Предприниматели на ЕНВД задаются вопросом: нужно ли сдавать декларацию, если деятельность в отчетном периоде не велась. На других системах налогообложения нулевая отчетность предусмотрена, но с ЕНВД ситуация особая. На ЕНВД реальный размер дохода никак не связан с суммой налога, которую придется уплатить. В статье мы расскажем, что делать, если деятельность в отчетном периоде не велась, и разберемся, нужно ли подавать нулевку по ЕНВД.
Нулевая декларация
Юрлица и ИП, зарегистрированные в ФНС как плательщики ЕНВД, сдают декларацию ежеквартально. В 2018 году утверждена новая форма декларации с правками и изменениями. Для нулевой отчетности нет специальной формы.
Реальный доход от деятельности не имеет значения. Сумма налога основана на установленных коэффициентах и физических показателях. Именно это обстоятельство создает споры о необходимости представления нулевой отчетности. Даже при отсутствии деятельности единый налог нужно платить, основываясь на базовом доходе и физических показателях .
Существует ли нулевая декларация по ЕНВД
Министерство финансов придерживается в этом вопросе однозначной позиции. В письме Минфина от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43 сказано, что глава 26.3 Кодекса не предусматривает подачу нулевой декларации по ЕНВД.
Если налогоплательщик прекращает деятельность, облагаемую ЕНВД, он должен сообщить об этом в налоговую в пятидневный срок. Не снялись с учета — платите налог и подавайте полноценную отчетность. В таком случае, отсутствие физического показателя не имеет значения, нужно рассчитать налог на основе показателя, отраженного в прошлом периоде.
При этом ФНС на официальном сайте опубликовало разъяснение от 19.09.2016, в котором допускает подачу нулевой декларации по ЕНВД. Такая позиция основана на информационном письме президиума ВАС РФ от 5.03.2013. Если прекращается владение или пользование имуществом, нужным для ведения деятельности, то физические показатели отсутствуют. Следовательно, в налоговом периоде сумма налога — ноль рублей. Такое может произойти при переезде и временном отсутствии торгового помещения. Отсутствие физических показателей подтверждайте документально.
Последствия представления нулевой декларации
Так как позиция по этому вопросу неоднозначна, есть вероятность получить негативный результат. Налоговая инспекция, проверяя отчетность, руководствуется Налоговым Кодексом и письмами Минфина. Поэтому вам могут доначислить налоги, основываясь на декларации за прошлый период. Тогда все же придется оплатить налог и полученные штрафы и пени.
Организации и предприниматели пробуют решать спор с ФНС в арбитражном суде. Судебные прения, как правило, затягиваются на несколько месяцев, но суд может принять сторону бизнесмена. При отсутствии нужных физических показателей: торговой площади, персонала, транспорта — суд примет вашу сторону. Если же в суде выяснится их наличие, налог точно придется заплатить. Поэтому, если у вас есть физические показатели, вы не имеете права подавать нулевую декларацию. Есть два выхода: снятие с учета или подача заполненной декларации и уплата налога.
Учитывая несогласие налоговой и Минфина, рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета. Там вы получите разъяснения, которые помогут избежать санкций.
Снятие с учета плательщика ЕНВД
Чтобы не получить проблемы в виде судебных разбирательств, подайте в ФНС заявление о снятии с учета. На это отводится пять дней с момента прекращения деятельности. После даты снятия с учета организация и ИП перестают быть плательщиками ЕНВД. Но сдать декларацию, и оплатить налог за период, когда плательщик стоял на учете, все равно нужно. Поэтому постарайтесь сократить срок между датой прекращения деятельности и датой подачи заявления.
Необязательно возвращаться на общий режим. Если соблюдены все условия для УСН, можно перейти с ЕНВД на УСН с начала следующего месяца (для этого нужно прекратить деятельность по ЕНВД), после чего вернуться обратно, подав уведомление о применении вмененки. Поэтому сезонная деятельность очень неудобна для ЕНВД. Вам придется платить налог ежеквартально или каждый раз вставать и сниматься с учета.
Порядок подачи декларации
Если вы не планируете прекращать деятельность по ЕНВД и готовы оплатить налог, подайте заполненную декларацию. Рассчитать размеры налога можно на основе физического показателя прошлого периода. Отчетность по ЕНВД подается в налоговую по месту ведения деятельности. Когда невозможно определить точное место, декларацию сдают по месту нахождения юрлица и по месту жительства ИП.
Декларацию по ЕНВД подайте до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Когда 20 число попадает на выходной или праздник, срок сдачи переносится на следующий рабочий день. Сдать отчетность можно в бумажном или электронном виде.
Декларация по ЕНВД в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия заполняется автоматически. Платите единый налог и подавайте декларацию через интернет. Ведите учет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и пользуйтесь поддержкой экспертов. В течение 30 дней всем новым пользователям доступен бесплатный период.
