Счет 62 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с покупателями и заказчиками», служит для обобщения взаиморасчетов с физическими и юридическими лицами. В статье рассмотрим основные (типовые) проводки по счету 62 на примере продажи товаров через интернет-магазин. Изучим что показывает оборотно-сальдовая ведомость по счету 62, а также что отражается по дебету и по кредиту 62 счета.
Расчеты отражаются в корреспонденции со сч. 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», по которым предоставлены расчетные документы:
Бухгалтерский счет 62 имеет два субсчета — счет 62.01 и 62.02:
- счет 62.01 показывает сумму дохода. Оборот по дебету отражает сумму отгруженной продукции, товаров, услуг. Оборот по кредиту — полученную сумму от покупателей.
- счет 62.02 показывает информацию о полученных авансах от покупателей. Оборот по дебету отражает произведенную отгрузку в счет авансов. Оборот по кредиту — сумму полученных авансов от покупателей.
Проводки по счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками на примере
Изучим пример, когда товар продается дистанционно через интернет-магазин. Оплату товаров при приобретении через интернет-магазин можно производить одним из следующих способов:
- Банковской картой (перевод денежных средств регулируется законом от 27.06.2011г. №161-ФЗ);
- Наличными курьеру при доставке товара (при продаже товаров через интернет-магазин код ОКВЭД 52.61.2);
- Посредством электронных платежных систем (регулируется законом от 27.06.2011г. №161-ФЗ).
Пример
Организация «ВЕСНА» продает товары через интернет-магазин. Организация заключила договор интернет-эквайринга с банком, на основании которого вознаграждение составляет 1,5% от суммы поступления. Следовательно, на расчетный счет перечисляется сумма выручки за вычетом вознаграждения.
Покупатель Иванов И.И. в январе 2016 года оплатил товар банковской карточкой в сумме 50 000,00 руб., вкл. НДС 18% — 7 627,12 руб. После получения банковской выписки организация отгружает оплаченный товар покупателю.
Для проведения операции бухгалтер формирует такие проводки:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 57.03 | 62.02 | 50 000,00 | Покупатель перечислил аванс банковской картой | Реестр платежей |
| 76.АВ | 68.02 | 7 627,12 | Начисляем НДС по полученному авансу | Счет-фактура выданный |
| 51 | 57.03 | 49 250,00 | Поступление на расчетный счет суммы выручки | Банковская выписка |
| 91.02 | 57.03 | 750,00 | Вознаграждение банка по договору | Банковская выписка |
| 62.Р | 90.01.1 | 50 000,00 | Учет выручки от продажи | |
| 90.03 | 68.02 | 7 627,12 | Начисление НДС с отгрузки | |
| 90.02.1 | 41.11 | 50 000,00 | Списание отгруженных товаров | |
| 62.02 | 62.Р | 50 000,00 | Зачет полученного аванса | |
| 68.02 | 76.АВ | 7 627,12 | Книга покупок |
Покупатель Петров П.П. заказал через интернет-магазин товар стоимостью 12 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 830,51 руб. Покупатель оплатил товар наличными курьеру при доставке товара. Стоимость доставки составляет 20% от стоимости товара и входит в цену товара. Согласно учетной политике товар учитывается по продажным ценам с использованием 42 счета, торговая наценка в организации составляет 15%.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Для отражения операции формируются проводки:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 50.01 | 90.01.1 | 12 000,00 | Учитываем розничную выручку | Справка — отчет кассира -операциониста (КМ-6) |
| 90.03 | 68.02 | 1 830,51 | Начисляем НДС с розничной продажи | |
| 90.02.1 | 41.11 | 12 000,00 | Списываем проданный товар по продажным ценам | |
| 50.01 | 90.01.1 | 12 000,00 | Сдача курьером выручки в кассу | Приходный кассовый ордер (КО-1) |
| 90.02.1 | 42.01 | — 1 105,38 | Расчет торговой наценки по проданному товару | Справка-расчет списания торговой наценки по проданным товарам |
Покупатель Сидоров А.П. посредством электронных платежных систем оплатил товар на сумму 95 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 14 491,53 руб. Деньги сначала были зачислены в «электронный кошелёк» продавца, а затем были переведены на расчетный счет в банк за минусом комиссии. Комиссия равна 3,5% от суммы перевода – 3 325,00 руб. На следующий день товар был отгружен покупателю.
