Ст 220 нк рф в новой. Какой перечень документов требуется для вычета по приобретению жилья? Стандартные налоговые вычеты

IMG_2017050 IMG_2017050 4_165853.jpg 4_165853.jpg

IMG_2017050 IMG_2017050 4_170042.jpg 4_170042.jpg

04 Мая 2017, 15:08, вопрос №1629213 Николай Александрович Струков , г. Челябинск

900 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (10)

получен
гонорар 39%

Юрист, г. Рыбинск

Общаться в чате

Здравствуйте!

Да, правомерен, так как до 2014 года имущественный налоговый вычет на приобретение недвижимости предоставлялся только в отношении одного объекта недвижимости независимо от того в полном ли размере он использован.

То есть, ранее до 1 января 2014 года, а именно до внесения изменений в НК РФ налоговым вычетом можно было воспользоваться лишь раз.

Хотя и сейчас в новой редакции сказано, что имущественный налоговый вычет предоставляется один раз, но на самом деле его можно использовать в отношении нескольких объектов недвижимости, то есть переносить и он следует за налогоплательщиком, а не объектом недвижимости.

Увы Вам не повезло. Я вот тоже 985 000 использовал в 2006 году.

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Статья 220 НК РФ об имущественных налоговых вычетах является основным источником, который регламентирует, как именно происходит сокращение налогооблагаемой базы в случае покупки недвижимости и какие при этом должны быть соблюдены условия.

Однако у большинства физических лиц все же остаются некоторые вопросы после прочтения данного законодательного акта. В связи с этим в данной статье будет максимально доступно описана процедура получения налоговой скидки имущественного типа.

Физическое лицо, понесшее расходы на покупку различных видов недвижимости – квартиры, комнаты, дома или земельной территории, имеет право на возврат некоторой части потраченных денег, но только в том случае, если с его доходов ежемесячно снимается по 13% на НДФЛ.

Необходимо отметить, что возврат подоходного налога осуществим, даже если имущество было приобретено с помощью займа, находится в долевой либо совместной собственности, а также за расходы, связанные со строительством жилья либо его ремонтом.

Если налогоплательщик претендует на получение материальной компенсации за покупку земельного участка, то, прежде всего, ему стоит понимать, что подобную процедуру возможно реализовать только при наличии дома на данной территории.

В каких ситуациях не положен имущественный вычет

Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно статьей 220, предусмотрено, что налоговая скидка за жилье не начисляется в следующих случаях:

Если сделка состоялась между родственниками. Иногда случается так, что недвижимость продают друг другу физические лица, связанные близкими формами родства – муж и жена, родители и дети, братья и сестры. В данной ситуации налоговым законодательством запрещено уменьшение налогооблагаемой базы. Также это относится и к имущественным сделкам, заключенным между руководителем и его подчиненным.
Если налогоплательщик уже оформлял имущественный вычет. На сегодняшний день существует некое правило, которое гласит о том, что возврат подоходного налога за недвижимость начисляется однократно. Поэтому если физическое лицо уже получало компенсацию, например, за покупку дома, то вернуть НДФЛ за землю уже не получится.
Если у претендента на вычет нет нужного пакета документов. Иногда физические лица спешат оформить налоговую скидку, еще не успев получить все необходимые документы. Одним из главных документов, который дает право на возврат НДФЛ, является право на собственность жильем, поэтому без наличия данной бумаги подавать на проверку все остальные документы нецелесообразно.

Когда можно получить компенсацию

В отличие от большинства налоговых вычетов, на начисление которых установлены временные ограничения, уменьшение размеров налогооблагаемой базы, связанное с имуществом, осуществимо независимо от сроков. Таким образом, даже если жилье или земельный участок были приобретены достаточно давно, то налогоплательщик все еще имеет право на получение компенсации. Но при этом стоит помнить, что подоходный налог вернется всего лишь за три последних года.

ВНИМАНИЕ! Многие налогоплательщики считают, что, купив недвижимость в текущем году, они сразу же могут оформить и получить вычет. Данное мнение является неверным, поскольку заполнять декларацию на имущественную скидку можно не раньше, чем в следующем году после осуществления покупки.

Пункт 1

Первая часть законодательного акта, к которому мы обращались за помощью ранее, гласит о том, что физическое лицо может уменьшить размер своей налогооблагаемой базы в таких случаях:

При продаже имущественного объекта. Это может быть не только продажа объекта, целиком принадлежащего налогоплательщику, но и объекта, который находится в долевой собственности. Также физическое лицо может претендовать на налоговую скидку при выходе из числа долевых собственников.
При утрате прав на земельную территорию. В некоторых случаях у налогоплательщика, который является законным владельцем земельного участка, а также находящегося на нем жилищного объекта, государство изымает данную недвижимость с целью нужд муниципального характера. В подобной ситуации физическому лицу начисляется вычет.
При покупке либо строительстве жилья. Если физическое лицо решает вложить материальные средства в приобретение дома или его части, квартиры, комнаты в коммунальной квартире, земельного участка либо потратить деньги на строительство имущественного объекта, то оно автоматически получает право на налоговую скидку.
При оплате процентных взносов за имущество. На сегодняшний день в связи с тем, что стоимость жилья достигает достаточно высоких пределов, физические лица все чаще пользуются услугами ипотеки или займа. При взятии кредита налогоплательщик обязуется выплатить не только полную стоимость жилья, но и дополнительные проценты, за которые также возвращается НДФЛ.

