Важнейшим фактором, определяющим способность и стремление фирмы поставить продукт на рынок, являются издержки производства.
Цена товара, произведенного на предприятиях в условиях функционирования рыночной экономики, состоит из двух основных частей: стоимости издержек производства и прибыли.
Прибыль - это разность между суммарной выручкой от реализации продукции и суммарными издержками в денежном выражении. Издержки производства - это затраты предприятия на производство товара.
Различают явные и неявные издержки
Денежные расходы, которые фирма осуществляет в пользу каких-то внешних организаций называются явными (внешние, бухгалтерскими) издержками. Бухгалтерские издержки производства представляют собой все денежные затраты, необходимые для производства, включая сырьё, заработную плату, амортизацию, арендную плату, проценты по кредитам, налоги, торговые и административные расходы и т.п. Общую сумму бухгалтерских издержек обычно называют валовыми издержками производства.
Расходы на потребление собственных, внутренних ресурсов представляют собой неявные издержки (внутренние издержки). Внутренние издержки - это сумма денежных средств, которые нужно было бы платить, если бы эти ресурсы приобретались у других производителей. Например, для владельца небольшого магазинчика, где он работает сам, существуют явные издержки на закупку товаров, но нет явных издержек на аренду помещения и заработную плату. Неявные издержки в данном случае представляют тот доход, который мог бы получать владелец этого магазина, если бы сдавал это помещение в аренду и получал где-нибудь заработную плату. Минимальная плата, необходимая, чтобы удержать владельца магазина в его магазине, называется нормальной прибылью, которая также является элементом неявных издержек.
Итак, экономическими издержками считаются все платежи, внешние и внутренние, в т.ч. нормальная прибыль, необходимые чтобы привлечь и удержать ресурсы в пределах данного бизнеса.
Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской прибыли.
Бухгалтерская прибыль = общая выручка – явные издержки
Экономическая прибыль = общая выручка – экономические издержки
Экономические издержки = явные издержки + неявные издержки (в т.ч.нормальная прибыль)
Один из жителей маленького провинциального городка, получавший на своей работе в конце года после всех вычетов (в том числе и подоходного налога) 18 тыс. р. в год, в новом году решил открыть собственный магазин. Его стартовый капитал составляет 25 тыс. р. Он рассчитывает получить выручку, равную 170 тыс. р. Для реализации этого проекта ему нужно в начале года:
Оплатить арендную плату в размере 40 тыс. р. за помещение магазина за год вперёд;
Выполнить ремонтные работы в арендуемом помещении стоимостью 20 тыс. р.;
Нанять трёх работников с оплатой по 15 тыс. р. в год каждому, причём 5 тыс. р. выплатить в начале года в качестве аванса, а 10 тыс. р. заплатить в конце года из выручки;
Занять в банке недостающую для покрытия расходов сумму денег сроком на год;
Оставить труд преподавателя и сосредоточиться на предпринимательской деятельности.
Иных затрат у него нет. Банковский процент по депозитам (вкладам) равен 40%, а по кредитам – 50%. Определим величину бухгалтерской и экономической прибыли за год без учета налога на прибыль.
1. Рассчитаем бухгалтерскую прибыль .
Бухгалтерская прибыль - определяется как разница между общим доходом (TR) и явными (внешними) издержками фирмы: PR б. = TR – ТC я ,
где PR б - прибыль бухгалтерская; TR – общая выручка; ТC я - внешние (явные) издержки.
Внешние (явные) издержки или бухгалтерские издержки – реально произведённые платежи внешним поставщикам (издержки на сырьё, материалы, зарплата рабочим и т.д.) или условно начисленные расходы (проценты на заёмные средства, амортизация).
А) Из условия задачи следует, что величина первоначальных средств, необходимых бывшему преподавателю для начала предпринимательской деятельности, составит 75 тыс. р.:
Оплата аренды – 40 тыс. р.
Ремонтные работы – 20 тыс. р.
Аванс трём работникам – 15 тыс. р.
Б) Из них он располагает стартовым капиталом - 25 тыс. р. Следовательно, недостающая для покрытия расходов сумма денег, которую он возьмёт в банке сроком на один год, составит 50 тыс. р. (75 – 25).
В) В конце года предприниматель должен вернуть банку 75 тыс. р. Данная сумма включает: 50 тыс. р. – это величина банковского кредита; 25 тыс. р. – это проценты за пользование кредитом.
Г) Внешние (явные) издержки предпринимателя составят:
50 тыс. р. – кредит; 25 тыс. р. – проценты;
25 тыс. р. – стартовый капитал, который он должен возместить;
30 тыс. р. – зарплата рабочим, которую он должен выплатить в конце года.
Следовательно: TCя = 50 + 25 + 25 + 30 = 130 тыс. руб .
Д) Тогда величина бухгалтерской прибыли составит: PRб = 170 – 130 = 40 тыс. р.
2. Рассчитаем экономическую прибыль .
Экономическая прибыль – доход, который можно было бы получить при наиболее выгодном из альтернативных вариантов вложения собственных средств и использования своего рабочего времени.
Существует два способа расчёта экономической прибыли:
PRэ = TR – ТСэ .
PRэ – экономическая прибыль ; TR – общая выручка; ТCэ (экономические издержки ) = ТCя + ТCн ; ТСя – внешние (явные) издержки. ТCн – внутренние (неявные) издержки.
