Чем отличаются понятия резидента и нерезидента страны. В чем отличие налогового резидента от нерезидента

Для чего существует необходимость в юридическом определении этих терминов? Прежде всего отметим, что эти понятия применяются в нескольких различных сферах:

Одна из них - это налоговая сфера. Здесь речь идёт, вообще говоря, о том, где происходит в наибольшей степени получение доходов: в РФ или за её пределами. Во втором случае ставки налога будут существенно выше.
Есть также понятие валютных резидентов и нерезидентов. Здесь речь идёт о валютном контроле над операциями в валюте. Для резидентов необходимо не только подчиняться определённым правилам в этой сфере, но и сдавать соответствующую отчётность на регулярной основе.
Эти термины также применяются и в ряде других случаях. Одним из таких примеров могут быть вопросы наследства и некоторые другие юридические сферы.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно !

Разница между резидентом и нерезидентом и их особенности

Что думает об этом человек, далёкий от юридических, финансовых или налоговых вопросов? На первый взгляд, может показаться, что налоговый резидент - это просто гражданин РФ, а нерезидент - это иностранец. Доля правды в таком понимании, конечно, есть. Однако, по сути, это совершенно не верно. Прежде всего речь здесь идёт о времени нахождения внутри страны или за её пределами.

Если говорить о валютной сфере, то к ним можно отнести тех, кто входит в следующие две категории:

Граждане России , о которых можно утверждать, что они постоянно проживают на территории своей страны.
Иностранные граждане (а также лица без гражданства), которые постоянно проживают на территории РФ.

Все, кто не входит в эти две категории, считаются валютными нерезидентами .

Когда говорят о налоговой сфере, то соответствующие критерии аналогичны:

Статус резидента состоит в том, что человек проживает на территории страны не менее 183 суток на протяжении последних двенадцати месяцев. Как мы видим, этот статус может измениться в течение одного месяца.
Если речь идёт не о проживании, а о командировках военных или госслужащих на любой срок за пределы РФ, то это не нарушает их статуса в качестве резидента.
Все остальные граждане России , иностранные граждане и лица без гражданства являются нерезидентами.

Понятие и характеристики налогового резидента

Заметим, что, несмотря на то, что статус может поменяться даже в течение одного месяца, российское законодательство не содержит норм о том, что физическое лицо о нём обязано уведомлять налоговую инспекцию.

Также отметим, что гражданство не участвует в определении данного статуса. В некоторых случаях, если человек выезжает за пределы страны, то, согласно законодательству, считается, что он как бы не выезжал.

Данная ситуация имеет место в нескольких случаях:

Если он выезжал на лечение на срок , который не превышает шести месяцев.
Также если он был за пределами страны на срок менее шести месяцев с целью учёбы.
Если он был в командировке для того , чтобы участвовать в добыче нефти или газа за пределами своей страны.

Важный вопрос возникает тогда, когда граждане намереваются эмигрировать из Российской Федерации и распродают всё своё имущество. Если они планируют никогда не возвращаться в Россию, то кем их считать, резидентами или нерезидентами?

По сути, они, скорее, нерезиденты, но формально всё-таки это не так. Им необходимо будет уплатить налог на доходы физических лиц, а он в этих случаях может существенно отличаться (или 13% или 30%).

Кто является налоговым резидентом?

Когда решается вопрос о том, кем является данное физическое лицо, это далеко не всегда является однозначным. Вообще говоря, законодательство при определении статуса должно ориентироваться на время нахождения на территории страны в течение последних идущих подряд 12 месяцев.

Гражданство или место регистрации не должно влиять на решение этого вопроса. На практике, однако, многое происходит иначе. ФНС РФ в своих письмах иногда иначе трактует рассматриваемую ситуацию.

Предположим, физическое лицо достаточно долго находилось за пределами своей страны. Это резидент или нет? ФНС утверждает, что есть определённые ситуации, когда его можно счесть резидентом, несмотря на то, что в законе это трактуется иначе.

