Рассчитать сумму чистых активов по балансу. Как посчитать чистые активы предприятия

Ежегодно бухгалтера организаций должны предоставить многочисленную отчетность. Это и годовой отчет, и налоговые декларации, и множество других процедур, касающихся вычислений предприятия.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Для этого строится баланс, состоящий из актива и пассива, и эти две главных составляющих невозможно представить без чистых активов.

Важные аспекты

ЧА это финансовый показатель, который занимает очень важное место для различных анализов. Например, инвесторы, которые ищут подходящее предприятие для инвестиций, первым делом смотрят на данную строку.

Для самой организации это не менее важный показатель, т.к. он отображает реальную прибыльность, которые были получены за весь период финансового года.

При изменении этого показателя бухгалтер должен изменить множество форм и отчетностей, и не забыть отразить эти корректировки в годовом отчете.

Чистые активы (ЧА) показывают состоятельность того или иного предприятия, и с их помощью можно привлечь дополнительные средства в виде инвестирования.

ЧА получают путем вычисления всех прочих активов и суммы задолженностей перед кредиторами, поэтому данный показатель и называется чистым, т.к. он показывает самый реальный результат, без учета всех прочих обстоятельств и обязательств.

В конечном счете, такие активы и являются резервными или общим капиталом предприятия для ведения дальнейшей работы, построения плана на будущий год, ее возможностей и тактики.

Именно в конце года данный показатель очень важно пересчитать, т.к. он может меняться в зависимости от успешности проведенной деятельности за ушедший период организации.

Данные отражают абсолютно все юридические лица, которые имеют обязательство сдавать отчетность.

К таким лицам относятся следующие виды:

1. ООО – общество с ограниченной ответственностью.
2. АО – Акционерные общества.
3. Хоз. партнерства.
4. Государств.организации или предприятия муниципального назначения.
5. Производственные кооперативы.
6. Жилищные кооперативы.

Как правильно рассчитать

Для проведения рационального подсчета каждая организация должна следовать инструкциям и форме, указанным правительством на сегодняшний день.

Стандартная формула расчетов включает несколько составляющих, которые берутся из баланса. Она выглядит следующим образом:

ЧА = (сумма все активы) – (сумма обязательства)

Однако, для данного подсчета нам понадобятся промежуточные вычисления по каждой из составляющих баланса, принимающей участие в активах или обязательствах.

Они представлены ниже:

Активы = Внеоборот. А предприятия + оборотные+ возможные задолженности участников перед предприятием+ кредит перед собственной организацией при выкупе акций

Обязательства = краткосрочные кредитные обязательства + долгосрочные обязательства – доходы будущих периодов

Подсчитав эти показатели, только тогда мы может подставить в нашу формулу, и определить размер. Также существует альтернативный способ вычисления этого показателя по балансу.

Формула расчета чистых активов по балансу задействует для расчета уже конкретные строки – итоговый показатель 3 раздела баланса, и корректируем на некоторые величины.

Таким образом, мы тоже получим сумму ЧА. Расчет проводится за исключением доходов будущих периодов.

В связи с тем, что бухгалтерская отчетность не терпит ошибок, для произведения правильного расчета можно воспользоваться помощью в интернете.

На сегодняшний день можно без труда осуществить расчет, используя бухгалтерские онлайн калькуляторы, находящиеся в свободном доступе.

Анализ стоимости ЧА

Для организации есть и другие необходимые расчеты, например, как анализ. Важное значение здесь занимает сама стоимость таких активов.

Она определяется как стоимость имущества фонда и обязательствами, которые она несет по своим обязательствам.

К этой процедуре вычисления правительство также имеет свои нормы закона, раскрытые в Приказе федеральной службы по фондовым рынкам No 5/21 пз – н. каждая организация вправе разработать собственный анализ подсчетов, однако, важно, чтобы они производились согласно данному нормативу.