Экономические издержки включают в себя внутренние (неявные) и внешние (явные) издержки предпринимателя. Внутренние (неявные) издержки – издержки внутренних ресурсов, принадлежащих предпринимателю и не включенных в бухгалтерский баланс. К ним относят:
Издержки собственных материалов предпринимателя;
Издержки его капитальных ресурсов;
Издержки труда собственников бизнеса, измеряемые возможной заработной платой или прибылью (нормальной прибылью);
Издержки принадлежащих ему финансовых ресурсов.
Из условия нашей задачи следует, что учитель экономики, приняв решение открыть своё дело, лишается:
Заработной платы преподавателя, которую он потерял, занявшись предпринимательской деятельностью, 18 тыс. рублей;
Дохода, который он смог бы заработать, если бы положил бы свой собственный капитал (25 тыс. р) в банк на депозитный счёт под 40% (25 . 0,4) – 10 тыс. р.
Данные 28 тыс. р. (18 + 10) – это внутренние (неявные ) издержки нашего предпринимателя.
Если к величине внутренних издержек мы прибавим внешние издержки, то мы получим экономические издержки – 158 тыс. рублей (130 + 28). Тогда экономическая прибыль составит:
PRэ = 170 – 158 = 12 тыс. р.
3. Экономическую прибыль можно исчислить и другим способом:
PRэ = PRб – ТСн.
Из величины бухгалтерской прибыли, составляющей 40 тыс. р., вычтем неявные (внутренние) издержки 28 тыс. р,(т.е. величину того дохода, который потерял учитель, занявшись предпринимательской деятельностью). Тогда величина экономической прибыли составит:
PRэ = 40 – 28 = 12 тыс. р.
Выводы:
Предприниматель заработает экономическую прибыль только в том случае, если он, выбрав данный вариант вложения средств, использует их более эффективно, чем при любом другом варианте их вложения;
Если PRэ=0 , то это означает, что предприниматель получает только нормальную прибыль , которая позволяет удержаться ему в данном бизнесе.
Вы решили организовать фирму-ателье по индивидуальному пошиву спортивной одежды. Покупка необходимого оборудования обойдется в 200 тыс.руб. Срок службы оборудования – 1 год. Аренда помещения составит по предварительным расчетам 100 тыс. руб. в год. Коммунальные платежи - 80 тыс. руб. Оплата пяти наемных работников - 600 тыс. руб. в год, доход предполагается не менее 600 тыс. руб. в год. Рыночная цена одного комплекта спортивной одежды - 6 тыс. руб. Предполагаемая выработка одного работника не менее 60 костюмов в год. Чему равна расчетная бухгалтерская прибыль? Чему равна расчетная экономическая прибыль, если вы работали и ежемесячный доход составлял 30 тыс.руб. в месяц, а ставка процента по вкладам в банках составляет 14% годовых.
Даны функции спроса Q(D) = 220 – 4Р и предельных издержек MC = 10 + 4Q . Максимальная прибыль составляет 125 денежных единиц. TC = 10Q + 2Q 2 + FС. MR = 55 – 0,5Q. Определите величину постоянных издержек.
Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской на величину _____ издержек.
внутренних (неявных)
внешних (явных)
переменных
постоянных
Решение:
Экономическая прибыль – это есть разность между валовой выручкой и внешними (явными) и внутренним (неявными) издержками.
2. Экономическая прибыль – это …
разность между бухгалтерской прибылью и неявными издержками
разность между валовым доходом и явными издержками
разность между выручкой и неявными издержками
сумма нормальной прибыли и внутренних издержек
Решение:
Совокупная выручка (доход) – внешние издержки = бухгалтерская прибыль.
Бухгалтерская прибыль – внутренние (неявные издержки) = экономическая прибыль.
Тема 19: Конкуренции и ее виды
Ценовая конкуренция предполагает …
продажу товаров по ценам ниже, чем у конкурента
продажу товаров по ценам выше, чем у конкурентов
продажу товаров более высокого качества
Решение:
Одним из основных методов конкуренции является цена. Ценовая конкуренция предполагает продажу товаров по ценам ниже, чем у конкурента.
Тема 20: Рынок совершенной конкуренции
Для рынка совершенной конкуренции характерными чертами являются …
однородность продукции
абсолютная мобильность ресурсов
изменение объемов производства отдельным производителем влияет на рыночную цену
дифференцированная продукция
Решение:
Рынок совершенной конкуренции имеет следующие характерные черты:
Однородность продукции,
Количество продавцов неограниченно велико,
Свободный вход и выход на рынке, т.е. абсолютная мобильность всех ресурсов.
2. Высокие объемы производства (выше, чем в других структурах) характерны для …
совершенной конкуренции
монополистической конкуренции
дуополии
монополии
Решение:
Любая коммерческая фирма работает ради получения прибыли. Фирмы, имеющие возможность влиять на объемы производства или цены на продукты, получают более высокую прибыль и не стремятся производить много продукции. Фирмы, не имеющие возможности или малые возможности по контролю над ценами, производят больший объем продукции, чем в других отраслях, где возможен контроль над ценами. Поэтому больше продукции на рынок поставляют фирмы, работающие на рынках совершенной и монополистической конкуренции.
Тема 21: Монополия
Тема 22: Несовершенная конкуренция
Минимальные барьеры (или их отсутствие) для входа в отрасль характерны для …
совершенной конкуренции
монополистической конкуренции
монополии
олигополии
Решение:
Для классификации рыночных структур используются следующие критерии:
Количество фирм в отрасли;
Количество покупателей;
Характер производимого продукта;
Степень влияния на рыночные цены;
Возможность входа на рынок для новых фирм.