Это происходит в следующем случае. Если на территории РФ у него имеется центр жизненных интересов. Что под этим понимается? Речь может идти о недвижимости, о семье, которая находится в России, о бизнесе, о работе на территории РФ, о постоянной регистрации в стране.

Граждане РФ, зарегистрированные по месту жительства на территории стран

Если гражданин России зарегистрировал своё место жительство в другой стране на тех или иных основаниях, то это не означает, что он обязательно является налоговым нерезидентом. Скорее всего, при этом, он большую часть времени будет проводить за границей, но это может быть и не так.

Если на территории РФ он будет меньше, чем 183 дня за последние 12 месяцев, то именно это будет критерием того, что он является налоговым нерезидентом. Если же такое условие выполнено не будет, то, несмотря на свою регистрацию за границей, с точки зрения законодательства, он будет платить налоги, как резидент.

Граждане иных стран, имеющие разрешение на временное проживание или вид на жительство

Аналогичное правовое положение имеется также у иностранных граждан, которые находятся на территории России. Если они находится на его территории 183 дня за последние 12 месяцев - платить налоги будут как налоговые резиденты и это, в данном случае, не будет зависеть от его гражданства.

Порядок налогообложения доходов физических лиц в 2017 году

Как же конкретно происходит налогообложение физических лиц в настоящее время? Чем отличается ситуация, с которой сталкивается резидент РФ от той, с которой сталкивается нерезидент?

Есть ситуации, когда ставка налогообложения не зависит от статуса плательщика. Одним из примеров могут быть специалисты высокой квалификации. Согласно действующему законодательству такая ставка всегда составляет 13%. Это верно и для резидентов и для нерезидентов.

Для резидента РФ

Ставка, по которой резиденты облагаются налогом на доходы, составляет 13% . Налоговым периодом является календарный год. Критерием того, что плательщика налога можно отнести к данной категории, согласно закону, является время его пребывания на территории страны в течение 12 месяцев подряд.

В законе не указано, что речь должна идти только о календарном годе с января по декабрь. Если речь идёт о человеке, который постоянно находится в стране, то вопрос не является существенным.

Но для тех, кто регулярно и на много месяцев уезжает из России, ставка его налогообложения может существенно меняться:

Основной ставкой налогообложения для налоговых резидентов страны является 13%. Однако, это относится к зарплате и большинству обычных доходов.
Но есть и исключения. Например, если физическое лицо получает выигрыш, например, в лотерею или выгоду по тому или иному займу, то ставка налогообложения для резидентов уже составит 30%.
Если речь идёт об иностранных гражданах, которые, согласно законодательству, являются налоговыми резидентами , то их налогообложение такое же, как и у граждан России. При этом требуется подтверждение соответствующего статуса.

Для нерезидента РФ

В некоторых случаях ставка налогообложения нерезидентов выгоднее, чем для резидентов. Это, в частности относится к тем, кто трудится по патенту, к гражданам ЕАЭС или к тем, кто является специалистом, имеющим высокую квалификацию. В таких случаях ставка составит всего 9%.
Если нерезидент получает дивиденды от источника в Российской Федерации , то они будут облагаться по ставке 15%.
В большинстве случаев ставкой налогообложения является 15%.

Для чего необходимо подтверждать налоговую резидентность?

Такое подтверждение поможет существенно уменьшить сумму налогов, которые нужно будет заплатить в тех случаях, когда физическое лицо получает доход в чужой стране. Если при этом человек является налоговым резидентом в нескольких странах, то такая ситуация может оказаться достаточно непростой.

Для избежания двойного налогообложения при наличии соответствующего межгосударственного соглашения

Если речь идёт об обложении налогом доходов физического лица, которое является гражданином России и постоянно проживает на её территории, то здесь ситуация является достаточно определённой. Но бывают другие ситуации, когда человек является гражданином одной страны, а доход получает на территории другой.