Основные установки

Помимо вышеперечисленных правил относительно начисления имущественной материальной компенсации, требуют внимания следующие установки 220 статьи НК РФ:

Максимальный размер вычета. Физическое лицо, ставшее обладателем дорогостоящего имущественного объекта, может оформить вычет на сумму не больше двух миллионов рублей, то есть получить максимально возможную компенсацию в размере 260 000 рублей. Например, если стоимость дома составляет 10 000 000 рублей, то 13% от нее будут равны 1 300 000 рублей, но данную сумму получить нельзя. Налогоплательщику начислят только 260 000 рублей.
Затраты на ремонт. Если в договоре о приобретении жилищного объекта указано, что он требует ремонтных работ, то новый покупатель может воспользоваться налоговой скидкой в случае затраты денежных средств на улучшение жилищных условий. Как правило, это отделка помещения, установка электросетевого обеспечения, газоснабжения, затраты на документацию проектного характера, а также некоторые другие услуги.
Наличие необходимых документов. Помимо основных бумаг, требуемых для начисления вычета любого типа, для возврата НДФЛ за имущество потребуется договор о покупке жилищного объекта, право на собственность, документы платежного характера, а также ряд дополнительных бумаг, зависящий от конкретной ситуации.

Стандартные налоговые вычеты

Статья под номером 220 имеет отношение не только к налоговым скидкам имущественного рода, но и стандартного типа тоже. Речь идет о таких ситуациях, когда родители принимают решение оформить имущественный объект на своего сына либо дочь, которые на данный момент времени являются несовершеннолетними.

В подобном случае, если собственником жилья выступает ребенок, его отец либо мать также имеют право вернуть себе подоходный налог. Для этого необходимо включить в основной пакет документации заверенную копию свидетельства о рождении.

Если имущественный объект был передан в собственность ребенку не его родным родителем, а приемным, то помимо копии свидетельства потребуется документ, изданный органами опеки, который подтверждает право налогоплательщика на воспитание.

Мало кто из граждан после покупки или продажи имущества обращается за информацией, которая содержится в налоговом кодексе. Поэтому, ознакомиться со своими правами нужно хотя бы из других источников. Например, этот вопрос напрямую касается пенсионеров, которые купили квартиру. Пункт 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ откроет для них очень важную и нужную информацию. Она касается имущественного вычета. Что это означает? Каковы основные тезисы 220 статьи НК РФ? Какова ее важность?

Знакомство с основными понятиями

Имущественный налоговый вычет касается только тех людей, которые выплачивают государству налог в размере 13% и неработающих пенсионеров. Эта информация находится в некоторых пунктах 220 статьи Налогового кодекса РФ. Зная о нем, никто бы не отказался о возвращении некоторой суммы денег после приобретения или продажи квартиры. Подоходные налоги можно вернуть, даже если они уже были оплачены в предыдущие года. Во время заполнения деклараций стоит обратить внимание, что здесь нельзя указывать расходы, связанные с имущественными налогами. Вернуть их нельзя. А вот НДФЛ в размере 13% вполне возможно, если в указанное время посетить налоговую инспекцию, оставить документы для рассмотрения личного дела и присвоения выплат в определённом размере. Пункт 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ касается пенсионеров и основной поправки в нем. Они также могут обратиться за получением имущественного налогового вычета, а сделать это могут и те, кто уже не работает на государственном предприятии.

220 статья: о чем она?

Используя новые поправки в Налоговом кодексе, получить вычет можно в течение нескольких периодов за предыдущие годы и при покупке или продаже двух и более квартир одновременно. 220 статья содержит в себе информацию, которая знакомит с максимальной суммой для получения вычета. В ней приводится 11 пунктов с различными примечаниями. Например, 1 рассказывает о том, кто и где может получить налоговый вычет. Эта возможность распространяется только на налогоплательщика. Вернуть деньги можно при продаже имущества либо доли в нем, с расходов, потраченных на новое строительство или приобретение готового жилья.

Благодаря 10 пункту статьи 220 Налогового кодекса РФ пенсионеры также могут рассчитывать на возврат средств. При этом как обычные налогоплательщики, так и лица, достигшие преклонного возраста, могут открывать ипотеку на приобретение имущества. По любому кредиту, который открыт в банке, необходимо выплачивать как его стоимость, так и проценты за предоставление средств. Строительство, приобретение готового жилья или земельных участков либо долей в домах потребует уплаты не только чистой стоимости имущества, но и налогов. 220 статья разрешает получить имущественный вычет с общей цифры уплаченных налогов и указать в отдельной строке о возврате денег по процентам ипотеки.

Особенности расчетной системы

10 пункт с его поправками появился давно, но уточнение о том, что имущественный вычет будет распространяться и на неработающих пенсионеров несколько лет назад. Теперь имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на 3 года ранее, но не позднее чем за 2008 год. При этом важно помнить, что подать соответствующее заявление необходимо в налоговый период, который будет первым за годом после приобретения или продажи квартиры. Только тогда будет рассматриваться перенос расчетов возврата денег на предыдущие годы, иначе пенсионер получит средства только за последний промежуток времени. Это означает, что если он купил квартиру в начале 2017 году, то заявление необходимо подать в первом налоговом периоде 2018 года.

Заполнив декларацию и предоставив документы, необходимые инспекции для рассмотрения личного дела, можно воспользоваться возвратом средств за предыдущие 3 года: 2016, 2015, 2014. Новый налоговый кодекс внес поправки, которые касаются заявленной суммы: она не должна превышать 2 млн рублей. Фактическая выплата составит 13% от 2 млн рублей.

Если денег было затрачено меньше, чем 2 млн рублей, то после покупки второго и третьего жилья клиент также может обратиться в налоговую, пройти все этапы рассмотрения заявки и получить оставшиеся деньги. Например, первая комната была приобретена за 800 тыс. рублей, налоговый вычет пенсионер сможет получить только с этой суммы денег. Законодательство разрешает после приобретения второй квартиры стоимостью 2 млн рублей оформить документы на получение дополнительного имущественного налогового вычета с оставшейся суммы от первой покупки: 1200000 рублей×13%. Если деньги были взяты с использованием ипотечного кредита, важно не забыть получить вычет еще и с процентов. В данной ситуации необходимо дождаться периода, когда вся ставка будет погашена, а после этого обращаться в налоговую.

Дополнительные примечания

Как пенсионерам, так и обычным налогоплательщикам будет интересно заранее узнать список необходимых документов из достоверных источников. Эта информация находится также в 220 статье в одном из ее подпунктов. Например, первым делом важно подготовить правоустанавливающие документы либо договор о продаже имущества. Также стоит позаботиться о наличии копий свидетельства рождения ребенка, документов на опекунство, если участвуют усыновленные дети до 18 лет и все, что подтверждает произведенные налогоплательщиком расходы.

