда К2 не установлен
Бывает, что местного нормативного документа, устанавливающего К2, нет. Или же он есть, но к началу текущего года так и не вступил в силу. Как поступить в таких ситуациях?
В первом случае ЕНВД рассчитывайте исходя из базовой доходности, размер которой приведен в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (определение ВАС РФ от 29 мая 2009 г. № ВАС-3703/09).
Во втором случае используйте значение корректирующего коэффициента, который действовал в прошлом году. Такие правила установлены пунктом 7 статьи 346.29 и пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Подкоэффициенты
Значение коэффициента К2 может состоять из отдельных подкоэффициентов. Такое разделение вправе предусмотреть местные власти. Основание - подпункт 3 пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Определить значение К2, который состоит из подкоэффициентов, можно, перемножив между собой значения этих составляющих. Полученный результат округлите по правилам арифметики до третьего знака после запятой. В итоге единое значение может составить от 0,005 до 1,0 включительно. Это установлено пунктами 6, 7 и 11 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
Ответ на этот вопрос зависит от того, может ли организация документально подтвердить сумму выручки от реализации по каждой группе товаров.
Есть данные, подтверждающие сумму выручки по каждой группе товаров. К2 определяйте исходя из удельного веса розничного оборота каждой группы товаров в их общем объеме. Это нужно делать в два этапа.
Сначала рассчитайте итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров. Для этого используйте формулу:
| Итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров | = | Подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, | × | Выручка от реализации первой группы товаров ____________________ | × | Подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, по второй группе товаров | × | Выручка от реализации второй ____________________ | ||
|
| Выручка от реализации обеих групп товаров |
Затем определите общую величину коэффициента К2 по формуле:
| Коэффициент К2 | = | Итоговый подкоэффициент К2, | × | Подкоэффициенты К2, учитывающие прочие факторы (сезонность, режим работы, местонахождение и т. д.) | |
Общая величина коэффициента К2 не может быть меньше 0,005 и больше 1,0 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).
Данных, подтверждающих сумму выручки по каждой группе товаров, нет. При расчете ЕНВД используйте наибольшее значение коэффициента К2.
Такой порядок основан на положениях абзаца 2 пункта 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ и рекомендован в письме Минфина России от 1 апреля 2013 г. № 03-11-11/125.
Пример расчета коэффициента К2 при реализации товаров различных ассортиментных групп. Для каждой группы товаров установлены разные значения подкоэффициентов К2. Итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, организация определяет как средневзвешенную величину
Организация ведет розничную торговлю (реализация бытовой техники и канцелярских принадлежностей) через магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м. С этой деятельности организация платит ЕНВД. В муниципальном образовании, где работает организация, для определения величины коэффициента К2 используются подкоэффициенты, которые учитывают ассортимент и уровень зарплаты в организации.
Значения подкоэффициентов, учитывающих ассортимент товаров, установлены в размерах:
- 0,53 - в отношении бытовой техники;
- 0,4 - в отношении канцелярских принадлежностей.
С учетом сложившейся средней зарплаты организация применяет подкоэффициент, учитывающий уровень зарплаты в организации в размере 0,7.
В III квартале выручка от реализации обеих групп товаров составила 1 000 000 руб. При этом бытовой техники было продано на 900 000 руб., канцелярских товаров - на 100 000 руб.
Удельный вес выручки от реализации товаров различных групп по итогам III квартала составил:
- 0,9 (900 000 руб. : 1 000 000 руб.) - в отношении бытовой техники;
- 0,1 (100 000 руб. : 1 000 000 руб.) - в отношении канцелярских принадлежностей.
Организация рассчитала итоговый подкоэффициент К2, учитывающий ассортимент товаров, следующим образом:
0,53 × 0,9 + 0,4 × 0,1 = 0,517.
Значение общего коэффициента К2, определенное исходя из подкоэффициентов, которые учитывают ассортимент товаров и уровень зарплаты, равно 0,3619 (0,517 × 0,7).
