Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств. Какой порядок расчета налога на имущество организаций

как правильно рассчитать налог на имущество за Полугодие и 9 месяцев?У предприятия часть имущества (водный транспорт) зарегистрировано в другом городе, соответственно налог и декларацию в части этого имущества оправляли в налоговую инспекцию в другой город. В мае имущество было списано.

для определения налоговой базы при расчете налога на имущество, необходимо достоверно сформировать среднюю стоимость основных средств за отчетный квартал и среднегодовую стоимость основных средств за налоговый период, которым является календарный год. В Вашем случае нужно определить среднюю стоимость основных средств за полугодие и 9 месяцев следующим образом: для расчета за полугодие нужно определить остаточную стоимость на даты 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, для расчета за 9 месяцев нужно определить остаточную стоимость на даты: 01.01, 01.02. 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10. Остаточная стоимость основных средств определяется путем вычитания из суммы балансовой стоимости основных средств суммы начисленной амортизации на соответствующие даты, то есть дебетовое сальдо по счету 01 минус кредитовое сальдо по счету 02. Далее нужно суммировать остаточные стоимости основных средств, сформированные на даты и разделить на количество дат, которые берутся для расчета, в случае расчета налога за полугодие суммируем остаточные стоимости с 01.01 по 01.07 и делим на 7, в случае расчета налога за 9 месяцев суммируем остаточные стоимости с 01.01. по 01.10 и делим на 10. Полученная сумма и будет налогооблагаемой базой для расчета налога на имущества. Далее, налоговая база умножается на ставку налога на имущество и делится на 4. По такому алгоритму рассчитываются авансовые платежи по налогу на имущество, подлежащие уплате за 1 квартал, полугодие и за 9 месяцев. В части объектов водного транспорта, налог по которыму уплачивается по месту их регистрации, поясняем, что при расчете налога на имущество их среднегодовая стоимость рассчитывается аналогично, но учитывается отдельно и отражается в той налоговой декларации по налогу на имущество, которая сдается по месту их регистрации. При списании основных средств с баланса организации, данная операция в налоговой декларации по налогу на имущество не отражается отдельно, она будет учтена при определении среднегодовой стоимости основных средств путем уменьшения сальдо по счетам 01 и 02, после проведения хозяйственных операций по списанию. Ставка налога на имущество определяется каждым субъектом РФ самостоятельно, но не может превышать 2,2 %. Если имущество списано с баланса, но не снято с учета в органах госрегистрации, то налог на имущество придется платить и сдавать декларации в обычном порядке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Налог на имущество самостоятельно рассчитывают и уплачивают:*

российские организации;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства;
иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России;
иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне России.

Порядок расчета

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:
1) определите объект обложения налогом на имущество;
2) проверьте наличие и возможность применения льгот по налогу на имущество;
3) определите налоговую базу;
4) определите ставку налога;
5) рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Объект налогообложения

Для российских организаций объектом налогообложения является движимое имущество, учтенное в составе основных средств до 1 января 2013 года, и недвижимое имущество, которое отражено в бухучете в составе основных средств (в т. ч. объекты, переданные во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление и в совместную деятельность). При этом движимое имущество, бывшее в эксплуатации и принятое к учету начиная с 1 января 2013 года, освобождается от налогообложения независимо от того, что у предыдущего владельца оно тоже учитывалось в составе основных средств. Это следует из положений пункта 1 и подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Такой же вывод можно сделать из писем Минфина России от 11 марта 2013 г. № 03-05-05-01/7108, от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322, от 18 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/4307, от 7 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/2766.

Аналогичный состав объектов налогообложения установлен и для иностранных организаций, имеющих в России постоянное представительство. Они обязаны вести учет основных средств по правилам российского бухучета, то есть в соответствии с ПБУ 6/01. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

У иностранных организаций, не имеющих в России постоянного представительства, налогом облагается только недвижимое имущество, которое находится на территории России (п. 3 ст. 374 НК РФ).

имущество, в отношении которого установлены льготы;
имущество, которое не признается объектом налогообложения (земельные участки, природные ресурсы, имущество силовых структур и т. п.).