Для проведения анализа стоимости чистых активов применяются различные тактики. К примеру, для организации, торгующей на фондовых биржах ценных бумаг применяется правило, и берется средняя стоимость проданных бумаг по последним 10 сделкам.

Если сделок перед закрытием торгов было произведено меньше, берется стоимость других предыдущих.

Бывают активы, которые имеют низкую ликвидность, поэтому для них невозможно применить вышеописанный способ. В таком случае должна проводится независимая оценка стоимости.

Вообще, точной процедуры определения стоимости ЧА попросту не существует, т.к. каждая организация имеет индивидуальные виды деятельности.

Некоторые работы свидетельствуют лишь о некоторых методах, которые могут быть использованы для проведения анализа.

К таким относят:

1. Анализ динамики.
2. Оценка соотношения ЧА и уставного капитала компании.
3. Анализ эффективности, при котором анализируется рентабельность, ликвидность и оборачиваемость активов.

Пример вычислений

Для вычисления по балансу нам будет необходимо знать строки, которые соответствуют необходимым суммам. ЧА = (строчка 1600 – ДУ) – (строчка 1400 + строчка 1500 – ДБП)

При подстановке необходимых сумм организация сможет понять, как идут ее дела, и является ли ее деятельность прибыльной в этом году.

Чем выше получится данный показатель, тем более успешной будет считаться организация. Одного произведения подсчета будет недостаточно, поэтому результаты должны обязательно заносится в форму, регламентированную правительством в приказе № 84-Н.

В связи с тем, что единого бланка для заполнения не существует, каждая организация может самостоятельно разработать бланк для отчетности или следовать этой форме, пока государство не внесло на нее запрет.

Что можно сделать, если размер меньше УК

В данном случае следует действовать согласно нормативу. Закон No14 – ФЗ ст. 20 п.3 ставит нам требование о том, что при уменьшении размера уставного капитала мы обязаны это отразить в регистрации ЕГРЮЛ.

Такую процедуру необходимо делать как минимум один раз в год, когда предстоит сдача годового отчета организации. В этом случае мы будет должны сравнить уставной капитал и указанную сумму.

Эту процедуру стоит перенести на другое время или же снизить сумму выплат до такой величины, чтобы она была равна той величине дивидендов, при которой данное действие будет возможно совершить.

Существуют и иные случаи, например, когда сумма активов составляет меньшую сумму уставного капитала или ЧА вовсе получились отрицательными.

В таком случае организация должна заявить о своей ликвидации. Такое положение указано в п.3 ст. 2- закона № 14 – ФЗ.

Налоговая инспекция также постоянно следит за деятельностью и отчетами организации, поэтому те организации, у кого ЧА оказались меньше уставного капитала будут приглашены на комиссию в ИНФС для разрешения данной ситуации, т.к. маленькие или отрицательные активы это большая угроза для предприятия, которая может стоить ей закрытию.

Данное положение означает, что предприятие уже несет или понесло большие убытки, поэтому необходимо действовать оперативно, и разрабатывать план по выходу из такого положения.

Вдобавок к этому существуют действенные способы по увеличению ЧА:

В такой ситуации следует действовать очень быстро, т.к. при обнаружении данного факта инвесторами никто не захочет вливать свои средства в сомнительную организацию, не способную отдать прибыль.

Видео: на что обратить внимание

Рассмотрим понятие, формулу расчета и экономический смысл чистых активов компании.

Чистые активы

Чистые активы (англ. Net Assets ) – отражают реальную стоимость имущества предприятия. Чистые активы рассчитываются акционерными обществами, обществами с ограниченной ответственностью, государственными предприятиями и органами надзора. Изменение чистых активов позволяет оценить финансовое состояние предприятия, платежеспособность и уровень риска банкротства. Методика оценки чистых активов регламентирована законодательными актами и служит инструментом диагностики риска банкротства компаний.

