Система налогообложения в виде енвд применяется. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)

Система налогообложения на основе единого налога на вменённый доход, или в просторечии «вменёнка», относится к льготным режимам, применение которых существенно упрощает жизнь предпринимателя. ЕНВД позволяет не платить налоги на прибыль/доходы, имущество и добавленную стоимость и не вести бухгалтерию в привычном смысле. Достаточно всего лишь учитывать физические показатели деятельности и раз в 3 месяца подавать налоговую декларацию.

Многие предприниматели перешли бы на такую схему работы, однако не всем это доступно и далеко не всегда выгодно. Налоговый Кодекс определяет ряд направлений, занимаясь которыми фирма может рассчитывать на «вменёнку». Перечень ограничивается конкретными видами деятельности, попадающими под ЕНВД, в основном - в сфере бытового обслуживания и торговли.

Общий список «вменённых» видов деятельности

Согласно ст. 346.26 Налогового Кодекса выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД могут предприниматели и юридические лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

Услуги по бытовому обслуживанию населения. Все возможные наименования, виды, группы таких работ перечислены в документе под названием «Общероссийский классификатор услуг населению» (ОКУН), утверждённый в 1993 году Госстандартом в постановлении №163. В данный пункт включаются все указанные в ОКУН бытовые услуги, кроме работ, связанных с обслуживанием автомобилей, изготовлением мебели и постройкой домов, а именно:
- производство обуви, ее ремонт и окраска, растяжка, чистка и т.д.;
- пошив одежды, головных уборов, аксессуаров, чехлов и прочих изделий из ткани, кожи, меха; их ремонт, а также изготовление вязаных вещей; услуги модельеров;
- ремонт электроники, крупной и мелкой бытовой техники, часов; ремонт и настройка музыкальных инструментов, спортивного инвентаря, оборудования для охотников, рыболовов и туристов, обслуживание офисной техники;
- производство и починка металлических изделий, в том числе кузнечное дело и сварочные работы;
- услуги прачечных, химчистка и окраска вещей;
- работа фотографов, видеооператоров, фотостудий и ателье;
- бани и сауны;
- «индустрия красоты»: парикмахеры, косметологи, ногтевой сервис, тату-мастера, услуги соляриев;
- прокат – от видеофильмов до автомобилей;
- ритуальные конторы;
- организация праздничных мероприятий;
- ряд других услуг, например, посредничество.
Ветеринарные услуги – включают в себя профилактические осмотры, диагностику, лечение, вакцинацию домашних животных, как в условиях клиники, так и на дому. Сюда же входит выдача ветеринарных сертификатов.
Техобслуживание и ремонт грузового, пассажирского, легкового автотранспорта, мотоциклов; мойка машин.
Платные автостоянки, сдача в аренду парковочных мест.
Грузовые и пассажирские перевозки автотранспортом при условии численности автопарка не более 20 машин.
Магазины и павильоны розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м.
Нестационарная торговля, а также продажа товаров в розницу в местах стационарной торговли без торгового зала, таких как лотки, киоски.
Предприятия общепита с площадью столового зала не более 150 кв.м.
Организация общественного питания в местах, не имеющих торгового зала.
Услуги по размещению наружной рекламы.
Деятельность по размещению рекламы на транспорте.
Гостиничный бизнес, сдача в аренду жилья, мест в общежитиях, при условии, что площадь помещения, используемого для временного размещения постояльцев, не превышает 500 кв.м.
Сдача в аренду помещений без торгового зала под торговлю, общепит; нестационарных объектов под те же цели (ларьки, палатки и т.д.)
Передача во временное пользование участков земли под установку на них стационарных и нестационарных торговых объектов.

Данный список является исчерпывающим, и предоставление малому бизнесу льготного налогообложения на основе ЕНВД возможно только в его рамках.

Региональные особенности ЕНВД

Вышеприведенный перечень можно рассматривать в качестве видов деятельности, рекомендованных государством для применения единого налога у предпринимателей и фирм, работающих в этих сферах. Однако он вовсе не является прямым руководством к действию на территории всей страны. Так, малый бизнес, работающий в столице нашей родины, вообще лишён возможности пользоваться этим режимом: до начала 2012 года единый налог был предусмотрен только для одного вида деятельности – размещения наружной рекламы. Затем московские власти решили предоставить право применять ЕНВД по отдельным видам бизнеса на вновь присоединенных к городу территориях, но только временно. С 1 января 2014 года никакие виды деятельности для ЕНВД в Москве не действуют.