Проводки по операции:
| Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 55.04 | 62.02 | 95 000,00 | Получен аванс от покупателя электронными деньгами | Реестр платежей. |
| 76.АВ | 68.02 | 14 491,53 | Начисляем НДС с аванса | Счет-фактура выданный |
| 51 | 55.04 | 91 675,00 | Денежные средства переведены на расчетный счет | Банковская выписка. |
| 76.09 | 55.04 | 3 325,00 | Удержана комиссия банка | Банковская выписка. |
| 44.01 | 76.09 | 2 817,80 | Сумму комиссии включаем в состав расходов | Товарная накладная |
| 19.04 | 76.09 | 507,20 | Учтен входной НДС | |
| 76.09 | 76.09 | 3 325,00 | Аванс зачтен | |
| 68.02 | 19.04 | 507,20 | НДС принят к вычету | Счет фактура полученный |
| 62.Р | 90.01.1 | 95 000,00 | Учет выручки от продажи | Реализация товаров и услуг (акт, накладная),Счет-фактура выданный |
| 90.03 | 68.02 | 14 491,53 | Начисление НДС с отгрузки | |
| 90.02.1 | 41.11 | 95 000,00 | Списание отгруженных товаров | |
| 62.02 | 62.Р | 95 000,00 | Зачет полученного аванса | |
| 68.02 | 76.АВ | 14 491,53 | Вычет НДС по полученному авансу | Книга покупок |
Счет 62 что отражается по дебету и по кредиту
Рассматриваемый счет 62 является активно-пассивным в бухгалтерском учете. Поэтому может отражать как задолженность организации перед покупателями (сальдо по кредиту), так и задолженность покупателя перед организацией (сальдо по дебету). Таким образом, дебетовое сальдо по счёту 62 свидетельствует о том, что произведена отгрузка продукции, товаров, оказание услуг и имеется задолженность покупателей за отгруженные товары или оказанные услуги.
По кредиту бухгалтерского счета 62 отображаются денежные средства от реализации продукции (товара) и за оказанные услуги, а так же отображаются предоплаты и полученные авансы. Но оплата и авансы учитываются на разных субсчетах:
- Субсчет 62.01 – учитывает оплату, полученную в общем порядке;
- Субсчет 62.02 – учитывает полученные авансы от покупателей.
Таким образом, кредитовое сальдо по 62 счету означает, что имеется задолженность предприятия покупателям за полученные авансы.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
Важно перед закрытием месяца и составлением отчета о финансовом состоянии предприятия проверить правильность заполнения регистров бухгалтерского учета. Одним из вариантов проверки является формирование оборотно-сальдовой ведомости (далее ОСВ) за проверяемый период:
Что показывает оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 и как читать ОСВ — показано в следующей таблице.
Залогом успешного ведения бизнеса является превышение доходов над расходами. В бухучете все операции регистрируются в балансе. Однако некоторые предприниматели не уделяют должного значения отслеживанию своих задолженностей, а это необходимое условие для ежедневного выявления ошибок и неточностей. Самым простым способом проверки взаиморасчетов является анализ оборотно — сальдовых ведомостей по счетам расчетов с поставщиками и покупателями.
Закупка всех приобретаемых ценностей, материалов для производства и товаров для перепродажи создает связь с контрагентами - продавцами. При оформлении договоров необходимо учитывать порядок расчетов по исполняемым соглашениям. Обычно взаиморасчеты по перечислению денежных средств могут происходить в следующей очередности:
- Авансовые платежи за ТМЦ.
- Постоплата (указывается срок, в течение которого должны быть перечислены денежные средства за товар).
Счет 60
Этот счет используется, чтобы обобщить все данные о таких операциях между организацией и ее поставщиками и подрядчиками, как:
- получение материалов, товаров или работ;
- потребление услуг, включая данные по использованной электроэнергии, газу, воде и т. д.;
- оплата товаров, работ, услуг.