Стоимость чистых активов. Формула расчета

В состав активов входят внеоборотные и оборотные активы за исключением задолженности учредителей по взносам в уставной капитал и затрат на выкуп собственных акций. Пассивы включают в себя краткосрочные и долгосрочные обязательства за исключением доходов будущих периодов. Формула расчета имеет следующий вид:

ЧА ­– стоимость чистых активов предприятия;

А1 – внеоборотные активы предприятия;

А2 – оборотные активы;

ЗУ – задолженности учредителей по взносам в уставной капитал;

ЗВА – затраты по выкупу собственных акций;

П2 – долгосрочные обязательства

П3 – краткосрочные обязательства;

ДБП – доходы будущих периодов.

Величина чистых активов рассчитывается на основе данных бухгалтерского баланса (Форма №1), и формула имеет следующий вид:

Пример расчета стоимости чистых активов бизнеса в Excel

Рассмотрим пример расчета стоимости чистых активов для организации ОАО «Газпром». Для оценки стоимости чистых активов необходимо получить бухгалтерскую отчетность с официального сайта компании. На рисунке ниже выделены строки баланса необходимые для оценки величины чистых активов, данные представлены за период с 1 квартала 2013 года по 3 квартал 2014 года (как правило, оценка чистых активов проводится ежегодно). Формула расчета чистых активов в Excel имеет следующий вид:

Чистые активы =C3-(C6+C9-C8)

Видео-урок: «Расчет величины чистых активов»

Анализ чистых активов проводится в следующих задачах:

• Оценка финансового состояния и платежеспособности компании (см.→ « «).
• Сравнение чистых активов с уставным капиталом.

Оценка платежеспособности

Платежеспособность представляет собой способность предприятия рассчитываться за свои обязательства своевременно и в полном объеме. Для оценки платежеспособности производят, во-первых, сравнение величины чистых активов с размером уставного капитала и, во-вторых, оценка тенденции изменения. На рисунке ниже показана динамика изменения чистых активов по кварталам.

Анализ динамики изменения чистых активов

Следует разделять платежеспособность и кредитоспособность, так кредитоспособность показывает возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам с помощью наиболее ликвидных видов актива (см.→ ). Тогда как платежеспособность отражает возможность погашения долгов как с помощью наиболее ликвидных активов, так и медленно реализуемых: станки, оборудование, здания и т.д. В результате это может отразиться на устойчивости долгосрочного развития всего предприятия в целом.

На основе анализа характера изменения чистых активов производится оценка уровня финансового состояния. В таблице ниже показана взаимосвязь между тенденцией изменения чистых активов и уровнем финансового состояния.

Сравнение чистых активов с уставным капиталом

Помимо динамической оценки, величину чистых активов для ОАО сравнивают с размером уставного капитала. Это позволяет оценить риск банкротства предприятия (см.→ ). Данный критерий сравнения определен в законе ГК РФ (п. 4 ст. 99 ГК РФ; п. 4 ст. 35 Закона об акционерных обществах ). Не соблюдение данного соотношение приведет к ликвидации в судебном порядке данного предприятия. На рисунке ниже представлено соотношение чистых активов и уставного капитала. Чистые активы ОАО «Газпром» превышают уставной капитал, что исключает риск банкротства предприятия в судебном порядке.

Чистые активы и чистая прибыль

Чистые активы анализируются также с другими экономико-финансовыми показателями организации. Так динамика роста чистых активов сопоставляется с динамикой изменения выручки от продаж и . Выручка от продаж является показателем отражающим эффективность систем продаж и производства предприятия. Чистая прибыль является важнейшим показателем прибыльности деятельности бизнеса, именно за счет нее прежде всего финансируются активы предприятия. Как видно из рисунка ниже, чистая прибыль в 2014 году снизилась, что в свою очередь отразилось на величине чистых активов и финансовом состоянии.

Анализ темпа роста чистых активов и международного кредитного рейтинга

В научной работе Жданова И.Ю. показывается наличие тесной связи между темпом изменения чистых активов предприятия и значением международного кредитного рейтинга таких агентств как Moody’s, S&P и Fitch. Снижение экономических темпов роста чистых активов приводит к уменьшению кредитного рейтинга. Это в свою очередь приводит к снижению инвестиционной привлекательности предприятий для стратегических инвесторов.