Таким образом, пункт 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ очень важен для тех, кто, являясь пенсионером, решил приобрести жилье. Даже неработающий гражданин сможет рассчитывать на получение имущественного вычета, обратившись в инспекцию, заполнив декларацию и предоставив подтверждающие документы.

Бизнес-портал сайт предоставляет полезную информацию . Например, рассказывается о налогах на мотоциклы в 2018 году и особенностях их уплаты. А на странице описывается, какие налоги должны платить юридические лица в 2018 году. Эта и другая информация поможет снизить фискальное бремя и нарастить прибыль.

Ст. 220 НК РФ содержит нормы, применяя которые физические лица могут достичь существенной экономии при строительстве или покупке недвижимости, уплате процентов по ипотеке, а также значительно сократить налогооблагаемую базу, образующуюся при реализации иного имущества. В статье содержатся ответы на самые распространенные вопросы, возникающие при оформлении налогового вычета по НДФЛ.

В каких случаях предоставляется имущественный налоговый вычет (п. 1 ст. 220 НК РФ)?

Право на уменьшение НДФЛ есть у любого физического лица, проводящего указанные в ст. 220 НК РФ операции с жильем. Основания для предоставления вычета таковы:

Физическое лицо продает имущественный объект или долю в нем. При этом срок обладания данным имуществом не превышает сроков, определенных в ст. 217 НК РФ. Нормы этой статьи предусматривают, что налог может не взиматься вообще при выполнении следующих условий:

если имущество приобретено до начала 2016 года, то при его продаже по истечении 3 лет непрерывного им владения НДФЛ не взимается;
если имущество приобретено в период с 2016 года, то НДФЛ не будет взиматься уже по истечении 5 лет непрерывного владения.

До истечения указанных временных промежутков физлица могут оформлять вычеты, чтобы снизить уровень налоговой нагрузки.

Пример:

Селютин В. П. в ноябре 2016 года продал дом, купленный в марте 2014 года. Три года с момента покупки не прошло, поэтому статья 220 НК РФ 2016 позволяет оформить вычет размером в 1 млн руб.

В этом же году он продал и легковой автомобиль, которым до этого владел на протяжении менее одного года. Здесь тоже допустим вычет, он составит 250 тыс. руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если реализуется недвижимость, состоящая из нескольких долей, то каждый из собственников сможет претендовать на вычет в 1 млн руб. (письмо ФНС России от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18611@).

Выкупается участок земли или жилье, которые изымались ранее для государства или муниципалитетов.
Физическое лицо становится владельцем некоторого недвижимого объекта.

Пример:

Самохина С. И. купила в 2016 году комнату. С того момента, как она стала собственником данного объекта недвижимости и получила соответствующее свидетельство, она вправе заявить свое право на снижение дохода, учитываемого при расчете налога, до 2 млн руб.

Оформляется ссуда для покупки объекта недвижимости или земельного участка.

Пример:

Гаврилов С. Н. взял в 2016 году ипотеку. У него есть теперь право на возврат НДФЛ с тех сумм, которые внесены в банк в качестве процентов по кредиту. По процентам разрешается с помощью вычета снизить налогооблагаемую базу не более чем на 3 млн руб.

Покупка жилья - требуемый для оформления вычета список документов

Для оформления вычета в налоговую инспекцию надо представить список документов. В него входят следующие позиции:

справка 2-НДФЛ, в которой отражен доход физлица и сумма уплаченного налога;
платежные документы, в которых отражен факт оплаты расходов.

Это непременные позиции. Кроме них в зависимости от обстоятельств налоговики вправе потребовать другие документы.

Когда покупается дом:

договор купли-продажи;
документы, свидетельствующие о праве на приобретенный дом.

Когда покупается квартира:

договор купли-продажи;
документы, свидетельствующие о праве на данную квартиру.

Когда покупается квартира, которая состоит из долей нескольких собственников (договор долевого участия):

договор долевого участия;
акт приема-передачи.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если имеется в виду вычет, который получает опекун за своего подопечного несовершеннолетнего ребенка, то в пакет документов надо включить заключение, выданное органами опеки.

Перечень документов для оформления вычета по кредитным процентам

При оформлении вычета по процентам заявитель должен приготовить дополнительный к вышеуказанному перечень документов:

договор займа с приложениями;
оригинал справки от банка о выплате процентов (выдается только на основании обращения физического лица).

Что требуется для оформления вычета по месту трудоустройства?

Статья 220 НК РФ разрешает получать вычет по месту трудовой деятельности физлица. Такой вариант представляется более удобным на том основании, что вычет удается получить даже в течение года, не дожидаясь его окончания. Приведем список требуемых для оформления документов:

договор, раскрывающий суть операции;
свидетельство или иной документ, показывающий принадлежность имущества физлицу;
заявление на получение вычета.

Механизм оформления здесь несложен. Собранный пакет документов сначала направляется в налоговую инспекцию. На рассмотрение заявления и принятие решения последней дается 30 дней с момента получения этого документа. Как только решение принято, готовится уведомление и направляется налогоплательщику, которому остается отдать этот документ в бухгалтерию предприятия. С этого момента НДФЛ не удерживается с доходов сотрудника.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформив вычет на работе, следует каждый год делать запросы в ИФНС на предмет подтверждения вычета. С этой целью в инспекцию надо будет посылать заявление и уже упоминавшуюся справку 2-НДФЛ.

Можно ли получить возврат НДФЛ, трудясь на 2 предприятиях?

В тех обстоятельствах, когда физическое лицо является работником нескольких предприятий, у него есть право на получение возмещения по каждому месту трудоустройства. Норма, позволяющая это делать на законных основаниях, содержится в п. 8 ст. 220 НК. В заявлении, подаваемом налогоплательщиком в налоговые органы, должно быть отражено, каким образом следует разбить сумму вычета по каждому месту работы. Инспекторы оформят уведомления для каждого работодателя на основании документов, представленных им, и изложенной в заявлении просьбы.

