Страховые взносы за март. Расчет страховых взносов: сроки сдачи отчетности

Приложение N 2

Утвержден

приказом ФНС России

от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

IV. Порядок заполнения листа "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" расчета
V. Порядок заполнения раздела 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" расчета
VI. Порядок заполнения приложения N 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1 расчета
VII. Порядок заполнения подраздела 1.1 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
VIII. Порядок заполнения подраздела 1.2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование"
IX. Порядок заполнения подраздела 1.3 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации"
XI. Порядок заполнения приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета
XII. Порядок заполнения приложения N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" к разделу 1 расчета
XIII. Порядок заполнения приложения N 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1 расчета
XIV. Порядок заполнения приложения N 5 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
XV. Порядок заполнения приложения N 6 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
XVI. Порядок заполнения приложения N 7 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
XVII. Порядок заполнения приложения N 8 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
XVIII. Порядок заполнения приложения N 9 "Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
XIX. Порядок заполнения приложения N 10 "Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг" к разделу 1 расчета
XX. Порядок заполнения раздела 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств" расчета

Расчет по страховым взносам — это новая форма отчетности, которая введена в действие с 2017 года. Заполнять расчет нужно за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В статье представлена пошаговая инструкция по заполнению отчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. Скачать бланк расчета и образец заполнения предлагаем внизу статьи.

Начиная с 1 января 2017 года вопросы сбора страховых взносов и контроля за ведением отчётности по ним переданы в ведение Федеральной налоговой службы. При этом произошло изменение форм такой отчётности, так, в частности, была принята новая форма расчета, призванная заменить форму РВС-1, ранее заполняемую для Пенсионного фонда. Кроме того, новая форма упрощает оформление формы 4-ФСС, которая сдавалась в Фонд социального страхования. Отдельно стоит упомянуть то обстоятельство, что в ведении последнего остались только взносы на «производственный травматизм», всем остальным занимается теперь ФНС.

Сроки подачи расчета в налоговую

Что же касается сроков сдачи нового отчета, то он подается в ФНС в несколько этапов. При этом документ, согласно п.7 ст. 431 НК РФ, необходимо сдавать не позднее 30 числа того месяца, который следует за отчётным. На сегодняшний день график сдачи расчёта по страховым взносам выглядит следующим образом:

за первый квартал – не позднее 2 мая;
за шесть месяцев – до 31 июля;
за девять – не позже 30 октября;
годовой отчёт сдаётся до 30 января 2018 года включительно.

В каком виде сдавать

Когда среднесписочная численность персонала организации составляет более 25 человек, данный отчет можно передать в электронном виде по интернету, при этом требуется наличие защищённого канала, а также электронной подписи.

В том же случае, когда штат организации меньше этого значения, всю документацию можно сдать лично сотрудникам территориального органа ФНС или же отправить в него по почте. При этом вся отчётность сдаётся исключительно по фактическому месту нахождения юридического лица или жительства индивидуального предпринимателя.

Ответственность

За несоблюдение порядка и сроков сдачи расчета по страховым взносам предусмотрено достаточно серьёзное наказание в виде штрафов.

Так, например, если не соблюсти электронную форму сдачи данного документа, можно получить штраф в размере 200 рублей согласно ст.119 НК РФ.

За неправильное заполнение формы отчёта или же наличия ошибок в ней также предусмотрены штрафные санкции.

Как заполнить новый расчет по страховым взносам в 2017 году

Чисто внешне новая форма отчётности похожа по своей структуре на налоговую декларацию и имеет принципиальные отличия от формы отчётности во внебюджетные фонды. Такие отличия состоят в том, что все включаемые в расчёт показатели связаны исключительно с начислениями только отчётного квартала.

Отдельно стоит отметить, что данная форма расчета не содержит абсолютно никаких сведений о перечисленных ранее платежах по страховым взносам, а также сумме начальной и конечной задолженности. Большинство руководителей предприятий и главных бухгалтеров исключительно положительно расценивают данный факт.

Состоит новый бланк расчета по страховым платежам из трёх разделов и нескольких приложений.