Резюме

Стоимость чистых активов является важным показателем величины реального имущества предприятия. Анализ динамики изменения данного показателя позволяет оценить финансовое состояние и платежеспособность. Величина чистых активов используется в регламентированных нормативных документах и законодательных актах для диагностики риска банкротства компаний. Снижение темпа роста чистых активов предприятия приводит к уменьшению не только финансовой устойчивости, но и уровня инвестиционной привлекательности. Подписывайтесь на рассылку по экспресс методам финансового анализа предприятия.

Расчет чистых активов по балансу требуется, чтобы точно проанализировать экономическое состояние юридического лица.

На основании данного нормативного акта налоговые органы имеют право инициировать в судебном порядке ликвидацию юрлица, если его функционирование вызвало отрицательный результат данных бухучета.

При этом организационная форма компании значение не имеет.

Важно! Законодательство предоставляет возможность юридическому лицу, пока не истек 2-летний период, осуществить профилактические меры по оздоровлению компании.

Владельцам компании требуется или повысить размер ЧА, или уменьшить объем УК, чтобы компания продолжила работу и не подверглась ликвидации. Акционеры обязаны принять одно из этих решений в течение первых 6 месяцев года, грядущего за отчетным.

Если произошло уменьшение размера УК, то об этом обстоятельстве должны быть уведомлены кредиторы, а в течение 3 дней, после наступления данного события, информация передается в налоговую службу.

При минимальном размере УК и если расчет чистых активов по балансу для ООО получился с минусовым значением, то появляется угроза ликвидации юрлица, при этом инициатором данного процесса является налоговая инспекция, отправляющая иск в арбитражный суд.

Налоговый орган в заявлении о ликвидации аргументирует свое ходатайство, но окончательное решение выносит арбитражный суд.

Если в ходе судебных прений выясняется, что компания способна выполнить свои обязательства перед кредиторами, не имеет крупных долгов, заработная плата выплачивается своевременно и в полном объеме, все налоговые платежи вносятся в отведенный для этого законодателем период, то в ликвидации будет отказано.

Как увеличить размер чистых активов

При расчете чистых активов 2018 по балансу и их неудовлетворительной структуре, существует 2 пути выхода из этой ситуации.

Следует сделать новую оценку ОС или нематериальных активов (НМА).

При росте активов появляется положительная разница между старым и новым размером активов. Эту сумму необходимо списать на счет 83 , на котором отображается добавочный капитал.

Смысл этой операции состоит в том, чтобы ЧА увеличились в объеме.

Важно! Если компания приняла решение заново произвести оценку своих активов, то в дальнейшем это нужно будет делать на постоянной основе.

Если в дальнейшем эта процедура будет проводиться бессистемно, то к организации применят санкции, закрепленные в Административном и Налоговом кодексе РФ.

Законодатель предусмотрел применение санкций в связи с тем, что нерегулярная переоценка ведет к неверному отражению суммы активов.

Если имущественный налог умышленно занижается компанией, то на нее могут быть наложены штрафные санкции в размере 20% от суммы недополученного налога.

Сумма штрафных санкций при этом должна превысить сорок тысяч рублей.

Если несистематическая переоценка ОС и НМА повлекла грубое искажение баланса, то должностные лица могут быть оштрафованы на сумму до трех тысяч рублей.

Занижение бухгалтерией компании налога на 10% и более является грубым нарушением, так же к грубому нарушению относится недостоверное отображение любой строки баланса более чем на 10% (ст. 15.11 КоАП РФ).

Чтобы избежать санкций, учредителям следует произвести пополнение активов. Например, внеся денежные средства на счет в банке или добавить иные активы.

Эти средства в балансе отражаются в строке «Прочие доходы».

Эта проводка показывает увеличение ЧП и, в соответствии с этим ведет к увеличению суммы ЧА.