Пример:

Самохин С. С. трудится на 2 предприятиях. В ноябре 2016 года он купил дом и оформил право собственности на него. Для того чтобы получить вычет, он разбил возможный лимит на две части: 1,4 млн руб. (для места основной работы) и 0,6 млн руб. (для места дополнительной работы) и подал заявления в соответствующие компании.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Работник предприятия по месту трудоустройства сможет получить вычет только за текущий период. За прошедшие годы оформлять возврат (письмо Минфина России от 20.07.2015 № 03-04-05/41417) надо через налоговую инспекцию.

Как оформлять вычет в налоговой инспекции?

Процедура оформления вычета в ИФНС начинается после того, как получены правоустанавливающие документы на жилье. Кроме того, придется дождаться окончания года.

Налогоплательщику следует:

Направить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ с приложениями.
Налоговики по получении документов проводят камеральную проверку. Им дается на это мероприятие 3 месяца.
Как только камералка закончится, налоговая инспекция принимает решение о согласии на возврат НДФЛ или об отказе возвращать налог.
Если решение принято в пользу заявителя, производится перевод средств по указанному адресу.

Если же физлицо декларирует свои доходы, например, от покупки недвижимости, то декларацию 3-НДФЛ ему нужно подать до 30 апреля. В противном случае последуют санкции в виде штрафов за несвоевременно поданный отчет. В декларации должен быть осуществлен расчет налога к уплате с учетом полагающегося имущественного вычета.

Можно ли получить возмещение сумм процентов по потребительскому кредиту?

Довольно часто граждане приобретают недвижимость за счет средств, взятых взаймы, но в рамках потребительского кредитования. Вычет по процентам в таких обстоятельствах не предоставляется. Дело в том, что в НК РФ указан только один вид займа, в рамках которого можно получить налоговые преференции, - «целевой кредит».

Более подробные аргументы в пользу такого мнения содержатся в письме Минфина России от 25.03.2011 № 03-04-05/7-187. В комментариях, в частности, говорится, что потребительский кредит может быть направлен на различные цели, а не только на приобретение недвижимости.

Как быть, если лимит в 3 млн руб. не был использован до конца?

Может так случиться, что предыдущий лимит на сумму вычета по процентам не использован до конца, а уже оформлена новая ипотека. В подобных обстоятельствах, согласно п. 8 ст. 220 НК РФ, оставшаяся часть вычета пропадает, поскольку сумма возмещения оформляется только на один имущественный объект.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет по основной сумме выбирается до достижения предела, предусмотренного налоговым законодательством, а именно 2 млн руб.

Удастся ли получить вычет по процентам, если покупается новый жилой объект, а «тело» вычета уже выбрано?

До 2014 года вычет по процентам можно было получить только по тому же объекту, по которому был заявлен основной вычет в 2 млн руб. При этом предел вычета по процентам не был оговорен в Налоговом кодексе. Таким образом, он не был ограничен.

С 2014 года имущественный налоговый вычет ст. 220 НК РФ разделен на два потока: по самому объекту недвижимости (предел установлен на уровне 2 млн руб.) и по процентам целевого кредитования (предел определен на уровне 3 млн руб.).

В настоящее время, согласно разъяснениям, содержащимся в письме ФНС России от 21.05.2015 № БС-4-11/8666, если ранее вычет по процентам не предоставлялся, то получить его заявитель вправе на законных основаниях.

Пример:

Ивашин К. С. в 2014 году купил квартиру за 2 млн руб. В течение последующих двух лет ему налоговыми органами было выплачено возмещение в размере 230 тыс. руб. В 2016 году он приобрел еще и дом за счет целевого кредита. С этого момента Ивашин вполне может рассчитывать на возврат процентных сумм, выплачиваемых по данному кредитному договору.

Можно ли заявлять вычет далее, если жилье продано?

Физические лица, продав имущественный объект, по которому предоставлялся вычет, не теряют право на его дальнейшую реализацию. Минфин России в письме от 31.01.2012 № 03-04-05/5-90 поясняет, что у данных физлиц уже состоялись и подтверждены документально расходы по приобретению этого объекта.

То, что в настоящий момент право собственности уже утрачено, для возмещения налога значения не имеет.

Когда следует начинать использование вычета по жилью, купленному в рамках ДДУ?

Если физическое лицо становится собственником жилья в рамках договора долевого строительства, то отправным моментом для вычета будет считаться день, когда составлен акт приема-передачи.

Подтверждение данному тезису содержится в письме Минфина России от 22.07.2015 № 03-04-05/42075.

Допускается ли возмещение НДФЛ, если жилье приобреталось у супруга или супруги?

Супруги могут продавать друг другу жилье, но в таком случае на возмещение подоходного налога можно не рассчитывать ни одной стороне. Такая операция будет признана как сделка между взаимозависимыми лицами, что, согласно нормам п. 5 ст. 220 НК РФ, является непреодолимым препятствием для предоставления вычета по НДФЛ.

Аналогичный запрет действует и для сделок, совершаемых между детьми и родителями или опекунами.

А вот для операций, совершаемых между, например, мужем и его тещей, таких ограничений нет. То есть родители мужа не считаются взаимозависимыми лицами соответственно для его супруги и наоборот (письмо Минфина России от 13.07.2015 № 03-04-07/40094).

Получение возмещения пенсионерами - суть норм п. 10 ст. 220 НК РФ с комментариями 2015 года

Пенсионерам вычет тоже может быть предоставлен при соблюдении, правда, некоторых ограничений. Нормы, регулирующие данную сферу, содержатся в п. 10 ст. 220 НК РФ. Здесь говорится, что:

Если жилье приобретено до того, как гражданин вышел на пенсию, или в год выхода, то остаток вычета следует распределить на 3 года, которые предшествовали выходу на пенсию. При этом на эти года не должно быть ранее заявленных вычетов.