О первом разделе

Первый раздел описываемой формы отчётности посвящён показателям сумм тех страховых взносов, которые подлежат уплате в бюджет. Здесь, кроме основного взноса в ПФР на пенсионное страхование, указываются суммы, подлежащие начислению по дополнительному тарифу, а также взносы, уплачиваемые на дополнительное социальное обеспечение. При этом в обязательном порядке в форму отчётности вносится как общая сумма, так и разбивка её по трём месяцам. Разработчики расчета предусмотрели для каждого типа страховых взносов в этом случае свой КБК.

Все коды бюджетной классификации при заполнении бланка отчётности необходимо указывать в целях правильного отражения переданной в ФНС информации на лицевом счёте плательщика страховых взносов.

Кроме того, это также позволяет автоматически гасить имеющуюся задолженность в системе ФНС сразу же после внесения оплаты по ней в виде платёжного поручения.

Кроме БИК первый раздел формы отчётности за 2017 год содержит в себе поля, предназначенные для указания на них суммы превышающей расходы над уже начисленными в ФСС страховыми взносами. Такие расходы вписываются единой суммой, а также с разбивкой по месяцам. Дополнительные сведения для первого раздела вносятся в имеющиеся при нём 10 приложений. Их основная задача – расшифровать общие сведения, передаваемые в уполномоченный орган о начисленных плательщику страховых взносах.

Первое и третье приложение к разделу 1

Наиболее часто заполняется первое и третье приложение к первому разделу. Так приложение №1 предназначено для занесения в него информации обо всех расчетах по пенсионному страхованию, а также числу застрахованных на предприятии лиц, с оплаты труда которых необходимо производить расчет обязательных страховых платежей во внебюджетные фонды.

При этом в обязательном порядке базу для начисления указанных взносов необходимо указывать с расшифровкой, показывающей наличие или отсутствие предельной величины.

Что же касается приложения №3 , то здесь фиксируются сведения о произведённых юридическим лицом расходов в целях обязательного страхования. В данном разделе формой предусмотрено разбиение сумм по тем или иным типам социальных пособий. К ним относятся:

больничные;
пособия по беременности и родам;
пособия по уходу за ребёнком и т.д.

Заполнение второго и третьего раздела

Второй и третий раздел формы расчёта по страховым взносам 3 квартал 2017 года имеют свои тонкости в заполнении.

Так, например, второй раздел специально разработан для фермеров и глав крестьянских хозяйств. Они в форме указывают имеющуюся сумму начислений по страховым взносм, как в Пенсионный фонд, так и фонд социального страхования, при этом в обязательном порядке производится привязка обязательных выплат к имеющемуся специализированому КБК.

Второй раздел также имеет своё приложение. В него вносят сведения о каждом члене фермерского или крестьянского хозяйства, а именно, фамилия, имя, отчество, ИНН, СНИЛС, срок членства в хозяйстве, а также сумму выплаченного каждому члену дохода. При этом его сумма в обязательном порядке разбивается по месяцам.

Третий раздел расчета по страховым взносам представляет из себя свод персонифицированных данных о всех лицах в отношении которых работодатель выплачивает страховые взносы.

Отдельно стоит указать на то обстоятельство, что каждый сотрудник организации, имевший в ней или же у индивидуального предпринимателя доход за прошедший квартал, в форме расчета страховых взносов указывается на отдельном листе.

Выплаты по «стандартному» тарифу при этом заносятся в подраздел 3.2.1. В том же случае, когда тарифы использовались в нескольких вариантах, каждый из них должен быть указан в новой строке. Если же в расчёте имеются суммы выплат, облагаемые дополнительными тарифами, их необходимо будет указать в подразделе 3.2.2.

Проверка и устранение ошибок в расчете

Перед сдачей расчёта по страховым взносам за 3 квартал 2017 года необходимо будет в обязательном порядке проверить выполнение контрольных соотношений.

Дело в том, что проверочные таблицы обновлены и сейчас налоговики требуют сверять данные, внесённые в расчёт, с формой 6-НДФЛ. При этом разность строк 020 и 025 первого раздела данной формы должны соотноситься с базой по носам, а именно со строкой 050 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1.

Имеются и иные контрольные показатели, которые необходимо выдерживать.