Такие правила установлены пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Льготируемое имущество исключается из расчета налоговой базы. Имущество, которое не является объектом налогообложения, вообще не указывается в налоговой декларации.*

Налоговая база

Для российских и иностранных организаций, имеющих в России постоянные представительства, налоговой базой по налогу на имущество является:*

средняя стоимость основных средств за отчетный период;
среднегодовая стоимость основных средств за налоговый период.

Иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в России, должны рассчитывать налог исходя из инвентаризационной стоимости недвижимого имущества. Этот показатель ежегодно по состоянию на 1 января определяют органы технической инвентаризации. До 1 марта эти сведения направляются в налоговые инспекции (п. 9.1 ст. 85 НК РФ, приказ ФНС России от 11 февраля 2011 г. № ММВ-7-11/154). Обеспечивать такой информацией плательщиков органы технической инвентаризации не обязаны. Поэтому узнавать инвентаризационную стоимость недвижимого имущества иностранные организации должны самостоятельно.

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 375 и пунктом 5 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

Российские организации определяют налоговую базу отдельно в отношении:*

имущества, расположенного по местонахождению головного отделения организации;
имущества каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;

Отдельно следует определять налоговую базу и по имуществу, используемому в рамках договора простого товарищества (п. 1 ст. 377 НК РФ).

Иностранные организации определяют налоговую базу отдельно в отношении:

имущества, расположенного по месту постановки на налоговый учет каждого постоянного представительства;
каждого территориально отдаленного объекта недвижимости;
имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Такие правила установлены пунктом 1 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

Определение средней стоимости имущества

При расчете средней стоимости имущества за отчетный период применяйте формулу:*

При расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период воспользуйтесь формулой:*

Остаточную стоимость имущества определите по формуле:*

Остаточную стоимость имущества определяйте по данным бухучета.*

При определении остаточной стоимости основных средств на конец года учитывайте операции, влияющие на формирование этого показателя и отраженные в бухучете в течение 31 декабря.

Такие правила установлены пунктом 1 статьи 375 и пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ и разъяснены в письме Минфина России от 14 июля 2010 г. № 03-05-05-01/26.

Пример определения средней (среднегодовой) стоимости имущества для расчета налога на имущество. Организация ведет деятельность в течение полного календарного года

ЗАО «Альфа» расположено в г. Москве. Недвижимости в других регионах России у организации нет. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, составляет:

на 1 января – 6 000 000 руб.;
на 1 февраля – 5 950 000 руб.;
на 1 марта – 5 800 000 руб.;
на 1 апреля – 5 750 000 руб.;
на 1 мая – 5 700 000 руб.;
на 1 июня – 5 650 000 руб.;
на 1 июля – 5 500 000 руб.;
на 1 августа – 5 450 000 руб.;
на 1 сентября – 5 400 000 руб.;
на 1 октября – 5 350 000 руб.;
на 1 ноября – 5 200 000 руб.;
на 1 декабря – 5 150 000 руб.;
на 31 декабря – (с учетом операций, отраженных в бухучете в течение 31 декабря) – 5 100 000 руб.

Средняя стоимость имущества за I квартал равна:
(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб.) : (3 + 1) = 5 875 000 руб.

Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила:

5 500 000 руб.) : (6 + 1) = 5 764 285 руб.

Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила:
(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. +
5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб.) : (9 + 1) = 5 655 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год составила:
(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. : (12 + 1) = 2 680 769 руб.

Такие объекты следует включать в расчет средней стоимости имущества начиная со следующего месяца.

При определении средней стоимости имущества, которое признается объектом налогообложения, учитываются показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 4 ст. 376 НК РФ). Поскольку основой для расчета налога на имущество являются данные бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ), эти показатели должны быть сформированы в соответствии с установленным порядком ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности.

Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности является последний календарный день отчетного периода (месяца, квартала, года) (п. 12 ПБУ 4/99). То есть отчетность должна содержать в себе сведения обо всех хозяйственных операциях, проведенных за период с начала года по этот день включительно. Хозяйственные операции, совершенные начиная с 00 часов 00 минут следующего дня, в отчетности за прошедший период не отражаются. Сведения о них включаются в отчетность за следующий отчетный период.