Такой же свободой действий обладают и все остальные регионы РФ. Государство предоставляет право каждому субъекту самостоятельно определять, какие услуги он считает целесообразным облагать единым налогом на вменённый доход. Таким образом, местные власти имеют возможность регулировать рынок услуг, предоставляя некоторые налоговые послабления тем или иным налогоплательщикам. Причём раньше перевод на «вменёнку» был принудительным: если деятельность субъекта малого бизнеса попадала под ЕНВД, другого выхода, как работать по этой схеме, у него не было. С 2013 года данный режим стал добровольным: предприниматель не обязан становиться плательщиком ЕНВД, если ему это не выгодно.

Муниципалитеты и районные органы власти могут выбрать любое количество видов деятельности – один, несколько или все – для перехода предпринимателей на «вменёнку». Естественно, «самодеятельность» на местном уровне ограничивается списком, разрешённым налоговым законодательством (гл. 26.3 НК), и никакие другие услуги, не включённые в него, на ЕНВД перевести нельзя.

В компетенцию местных властей входит также установка корректирующего коэффициента (К2) по каждому виду «вменённых» работ и услуг. Сама базовая доходность устанавливается на законодательном уровне, так же как и ставка налога (15%). Правительство РФ ежегодно определяет величину коэффициента-дефлятора (К1), который применяется всеми «вменёнщиками» при исчислении налога.

Как перейти на ЕНВД и есть ли в этом смысл?

Поскольку переход на платежи единого налога на вменённый доход осуществляется по желанию, решение об этом ложится полностью на плечи руководителя фирмы. У действующих и вновь созданных предприятий есть выбор, какой режим налогообложения выбрать – общий или один из специальных. Как правило, речь идет о рассмотрении двух «льготных» вариантов: УСН и ЕНВД, а какой из них предпочтительней, нужно просчитывать в каждом конкретном случае.

Если предприниматель склоняется к «вменёнке», первое, что он должен сделать – узнать, подходит ли вообще его работа под действие ЕНВД по общероссийскому законодательству. Затем следует уточнить, какие виды деятельности попадают под ЕНВД в конкретном регионе. Сделать это можно в налоговой инспекции или на официальном интернет-портале ФНС, где, как правило, публикуются соответствующие решения органов власти муниципальных образований.

В этих же документах устанавливаются корректирующие коэффициенты, которые могут значительно увеличивать или уменьшать базовую доходность по разным видам деятельности или оставлять её такой же. Зная формулу расчёта единого налога:
ЕНВД = базовая доходность * 15% (ставка налога) * К1 * К2 * физический показатель деятельности,
можно примерно «прикинуть», во сколько обойдутся налоговые платежи в этом случае, и сравнить их с расчётами по УСН или патенту.

Стоит отметить, что исчисление единого налога на «вменёнке» не зависит от фактически полученных доходов, на него влияют только физические показатели, то есть площадь торговых помещений, численность автопарка, количество работников и т.д. (единицы определяются видом услуг).

Подходящий вид деятельности является обязательным, но не достаточным условием для применения ЕНВД. Даже если услуги попадают под «вменёнку», сама фирма может иметь ограничения в выборе этого режима:

если «вменённые» работы производятся в рамках договора простого товарищества;
предприниматель уже приобрёл по данному виду патент или стал плательщиком ЕСХН;
среднесписочное число работников компании – свыше 100;
парк автомобилей у фирмы – перевозчика составляет более 20 машин;
фирма ведёт розничную торговлю в помещениях, превышающих по площади более 150 кв.м.

Будучи уже плательщиком единого налога, предприниматель автоматически теряет это преимущество, если его физические показатели выросли сверх разрешённых, он перестал заниматься «вменённым» видом деятельности либо этот вид выведен из-под ЕНВД на законодательном уровне – местном или государственном.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, при котором величина единого налога не зависит от реальных доходов фирмы (предпринимателя). Она определяется размером установленного Налоговым кодексом дохода, вмененного налогоплательщику. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора «УСН на практике».

ЕНВД как спецрежим применяется не на всей территории России. Поскольку принять решение о его введении на определенной территории вправе только представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Кто может применять ЕНВД

Перейти на уплату ЕНВД фирмы и предприниматели могут по собственному желанию при одновременном выполнении следующих условий:

этот спецрежим должен быть введен на территории муниципального образования, где фирма (предприниматель) осуществляет свою деятельность;
ваш вид бизнеса должен быть упомянут в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД. Если эти условия соблюдаются, то фирма (предприниматель) вправе перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Исключением являются организации и индивидуальные предприниматели, которые не могут применять ЕНВД.

