Приход денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ПКО). Данный документ доступен из одноименного журнала, либо из общего журнала кассовых документов меню Журналы -> Кассовые документы и имеет унифицированную печатную форму КО-1. Имеется возможность создания ПКО на основании каких-либо других документов, например накладные и счет-фактуры на расход. В данном случае в приходный ордер будут перенесены все общие реквизиты.
Заполнение документа рекомендуется начинать с табличной части. Табличная часть документа является многострочной, что существенно расширяет его возможности. В частности, при ведении взаиморасчетов с покупателями на счете 62 в разрезе договоров, в табличную часть заносятся суммы по каждому договору отдельно. При этом автоматически заполняются реквизиты шапки документа «Принято от» и «Основание» по последней строке табличной части.
- Реквизит «Приложение» автоматически заполняется при проведении процедуры «Привязка документов».
- Реквизит «Документ-основание» автоматически заполняется при создании ПКО на основании какого-либо документа. При формировании ордера непосредственно из журнала, данный реквизит не обязателен к заполнению.
- Реквизит «Подразделение» проставляется автоматически при ведении аналитического учета счета 50 по подразделениям предприятия (несколько касс). По умолчанию проставляется подразделение, указанное в настройках пользователя (Сервис -> Настройка -> Настройка Пользователя ).
- НДС Выделить - реквизит, относящийся к заполнению печатной формы документа и не оказывает влияния на его проведение. При активированном флаге сумма НДС выделяется отдельной строкой. По умолчанию - это сумма НДС из табличной части. Для того, чтобы в печатной форме документа было проставлено «НДС не облагается», необходимо, чтобы значение «%НДС» табличной части было равным «-1».
Заполнение табличной части производится вручную за исключением случаев заполнения документа на основании какого либо другого. Как уже было отмечено, табличная часть является многострочной. Каждая строка табличной части имеет свою операцию, что позволяет одним документом формировать разнообразные проводки. Примером может служить случай расчета с сотрудником предприятия, когда одним приходным ордером можно оформить возврат неиспользованной подотчетной суммы, возвраты займов по нескольким договорам и произвести расчет по прочим операциям (недостача). Реквизиты табличной части определяют сумму проводки и аналитику корреспондирующих счетов.
- «От кого» является ссылкой на любой из справочников, элементы которого прямо или опосредовано могут быть плательщиками наличных денежных средств.
- «%НДС» рекомендуется заполнять из предлагаемых значений, вызываемых через клавишу F4 . По умолчанию проставляется значение 18 %.
- «Расходный ордер» - реквизит, обязательный к заполнению при оформлениях возврата денежных средств. В данную графу вносятся банковские или кассовые документы, по которым были выплачены данные средства. Особенно важно заполнение данного реквизита при расчетах с поставщиками или покупателями, так как на их основании производится перерасчет оплаты документов при расчете НДС.
- «Комментарий» - поле для заметок.
При ведении валютного учета на предприятии (Константа «Валютный учет» имеет значение «Да»), становится доступным реквизит «Сумма, $» в которую заносится валютный эквивалент рублевой суммы, расчитываемый исходя из курса, действующего в системе на данный момент (Справочники -> Прочие -> Валюты ).
Остальные реквизиты служат для указания аналитики корреспондирующих счетов. В случае, если тип аналитики не предусмотрен документом, его значение следует проставлять в реквизите «Субконто».
Закладка «Валютный» служит для контроля и корректировки курса валюты.
При разделении документа на подвиды (Сервис -> Настройка -> Настройка видов документов ), появляется закладка «Дополнительные реквизиты», которая служит для введения реквизитов пользователя, не предусмотренных программным комплексом и определяемых выбранным подвидом документа.
Рассмотрим основные настройки основных операций по приходу наличных денежных средств.
Перемещение денежных средств
Операции по переводу денежных средств из одной кассы предприятия в другую (при наличии нескольких касс, либо прием дневной выручки из кассы розницы) или снятие денежных средств с расчетного счета рекомендуется производить через счет 57. Таким образом типовая операция в обоих случаях будет состоять из одной операции 50/57, «Тип суммы» - Вся сумма, «Операнд» - Исходная сумма. Ответные документы должны содержать проводку 57/50 или 57/51. Данная методика позволяет оформить, провести и распечатать два взаимоувязанных документа. В противном случае один из документов не должен быть проведен. При этом из выписки банка, например, должна быть изъята информация о снятии денег с расчетного счета, а проводки по нему будет формировать несвойственный документ - ПКО.
Приход наличных денежных средств от покупателя
Приход наличных денежных средств за редким исключением должен производиться с применением контрольно-кассовой техники (ККТ). В программном комплексе реализована возможность подключения ККТ и работы с ней в автоматическом режиме (см. Справочник "Кассовые аппараты" (УАУ)). В некоторых случаях предпочтительнее параллельно кассовому чеку формировать ПКО. Данный подход удобен при расчетах с юридическими лицами, либо на оптовых складах, где организована реализация товара по схеме «подбор товара - оформление накладной (счет-фактуры) - наличный расчет». В данном случае процедура снятия кассы и передача выручки в кассу предприятия носит номинальный характер.
ПКО по приему наличных денежных средств от покупателя может быть сформирован на основании документа отпуска ТМЦ, например, счет-фактуры или розничной накладной. В данном случае все необходимые реквизиты (в том числе контрагент, договор, документ-основание, сумма, ставка НДС и, при необходимости, значение субконто) будут автоматически перенесены в ПКО. Типовая операция в данном случае состоит из одной операции 50/62. «Тип суммы» - Вся сумма, «Операнд» - Исходная сумма. В проводке типовой операции должен быть активирован флаг «Оплата документов».
Оплата документов производится в хронологическом порядке исходя из аналитики, указанной в ПКО. Например, при ведении учета расчетов с покупателями в разрезе договоров, будет закрываться задолженность наиболее раннего документа по договору, указанному в ПКО. Для оплаты данным ПКО конкретных документов (счетов-фактур), независимо от оплаты более ранних документов, предусмотрен стандартный механизм жесткой привязки, вызываемый элементом управления «Привязка документов».
В верхней таблице представлены неоплаченные документы по состоянию на установленную дату и, в соответствии с фильтрами, по Контрагенту, договору, счету. Элементом управления «Оплатить», документ переносится в нижнюю таблицу с приоритетом оплаты. Контрольная сумма «Итого в корзине» - сумма приоритетно оплачиваемых документов, «Сумма продажи» - сумма, установленная в ПКО. Возможна корректировка оплачиваемых сумм приоритетных документов в графе «К оплате». В случае, если суммы приходного ордера не хватает на оплату всех отмеченных документов, недооплаченным останется последний документ списка, в случае избытка суммы - остаток будет использован по общему правилу. Активированным флагом «„Жесткая“ привязка оплачиваемых документов» подтверждается приоритет оплаты.
Рассмотренный вариант (с использованием счета 62) применим как для расчетов с юридическими лицами по оптовым продажам, так и по продаже мелким оптом с использованием накладных. При этом не обязательно регистрировать каждого покупателя, достаточно в справочник «Контрагенты» ввести элемент «Розничный (мелкооптовый) покупатель» и все расчеты проводить по данной аналитике. Единственным обязательным условием при этом должна быть жесткая привязка ПКО к расходной накладной.
Возврат от продавца излишне уплаченных сумм
При приеме наличных денежных средств от поставщика в виде возврата излишне оплаченных сумм, необходимо указать документ, по которому эти суммы были выплачены. Выбор документа оплаты производится в графе «Расходный ордер», где выбирается тип документа (выписка банка, РКО), а затем сам документ. Заполнение данной графы обязательно, так как по этой информации производится движение по регистру взаиморасчетов и корректировка оплаченных документов, что в свою очередь находит отражение в расчете НДС.
Операция содержит одну проводку 50/60 с привязкой к регистру «Покупки» (измерения Стоимость и Количество). «Тип суммы» - Вся сумма, «Операнд» - Исходная сумма.
Прочие операции прихода наличных денежных средств оформляются с учетом аналитики корреспондирующего счета. Если для проведения документа не хватает аналитики, система выдаст сообщение.
Поступление денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером . Сокращенно его принято называть ПКО. Форма ПКО утверждена в Постановлении Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Там он называется: "Форма №КО-1". ПКО (его внешний вид мы рассмотрим чуть позже) состоит из двух частей - ордера и квитанции. При внесении денежных средств в кассу организации квитанция выдается внесшему их лицу, а ордер остается в организации.
Порядок движения ПКО по инстанциям организации, вкратце, выглядит следующим образом. Бухгалтер выписывает ПКО, на ПКО ставят печать организации, на нем расписывается главный бухгалтер (или другое уполномоченное лицо), после чего ордер передается кассиру, который проверяет реквизиты ордера, получает по нему деньги и выдает квитанцию лицу, внесшему деньги.