Учитывая изложенное, основные средства, принятые к учету 1-го числа текущего месяца, в расчет остаточной стоимости имущества за предыдущий месяц не включаются. Такие объекты учитываются при расчете налога на имущество только со следующего месяца. Например, если имущество было отражено в бухучете в составе основных средств 1 марта, то его остаточная стоимость должна учитываться при определении средней стоимости имущества только начиная с 1 апреля.*

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 декабря 2011 г. № 03-05-05-01/97.

Ставка налога на имущество

Ставку налога на имущество устанавливают региональные власти в пределах максимального размера, определенного статьей 380 Налогового кодекса РФ – 2,2 процента. Если налоговые ставки региональными властями не определены, налог рассчитывается по ставкам, указанным в пунктах 1 и 3 статьи 380 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ). Максимальные ставки налога на имущество установлены, в частности, в Москве и Московской области (ст. 2 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64, ст. 1 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003/ОЗ). Организации, у которых в разных регионах есть обособленные подразделения с отдельным балансом или территориально отдаленные объекты недвижимости, при расчете налога на имущество должны применять ставки, установленные в соответствующих регионах (ст. 384, 385 НК РФ).

Расчет налога российскими организациями

Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период российские организации и иностранные компании, имеющие в России постоянные представительства, должны определять по формуле:*

Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате в бюджет по итогам года, определяется по формуле:

Такой порядок установлен статьей 382 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета налога на имущество российской организацией

ЗАО «Альфа» расположено в г. Москве. Недвижимости в других регионах у организации нет. Средняя стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, по итогам отчетных периодов равна:

за I квартал 205 000 руб.;
за первое полугодие 190 000 руб.;
за девять месяцев 113 500 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год – 160 000 руб.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

– за I квартал:
205 000 руб. ? 2,2% : 4 = 1128 руб.;

– за первое полугодие:
190 000 руб. ? 2,2% : 4 = 1045 руб.;

– за девять месяцев:
113 500 руб. ? 2,2% : 4 = 624 руб.

По итогам года «Альфа» перечислила в бюджет:
160 000 руб. ? 2,2% – 1128 руб. – 1045 руб. – 624 руб. = 723 руб.

Льготируемое имущество

Если у организации есть льготируемое имущество, налог рассчитывайте в особом порядке.

Среднюю (среднегодовую) стоимость льготируемых основных средств нужно рассчитать отдельно в графе 4 раздела 2 расчета авансовых платежей и графе 4 раздела 2 налоговой декларации, утвержденных приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Этот показатель определяется в том же порядке, что и средняя (среднегодовая) стоимость имущества, на которое льготы не распространяются.

Сумму авансового платежа по налогу на имущество, которую должна перечислить в бюджет организация, пользующаяся льготой, определите по формуле:

Такой порядок предусмотрен подпунктом 10 пункта 5.3 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате в бюджет по итогам года, определяется по формуле:

Такой порядок предусмотрен подпунктом 3 пункта 4.2 и пунктом 5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-1/895.

Пример расчета налога на имущество организацией, имеющей право на налоговую льготу

ЗАО «Альфа» зарегистрировано в г. Москве. Основной вид деятельности – производство фармацевтической продукции. «Альфа» имеет лицензию на производство ветеринарных иммунобиологических препаратов. Кроме того, организация сдает в аренду принадлежащее ей здание. Оборудование, которое используется в деятельности по производству ветеринарных иммунобиологических препаратов, освобождается от налога на имущество (п. 4 ст. 381 НК РФ). Здание, сданное в аренду, входит в состав основных средств, поэтому с его остаточной стоимости нужно платить налог.

Ставка налога на имущество в Москве – 2,2 процента.

Остаточная стоимость всех основных средств «Альфы» за I квартал составляет:

на 1 января – 1 720 000 руб.;
на 1 февраля – 1 700 000 руб.;
на 1 марта – 1 680 000 руб.;
на 1 апреля – 1 660 000 руб.

Остаточная стоимость оборудования, используемого в производстве фармацевтической продукции, равна:

на 1 января – 790 000 руб.;
на 1 февраля – 780 000 руб.;
на 1 марта – 770 000 руб.;
на 1 апреля – 760 000 руб.