Все операции по поставкам отображаются независимо от того, произошла ли оплата за них или нет.
Внимание! Счет 60 является активно-пассивным, то есть на начало и конец анализируемого времени может быть отображено как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
Более наглядной формой оценки взаимодействия с поставщиками за период является составление оборотно — сальдовой ведомости.
Оборотно — сальдовая ведомость по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Ее формирование является одним из ключевых элементов, дающих возможность контролировать документооборот на предприятии для дальнейшего составления отчетностей в налоговые органы
Структура ведомости
В общем виде она представлена следующим рисунком:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
В первом столбце указывается наименование всех продавцов. Начальное сальдо позволяет увидеть задолженности и авансы, переведенные ранее. Сальдо по дебету указывает на произведенные перечисления денежных средств, по которым не было поставки материалов или документы не были вовремя предоставлены в бухгалтерию; по кредиту - сумма всех поступивших товарно-материальных ценностей, приобретение которых не было оплачено.
В течение периода возникают текущие взаиморасчеты. Аналогично сальдо в обороты по дебету попадают все платежи, по кредиту - поступления. Продолжительность времени анализа выбирается произвольно (от операций в один определенный день до любого произвольно выбранного интервала). Конечное сальдо указывает на какие-либо неразрешенные вопросы с поставками и позволяет четко отследить документооборот и оплаты.
Совет! При ведении бухучета в специализированных программных продуктах, можно рассматривать не только общий вид расчетов, но и ведомости отдельно по выплаченным авансам и покупкам.
Пример заполнения
Организация приобрела новый компьютер за 20000 рублей. По условиям соглашения оплату можно производить частями по 5000 рублей в месяц. В бухгалтерском учете данные действия отражаются следующими проводками:
- Дт10 Кт 60 — 20000 получен компьютер от поставщика
- Д60 Кт51 - 5000 перечислен первый платеж по компьютеру
По результатам проверки взаиморасчетов видим, что долг организации перед контрагентом составляет 15000 рублей на конец периода. Необходимо отслеживать данные задолженности, чтобы компании - продавцы были заинтересованы в работе с компанией.
Возникающие ошибки
В эпоху активного развития технологий практически нигде не используется ручной способ рисования счетов, но широко распространены различные программные продукты, лидерами из которых являются разработки 1С. В них можно сформировать регистры бухгалтерского учета, чтобы более качественно анализировать состояние всех платежей и поступлений.
Преимуществом использования оборотно — сальдовой ведомости в 1С для контроля является возможность анализировать не только общую ведомость, но и рассматривать отдельно выплаченные авансы (60,02) и возникающую задолженность за поступившие товары, работы, услуги (60,01). Кроме того, из ведомости можно перейти в анализ счета конкретно по операциям с данным контрагентом и в случае возникновения вопросов сразу посмотреть наличие или отсутствие документов.
Встречаются ситуации, когда одна и та же сумма попадает в обороты по 60.01 и 60.02 и не перекрывается. Это может быть связано в первую очередь с нарушением последовательности проведения документов. Если перепроведение не изменило ситуации, то следует обратить внимание на возможную привязку оплат и поступлений к различным договорам или счетам.
Как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 в 1С можно посмотреть в видео:
Расчеты с покупателями и заказчиками
Покупатели и заказчики для любой организации - залог получения выручки. Для расширения бизнеса и поиска потенциальных заказчиков в условиях высокой конкуренции на рынке, продавцы часто прибегают не только к всевозможным скидкам и акциям, но и к отсрочке платежей. Здесь возникает необходимость ежедневной проверки взаиморасчетов. Все операции с покупателями регистрируются на счете 62.
Внимание! Счет 62 также является активно-пассивным, то есть на начало и конец выбранного промежутка времени может быть отображено как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
Счет 62
На этом счете формируются все расчеты с покупателями и заказчиками, а именно:
- реализованная продукция собственного производства;
- проданные товары;
- оказанные услуги;
- получение авансов в счет будущих поставок;
- оплата от покупателей.