Обратите внимание

Налог платят фирмы и предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности. Виды бизнеса, подпадающие под ЕНВД, определяют местные власти. Но не произвольно, а выбирая из перечня, приведенного в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса:

1. бытовые услуги населению (по Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93), за исключением услуг организациям и индивидуальным предпринимателям;

2. ветеринарные услуги;

3. ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;

4. предоставление во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

5. розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2;

6. розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. При этом под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети. Реализация товаров с использованием сети Интернет в целях главы 26.3 Налогового кодекса не относится к розничной торговле и не облагается ЕНВД (письмо Минфина России от 13 июня 2013 г. № 03-11-11/21917);

7. услуги общественного питания с использованием зала площадью не более 150 м2;

8. услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;

11. услуги по временному размещению и проживанию, если площадь спальных помещений составляет не более 500 м2;

12. передача стационарных торговых мест в аренду, если они расположены на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;

13. передача земельных участков в аренду для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

14. перевозка пассажиров и грузов фирмами и предпринимателями, имеющими в собственности не более 20 транспортных средств.

Местные власти могут перевести на ЕНВД все перечисленные виды бизнеса либо только некоторые из них. Причем они не вправе облагать единым налогом виды деятельности, которых нет в статье 346.26 Налогового кодекса. Если же вы ведете деятельность, которая в вашей местности переводится на ЕНВД, то вы можете перейти на уплату этого налога.

Переход на ЕНВД и уход с этого спецрежима являются добровольными. Фирмы и предприниматели самостоятельно выбирают, платить им ЕНВД или применять УСН. Но перейти на этот спецрежим можно по-прежнему при условии, что он введен местными властями в отношении конкретного вида деятельности (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Учет транспортных средств в целях ЕНВД

Напомним, что транспортные пассажирские и грузовые перевозки подпадают под уплату ЕНВД.

Ранее чиновники заявляли, что в целях применения «вмененного» спецрежима учитываются все автотранспортные средства, находящиеся на балансе налогоплательщика, в том числе и машины в ремонте (письма Минфина РФ от 3 июня 2013 г. № 03-11-11/20192, от 4 октября 2011 г. № 03-11-06/3/108).

Но последнее время финансисты изменили свою позицию по этому вопросу. Они утверждают, что транспортные средства, находящиеся в ремонте, не учитываются при расчете «вмененного» налога. Связано это с тем, что при исчислении ЕНВД используется показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» (ст. 346.29 НК РФ). Исходя из этого, в Минфине пришли к выводу: машины, находящиеся в ремонте, при исчислении ЕНВД в число эксплуатируемых транспортных средств не включаются (письмо Минфина РФ от 17 марта 2014 г. № 03-11-11/11347). Эту позицию поддерживают и суды (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22 сентября 2009 г. по делу № А31-5652/2008).

Между тем, организации и индивидуальные предприниматели, оформившие договор перевозки грузов с муниципальным предприятием, вправе применять «вмененку». Связано это с тем, что договоры по оказанию автотранспортных услуг в отношении перевозки грузов могут заключаться с любыми юридическими лицами: и с коммерческими организациями, и с муниципальными предприятиями (письмо Минфина России от 3 июля 2015 г. № 03-11-06/2/38727).

А вот арендованные или полученные в лизинг автомобили при подсчете количества транспортных средств в целях применения ЕНВД нужно принимать в расчет. Дело в том, что возможность применения «вмененки» не зависит от фактической эксплуатации транспортных средств. Она определяется наличием у перевозчика автомобилей на праве собственности или ином праве (пользования, владения или распоряжения) и соблюдением ограничения по их количеству.

Поэтому арендованный или полученный в лизинг транспорт учитывается при определении права на ЕНВД (письма Минфина России от 20 ноября 2015 г. № 03-11-11/67277, от 6 июля 2015 г. № 03-11-11/38756).

Некоммерческие организации

Могут ли некоммерческие организации (НКО) применять ЕНВД?

По мнению ФНС России, выраженному в письме от 29 июня 2015 года № ГД-4-3/11277@, НКО вправе применять этот спецрежим.