Бухгалтер и кассир в автоматизированном учете кассовых операций
Еще до того, как мы познакомимся с особенностями заполнения документа, который используется в 1С:Бухгалтерии, давайте рассмотрим вопрос разделения функций бухгалтера и кассира при автоматизированной обработке кассовых ордеров.
Бухгалтер может сформировать приходный кассовый ордер , распечатать его на принтере (для того, чтобы поставить на бумажной копии ордера необходимые подписи и печати) и передать кассиру. При этом бухгалтер, после формирования электронного документа, записывает его в системе, но не проводит - то есть - нажимает на кнопку Записать в форме документа и не трогает кнопку ОК . После того, как документ записан - он будет сохранен в базе данных, но не сформирует никаких движений по регистрам. То есть - документ будет, но никакого воздействия на состояние учета, на состояние бухгалтерских регистров, он не окажет. Когда кассир завершит работу с ПКО, получит по нему нужную сумму - он может отыскать документ в базе данных, открыть его и провести, нажав на кнопку Провести в форме документа.
Ну а если деньги по ПКО так и не будут внесены - документ так и останется записанным, но не проведенным, то есть на состояние учета он не повлияет.
Кстати, кассир, помимо вышеописанных манипуляций с ПКО, должен зарегистрировать ордер в кассовой книге (Ф №КО-4). 1С:Бухгалтерия берет на себя и формирование кассовой книги . Несмотря на то, что учет практически полностью автоматизирован, некоторые сведения - такие, как те же ПКО или листы кассовой книги - не доверены пока полностью электронике. Поэтому многое - в частности - листы кассовой книги , о которой мы поговорим ниже, приходится распечатывать, подшивать, хранить - как в обычной бухгалтерии.
Процедура обработки документов в каждой конкретной бухгалтерии может отличаться от стандартной. Кстати, это касается не только кассовых операций.
Оформление ПКО
Для того, чтобы открыть список документов для ПКО, нужно выполнить команду Касса > Приходный кассовый ордер . В появившемся окне списка нажмем на кнопку Добавить - отобразится окно для выбора вида документа.
Ниже перечислены виды документов, по которым можно организовать прием денежных средств, а так же приведены примеры операций с бухгалтерскими записями, содержащими корреспонденцию счетов. Обратите внимание на то, что здесь и далее мы будем, в основном, показывать схематические проводки, которые при ведении учета будут преобразованы к более подробному виду. Например, в 1С:Бухгалтерии счет 50 в проводках не используется - он представлен в проводках своими субсчетами.
| № | Вид документа | Хозяйственные операции | Д | К |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Оплата от покупателя | Поступила выручка, полученная от реализации товаров, работ, услуг | 50 | 62 |
| 2 | Прием розничной выручки | Приняты денежные средства из операционной кассы в кассу организации | 50.01 | 50.02 |
| 3 | Возврат денежных средств подотчетником | Сдан остаток подотчетной суммы наличными в кассу организации | 50 | 71 |
| 4 | Возврат денежных средств поставщиком | Получены ранее уплаченные денежные средства от поставщика за недопоставленную продукцию | 50 | 60 |
| 5 | Получены денежные средства в банке по чеку №___ для целей _____ | 50 | 51 | |
| 6 | Расчеты по кредитам и займам с контрагентами | Получены денежные средства в счет возврата коммерческого кредита | 50 | 76 |
| 7 | Прочий приход денежных средств | Оприходована выручка от реализации ОС, материалов, НМА и т.д. | 50 | 91, 76 |
| В ходе инвентаризации выявлены излишки кассы , выявленные излишки оприходованы в кассу | 50 | 91 | ||
| Получены денежные средства от сотрудников организации в счет возмещения ущерба от материально-ответственных лиц, выплаты за услуги и т.д. | 50 | 73 |
Рассмотрим небольшой пример. 16.01.2009 в кассу организации поступили наличные денежные средства с расчетного счета в сумме 10000 рублей .
Для создаваемого ПКО выберем вид документа Получение наличных денежных средств в банке , откроется форма ПКО, которую нужно заполнить.
Здесь мы заполняем реквизит Сумма - вводим 10000 рублей, на вкладке Реквизиты платежа устанавливаем следующие параметры:
Напомним, что аналитический учет в разрезе счетов учета денежных средств (в частности, по счету 50 и его субсчетам) ведется по субконто Статья движения денежных средств (ДДС) . Наличие данного аналитического разреза предназначено для автоматизированного заполнения Отчета о движении денежных средств (Форма №4). Каждый "денежный" документ вам придется снабдить информацией о статье ДДС. Если Форма №4 вашей организации по каким-то причинам не нужна - аналитику по счетам учета денежных средств лучше всего отключить (Предприятие > Настройка параметров учета , вкладка Денежные средства ).
Вкладка Печать нужна для заполнения реквизитов, которые используются при печати документа. Для того, чтобы распечатать ПКО, нажмем на кнопку Печать . На экране отобразится форма ПКО - та самая Форма №КО-1, о которой мы говорили выше.
Нажмем кнопку ОК в окне документа, он будет записан, проведен и отобразится в окне списка документов Приходные кассовые ордера .
Часто после того, как документ записан и проведен возникает необходимость в уточнении подробностей о его проведении. Например - для того, чтобы узнать, какие именно проводки сформировал этот документ, в какие именно регистры были сделаны записи. Напомним, что для того, чтобы узнать подробности о проведении документа, нужно выделить его и нажать на кнопку , которая расположена на панели инструментов окна списка документов. Результат нажатия этой кнопки вы видите на рисунке ниже.
Причем, это окно дает не только данные о проводке, но и позволяет отредактировать ее вручную (установив соответствующую галочку), а так же получить полный отчет по проведению документа с подробной информацией обо всех движениях документа по регистрам. Для того, чтобы получить эту информацию, нажмите на кнопку Отчет по движениям документа в окнеРезультат проведения документа . Отчет по движениям документа отображает те же данные, которые отображаются в окне просмотра результатов проведения документа, однако, все они размещены на одном листе - это удобно для быстрого просмотра и для печати.
Ввод на основании
При заполнении ПКО и других кассовых документов (кстати, это касается вообще любых документов 1С:Бухгалтерии), очень удобно использовать механизм ввода на основании. Он позволяет ввести один документ на основании другого. Такой способ ввода документов выглядит вполне логичным - ведь документы довольно часто содержат повторяющуюся информацию и ее, эту информацию, вполне можно использовать.
Ввести ПКО можно на основании таких документов, как Счет на оплату покупателю , Реализация товаров и услуг , Отчет комиссионера о продажах , Отчет о розничных продажах .
ПКО и сам может послужить основанием для заполнения документа. Это могут быть документ Отражение начисления НДС , Расходный кассовый ордер , Счет-фактура выданный .
Теперь давайте рассмотрим выбытие денежных средств из кассы .
Безналичные денежные средства, особенности учета. Порядок покупки и продажи иностранной валюты. Бухгалтерские проводки по учету БСО, акредитивов, чеков и других разновидностей денежных средств.
Учет операций по кассе предприятия
Все наличные денежные расчеты организации отражаются на специальном счете 50 «Касса». А каждое действие с денежными средствами называется кассовой операцией. В статье подробнее остановимся на особенностях учета кассовых операций на предприятии и у ИП, рассмотрим 50 счет бухгалтерского учета, проводку по счету 50, отражающие основные операции по кассе, документальное оформление кассовых операций. К слову сказать, учет безналичных расчетов ведется на счете 51.
Правила ведения кассовых операций
Основной документ, регламентирующий все кассовые операции, это Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.10.11 №373-П. Также с этого года выходит Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юр. лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами предпринимательства».
Согласно данному положению, для кассы не обязательно иметь отдельную комнату, достаточно выделить некоторую площадь в помещении. В небольших организациях, где операций с наличность мало, специальное место, как правило, не оборудуют. В противном случае для кассы нужно отводить специальное помещение с железной дверью, тревожной кнопкой и маленьким окошком.
Все наличные денежные средства и иные материальные ценности, числящиеся в кассе, должны храниться в сейфе. Ключ от него находится только у кассира, а дубликат в запечатанном конверте хранится в сейфе руководителя организации.
В сейфе кассы не должно находиться посторонних ценностей. В случае инвентаризации все найденные излишки приходуют в доход организации. А вот недостачи взыскиваются с кассира, если иное виновное лицо не установлено.
Кассир отвечает за вверенные ему ценности. Для этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Уголовной ответственности за ненадлежащее ведение кассовых операций и недостачу не предусмотрено. Но к виновному лицу могут быть применены различные взыскания:
- удержания из заработной платы выявленных недостач
- выговор
- увольнение по статье ТК РФ
Сумма наличных денежных средств, находящихся в кассе, имеет определенным лимит. В течение дня разрешается превышать установленный лимит, но к концу рабочего дня, если превышение имеет место, то всю сверхлимитную наличность необходимо сдать в банк.