Для детального рассмотрения расчетов с покупателями также может быть использована оборотно — сальдовая ведомость.
Оборотно — сальдовая ведомость по расчету с покупателями
Позволяет обобщить данные по всем покупателям для выявления задолженностей. Как и в расчете с поставщиками, оборотно - сальдовая ведомость 62 счета дает возможность анализировать показатели за период в разрезе.
Структура
Дебетовое сальдо в начале и конце периода свидетельствует о невыполненных условиях соглашения, т. е. обязательства по договору перед покупателями были исполнены, однако, оплата не поступила. Кредитовое сальдо говорит о наличии неотгруженных товаров. Обороты, регистрирующие операции в течение выбранного времени: по дебету - отгрузка, по кредиту - поступающие платежи.
Пример заполнения
Организация получила авансовый платеж за свои товары стоимостью 10000 рублей. Фирма отгрузила половину. В бухгалтерии движения по условиям договора могут быть представлены следующими проводками.
- Дт51 Кт 62 — 10000 получен авансовый платеж в счет будущей поставки
- Д62 Кт 41 - 5000 отгружена первая партия
Из анализа ведомости можно сделать вывод о необходимости дальнейшей отгрузки для закрытия всех обязательств.
Мы разобрались с поставщиками, теперь перейдем к покупателям. Как ведется учет покупателей, в чем особенности расчетов с ними, какие проводки по счету 62 отражают взаиморасчеты с покупателями в общем случае, при получении от них авансов или векселей.
Покупатели – это физические или юридические лица, которым организация продает товары, продукцию и прочие материальные ценности и активы. Учет расчетов с покупателями ведется на 62 счете бухгалтерского учета. На сч.62 может вестись аналитический учет по каждому отдельному покупателю. На этом же счете могут отражаться оказанные услуги и выполненные работы.
Счет 62 – активно-пассивный, то есть на нем ведется учет . Подробнее этот счет анализировался в , почитайте.
На счете 62 могут быть открыты несколько субсчетов:
- Субсчет 1 – для учета расчетов в общем случае;
- Субсчет 2 – для учета полученных авансов;
- Субсчет 3 – для учета полученных векселей.
Учет расчетов с покупателями
Дебет сч. 62 отражает стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей, то есть здесь формируется дебиторская задолженность покупателя перед организацией (выручка от продажи).
Дебет сч.62 корреспондирует с кредитом счетов учета продаж или прочих доходов, расходов. используется при реализации покупателю товаров, продукции, когда это является обычным видом деятельности организации. используется при разовых продажах активов: основных средств, материалов, нематериальных активов, когда это не является обычным видом деятельности предприятия — проводки Д62 К90/1 или Д62 К91/1.
Кредит сч. 62 отражает получение оплаты от покупателя, то есть погашение имеющейся задолженности. Кредит сч.62 корреспондирует с дебетом счетов учета денежных средств (сч.50, 51, 52, 55) – проводки Д50 (51, 52, 55) К62.
Стоимость реализованных товарно-материальных ценностей отражается по дебету сч.62 с учетом НДС.
Если организация является плательщиком данного налога, то необходимо его начислить в соответствии с применяемой ставкой и платить его в бюджет. Начисление налога на добавленную стоимость отражается с помощью проводки Д90/3 (91/2) К68/НДС (в зависимости от того, что продается). Уплата налога отражается с помощью проводки Д68/НДС К51.
Данные проводки отражаются при обычной продаже, когда организация отгружает ТМЦ, а покупатель после этого их оплачивает.
В этом случае сч.62 ведет себя, как активный: по дебету отражается дебиторская задолженность (актив), по кредиту погашение задолженности (уменьшение актива).
Бухгалтерские проводки по счету 62 в общем случае:
Учет авансов полученных
Возможен и другой вариант расчетов с покупателями, когда организация сначала получает предоплату от покупателя (аванс), после чего производит отгрузку. Учет расчетов будет вестись несколько по-другому.
Прежде всего, открывается дополнительный субсчет 2 «Авансы полученные. При этом на первом субсчете ведется учет расчетов в общем случае.