В случае обнаружения ошибки после сдачи документа инспектор налоговой инспекции отчёт не примет и отправит уведомление в адрес работодателя об устранении выявленных нарушений в течение 5 дней. При сдаче отчётности в электронном виде такой срок увеличивается до 10 дней.

Бланк и образец 2017

Бланк расчета по страховым взносам за 2017 — скачать бесплатно по .

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года образец заполнения — .

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года должны сдать в ИФНС все страхователи, в частности:

организации и их обособленные подразделения;
индивидуальные предприниматели (ИП).

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года необходимо заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:

работники по трудовым договорам;
исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по декабрь 2017 года) или нет. Если в 2017 году организация или ИП имели работников, но вообще не вели деятельность, не начисляли выплаты физлицам и не имели движений по расчетным счетам, то это не отменяет их обязанности по сдаче расчета за 4 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Отчетный период для расчета по страховым взносам – I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год – статья 423 Налогового кодекса РФ. Таким образом, правильнее называть расчет за 4 квартал 2017 года – годовым расчетом по страховым взносам за 2017 год, а не квартальным. Более того, многие бухгалтеры знают, что многие показатели расчета формируются нарастающим итогом с начала 2017 года, а не квартала. Поэтому по итогам года сдается именно годовой РСВ.

Сроки сдачи годового расчета

Бланк годового расчета: новый или старый?

Состав действующей формы расчета такой:

титульный лист;
лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
раздел №1 (включает 10 приложений);
раздел №2 (с одним приложением);
раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.

Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

В таком составе годовой расчет за 2017 год должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940). Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:

Элемент расчета	Кто заполняет
Титульный лист	Заполняют все организации и ИП
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Формируют физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Заполняют все организации и ИП, которые выплачивали с 1 января по 31 декабря 2017 года доходы физлицам
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5 – 8 к разделу 1	Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН)
Приложение 9 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 31 декабря 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ
Приложение 10 к разделу 1	Организации и ИП, выплатившие с 1 января по 31 декабря 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 31 декабря 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета)
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств

Как заполнять годовой расчет: последовательность

Начните заполнение расчета за 4 квартал 2017 года с титульного листа. Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 4 квартале. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь – сам раздел 1. В нем вы обобщите данные

Как сдавать расчет

Передавать расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:

Образцы и примеры заполнения годового расчета за 2017 год

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

Титульный лист

На титульном листе расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:

Отчетный период

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Всего существует четыре возможных значения

21 – за I квартал;
31 – за полугодие;
33 – за девять месяцев;
34 – за год.

Следовательно, в годовом расчете по страховым взносам за 2017 год кодом отчетного периода будет «34».

Код ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.

Код места представления

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 4 квартал 2017 года. Утвержденные коды представлены в таблице:

Код	Куда сдается расчет
112	По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
121	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214	По месту нахождения российской организации
217	По месту учета правопреемника российской организации
222	По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
335	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
350	По месту учета международной организации в России

Название

Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Раньше действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Однако начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года. Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2017 года:

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.

Раздел 3: персонифицированные данные работников

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за январь – декабрь 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.

В подразделе 3.2 раздела 3 укажите сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Выплаты работнику – гражданину РФ и начисленные с них взносы на ОПС за 4 квартал 2017 г.

При таких условиях раздел 3 расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года будет выглядеть следующим образом:

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Но что делать сотрудниками, которые уволились в предыдущем отчетном периоде? То есть, в период с января по сентябрь (включительно)?

Уволенных сотрудников включите в общее количество застрахованных лиц (графа 1 строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1). Сотрудников, которые уволились в предыдущем квартале, покажите в подразделе 3.1 расчета по страховым взносам. Выплаты таким сотрудникам в последние три месяца вы не начисляли, поэтому подраздел 3.2 на них не заполняйте.

Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам. Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией. Каждому выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем. Если расчеты сдаете в электронных форматов, то потребуется распечатать бумажные дубликаты. Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора. Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.