Но бывают ситуации, когда нет возможности отвезти деньги. В этом случае прибегают к небольшой хитрости: всю сверх лимитную сумму оформляют в подотчет, как правило, на руководителя или главного бухгалтера, а утром следующего дня она возвращается как неиспользованная подотчетная сумма.
Также разрешается превышение лимита в дни выдачи заработной платы. Но в настоящее время это встречается редко, поскольку все перечисления производятся безналичным способом сразу на зарплатные карты.
Каждая операция выдачи средств должна осуществляться с письменного распоряжения руководителя либо по предоставленной ведомости.
Оформление документов по кассовым операциям
Любое оприходование или расходование денежных средств должно быть документально подтверждено приходным (ПКО) или расходным (РКО) кассовым орденом. При этом каждая операция находит отражение записью в кассовой книге, а ПКО и РКО учитываются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
В расходном кассовом ордере обязательно должна быть указана прописью сумма к получению, дата и роспись получателя. При оформлении приходного кассового ордера кассир обязательно должен выдать квитанцию со своей росписью и печатью организации.
Передача наличных денежных средств из кассы на расчетный счет осуществляется на основании объявления на взнос наличными. В свою очередь, для получения наличных денег с расчетного счета оформляется денежный чек.
Оформляя кассовые документы, нужно помнить о том, что никаких исправлений и ошибок эти документы не терпят. Поэтому при указании неверных данных необходимо оформлять новый бланк кассового документа.
Бухгалтерский учет кассовых операций на предприятии (проводки по кассовым операциям)
Как уже выше было сказано, для учета наличных денежных средств используется счет 50 «Касса». Счет 50 в бухгалтерском учете – активный, на нем происходит учет активов - наличных денежных средств, это значит, по дебету отражаются поступления наличных средств в кассу, по кредиту - выбытия наличности из кассы. Далее рассмотрим подробнее кассовые операции на примерах с проводками.
Расход наличных денежных средств
1 - выдача в подотчет.
Выдача осуществляется на основании заявления, завизированного руководителем. В заявлении обязательно должны быть указаны сумма и ее назначение, а также в какой срок должен быть предоставлен отчет. Если он не указан, то отчет должен быть предоставлен в течении 3 дней. Перерасход также выдается только с распоряжения руководителя.
Для выдачи командировачных должен иметься приказ о направления лица в служебную командировку, а также распоряжение руководителя.
Для всех этих случае проводка будет одинаковая.
Д71 К50 - выданы деньги под отчет.
2 - сдача наличных денежных средств в банк.
Документы, на основании которых выполняется эта кассовая операция - выписка банка по расчетному счету, мемориальный ордер. Проводка по сдаче наличных в банк имеет вид:
Д51 К50 - деньги переданы из кассы на расчетный счет.
Аналогично для валютного счета и специальных счетов в банках.
Д52, 55 К50 - наличность передана из кассы на валютный (специальный) счет в банке.
Если денежные средства сданы в банк, но на расчетный счет не поступили, то оформляется проводка через сч. 57 «Переводы в пути». Проводки имеют вид:
Д57 К50 и Д51 К57.
3 - выдача заработной платы.
Зарплата выдается персоналу на основании платежной или расчетно-платежной ведомости. Если имеется ведомость, по повторно расписываться в получении в РКО не нужно. Проводка по выдаче зарплаты персоналу имеет вид:
Д70 К50 - выдана заработная плата работникам.
4 - выплата доходов от участия в организации лицам, не являющихся сотрудниками организации, проводка имеет вид Д76 К50.
5 - выплата депонированных сумм, чаще всего по ведомости. Для этой операции также выполняется проводка Д76 К50.
6 - выявлена недостача средств в кассе.
Д94 К50 - отражена недостача по кассе.
Приход наличных денежных средств
1 - получение средств с расчетного счета, проводка Д55 К51.
Обязательно прикладывается корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
2 - получение наличных денег от покупателей, проводка Д50 К62.
3 - возврат неиспользованной подотчетной суммы – Д50 К71.
4 - возврат излишне перечисленной заработной платы – Д50 К70.
5 - внесены взносы от учредителей в уставный капитал – Д50 К75/1.
Особенности учета кассовых операций для ИП
Согласно новому Указу для ИП с упрощенным налоговым учетом есть ряд послаблений в ведении кассы:
- на самих предпринимателей понятие «касса» не распространяется
- отменен запрет о расходовании средств, поступивших в кассу, на личные нужды
- можно не устанавливать лимит кассы
- если ИП ведет налоговый учет по книге учета доходов и расходов, то вести кассовую книгу не требуется
- если кассовая книга не ведется, то ПКО и РКО можно не оформлять
- все кассовые операции могут вестись кассиром, руководителем или самим индивидуальным предпринимателем
При этом учета поступления выручки на ККМ никто не отменял, а следовательно журнал кассира-операциониста ИП продолжает вести.
Типовые проводки по счету 50 «Касса»:
Лимит кассы - кто устанавливает и как рассчитывается
В целях обеспечения сохранности наличности, облегчения ее учета, в организациях и предприятиях устанавливается лимит остатка кассы, то есть максимально возможная сумма наличных средств, которая остается в кассе на момент окончания дня. Как рассчитать лимит кассы, какие формулы для расчета используются, кто устанавливает лимит кассы?
Порядок установления лимита кассы регламентирован Положением о порядке ведения кассовых операций № 373-П от 12 октября 2011 года, в приложении к которому приводятся соответствующие формулы. Положение определяет, что расчет лимита кассы должны вести не только юридические лица, но и предприниматели, в том числе и не имеющие банковского счета. Одним из нововведений стало то, что лимит остатка кассы устанавливается самими предприятиями и ИП, а не банками, как было раньше.
Если у предприятия имеются обособленные филиалы, расчет лимита остатка кассы производится с учетом наличности, находящейся в этих подразделениях. Исключением являются подразделения, которые имеют счет в банке. Для них должен быть установлен свой лимит кассы.
Порядок расчета лимита кассы для предприятий, имеющих наличную выручку
Юридические лица и предприниматели, деятельность которых предполагает приход наличных денег за реализованные товары, сделанные работы, оказанные услуги рассчитывают лимит кассы с помощью формулы:
L = V/ T * Nc
L – лимит кассы (в рублях)
V – общее поступление наличности за расчетный период (для вновь создаваемых предприятий – предполагаемое поступление)
T – период, за который происходит вышеуказанный приход наличных средств (в рабочих днях)
Nc – интервал, устанавливаемый руководителем предприятия (в рабочих днях), между переводами денег в банк.
Поступление наличности следует определять, исходя из максимумов прошлых лет, учитывая имеющуюся динамику. Расчетный период для лимита кассы может стать любой соответствующий период из прошлого, не превышающий 92 рабочих дня. Интервал между днями перевода наличных в банк или сдачи предпринимателю не должен быть больше семи рабочих дней, а при отсутствии в населенном пункте банка – четырнадцати рабочих дней
Смысл формулы, по которой рассчитывается лимит остатка кассы, очень прост. Определяется среднедневная выручка (как правило, максимально возможная) и умножается на количество дней, которые эти деньги будут накапливаться в кассе до перевода на банковский счет.
Порядок расчета лимита кассы при отсутствии выручки
Организации, не имеющие прихода наличности, ведут расчет по аналогичной формуле, в которой вместо выручки указываются средства, полученные в банке для выдачи:
L = R / T * Nn
L – лимит кассы (в рублях)
R – объем выданной наличности за расчетный период
T – период, за который происходила эта выдача (максимум 92 рабочих дня)
Nn – интервал (в рабочих днях) между получениями средств для выдачи по денежному чеку банка или от индивидуального предпринимателя, не имеющего банковского счета.
Здесь, как и в предыдущем случае, следует учитывать прошлые периоды максимальных выдач, либо ожидаемые выдачи – для вновь создаваемых предприятий. Максимально допустимый интервал между получениями такой же – 7 (14) дней.
При любом варианте расчета лимита остатка кассы не учитываются наличные средства, полученные для выплат зарплат, стипендий, пособий и других подобных целей, начиная со дня получения этих средств с банковского счета. Следует помнить, что согласно Положению о кассовых операциях на выдачу зарплат и прочих пособий выделяется не больше пяти рабочих дней.
Еще одним исключением, когда допустимо превышение лимита кассы, являются выходные и праздничные дни. Имеются в виду дни, являющиеся для предприятия рабочими, а для банка выходными.
Во всех остальных случаях превышение лимита остатка кассы недопустимо. Если это произошло, необходимо незамедлительно сдать денежные средства в банк (или индивидуальному предпринимателю). Другим вариантом будет выдать определенную сумму под отчет одному из сотрудников. Контроль соблюдения лимита наличных в кассе осуществляется по кассовой книге 0310004 после выведения остатков по окончании рабочего дня.