Получение предоплаты отражается с помощью проводки Д51 К62/2, при этом формируется кредиторская задолженность продавца перед покупателем.
Если организация является плательщиком НДС, то с полученного аванса она должна выделить налог для уплаты его в бюджет. Для этого можно воспользоваться дополнительным счетом 76, на котором открывается субсчет «НДС с авансов полученных». Проводка по начислению налога к уплате с полученного аванса имеет вид: Д76/НДС с авансов К68/НДС, выполняется проводка в день получения аванса.
С реализованных товаров также нужно начислить НДС к уплате проводкой Д90/3 К68.НДС, проводка выполняется в день отгрузки.
После того, как отгрузка произведена, необходимо зачесть полученный аванс в качестве оплаты за отгруженные ценности с помощью проводки Д62/2 К62/1.
Что касается НДС, то видим, что налог начислен к уплате дважды: с аванса и с реализации. Конечно, в двойном размере уплачивать организация его не будет, поэтому необходимо вычесть НДС с аванса, для этого выполняется проводка Д68/НДС К76/НДС с авансов.
В случае получения предоплаты от покупателя сч.62 будет вести себя как пассивный: по кредиту формируется кредиторская задолженность (пассив), по дебету погашение задолженности (уменьшение пассива).
Именно поэтому сч.62 является активно-пассивным, так как может вести себя как пассивный и как активный счет.
Проводки по учету полученных авансов:
Учет векселей полученных
Еще один способ получить оплату от покупателя за отгруженные ценности, это получить от него вексель в счет обеспечения возникшей дебиторской задолженности. Полученные векселя отражаются на субсчете 3 сч.62.
Один из главных участков бухгалтерского учета любой компании - это учет операций по покупателям. В шестом, расчетном, разделе плана счетов покупатели стоят на втором месте, после поставщиков. С точки зрения последовательности это справедливо. Как говорил персонаж всем известного мультфильма: для того чтобы что-нибудь продать, это что-то нужно купить. А мы к этому добавим: или создать.
Для чего предназначен счет
По своей значимости следовало бы поставить этот счет на первое место в разделе. Ведь деятельность как производственной, так и торгующей организации нацелена на конечного потребителя - покупателя. Только для него крутится весь механизм. Только объем продаж дает то, ради чего создана любая компания, - прибыль.
Наименование этого счета всегда вызывало интерес у дотошного человека. А почему, собственно, покупатели и заказчики? Разве это не одно и то же?
Название 62 счета существует со времен советской торговли, в которой было разграничение:
- покупатели - это приобретатели товара, вещей и прочих материальных предметов;
- заказчики - это приобретатели услуг, работ и других действий по их требованиям.
В современном мире границы между ними расплылись. Заказчики превратились в клиентов, а клиенты - в покупателей. Но суть осталась прежняя - все они что-то приобретают и платят деньги. Задача бухгалтера тоже осталась прежней: внимательно учесть все продажные операции и поступления оплаты за них. Для всего этого служит счет 62.
Бухгалтерская сущность счета
Счет 62 относится к разряду активно-пассивных. Сальдо может быть как положительное, так и отрицательное. Все зависит от того, какая сумма будет преобладать - сумма реализации или оплаты. К счету 62 в бухгалтерском учете открываются два субсчета:
- 62.01 - Расчеты с покупателями и заказчиками.
- 62.02 - Расчеты с покупателями и заказчиками по полученным авансам.
В дебет счета записываются суммы операций по поставкам товаров, а в кредит - поступление оплаты за них. Рассмотрим все подробно.
Дебетовая часть счета
Начнем с дебетового оборота и узнаем, по каким операциям суммы будут записываться в дебет 62 счета и с какими счетами будет его корреспонденция.