Пример:

Самохвалов П. И. приобрел квартиру в 2015 году, а в 2016 году вышел на пенсию. Остаток возмещаемой суммы следует распределить на годы с 2013 по 2015.

Если недвижимость приобретена в собственность уже в пенсионную пору, то положение о трех годах перед пенсией действует и в данном случае. На этот счет есть письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-04-05/6179, в котором приведены соответствующие пояснения.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Факт трудоустройства в приведенных обстоятельствах роли не играет. Возмещение предоставляется и неработающим, и работающим пенсионерам (письмо Минфина России от 15.05.2015 № 03-04-05/27966).

Пример:

Касаткин С. П. купил жилье в 2016 году, а на пенсию вышел раньше на год - в 2015 году. В таких условиях распределить возмещение разрешается ст. 220 НК РФ на 2015, 2014 и 2013 годы.

Вправе ли нерезидент РФ получать возмещение?

Снижать размер НДФЛ разрешено только гражданам РФ. С доходов нерезидентов берется налог по ставке 30%, а, согласно письму Минфина России от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347, суммы налога, исчисленного по ставке, отличной от 13%, не подлежат возмещению.

Каков размер вычета для ипотечного договора, составленного до 2014 года?

Для процентных сумм, которые можно заявить в качестве возмещения, порог в 3 млн руб. введен с 2014 года. До этого ограничений по данному виду возмещения не существовало, поэтому их можно было оформлять в любом размере.

Пример:

Котельников П. К. приобрел квартиру в 2012 году. Для расчета был взята ссуда на конкретные цели, в рамках которого проценты составили 3,8 млн руб. Вместе с вычетом на квартиру у Котельникова есть право получить возмещение по выплаченным процентам в полном размере.

Будут ли возмещены расходы на повторную отделку, если качество первоначальной работы не устроило заказчика?

При появлении претензий по качеству отделочных работ квартиру чаще всего отделывают заново. Соответственно, возникают новые расходы. В письме Минфина России от 08.07.2015 № 03-04-05/39414 содержится разъяснение, что расходы на отделочные работы возмещаются лишь единожды. Это означает, что претендовать на вычет при переделке не стоит.

Кто из супругов вправе заявить о возмещении налога?

При распределении возмещения между мужем и женой возможны три пути:

Если владение имуществом долевое, то возмещение производится в соответствии с размерами долей супругов. Норма, определяющая такой порядок распределения, содержится в подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Если владение совместное (по одной второй или в иной пропорции), то распределение производится по дробям, указанным в заявлении на возмещение (письме Минфина России от 08.04.2015 № 03-04-05/19849).
При единоличном владении применяются те же принципы, что и в предыдущем пункте (письмо Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Размер вычета по тем сделкам, которые заключены до 2014 года, не должен превысить 2 млн руб. на обоих супругов. Для сделок, заключенных в 2014 году и позже, порог поднят до 2 млн руб. на каждого супруга.

Каков принцип разделения суммы возмещения между мужем и женой?

На основании принципов, указанных в предыдущем подразделе, распределить возмещаемые суммы между супругами можно двумя путями:

Если предусмотрено общедолевое пользование имущественным объектом, то для расчета конкретной суммы возмещения следует умножить стоимость объекта на величину доли.
Если имеется в виду совместная собственность, то учитываются доли первоначального возмещения. В приведенных обстоятельствах безразлично, на кого из супругов составлялся договор.

Можно ли оформить вычет по доле несовершеннолетнего?

В налоговом законодательстве (в п. 6 ст. 220 НК РФ) допускается, когда возвращают НДФЛ родные или приемные отец или мать, а также опекуны ребенка, не достигшего совершеннолетия.

Распределение вычета между родителями или опекунами производится по их согласию.

Пример:

Сергеева С. П. приобрела квартиру и оформила ее в совместную собственность с двумя детьми. В итоге получилось по одной трети на каждого совладельца. При оформлении вычета она его сможет получить полностью.

Разрешается ли возмещение налога детям, если родители уже получали возмещение по их долям?

В письме Минфина России от 29.08.2014 № 03-04-05/43425 содержится разъяснение, что такая операция допустима, поскольку они сами вычет не оформляли, но на другое имущество и по достижении совершеннолетия.

Пример:

В 2015 году Самохин В. К. купил 10-летнему сыну квартиру и оформил право собственности на него. В 2016 году он написал заявление на возмещение НДФЛ по расходам на покупку данной недвижимости в сумме 2 млн руб.

По достижении совершеннолетия сын вправе оформить имущественный вычет на себя. Но возврат налога будет возможен только по другому имущественному объекту.

Если вычет уже использован родителем, разрешат ли ему возместить налог с доли несовершеннолетнего ребенка?

Если в прежних годах вычет уже использовался самим физлицом, то с доли ребенка возрастом до 18 лет получить возмещение не получится, поскольку право на льготу уже реализовано (письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-04-05/13747).

Допускает ли статья 220 НК РФ возмещение НДФЛ для индивидуального предпринимателя?

Некоторые индивидуальные предприниматели (на отдельных режимах налогообложения) платят НДФЛ со своих доходов. Для них, как и для обычных физических лиц, возмещение налога вполне допустимо, причем даже по операциям с объектами, использующимися в бизнесе (письмо Минфина России от 16.04.2015 № 03-11-11 / 21776).

Однако подобный порядок невозможен для следующих категорий предпринимателей:

если они используют УСН;
если они применяют ЕНВД.

В обоих случаях НДФЛ не входит в список налоговых платежей, присущих данным режимам, и поэтому возмещение невозможно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если у ИП есть дополнительные доходы, которые облагаются по 13-процентной ставке, то возместить налог удастся (письмо Минфина России от 22.05.2007 № 03-11-05/111).

За какое время физическое лицо должно оформить имущественный налоговый вычет?

Физическое лицо, намеревающееся использовать свое право на возмещение НДФЛ, располагает неограниченным лимитом времени. Это означает, что оформление можно начать даже через десять лет после совершения сделки.