Приказ об установлении лимита кассы
Принятый лимит остатка кассы оформляется в виде приказа руководителя предприятия или индивидуального предпринимателя. В приложении к приказу приводится расчет лимита кассы, который должен содержать:
- выбранный период для расчета (месяц, квартал или иной период)
- объем выручки (выдачи) за этот период
- выбранный интервал сдачи (получения) наличности
- полученный результат расчета (с округлением до целого числа рублей).
Приказ может устанавливать любой срок действия лимита, от одного месяца до нескольких лет. При возможных изменениях движения наличности лимит остатка кассы может быть пересчитан в любой момент. При отсутствии приказа, устанавливающего лимит кассы, он принимается равным нулю, т. е. по окончании рабочего дня наличных средств в кассе быть не должно.
Контролирующие органы могут производить проверку соблюдения лимита остатка кассы. В случае превышения лимита к предприятию применяются штрафные санкции.
Бланки строгой отчетности
Документы, которые выдаются вместо ККМ чека при совершении расчетов с населением за оказанные услуги, называют бланками строгой отчетности (БСО). Эти документы относятся к кассовым документам и должны подчиняться определенным требованиям, иметь определенные реквизиты. Что относится к БСО, какие требования предъявляются к бланкам строгой отчетности, особенности бухгалтерского учета (проводки).
Что является бланком строгой отчетности:
- Туристические путевки
- Авиа, железнодорожные билеты и другие проездные документы
- Театральные билеты и прочее
БСО могут быть применены исключительно при услугах населению. Ими не пользуются при продаже товаров.
Министерство финансов РФ запрещает печать БСО при помощи обычных компьютеров. Такие бланки, как правило, заказывают в типографиях. Не всем дается возможность и самостоятельно разрабатывать БСО. По этой причине, если исполнительные органы власти наделяются полномочиями, необходимыми для утверждения форм БСО (соответствии с законодательством РФ), то единственным вариантом будет использование утвержденных бланков.
Требования к бланкам строгой отчетности
Руководствуясь статьей 2 пунктом 1 Федерального закона РФ, все индивидуальные предприниматели и организации обязуются применять ККМ (контрольно-кассовая машина), которая должна быть включена в Государственный реестр, когда ими осуществляются финансовые расчеты за оказанные услуги или проданные товары.
Индивидуальные предприниматели и организации имеют право осуществлять финансовые расчеты, выдавая только БСО (без применения ККМ).
Правила утверждения форм БСО, приравниваемых к кассовым чекам, также их хранения, учета и уничтожения устанавливаются Положением про осуществление расчетов с помощью платежных карт или наличных денег, которое установлено Правительственным Постановлением от 31. 03. 2005.
Формы БСО должны быть утверждены Минфином России и могут использоваться любыми ИП и организациями, которые оказывают населению услуги, для которых были установлены эти формы.
Обязательные реквизиты бланков строгой отчетности:
- Название документа, серия и шестизначный номер
- Название организации
- Присвоенный организации ИНН
- Место расположения действующего исполнительного органа или уполномоченного лица организации
- Вид услуги
- Дата составления документа и проведения расчетов
- Стоимость услуги
- Сумма оплаты наличными или при помощи платежной карты
- ФИО и должность лица, которое несет ответственность за совершение операции и его подпись
- Печать организации
- Другие реквизиты, характеризующие специфику услуги, которая оказывается
Изготавливаются БСО типографским способом по утвержденной форме. Самостоятельно печатать бланки можно только в том случае, если имеется специально созданное для этого оборудование - контрольно-кассовая машина, удовлетворяющая требованиям, приведенным в п.11 Постановления №359.
Бухгалтерский учет бланков строгой отчетности
Вся информация о БСО должна вноситься в справочник «Номенклатура». Для них устанавливают флаг «Бланк строгого учета», для позиций же, которые учитываются по номинальной стоимости, дополнительно устанавливают флаг «Учет по номинальной стоимости».
Поступление бланков строгой отчетности оформляют документом «Поступление товаров и услуг» и вид операции - «Бланки строгого учета».
В полях «Сумма» и «Цена» указывают данные для бухгалтерского учета на балансовом счете.
Для операций по перемещению БСО пользуются документом «Перемещение товаров» и вид операции – «Бланки строгого учета». Сведения о перемещениях отображают в закладке «Бланки».
Списание БСО оформляют документом «Списание товара» и вид операции – «Бланки строгого учета». Поля «Счет учета забалансовый» и «Счет учета» и все данные налогового учета заполняют аналогично документу «Поступление товаров и услуг».
При списании испорченных БСО используют документ «Изменение налогового назначения запасов», вид операции – «Товары». После этого БСО списывают с нового целевого назначения. Для этого используют документ «Списание товаров».
Для бухгалтерского учета бланков строгой отчетности используется забалансовый счет 006. БСО принимаются к учету в дебет счета 006, по мере использования бланков они списываются с кредита 006.
Процесс изготовления БСО сопровождается рядом расходов. Если бланки изготавливаются с помощью специальной типографии, то расходы будут составлять стоимость этих бланков с учетом оплаты услуг типографии, в бухучете расходы на изготовление бланков строгой отчетности списываются проводкой Д20 (44) К60. Списание затрат на изготовление бланков своими силами оформляется этой же проводкой, но в качестве затрат будут выступать стоимость чернил для ККМ, амортизация ККМ, бумага.
Хранение БСО
Хранение бланков строгой отчетности должно быть организовано в специально оборудованном для этого месте, например, в металлическом шкафу. Должен быть обеспечен необходимый уровень безопасности, а в помещении не должно быть повышенной влажности.
Срок хранения бланков строгой отчетности составляет пять лет. По прошествию этого срока БСО можно подвергнуть процедуре уничтожения.
Особенности учета безналичных средств (счет 51)
Организация в процессе своей деятельности проводит как наличные, так и безналичные расчеты. Для учета наличных расчетов существует касса, бухгалтерский учет наличности ведется на счет 50 «Касса». Учет безналичных расчетов ведется на бухгалтерском счете 51 «Расчетный счет». Подробнее остановимся на особенностях учета безналичных денежных средств предприятия, какие формы безналичных расчетов существуют, какие типовые бухгалтерские проводки по счету 51 отражают учет безналичных денег.
Для учета безналичных расчетов предприятие открывает в банке расчетный счет (Порядок открытия расчетного счета). На этот счет будут поступать безналичные средства от покупателей и прочих контрагентов, с расчетного счета организация будет рассчитываться с своими партнерами, поставщиками, бюджетом.
Бухгалтерский учет безналичных денежных средств (счет 51)
51 счет бухгалтерского учета осуществляет учет безналичных денежных средств организаций.
Его анализ показывает, что этот счет активный и всегда имеет сальдо дебета. Дебет 51 счета предназначен для того, чтобы отразить поступление безналичных средств на расчетные счета (увеличивается актив), кредит счета 51 отражает списание средств (актив уменьшается).
Списание средств осуществляется по платежному поручению. Оно составляется в двух экземплярах и передается банку. На одном экземпляре ставится банковская отметка о том, что поручение было принято, после чего оно передается обратно. Когда деньги из кассы вносятся на расчетный счет, оформляют объявление на наличный взнос.
Основные проводки по счету 51:
Типовые проводки по поступлению безналичных средств на расчетный счет:
Оплата или аванс поступают от покупателя – Д51 К62;
Взнос наличными из кассы предприятия в банк – Д51 К50;
Безналичный взнос в Уставной капитал – Д51 К75;
Получение долгосрочного (краткосрочного) кредита – Д51 К67 (66);
Типовые проводки по выбытию безналичных средств с расчетного счета:
Оплаты поставщику – Д60 К51;
Снятие денег в кассу со счета – Д50 К51;
Выплата дивидендов – Д75 К51;
Возврат займа (кредита) – Д67 (66) К51.
Основными организационными принципами безналичных расчетов являются:
Документальное обеспечение.
Проведение платежей банками или любыми другими расчетными учреждениями возможны только на основе письменного распоряжения клиента, приказа судебных и других органов, которые имеют такое право в соответствии с законодательством. Также списание средств может проводиться на основе распоряжения о списании. Существуют также отдельные случаи, когда у банковских учреждений есть право на проведение списания средств со счетов организаций по требованию кредиторов в безакцептном порядке. Такое право обязательно должно быть прописано в договоре предоставления услуг.
Срочность.
Этот принцип касается порядков и сроков обработки документов банками, сроков списания, а, также, зачисления средств на счета. Некоторые банки, к примеру, Банк России, устанавливают определенные сроки безналичного расчета.
Платежная обеспеченность.
Такой принцип позволяет осуществлять платежи со счетов в пределах имеющихся на них сумм. Документальные поручения, касающиеся списания средств со счетов должны исполняться банком и соответствовать очередности списания денежных средств.
Свободный выбор формы безналичного расчета.
Существует несколько форм безналичных расчетов, которые установлены действующим законодательством (по аккредитиву, инкассо, расчеты платежными поручениями и чековые). Организации имеют возможность выбрать для себя наиболее подходящую.
Унификация документов по платежам.
