Многие субъекты малого бизнеса предпочитают использовать такой льготный режим налогообложения, на котором налогоплательщик исчисляет единый налог на вмененный доход. Выполнять учет поступлений в виде выручки компании или ИП не надо, для каждого направления рассчитывается условный доход, с которого определяется обязательный платеж.
Единый налог на вмененный доход - это одна из первых льготных систем, которая завоевала большую популярность среди малых предприятий и ИП. Ее основы заложены в НК РФ. Органы муниципалитета на основе этих законов разрабатывают составлявшие этой системы каждый для своей территории.
В их обязанность входит определение направлений деятельности, на которых могут работать компании и ИП на ЕНВД. Ожидается что эта система просуществует до 2021 года и будет постепенно заменена патентной системой налогообложения.
В настоящее время она не является обязательной, поэтому субъекты могут ее использовать по своему желанию. Главное что бы было соответствие установленным законодательством критериям.
ЕНВД – что это такое простыми словами, попробуем объяснить. На этом режиме фактический доход хозяйствующего субъекта не принимается во внимание. Нормы права определяют по каждому направлению осуществляемой деятельности физический показатель. К нему привязывается закреплённая актами базовая доходность.
При этом показателями могут выступать площадь зала торговли или стоянки, число сотрудников, количество мест пассажиров в транспорте и многое другое.
Доход же считается как произведение установленной законодательством суммы, скорректированной с помощью нескольких коэффициентов.
Система предполагает упрощенную процедуру подачи декларации, а также расчета налога. Перейти на нее можно сразу же в момент открытия ИП или ООО, или с других режимов путем подачи соответствующего документа.
бухпроффи
Важно! Основным преимуществом данной системы является то, что налог рассчитывается не из фактически полученной прибыли, а исходя из установленных коэффициентов. Его лучше применять, когда планируется большая прибыль.
Какие налоги заменяет вмененный налог
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при его использовании предполагает замену части налогов. Рассмотрим подробнее вместо чего именно он применяется.
Предприниматели, которые решают использовать ЕНВД, освобождаются от следующих налогов:
- НДФЛ, которым облагаются результаты деятельности, теперь перенесенные под ЕНВД;
- Налог на имущество физических лиц - не применяется к тому имуществу, которое используется для выполнения деятельности по ЕНВД;
- НДС, за исключением налога, который уплачивается при ввозе товаров на территорию страны из-за рубежа.
Для юридических лиц
Для организаций, перешедших на вмененку, ЕНВД будет заменять следующие налоги:
- Налог на прибыль, в отношении деятельности по которой применяется ЕНВД;
- Налог на имущество организаций - не применяется к тем объектам имущества, которые используются для осуществления деятельности по ЕНВД;
- НДС за исключением размера налога, который начисляется за ввоз товара на территорию государства.
Условие применения ЕНВД
Главным условием применения ЕНВД как для фирм, так и для предпринимателей, является наличие выполняемой деятельности в закрытом перечне, и физический показатель должен быть не больше установленного максимального значения. Всю эту информацию можно получить из НК РФ.
Вмененку для торговой сферы деятельности нельзя применять обоим типам субъектов, если на территории муниципалитета был введен торговый сбор. Так же нельзя применять этот режим в рамках договоров простого товарищества и доверительного договора.
Для Индивидуальных предпринимателей
Кроме наличия вида деятельности в списке разрешенных и соответствия размера физического показателя, у предпринимателя должно быть нанято не более 100 человек.
Для юридических лиц
Кроме наличия типа деятельности в перечне, к компаниям применяются еще два критерия:
- Количество наемных работников не должно быть больше 100 человек;
- В уставном капитале компании другие юридические лица не должны владеть совокупной долей больше 25%;
- Фирма не должна относиться к типу «крупнейших»;
- Фирма не является некоммерческой организацией с привлечением средств инвалидов, образовательным или медицинским учреждением с оказанием услуг по питанию.
Объект налогообложения по налогу
НК устанавливает, что объектом налогообложения по ЕНВД устанавливается не реально полученный за определенный период доход, а вмененный. В качестве последнего устанавливается такой доход, который субъект может получить исходя из определенных показателей, влияющих на его размер.
К показателям, на основании которых выполняется расчет, НК относит базовую доходность и физический показатель.