Для наглядности примеры проводок оформим таблицей.
| Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета | Первичный документ-основание | Сумма проводки |
| Реализация товаров, работ, услуг | 62.01 | 90.01 | ||
| Начислены пени, штрафы по договорам купли-продажи с покупателями | 62.01 | 91.01 | Расчет пени, штрафов, бухгалтерская справка-расчет, двусторонний акт выставленной и принятой неустойки по договору | Сумма выставленных пени, штрафов, включая НДС, если налог был исчислен |
| Зачет аванса от покупателя | 62.02 | 62.01 | Товарная накладная, акт выполненных работ (оказанных услуг) | |
| Возврат аванса покупателю с расчетного счета | 62.02 | 51 | Выписка банка, письмо от покупателя на возврат денежных средств, акт сверки расчетов | Сумма аванса, поступившая от покупателя, включая НДС |
| Возврат аванса покупателю из кассы (наличные расчеты между юридическими лицами ограничены пределами 100 000 рублей) | 62.01 | 50 | Расходный кассовый ордер, доверенность на получение денег, письмо покупателя на возврат денежных средств, акт сверки расчетов | Сумма аванса от покупателя, включая НДС |
Кредитовая часть счета
Теперь перейдем к кредитовой части счета. Какие операции будут заноситься в кредит счета 62, в корреспонденции с какими счетами, укажем также в таблице.
| Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета | Первичный бухгалтерский документ | Сумма проводки |
| Поступила оплата от покупателя в счет расчетов за товары (работы, услуги) | 51, 50 | 62.01 | Сумма оплаты, включая НДС | |
| Поступил аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) | 51, 50 | 62.02 | Выписка банка, приходный кассовый ордер | Сумма аванса, включая НДС |
| Проведен зачет взаимных требований по однородным операциям | 60.01 | 62.02 | Договор взаимозачета, акты сверок расчетов на дату зачета и после нее | Сумма взаимозачета, включая НДС |
| Передано право требования долга по договору цессии | 76.05 | 62.01 | Договор цессии, акты сверок расчетов на дату цессии и после нее | Сумма долга покупателя, включая НДС |
| Продажа товара (работ, услуг) своим сотрудникам, в счет предстоящей оплаты труда | 73.03 | 62.01 | Товарная накладная, личное заявление сотрудника на удержание из заработной платы стоимости товара | Сумма товарной накладной, включая НДС |
| Зачет аванса от покупателя | 62.02 | 62.01 | Товарная накладная, акт выполненных работ, оказанных услуг | Итоговая сумма документа, включая НДС |
| За полученные товары покупатель рассчитался векселем | 58.02 | 62.01 | Договор о расчете векселем, акт приема-передачи векселя | Номинальная стоимость векселя |
| Списана безнадежная задолженность (по истечению срока давности) | 91.02 | 62.01 | Приказ о списании безнадежной задолженности, бухгалтерская справка | Сумма просроченной задолженности покупателя |
Сальдо счета
В зависимости от того, что перетянет в итоге - сумма дебета или кредита - будет и сальдо счета.
Если сумма по дебету больше, чем по кредиту, то сальдо будет положительное. Это означает, что покупатель приобрел товаров (работ, услуг) больше, чем за них заплатил. Сальдо 62 счета будет показывать его задолженность перед нашей компанией.
Если кредитовый оборот превысил дебетовый, то сальдо отрицательное. Оно означает, что покупатель оплатил больше, чем получил по накладным. И покажет задолженность нашей компании перед покупателем.
Внимание! Отрицательное сальдо счета 62 в бухгалтерском учете за отчетный период - это сумма аванса от покупателя. Эту сумма включается в налоговую базу при составлении декларации по НДС.
Если учет ведется в разрезе договоров, то сальдо 62 счета по одному покупателю может быть и дебетовое и кредитовое. Это происходит из-за того, что по одному договору образовалась переплата, а по другому долг. Во избежание осложнений на отчетную дату согласуйте с покупателем и перекиньте сумму аванса на погашение задолженности.
Регистры учета
Основными документами, которые наиболее полно раскроют информацию по счету учета 62, будут:
- Оборотно-сальдовая ведомость. Ее можно сформировать как по субсчетам, так и по покупателям. В зависимости от того, что мы хотим увидеть, сальдо можно свернуть или развернуть.
- Анализ счета. Табличная форма ведомости, в которой раскрывается корреспонденция 62 счета по дебету и по кредиту и указываются итоговые суммы проводок.