Расчетные документы, как установлено законодательством, должны быть оформлены в электронном или бумажном виде на бланках единой формы.
Эти документы содержат такие реквизиты:
- Вид платежа
- Наименование расчетного документа
- Год, число, месяц выписки расчетного счета, его номер
- ФИО плательщика или название организации, номер счета, ИНН налогоплательщика, местонахождения и наименование банка, номер субсчета
- ФИО получателя, его номер счета, ИНН, местонахождения и наименование банка получателя, БИК, номер субсчета
- Сумма платежа
- Назначение платежа
- Очередность платежа
- Печати и подпись уполномоченных лиц
Участвующие в сделке лица имеют право выбрать такую форму безналичного расчета, которая наиболее им подойдет. Система расчетов создана с целью обеспечения благоприятных условий для кругооборота средств, поэтому поставщики заинтересованы в выплатах без задержек, иначе это лишает их выручки от реализации и усложняет выполнение финансовых и производственных задач. При условии задержки платежа у покупателя формируется кредиторская задолженность, тем самым нарушая принципы организации движения финансов.
Наиболее распространенные формы безналичных расчетов:
- При помощи чеков
- При помощи платежных платежей
- При помощи аккредитивов
- Инкассовых поручений
- Платежных требований
Платежное поручение.
Таким поручением называют распоряжение плательщика банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя, который открыт в этом же или любом другом банке.
Аккредитивы.
Расчеты при помощи аккредитивов – это расчетная операция по специальным банковским счетам. Учет по расчетам аккредитивами осуществляют по счету 55 «Специальные банковские счета» субсчет «аккредитив».
Расчеты при помощи чеков.
Осуществляются из лимитированной чековой книжки. Эта форма расчетов является очень удобной. Основное преимущество в том, что оплата производится одновременно с отправкой товара, продукции.
Чек представляет собой ценную бумагу, которая содержит в себе распоряжение банку от чекодателя о проведении платежа на указанную в чеке сумму.
Расчеты при помощи инкассо.
Такие расчеты представляют собой банковскую операцию, при проведении которой банк по поручению клиента осуществляет действия по получению платежа от плательщика. Расчеты по инкассо осуществляются на основе инкассовых поручений.
Типовые проводки по счету 51 «Расчетный счет»:
Процедура открытия расчетного счета
Обычно организации и предприятия осуществляют денежные расчеты посредством безналичных переводов. Для этого используются расчетные счета, которые могут быть рублевыми или открытыми в иностранной валюте.
Расчетный счет – это банковский счет, предназначенный для хранения денежных средств экономического субъекта и проведения расчетов в безналичной форме.
Организация может использовать один расчетный счет, как для получения средств, так и для совершения платежей с него. В то же время законодательство не ограничивает количество и виды счетов, открытых на одно юридическое лицо, в том числе при их открытии в разных кредитных организациях.
Порядок открытия расчетного счета юридическому лицу
Каждый банк имеет свой регламент процедуры открытия расчетного счета. Но существуют и обязательные для всех требования по порядку открытия и закрытия банковских счетов, которые определяются Инструкцией Банка России № 28-И от 14 сентября 2006 года.
Документы для открытия расчетного счета
В Инструкции сказано, что открытие расчетного счета в банке осуществляется на основании договора банковского счета, который заключается после предоставления всех предусмотренных документов и проведения идентификации клиента. Здесь же приводится перечень документов, которые необходимо предоставить для открытия счета юридическому лицу, зарегистрированному в соответствии с российским законодательством.
С учетом уточняющих Указаний Банка России № 2009-У от 14.05.2008, № 2342-У от 25.11.2009, при необходимости открытия расчетного счета юридическое лицо должно предоставить в банк следующие документы:
- свидетельство о государственной регистрации
- учредительные документы (устав, типовое положение, нормативные акты)
- лицензии на право осуществления деятельности, которая подлежит лицензированию
- карточку с образцами подписей уполномоченных лиц и оттиском печати предприятия
- документы, которые подтверждают полномочия вышеуказанных лиц
- документы о полномочиях единоличного исполнительного органа юридического лица, открывающего банковский счет
- свидетельство о постановке на учет либо иной предусмотренный законодательством документ, выдаваемый налоговой инспекцией
- заявление по форме банка на открытие счета.
Если предоставляются копии документов, то они должны быть заверены нотариально или уполномоченным лицом банка.
В целях противодействия коррупции и другой противоправной деятельности законодательство требует от банков проводить идентификацию клиентов, обратившихся с заявлением на открытие расчетного счета. В связи с этим, а также учитывая собственный регламент, каждый банк дополняет вышеприведенный перечень другими необходимыми документами. Наиболее часто банки требуют следующие дополнительные документы:
- анкету, заполненную по форме банка
- ИНН юридического лица
- данные о структуре и составе органов управления
- выписку из реестра акционеров (для АО)
- документы, которые подтверждают нахождение юридического лица по фактическому адресу
- доверенности на лиц, которые уполномочены распоряжаться средствами, находящимися на счете
- контактную информацию предприятия и уполномоченных лиц.
Банк вправе потребовать и иные документы по своему усмотрению. Некоторые кредитные организации перед открытием счета проводят собеседование с руководителем предприятия. Результаты собеседования будут влиять на принятие решения об открытии.
После получения всех необходимых документов и сведений банк осуществляет их проверку и проводит идентификацию клиента в соответствии с требованиями законодательства. Это занимает несколько дней, после чего принимается решение о возможности подписания договора банковского счета. К договору могут быть составлены дополнительные соглашения о бесспорном списании сумм в счет погашения кредитной задолженности предприятия и по иным систематическим выплатам с расчетного счета.
Законодательство РФ требует фиксации факта открытия организацией расчетного счета в налоговых органах и территориальном отделении Пенсионного фонда. При этом банк обязан отправить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию клиента в течение пяти дней от даты регистрации счета. Юридическое лицо письменно оповещает налоговую инспекцию и органы контроля уплаты страховых взносов в срок не более семи дней с момента подписания договора банковского счета.
Особенности учета иностранной валюты
Организациями – юридическими лицами в процессе их деятельности, помимо наличных и безналичных расчетов в отечественной валюте, может использоваться иностранная валюта. В первую очередь, это бывает вызвано необходимостью оплаты импортных контрактов. Но приобретение валюты может осуществляться и в других целях: погашение валютных обязательств, выдача командировочных при поездках сотрудников за рубеж, выплата зарплаты в зарубежных представительствах фирмы.
Валютные операции в бухгалтерском учете
При учете валютных операций организации и предприятия должны руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2006, положениями Федерального закона № 173-ФЗ, а также иными нормативными актами, регламентирующими бухгалтерские проводки валютных сделок.
Данные положения определяют порядок осуществления валютных операций. Согласно этим документам, бухгалтерский учет валютных операций ведется в рублях путем перерасчета стоимости валюты по курсу Центробанка РФ на дату проведения операции. В связи с тем, что официальные валютные курсы постоянно меняются, определяющим является отражение в бухгалтерских документах даты совершения операции. Этим будет определяться курсовая разница, вызванная, например, различием валютного курса в моменты принятия обязательств и их исполнения. Эта разница рассматривается как прочие доходы (расходы) и отражается на субсчете 91.1 (при положительной курсовой разнице), или на субсчете 91.2 (при отрицательной курсовой разнице).
Для осуществления дополнительного контроля валютных сделок к задействованным бухгалтерским счетам открываются субсчета, учет на которых ведется в соответствующей иностранной валюте. Подобный обособленный учет операций на валютном счете упрощает ведение контрактов с иностранными партнерами и помогает осуществлять их анализ.
Для совершения операций с иностранной валютой организация должна открыть валютный счет в банке. В бухгалтерском учете движение валютных средств отражается на счете «Валютные счета» (52). При работе с различными валютами к этому счету открываются дополнительные субсчета. Проводки по валютным операциям подробнее разберем на операциях по покупке и продаже иностранной валюты.
Бухгалтерский учет покупки валюты
Чтобы осуществить покупку валюты, необходимо перевести на рублевый счет в банке требуемую сумму. Для этого может использоваться субсчет 57.2 «Денежные средства для приобретения валюты» или субсчет счета 76, предназначенного для учета взаимодействия с дебиторами и кредиторами.
Бухгалтерские проводки по покупке иностранной валюты:
Д57.2 (76) К51 – зачислены средства на банковский счет для приобретения валюты.
Затем банк приобретает валюту и зачисляет ее на валютный счет. Проводки такие:
Д52 К57.2 (76) – на счет зачислены приобретенные валютные средства
Д51 К57.2 (76) – средства, не задействованные в сделке, были возвращены на расчетный счет.
Положения по бухучету определяют, что возможные расходы, связанные с приобретением валюты, например, банковские комиссии, должны учитываться как прочие. Проводка по учету комиссии банка может быть такой:
Д76 К51 – зачислены средства на уплату банковских комиссий
Д91.2 К76 – комиссионное вознаграждение отнесено к прочим расходам.