Но временные рамки все-таки есть. Вычет, если и будет предоставлен, то лишь за 3 года, предшествующих тому, в котором написано заявление на льготу.

Пример:

Гражданин приобрел в 2008 году квартиру. Если он захочет заявить вычет в 2017 году, то ему удастся это сделать за 2014, 2015 и 2016 годы. Реализовать свое право не удастся ранее 2014 года, поскольку этот период выходит за рамки 3-летнего ограничения (письмо УФНС России по Москве от 13.01.2011 № 20-14/4/001320).

Уменьшится ли размер возмещаемой суммы, если физлицу выдается субсидия на покупку жилья?

Деньги, выплачиваемые физлицу в качестве субсидий, которые призваны облегчить бремя выплат за жилье, снижают возмещаемую сумму. Такая норма содержится в п. 5 ст. 220 НК РФ.

Пример:

Семья Курочкиных в 2016 году приобретает квартиру за 2,2 млн руб. Для погашения части этой суммы использован материнский капитал в размере, предусмотренном законом, - 453 026 руб. Вычет с учетом этих условий будет равен 1 746 974 руб. Таким образом, возврату подлежит 1 746 974 х 13% = 227 107 руб.

Допускает ли ст. 220 НК РФ учет затрат на реконструкцию недвижимости?

Затраты, понесенные собственником жилья в связи с реконструкцией жилья, не могут служить основанием для получения вычета. Дело в том, что такой вид работ не состоит в списке подп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ. Возмещение налога производится, если расходы обусловлены нижеперечисленными видами работ или услуг:

разрабатывалась смета и проект;
приобретались материалы для строительства и отделки;
велось строительство;
обеспечивалось газо-, водо-, теплоснабжение и прокладывалась канализация.

Как видно, реконструкция объекта недвижимости в перечень не входит.

Что делать, если платежные документы утеряны?

В жизни встречаются ситуации, когда желающие оформить вычет граждане теряют платежные документы, считающиеся обязательным атрибутом процедуры. Минфин и ФНС предлагают поступить следующим образом:

Запросить банковское учреждение, принимавшее кредитные платежи и процентные суммы. Письмо УФНС России по Москве от 04.05.2008 № 28-10/042919@ содержит разъяснения, что копии документов тоже могут быть приняты в качестве подтверждения оплаты.
Направить в суд иск с целью подтверждения произведенных расходов. Такой вариант, по мнению Минфина, изложенного в письме от 05.04.2011 № 03-04-05/9-219, тоже допустим.

*******

Для того чтобы без проблем провести оформление имущественного вычета, приходится учитывать множество нюансов, которые могут возникнуть на пути заявителя. Особенно внимательно следует отнестись к подготовке отчетов и необходимых документов.

Правила, в соответствии с которыми осуществляются обязательные отчисления в бюджет, устанавливает Налоговый кодекс. Ст. 220 определяет ряд льготных условий для субъектов. Они определяются в зависимости от специфики отчислений и обстоятельств появления объекта обложения. Рассмотрим далее ст. 220 НК РФ с комментариями. В материале будут раскрыты основные положения нормы, даны примечания и разъяснения к ним.

Ст. 220 НК РФ: имущественные налоговые вычеты

В процессе определения облагаемой базы, согласно п. 3 нормы 210, субъект имеет право уменьшить сумму отчисления в бюджет. В частности, он может получить при продаже имущества, доли в нем либо уставном капитале общества. Данная возможность возникает при:

Выходе из организации.
Передаче средств в связи с ликвидацией общества.
Уменьшении номинала доли в уставном капитале.
Цессии, если был заключен договор о приобретении жилого дома на условиях долевого участия в строительстве.

Субъект может рассчитывать на уменьшение суммы обязательного отчисления в размере выкупной цены земельного участка либо расположенного на нем сооружения, которая получена им в натуральной или денежной форме при изъятии объекта для муниципальных либо государственных нужд.

Затраты субъекта на покупку объектов

При определении базы субъект может компенсировать свои фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты, здания либо долей в них, предназначенных для постоянного проживания, а также на новое их строительство. Сумма отчисления может быть уменьшена на стоимость затрат на покупку земельного участка, предоставленного для ИЖС, а также в границах которого расположено сооружение, переходящее во владение.

Особенности расчета

Предоставляется субъекту в размере произведенных им затрат на строительство или покупку одного или нескольких объектов. При этом его размер не должен быть больше 2 млн р. Если лицо воспользовалось данной возможностью частично (получило меньше установленной суммы), остаток может быть учтен в дальнейшем. Например, лицо может снова уменьшить обязательное отчисление в бюджет при возведении другого сооружения или получения объекта в личное владение в пределах не использованной суммы. Аналогичное правило действует в отношении земельных участков, долей в них. Предельная величина вычета равна размеру, который действовал в том периоде, в котором у субъекта впервые возникла возможность его получить. При покупке земельного участка либо доли в нем, предназначенных для ИЖС, сумма обязательного отчисления может быть уменьшена после получения соответствующих правоустанавливающих бумаг в порядке, установленном соответствующим законом.

Состав затрат

В фактические расходы на строительство или покупку объекта или долей в нем могут входить траты на:

и проекта.
Приобретение отделочных и стройматериалов.
Покупку сооружения (долей в нем), в том числе.
Оплату услуг по достройке или отделке.
Подключение к сетям водо-, электро-, газоснабжения, канализации либо создание автономных коммуникаций.

Затраты на погашение кредитов

Ст. 220 НК РФ допускает уменьшение суммы отчисления на величину выплаченных процентов по займам целевого характера, которые были направлены на новое строительство либо покупку комнаты, квартиры, сооружения, либо долей в них. Это же правило действует в отношении земельного участка, переходящего в собственность субъекта для ИЖС, а также имеющего в своих границах соответствующее здание или долю в нем. Стоит отметить еще одну возможность, которую предоставляет Налоговый кодекс. Ст. 220 допускает уменьшение суммы бюджетного отчисления на величину затрат по погашению процентов по займам, полученным от банковских организаций для перекредитования (рефинансирования) ссуд на новое строительство/покупку квартиры, сооружения, комнаты или долей в них. То же самое относится к земельным участкам, переходящим во владение, в том числе при наличии на них объекта.