Проверьте СНИЛС

Некоторые ИФНС перед сдачей расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года разослали информационные сообщения об изменении технологии приема отчетности. В таких сообщениях отмечается, что расчеты не будут считаться принятыми, если информация о физических лицах не будет совпадать с данными в базах ИФНС. Проблемы могут возникнуть, например, со СНИЛС, датой и место рождения. Вот текст такого информационного сообщения:

Уважаемые налогоплательщики (налоговые агенты)!

Обращаем ваше внимание, что изменен алгоритм приема Расчетов по страховым взносам (в соответствии с приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»).

В случае неуспешной идентификации застрахованных ФЛ, отраженных в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах», будет формироваться отказ в приеме Расчета.

Ранее при выявлении единственного нарушения – неуспешной идентификации застрахованных ФЛ из 3-его раздела автоматически формировалось Уведомление об уточнении (при этом расчет считался принятым).

В целях исключения отказа в приеме Расчетов по страховым взносам по причине несоответствия сведений по указанным в расчете лицам, сведениям имеющимся в налоговом органе, рекомендуем провести сверку персональных данных физических лиц указываемых в расчете (ФИО ФЛ, дата рождения, место рождения, ИНН, паспортные данные, СНИЛС) на предмет представления в расчете устаревших данных. Так же аналогичные данные необходимо сверить со сведениями, содержащимися в информационных ресурсах ПФР РФ для однозначной идентификации СНИЛС застрахованного физического лица.

Приложение № 3 к разделу 1: расходы на пособия

В приложении 3 к разделу 1 в составе годового РСВ за 2017 год зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).

В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в 2017 году. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце декабря, а выплаченное в январе, отразите в расчете за год. Пособие по больничному, который открыт в декабре, а закрыт в январе, отражайте только в расчете за 1 квартал 2018 г.

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны. Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала 2017 года (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).

Что касается примера заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:

Приведем образец отражения пособий в составе расчета за 4 квартал 2017 года. В 2017 году организация:

оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за октябрь, ноябрь, декабрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб;
всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).

Взносы на пенсию и медицину: подразделы 1.1 – 1.2 Приложения 1 к разд. 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:

№	Блок
1	подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»
2	подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»
3	подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»
4	подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. См. « ».

В годовой расчет за 4 квартал 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение 2017 года (с января по декабрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1: пенсионные взносы

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (с января по декабрь 2017 года);
строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См « »);
строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
в строка 040 отразите:
- суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
- суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;
строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
- по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
- по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года).

Пример: Организация на общем режиме начисляет взносы по основным тарифам. В ней трудится 10 человек.

Подраздел 1.2: медицинские взносы

Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:

строка 010 – общее количество застрахованных лиц 12 месяцев 2017 года.
строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
по строке 040 – суммы выплат:
- не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
- суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если с 1 января по 31 декабря 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Взносы по нетрудоспособности и материнству: приложение № 2 к разделу 1

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 31 декабря, а также за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

«1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС, См. « »);
«2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

Если в вашем регионе нет пилотного проекта ФСС, то вы вправе уменьшить обязательные социальные отчисления на пособия. Итоговые суммы показывайте в строке 090 приложения 2 к разделу 1. Эти цифры всегда будут положительные, даже если пособия превысили страховые взносы в ФСС.

Отрицательные суммы начисленных взносов в составе расчета по страховым вносам за 4 квартал 2017 года фиксироваться не должны. Ведь суммы «с минусом» чиновники из ПФР не смогут разнести по индивидуальным лицевым счетам сотрудников.

Иногда расходы на выплату пособий превышают начисленные медицинские взносы. Некоторые бухгалтеры фиксируют такую разницу в строке 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета со знаком минус. Однако это неправильно. В такой ситуации укажите признак строки 090:

«1», если сумма в строке 090 больше или равна 0;
«2», если сумма меньше 0.

Если вы направите в ИФНС расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года с отрицательными значениями, то потребуется сдавать уточненный отчет (письма ФНС от 23 августа 2017 г. № БС-4-11/16751, от 24 августа 2017 г. № БС-4-11/16793).

Некоторые бухгалтеры не обращают внимание на такие правила заполнения. И показывают отрицательные суммы взносов с кодом 1. Эту ошибку следует исправить:

Предположим, что в организации 10 человек, пособия им организация начисляет и выплачивает сама. Суммы выплат, взносов на ВНиМ и пособий, начисленных за счет ФСС, по всем работникам за 2017 год приведены в таблице.