На рынок совершенной конкуренции имеется свободный вход для новых производителей. Минимальные барьеры для входа имеет рынок совершенной конкуренции. Рынки чистой монополии и олигополии защищены разного рода барьерами и вход на них новым производителям блокирован или затруднен.
Тема 23: Монопсония на рынке факторов производства
Если некая фирма обладает монопсонической властью на рынке труда и монопольной властью на рынке благ, то она по сравнению с фирмой монопсонистом …
нанимает меньше рабочих
платит более низкую заработную плату
нанимает больше рабочих
платит более высокую заработную плату
Решение:
Если некая фирма обладает монопсонической властью на рынке труда и монопольной властью на рынке благ, то она по сравнению с фирмой монопсонистом нанимает меньше рабочих и платит более низкую заработную плату.
2. Фирма – монопонист …
покупает каждую дополнительную единицу ресурса по более высокой цене
имеет предельные издержки на ресурс выше их средних издержек
покупает каждую дополнительную единицу ресурса по более низкой цене
имеет предельные издержки на ресурс ниже их средних издержек
Решение:
Фирма – монопонист при увеличении объема производства вынуждена покупать каждую дополнительную единицу ресурса по более высокой цене, поэтому предельные издержки на ресур превышают средние издержки на него.
3. Фирма – монопсонист …
является единственным покупателем ресурса (фактора производства)
обладает рыночной властью, достаточной для влияния на цену ресурса (факторапроизводства)
является единственным продавцом ресурса (фактора производства)
покупает ресурс (фактор производства) в большем объеме, чем конкурентная фирма
Решение:
Фирма – монопсонист является единственным покупателем ресурса (фактора производства), предлагаемого на рынке, и обладает властью достаточной для влияния на цену этого ресурса (фактора производства).
4. Источниками монопсонической власти на рынке факторов производства являются …
территориальное размещение фирмы
особая природа деловой активности
монопольное положение на рынке готовой продукции
высокая мобильность факторов производства
Решение:
Источниками монопсонической власти на рынке факторов производства являются территориальное размещение фирмы и особая природа деловой активности. Территориальное размещение фирмы проявляется в том, что фирма внутри региона может быть единственным крупным нанимателем. Особая деловая активность заключается в том, что фирма покупает ресурc, который не приобретают другие фирмы.
Тема 24: Рынок труда и заработная плата
Если ставка заработной платы повышается, то …
эффект замещения вызовет сокращение свободного времени
эффект замещения вызовет сокращение рабочего времени
эффект дохода вызовет сокращение свободного времени
эффект дохода равен эффекту замещения
Решение:
Каждый человек стоит перед дилеммой: больше трудится или больше отдыхать. Если ставка заработной платы повышается, то работа становится более привлекательной, что вызывает желание больше трудиться. Таким образом эффект замещения вызовет сокращение свободного времени.
2. На рынке труда в связи с изменением ставки заработной платы …
эффект замещения всегда направлен в противоположную сторону к изменению заработной платы
эффект замещения всегда направлен в ту же сторону, что и изменение заработной платы
эффект дохода всегда направлен в противоположную сторону к изменению заработной платы
эффект дохода всегда направлен в ту же сторону, что и изменение заработной платы
Решение:
На рынке труда изменение заработной платы вызывает эффект замещения и эффект дохода. Эффект замещения всегда направлен в противоположную сторону к изменению ставки заработной платы, то есть повышение ставки заработной платы вызовет замещение свободного времени работой.
3. Разница между минимальной ценой труда и рыночной ценой составляет …
экономическую ренту
компенсационную заработную плату
эффект дохода
эффект замещения
Решение:
Разница между минимальной ценой труда и рыночной ценой составляет экономическую ренту. В условиях совершенной конкуренции наличие экономической ренты является стимулом для притока новых работников в отрасль. Экономическая рента наиболее характерна для отраслей, привлекающих уникальные человеческие ресурсы.
Тема 25: Рынок капитала и процент
1. Производственная мощность технологической линии стоимостью 450 тыс. ден. ед. составляет 250 тыс. единиц продукции за 10 лет. Известно, что за пятый год использования данной линии было произведено 30 тыс. ед. продукции. При начислении амортизации по способу списания стоимости пропорционально объему работ годовая сумма составит …
Решение:
По способу списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (выполненных работ) величина амортизационных отчислений определяется следующим образом:
тыс. руб.,
где А – амортизация;
С ОК – балансовая стоимость объекта основного капитала;
Q i
– объем произведенной в i-м году продукции в стоимостном выражении;
Q
– предполагаемый объем производства продукции за весь срок полезного использования в стоимостном выражении.
2. Реализация некоторого проекта с ожидаемой прибылью по годам 0, 100, 200, 400 тыс. ден. ед. требует вложения в начале срока проекта 500 тыс. ден. ед. Если ставка процента равна 10%, то чистый доход от проекта составит ____ тыс. ден. ед.
Решение:
Оценка будущих доходов играет важную роль при принятии решений по инвестициям. Для этого используется понятие чистая текущая (дисконтированная) стоимость (Net Present Value – NPV), рассчитываемая по следующей формуле:
где π – прибыль. Получаемая в n-м году;
I – инвестиции;
i – норма дисконта (норма приведенных затрат к единому моменту времени).
Тыс. ден. ед.