Условия

Возможности, предусмотренные в п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляются с учетом ряда особенностей. В частности, во внимание принимается размер вырученных средств. Субъект может уменьшить сумму бюджетного отчисления на:

Доходы от продажи недвижимости (квартир, комнат, сооружений), в том числе приватизированных помещений, садовых, дачных объектов, участков или долей в них, находившихся во владении менее минимально предельного периода, предусмотренного по норме 217.1. При этом их размер не должен быть в общем больше 1 млн р.
Доходы от продажи другой недвижимости, находившейся во владении меньше предельного минимального срока, определенного в ст. 217.1. Размер поступлений в целом не должен быть больше 250 т. р.
Доходы от продажи имущества иного характера, кроме ценных бумаг, находившегося во владении меньше 3 лет. Размер поступлений не должен быть больше 250 тыс. р.

Другие случаи

При реализации имущества в связи с ликвидацией общества, выходом из него, уменьшением номинала доли, цессией по соглашению о долевом участии в строительстве субъект может уменьшить объект обложения. В расчет принимаются суммы подтвержденных затрат, касающихся покупки этих ценностей. В расходы налогоплательщика могут включаться:

Взносы в уставной капитал при учреждении организации или при увеличении денежного фонда общества.
Затраты на покупку или расширение доли.

В случае отсутствия удостоверенных бумагами указанных выше расходов, сумма бюджетного отчисления может быть уменьшена на размер поступлений, полученных при прекращении участия в организации. При этом в общем они не должны быть больше 250 т. р.

Учет поступлений

Его порядок также определяет Налоговый кодекс. Ст. 220 указывает, что при передаче доли в капитале общества, принадлежащей субъекту, затраты на ее получение учитываются пропорционально ее уменьшению. Прибыль может быть выплачена участнику в натуральной или денежной форме в связи со снижением объема фонда общества. В этом случае потраченные лицом средства на ее покупку должны учитываться пропорционально уменьшению капитала организации. Увеличение фонда предприятия может происходить за счет переоценки его активов. В таких случаях при уменьшении затраты субъекта учитываются в размере выплаты, превышающей величину увеличения номинала его доли.

Ликвидация иностранной компании

Налоговый кодекс (ст. 220) и в этом случае предусматривает возможность субъекта уменьшить объект обложения. Порядок распространяется на акционера, учредителя, пайщика, участника, контролирующее лицо. При реализации имущества, полученного при прекращении деятельности иностранной компании или структуры без образования юрлица, прибыль от которого освобождалась от обложения по п. 60 нормы 217, уменьшение объекта осуществляется на сумму, размер которой равен стоимости материальных ценностей. Она определяется в соответствии с данными учета ликвидированного предприятия. В расчет принимается информация, обобщенная на дату получения от такой организации имущества. Она указывается в бумагах, которые субъект прилагает к заявлению. При этом стоимость имущества не должна быть выше рыночной, определяемой по положениям ст. 105.3 НК.

Сделки с контролируемой зарубежной фирмой

При продаже (паев, долей, в том числе), полученных от такой компании, если ее прибыль в этом случае и затраты в виде стоимости их покупки исключаются из ее выручки/убытка в соответствии с п. 10 ст. 309.1, субъектом, выступающим как контролирующее или российское взаимозависимое лицо, сумма издержек определяется по меньшей из стоимости:

Удостоверенной по учетным данным. Сведения отчетности берутся на дату перехода прав собственности от контролируемой компании. День определяется по положениям ст. 105.3.
Рыночной.

В случае реализации имущества, которое находится в общем долевом или совместном владении, величина вычета распределяется между сособственниками пропорционально доли каждого или по соглашению.

Исключения

Если другое не предусматривается в ст. 220 НК, то положения подп. 1 п. 1 не распространяются на поступления, полученные от сделок:

С ценными бумагами.
Недвижимостью или транспортными средствами, использовавшихся при ведении предпринимательской деятельности.

Возможности для субъекта-жертвователя

При реализации им имущества, которое получено при расформировании целевого фонда, отмены пожертвования и других случаях, затратами признаются средства, направленные на получение, хранение, содержание материальных ценностей, потраченные на дату передачи их организации-владельцу капитала. Данное положение действует, если возврат предусматривается соглашением или ФЗ №275. Продолжительность нахождения недвижимости во владении, полученной жертвователем при расформировании капитала, отмены пожертвования и в прочих случаях, устанавливается с учетом периода хранения объектов у субъекта до момента их передачи.

Необходимые бумаги

Субъект, желающий воспользоваться возможностью уменьшить обязательное отчисление в бюджет, должен предоставить документы, подтверждающие право собственности на имущество:

Договор покупки сооружения, комнаты, квартиры, земельного участка или постройки на нем либо доли в них.
Соглашение о долевом участии в строительстве и передаточный акт (при приобретении прав на объект).
Св-во о рождении ребенка - при покупке родителями дома, квартиры, комнаты, земельного участка или долей в них для несовершеннолетнего (или решение уполномоченного органа об установлении опеки над лицом, не достигшим 18 лет).
Документы, подтверждающие затраты субъекта. К ним относят квитанции к ордерам, выписки банка о перечислении средств со счета покупателя на р/с продавца, кассовые и акты закупки стройматериалов и пр.

Примечание

Налоговый вычет, который предусматривается в подп. 4 п. 1 рассматриваемой нормы в сумме затрат, направленных на погашение процентов по кредитам целевого значения, полученным до даты вступления в действие ФЗ №212, а также займов на рефинансирование указанных ссуд, предоставляется без учета ограничений, установленных п. 4 ст. 220.