По Налоговому кодексу комиссионные вознаграждения учитываются в составе прочих, а иногда внереализационных расходов.
В случае приобретения валюты по курсу, не соответствующему установленному Центробанком, возникшая курсовая разница при покупке валюты проводятся следующим порядком:
Д91.2 К57.2 – при убытке, вызванном курсовой разницей
Д57.2 К91.1 – при положительной курсовой разнице.
Пример учета покупки иностранной валюты
Компании требуется приобрести 5 000 долларов в банке. Для этого ею перечисляются банку средства в сумме 190 000 рублей. Официальный курс доллара равен 35,93 р. Банк смог приобрести валюту по 36,4 р. Банковская комиссия составила 1500 р.
Покупка валюты проводки:
Бухгалтерский учет продажи валюты
Согласно действующему законодательству, поступления от продажи валюты считаются прочими доходами предприятия, а рублевый эквивалент списанной валюты и уплаченные комиссии ‒ прочими расходами. В связи с этим в бухгалтерском учете сделки по продаже валютных средств отражаются на субсчетах 91-1, 91-2 в корреспонденции со счетами 57, 76. Счет 57 используется в случаях, когда дата списания валюты и дата зачисления средств от ее продажи не совпадают. Порядок учета операций на валютном счете по продаже, а также бухгалтерские проводки по продаже иностранной валюты рассмотрим на следующем примере.
Пример учета продажи валюты:
Предприятие дало банку поручение продать 10 000 евро со своего валютного счета. Установленный официальный курс составлял 49,7 р. В день продажи курс евро достиг 49,9 р. Предположим, что сделка была совершена ровно по действующему курсу Центробанка. Комиссия составила 2800 р.
В бухгалтерии предприятия операция оформляется проводками, указанными ниже.
Продажа валюты проводки:
Учет чековых книжек (счет 55/2)
Чековая книжка представляет блок чековых формуляров, который имеет определенный срок действия и предназначен для расчета за услуги и товары. Для учета чековых книжек применяют счет 55 «Специальные счета в банках». С этой целью на 55 счете открывают отдельный субсчет 2. При этом на субсчете 1 ведется учет аккредитивов.
Чек – это распоряжение для банка по выдаче указанной в нем суммы лицу, которое предъявило чек. Как правило, чеки применяются для расчета с юридическими лицами. При помощи чека учреждение может осуществлять расчет с контрагентами и снимать наличные средства с расчетного счета.
Для выписки чеков, необходимо получение специальной чековой книжки в банке. Для этого следует оформить заявление на получение книжки в банк, где имеется открытый счет. После этого банковским учреждением будет выдана чековая книжка на определенное количество чеков.
Заполнение чековой книжки
Чек - документ строгой отчетности, поэтому заполнять его следует очень аккуратно, не допуская исправлений и ошибок. Если при заполнении чека на выдачу средств допускается ошибка, он считается не действительным. Бланк необходимо перечеркнуть и сделать надпись «аннулирован». Вырывать такой чек не нужно.
Чек включает в себя отрывную часть и корешок. После заполнения обеих частей, правую часть по линии отреза отрывают и передают в банк для того, чтобы получить деньги, а корешок остается в книжке.
Чек следует заполнять, соблюдая следующие правила:
- в нем обязательно отражается сумма, которая подлежит выдаче предъявителю чека, прописью и цифрами. Сумма прописью пишется с начала строки, указывается сама сумма и валюта, в которой должны выплачиваться наличные средства, оставшееся в графе пустое место прочеркивается
- должны быть правильно заполнены реквизиты владельца книжки и банка
- необходимо указание даты и места заполнения бланка
- в графе «кому» указывается ФИО лица, кому чек выдан, и кому должен выплатить банк сумму
- в чеке должно содержаться распоряжение о выдаче предъявителю указанной суммы средств
- чек должен быть подписан уполномоченными лицами и иметь печать чекодателя
- получателем средств, указанным в чеке, проставляется подпись в знак получения им чека
- все записи в чеке производятся ручкой черного либо синего цветов
Бухгалтерский учет чековых книжек (проводки)
Открытие чековой книжки в банке и дальнейшая выписка чеков отражаются в бухгалтерском учете. Чековая книжка числится на 006 забалансовом счете «Бланки строгой отчетности».
Расходы, которые связаны с получением книжки, списывают в расходы прочие проводкой Д91/2 К51.
Для использования чековой книжкой необходимо депонировать сумму на специальный счет банка. Такую операцию отражают бухгалтерской проводкой Д55/2 К51. Полученную чековую книжку приходуют в дебет счета 006. При выписке чека, составляют проводку Д60 К55/2 на сумму денежных средств, которая указана в чеке. Кроме того, чек, который был использован, должен списываться с кредита 006 счета.
В дальнейшем, при использовании чеков, их списывают с кредита 006 счета и с кредита счета 55/2.
Если по истечению года остаются чеки в книжке, их необходимо вернуть в банк, а остаток средств на счете 55/2 перечисляют на расчетный счет, что отражается проводкой Д51 К55/2.
За снятие наличных денежных средств по чеку банком взимается комиссионное вознаграждение, такие расходы учреждение списывает на расходы прочие и отражает проводкой Д91/2 К51.
Проводки по учету чековых книжек:
Учет расчетов с помощью аккредитива
Предприятия для расчетов с контрагентами может использоваться наличные или безналичные средства, в родной или иностранной валюте. Также организация может рассчитываться со своими поставщиками с помощью чеков и аккредитивов. Ниже разберем подробнее понятие аккредитива, его виды (покрытый и непокрытый, отзывный и безотзывный и др.), ниже можно найти типовые проводки, которые оформляют расчеты по аккредитиву. В завершении будет предложен пример в цифрах, иллюстрирующий процесс учета покрытого аккредитива.
Понятие аккредитива
Аккредитивом называется финансовое обязательство, принятое банком по поручению плательщика, о проведении платежа в пользу получателя (в рамках оговоренной суммы) при выполнении условий, обозначенных в аккредитиве. Иными словами, аккредитив представляет собой открываемый банком специальный счет, на который перечисляются средства покупателя товаров или оборудования, предназначенные для последующего перечисления поставщику. При этом оговариваются условия, которые должны быть выполнены для осуществления платежа. Они обычно связаны с предъявлением необходимых документов, которые подтверждают отгрузку товара.
Основное преимущество такой формы расчетов заключается в предоставлении гарантий обеим сторонам сделки в выполнении контрагентом своих обязательств. В данном случае банк выступает в качестве посредника.
Виды аккредитивов
В зависимости от способа обеспечения платежа, аккредитивы бывают покрытые и непокрытые.
Покрытым называется аккредитив, на который банк, обслуживающий покупателя, заранее перечисляет требуемую сумму с его расчетного счета. Покрытый аккредитив может применяться в случаях, если между банками покупателя и поставщика нет корреспондентских отношений. В противном случае возможно применение непокрытого аккредитива. Такая форма предоставляет возможность исполняющему банку (банку поставщика) списать оговоренную сумму непосредственно со счета банка-эмитента. Непокрытый аккредитив можно рассматривать как краткосрочный кредит, предоставляемый заказчику товара обслуживающим его банком.
По возможности изменения аккредитивы бывают отзывными или безотзывными. Отзывным называется аккредитив, допускающий его изменение или полную отмену банком-эмитентом без уведомления получателя. В расчетах большей частью используется безотзывный аккредитив. Он не подлежат изменению без согласия получателя. По безотзывному аккредитиву банк обязан провести платеж (при выполнении всех условий поставки) даже в случае изменения намерений плательщика. Если банк получателя дополнительно подтверждает обязательства по проведению платежа, безответный аккредитив называется подтвержденным. Он считается более надежным.
Часто применяется револьверный (возобновляемый) аккредитив. Он подразумевает восстановление необходимой суммы по окончании средств на счете, либо после оплаты каждой партии товара.
Существуют переводные аккредитивы, которые открываются в пользу посредника в сделке и позволяют ему обращаться в исполняющий банк с указаниями частично или полностью переводить средства поставщикам.
«С авансовым платежом» – еще один вид аккредитива, позволяющий поставщику (продавцу) получить оговоренный аванс до предъявления документов по отгрузке. При этом бенефициар обязан предоставить в исполняющий банк расписку в получении аванса.
Бухгалтерский учет аккредитивов (проводки)
Для учета используется счет 55 «Специальные счета в банке», на котором открывается субсчет 1.
Учет покрытого аккредитива:
Зачисление средств на покрытый аккредитив оформляется проводкой:
Д55.01 «Акк.» – К51 (66, 67).
Счет 51 используется при перечислении средств с расчетного счета предприятия, а счета 66 и 67 при использовании краткосрочного и долгосрочного кредита соответственно.
Расчеты по аккредитиву с получателем средств отражается следующей проводкой:
Д60 (76) – К55.01
При этом 60 счет применяется для проведения расчетов с поставщиками или подрядчиками, а 76 – с другими дебиторами и кредиторами.