Административные моменты, связанные с применением вмененного налога, вызывают вопросы, недопонимания и разногласия. Например, бытует мнение, что можно скачать образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП и отчитаться перед налоговыми органами, указав в документах отсутствие физического показателя. Практика демонстрирует ошибочность такого подхода: сдать нулевую отчетность можно лишь в случае, если вы написали заявление об уходе с «вмененки». В других ситуациях подача такого документа вызовет претензии со стороны ИФНС и повлечет санкции в адрес ИП или ООО.
До 2013 года ЕНВД был обязательным режимом для предпринимателей, занятых определенными видами деятельности. Бизнесмены были вынуждены сдавать отчетность независимо от того, функционировала ли коммерческая структура в отчетном периоде или нет. В случае если деятельность не велась, им было позволено сдавать нулевые декларации, т.е. отчетные документы, в которых физические показатели равнялись нулю.
С 2013 года ЕНВД утратил статус обязательного налога. ООО и ИП вправе выбирать между ним и другими специальными режимами: УСН, патентной системой. Нулевая декларация ушла в прошлое: если коммерческая структура не собирается вести деятельность, она может выбрать ту систему налогообложения, при которой ее бюджетные платежи при нулевой прибыли будут равными нулю.
Если вы подаете в ИФНС заявление о постановке на учет по ЕНВД (по форме ЕНВД-1 или ЕНВД-2), то вы автоматически соглашаетесь со всеми условиями «вмененки». Вы не вправе указывать в декларациях, что у вас отсутствует физический показатель (работники, торговые площади, транспортные средства), если в реальности в реальности он имеется. Это будет расценено налоговыми органами как нарушение.
Если вы прекратили деятельность по определенному направлению, у вас есть право в течение пяти дней уведомить ИФНС об этом и сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если уведомления не было, вы обязаны перечислять обязательные платежи в государственную казну в прежнем режиме.
Чем грозит подача нулевой отчетности?
Нулевая декларация по ЕНВД за 2016 год грозит для предпринимателя претензиями со стороны налоговиков. Получив такой документ, инспекторы будут опираться на положения письма Министерства финансов № 03-11-09/53916. Согласно его тексту, они доначислят налог, опираясь на количество единиц физического показателя, указанное в последнем отчете ООО или ИП. Бизнесмену все равно придется перечислить обязательный платеж, который будет увеличен на сумму штрафа и пеней за просрочку.
В интернете описаны случаи, когда индивидуальные предприниматели судились с налоговыми службами и после длительных тяжб доказали свое право не платить налог в случае отсутствия фактической деятельности. Такие споры означают существенные потери времени и сил. Это нецелесообразно: проще уйти с ЕНВД на другой режим налогообложения.
Если физические показатели (работники, транспортные средства, торговые площади) сохранились (не были проданы, утрачены, уволены и т.д.), судебные органы однозначно встанут на сторону налоговой инспекции. Если они отсутствуют, предприниматель способен доказать свою правоту.
Альтернатива нулевой отчетности
Чтобы не тратить время и нервы на судебные тяжбы, подайте в обслуживающую вас ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика вмененного налога. Когда вас переведут с «вмененки», обязанность по ежеквартальной подаче деклараций исчезнет.
В заявлении о снятии с учета указывается фактическая дата прекращения «вмененной» деятельности. За весь период до наступления этого дня ООО или ИП обязаны перечислить налог по ЕНВД. Для исчисления его величины они берут количество единиц физического показателя и базовую доходность, актуальные на последний день функционирования коммерческой структуры.
Нулевая декларация по ЕНВД за 2016 год – это нарушение законодательства. Действующие нормативно-правовые акты не содержат указаний, в каких случаях предприниматель может прописать нулевые значения физического показателя. Ему необходимо либо сняться с учета по «вмененке» и перейти на общий или упрощенный режим налогообложения, либо продолжать перечислять бюджетные платежи на общих основаниях.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Начиная с отчетности за I квартал 2017 года плательщики должны представлять декларацию по ЕНВД по обновленной форме (утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016)).
Об изменениях, которым подверглась декларация по ЕНВД, можно прочитать в .
Некоторые плательщики ЕНВД задаются вопросом: можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?