Тема 26: Рынок земли и рента
1. На графике представлены спрос и предложение на рынке земли. В земельный участок вложен капитал 100 000 ден. единиц со сроком окупаемости затрат 10 лет. Если ставка банковского процента 5% годовых, то при расчете амортизации простым линейным способом арендная плата на этот участок земли составит ____ ден. единиц,
Решение:
Арендная плата на землю включает в себя: ренту, амортизацию на постройки и сооружения, процент на вложенный капитал.
Рента равна ден. единиц.
Амортизация на постройки и сооружения (линейный способ) равна ден. единиц.
Процент на вложенный капитал равен ден. единиц.
Таким образом, арендная плата составит 9000+10000+5000=24000 ден. единиц.
2. На графике представлены спрос и предложение на рынке земли. Ставка банковского процента 5% годовых. Рост инфляционных ожиданий спровоцировал рост спроса на землю. В результате цена земли подорожала на _____ ден. единиц.
Решение:
Рост спроса вызвал рост рентных платежей с 300 до 500 ден. единиц, то есть на 200 ден. единиц. Следовательно, рента со всего участка выросла на ден. единиц. Цена земельного участка определяется по формуле: ден. единиц,
где – цена земли, – размер ренты, – ставка процента.
Тема 27: Экономическая эффективность по Парето и условия ее достижения
На рисунке показана коробка Эджуорта. По осям отложено количество труда и капитала, используемые для производства двух товаров А и В.
Линия ТТ на этом рисунке характеризует …
множество Парето-эффективных вариантов использования имеющегося количества труда и капитала
линию производственных контрактов
предельную норму продуктовой трансформации
множество вариантов использования заданного количества факторов производства
Решение:
Набор изоквант показывает уровни выпусков товаров А и В при различных комбинациях использования труда и капитала. Парето-эффективность в производстве достигается тогда, когда уже невозможно перераспределить имеющееся количество труда и капитала, чтобы увеличить выпуск одного товара без уменьшения выпуска другого. Точки касания двух изоквант показывают эффективные производственные решения. Соединив все точки касания изоквант в коробке Эджуорта, получим линию производственных контрактов (ТТ). Линия производственных контрактов (ТТ) – это кривая, содержащая все Парето-эффективные варианты использования имеющихся ресурсов.
2. Парето-предпочтительным называется состояние экономики по отношению к другому ее состоянию, при котором во втором состоянии …
благосостояние хотя бы одного потребителя стало выше
положение других субъектов не ухудшилось по сравнению с первым
положение ухудшилось только у одного субъекта
благосостояние всех членов общества не улучшилось
Решение:
Состояние экономики называется Парето-предпочтительным по отношению к другому ее состоянию, если в первом случае благосостояние хотя бы одного субъекта выше, а всех остальных не ниже, чем во втором.
3. В экономической науке существуют следующие критерии максимизации общественного благосостояния …
максимизация совокупной полезности всех членов общества
максимизация полезности наименее обеспеченных членов общества
компенсация выигравшими потерь проигравшим
выигрыш по абсолютной величине не должен превышать потери проигравшего
Решение:
Проблема эффективного распределения благ связана с проблемой справедливости и общественного благосостояния. В экономической науке существуют несколько критериев максимизации общественного благосостояния. Согласно точке зрения Роулза, необходимо максимизировать полезность наименее обеспеченных членов общества. Утилитаризм предполагает максимизировать совокупную полезность всех членов общества.
4. Условиями достижения общего равновесия является равенство предельных норм …
замены у всех обмениваемых благ соотношению цен на эти блага
технической замены соотношению цен на факторы производства для всех производителей
норм замены для всех обмениваемых благ ценам факторов производства, используемых в производстве этих благ
норм технической замены для производства всех товаров ценам этих товаров
Решение:
Проблемой общего равновесия является достижение эффективности в обмене благ и эффективности в распределении ресурсов. Распределение товаров будет эффективно, когда предельные нормы замены благ для всех потребителей одинаковы и равны соотношению цен на эти блага:
Эффективность в распределении ресурсов достигается, когда предельные нормы технической замены факторов производства одинаковы для всех производителей и равны соотношению цен этих факторов производства:
Тема 28: Провалы рынка, внешние эффекты
На рисунке показаны кривые предельной частной (MPВ) и предельной общественной полезности (MSВ), предельных частных издержек (MSC) на рынке некоторого товара, производство которого вызывает положительный внешний эффект.
При решении данной проблемы введением корректирующей субсидии для потребителей …
объем продаж вырастет с 20 до 30 тыс. шт
корректирующая субсидия равна 220 ден. ед.
объем продаж сократится с 30 до 20 тыс. шт.
корректирующая субсидия равна 180 ден. ед
Решение:
Введение корректирующих субсидий как способа регулирования положительных внешних эффектов приводит к росту объемов продаж и снижению цены для потребителей как при субсидировании спроса, так и при субсидировании предложения.
В данном случае рыночное равновесие без учета величины внешнего эффекта характеризуется следующими параметрами: 20 тыс. шт. по цене 220 ден. ед. При введении корректирующей субсидии параметры нового равновесия составят 30 тыс. шт. товара по цене 320 ден. ед. Предельные частные выгоды для данного объема равны 100 ден. ед. Разница между ними и ценой нового равновесия составляет величину корректирующей субсидии (220 ден. ед.).
2. На рисунке показаны кривые предельных частных (MPC) и предельных общественных (MSC) издержек и предельной общественной полезности (MSВ) на рынке некоторого товара, производство которого вызывает отрицательный внешний эффект.