Некоммерческая организация (НКО) – это организация, основной целью деятельности которой не является извлечение прибыли. Кроме того, полученную прибыль НКО между участниками не распределяет (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О коммерческих организациях», далее – Закон № 7-ФЗ).

Некоммерческие организации могут создаваться, например, в формах:

потребительских кооперативов;
общественных или религиозных организаций;
некоммерческих партнерств;
автономных некоммерческих организаций;
общин коренных малочисленных народов РФ;
казачьих обществ;социальных,
благотворительных и иных фондов, ассоциаций, союзов и др.

Как видно из перечисленного, одной из организационно-правовых форм некоммерческой организации может быть некоммерческое партнерство. Некоммерческое партнерство вправе вести предпринимательскую деятельность, но только в том случае, если им не приобретен статус саморегулируемой организации (п. 1 ст. 8 Закона № 7-ФЗ).

Напомним, что виды бизнеса, подпадающие под ЕНВД, установлены пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. «Вмененку» можно применять, в том числе, в отношении бытовых и автотранспортных услуг населению, розничной торговли, общепита, при распространении наружной рекламы и т. д. Переход на ЕНВД и уход с этого спецрежима являются добровольными.

В этой связи ФНС отмечает, что условия для перехода на ЕНВД и ведения «вмененной» деятельности определены статьями 346.26 и 346.27 Налогового кодекса. Причем прямого запрета на применение ЕНВД некоммерческими организациями глава 26.3 кодекса не содержит.

Кроме того, налоговики ссылаются на разъяснения Минфина России, приведенные в письмах от 18 июля 2014 г. № 03-11-09/35501 и от 29 апреля 2008 г. № 03-11-04/2/78. Финансисты тогда пришли к выводу, что автономные НКО и некоммерческие благотворительные фонды, занимающиеся видами бизнеса, предусмотренными статьей 346.26 Налогового кодекса, могут быть плательщиками ЕНВД в отношении этих видов деятельности.

Учитывая позицию финансового ведомства, в ФНС полагают, что НКО, осуществляющие виды деятельности, предусмотренные главой 26.3 Налогового кодекса, и перешедшие на уплату ЕНВД, при соблюдении установленных этой главой условий и ограничений вправе применять «вмененный» режим.

Кто не может применять ЕНВД

Не могут применять ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ):

организации и предприниматели, чья средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Это ограничение не распространяется на фирмы, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%. Также данную норму не применяют к организациям потребительской кооперации и обществам, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.
Но если из состава учредителей компании выходит организация, которая владела более чем четвертью ее уставного капитала, то с этого момента компания вправе перейти на уплату ЕНВД (письма Минфина РФ от 5 ноября 2013 г. № 03-11-09/46985, ФНС РФ от 16 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18530@). В Налоговом кодексе нет запрета на переход с общего режима налогообложения на «вмененку» в течение года. Следовательно, компания вправе применять ЕНВД с момента выхода из состава ее учредителей организации, имевшей долю участия более 25%;
учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания. Оказание этих услуг должно быть неотъемлемой частью процесса работы указанных учреждений;
организации и предприниматели в части оказания услуг по передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.

Фирмы и предприниматели, которые утратили право на применение ЕНВД и перешли на общий режим, исчисляют и уплачивают налоги как вновь созданные фирмы или вновь зарегистрированные предприниматели.

Такие налогоплательщики не должны платить пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения.

Продажа товаров по договорам поставки

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 6 апреля 2015 года № 03-11-11/19020, при продаже товаров по договорам поставки или по образцам в выставочном зале применять ЕНВД также неправомерно. Такая деятельность должна осуществляться в рамках общей или упрощенной системы налогообложения.

Связано это с тем, что товары, реализованные по договорам поставки, приобретаются покупателями не в личных, домашних, семейных или других подобных целях, а для использования в предпринимательской деятельности, например, для перепродажи (ст. 506 ГК РФ). Поэтому реализация товаров по договорам поставки как за наличный, так и безналичный расчет (в том числе с использованием платежных карт) является оптовой, а не розничной торговлей. Так же, как и не является розничной торговлей продажа товаров вне стационарной торговой сети по образцам и каталогам (например, посылочная торговля, торговля через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети). Причем, независимо от формы расчета с покупателями (наличной или безналичной).

Многих юридических и физических лиц, которые начали заниматься предпринимательской деятельностью, волнует вопрос: что такое единый налог на вмененный доход, и могут ли они его использовать. Чтобы получить ответ, стоит ознакомиться с данным понятием и его особенностями.