Базовая доходность - это доход, который может получить за период один физический показатель. Она устанавливается для каждого типа деятельности федеральным законодательством. В НК внесена таблица, которая содержит необходимые для расчета показатели.
Физический показатель - это «единицы», которые зарабатывают доход. Что необходимо использовать в виде такого показателя для каждого типа деятельности закрепляется в НК – к примеру, число наемных работников, количество перевозимых пассажиров, площадь магазина или стоянки и т.д. Исходя из этой информации налогоплательщик должен сам определить его значение и использовать при расчете.
Порядок расчета налога
Единый налог на вмененный доход определяется по следующей формуле:
Налог ЕНВД = (БД х П х К1 х К2) х СТ, где
БД - это базовая доходность ЕНВД;
П - вид физического показателя;
К1 - коэффициент-дефлятор, назначаемый на каждый года правительством. Коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год не изменился по сравнению с предыдущим годом.
К2 - коэффициент-дефлятор, который назначается каждым муниципалитетом исходя из региональных особенностей деятельности. Коэффициент может изменяться в промежутке от 0,005 и до 1, и обычно он выше в более крупных муниципальных образованиях и ниже в небольших поселениях.
Внимание! Коэффициент К1 на 2017 год ЕНВД составляет 1,798. Коэффициент К2 устанавливается для каждого региона на местом уровне. Так, например, можно посмотреть на сайте налоговой. Для других регионов нужно выбрать свой на верху сайта налог ру.
СТ – ставка ЕНВД, которая сейчас составляет 15%. (но в некоторых регионах она может быть меньше).
Налог за квартал = Налог М1 + Налог М2 + Налог М3, где М1, М2, М3 – месяцы квартала.
Также закон разрешает уменьшить размер налога на сумму уплаченных страховых взносов:
Налог к уплате = Налог за квартал - Взносы за квартал
В качестве взносов принимаются суммы, уплаченные в ПФ и медстрах. Если предприниматель работает в одиночку, то можно учитывать весь размер уплаченных взносов. Для фирм и ИП с работниками сумма учитываемых платежей ограничивается 50%.
При расчете ЕНВД следует учитывать некоторые нюансы:
- Если деятельность велась не весь месяц по причине открытия или закрытия деятельности на вмененке, то допускается снизить фактический размер налога. Для этого полученное значение нужно разделить на количество дней в месяце расчета и умножить на число действительно отработанных дней.
- Если субъект ведет несколько типов деятельности на вмененке, то сначала нужно рассчитать общий размер налога к уплате, а только затем уменьшать его на перечисленные платежи в фонды.
- Для установления физического показателя, его лучше брать из официальных документов. Например, для торгового зала или площади участка это будет договор аренды либо свидетельство на собственность.
- У некоторых типов деятельности в качестве показателя используется количество работников за месяц. Их количество необходимо брать из за расчетный месяц. При этом если сотрудник был оформлен на работу в последний день, его все равно нужно учитывать в расчете в полном размере. Поэтому, для таких ситуаций, лучше выждать несколько дней и оформить его на работу уже в новом месяце.
Пример расчета налога по ЕНВД
В качестве примера возьмем автобизнес у предпринимателя. В первом месяце квартала штат сотрудников включая предпринимателя состоял из 3 человек, во втором из 4-х, в третьем – 6 человек (физический показатель). Базовая доходность 12000 рублей. С зарплаты работников было перечислено 28 456 налогов, за себя предприниматель заплатил 3000 рублей.
Порядок расчета налога:
- Сумма налога за первый месяц равна: 12000*3 (человека)*1,798*0,9= 58255
- Сумма налога за второй месяц равна: 12000*4 (человека)*1,798*0,9= 77674
- Сумма налога за третий месяц равна: 12000*6 (человек)*1,798*0,9= 116510
- Итоговая сумма за квартал: 58255+77674+116510=252439
- Сумма налога равна 252439*15% = 37866
- Уменьшаем сумму налога на величину перечисленных за этот период страховых взносов за работников и предпринимателя, но не более, чем на 50%. В нашем случае мы можем уменьшить налог не более, чем на 37866/2=18933. Так как сумма взносов составила 28456+3000=31456, а это больше 50%. То сумма налога к уплате составит 18933, то мы берем максимальную сумму, на которую можем уменьшить.