Средняя стоимость всего имущества «Альфы» за I квартал составляет:
(1 720 000 руб. + 1 700 000 руб. + 1 680 000 руб. + 1 660 000 руб.) : (3 + 1) = 1 690 000 руб.

Средняя стоимость льготируемого имущества организации за I квартал равна:
(790 000 руб. + 780 000 руб. + 770 000 руб. + 760 000 руб.) : (3 + 1) = 775 000 руб.

По итогам I квартала «Альфа» должна перечислить в бюджет:
(1 690 000 руб. – 775 000 руб.) ? 2,2% : 4 = 5033 руб.

Е.Ю. Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Затраты на служебный транспорт: от покупки до списания

7.1.1. Объекты налогообложения

Виды транспортных средств, с которых нужно платить транспортный налог, перечислены в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ. К ним относятся самоходные наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и так далее), воздушные (самолеты, вертолеты и прочие) и водные (теплоходы, яхты, катера, моторные лодки, гидроциклы и другие) транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.*

Некоторые виды транспорта освобождены от уплаты налога. К ним, в частности, относятся:

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.;
легковые автомобили для инвалидов;
промысловые морские и речные суда;
тракторы, самоходные комбайны всех марок, спецмашины (молоковозы, скотовозы и так далее), используемые сельхозпроизводителями для производства сельхозпродукции.

Полный перечень видов транспортных средств, не облагаемых налогом, приведен в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса РФ.

Разобраться в сложных ситуациях, когда не ясно, платить транспортный налог или нет, поможет таблица ниже.

Спорные ситуации, когда не очевидно, должна компания платить транспортный налог или нет

Ситуация

Нужно платить налог или нет

Налог на имущество организаций является одним из главных в системе налогообложения и относится к региональным налогам. Он прописывается в нормативных актах субъектов РФ с учетом прописанных в Налоговом Кодексе условий. Выплачивает налог организация – собственник имущества, признаваемого статьей 374 НК РФ объектом налогообложения. Это движимое и недвижимое имущество — основные средства предприятия. В этот список не включается земля. Она попадает под земельный налог. Государством предусмотрены льготы по выплате налога на имущество, подробно изложенные в статье 341 НК РФ. Как рассчитать налог на имущество организаций обязан знать каждый владелец предприятия, чтобы избежать проблем и иметь возможность проконтролировать отчетную документацию. Для расчета используются специальные формулы. В статье приведены наглядные примеры и подсчеты, которые помогут эффективно справиться с задачей и узнать величину налога, а также способы его выплаты и особенности вычисления авансовых платежей.

Формула расчета налога на имущество организаций 2016

Налог высчитывается умножением налоговой базы на налоговую ставку и делением получившегося произведения чисел на 100%.

Налог на имущество организации = (Налоговая база * Налоговая ставка) / 100%

Налоговая база

Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Для ее расчета используется система амортизации. В случае, когда она не предусмотрена, в качестве налоговой базы берут разницу первоначальной стоимости и величиной износа имущества. При подсчетах учитываются все нормы амортизационных отчислений. Для каждого объекта, будь то станок или компьютер, ведутся индивидуальные расчеты.

Для того, чтобы узнать величину налога, определим значение неизвестных в формуле.

Среднегодовая стоимость имущества

(СИГМА 1 + СИГМА 2 + ……. + СИГМА 12 + СИГМА 13) / 13

СИГМА 1 – СИГМА 12 – остаточная стоимость на 1 число календарного месяца

13 — количество месяцев в налоговом периоде, равном году (т.е. 12), + 1.

Для подсчета остаточной стоимости имущества на 1 число нового календарного месяца, нужно вычесть сумму амортизации из остаточной стоимости прошлого месяца.

Пример

На предприятие 27 декабря 2015 года поступил новый станок. Сразу после поступления его зачислили на баланс как объект новых средств и ввели в эксплуатацию. Стоимость станка 360000 руб. Срок полезной эксплуатации 10 лет. При линейном расчете амортизации, сумма равняется 1/10 стоимости станка в год – 36000 рублей. В месяц – 3 000 рублей. Так как оборудование получено во второй половине декабря, расчеты ведутся с 1 января 2016 года. Все 10 лет, пока используется объект основных средств, сумма ежемесячной амортизации будет оставаться прежней.