Решить отрицательный внешний эффект можно введением корректирующего налога, который …
объем продаж сократится с 20 до 15 тыс. шт.
корректирующий налог равен 200 ден. ед.
объем продаж вырастет с 15 до 20 тыс. шт.
корректирующий налог равен 220 ден. ед.
Решение:
Введение корректирующего (пигулианского) налога как способа регулирования отрицательных внешних эффектов приводит к росту предельных частных издержек до уровня предельных общественных издержек и сокращению объема производства товара, производство или потребление которого вызывает отрицательный внешний эффект.
В данном случае рыночное равновесие без учета величины внешнего эффекта характеризуется следующими параметрами: 20 тыс. шт. по цене 230 ден. ед. При введении корректирующего налога параметры нового равновесия равны 15 тыс. шт. товара по цене 400 ден. ед. Предельные частные издержки для данного объема составляют 200 ден. ед. Разница между ними и ценой нового равновесия составляет величину корректирующего налога (200 ден. ед.).
Тема 29: Монопольная власть и несовершенная информация
Решением проблемы ассиметричности информации на рынке труда выступают …
образование
репутация университета
внешний вид
информация, полученная от соискателя
Решение:
Информационную асимметрию позволяют преодолеть рыночные сигналы. На рынке труда такими сигналами выступают образование, ученая степень, репутация университета, время обучения. Внешний вид и информация от соискателя не могут быть достоверным источником информации о компетентности работника.
2. На монопольных рынках не достигается аллокативная эффективность. Это означает, что …
рынок не распределяет ресурсы в соответствии с запросами потребителей
Решение:
При монополии не достигается аллокативная эффективность, так как С точки зрения общества монополия недопроизводит товары и предлагает неоптимальную структуру товаров и услуг.
3. При монополии наблюдается производственная неэффективность. Это означает, что …
фирма-монополист не стремится к техническим нововведениям
монополист не стремится минимизировать долгосрочные средние издержки
монополия недопроизводит товары
издержки фирмы-монополиста при любом объеме производства выше долгосрочных средних издержек
Решение:
При монополии наблюдается производственная неэффективность, так как 
Из-за отсутствия конкурентов фирма не стремится к техническим нововведениям, позволяющим повысить производительность и снизить долгосрочные средние издержки производства до минимума.
4. Х-неэффективность при монополии порождает …
высокие представительские расходы
неэффективное управление
отсутствие конкуренции
недопроизводство товаров
Решение:
Фирма-монополист испытывает Х-неэффективность, поскольку при каждом уровне производства издержки фирмы выше долгосрочных средних издержек. Х-неэффективность проистекает от неэффективного управления, от больших представительских расходов, от содержания шикарных офисов, престижных марок автомобилей и т.д.
Тема 30: Неравенство в распределении доходов
На рисунке представлено распределение суммарного дохода по пяти 20-процентным группам семей – от самой бедной до самой богатой.
Квинтильный коэффициент для указанного распределения равен …
Решение:
Одним из способов измерения неравенства в распределении доходов является расчет квинтильного коэффициента: все население разбивается на пять групп по 20%, и сравниваются доходы населения высшей группы с доходами населения из низшей группы.
Что понимается под прибылью, даёт возможность определить анализ издержек . Недаром они были рассмотрены в первом параграфе.
Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость фирмы, гарантирует полноту её финансовой независимости. В условиях рынка прибыль предопределяет решение что, как и в каких размерах производить. Поэтому каждого производителя товаров и услуг интересует вопрос, при каком количестве производимого (реализуемого) товара и при какой цене на него можно получить максимальную прибыль. Теория прибыли получила отражение в учениях всех крупных экономистов со времени становления классической школы .
Итак, прибыль - это превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров и услуг. Также прибыль - это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия (фирмы). Она определяется как разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг и суммой всех затрат предприятия на производство и реализацию.
Вся прибыль, полученная предприятием, есть валовая прибыль. Прибыль - это конечный финансовый результат, она включает в себя следующие элементы :
- 1) прибыль от реализации основных средств и иного имущества предприятия;
- 2) прибыль от реализации продукции, работ и услуг;
- 3) доходы от внереализационных операций;
- 4) доходы от сдачи имущества в аренду;
- 5) дивиденды, проценты по акциям, облигациям;
- 6) курсовая разница по валютным операциям;
- 7) доходы от различных переоценок и др.
От размера полученной прибыли зависят финансовое положение предприятия, возможности формирования фондов развития производства и социальной сферы, материального поощрения работников.
Прибыль - это результат всей хозяйственной деятельности фирм.
Следует различать бухгалтерскую, экономическую и нормальную прибыль.
Сначала рассмотрим экономическую и нормальную.
Экономическая, или чистая, прибыль - это доход фирмы, который определяется как разница между общей выручкой и общими издержками производства Составлено автором.:
Экономическая прибыль = TR - TC, (7)
где TR - общая выручка;
TC - общие издержки производства.
Она может быть либо положительной, либо отрицательной (убытки). Наличие прибылей и убытков сигнализирует о степени привлекательности или непривлекательности того или иного вида деятельности. Прибыль служит «приманкой» для предпринимателей. А убытки - это «пинки», которыми рынок их наказывает.
Нормальная прибыль (нулевая экономическая прибыль) - это заработная плата, или вознаграждение, предпринимателя. Выплата нормальной прибыли входит в издержки производства. Экономическая же прибыль не входит в издержки, так как экономическая прибыль - это результат всей хозяйственной деятельности, а не работы одного или группы предпринимателей .