В этом случае можно сказать, что может возникнуть неопределённость. Ведь взять с него налоги может и РФ и та страна, где он получает доход. Мы знаем, что статус резидента РФ не противоречит возможности получать доход за её пределами.

Фактически, в данном случае, мы имеем дело с двойным налогообложением. Для того, чтобы избежать подобных ситуаций, существует практика заключения межгосударственных договоров об избежании ситуации двойного налогообложения.

При соблюдении определённых требований, налогоплательщик может либо избежать необходимости выплаты второго налога, либо частично ограничить такую выплату.

Для уменьшения налогообложения мирового дохода

При регулировании налогообложения на международном уровне принят следующий принцип. Считается, что мировой доход физического лица (доход, полученный данным лицом во всём мире) должен полностью облагаться налогом в той стране, где налогоплательщик является резидентом.

Если же доходы в другом государстве он получает в качестве нерезидента, то налогом должны облагаться в этой стране только именно эти доходы.

Порядок подтверждения статуса налогового резидента РФ

Как известно, для подтверждения статуса резидента необходимо предоставить документальное подтверждение нахождения на территории страны в течение 183 дней за последние 12 месяцев, взятые подряд.

За определение этого статуса отвечают, согласно законодательству, налоговые агенты (те, кто выплачивает подоходный налог). Если нет достаточных оснований для того, чтобы считать данное лицо резидентом, он считается нерезидентом. Если будут полученные новые данные, которые повлияют на решение этого вопроса, то можно будет сделать перерасчёт подоходного налога.

Перечень документов для подтверждения статуса налогового резидента

Статус резидента часто более выгодный, чем у нерезидента. Физическое или юридическое лицо обычно заинтересовано в его подтверждении. Как правильно это сделать?

Для российских организаций

Если российской организации нужно соответствующее подтверждение, то она должна обратиться в

Налоговую службу со следующими документами:

Заявление о возврате НДС , в котором должно быть указано наименование иностранного государства, где было произведено налогообложение этим налогом.
Устав предприятия , который подтвердит законность того, что фирма занимается данным видом деятельности.
Копия контракта , в связи с исполнением которого было произведено обложение НДС.
Копия ещё одного контракта , где будет указана та фирма, которая будет участвовать в процессе возмещения НДС.

Для российских и иностранных физических лиц

Одним из основных документов в этом вопросе является заявление, составленное по определённым правилам. Оно должно включать в себя:
- указание того календарного года, за который нужно его получить (это необязательно текущая дата);
- должно быть указано наименование того государства, куда предполагается подать документы;
- идентификационные данные заявителя, включающие в себя фамилию, имя, отчество и адрес проживания;
- также должен быть указан индивидуальный налоговый номер (а для индивидуальных предпринимателей - ОГРНИП);
- список прилагаемых документов.
Также должны быть предъявлены те документы, которые относятся к получению доходов в иностранном государстве. Это могут быть контракты или решения акционеров о произведении выплаты дивидендов.
Необходима копия паспорта , должны быть представлены все страницы загранпаспорта, где есть визы.
Должна быть приложена таблица , которая отражает время, проведённое заявителем в РФ.

Уполномоченный орган по подтверждению статуса налогового резидента РФ

Обращаться за подтверждением статуса необходимо в специализированный государственный орган. Это Межрегиональная инспекция ФНС по централизованной обработке данных.

При разграничении понятий «резидент РФ» и «нерезидент РФ» часто можно слышать, что любой российский гражданин считается российским резидентом. На самом деле, подобный статус присваивается, исходя из сроков нахождения человека на российской территории.

В основном эти разграничения необходимы для налогообложения и контроля в области валютного законодательства. Для налоговых категорий предусмотрены разные ставки по налогам, для валютных – различные обязанности при открытии счетов за границей и их использовании.

Налоговые резиденты и нерезиденты

Резиденты – это граждане РФ или граждане иных государств, пребывающие на территории РФ больше 183-х суток за последние 12 месяцев.

При этом срок 183 дня не обязательно должен быть последовательным. Главное – общее количество суток в течение года должно быть не меньше 183.