- Ведомость расчетов с контрагентом. Включает в себя подробный перечень всех операций по покупателю за требуемый период.
Кроме этих форм, бухгалтерские программы предлагают и другие справочные документы, позволяющие разложить информацию по покупателям вдоль и поперек.
Работа со счетом
Учет по 62 счету в "1С" или в любой другой бухгалтерской программе предусматривает оперативность. В любую минуту может быть затребована информация по покупателю. И нелепо будет выглядеть тот бухгалтер, который вместо того, чтобы отправить на печать акт сверки, начнет лихорадочно разносить в базе первичку.
В базе бухгалтерской программы покупатели объединены в группу. Заводя нового покупателя, постарайтесь занести в базу максимальную информацию о нем, начиная с почтового адреса и банковских реквизитов и заканчивая Ф. И. О. бухгалтера по сверкам и его телефона. И тогда, не вставая с рабочего места, вы разыщете все, что потребуется о покупателе в нужную минуту.
И, конечно, хорошо иметь в отделе копию каждого договора. Ведь условия со всеми разные, влияющие на отражение проводок в учете. Храните договоры в том порядке, который бы обеспечивал быстроту поиска. Разовые, на одну сделку, можно объединить одной папкой. А VIP-договоры лучше поместить отдельно, может быть, даже в папки ярких цветов.
Сверка расчетов
Даже имея самую передовую бухгалтерскую программу, невозможно на 100 % избежать неточностей. Ведь за компьютером работают люди. Поэтому двусторонние сверки с покупателями нужно превратить в систему. Их не стоит откладывать в долгий ящик, который может "взорвать" весь баланс перед отчетной датой.
Не забывайте также о том, что счет-фактура, выписанная вашей компанией на поставку товара, у вашего покупателя пройдет в журнале регистрации входящих счетов-фактур. И покупатель возьмет по ней сумму НДС к вычету. Оба документа должны будут пройти встречную проверку при сдаче деклараций по НДС. Поэтому не жалейте времени и сил на сверки. С подтвержденным сальдо расчетов по счету учета 62 сдать отчеты будет намного легче.
Счет 62 активный или пассивный?
Счет 62 входит в раздел VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета. Это синтетический счет бухгалтерского учета. Аналитика по счету 62 ведется в отношении каждого покупателя и каждого договора.
Счёт 62 бухгалтерского учета используется достаточно часто, так как клиенты есть у каждой организации. Бухгалтеру необходимо регулярно отслеживать долги клиентов с целью своевременного выявления просроченной задолженности. Для этой цели он имеет право открывать к счету 62 любое количество субсчетов. План счетов со всеми используемыми субсчетами необходимо закрепить в учетной политике.
Стандартные субсчета, с которыми работает бухгалтер:
- 01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
- 02 «Расчеты по авансам полученным».
- 03 «Векселя полученные».
Кроме этих, можно добавить субсчет для розничных покупателей, для расчетов в валюте, просроченной задолженности, расчетов взаимозависимых лиц и так далее.
Счет 62 активный или пассивный? Как видим из сути учета операций по счету 62, сальдо на нем отражает задолженность как положительную, так и отрицательную, то есть и наш долг покупателям, и их долг нам. Таким образом, сальдо по счету 62 может быть как кредитовым, так и дебетовым. А это означает, что счет 62 является активно-пассивным. В балансе счет 62 следует отражать развернуто, то есть дебетовый остаток в активе, а кредитовый — в пассиве.
Дебет показывает задолженность контрагентов нам
Дебет счета 62 показывает, как видно из названия, дебиторскую задолженность, то есть сумму долга контрагентов перед нашей организацией. Если рассматривать субсчета к счету 62 бухгалтерского учета, то можно узнать подробности о дебиторской задолженности. Например, по дебету субсчета 62.01 отражены суммы произведенных отгрузок. По дебету субсчета 62.02 показаны авансы, зачтенные в счет произведенных отгрузок. В дебет субсчета 62.03 попадают векселя, полученные в счет произведенных отгрузок. То есть видим, что любая задолженность покупателя (в виде полученных, но не оплаченных товаров (работ, услуг), выданного векселя, зачтенного, ранее выплаченного аванса) будет отражена в дебете какого-либо субсчета счета 62.