Важно! Чтобы данная операция соответствовала всем требования контролирующих органов, необходимо обязательно указать цель пополнения активов.

В решении учредителей следует прописать, что имущество или денежные средства были добавлены для увеличения стоимости ЧА до размера, который предусмотрел законодатель.

Как определить ЧА

ЧА – это собственное имущество организации, остающееся у нее после оплаты долговых обязательств перед всеми кредиторами.

Для расчета чистых активов 2018 по балансу, следует определить объем активов и пассивов, и найти разницу между ними.

Иными словами требуется найти разницу между собственным имуществом фирмы и долгами перед иными лицами. Расчет ЧА осуществляется путем суммирования собственного имущества компании:

1. Недвижимость.
2. Участки земли.
3. Доходы от работы организации.
4. Иное имущество.

При расчете чистых активов 2018 по балансу из активов исключаются долги собственников юридического лица по взносам в уставной капитал. Из пассива исключают стр. 1530 бухгалтерского баланса.

Формула расчета чистых активов по балансу будет выглядеть, как показано ниже:

Есть и другой метод определения ЧА. Формула расчета чистых активов по балансу в данном случае выглядит по другому:

Анализ ЧА

При расчете ЧА итог может получиться следующим:

1. Если после применения формулы расчета чистых активов по балансу получилось отрицательное значение, то у организации долги перед третьими лицами превышают доходность компании. Иными словами результат деятельности фирмы будет убыточным. Фирма находится в зависимости от кредиторов.
2. Положительная величина чистых активов (формула расчета по балансу 2018) означает, что фирма может без проблем осуществлять выплаты по своим долгам с контрагентами и у нее есть собственные средства.
3. Если расчет чистых активов по балансу для ООО получился нулевым, то это значит, что организация работает без прибыли.

Самая нехорошая ситуация возникает у юридических лиц при отрицательной величине ЧА, так как в этом случае вероятность их банкротства достаточно высокая.

Следует всегда контролировать, чтобы ЧА не были меньше требуемой величины УК, иначе организация подлежит ликвидации.

Ранее мы писали, как следует увеличить ЧА при неудовлетворительной структуре баланса.

Но это не все способы повысить его размер, есть и другие:

1. Проводится дополнительная эмиссия УК учредителями компании (стр. 1310 баланса)
2. Учредителями вносится вклад для увеличения резервного капитала (стр. 1360 баланса).
3. Можно списать просроченную задолженности кредиторов, но данная операция увеличит сумму налога на прибыль.
4. При бесплатной передаче имущества акционерами компании или иными лицами. Доходы будущих периодов возрастут. Это увеличит ЧА. Чтобы в результате этой операции не вырос, нужно, чтобы этот учредитель владел как минимум 50% УК или акций компании.

Все эти способы, несомненно, хороши, но нужно понимать, что это всего лишь искусственный рост ЧА и благосостояние организации от этого не улучшится. Отрицательное значение ЧА допускается, если компания была создана недавно и не успела заработать ЧП в достаточном объеме.

Расчет чистых активов по балансу для или иными словами их стоимость в бухгалтерском балансе не указывается, ее следует подготовить отдельным формуляром. Законодатель не дает никаких разъяснений о форме данного бланка.

Организация вынуждена самостоятельно создать нужный формуляр расчета ЧА и прописать его форму в своей учетной политике.

Можно воспользоваться старым бланком, который был разработан ранее законодателем. Минфин не воспрещает его использование.

Тем более он содержит все необходимые колонки. Следует только не забыть прописать его в учетной политике компании.