Нерезиденты – российские и иные граждане, пребывающие на российской территории меньше 183 суток за последовательные 12 месяцев.

Исключения:

Российские военные, проходящие службу за рубежом.
Госслужащие, находящиеся в служебных командировках за рубежом.

Для служащих консульств и торгпредства статус определяется в общеустановленном порядке.

Получение статуса «налоговый резидент»

Каким образом и кто становится налоговым резидентом:

граждане России автоматически, если не доказано иное (факт проживания в РФ меньше 183-х дней);
иностранные граждане автоматически признаются нерезидентами, если не докажут, что проживали на территории РФ больше 183-х дней.

Один лишь вид на жительство в РФ иностранного гражданина не подтверждает его признание налоговым резидентом.

Определение данного статуса имеет важное значение. Например, для резидентов РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается по ставке 13 %, для нерезидентов – 30 %.

Валютный резидент / нерезидент

Все российские граждане являются валютными резидентами, а также иностранные граждане с видом на жительство и лица без гражданства, постоянно живущие в Российской Федерации.

При этом законодательством предусмотрены обязанности валютных резидентов, возникающие при открытии и ведении счетов за границей:

сообщать налоговой об открытии, изменении реквизитов или закрытии счетов в заграничных банках (в течение месяца);
раз в год направлять отчёты об операциях на этих счетах (не позднее 1.06 года, следующего за отчётным);
осуществлять только те операции, которые перечислены в ст. 12 закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

До 2018 года граждане, проживающие за границей РФ более 12 месяцев признавались валютными нерезидентами.

Однако при въезде на территорию России даже на сутки, они вновь становились валютными резидентами с возобновлением необходимости выполнения всех требований законодательства, что крайне неудобно для граждан постоянно проживающих и работающих за рубежом, но периодически приезжающих в Россию навестить родных или в отпуск.

С 01.01.18 вступили в силу поправки в закон, согласно которому все российские граждане безотносительно срока пребывания за границей – валютные резиденты. Но при этом физические лица, постоянно проживающие за рубежом более 183-х суток в течение 12 месяцев освобождаются от ограничений валютного законодательства и не обязаны информировать налоговую о своих счетах в заграничных банках.

Таким образом, налоговые и валютные резиденты стали фактически приравненными понятиями.

Счета юридических лиц
Счета физических лиц
Счета (вклады) нерезидентов
Расчет резидентства на примере
Источники и ссылки
Источники текстов, картинок и видео
Ссылки на интернет-сервисы
Ссылки на прикладные программы
Создатель статьи

Развернуть содержание Резидент и нерезидент — это, определение Резидент — это физическое лицо, имеющее постоянную регистрацию страны, а также постоянно проживающее в данной стране, применительно Российского законодательства, в течение 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, либо это юридическое лицо, либо организация, не имеющая статуса юридического лица, либо дипломатическое или иное официальное представительство, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации, находящееся на её территории, либо за пределами.

Юридическое лицо в рф: как определить его статус – резидент или нерезидент

Для правильного расчета налогов и избежания двойного налогообложения необходимо установить резидентство. Поэтому вопрос о том, как определить, резидент или нерезидент юридическое лицо в России в 2018 году, имеет важный практический смысл.

Содержание

1 Резидентство – что это такое
2 Чем в РФ отличаются налоговые статусы
- 2.1 Возможно ли определить резидентство по номеру банковского счета
- 2.2 Возможно ли определить резидентство по ИНН
- 2.3 Поможет ли КПП определить налоговый статус
- 2.4 Как выяснить резидентство юридического лица на сайте ФНС РФ
3 Виды юридических лиц – понятие, функции, примеры: Видео

Резидентство – что это такое В широком смысле под резидентством юридического лица понимается его принадлежность к налоговой системе определенного государства, пребывание на учете и выплачивание налогов.