Кредит показывает нашу задолженность
Кредит счета 62 показывает величину долга перед клиентами, то есть кредиторскую задолженность. По аналогии обратимся к субсчетам к счету 62. По кредиту субсчета 62.01 отражают оплату произведенных отгрузок товаров (работ, услуг). Причем оплата может быть произведена не только деньгами на расчетный счет или в кассу, но и векселем или путем взаимозачета.
Кредит субсчета 62.02 показывает полученные авансы в счет грядущих отгрузок товаров. По кредиту субсчета 62.03 проводят суммы, поступившие от должников в оплату полученных от них векселей. То есть, аналогично ситуации с дебетом счета, любая возникшая задолженность нашей организации перед клиентами (оплата покупателем своего векселя или купленных товаров) отражается по кредиту счета 62.
Типовые проводки по счету 62
Проводки по счету 62 составляются в корреспонденции со счетами, указанными в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Примеры проводок по дебету:
Типовые проводки по кредиту:
Организации, применяющие общую систему налогообложения и включающие в стоимость своих товаров и услуг суммы НДС, относят их на счет 62 как при отгрузке, так и при зачислении оплаты за отгруженные товары, включая авансы. Рассмотрим пример учета НДС в свете функционирования счета 62.
Пример
01.08.2018 ООО «Принцип» получило аванс на расчетный счет за предстоящую отгрузку товаров от ООО «Пир» в размере 10 000,00 руб., в т. ч. НДС 18% — 1525,42 руб.
Общая сумма договора — 30 000,00 руб., в т. ч. НДС 18% — 4576,27 руб.
13.08.2018 была произведена отгрузка товара на сумму 30 000,00 руб., в т. ч. НДС 18% — 4 576,27 руб.
15.08.2018 ООО «Пир» было перечислено 20 000,00 руб., в т. ч. НДС 18% — 3 050,85 руб., на расчетный счет ООО «Принцип» в качестве полного расчета по договору. Бухгалтер ООО «Принцип» сделает следующие проводки в журнале операций.
Что показывает оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
Для того чтобы получить информацию по всем задолженностям покупателей и увидеть одновременно все открытые к счету субсчета, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 62. Данный отчет помогает бухгалтеру оценить общую картину состояния расчетов с клиентами организации. Как видно из его названия, он отображает обороты и сальдо на начало и конец по контрагентам за выбранный период. Оборотно-сальдовая ведомость раскрывает информацию по каждому контрагенту, с которым совершались операции за указанный период или на его начало имелась непогашенная задолженность, в разрезе каждого договора. Данные оборотно-сальдовой ведомости разбиты по субсчетам.
Пример оборотно-сальдовой ведомости вы увидите на нашем рисунке.
Как верно прочитать образец карточки счета 62
Карточка счета 62 может быть сформирована за любой промежуток времени, по каждому субсчету отдельно или в целом по счету 62. Также бухгалтер может сделать отбор по позициям аналитического учета:
- по любому контрагенту;
- конкретным договорам.
Карточка счета содержит следующие позиции:
- Начальное и конечное сальдо, обороты по дебету и кредиту в целом по счету за выбранный период. А также сальдо на конец каждой операции.
- Дату каждой операции.
- Корреспонденцию счетов и сумму каждой операции.
- Реквизиты первичных документов, на основании которых на счета разнесены операции.
- Наименование контрагентов и номера договоров.
- Суть отраженных операций.
Рассмотрим образец карточки счета 62 на нашем рисунке.
***
Счет 62 относится к активно-пассивным синтетическим счетам, на нем отражаются операции по расчетам с клиентами организации. Аналитика счета достаточно подробна, может быть построена по каждому договору внутри каждого контрагента. То же самое касается и субсчетов: к счету 62 их может быть открыто необходимое количество для более детального учета. Все добавленные субсчета надо внести в План счетов и утвердить в приложении к учетной политике организации.