Понятие

Единый налог на вмененный доход – это один из налоговых режимов, который может использоваться организациями и предпринимателями, осуществляющими определенные виды деятельности.

Размер приобретенных доходов на ЕНВД не имеет значения. Его рассчитывают, исходя из предполагаемой суммы дохода, установленной государственными органами. Как и остальные специальные режимы, единый налог на вмененный доход заменяет уплату нескольких основных налогов. К ним относиться НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на имущество, на прибыль, а также НДС.

Виды деятельности, на которые распространяется ЕНВД

Каждый орган местной власти или муниципальное образование вправе самостоятельно принимать решение относительно включения конкретных видов деятельности в режим ЕНВД. Они должны быть регламентированы законодательными актами, принятыми местными властями. Используется единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

ремонт, мойка и техническое обслуживание транспортных средств различного типа;
хранение автомобилей и обеспечение стоянки для них;
перевозка грузов и пассажиров;
розничная торговля в магазинах и павильонах, площадь которых составляет не более 150 м 2 ;
ветеринарные услуги;
организация общественного питания, имеющего зал площадью не более 150 м 2 ;
распространение рекламной информации с применением наружных несущих конструкций;
предоставление помещений под аренду;
предоставление земельных участков и торговых мест во временное пользование.

Если не стало ясно, кто может платить единый налог на вмененный доход и сможете ли вы его применять по условиям ведения бизнеса, стоит обратиться в местную налоговую службу.

Условия перехода на ЕНВД

С начала прошлого года на эту систему переход стал добровольным. Но на единый налог на вмененный доход имеют возможность перейти только следующие лица:

ИП и фирмы, которые за предшествующий календарный год имели работников меньше, нежели 100 человек;
ИП и фирмы, ведущие свою деятельность в рамках доверительного управления или обыкновенного товарищества;
ИП и фирмы, предлагающие услуги по предоставлению в аренду станций по заправке;
компании, у которых доля юридических лиц превышает 25%;
компании, относящиеся к наиболее крупным налогоплательщикам;
учреждения, которые организовывают общественное питание.

Как можно перейти на налоговый режим ЕНВД?

Для перехода на единый налог на вмененный доход следует обратиться в налоговую службу не позднее пяти дней после того, как была пройдена государственная регистрация. При этом необходимо заполнить заявления в двух экземплярах. Для организаций нужна форма ЕНВД № 1, а для индивидуальных предпринимателей – форма ЕНВД № 2.

Заявление необходимо подать в налоговые органы по месту предоставления услуг при оказании следующих их видов:

распространение рекламной информации на транспортных средствах;
розничная торговля разносного и развозного типа;
предоставление автотранспортных услуг, предусматривающих перевозку грузов и пассажиров.

При ведении других видов деятельности для перехода на ЕНВД индивидуальным предпринимателям необходимо подать заявление по месту регистрации, а организациям – по месту ведения деятельности. Если работа осуществляется в нескольких местах района или города, нет необходимости вставать на учет в различных налоговых службах.

После предоставления заявления должно пройти пять дней, и налоговые органы обязуются выдать уведомление, которое подтвердит постановку индивидуального предпринимателя или фирмы на учет в качестве плательщика в данном режиме.

Порядок расчета единого налога на вмененный доход

Базовая доходность зависит от вида деятельности предпринимателя и устанавливается государством в расчете на единицу физического показателя. При этом физический показатель у налогоплательщика будет у каждого свой, например, количество работников.

Показатель К1 представляет собой коэффициент-дефлятор. Он определяется Министерством развития экономики отдельно на каждый календарный год. В нынешнем году он составляет 1,798.

Показатель К2 является корректирующим коэффициентом. Значение определяется властями муниципальных образований с целью снижения размера налога ЕНВД для каждого вида деятельности отдельно. При необходимости можно узнать на официальном сайте ФНС. Для этого нужно выбрать свой регион и перейти в раздел «Особенности регионального законодательства». На странице появится правовой акт с интересующей вас информацией.

Для произведения расчета налога за квартал требуется сложить суммы, уплаченные за каждый месяц. Кроме того, можно умножить полученную величину за месяц на 3. При этом следует соблюдать условие, чтоб физический показатель не менялся. В противном случае его необходимо учитывать в процессе расчета, начиная с месяца изменения.