Нормальная прибыль появляется в том случае, когда общая выручка равна общим (явным и неявным) издержкам Составлено автором.:
Нормальная прибыль => TR = TC. (8)
Данная прибыль есть минимальная плата за удержание предпринимателя от альтернативного использования ресурсов. Величина нормальной прибыли во многом зависит от предпринимательских способностей владельца предприятия, который принимает основные управленческие решения и несёт риски за вложение собственных и чужих средств. Эта прибыль также считается элементом неявных издержек .
Итак, экономическая (чистая) прибыль - это то, что остаётся после вычитания из общего дохода фирмы всех издержек (внешних и внутренних, включая в последние нормальную прибыль предпринимателя) .
Бухгалтерская прибыль - это разность между выручкой и бухгалтерскими (явными) издержками. То есть бухгалтерская прибыль превышает экономическую на величину неявных издержек Составлено автором.:
Явные издержки=Бухгалтерская прибыль-Экономическая прибыль. (9)
Критерием успеха предприятия является не бухгалтерская, а экономическая прибыль. Если бухгалтерские (явные) издержки превышают доход, то отрицательную прибыль называют убытками предприятия .
Когда экономическая прибыль равна нулю, такая ситуация является вполне удовлетворительной для предприятия, поскольку все ресурсы приносят доход, причём не меньший, чем они приносили бы, если бы их использовали альтернативным способом Составлено автором.:
Экономическая прибыль = 0 => ситуация удовлетворительна. (10)
Бывает так, что предприятие имеет бухгалтерскую прибыль и ему не грозит банкротство. Оно выплачивает владельцам дивиденды, платит налоги и т.п. Но экономическая прибыль отсутствует. Это означает, что ресурсы были вложены не лучшим образом. Занявшись иным видом деятельности, предприятие может получить большую прибыль Составлено автором.:
Бухгалтерская прибыль > 0, экономическая = 0 => не наилучше (11).
Таким образом, наличие положительной бухгалтерской прибыли свидетельствует о благополучии предприятия. Существование нормальной прибыли говорит о том, что бизнес идёт не хуже, чем в среднем по экономике. Наличие положительной экономической прибыли означает, что данное предприятие лучше других распоряжается ресурсами . Следовательно, именно положительная экономическая прибыль является наиболее точным индикатором эффективности предприятия.
Экономическая теория поведения бизнеса основана на предположении о том, что целью фирмы является максимизация прибыли. Поэтому мы должны четко определиться с понятием прибыли.
Три вида прибыли
Представление экономиста о прибыли отличается от представления бухгалтера, и это различие очень важно для понимания того, как работает невидимая рука рынка. Бухгалтеры определяют прибыль фирмы как разность между доходом, который она получает за период, и явными издержками за этот период, представляющими собой сумму фактических платежей фирмы за используемые факторы производства и другие ресурсы. Определяемая таким образом прибыль называется бухгалтерской прибылью.
Бухгалтерская прибыль = Валовый доход - Явные издержки.
Бухгалтерская прибыль - самая известная для большинства людей концепция, используемая ими повседневно. К примеру, именно ее использует компания при составлении отчета о прибылях и убытках.
В отличие от этого экономисты определяют прибыль фирмы как разность между доходом, который она получает за период, и не только явными, но и неявными издержками за этот период, представляющими собой альтернативные издержки всех ресурсов, предоставляемых собственниками фирмы. Определяемая таким образом прибыль называется экономической прибылью, или сверхприбылью.
Бухгалтерская прибыль = Валовый доход - Явные издержки.
Чтобы проиллюстрировать различие между бухгалтерской и экономической прибылью, рассмотрим фирму с годовым валовым доходом в сумме $400 тыс. и явными издержками в виде расходов на оплату труда в сумме $250 тыс. в год. Собственник этой фирмы предоставил ей основные средства общей стоимостью $1 млн. Бухгалтерская прибыль фирмы тогда составит $150 тыс. или разницу между валовым доходом в $400 тыс. и ее явными издержками в $250 тыс. в год.
Явные (эксплицитные) издержки - фактические платежи фирмы за используемые ею факторы производства и другие ресурсы.
Бухгалтерская прибыль - разность между валовым доходом фирмы и ее явными издержками.
Неявные (имплицитные) издержки - альтернативные издержки всех ресурсов, предоставляемых фирме ее собственниками.
Экономическая прибыль, или сверхприбыль - разность между валовым доходом фирмы и суммой ее явных и неявных издержек.
Для расчета экономической прибыли фирмы сначала мы должны определить альтернативные издержки ресурсов, предоставляемых фирме собственниками. Предположим, что текущая годовая процентная ставка по сберегательным счетам в банках составляет 10%. Если бы собственники не инвестировали капитал в основные средства, они могли бы получить дополнительно $100 тыс. в год процентов, положив свой $1 млн на сберегательный счет. Поэтому экономическая прибыль фирмы составляет $400 тыс. в год - $250 тыс. в год - $100 тыс. в год = $50 тыс. в год.
Обратите внимание на то, что экономическая прибыль меньше бухгалтерской прибыли ровно на величину неявных издержек фирмы - $100 тыс. в год альтернативных издержек ресурсов, предоставляемых фирме собственниками. Эта разница между бухгалтерской прибылью бизнеса и его экономической прибылью называется нормальной прибылью. Нормальная прибыль - это альтернативные издержки ресурсов, предоставляемых фирме ее собственниками.