Налоговый период
НК устанавливает, что для вмененки налоговым периодом является один квартал. Именно по истечении этого промежутка времени нужно произвести расчет налога. Этот же период устанавливается и в качестве отчетного, это значит что одновременно с выплатой налога нужно подать декларацию в ФНС.
Порядок и сроки уплаты налога
По завершении каждого квартала в году субъект должен произвести расчет налога и его перечисление до 25 дня месяца, который следует за кварталом.
Необходимо помнить, что у ЕНВД не может быть «нулевого» периода, поскольку обложению подлежит не фактический, а вмененый доход. Поэтому произвести расчет и уплату необходимо даже в том случае, когда в исходном квартале деятельность вообще не проводилась.
бухпроффи
Важно! Штраф за неуплату либо уплату не по сроку налога, установлен в размере 20% от не выплаченной суммы. В случае, если налоговая докажет, что неуплата была сделана умышленно - его размер увеличится до 40%.
Уменьшение налога на уплаченные страховые взносы
бухпроффи
Важно! Взносы, которые принимаются для уменьшения налога организациями и ИП, должны быть уплачены в том же квартале, за какой выполняется расчет. Нельзя, например, 2 квартал уменьшить за счет платежей, уплаченных в 1-м, 3-м или же 4- квартале.
Уменьшение ЕНВД для ООО и ИП с работниками
Фирмы и предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, могут уменьшать размер определенного за квартал налога на не более чем 50% от размера страховых взносов. При расчете сумм взносов учитываются отчисления в пенсионный фонд и медстрах.
До 2017 года предприниматель с сотрудниками не имел права уменьшать сумму налога на взносы, которые он перечислил за себя. Однако эксперты считали, что это ставит ИП на вмененке в более невыгодное положение, чем ИП на упрощенке.
В результате была принята поправка в НК, и с 2017 года предприниматель может при определении налога на вмененке учитывать и сумму взносов оплаченных за себя. Однако требование, что в любом случае должно быть уплачено не менее 50% налога, осталось в силе.
Уменьшение ЕНВД для ИП без работников
Если ИП выполняет деятельность в одиночку, без найма дополнительных сотрудников, то он может уменьшить сумму рассчитанного за квартал налога на 100% на весь размер взносов, которые были уплачены в этом же квартале. К учету принимаются размеры в пенсионный фонд и медстрах.
Уменьшить полученный налог допускается до нулевого значения. При этом сумма льготы, которая еще останется, не может быть использована в следующем периоде.
Поэтому самым оптимальным вариантом является разделение размера обязательных платежей на четыре равные части и уплата каждой их них строго в определенном квартале. Это даст возможность постепенно уменьшить налог на максимальное значение.
Внимание! Суммы добровольных платежей по страхованию не могут снижать размер налога по ЕНВД.
Отчетность на ЕНВД
Главным отчетом является Она подается, как правило, по месту осуществления деятельности. Однако существуют исключения - для грузовых, пассажирских перевозок, развозной и разносной торговли и некоторых других типов, сдавать отчет нужно по месту регистрации или нахождения.
Представлять декларацию нужно по истечении каждого квартала в году до 20 дня в месяце. Это можно сделать при личной явке, через представителя, почтовым отправлением либо путем использования документооборота через сеть Интернет.
Предприниматели без наемных сотрудников должны сдавать только этот отчет.
Организации и предприниматели с работниками помимо декларации обязаны сдавать на ЕНВД еще и отчеты по работникам:
- Форму 4-ФСС – ежеквартально;
- по году и ежеквартально;
- В течение пяти дней с даты начала применения вмененки.
Для постановки на учет в налоговой существуют специальные бланки:
- для компаний;
- для предпринимателей.
Постановка ООО на ЕНВД должна выполняться по месту нахождения, а ИП - по регистрации или проживания. Но если один и тот же вид планируется выполнять на территории сразу нескольких регионов или муниципальных образований, ставится не учет необходимо сразу во всех налоговых, которые к ним относятся.
Допускается произвести переход на вмененку с другого режима, если новые условия окажутся для субъекта более выгодными.
бухпроффи
Важно! Если сроки постановки на учет не будут соблюдены, за это может налагаться штраф в сумме 10 тыс. руб.