Для произведения расчета ЕНВД за неполный месяц, стоит взять величину этого налога за 30 дней, после чего умножить на длительность фактического периода осуществления деятельности и разделить на количество имеющихся в месяце календарных дней.

Если предприниматель занимается ведением одновременно нескольких видов деятельности, на которые распространяется ЕНВД, налог рассчитывается отдельно по каждому из них, а затем полученные суммы суммируются. При осуществлении деятельности в муниципальных образованиях необходимо рассчитывать и уплачивать по каждому ОКТМО отдельно.

Как снизить сумму налога?

Для индивидуальных предпринимателей предоставлена возможность уменьшения полной суммы налогов при отсутствии у них работников. В этом случае от общей цифры отнимается сумма уплаченных фиксированных платежей за себя в налоговом квартале. ИП могут самостоятельно выбрать подходящий график внесения страховых взносов. В таком случае соблюдается условие, что они вносятся в рамках одного календарного года. Нужно учитывать, что страховые взносы, внесенные одним платежом за весь год, позволяют уменьшить сумму только в квартале их перечисления.

Организации и ИП имеют возможность снизить налог на сумму страховых взносов, уплачиваемых за работников. При этом нельзя учитывать собственные фиксированные взносы. Уменьшение налога возможно только в тех кварталах, когда организации имели наемных работников.

Физические и юридические лица, которые применяют ЕНВД, должны соблюдать сроки предоставления взносов. Эта процедура производится по итогам каждого квартала до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Возможность совмещения ЕНВД с прочими режимами

ЕНВД представляет собой единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поэтому его можно совместить с другой желаемой системой, например, УСН, ОСН, ЕСХН.

При этом запрещено одновременно вести один вид деятельности с применением различных режимов. Кроме того, необходимо производить налоговый учет, сдавать документацию и уплачивать некоторые определенные суммы по каждой из систем налогообложения отдельно.

Переход на другие режимы налогообложения

НК РФ установлено, что фирмы и ИП, применяющие единый налог на вменяемый доход, могут прейти на другой режим налогообложения в добровольном порядке. При этом следует соблюдать условие перехода с января следующего календарного года. В данной ситуации исключением является упрощенный режим налогообложения. Предприниматели имеют возможность перейти на него с начала месяца, в котором они отказались от обязанности по уплате ЕНВД.

На ОСН в приказном порядке будут переведены те лица, которые утратили право на использование ЕНВД. Это произойдет в следующем квартале. Вернуться к предыдущему режиму можно будет лишь с января следующего года.

Снятие с учета ЕНВД

Снятие с учета единого налога на вмененный доход производится на протяжении пяти дней после завершения осуществления деятельности. Обращаться необходимо снова в налоговые органы. Для этого составляется соответствующее заявление в двух экземплярах. Организациям требуется предоставить заявление формы ЕНВД № 3, а индивидуальным предпринимателем – формы ЕНВД № 4.

После предоставления заявления должно пройти пять дней, и налоговая служба обязуется выдать уведомление. Оно станет подтверждением снятия фирмы или ИП с учета в налоговой инспекции, как состоящего на режиме ЕНВД.

Декларация по ЕНВД

Организации и ИП, применяющие ЕНВД, должны в обязательном порядке сдавать налоговую декларацию в ФНС. Если они не отказались от данного налога и не осуществляли свою деятельность, декларацию также требуется предоставлять. Стоит обязательно упомянуть, что большое количество предпринимателей применяют для этого специальные программы или сервисы.

Предприниматели должны соблюдать сроки и порядок предоставления налоговой декларации. Ее нужно подавать в налоговые органы по итогам каждого квартала до 20-го числа в следующем месяце. Новая форма декларации установлена приказом ФНС РФ на 2015 год. Стоит также учитывать установленные контрольные соотношения к данной декларации. С целью проверки корректности декларации применяются:

оценка вида проводимой деятельности;
расчёт базовой доходности;
корректирующие коэффициенты;
отражение физических показателей;
вычисление суммы налога, которая должна уплачиваться в конкретном периоде.