СИГМА 1 = стоимость имущества при покупке

СИГМА 2 = СИГМА 1 – амортизация

СИГМА 12 = СИГМА 11 – амортизация

СИГМА 13 = СИГМА 12 – амортизация * 2

Следуя расчетам, остаточная стоимость за первый месяц 360000. За второй месяц: 360000 – 3000 = 357000. За третий: 357000 – 3000 = 354000. Аналогично подсчитав суммы за 12 месяцев, получаем остаточную стоимость на 1 декабря равную 327000. Остаточная стоимость на 31 декабря: 327000 – 3000*2 = 321000

В дальнейшем для удобства расчета используется следующая таблица:

Число	Месяц	Расчет	Остаточная стоимость
01	Январь	—	360000
01	Февраль	360000 – 3000	357000
01	Март	357000 – 3000	354000
01	Апрель	354000 – 3000	351000
01	Май	351000 – 3000	348000
01	Июнь	348000 – 3000	345000
01	Июль	345000 – 3000	342000
01	Август	342000 – 3000	339000
01	Сентябрь	339000 – 3000	336000
01	Октябрь	336000 – 3000	333000
01	Ноябрь	333000 – 3000	330000
01	Декабрь	330000 – 3000	327000
31	Декабрь	327000 – 3000 * 2	321000

Подставляем результаты в формулу, и получаем среднегодовую стоимость станка (имущества), которая и является налоговой базой:

(35000 +357000 + 354000 + 351000 + 348000 + 345000 + 342000 + 339000 + 336000 + 333000 + 327000 + 321 000) / 13 = 288384

Налоговая ставка

Получив значение налоговой базы, нужно узнать величину налоговой ставки в регионе. По НК РФ она не превышает 2,2 %. Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций (ставка 1,7%).

Найдя неизвестные (налоговую базу и налоговую ставку), подставляем их в формулу:

(321000 (налоговая база) * 1,7 (налоговая ставка)) / 100 = 5457 – получаем сумму налога.

Выплата налога тоже имеет свои особенности.

Особенности уплаты налога на имущество организаций

Согласно Статье 382 НК РФ условия выплаты авансовый платежей зависят от постановления правительства. Оно решает, вводить ли отчетные периоды и какова будет их длительность. Авансовый платеж вносится за каждый такой период. При этом, сам налог выплачивается в размере разницы между его полным значением и суммой контрольных выплат. Отчетный период устанавливается длительностью в 3 месяца (квартал), 6 месяцев (полугодие) или 9 календарных месяцев.

Авансовый платеж — это ¼ налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчетный период. В качестве примера высчитаем среднюю стоимость имущества за квартал:

В квартале 3 месяца. Берем из таблицы значения остаточной стоимости за каждый из этих месяцев и добавляем значение остаточной стоимости следующего месяца, который в отчетный период уже не входит.
Делим полученное число на количество месяцев в квартале, прибавив к нему единицу.

Если в качестве отчетного периода использовать полугодие, необходимо учесть значение остаточной стоимости 6 месяцев периода, прибавить к ним значение следующего месяца и поделить на 7. То же самое с отчетным периодом в 9 месяцев.

Для вычисления размера авансового платежа используются уже готовые подсчеты остаточной стоимости за каждый месяц. Вернемся к составленной ранее таблице и высчитаем квартальные авансовые платежи за 2016 г.

I квартал

Чтобы определить размер авансового платежа за I квартал, узнаем среднюю стоимость имущества за этот период. Возьмем остаточную стоимость за январь, февраль, март (отчетный период) и апрель (первый месяц следующего отчетного периода) и разделим на 4 (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Получаем:

(360000 + 357000 + 354000 + 351000) / 4 = 355500

Высчитываем авансовый платеж:

(355500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1510

II квартал

Рассчитывается аналогично предыдущему. Остаточная стоимость берется с апреля по июль

(351000 + 348000 + 345000 + 342000) / 4 = 346500

Авансовый платеж:

(346500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1472

III квартал

По шаблону берем остаточную стоимость с июля по октябрь

(342000 + 339000 + 336000 + 333000) / 4 = 337500

Авансовый платеж:

(337500 * 1,7 / 100) * ¼ = 1434

Налоговый платеж за 2016 г

Он равен общей сумме налога с вычетом контрольных платежей.