Зачисление неиспользованных средств на рублевый (валютный) счет предприятия отражается проводкой:
Д51 (52) – К55.01 (55.21).
Учет непокрытого аккредитива
Учет происходит с использованием забалансового счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Оплата поставщику будет оформляться проводкой:
При этом с кредита сч.009 списывается перечисленная сумма.
Расходы по оплате банковских услуг за использование аккредитива увеличивают стоимость приобретенных материальных ценностей и отражаются на соответствующих счетах (08, 10, 41). Если использование аккредитива не связано с поставками товаров или оборудования, то банковские комиссии отражаются на счете «Прочие доходы и расходы» (91-2).
Проводки по учету аккредитивов:
Пример учета покрытого аккредитива
ОАО «Спецстрой» заключило с поставщиком договор на покупку оборудования стоимостью 590 000 рублей (в том числе 90 000 рублей – НДС). Для этого «Спецстрой» открыл в банке покрытый аккредитив на такую же сумму. Комиссия, установленная банком за обслуживание покрытого аккредитива, составляет 0,15 процента.
В бухгалтерии предприятия сделка отражается следующими проводками:
- Д55.01 – К51 – 590 000 – на покрытый аккредитив перечислены средства
- Д19 – К60 – 90 000 – учтен НДС
- Д08 – К60 – 500 000 (590 000 – 90 000) – оборудование принято к учету
- Д60 - К55.01 – 590 000 – деньги перечислены поставщику
- Д08 – К51 – 885 (590 000 х 0,15%) – банковская комиссия включена в стоимость оборудования
- Д01 – К08 – 500 885 (500 000 + 885) – оборудование введено в эксплуатацию
- Д68.02 – К19 – 90 000 – НДС принят к вычету.
По материалам: buhs0.ru
Приходный кассовый ордер - один из документов кассовой дисциплины, используемый для оформления поступления денежных средств в кассу ИП или организации.
Обычно приходный кассовый ордер (на основании Z-отчёта, бланков строгой отчётности (БСО), товарных чеков, а также иных документов, приравненных к кассовому чеку) оформляется в конце дня на общую сумму принятых за весь день денег.
Что касается вопроса оформления отдельного ПКО по какой-то определённой денежной операции (например, при получении денег от юридического лица), то это остаётся на усмотрение самой организации. То есть строгой обязанности в этом плане нет, акцент ставится на том, как вам будет удобно вести учётную политику.
Приходник состоит из 2-х частей:
- Сам приходный кассовый ордер
- Отрывная квитанция к ПКО
ПКО оформляется в одном экземпляре. Его подписывает кассир, а также главный бухгалтер или бухгалтер (при их отсутствии - лицо, их заменяющее, например, руководитель организации или ИП).
Отрывная квитанция подписывается этими же лицами (главный бухгалтер и кассир), заверяется печатью и передаётся человеку, сдавшему деньги в кассу. Печать должна стоять только на квитанции. Очень популярно мнение, что печать должна краешком «заезжать» на ПКО. Такое и правда практикуется, но это является нарушением правил заполнения кассовых документов.
Оформленный ПКО остаётся в кассе. Но перед этим его нужно зарегистрировать в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов ().
Исправления и помарки в ПКО категорически не допускаются!
ВНИМАНИЕ: с 1 июня 2014 года установлен новый порядок ведения кассовых операций, согласно которому ИП могут не оформлять Приходный и Расходный кассовый ордер, а также не вести кассовую книгу (Указания ЦБ РФ № 3210-У).
ИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ РАСХОДНОГО КАССОВОГО ОРДЕРА
(нажмите на это поле, чтобы появилась подробная информация)
Строка «Организация». Указывается наименование организации (например, ООО «Морковь»). Если ПКО заполняет ИП, то так и указываем (например, ИП Сергеев П.П.)
В строчке ниже указывается наименование и код структурного подразделения в организации. Если структурных подразделений нет - ставится прочерк.
Строка «Код по ОКПО». Указывается код по ОКПО согласно данным в уведомлении из Росстата.
Поле «Номер документа». Указывается порядковый номер ПКО в соответствии с журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов. По правилам кассовые документы нумеруются по порядку с начала каждого календарного года.
Поле «Дата составления». ПКО составляется в день поступления денег в кассу! И никак иначе. Дата указывается в формате - ДД.ММ.ГГГГ. Например, 02.06.2017.
Графа «Дебет». Указывается номер счета, по дебету которого приходуются денежные средства. Обычно это счет 50 – «касса». ИП эту графу не заполняют.
ТАБЛИЧНЫЙ БЛОК «КРЕДИТ». ИП его не заполняют.
Пишем Код структурного подразделения организации (при наличии), на которое делается ПКО.
Графа «Корреспондирующий счет, субсчет». Указывается номер счета (субсчёта) источника поступления денежных средств согласно плану счетов бухучёта, например:
51 – поступление денежных средств с расчётных счетов организации
62 – поступление денежных средств от покупателей и заказчиков
71 – возврат денег от подотчётных лиц
75-1 – внесение учредителями денежных средств в уставной капитал
90-1 - выручка
Графа «Код аналитического учета». Отражается соответствующий код по счету, указанному в предыдущей графе (при условии, что в организации предусмотрено наличие таких кодов).
Графа «Сумма». Записывается цифрами сумма денег, поступивших в кассу.
Графа «Код целевого назначения» . Указывается код назначения использования поступивших денежных средств (обычно при целевом финансировании). Эта графа заполняется, только если организация применяет соответствующую систему кодирования.
Строка «Принято от». Указывается:
ФИО физлица в родительном падеже – если деньги принимаются от работника организации.
- «Наименование организации» через «ФИО» (см. образец ниже) - если деньги принимаются от работника сторонней организации.
Строка «Основание». Прописывается основание поступления денежных средств (содержание финансовой операции). Например, «Оплата по договору №31 от 22.10.2015»; «Возврат остатка подотчётных сумм».
Строка «Сумма». Указываем сумму денежных средств, которые поступают в кассу. При этом рубли указываются прописью с заглавной буквы, а копейки – цифрами. Если остаётся пустая строка после написания суммы в рублях – в ней ставится прочерк.
Строка «В том числе». Указывается сумма и ставка НДС. Если в финансовой операции не предусмотрен налог на добавленную стоимость, то ставим прочерк, либо делаем запись «Без НДС».
Строка «Приложение». Указываются прилагаемые первичные и другие документы (при наличии).
Отрывная квитанция. В ней дублируются данные из ПКО.
- Образцы заполнения ПКО -
Розничная выручка у ИП (картинки увеличиваются)
Возврат денег от подотчётных лиц
Получение денег от покупателей
Миряне имеют весьма смутное представление о том, на какие средства существует Церковь. Незнание порождает слухи и сплетни — о «попах на мерседесах», «миллионных счетах в иностранных банках», «виллах на Канарах» и т. п. Корреспондент «НС» попробовал разобраться, каким образом обеспечивают себя православные приходы и легко ли им это удается.
Сестры Свято-Елизаветинской общины г. Минска собирают деньги на монастырь и на дела милосердия. Таких «постов» в городе десять, и есть еще 60 церковных лавочек, где сестры продают монастырские товары
По-старому
В среднем оклад рядового московского батюшки — около 25 тысяч рублей. В зависимости от региона эта цифра может меняться. «Церковь — это часть народа. Если народ бедный, то и церковь бедная, если народ встает на ноги, то и Церковь встает», — говорит , настоятель московского храма Климента, папы Римского. Этот огромный собор в редком для Москвы стиле «рококо» достался ему несколько лет назад в полуразрушенном состоянии. Впрочем, отец Леонид известен как успешный реставратор, на его счету уже не один храм, поднятый из руин. «Кроме того, материальное благополучие прихода зависит и от многочисленности паствы», — подчеркивает он.
Невероятно, но это так: Церковь действительно живет на пожертвования. Священник получает зарплату, которая выплачивается ему из тех денег, которые собирает его же храм. Ни епархия, ни Патриархия не имеют иных средств дохода, нежели отчисления с приходов (за исключением редких случаев епархиальных предприятий вроде свечных заводов).
Почти две тысячи лет церковная экономика существует не как экономика прибавочного продукта или коммерческой прибыли, а как экономика личных и добровольных взносов.
Еще в доевангельскую эпоху у благочестивых евреев было принято заботиться о своих религиозных наставниках. Этот обычай сохранился и в христианской Церкви, распространившись не только на апостолов, но и на их преемников: епископат и священство. Изменилась с тех пор только форма церковного пожертвования. Христианин апостольского века приносил в храм выпеченый собственноручно хлеб и домашнее вино для Евхаристии, ладан или елей. Современный прихожанин жертвует, как правило, рублем, косвенно или напрямую.