Ответственность за налоговые правонарушения

Применяя единый налог на вмененный доход, порядок исчисления и уплаты, установленный законодательством, необходимо соблюдать. В ином случае следует понимать, что за правонарушение может налагаться административная ответственность:

осуществление деятельности предпринимательского типа без постановки на учет – 10% от дохода, но не меньше 40 000 рублей;
несвоевременная постановка на учет – 10 000 рублей;
несвоевременное извещение об операциях с собственными расчетными счетами – 5000 рублей;
декларация по единому налогу на вмененный доход предъявлена с опозданием – 5% налога, но не меньше 1000 рублей;
неуплата налога – взымается 20% от суммы налога;
уклонение лица от явки, если его вызвали свидетелем – 1000 рублей;
отказ лица от дачи показаний – 3000 рублей.

Если знать, как оплачивать налоги по ЕНВД, единому налогу на вмененный доход, можно избежать допущения ошибок. Также можно снизить сумму взносов в систему налогообложения.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД): подробности для бухгалтера

Начинающему бухгалтеру о расчете единого «вмененного» налога
21.09.2005 № 50 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности». В соответствии с этим документом...
Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года
... "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ организации переходят...
Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года
... /77652 Организация, которая является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности...
Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018
Округа, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенная система налогообложения одновременно...
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2018
Специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Госпошлина Определение от 26 ноября...
Как ФНС выявляет бизнес-модели ухода от налогов?
При применении упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога. В рамках...
Представление декларации по ЕНВД за I квартал 2016 года
Бюджет»; раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»; раздел 3 «Расчет суммы единого...
Различные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ
Применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), налог на доходы... применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения...
Обязательно ли применять ЕНВД или можно отказаться?
...). Налогоплательщиками системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД либо единый налог...
Восстановление НДС по объектам недвижимости
3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», 26.5 «Патентная система налогообложения...
Знакомимся с новой формой: расчет по страховым взносам
03 Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяющие основной тариф страховых...
«Вмененщики» и «патентщики» при продаже алкоголя вправе снова не применять ККТ
И индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении розничной продажи алкогольной...
УСН и ЕНВД: в чем разница
... (100 человек). Основные аспекты ЕНВД Сумма ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного дохода... определенному виду деятельности. Организации, применяющие ЕНВД так же, как и при... доходам от видов деятельности на ЕНВД, если налогоплательщик занимается и другими... с оптовой (ОСНО) и розничной (ЕНВД) торговлей. Продавец реализует товар в... вышесказанного, можно сделать вывод, что ЕНВД – наиболее простой режим. Учитывать доходы... «упрощенку» придется вести КУДиР. Применять ЕНВД выгоднее, когда бизнес приносит гораздо...
Какие перевозки грузов и людей нельзя перевести на уплату ЕНВД?
Подпадает под спецрежим в виде ЕНВД. Арбитры признали действия проверяющих законными... нормы Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания... Следовательно, на режим в виде ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная... целях применения режима в виде ЕНВД налогоплательщик должен оказывать услуги по... таких обстоятельствах режим в виде ЕНВД не может применяться, поскольку соответствующие... людей можно перевести на уплату ЕНВД. Под действие этого спецрежима...
Утрата права на применение ЕНВД в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ: спорные вопросы
... » утрату права на применение ЕНВД (не обусловленную соответствующей инициативой налогоплательщика... доверительного управления имуществом в отношении ЕНВД-деятельности; установление в муниципальном... ситуацию: индивидуальный предприниматель применял ЕНВД в отношении масштабной предпринимательской деятельности... с изложенным, можно порекомендовать налогоплательщику ЕНВД заранее «предугадывать» возможную утрату... в течение налогового периода налогоплательщиком ЕНВД было допущено нарушение требования, ...

Единый налог на вменённый доход - именно такая расшифровка ЕНВД применяется в официальных документах – это особый термин, обозначающий специальный налог, рассчитываемый по формуле, которым пользуются представители небольших предприятий и фирм, различные общества с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальные предприниматели (ИП). Такой налоговый режим в просторечье называют «вменёнка», он позволяет значительно упростить процессы расчётов суммы необходимого платежа.

Применение этого налогового режима основывается на предположении, что чем большую площадь помещений вы имеете и больше принимаете на работу сотрудников, у вас, как представителя малого бизнеса, образовывается больший доход, а соответственно и больший налог вы должны заплатить.

Он не зависит от реальной прибыли и даже если бизнес не ведётся, ежеквартальные выплаты обязательны. Совсем недавно, до 2013 года ЕНВД было единственно доступной формой налогообложения для ИП и ООО. Сейчас бизнесмены могут выбирать этот вид налогообложения из нескольких.