5457 – (1510 + 1472 + 1434) = 1041

Аналогичные подсчеты проводятся по другим отчетным периодам.

Например, это основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Полный перечень есть в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Льготируемое имущество исключайте из расчета налоговой базы, но в декларации или расчете авансовых платежей его все равно надо указать. Сначала включите стоимость льготируемого имущества в графу 3 раздела 2 декларации, а затем отразите отдельно в графе 4 раздела 2. Имущество, которое не признается объектом налогообложения (указанное в подп. 1–8 п. 4 ст. 374 НК РФ), в графах 3 и 4 отражать не нужно. Однако основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

Алгоритм расчета 31.12.2016 31.12.2017 Основные средства 130 250 190 (130 + 250):2 Об исчислении рентабельности читайте в статье «Порядок расчета рентабельности предприятия (формула)». Но для определения налога рассчитанная таким образом стоимость ОС не подойдет.

Итоги Средняя и среднегодовая стоимость ОС, рассчитанные от их остаточной стоимости, нужны при определении базы налогу на имущество. Средняя стоимость применяется в расчетах за отчетные периоды, а среднегодовая – при подсчете суммы налога за год.

Внимание

Алгоритмы их определения идентичны: суммируется остаточная стоимость ОС на первые числа месяцев периода и на его последний день, а затем делится на количество слагаемых, участвующих в расчете. При этом нулевые значения сумм также должны быть задействованы.

Как определить среднегодовую стоимость имущества

Средняя стоимость имущества за первое полугодие составила:(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. +5500 000 руб.) : (6 + 1) = 5 764 285 руб. Средняя стоимость имущества за девять месяцев составила:(6 000 000 руб.
+ 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб.) : (9 + 1) = 5 655 000 руб. Среднегодовая стоимость имущества за год составила:(6 000 000 руб. + 5 950 000 руб. + 5 800 000 руб. + 5 750 000 руб. + 5 700 000 руб. + 5 650 000 руб. + 5 500 000 руб. + 5 450 000 руб. + 5 400 000 руб. + 5 350 000 руб. + 5 200 000 руб. + 5 150 000 руб. + 5 100 000 руб.) : (12 + 1) = 5 538 462 руб.

Среднегодовая стоимость имущества: формула

Инфо

Ситуация: с какого момента для расчета налога на имущество нужно учитывать объекты, включенные в состав основных средств (доходных вложений в материальные ценности) 1-го числа текущего месяца? Такие объекты следует включать в расчет средней стоимости имущества начиная со следующего месяца. Дело в том, что при определении средней стоимости имущества для расчета налога на имущество за отчетный период учитывают показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из четырех месяцев – трех отчетного периода и еще одного, следующего за ним.

Эти данные формируют в порядке, который установлен для бухгалтерского учета и отчетности. Это предусмотрено в пункте 3 статьи 375 и пункте 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

Согласно этому порядку учитывать нужно сведения о тех хозяйственных операциях, которые были проведены до 00 часов 00 минут указанных дат.

Средняя стоимость имущества (среднегодовая стоимость имущества)

2) среднегодовая стоимость имущества (при расчете авансовых платежей применяется средняя стоимость имущества за

I квартал, полугодие или девять месяцев) – для расчета налога по всем остальным объектам. Решение о расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости принимают власти субъектов РФ и оформляют законами.

Для этого предварительно утверждают результаты кадастровой оценки недвижимости – без этого принимать законы власти регионов не вправе. Более того, они должны заранее утвердить и опубликовать перечни конкретных объектов недвижимости, указав их кадастровые номера и адреса, по которым налог надо определять исходя из кадастровой стоимости. Если к началу очередного налогового периода полный комплект региональных документов не подготовлен, рассчитывать налог на имущество в этом периоде нужно исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества.