Можно ли совмещать вмененный налог с другими налоговыми режимами
Единый налог на вмененный доход допускается совмещать с прочими налоговыми режимами, поскольку он используется только для определенных типов деятельности. Выполнять совмещение можно с (ОСНО), (УСН) и сельхозналогом (ЕСХН). Но при этом, в целях препятствования двойному обложению, необходимо осуществлять раздельный учет по каждому режиму.
Также при совмещении нужно учитывать нюансы такого учета. Если хозяйствующий субъект также применяет еще общий режим, на котором уплачивается налог на имущество, то все имущество, которое относится к ведению деятельности по ЕНВД нужно будет убрать из расчета.
Порядок снятия с учета плательщика ЕНВД
Эта операция производится только при подаче в ИФНС, где субъект стоит на учете как вмененщик, необходимого заявления. Без него он так и будет числиться на данной системе, даже если уже давно не выполняет указанную деятельность.
Причины, по которым можно уйти с ЕНВД указаны в НК:
- Деятельность, которая находилась на вмененке, прекращена;
- Субъект принял решение перейти на другую, более выгодную для него систему;
- Обнаружено несоответствие обязательным требованиям.
Заявление о снятии с вмененки нужно отправить в налоговую в срок пять дней с факта завершения деятельности:
- Компании для этого должны использовать .
- Предприниматели - .
Внимание! Необходимо помнить, что на некоторые режимы перейти с вмененки можно только в начале календарного года. К такому случаю относится, например, упрощенка. Если подать заявление на переход в середине года, то с момента отказа от ЕНВД и до окончания года хозяйствующему субъекту придется использовать общий режим.
На ЕНВД сколько платить налогов, определяет Налоговый кодекс РФ. Из данной статьи вы узнаете, какие именно налоги необходимо оплачивать при данной системе налогообложения и от чего зависит их размер.
Виды налогов при ЕНВД
Предприниматели и предприятия, применяющие ЕНВД, уплачивают налоги нескольких видов:
- Фиксированные платежи предпринимателя во внебюджетные фонды.
- Налоги во внебюджетные фонды с заработной платы сотрудников.
- Вмененный налог.
- Дополнительные платежи и налоги, связанные с особенностями деятельности фирмы.
Если у ИП нет наемного персонала, он уплачивает платежи в фонды только за себя. В 2015 году они зафиксированы в следующих размерах:
- В ПФР — 18 610,80 руб.
- В ФОМС — 3 650,58 руб.
Таким образом, за 2015 год ИП должен оплатить во внебюджетные фонды сумму в размере 22 261,38 руб. Но следует помнить о том, то если доход превысил 300 000 руб., в ПФ необходимо дополнительно оплатить 1% с превышенной суммы. Заплатить данную сумму налога нужно не позже 1 апреля 2016 года.
Налоги и платежи в фонды с зарплаты наемных сотрудников на вмененке следующие:
- НДФЛ — 13% с доходов сотрудников (как налоговый агент).
- Платежи в фонды за работников (с их заработной платы).
За несвоевременную уплату налогов в фонды плательщику грозят штрафные санкции.
Дополнительными платежами и налогами могут быть:
- Налог на добычу полезных ископаемых.
- Водный налог.
- Налог по подакцизным товарам.
- Транспортный налог.
- Другие налоги, которые не заменяет ЕНВД.
Они уплачиваются независимо от режима налогообложения ИП или предприятия.
Налоговая ставка по ЕНВД сколько процентов составляет?
ЕНВД уплачивается не из полученного дохода, а исходя из суммы дохода, которую предприятию (или ИП) вменило государство по осуществляемой им деятельности. Ставка по данному налогу составляет 15%, рассчитывается он с учетом коэффициента-дефлятора и корректирующего коэффициента. Данный режим преимущественен для тех, кто получает от своей деятельности стабильный доход.
От чего зависит размер ЕНВД?
ЕНВД применим лишь к определенным видам деятельности, перечень которых предусмотрен НК РФ. Для каждого дохода предусмотрена базовая доходность, от которой в конечном итоге зависит сумма исчисленного и уплаченного налога в бюджет. Также на величину дохода влияют коэффициенты: дефлятор и корректирующий, изменяющиеся ежегодно. Дефлятор в 2015 году составляет 1,798. Корректирующий коэффициент устанавливается местными органами власти, его размер можно уточнить в ФНС по месту регистрации.