Пример расчета ЧА

Для полного понимания, как определить ЧА, рассмотрим наглядный пример:

Первый раздел. Активы внеоборотные.	Тыс. руб.
ОС	400
Незавершенное кап. строительство	2 700
Долгосрочные финвложения	800
Второй раздел. Активы, используемые в деятельности предприятия менее года (оборотные).	Тыс. руб.
Сырье, материалы	300
Задолженность дебиторов	900
Долги акционеров по взносам в УК	60
Деньги	300
Третий раздел. Капитал.	Тыс. руб.
УК	240
Нераспр. прибыль	500
Четвертый раздел. Долгосрочные пассивы	000
Пятый раздел. Краткосрочные пассивы	Тыс. руб.
Краткосрочные долги	300
Долг перед бюджетом	200
Иная задолженность	1 800

При подсчете ЧА не учитывают задолженность учредителей по взносам в УК. Производим вычисления:

400 + 2 700 + 800 + 300 + 900 – 60 + 300 = 5 400 тыс. рублей

Для расчета требуемого показателя в нашем примере расчета чистых активов по балансу производим следующие вычисления:

2 000 + 300 + 200 + 1 800 = 4 300 тыс. рублей

ЧА=5 400 - 4 300 = 1 100 тыс. рублей

Расчет чистых активов по балансу для ООО показал, что ЧА имеют положительное значение и составляют 1 100 000 рублей.

Деятельность данной компании является прибыльной.

Зачем следует определять ЧА

Размер активов определяется один раз ежегодно. Этот показатель рассчитывается в следующих ситуациях:

1. Для осуществления проверки экономического состояние юридического лица . Расчет чистых активов по балансу для ООО дает возможность, произвести оценку насколько фирма работает эффективно. Величина ЧА сопоставляется с размером УК. Если ЧА выше УК, то это говорит о стабильной работе фирмы. При возникновении ситуации, когда УК превышает ЧА, то следует оперативно принять мероприятия с целью корректировки баланса.
2. Выплата дивидендов. Согласно законодательству выплатить учредителям возможно только после изучения финансового состояния предприятия. Для этого следует рассчитать соотношение УК и ЧА. Когда размер ЧА ниже показателя УК, то выплатить дивиденды не представляется возможным.
3. Для установления действительной стоимости доли. Реальная цена доли акционера – это размер ЧА, который соответствует величине определенной доли.
4. Для увеличения УК. Повышение УК возможно осуществить за счет добавочных вкладов учредителей, собственного имущества компании или за счет средств третьих лиц (если это действие не противоречит Уставу компании). Повысить УК следует на сумму разницы между ЧА и УК.
5. Для уменьшения УК. Если объем ЧА несоизмерим с УК, то юридическое лицо должно принять решение о снижении размера УК.

Пример заполненного баланса

Любая компания сталкивалась с потребностью произвести расчет чистых активов по балансу для ООО или иного юрлица.

Анализ ЧА онлайн

При расчете чистых активов по балансу калькулятор- онлайн поможет бухгалтеру в считанные минуты произвести расчет этого показателя.

Чтобы получить данный расчет следует заполнить данные бухгалтерского баланса в предложенную сервисом таблицу .

Важно: Принятой формы расчета анализа ЧА в настоящее время нет, компании должны разработать бланк самостоятельно и утвердить его в качестве приложения к учетной политике.

Вам будет предложено осуществить расчет ЧА двумя способами, которые регламентированы Российским законодательством.

Используя чистые активы (формула расчета по балансу) позволит бухгалтерии быстро подготовить требуемый формуляр.

На онлайн-сервисе AnFin.ru вы можете не только произвести расчет чистых активов по балансу калькулятор-онлайн, но и бесплатно заказать финансовый анализ компании, который содержит следующую информацию:

1. Анализ платежеспособности компании по ее чистым активам.
2. Оценка экономической деятельности компании на основании финансового анализа фирмы.
3. Рассчитана платежеспособность по ЧА.
4. Определены по группам активы и пассивы.
5. Установлена финансовая устойчивость фирмы.
6. Будет предложено произвести анализ агрегированного баланса по годам.
7. Сервис рассчитает прибыльность, и эффективность работы фирмы.
8. Будет приведена структура активов баланса в процентах и их динамика.