Показатель строки 090 Приложения 2 к разд. 1 сформирован так:

в графе 2 – 14 868,33 руб. (59 308,23 руб. – 44 439,90 руб.);
в графе 4 – 262,03 руб. (26 401,93 руб. – 26 139,90 руб.);
в графе 6 – 1 424,08 руб. (8 603,08 руб. – 7 179 руб.);
в графе 8 – -3 307,04 руб. (8 474,86 руб. – 11 781,90 руб.);
в графе 10 – 2 144,99 руб. (9 323,99 руб. – 7 179 руб.).

Раздел 1: сводные данные

В разделе 1 расчета годового расчета за 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате за 2017 год.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Медицинские взносы

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

по строке 050 – за отчетный период (2017 год) нарастающим итогом (то есть, с января по декабрь);
по строкам 051 – 053 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070 – 073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

по строке 070 – за 2017 год (с 1 января по 31 декабря);
по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Если выплат по дополнительным тарифам не было, то проставьте нули.

Взносы на дополнительное социальное обеспечение

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

по строке 090 – за 2017 год (за 12 месяцев) нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
по строкам 091 – 093 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Взносы на социальное страхование

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

по строке 110 – за весь 2017 год нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
по строкам 111 – 113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за октябрь, ноябрь и декабрь).

По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

по строке 120 – за 12 месяцев 2017 года
по строкам 121–123 – октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Проверка расчета по контрольным соотношениям

При этом сформированный файл с годовым расчетом вы можете предварительно проверить на предмет соответствия указанным контрольным соотношениям. Как сообщается на официальном сайте налогового ведомства, в программу “Налогоплательщик ЮЛ” был добавлен новый функционал, позволяющий выявить ошибки в расчете по страховым взносам (https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/). Корректировка связана с соответствующими новшествами Налогового кодекса (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ в редакции п. 78 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ).

Налоговики обратили внимание, что с 1 января 2018 года при приеме расчета (уточненного расчета) по страховым взносам налоговый орган будет контролировать не только несоответствие сведений об исчисленных суммах страховых взносов на ОПС, но и несоответствие следующих параметров:

сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц;
базы для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины;
базы для исчисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу;
сумм страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу.

Расчет по страховым взносам проверяется на соответствие показателям из отчета 6-НДФЛ. Например: Сумма начисленного дохода, облагаемого НДФЛ, за минусом дивидендов (показатель строки 020 минус сумма по строке 025 расчета по форме 6-НДФЛ), должна быть больше или равна сумме дохода по строке 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц» подраздела 1.1 приложения 1 единого расчета за соответствующий период.

Возможная ответственность

За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).

С 1 января 2018 года не принимать РСВ будут по следующим основаниям: ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов («обычных» и по доптарифам). Условие о несовпадении данных теперь выглядит так: несоответствие сумм одноименных показателей по всем физическим лицам этим же показателям по плательщику в целом. Что касается недостоверных персональных данных, то они тоже останутся в списке причин для непринятия расчета по взносам.

В 2018 году налоговики, как и раньше, должны уведомлять страхователя о непредставленном расчете. Сроки уведомления сохраняются: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (или 10 дней, следующих за днем получения расчета в бумажной форме). Страхователь должен устранить нарушения и представить новый расчет в течение 5 дней с даты направления уведомления в электронной форме (или в течение 10 дней с даты направления «бумажного» уведомления). При соблюдении данных сроков датой представления будет считаться день сдачи исходного расчета.

Стоит заметить, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 4 квартал 2017 года можно не опасаться.

В данной статье будет рассмотрен новый порядок представления Расчета страховых взносов как обязательной отчетности юридических лиц, а также новые сроки сдачи отчетности с 2017 года.

Сроки сдачи РСВ в 2017 и 2018 году — таблица

До 2017 года юридические лица обязаны были предоставлять в отделение ПФР расчет страховых взносов по форме РСВ-1 поквартально до 15-го числа следующего месяца, если форма сдавалась в бумажном варианте и до 20-го числа в электронном виде. В РСВ-1 указывались произведенные начисления, выплаты, общий фонд заработной платы.