Ставка ЕНВД — какая она для данного налогового режима? Налоговая база при ЕНВД зависит не от дохода, полученного предприятием или предпринимателем, а от базовой доходности, которая корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором и корректирующим коэффициентом. А вот ставка по ЕНВД является постоянной величиной.
Понятие и сущность ЕНВД
ЕНВД расшифровывается как «единый налог на вмененный доход». Данный вид налогообложения является весьма популярным среди предприятий и предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность. При нем сумма налога не зависит от дохода, фактически полученного предприятием (ИП), а обусловливается той базовой доходностью, которую для определенного вида деятельности установил НК РФ. На режим ЕНВД , налоговая ставка при котором постоянна, могут быть переведены виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
ЕНВД заменяет такие платежи в бюджет, как:
- Налоги на прибыль, на имущество (кроме кадастрового), НДС — для юрлиц.
- НДФЛ, налог на имущество (за исключением того, база по которому рассчитывается по кадастровой стоимости), НДС — для ИП.
Порядок и условия перехода на данную систему учета подробно изложены в ст. 346.26 НК РФ. При разумном подходе к работе на этом налоговом режиме ЕНВД позволит вам сэкономить денежные средства на уплате налогов и использовать их на нужды вашего предприятия. Тем самым вы сможете повысить доходность, не увеличивая при этом налоговые платежи в бюджет.
ЕНВД: ставка налога и порядок его расчета в 2015-2016 годах
В начале 2015 года ставка ЕНВД для всех налогоплательщиков была установлена единой: 15%. Однако с 4 квартала 2015 года с принятием закона РФ «О внесении изменений…» от 13.07.2015 № 232-ФЗ города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь могут применять у себя ставку в пределах от 7,5 до 15%, приводя ее величину в зависимость от категории налогоплательщика и вида осуществляемой им деятельности (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).
Исходя из ставок ЕНВД в 2015 -2016 годах, налог, как и ранее, должен рассчитываться от налоговой базы, определяемой как базовая доходность, умноженная на физический показатель. Величина доходности изменяется в зависимости от двух коэффициентов: дефлятора и корректирующего коэффициента (ст. 346.27 НК РФ).
Какова базовая доходность в 2014-2015 годах, вы узнаете из статьи «Базовая доходность ЕНВД в 2014-2015 годах» .
Физическими показателями, к примеру, могут быть:
- количество автомобилей, если вид деятельности связан с получением дохода от оказания транспортных услуг;
- количество квадратных метров помещения, являющегося местом, где осуществляется деятельность, относящаяся к ЕНВД, и др.
В зависимости от вида деятельности предприятия в отчетности устанавливается и отражается определенный физический показатель.
Налог, рассчитанный по установленной ставке ЕНВД , может быть снижен на сумму взносов в ПФР и ФСС, которые уплатили предприятия или предприниматели за работников вида деятельности, относящегося к ЕНВД (предприниматели, не использующие в своей деятельности работников, могут снизить налог на сумму уплаченных за себя взносов в ФСС и ПФР).
Обращаем внимание на то, что снижение суммы налога при наличии наемных работников не может быть более чем на 50% от суммы ЕНВД, а ИП, работающий «на себя», вправе уменьшить его на 100% (п. 2.1 ст. 362.32 НК РФ).
Отчетность по ЕНВД и уплата налога
Отчетность по ЕНВД подается в ФНС не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 346.32 НК РФ).
Для 2015 года действительна форма декларации по ЕНВД, утвержденная приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Для применения в 2016 году в нее приказом ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ внесены изменения.
Скачать действующий бланк декларации можно на нашем сайте.
Производить оплату налога следует до 25-го числа месяца, идущего за прошедшим кварталом (ст. 346.32 НК РФ), на основании данных, отраженных в отчетности.
Особенности уплаты ЕНВД по приостановленной деятельности отражены в статье
2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021 . Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.
Что такое вмененный налог для ИП
Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.
Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.
При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.
Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.
ЕНВД 2019: свежие изменения и новости
Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.
Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:
- Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
- Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
- Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
- Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.
Переход на ЕНВД – кому доступен
Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:
- Штат предприятия не достигает 100 человек;
- Соответствующий вид деятельности;
- Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
- Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
- Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
- Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.
Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности
Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС .
Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году :
| Облагаемая ЕНВД деятельность | Исключения |
|---|---|
| Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. | Торговля при сельхозпроизводстве |
| Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала | Общепит при медицинских/социальных учреждениях |
| Бытовые и ветеринарные услуги | Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке |
| Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта | Крупные налогоплательщики |
| Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы | Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек |
| Аренда торговых мест/участков земли под торговлю | Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25% |
| Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. | Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности |
| Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. | Тип деятельности попадает под торговый сбор |
Как ИП перейти на ЕНВД в 2019 году
Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса .
Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:
- Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
- Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
- Перевозка груза, пассажиров.
Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.
Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году
Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.
Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:
- НДС, исключение – экспорт;
- НДФЛ, юр. лица оплачивают;
- Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.
Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:
- НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
- Страховые взносы.
Как рассчитывается ЕНВД для ИП
ЕНВД – это произведение следующих показателей:
- Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
- Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
- К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
- К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
- Ставка
– неизменная величина.
Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.
Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:
ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).
Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.
Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.
Коды видов деятельности и сумма базовой доходности
Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:
Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.
Примеры расчета ЕНВД
Пример 1, розничная торговля
Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.
По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.
К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.
Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:
ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.
Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.
Пример 2, грузоперевозки
В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.
Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.
ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.
ЕНВД – сроки уплаты
За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.
Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.
Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.
Как уменьшить ЕНВД
В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.
И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:
- Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
- Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.
Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.
- Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
- К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.
Документация для налогоплательщика на ЕНВД
Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность . Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.
Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.
Виды документов, которые должен вести ИП:
- Учет физических показателей;
- Налоговая декларация;
- Отчетность за работников;
- Дополнительная отчетность;
- Кассовая дисциплина.
В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.
Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД
О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4
Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.
Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.
Для субъектов предпринимательской деятельности при выборе той или иной системы налогообложения не последним по важности является вопрос о процентной ставке по налогу, т.к. ее величина оказывает решающее значение при исчислении суммы того или иного налога. Рассмотрим этот вопрос по отношению к специальному налоговому режиму (СНР) в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Сколько процентов предусмотрел законодатель при установлении данного СНР? Ответ на данный вопрос содержит .
Максимальная налоговая ставка ЕНВД
Рассмотрим такую оптимизацию на примерах городов федерального значения.
Санкт-Петербург
С учетом изложенного можно сделать вывод, что в 2016 году уменьшенная ставка ЕНВД в городах федерального значения не установлена. Наличием фактов уменьшения размера процентной ставки на муниципальном уровне плательщикам следует интересоваться, обращаясь к местному законодательству.
Также обращаем внимание на тот факт, что в соответствие с пунктом 2 статьи 346.31 Налогового кодекса РФ приведена форма декларации по единому налогу на вмененный доход, согласно которой в строке 105 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности» предусмотрена возможность указания дифференцированных ставок ЕНВД (см. подпункты 1.1.3 , 1.3.2.1 пункта 1 Приказа Федеральной налоговой службы России от 22 декабря 2015 года № ММВ-7-3/590@, приложение к Приказу Федеральной налоговой службы России от 22 декабря 2015 года № ММВ-7-3/590@).
Отмечаем, что плательщик вправе самостоятельно определиться с применением режима налогообложения. На это указывает Минфин России в Письме от 29.02.2016 № 03-11-11/11400 .
ЕНВД - это неплохой вариант даже при максимальной ставке в 15 процентов. Ведь эта ставка меньше, к примеру, ставки налога на прибыль, которая составляет двадцать процентов. Вдобавок к этому имеется возможность уменьшить исчисленный налог на перечисленные страховые взносы и пособия по нетрудоспособности в пределах 50 процентов. Также при применении СНР в виде уплаты ЕНВД предпринимателю не нужно вести учет доходов и расходов, юридическому лицу уплачивать и отчитываться по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущество (кроме исчисленного по кадастровой стоимости). Так что хозяйствующим субъектам, применяющим виды предпринимательства, подпадающие под СНР в виде уплаты ЕНВД, есть повод подумать. Может быть, вменение базовой доходности для них будет выгоднее, чем расчет налогов из сумм выручки и доходов.
Однако важно помнить, что начиная с 2018 года глава 26.3 Налогового кодекса РФ , предусматривающая указанный СНР, не применяется (