При расчете чистых активов по балансу калькулятор-онлайн вы можете запросить углубленное изучение финансового состояния компании. Он включает в себя:

1. Оценку компании по пятифакторной модели Альтмана. Расчет актуален для предприятий, чьи акции котируются на биржах.
2. Оценку предприятия по модифицированной пятифакторной модели Альтмана. Расчет нужен для тех юридических лиц, чьи акции не покупаются и не продаются на биржах.
3. Проверку на правильность заполнения старой и новой формы бухучета.
4. Расчет эффекта финансового рычага.
5. Проведение анализа финансовых результатов юридического лица.
6. Проверку компании на возможность банкротства при помощи модели Фулмера.
7. Аналитику платежеспособности фирмы по ЧА.
8. Расчет эффекта операционного рычага, который демонстрирует, на сколько процентов поменяется прибыль при изменении объема продаж на 1%.

После проведения финансового анализа компании, осуществленного при расчете чистых активов по балансу калькулятор-онлайн, будут выявлены проблемы, которые предприятие должно решить для укрепления своей финансовой устойчивости, и предложены мероприятия юридического лица.

Вот лишь часть проблем, по которым предприятие получит рекомендации:

1. Проблемы с неудовлетворительным состоянием любой из статей баланса и отчета о прибылях и убытков.
2. Снижение реализации продукции.
3. Ухудшение маркетинговой активности.
4. Падение объемов производства.
5. Неэффективная работа персонала.
6. Рост себестоимости продукции.
7. Низкая результативность использования прибыли.
8. Снижение инвестиционной деятельности.
9. Наличие негативного прогноза экономического состояния.
10. Возникновение риска банкротства.

Как видно из вышесказанного анализ и регулярный расчет чистых активов помогут юридическому лицу предотвратить финансовые потери.

Чистые Активы

В форме Отчета об изменениях капитала, утвержденной Приказом Минфина России N 66н, разд. 3 выглядит следующим образом:

В данном разделе по строке 3600 «Чистые активы» приводится информация о величине чистых активов организации на 31 декабря отчетного года, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

С 4 ноября 2014 г. все коммерческие организации, за исключением кредитных организаций и акционерных инвестиционных фондов, производят расчет стоимости чистых активов в соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов, утвержденным Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н (п. п. 1, 2, 3 Порядка).

Под стоимостью чистых активов организации понимается величина, определяемая как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации. Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета. При этом активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости, подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации (в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин) исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса. Объекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются (п. п. 4, 7 Порядка).

В состав принимаемых к расчету активов включаются все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций (п. 5 Порядка).

В состав принимаемых к расчету обязательств включаются все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества (п. 6 Порядка).

Строка 3600 Отчета об изменениях капитала = Активы, принимаемые к расчету — Обязательства, принимаемые к расчету

Если полученный в результате расчета показатель отрицательный, то он указывается по строке 3600 в круглых скобках.

Показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Отчетов об изменениях капитала, сформированных за соответствующие предыдущие годы.

Однако следует учесть, что ранее действовавший Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденный Приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз, предусматривал исключение из состава пассивов, принимаемых к расчету, всей суммы доходов будущих периодов, а не только тех, которые признаны у организации в связи с получением ею государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Поэтому если у организации на 31 декабря 2013 г. и на 31 декабря 2012 г. имелись иные доходы будущих периодов, то показатели по строке 3600 на указанные даты были сформированы по иным правилам. Соответственно, для отражения в отчетности 2014 г. они должны быть скорректированы таким образом, как если бы они определялись по тем же правилам, что и показатель строки 3600 на 31 декабря 2014 г. Иными словами, должна быть обеспечена сопоставимость сравнительных показателей. При этом произведенные корректировки должны быть раскрыты в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).

Пример заполнения строки 3600 «Чистые активы»

Показатели Бухгалтерского баланса на 31.12.2014: тыс. руб.