Нормальная прибыль - альтернативные издержки ресурсов, предоставляемых фирме ее собственниками, равные разности бухгалтерской и экономической прибыли.
Рисунок 6.1 демонстрирует различие между бухгалтерской и экономической
прибылью. В части а) показан валовый доход фирмы, в частях 6) и в) - распределение
этого дохода между различными категориями издержек и прибыли.
Бухгалтерская прибыль а) - это разность между валовым доходом и явными издержками. Нормальная прибыль б) - это альтернативные издержки всех ресурсов, предоставленных фирме ее собственниками. Экономическая прибыль в) - это разность между валовым доходом и всеми издержками (явными и неявными); она также равна разности между бухгалтерской и нормальной прибылью
Следующие примеры иллюстрируют, почему различие между бухгалтерской и экономической прибылью является настолько важным.
Пример. Должен ли Падж Баффет оставаться в фермерском бизнесе?
Падж Баффет - фермер, занимающийся выращиванием кукурузы в окрестностях города Линкольн, штат Небраска. Его платежи за арендуемую землю, машины и оборудование, а также за другие ресурсы составляют $10 тыс. в год. Единственный ресурс, которым он владеет, - это его собственный труд, и он рассматривает фермерство как привлекательную для него альтернативу занятости (другой вариант - управление магазином с оплатой труда в $11 тыс. в год). За исключением величины получаемой суммы, Паджу все равно, заниматься фермерством или быть менеджером. Кукуруза продается по постоянной цене на международном рынке, который слишком велик, чтобы на него мог оказывать влияние один фермер - производитель кукурузы. Доход Паджа от продажи кукурузы составляет $22 тыс. в год. Каковы его бухгалтерская прибыль, экономическая прибыль и нормальная прибыль? Должен ли он остаться работать в сельском хозяйстве?
Как показано в табл. 6.1, бухгалтерская прибыль Паджа составила $12 тыс. в год - разницу между его валовым доходом в $22 тыс. в год и $10 тыс. в год платежей за землю, оборудование и другие ресурсы. Его экономическая прибыль - та же величина, уменьшенная на альтернативные издержки его собственного труда. Поскольку он мог заработать $11 тыс. в год, будучи менеджером магазина, экономическая прибыль составляет $1 тыс. в год. И наконец, его нормальная прибыль равна $11 тыс. в год - альтернативным издержкам единственного ресурса, которым он сам владеет, своего труда. Поскольку Падж рассматривает эти две работы как равноценные, ему лучше остаться в сельском хозяйстве, получая $1 тыс. в год экономической прибыли.
Какой будет величина экономической прибыли Паджа в примере 6.1, если величина его валового дохода от производства кукурузы снизится с $22 тыс. до $20 тыс.? Должен ли он остаться фермером?
Если валовой доход Паджа снизится с $22 тыс. до $20 тыс., его экономическая прибыль составит -$1 тыс. в год. Отрицательная экономическая прибыль - это экономический убыток. Если Падж ожидает получение экономического убытка в течение неопределенно длительного времени, лучшим вариантом для него будет оставить фермерство и пойти работать менеджером в магазин.
Экономический убыток - экономическая прибыль на уровне ниже нуля.
Вы могли бы сказать, что если бы Падж был способен сэкономить некоторую сумму, купив собственную землю и оборудование, ему следовало бы остаться фермером. Но как иллюстрирует следующий пример, это мнение основано на непонимании различия между бухгалтерской и экономической прибылью.
Бухгалтерская прибыль фирмы - это разность между ее валовым доходом и суммой всех понесенных явных издержек. Экономическая прибыль фирмы - это разность между ее валовым доходом и суммой всех понесенных издержек, как явных, так и неявных. Нормальная прибыль - это альтернативные издержки ресурсов, предоставленных фирме ее собственниками. Когда бухгалтерская прибыль фирмы равна альтернативным издержкам ресурсов, предоставленных фирме ее собственниками, экономическая прибыль фирмы равна нулю. Фирме следует оставаться в бизнесе в долгосрочном периоде, если она способна получать экономическую прибыль, превышающую или равную нулю.
Анализ деятельности любого хозяйствующего субъекта производится с применением двух подходов, которые условно называются экономическим и бухгалтерским. Второй основывается на анализе затрат, которые вносятся в бухгалтерскую отчетность. Для экономического анализа используется не только совокупность реальных показателей отчетов, а и альтернативные затраты, то есть выгода, которая признается упущенной.
Особенности терминологии
Под бухгалтерскими затратами понимаются реально произведенные платежи, которые вносятся в документацию. Если из полученного дохода вычитаются бухгалтерские затраты, то это уже будет расчет бухгалтерской прибыли. Далее из нее требуется вычесть налоги и остальные обязательные платежи, что дает в результате чистую прибыль, а она служит в качестве резервного источника финансирования и учитывается налоговыми органами.
Если рассчитываются прибыли бухгалтерская и экономическая, то стоит знать, что в экономические затраты кроме бухгалтерских причисляются неявные или внутренние, то есть ресурсов, имеющихся в распоряжении предпринимателя. Оценка этих внутренних затрат производится в зависимости от возможностей альтернативного использования.
К примеру, предприниматель может использовать свой автомобиль в производственных целях. Экономисты убеждены в необходимости учета таких затрат, однако бухгалтерия не может этого сделать, так как нет факта оплаты от кого-то кому-то. Это никак не отражается в бухгалтерском учете. Со стороны экономистов может иметься мнение, что автомобиль мог бы использоваться иначе, к примеру, у предпринимателя есть возможность сдать его в аренду, за что он будет получать арендную плату. Поэтому экономистами недополученная арендная плата признается внутренними затратами.