Кто такой резидент и нерезидент рф

ФНС России от 25 мая 2011 г. № АС-3-3/1855. Ситуация: как при определении налогового статуса (резидент или нерезидент) для целей расчета НДФЛ учесть дни нахождения в загранкомандировках и отпусках за рубежом? Когда человек выезжает за границу, он покидает территорию России. При определении налогового статуса (резидент или нерезидент) учитываются только дни фактического пребывания человека в России.

Внимание

Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России 183 календарных дня и более, он признается налоговым резидентом. Если в течение 12 следующих подряд месяцев человек находился в России менее 183 календарных дней, он является нерезидентом.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. При этом в период пребывания в России (менее или более 183 дней) включается как день прибытия (въезда) в Россию, так и день отъезда (выезда) из нее.

Резидент и нерезидент

Инфо

НК регламентирует различные перечни налогооблагаемых доходов в зависимости от статуса резидентности гражданина. Читайте также статью: → «Плательщики НДФЛ в 2018: налоговые резиденты и нерезиденты».

Важно

Согласно действующему законодательству, право на налоговый вычет предоставляется только резидентами РФ. Поэтому, назначая и рассчитывая сумму налоговой компенсации, работодатель должен иметь исчерпывающую информацию о статусе резидентности работника.

Как определить резидентность Вопреки расхожему мнению, статус резидентности напрямую не зависит от наличия или отсутствия у лица гражданства РФ. То есть гражданин другой страны и лицо без гражданства (с двойным гражданством) может быть резидентом РФ, и наоборот, гражданин РФ может иметь статус нерезидента.
Критерии установления статуса резидента Главный критерий, позволяющий установить статус резидентности, - период нахождения лица на территории РФ.

Резидент и нерезидент (resident and non-resident) — это

Так, иностранная по коду компания может оказаться резидентом РФ. Поэтому данные необходимо дополнительно проверять по другим источникам.

к содержанию Поможет ли КПП определить налоговый статус КПП – дополнительный код из девяти цифр, который получают юридические лица в налоговой инспекции при постановке на учет. Это касается как резидентов, так и нерезидентов РФ. Главное его назначение – показать причину, по которой данная организация оказалась на учете в определенной налоговой инспекции.

Таких КПП у юридического лица может быть несколько и со временем они могут меняться: например, при смене адреса. Первые две цифры КПП представляют регион РФ, третья и четвертая – номер налоговой инспекции.

Как определить резидент или нерезидент

В вышеописанных случаях следует учесть следующее:

период обучения/лечения должен быть краткосрочным (не более полугода);
причину нахождения за рубежом необходимо подтвердить документально (договор с медицинским учреждением/учебным заведением, платежные документы, т.п.).

В случае нарушения приведенных условий, период пребывания за рубежом в расчете 183 дней не учитываются. Загранкомандировки новых сотрудников В настоящее время многие компания направляют своих сотрудников в командировки за границу. Как в таком случае определить период пребывания сотрудника в РФ и установить статус резидентности? Если в течение расчетного периода сотрудник пребывал за границей в целях служебной командировки, то определение резидентности для него осуществляется в общем порядке.

Резидент (право)

Определение статуса резидент и нерезидент РФ Экономический субъект является резидентом той страны, где находится его основное место жительства, независимо от его гражданства Содержание Резидент - это юридическое или физ. лицо, зарегистрированное в данной стране, на которое в полной мере распространяется национальное законодательство. Нерезидент - это юридическое, физлицо, действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированное и проживающее в другом.

Также это могут быть организации и организации, не являющиеся юр. лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, или находящиеся в стране иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства. Как правило, термин используется применительно к правам и обязанностям лиц в финансовых и налоговых правоотношениях.

Обязанности резидента Но, как и везде помимо прав существую и обязанности, они также установлены данным законом: — представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, в необходимых случаях; представление информации — вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; отчетность — выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Резидент или нерезидент как определить юридическое лицо

Документы, подтверждающие краткосрочное пребывание за рубежом К документам, подтверждающим нахождение человека за пределами России для краткосрочного лечения или обучения, можно отнести:

договоры с медицинскими (образовательными) учреждениями на лечение (обучение);

справки, выданные медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием его времени;

копии страниц паспорта со специальными визами и отметками пограничного контроля о пересечении границы.