Размер уменьшения по процентам

Вычет, предусмотренный в подп. 4 п. 1 ст. 220, предоставляется в сумме осуществленных затрат по %, согласно условиям соглашения с банком, но не больше 3 млн р. При этом у лица должны быть удостоверяющие бумаги. К ним относят документы, которыми подтверждается его право воспользоваться положениями рассматриваемой нормы, соглашение с кредитной организацией. Субъект также предоставляет бумаги, удостоверяющие произведенные им затраты на погашение %.

Ограничения

Налоговые вычеты не предусмотрены в части затрат субъекта на новое строительство или покупку сооружения, квартиры, комнаты (долей в них), покрываемых из средств работодателя либо других лиц, семейного (материнского) капитала, направляемых для осуществления дополнительных мер господдержки, бюджета. Аналогичное правило действует в отношении сделок, совершенных взаимозависимыми физлицами.

Особенности субъектов

Воспользоваться положениями рассматриваемой нормы могут родители (приемные в том числе), опекуны, попечители, осуществляющие строительство или покупку за счет своих средств сооружения, комнаты, квартиры, земли или долей в них для несовершеннолетних детей (подопечных, опекаемых). Величина вычета определяется в этих случаях в соответствии с произведенными затратами с учетом ограничений, предусмотренных в п. 3 рассматриваемой нормы.

Подача документов в контрольный орган

Налоговый вычет предоставляется при сдаче субъектом декларации по окончании соответствующего периода, если другое не предусматривается в рассматриваемой норме. Возможностью уменьшить обязательное отчисление, установленной в подп. 3 и ч. п. 1, лицо может воспользоваться ранее указанного выше срока при обращении с заявлением (письменным) к работодателю. При этом надзорная инспекция должна подтвердить его право на применение положений настоящей нормы по форме, утвержденной исполнительным федеральным органом.

Взаимодействие с работодателем

Налоговый вычет, установленный подп. 4 п. 1 рассматриваемой нормы, предоставляется только в отношении одного объекта. Лицо может получить его у одного или нескольких работодателей по выбору. Если вычет был предоставлен одним и субъект обращается к другому работодателю со следующим заявлением, уменьшение суммы отчисления осуществляется в порядке, определенном п. 7 рассматриваемой нормы. Наниматель должен удовлетворить обращение лица при получении от него соответствующей бумаги, выданной контрольным органом. Подтверждение права субъектов осуществляется налоговой инспекцией в срок не более 30 дн. с даты подачи заявления.

Дополнительно

Если по итогам периода сумма всех поступлений субъекта, полученных от работодателей, оказалась меньше размера вычетов, предусмотренных п. 3 и 4 рассматриваемой нормы, лицо может воспользоваться положениями п. 7. Если после работодатель удержал суммы без учета уменьшения, излишне отчисленные средства подлежат возврату в порядке, определенном ст. 231.

Заключение

Если в периоде вычеты, установленные подп. 3 или 4 п. 1 рассматриваемой нормы полностью не могут использоваться, остаток может переноситься на будущее, если другое не предусматривается данной статьей. У субъектов, получающих пенсии по действующему законодательству, уменьшение отчислений в бюджет может включаться в предыдущие годы, но не больше трех. При этом они должны непосредственно предшествовать периоду, в котором появился переносимый остаток. Повторное предоставление имущественных вычетов, предусмотренных в подп. 3 и 4 п. 1, ст. 220 не допускается.

В каких ситуациях не положен имущественный вычет

Когда можно получить компенсацию

Пункт 1

Основные установки

Стандартные налоговые вычеты

Знакомство с основными понятиями

220 статья: о чем она?

Особенности расчетной системы

Дополнительные примечания

В каких случаях предоставляется имущественный налоговый вычет (п. 1 ст. 220 НК РФ)?

Покупка жилья - требуемый для оформления вычета список документов

Перечень документов для оформления вычета по кредитным процентам

Что требуется для оформления вычета по месту трудоустройства?

Можно ли получить возврат НДФЛ, трудясь на 2 предприятиях?

Как оформлять вычет в налоговой инспекции?

Можно ли получить возмещение сумм процентов по потребительскому кредиту?

Как быть, если лимит в 3 млн руб. не был использован до конца?

Удастся ли получить вычет по процентам, если покупается новый жилой объект, а «тело» вычета уже выбрано?

Можно ли заявлять вычет далее, если жилье продано?

Когда следует начинать использование вычета по жилью, купленному в рамках ДДУ?

Допускается ли возмещение НДФЛ, если жилье приобреталось у супруга или супруги?

Получение возмещения пенсионерами - суть норм п. 10 ст. 220 НК РФ с комментариями 2015 года

Вправе ли нерезидент РФ получать возмещение?

Каков размер вычета для ипотечного договора, составленного до 2014 года?

Будут ли возмещены расходы на повторную отделку, если качество первоначальной работы не устроило заказчика?

Кто из супругов вправе заявить о возмещении налога?

Каков принцип разделения суммы возмещения между мужем и женой?

Можно ли оформить вычет по доле несовершеннолетнего?

Разрешается ли возмещение налога детям, если родители уже получали возмещение по их долям?

Если вычет уже использован родителем, разрешат ли ему возместить налог с доли несовершеннолетнего ребенка?

Допускает ли статья 220 НК РФ возмещение НДФЛ для индивидуального предпринимателя?

За какое время физическое лицо должно оформить имущественный налоговый вычет?

Уменьшится ли размер возмещаемой суммы, если физлицу выдается субсидия на покупку жилья?

Допускает ли ст. 220 НК РФ учет затрат на реконструкцию недвижимости?

Что делать, если платежные документы утеряны?

***

Ст. 220 НК РФ: имущественные налоговые вычеты

Затраты субъекта на покупку объектов

Особенности расчета

Состав затрат

Затраты на погашение кредитов

Условия

Другие случаи

Учет поступлений

Ликвидация иностранной компании

Сделки с контролируемой зарубежной фирмой

Исключения

Возможности для субъекта-жертвователя

Необходимые бумаги

Примечание

Размер уменьшения по процентам

Ограничения

Особенности субъектов

Подача документов в контрольный орган

Взаимодействие с работодателем

Дополнительно

Заключение

Популярное

*******