Жертва напрямую — это плата за требы и кружечный сбор (те самые кружки в храме, куда опускают монетки). Основная форма «косвенного» пожертвования — свечи. Их себестоимость настолько мала, что большая часть цены и есть наш добровольный взнос. Кроме того, опосредованной жертвой является доход от распространения православной литературы, крестиков, икон и церковной периодики за «свечным прилавком».
Как и в древней Церкви, каждая община по апостольскому образцу содержит не только саму себя, но и духовные школы, и высшее церковное управление. Сперва это была иерусалимская община во главе с апостолом Иаковом, чуть позже — митрополия, а теперь — епархия и Патриархия. Отчисления в «центр» являются обязательными, и каждый приход отсылает в среднем десятую часть приходского дохода на общеепархиальные и общецерковные нужды.
Ктиторы, а проще говоря — благотворители
«На самый минимум, который необходим для обеспечения причта и хора, может хватить и дохода от свечного ящика, — рассказывает отец Леонид Калинин. — Но на ремонт, реставрацию, издательскую и социальную деятельность — на это необходимы внешние пожертвования».
Крупные благотворители, или ктиторы, как их называют на византийский манер, — отдельная графа церковных бюджетов.
Священник Алексий Агапов, настоятель небогатого подмосковного храма Михаила Архангела в городе Жуковский , говорит, что свечной ящик не приносит ему больших денег: «Во всяком случае, распространением икон и литературы у нас на приходе ничего не окупается. Книжную лавку мы используем больше для катехизаторских целей. Если человек в наши дни умеет и любит читать, это нужно поощрять. Значительная часть книг, которые мы закупаем, раздается в подарок – на дни рождения, именины. Цены же на книги в церковной лавке не намного выше их закупочной стоимости». Кроме того, пожертвование за свечи, как и во многих храмах области, здесь свободное: сколько человек хочет пожертвовать, столько и жертвует за свечу. Так же и требы.
В такой ситуации приходской бюджет во многом зависит от крупных благотворителей. «Полная зависимость от ктиторов — не лучший вариант, — признается о. Алексий. — Но существовать без значительной спонсорской поддержки возможно только в том случае, если храм избавлен от серьезных бытовых проблем и при условии активного личного участия всех прихожан в жизни прихода. У наших людей пока нет устойчивой привычки участвовать в общих делах. Возможно, им отчасти мешает негативная память о добровольно-принудительном коллективизме советского прошлого. В еще большей мере — дух пассивного потребительства, которым многие соблазняются сегодня».
Храм на самообеспечении
«В Америке уборку, мелкий ремонт, как правило, община делает самостоятельно, не привлекая сторонних людей. Починить сантехнику стоит очень дорого, а вызов специалиста может обойтись приходу в сумму, сравнимую с месячной зарплатой настоятеля. В этих случаях среди прихожан просто находится специалист, который может помочь бесплатно», — рассказывает священник Валерий Буланников, клирик храма Свт. Николая в Отрадном
. В США, где прошла большая часть его пастырского служения, он прожил 14 лет. Зарубежные приходы Православной Церкви существуют, как и наши, на пожертвования.
Даже бюджет храмов в основном совпадает: около 300 тысяч рублей в месяц — таковы были расходы в пригороде Сан-Франциско, где служил отец Валерий — во столько же обходится и содержание нынешнего храма отца Валерия на окраине российской столицы. Только, приходская инициатива за океаном традиционно развита сильнее.
Кроме того, приходы в Америке маленькие и большинство прихожан, как правило, знакомы лично, так что распределить обязанности обычно не представляет труда: «Если система работает, то она позволяет приходу не только выживать, но и твердо стоять на ногах, обслуживая себя самостоятельно», — подчеркивает отец Валерий.
Внешних источников для существования у американских приходов практически нет. Из внутренних — все те же свечи, литература и ежегодные праздничные сборы (на Рождество, Пасху и престольный праздник). Хозяйственная жизнь тут вращается вокруг решений приходского совета, состоящего из активных мирян, сам священник почти не участвует в руководстве приходским хозяйством.
Подобный порядок управления предполагается и русским уставом, но на практике полноценный приходской совет у нас встречается редко, и хозяйственной жизнью, как правило, руководят избранный общим собранием староста и лично настоятель.
Как и большинство храмов Православной Церкви в Америке, приход о. Валерия Буланникова широко практиковал формы фандрайзинга (привлечения пожертвований), такие как приходской фестиваль или «гараж сейл» — распродажа старых вещей.
Для российских храмов «фандрайзинг» — новое слово. Переехав в Москву, о. Валерий пытается применять зарубежный опыт, правда с учетом российского менталитета: «Распродажи вещей у нас не поймут. Скажут, блошиный рынок при церкви. А вот храмовые фестивали делать можно, — убежден он. — На престольный праздник мы собираемся поставить столы во дворе, приготовить какие-то угощения, сувениры и продавать их за пожертвование, как это принято в США».
«Поп на джипе»
Однажды в небольшом российском северном городке настоятель строящегося храма, неоднократно публично просивший на храм у бизнесменов, чиновников и простых горожан, оказался замечен за рулем новенького джипа-внедорожника. Эта новость вызвала всплеск протеста со стороны жителей: как он посмел! На интернет-форуме, где наблюдательные северяне опубликовали громкое разоблачение, каждый посчитал своим долгом осудить «жадного попа».
И только близкие прихожане знали, что джип (к слову, китайский и дешевый) батюшке подарил местный предприниматель, чтобы священник мог ездить на требы в труднодоступные села, куда зимой по снежным заносам на «жигуле» не пробраться. Получив объяснения, горожане сменили гнев на милость. Итак, материальный подарок — еще одна форма церковного пожертвования. Дарят предприниматели не только (и не столько!) джипы, сколько машину кирпича на ремонт, или досок на крышу, или листового железа на кровлю.
В феврале этого года опубликовал в интернете финансовый отчет своего миссионерского прихода в Якутии. Кроме денег, за год его храм принял в жертву от частных лиц: книги христианского содержания в примерном количестве 150 штук, предметы церковной утвари — пять штук, ноутбук ASER — один, фотоаппарат Sony, рыбы (осетр, муксун, нельма, омуль) около пятидесяти килограмм. Кроме того, на денежные пожертвования куплены: видеопроектор BenQ и DVD-плеер Toshiba. Если с рыбой все понятно (храм расположен на берегу моря Лаптевых), то зачем ноутбук, DVD, проектор… монаху? Очень просто: храм отца Агафангела – единственный на сотни километров источник информации о Православии в этих широтах. Повесив на стену простыню, игумен показывает жителям поселка документальные фильмы. Часто мы забываем, что «нецерковные» и даже «дорогие» вещи могут быть предметами первостепенной необходимости для небогатого прихода.
Торгующие при храме
Настоятель Климентовского храма о. Леонид Калинин видит и другие пути «внешнего» привлечения средств. «Мы решили не просить, а зарабатывать сами», — говорит он. По закону религиозная организация может заниматься любой хозяйственной деятельностью при условии, что все ее доходы идут на уставные цели организации: ремонт, реставрацию, благотворительность. Коммерческий доход религиозной организации в этом случае облагается налогами в полной мере, но все-таки может стать хорошим подспорьем для приходского бюджета. Так, отец Леонид открыл сеть молочных ларьков.
По его словам, чистый доход от молока превышает свечной сбор в два раза. «Это не самый простой путь, потому что любая инициатива у нас на каждом шагу сталкивается с препонами со стороны чиновников, — вздыхает о. Леонид. — Так называемый входной билет в деятельность, приносящую прибыль в нашей стране, стоит настолько дорого, что большинству он просто не по карману. Но мы справляемся и даже умудряемся заниматься благотворительностью».
На деньги от продажи продуктов отец Леонид реставрирует храм, платит сотрудникам нормальные зарплаты и издает книги. По спискам из управы молочные киоски отца Леонида снабжают малообеспеченные семьи центрального округа продуктами, полностью покрывая их месячные потребности в молоке, твороге и сметане. По той же схеме при некоторых храмах работают мини-пекарни, ларьки с квасом, а иногда и целые кафе, как при Ново-Тихвинском женском монастыре в Екатеринбурге.
«По большому счету, не существует никакой технологии централизованного привлечения средств на приходы и монастыри, — подчеркивает отец Леонид. — Если священник усердно молится и достойно служит, обычно есть и приношения. Просит ли он деньги на храм у спонсора или пытается заработать сам».
С этим утверждением согласен и архимандрит Пантелеимон (Шатов), руководитель Синодального отдела по церковной благотворительности и социальному служению, организатор множества социальных проектов, духовник Свято-Димитриевского сестричества. «Церковная экономика — это не зарабатывание денег и не сбор пожертвований, — считает о. Пантелеимон. — Если вы собираете деньги на какое-то полезное дело и если это дело угодно Богу, то деньги найдутся. У Бога всего достаточно! Через прихожан Он материально содержит Церковь, подавая ей каждый раз столько средств, сколько необходимо в этот момент».