При этом ограничений по возрасту, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и заболеваний, перечню стран, в которых проходит обучение или лечение, нет. Об этом сказано в письмах Минфина России от 26 июня 2008 г. № 03-04-06-01/182, ФНС России от 15 октября 2015 г. № ОА-3-17/3850 и от 20 июля 2012 г.
Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:

в загранпаспорте;

в дипломатическом паспорте;

в служебном паспорте;

в миграционной карте;

Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств – участников Таможенного союза), при определении налогового статуса не учитываются: они не могут подтверждать продолжительность пребывания человека на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557).

Как узнать резидент или нерезидент юридическое лицо

Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам:

в загранпаспорте;

в дипломатическом паспорте;

в служебном паспорте;

в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);

в миграционной карте;

в проездном документе беженца и т. д.

Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал из Украины или Республики Беларусь), то доказательством пребывания в России могут быть другие документы. Например, документы о регистрации по местопребыванию, квитанции о проживании в гостинице.

Для работающих людей – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей. Для учащихся – справка с места учебы, которая подтверждает фактическое посещение учебного заведения.

Это следует из писем Минфина России от 13 января 2015 г.
РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, и физическими лицами – нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Все работоспособное население страны должно уплачивать налоги, причем их суммы часто зависят от статуса конкретного лица. Российское законодательство различает резидентов и нерезидентов. Определим, кто такой резидент и как это отражается на его декларации.

В чем разница статусов

Знать, какой статус имеется у конкретного физического лица, нужно для того, чтобы правильно рассчитать налоги. Резидент и нерезидент – в чем отличие между ними с точки зрения фискальной службы, можно определить на основе следующих положений:

Налоговым кодексом предусмотрены ставки НДФЛ для резидентов 13%, нерезидентов – 30%. Разница вполне ощутимая.
имеют право на различные налоговые вычеты, у нерезидентов, соответственно, таких прав нет.
Нерезиденты облагаются налогами только на те доходы, которые получены на территории страны, резиденты должны уплатить налог с дохода не только от отечественных источников, но и иностранных.

Поэтому важно знать, является ли организация резидентом, к примеру, если это ваш клиент и вы оказываете ей услугу: будет ли сделка облагаться налогом, зависит от статуса вашего клиента.

Для физических лиц

Как определить, резидент или нерезидент перед вами? Налоговым резидентом, согласно 207 статье НК РФ, является лицо, которое в период с 1 января по 31 декабря более 183 дней находится на территории РФ. Краткосрочные поездки за границу (длительностью до 6 месяцев) не учитываются и постоянного пребывания в РФ не прерывают.

Соответственно, если количество дней, проведенных в России, меньше, то налоговым резидентом вы уже не являетесь, при этом длительность вашего пребывания на территории страны за прошлые годы не учитывается. Таким образом, статус резидента можно менять хоть каждый год. Поскольку налоги высчитываются за определенный период (год), то и окончательное определение статуса также будет происходить в конце календарного года.

Гражданство

Поскольку в Налоговом кодексе ничего не сказано о наличии гражданства у физического лица, сделаем вывод, что к резидентам относятся не только россияне, но и иностранцы, постоянно или большую часть времени проводящие в РФ. Таким образом, наличие или отсутствие гражданства (или вида на жительство) не влияет на определение резидентского статуса, главное – фактическое местонахождение.

Как определить

Каким образом можно установить, где преимущественно находится гражданин, в стране или за рубежом? Поскольку однозначный алгоритм определения в законе не прописан, банковские работники и бухгалтерия пользуются разными документами: например, загранпаспортом, в котором имеются отметки о пересечении границы, авиабилетами, справками с места работы или трудовым договором.