С текущего года произошли кардинальные изменения и теперь, данная форма применяться не будет. Согласно новым правилам, все организации и ИП обязаны будут подавать расчет по страховым начислениям в ФНС, но уже на другом бланке и с другими сроками.

Условно, многие данный отчет продолжают называть РСВ-1, потому что данное название использовалось несколько лет и все к нему привыкли. Вместе с тем, новый отчет будет иметь новое оформление, и что очень важно, новые сроки подачи в контролирующий орган.

Сейчас сроки сдачи РСВ регулируются Федеральной налоговой службой, а именно пунктом 7 статьи 431 НК РФ. Согласно положениями Налогового кодекса, отчет необходимо будет представить в контролирующий орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Чтобы было понятнее и проще ориентироваться в данном вопросе, все необходимые даты включены в таблицу:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Исходя из сведений, изложенных в таблице видно, что сроки сдачи РСВ юридическими лицами в текущем году изменились, и теперь они не будут зависеть от того, каким образом представляется отчет: на бумажном носителе или в электронном варианте. Вместе с тем, если в штате предприятия 25 человек и более, отчет должен предоставляться только в электронном варианте (пункт 10 статьи 431 НК РФ).

Важно учесть при заполнении РСВ

Немаловажно то, что с начала 2017 года должна предоставляться форма, утвержденная приказом ФНС России № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016 в виде единого расчета РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, часть 4-ФСС. Расчет страховых взносов, составленный на старом бланке, приниматься для проверки не будет.

по каждому сотруднику пенсионные взносы не будут совпадать с итоговой суммой взносов;
внесены неверные данные застрахованных лиц.

После того, как работодатель получит электронное уведомление о нарушении, необходимо будет в течение пяти дней устранить ошибку и представить новый расчет. В противном случае будет начислен штраф:

В новом бланке предусмотрены три важных раздела и титульный лист. К каждому разделу, в свою очередь могут быть составлены приложения. Обязательными для заполнения являются:

титульный лист;
раздел 1 — вносятся данные о начисленных страховых взносах;
подраздел 1, приложение 1 – порядок исчисления взносов;
подраздел 1.2, приложение 1 – расчет взносов в ОМС;
раздел 1, приложение 2 – расчет взносов в ФСС по причине временной нетрудоспособности и по декрету;
раздел 2 — данные о взносах крестьянских и фермерских хозяйств;
раздел 3 – персонифицированный учет по каждому работнику.

Данные вносятся в рублях с копейками. Все данные вписываются с большой буквы:

Порядок заполнения расчета по страховым взносам указан в специальной инструкции. Ответственное за составление формы, лицо, может воспользоваться бланком в формате exel, который можно легко скачать в интернете, или осуществить заполнение расчета при помощи специальной программы, которую можно скачать на официальном портале налоговой службы или получить при личном посещении ФНС России.

Как в Минфине РФ, так и в ФНС России считают, что требуется заполнение нулевого РСВ даже, если компания – страхователь не вела хозяйственная деятельность и не выплачивала зарплату сотрудникам

РСВ 2018 по общему правилу следует представить налоговикам не позднее 30 числа месяца, наступающего за отчетным периодом. Напомним, отчетными периодами по страховым взносам являются первый квартал, полгода и девять месяцев, а расчетным - календарный год (ст. 423 НК РФ). Но как поступить, если организация не производила начислений заработной платы сотрудникам и не вела хозяйственную деятельность в отчетном периоде? Нужно ли в этом случае сдавать нулевой РСВ - разберемся в сегодняшней статье.

Кто сдает РСВ 2018?

компании и обособленные подразделения в их составе;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся ИП;
главы фермерских/крестьянских хозяйств.

Таким образом, если в штате компании есть вышеперечисленные застрахованные лица, но вознаграждения им не выплачивались, а хозяйственная деятельность не велась, все равно нужно подать налоговикам нулевой РСВ 2018.