Как влияет на расчет К2 продолжительность деятельности на ЕНВД
Продолжительность деятельности на ЕНВД на расчет К2 может повлиять, только если местными властями предусмотрен специальный подкоэффициент. Он может учитывать «режим работы» и «сезонность». Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 15 сентября 2011 г. № ЕД-3-3/3101 и от 23 января 2009 г. № ШС-22-3/59.
Самостоятельно менять К2 с учетом фактической продолжительности ведения деятельности в течение квартала организации не вправе. Пункт 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ этого не предусматривает.
Ситуация: как рассчитать коэффициент К2, если деятельность организации на ЕНВД временно приостановлена в середине квартала? Местным нормативным актом предусмотрен подкоэффициент К2, учитывающий фактическую продолжительность ведения деятельности в течение месяца.
Рассчитывайте К2 исходя из подкоэффициента, который учитывает фактическую продолжительность деятельности.
Во-первых , если местные власти утвердили подкоэффициент, который зависит от продолжительности фактической деятельности, его необходимо учитывать. Это прямо установлено в пункте 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
Во-вторых , датой прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, является день снятия организации с налогового учета. А значит, и рассчитывать налог нужно только за периоды, которые предшествовали снятию с учета. Это следует из пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
Поэтому в тех месяцах, которые организация отработала полностью, используйте максимальное значение этого подкоэффициента. Единое же значение К2 за квартал (для заполнения строки 090 раздела 2 декларации) определите с учетом фактической продолжительности деятельности как среднее арифметическое.
Для этого используйте формулу:
| Значение коэффициента К2 за квартал | Организация ведет розничную торговлю - реализует бытовую технику и канцелярские принадлежности через ежедневно работающий магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м. В муниципальном образовании, где работает организация, предусмотрена возможность перевода такой деятельности на ЕНВД. Местным нормативным актом предусмотрены следующие подкоэффициенты для расчета корректирующего коэффициента К2: С марта магазин переоборудован в складское помещение. С налогового учета в качестве плательщика ЕНВД организация была снята 17 февраля. В январе организация работала без выходных (31 календарный день). Значение коэффициента К2 за I квартал бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке: За март значение коэффициента К2 не определяется, поскольку деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращена в феврале. Значение коэффициента К2, которое должно быть указано в декларации по ЕНВД за I квартал, составляет: |
Как рассчитать коэффициент К1 на ЕНВД
Формула расчёта коэффициента-дефлятора К1 учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в году, предшествующем текущему календарному году.
Расчёт коэффициента К1 производится каждый год Министерством экономического развития Российской Федерации. Предприниматели и организации самостоятельно этот коэффициент не рассчитывают.
Коэффициент-дефлятор К1 устанавливается Минэкономразвития России на каждый календарный год и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября года, предшествующего году, на который определяется его значение.
На 2018 год коэффициент-дефлятор К1 установлен в размере 1,868 (приказ Минэкономразвития 30 октября 2017 года № 579).
Как рассчитать коэффициент К2 на ЕНВД
В расчёте ЕНВД, помимо коэффициента-дефлятора К1, участвует коэффициент-корректор К2. Этот показатель учитывает особенности ведения бизнеса. Порядок расчёта К2 к числу этих особенностей относит, например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, место деятельности и т. д.
Корректирующий коэффициент К2 устанавливается нормативно-правовыми актами муниципального образования. В региональных законах, которыми определяется порядок применения режима ЕНВД на определённой территории, также указываются особенности коэффициента-корректора К2 в данном регионе.
Таблица значений корректирующего коэффициента содержит наименование вида деятельности, который подпадает под ЕНВД на данной территории. При этом единое значение коэффициента К2 может варьироваться в пределах от 0,005 до 1,0 включительно
Возможности сервиса «Моё дело»
Самостоятельно вычислять налог на ЕНВД, выискивать значения дефляционного и корректирующего коэффициентов, тратить на это всё свое время и бояться ошибиться в расчётах - все эти проблемы уходят, если Вы используете в работе интернет-бухгалтерию