Нулевая декларация: ЕНВД
Минфин неоднократно высказывался против представления нулевой декларации по ЕНВД. Все дело в том, что такого понятия как «нулевая декларация по ЕНВД» просто не существует (Письмо Минфина от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43). А отсутствие физического показателя Минфин рассматривает как повод для снятия организации/ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ), а не как причину не уплачивать налог и сдавать нулевую декларацию по ЕНВД. Соответственно, если плательщик какое-то время не вел вмененную деятельность (у него отсутствовал физический показатель), но при этом не снялся с учета как плательщик ЕНВД, то декларацию по ЕНВД он все равно должен сдать, причем не нулевую - в декларации нужно отразить сумму налога, исчисленную исходя из величины физического показателя, указанного в последней сданной ненулевой отчетности по ЕНВД (Письмо Минфина от 24.10.2014 N 03-11-09/53916 , Письмо Минфина от 29.04.2015 N 03-11-11/24875).
Может ли быть нулевая декларация по ЕНВД: мнение ФНС
По мнению налоговиков, временное приостановление вмененной деятельности, не освобождает плательщика от уплаты ЕНВД и представления декларации по этому налогу. Как видим, ФНС по данному вопросу солидарна с Минфином. Однако, как пояснила Налоговая служба, все же есть ситуация, когда возможно представление нулевой декларации по ЕНВД (Информация ФНС от 19.09.2016): если прекращено владение или пользование имуществом, необходимым для ведения ЕНВД-деятельности. К примеру, ИП занимался розничной торговлей через арендованный павильон. Арендодатель расторг договор аренды, в связи с чем ИП пришлось приостановить свою деятельность. В этом случае у ИП просто напросто отсутствует физический показатель (площадь павильона), необходимый для исчисления ЕНВД. Этот ИП может представить нулевую декларацию по ЕНВД.
Нулевая декларация по ЕНВД: подводим итоги
Возможность представление нулевой декларации по ЕНВД ФНС допускает лишь в одном случае - при отсутствии физического показателя. В остальных ситуациях плательщик обязан представить в ИНФС декларацию по ЕНВД с исчисленной суммой налога. Если он этого не сделает, то налоговики сами доначислят сумму ЕНВД, а также пени (ст. 75 НК РФ) и штраф (
Существуют ли нулевые отчеты для ИП на ЕНВД? Таким вопросом задаются многие начинающие предприниматели. С 01.01.2014 предприниматели, находящиеся на ЕНВД, получили возможность сменить его на любой другой, так как данный режим стал необязательным. Внесенные в закон изменения уточнили, что налоговые платежи рассчитываются теперь по вмененному доходу, а не по итоговой прибыли. Эти нововведения для многих предпринимателей стали своего рода льготами, потому как упростили учет и минимизировали количество отчетности, особенно для тех, кто работает без найма персонала. Эта льгота дает повод освободиться от статуса налогового агента.
Законодательно, если ИП попадает под критерий ЕНВД, можно продолжать им пользоваться. Принять окончательное решение о его отмене планируют не ранее 2018 года. За предпринимателем закреплены следующие виды отчетности:
- декларация по налогам ИП;
- расчет авансовых платежей;
- документы, удостоверяющие оплаченные счета.
Единый налог на вмененный доход для ИП в 2016 году
Обязательства перед налоговой инспекцией по предоставлению ИП декларации по ЕНВД осталась (несмотря на законодательное послабление). Предприниматель должен делать это ежеквартально. Этот налоговый режим предполагает, что только отдельные виды деятельности могут подвергаться налогообложению, а не все сферы. Поэтому ИП иногда допускают ошибки, предоставляя вместо декларации ЕНВД формы по другим налоговым режимам.
Сдавать и оплачивать декларацию нужно в определенные законом сроки. В месяц, следующий за отчетным кварталом, декларацию надо сдать до 20, а оплатить налог до 25 числа. Опираясь на базовые показатели прибыльности и другие необходимые показатели, предприниматель должен в декларации провести расчеты базы налогообложения.
Вместе с этим ИП обязан рассчитывать основные физические показатели деятельности. Стандартной формы не существует, поэтому учет ведется в произвольной форме.
Работа с этим налоговым режимом требует знаний некоторых законодательно закрепленных коэффициентов, в остальном отчетность не представляет трудностей. Большинство предпринимателей единожды рассчитывают декларацию, а последующие просто дублируют, соблюдая несложные правила:
- не забывать о том, что изменение площади занимаемого помещения ведет к изменениям в расчетах;
- следить за изменением коэффициентов и базой прибыльности относительно вида деятельности.
Если эти правила всегда соблюдены, то расчет декларации не вызовет вопросов и, естественно, не появится вопросов о том, что такое .
Начинающие предприниматели испытывают затруднения, в работе с этим режимом. Консультанты налоговой службы рекомендуют несколько первых деклараций рассчитать со специалистами. Они помогут произвести первые расчеты и напомнить о необходимости сдачи деклараций в срок, установленный законом.
Несоблюдение сроков ведет к неприятностям в виде инкассо в банк, который обслуживает счета предпринимателя, а не открывшим счет приходит акт камеральной проверки и документ, подтверждающий наложение штрафных санкций (которые, кстати, не снимают ответственности и по сдаче декларации).