Непредставление нулевого расчета по страховым взносам повлечет наказание в виде штрафных санкций в размере 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Нулевой расчет по взносам можно сформировать в программе "БухСофт" в 3 клика. Он составляется всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Расчет программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Отчет по взносам онлайн

Мнения чиновников Минфина и ФНС РФ

Как в Министерстве финансов РФ, так и в ФНС России считают, что требуется заполнение нулевого РСВ даже, если компанией – плательщиком страховых взносов в отчетном периоде не велась хозяйственная деятельность и не осуществлялась выплата вознаграждений сотрудникам. В Налоговом кодексе РФ нет правил, освобождающих от данной обязанности. Зато в пункте 7 статьи 431 НК РФ указана прямая обязанность плательщиков страховых взносов представлять сведения по новой форме.

В частности, в письме Минфина РФ от 24.03.2017 №03-15-07/17273, сказано, что подавая нулевой РСВ 2018, плательщик взносов уведомляет налоговиков о том, что в отчетном периоде им не производились выплаты физлицам, являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Соответственно, нет и сумм страховых взносов, которые требуется уплатить за конкретный отчетный период.

Более того, нулевой РСВ 2018 поможет налоговым органам отделить тех плательщиков взносов, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность, от тех, кто нарушает налоговое законодательство, подавая сведения не вовремя, или вовсе уклоняется от уплаты страховых взносов.

С позицией Минфина согласны и в ФНС РФ. Так, в письмах от 12.04.2017 №БС-4-11/6940@ и от 03.04.2017 №БС-4-11/6174 специалисты Налоговой службы дали разъяснения о том, как заполнить нулевой РСВ 2018.

Особенности заполнения нулевого РСВ 2018

Бланк РСВ 2018 - нулевая форма тот же, что и для обычного расчета с показателями, утвержденный приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

В письме ФНС РФ от 12.04.2017 №БС-4-11/6940@ чиновники разъяснили порядок заполнения нулевого расчета.

Согласно этому письму в состав нулевого РСВ 2018 следует включить:

титульный лист;
раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разделу 1;
приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Вышеперечисленные разделы расчета являются обязательными к заполнению для всех плательщиков страховых взносов.

Заполняя нулевой расчет, в разделе 1 нужно заполнить строки со значением КБК. В строках, где указываются произведенные начисления - проставить нули.

В подразделах 1.1 и 1.2 расчета следует указать количество застрахованных лиц. Это не только работники на трудовых договорах и договорах ГПХ, но и директор, даже если он единственный сотрудник и начисления вознаграждений ему не производятся вовсе - его нужно указать в расчете.

Разделе 3 заполняется, если сотрудники в компании есть, но выплаты зарплаты им не производятся. Например, такая ситуация может возникнуть, если все работники были отправлены в отпуск без содержания. Раздел нужно заполнить полностью, исключая подраздел 3.2. Такие требования прописаны в письме ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859.

В Налоговой службе РФ также напомнили, что нули в обозначенных разделах формы нужно проставлять, ведь количественные и суммовые показатели при отсутствии значении обозначаются нулями. Там же, где есть прочие знакоместа нужно проставить прочерки.

Нужны ли пояснения к нулевому РСВ 2018?

Стоит отметить, что ранее к форме РСВ-1, которая подавалась в ПФР, пенсионщики часто запрашивали дополнительно пояснения.

Сейчас, при наличии спорных и уточняющих моментов, вы также можете приложить пояснения к своему нулевому расчету по страховым взносам в ИФНС.

Но это не обязательно. Если возникнет необходимость, налоговики сами потребуют необходимую дополнительную информацию.

Пожалуй, основным спорным моментом является расхождение показателей в РСВ 2018 с 6-НДФЛ. Так, вопросы у налоговиков могут возникнуть, если в поданной форме 6-НФДЛ компания указала начисления, а РСВ 2018 представила с нулевыми значениями. Такое возможно, например, при наличии переходящих выплат: начисленных в один период, но не выданных по договорам ГПХ, при начислении отпускных или при наличии обособленных подразделений, которые выплачивают заработную плату самостоятельно (доходы при этом не сойдутся). Расхождение - не всегда ошибка, но представить пояснения налоговикам лучше заблаговременно.