	Графа «На 31 декабря 2014 г. «	Графа «На 31 декабря 2013 г. «	Графа «На 31 декабря 2012 г. «
1	2	3	4
1. Строка 1100 «Итого по разделу I»	27 547	23 549	23 691
2. Строка 1200 «Итого по разделу II» (задолженность учредителей у организации отсутствует)	28 997	37 343	28 452
3. Строка 1400 «Итого по разделу IV»	11 991	12 088	8658
4. Строка 1500 «Итого по разделу V»	19 273	22 814	22 414
5. Строка 1530 «Доходы будущих периодов» (показатель целиком сформирован за счет признания поступлений от государственной помощи)	2862	2786	2710

Решение

Стоимость чистых активов составляет:

на 31 декабря 2014 г. — 28 142 тыс. руб. (27 547 тыс. руб. + 28 997 тыс. руб. — 11 991 тыс. руб. — 19 273 тыс. руб. + 2862 тыс. руб.);

на 31 декабря 2013 г. — 28 776 тыс. руб. (23 549 тыс. руб. + 37 343 тыс. руб. — 12 088 тыс. руб. — 22 814 тыс. руб. + 2786 тыс. руб.);

на 31 декабря 2012 г. — 23 781 тыс. руб. (23 691 тыс. руб. + 28 452 тыс. руб. — 8658 тыс. руб. — 22 414 тыс. руб. + 2710 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета об изменениях капитала будет выглядеть следующим образом.

Чистые активы общества - это те собственные средства компании, которые останутся у нее после того, как она рассчитается со всеми кредиторами. То есть это разница между активами компании и ее обязательствами с учетом небольших корректировок. Иной способ определить показатель чистых активов - это взять итоговый показатель раздела III баланса «Капитал и резервы» и также скорректировать его на некоторые суммы. То есть чистые активы - это капитал ООО.

Расчет чистых активов по балансу

Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса по формуле (п. 2 ст. 30 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ ; Порядок, утв. Приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н):

Из этой формулы хорошо видно, что собственный капитал и чистые активы - это по сути одно и то же.

Или же можно использовать такую формулу расчета чистых активов по балансу:

Расчет чистых активов в 2018 году производится по этим же формулам.

Чистые активы: строка бухотчетности

Сумма чистых активов отражается в бухгалтерской отчетности в разделе 3 «Чистые активы» Отчета об изменениях капитала.

Если чистые активы меньше уставного капитала

Если у вашей компании чистые активы стали меньше уставного капитала, то вы обязаны уменьшить уставный капитал до уровня чистых активов и зарегистрировать такое уменьшение в ЕГРЮЛ (). То есть, как минимум после составления годовой бухгалтерской отчетности, нужно сравнивать уставный капитал и чистые активы.

Кроме того, действует такое правило. Если ООО принимает решение выплатить участникам дивиденды, но в результате начисления дивидендов стоимость чистых активов станет меньше, чем требуется, то начислять дивиденды в планируемой сумме нельзя. Нужно уменьшить распределяемую на дивиденды прибыль до величины, при которой указанное выше соотношение будет выполняться.

Вместе с тем, никакой ответственности за нарушение требования о соотношении уставного капитала и чистых активов не установлено.

Отрицательные чистые активы

Если же чистые активы стали меньше размера минимального уставного капитала (10 000 руб.) либо чистые активы вообще ушли в минус, то ООО подлежит ликвидации (п. 3 ст. 20 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ).

Оценка чистых активов

Налоговая служба также анализирует бухгалтерскую отчетность компаний и отбирает те из них, у кого чистые активы менее уставного капитала. Ведь отрицательные или просто маленькие чистые активы - это результат большого убытка в текущем или прошлых периодах. После этого руководитель компании приглашается на комиссию в ИФНС, где ему предлагается повысить чистые активы до нужного уровня.

Увеличение чистых активов

Для увеличения чистых активов существует несколько способов:

• провести в бухгалтерском учете переоценку имущества (основных средств и нематериальных активов) (п. 15 ПБУ 6/01);
• проверить кредиторскую задолженность (возможно по каким-то долгам истекли сроки исковой давности);
• получить помощь от участников общества (вклад в имущество ООО).