Кто может воспользоваться ЕНВД

Полное перечисление таких видов деятельности предпринимателей, которые могут использовать единый налог на вменённый доход, приведён в НК Российской Федерации в ст. 346.29. Но лишь того, что ваш вид деятельности входит в этот список недостаточно, чтобы пользоваться ЕНВД. Решение о том, чтобы применялась система налогообложения ЕНВД, принимают местные органы власти и самоуправления в каждом конкретном случае.

Кроме принадлежности к списку видов деятельности, существует необходимость присутствия и некоторых экономических условий:

численность персонала за последний год не должна превышать 100 человек;
отсутствие принадлежности к «крупнейшим налогоплательщикам» — тем, кто приносит наибольшую прибыль местным бюджетам;
совокупная площадь торгового зала должна быть равна или быть меньше 150 квадратных метров.

Кроме того, фирма должна быть организована частными лицами на ¾ или более, при этом не быть товариществом или доверительным фондом.

Вместо каких налогов применяют «вменёнку»

Вменённый налог - это тот вид налога, который заменяет собой несколько видов налога:

налог на прибыль;
налог на добавленную стоимость;
налог на имущество.

Но здесь нужно помнить, что заменить «вменёнкой» эти виды налогов можно лишь для того вида деятельности, которое подходит под ЕНВД , то есть платить НДС по агентским или таможенным обязательствам всё равно придётся.

Читайте также: Чем бренд отличается от торговой марки

Расчёт суммы ЕНВД

ЕНВД=ВД*Д*М*С, где:

ВД – произведение метража помещения, количество персонала и базовой доходности, значение которой уточняют в отделении ИФНС;
Д – дефлятор – коэффициент, устанавливаемый ежегодно министерством Минэкономразвития;
М – коэффициент, устанавливаемый властями муниципального образования, также уточняется в ИФНС;
С – коридор ставок, устанавливаемый властями региона.

По этой формуле рассчитывается ЕНВД за один месяц. Так как налог уплачивается ежеквартально, то полученную цифру необходимо умножить на три.

Как предоставлять отчёт по ЕНВД

Подача отчётности должна происходить один раз в квартал, не позднее 25 числа, того месяца, который следует за отчётным периодом.

Отчётность подаётся несколькими способами.

В бумажном виде. Ответственное лицо приносит отчёт в налоговую самостоятельно. Отчёт подаётся в двух распечатанных экземплярах, один отдаётся инспектору, а второй остаётся на предприятии с отметкой о сдаче. Либо же можно послать отчёт по почте с описью вложения.
Электронными каналами связи. Это можно сделать на сайте ИФНС. Если на предприятии есть не больше 25 сотрудников, то подать отчётность можно только в электронном виде.

Если выбран первый вариант, то подачу должен осуществлять либо руководитель фирмы, либо тот сотрудник, у которого есть нотариальная доверенность .

Бланк декларации доступен на различных сайтах, в том числе сайте ФНС. В бланке декларации, состоящем всего из четырёх страниц, заполняется второй и третий разделы и, естественно, титульный лист.

Общая схема порядка выплат ЕНВД

Как уже было сказано, единый налог на вменённый доход платится не позднее 25 числа того месяца, который приходит после окончания квартала, за который отчитывается предприятие. Фактически это значит, что за первый квартал необходимо платить не позже 25.04, за второй – не позже 25.06, за третий – не позже 25.10, за четвёртый – не позже 25.01.

Если приведённые выше даты приходятся на выходные или праздники, то предприятие обязано рассчитаться не позднее первого рабочего дня, после указанной даты. Налог перечисляется в тот орган налоговой службы, к которому прикреплено предприятие.

При оплате ЕНВД, очень важно не пропустить крайний срок выплат. В противном случае на предприятие накладывается штраф и начисляется пеня за каждый день просрочки.

Способы снижения налоговой нагрузки

Существует несколько способов уменьшения налоговой нагрузки.

В зависимости от числа сотрудников. Если у индивидуального предпринимателя нет персонала, то можно вычесть взносы, уплаченные во внебюджетные фонды. Если есть хоть один сотрудник, то бизнесмен может вычитать суммы, оплаченные в фонды за сотрудников. Вычесть платёж в соцстрах за себя не получится.
Учитывая, что коэффициент М устанавливается органами местной власти и зависит от места регистрации предприятия, для уменьшения выплат можно выбрать населённый пункт с минимальным коэффициентом.
Наконец, ещё один способ экономии средств путём уменьшения ЕНВД это уменьшения торговой площади.