Вернуться к оглавлению
Возможна ли нулевая отчетность на ЕНВД?
В случае или другой причины неизвлечения прибыли от предпринимательской деятельности надо понимать некоторые важные моменты. Обязанность подавать налоговую декларацию основана на том, что предприниматель — это плательщик налогов, а не на том, сколько прибыли извлечено из экономической деятельности. Это закрепило решение Конституционного суда в 2008 году. Отсутствие прибыли не меняет статуса предпринимателя как налогового агента.
Нулевые отчеты для ИП на ЕНВД не предусмотрены. Их просто не может быть. Это вытекает из законодательной базы. Единый налог по закону предполагает ведение предпринимателем деятельности установленного вида. Если нет деятельности, то и предпринимателя на ЕНВД тоже нет. Поскольку он должен был сняться с учета как налогоплательщик единого налога вмененного дохода и перейти на другой режим с началом следующего месяца.
Бывают ситуации, когда прибыльная деятельность какой-то период в течение квартала не ведется, и так как ЕНВД платится каждый квартал, то нерабочий период можно не включать в расчеты. Но сама декларация все равно не может быть с нулями.
Есть особый случай: если предприниматель за 1-2 месяца снимается с режима ЕНВД, то, производя расчеты за весь квартал, в строках 050, 060 и 070 второго раздела можно смело ставить ноль.
Нулевая отчетность на ЕНВД для ИП не предполагается, поскольку база налогообложения утверждается на законодательном уровне, а налог рассчитывается без учета нормы прибыли.
Снижение суммы платежей возможно в случае приостановки деятельности ИП сроком более 2 месяцев.
Но в этом случае ИП обязан написать заявление о переходе на другой налоговый режим.
Если у ИП были наняты сотрудники, то с этого года на них тоже должна быть подана в налоговый орган нулевая отчетность. Бумаги идентичны документам ИП, но графы доходов нулевые.
«Вмененщик» рассчитывает сумму ЕНВД исходя из вмененного
, а не фактически полученного дохода, поэтому никаких нулевых деклараций у него быть не может
. Соответственно, организации и предприниматели обязаны платить единый налог до тех пор, пока не снимутся с учета в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД.
Примечание : см. также Письма Минфина России от 09.07.10 № 03-11-11/192 и от 12.03.10 № 03-11-11/52)
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 апреля 2012 г. № 03-11-11/135
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу возможности представления "нулевой" декларации по единому налогу на вмененный доход в налоговые органы и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 Кодекса).
Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода (ст. 346.27 Кодекса).
Таким образом, налогоплательщик рассчитывает сумму единого налога на вмененный доход исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода .
В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика в ходе осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога на вмененный доход вправе учесть указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 Кодекса).
Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога на вмененный доход, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 Кодекса порядке.
Так, п. 3 ст. 346.28 Кодекса предусмотрено, что снятие с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход при прекращении им ведения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход направляет ему уведомление о снятии его с учета.
Соответственно, п. 3 ст. 346.28 Кодекса установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности.
До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога на вмененный доход исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.
При этом согласно представление не предусмотрено.
Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов РФ, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 № 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства. В соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Также следует отметить, что согласно налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.
В свою очередь, согласно налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.
Кроме того, исходя из налоговая проверка является одной из форм налогового контроля, которая относится к компетенции налоговых органов.
В соответствии со ст. и 138 Кодекса обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц осуществляется в порядке, установленном разд. VII Кодекса. Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
«Вмененщики» обязаны платить налог до момента снятия с учета в налоговых органах
Как платить ЕНВД в случае, когда налогоплательщик временно приостанавливает свою деятельность? Согласно письма Минфина России от 19.03.15 № 03-11-11/14987 приостановление предпринимательской деятельности не освобождает «вмененщиков» от уплаты налога.
Этой теме уже не раз обращали внимание в Минфине РФ, причем аргументы чиновников остаются неизменными. В частности, в Минфине обращают внимание на положения . В пункте 1 данной статьи сказано, что объектом налогообложения в рамках ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. А в пункте 2 определено, что сумма вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя.
Соответственно, при применении ЕНВД в расчет берется вмененный (т.е. потенциально возможный), а не фактически полученный доход. В свою очередь, вмененный доход никак не зависит от факта осуществления предпринимательской деятельности. Пока налогоплательщик не снимется с учета в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД, он обязан исчислять налог, платить его в бюджет и представлять налоговые декларации.
Специалисты Минфина отметили, что такой же позиции придерживается и ВАС РФ. В частности, в пункте 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 157 судьи указали, что временное неосуществление предпринимательской деятельности не является основанием для освобождения «вмененщика» от обязанностей по уплате налога и представлению налоговой декларации.