граждан РФ, имеющих регистрацию в пределах РФ;
иностранцев, имеющих вид на жительство (временный или постоянный);
иностранцев, имеющих регистрацию в РФ и трудовой договор, заключенный не менее, чем на 183 дня.

Если нужно определить статус юридического лица, принимаются во внимание такие данные, как место регистрации, местонахождение центра управления, постоянного представительства.

При начислении зарплаты

Непосредственное практическое значение имеет определение этого статуса при начислении заработной платы иностранным работникам. Например, иностранец заключил договор на год, приступил к работе. В первое полугодие он должен уплачивать налоги как нерезидент, то есть 30%.

Когда иностранный гражданин становится резидентом (через полгода работы), ставка должна понизиться до 13%, но этого не происходит, так как перерасчет налоговой суммы будет производиться только к концу года. Именно тогда нужно предоставить в налоговую службу документы, подтверждающие новый налоговый статус работника. А с нового года этот работник уже будет платить налог по соответствующей ставке.

Валютные операции

Чтобы внести ясность в этот вопрос, рассмотрим, чем отличается валютный резидент от налогового. Дело в том, что валютное и налоговое законодательства в России – это две совершенно разные отрасли права, они регулируются разными статьями Конституции. Следовательно, могут иметь собственный понятийный аппарат.

Из Федерального закона о валютном регулировании и валютном контроле можно узнать, что валютными резидентами считаются:

граждане РФ, за исключением тех граждан РФ, которые не меньше года проживают за границей по визе или виду на жительство;
иностранцы, проживающие в РФ по виду на жительство.

А нерезидентами являются все те, кто не подходит под это определение.

Так что один и тот же человек может являться резидентом налоговым и валютным нерезидентом.

Полномочия

Как следует из названия, статус валютного резидента влияет на полномочия в проведении операций с валютой на территории страны.

Валютные резиденты могут без ограничений открывать валютные вклады в банках страны, нерезиденту сделать этого нельзя.

Верно и обратное: резидент не может открывать валютные счета в иностранных банках, не уведомив об этом российскую налоговую службу.

То есть, если вы поедете за границу и сразу решите там открыть валютный счет, это будет являться нарушением, которое в России обернется для вас крупным штрафом. Но стоит только пожить за границей в течение года, и вот вы уже нерезидент и можете открывать какие угодно счета за рубежом.

Совершать сделки с использованием валюты нерезидентам разрешено, резидентам – запрещено. Исключение составляют магазины беспошлинной торговли, оплата международных перевозок, оплата налогов.

Иностранные поступления

Итак, мы знаем, что лицо как юридическое, так и физическое может быть валютным и налоговым нерезидентом. От его статуса зависит, какой налог вы уплатите с дохода от сделки, каким образом должны поступать средства на ваш расчетный счет и в какой валюте.

Взнос в уставной капитал

Часто встречается ситуация, когда средства от компании, зарегистрированной за рубежом, должны прийти на счет отечественного юридического лица для оплаты его уставного капитала. Как правило, речь идет о валюте. Иначе говоря, ожидается взнос нерезидента в уставный капитал резидента. Правомочна ли такая операция и куда должны поступить деньги?

Согласно банковским правилам, уставной капитал компании-резидента может формироваться только в рублях. А валютные операции запрещены только между резидентами. Поэтому нерезидент без каких-либо ограничений может перевести валюту на накопительный счет, открытый на имя одного из учредителей фирмы. А после регистрации предприятия средства конвертируются и перечисляются на ее счет.

Оказание услуг нерезиденту

Все последующие поступления от нерезидента можно оформить договором на оказание услуг. Это может быть разработка программного обеспечения, консультационные, бухгалтерские, маркетинговые, рекламные услуги. Причем имеет значение и место их оказания. Если фирма-нерезидент не имеет представительств в России, то все подобные виды услуг будут считаться оказанными за пределами РФ. Такие поступления налогом не облагаются. Оказание услуг нерезиденту на территории РФ облагается налогом на добавленную стоимость в обычном порядке.