Расчет налога на имущество организаций

Июнь 9 116 568 руб. (16 000 000 руб. – (98 мес. × 69 444 руб.) – (1 мес. × 77 920 руб.)) Июль 9 038 648 руб. (16 000 000 руб. – (98 мес. × 69 444 руб.) – (2 мес. × 77 920 руб.)) Средняя стоимость за I квартал составила:8 368 098 руб. ((8 472 264 руб. + 8 402 820 руб. + 8 333 376 руб. + 8 263 932 руб.) : 4 мес.) Авансовый платеж за I квартал составил:46 025 руб. (8 368 098 руб. × 2,2% : 4) Средняя стоимость за полугодие составила:8 688 865 руб. ((8 472 264 руб. + 8 402 820 руб. + 8 333 376 руб. + 8 263 932 руб. + 9 194 448 руб. + 9 116 568 руб. + 9 038 648 руб.) : 7 мес.) Авансовый платеж за полугодие составил:47 789 руб. (8 688 865 руб.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Порядок расчета

2 Что облагать налогом на имущество
3 Налоговая база
4 Как считать налоговую базу
5 Средняя (среднегодовая) стоимость имущества

Рассчитывать и платить налог на определенное имущество самостоятельно должны российские и иностранные организации. Правда, последние должны делать это, только если работают в России через постоянные представительства или имеют на ее территории недвижимость.

Такой порядок следует из пунктов 1–3 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Порядок расчета При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом: 1) определите, какое имущество нужно облагать налогом; 2) проверьте, можно ли применить льготы; 3) определите базу для расчета налога; 4) узнайте, по каким ставкам считать налог; 5) рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет.

Особый порядок определения налоговой базы действует в отношении объектов недвижимости, расположенных на территории нескольких субъектов РФ (трубопроводы, электросети, железнодорожные магистрали и т. п.). Налоговую базу в этом случае определяйте раздельно. То есть долю налоговой базы, которая относится к тому или иному региону, следует рассчитывать пропорционально части стоимости объекта, расположенного в соответствующем регионе.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 376 Налогового кодекса РФ. Некоторые особенности имеет порядок определения налоговой базы организациями, на балансе которых имеются объекты транспортной инфраструктуры. Они вправе уменьшать базу по налогу на имущество на стоимость законченных капвложений в строительство, модернизацию и реконструкцию:

судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России.

То есть на начало дня, без учета операций, которые были в его течение. Поэтому, например, если основные средства оприходованы 1 марта, при расчете средней стоимости имущества сведения о них учитывают по состоянию на 1 апреля.

Все это следует из пункта 12 ПБУ 4/99. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 декабря 2011 г. № 03-05-05-01/97. Ситуация: на какое количество месяцев необходимо разделить сумму остаточной стоимости основных средств при расчете налога на имущество? Организация создана (ликвидирована) в середине года.

Сумму среднегодовой остаточной стоимости имущества разделите на 13 месяцев. Порядок определения среднегодовой стоимости основных средств для расчета налога на имущество не зависит от времени создания или ликвидации организации.

Как найти среднегодовую стоимость имущества за налоговый период формула

Для определения среднегодовой стоимости недвижимого имущества возьмите остаточную стоимость каждого объекта, отраженную в данных бухгалтерского учета организации. Согласно главе 30 НК РФ, чтобы определить среднегодовую стоимость имущества за налоговый период необходимо сложить остаточную стоимость (ОС) каждого объекта недвижимого имущества на первое число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода.

Например: среднегодовая стоимость имущества за 2011 год будет складываться из стоимости имущества на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря и 31 декабря. 4 Согласно общему правилу налогового учета, полученное число разделите на число месяцев в налоговом периоде (поскольку налоговым периодом является год, то их число равно 12), увеличенное на единицу.

Этот способ будет неточным, если в течение отчетного года динамика основных средств была неравномерной, они вводились и выводились с разной интенсивностью, поэтому подобный расчет даст серьезную погрешность при применении его, к примеру, к квартальному учетному периоду.

Метод с учетом месяца ввода-вывода ОС. Это тоже приблизительный способ, являющийся, однако, более точным, чем первый.
Он предусматривает прибавление к первоначальной стоимости сумму средств, вводимых в определенное время, и, соответственно, вычитание выбывших средств. При этом в формуле появится дополнительные показатели ЧМ1 и ЧМ2, означающие количество полных месяцев, прошедших с ввода (1) или выбытия (2) основного средства.

Формула выглядит таким образом: ∑ср.-год. = ∑перв. нач.