Характеристики
Итак, если рассматриваются прибыли бухгалтерская и экономическая, то стоит отметить, что последняя олицетворяет разницу между доходом и экономическими затратами. Для уменьшения разницы между экономическими и бухгалтерскими затратами требуется фиксировать в бухгалтерском учете затраты как можно точнее, хотя обычно эту разницу невозможно свести к нулю. Но даже тогда, когда экономическая прибыль меньше бухгалтерской, и даже стремится к нулю, предприниматель все же продолжит деятельность, получая бухгалтерскую прибыль.
Историческое развитие
Еще в 19 веке рассматривались разные бухгалтерская и экономическая, и тогда уже была очевидна довольно сильная разница между ними. Именно тогда разработал первый индикатор экономической прибыли. Его определяли как разницу между чистой прибылью и издержками на капитал владельца, а все это называлось остаточным доходом. При том что расчеты кажутся простыми, на практике оказывается, что необходимо отыскать целый массив информации, необходимой для этого.
Основной акцент Альфредом Маршаллом делался на то, что при определении стоимости, формируемой компанией в конкретный момент времени, необходимо обязательно учитывать не только расходы, которые отражены в бухгалтерской документации, но и альтернативные издержки, связанные с привлечением капитала.
Долгое время разработки Маршала были невостребованными, а значение экономической прибыли не было настолько велико. Однако в 80-х годах прошлого века с началом глобализации и в развивающиеся страны стали рассматривать разные виды прибыли: бухгалтерская и экономическая. Используются они для демонстрации альтернативных показателей эффективности деятельности компании с целью привлечения все новых и новых инвесторов.
Экономическая прибыль
Именно она выступила в качестве одного из таких показателей, посредством которых привлекаются новые партнеры в бизнес. Она предполагает, что дополнительная стоимость инвестированного капитала будет создана только тогда, когда размер реального дохода превысит альтернативные издержки использования этого капитала. Можно упростить определение так: экономическая прибыль существует только в том случае, если полученный финансовый результат по факту превысит все альтернативные способы использования рассматриваемого капитала.
Как использовать методику?
Пока формирование прибыли предприятия отражается только в бухгалтерской документации. Экономическая прибыль не прижилась в отечественной практике расчетов, и для этого имеется несколько причин. В первую очередь речь идет о незнании того, как использовать это понятие в принятии решений управленческим персоналом. Все привыкли анализировать бухгалтерскую прибыль, поэтому деятельность предприятия рассматривается только через призму этого фактора. А те компании, которые решили использовать этот метод, сталкиваются с задачей адаптации экономической прибыли к стандартам налогового и бухгалтерского учета.
Стандарты расчета
На данный момент для расчетов используется формула прибыли, которая соответствует международным стандартам учета и отчетности, а также американским стандартам. Между собой они полностью совместимы, для них используются одинаковые принципы ведения бухгалтерского учета и отчетности, а по определенным вопросам в американских стандартах методика прописана более четко.
Требования международных стандартов нацелены на приведение законодательства действующей системы стандартов финансовой отчетности и бухгалтерского учета в какое-то гармоничное состояние. Принято считать, что его полезно использовать для характеристики результатов предпринимательской деятельности предприятий в более реалистичной форме. Однако американская методика опирается на большее число разработок, поэтому в американских компаниях имеется тенденция к регулированию операций довольно четко при меньшей гибкости каждой организации по отдельности.
На данный момент экономическая прибыль в бухгалтерском балансе вообще никак не отражается, а ее расчеты носят научный или закрытый характер. Развитие ее повсеместного использования тормозится из-за стандартизированности финансовой отчетности и определенного консерватизма в учете.
Элементы экономической прибыли
При использовании показателя остаточного дохода, который был предложен Маршаллом, у компаний возникли проблемы с сопоставлением исходных данных: затраты на капитал будут учитывать доходность, получаемую предприятием на базе рыночной стоимости, при этом чистая прибыль служит в качестве бухгалтерского термина, рассчитывается на базе учетной стоимости. Естественно, что развитие мировой экономики и рыночных отношений стало причиной усугубления разногласий между рыночной и учетной стоимость предприятия, из-за чего использование показателя остаточного дохода стало просто невозможным.
Виды прибыли
Различается бухгалтерская, экономическая и нормальная прибыль. Обычно экономической прибылью является разница между совокупной выручкой и издержками: внешними и внутренними. При этом в число внутренних издержек включается и нормальная прибыль, которая олицетворяет минимальную плату для удержания предпринимательского таланта. Прибыль, которая вычисляется на базе информации бухгалтерского учета, представляет собой разницу между доходами от разных типов деятельности и внешними издержками. Реальная прибыль - это доход, который остается на счетах предпринимателя.
На данный момент бухгалтерский учет предполагает использование пяти видов прибыли: валовой, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычных чистая прибыль. Валовая - это разница между выручкой от реализации товаров, работ, продукции, услуг и себестоимостью реализованных товаров, работ, услуг, продукции. Выручка, которую получают от реализации товаров, работ, услуг и продукции, принято называть доходами от обычных видов деятельности. Формула прибыли в данном случае следующая:
П (вал) = ВР - С, где ВР - выручка, получаемая от реализации; С - себестоимость реализованного.
Особенности каждого вида прибыли
Прибыль до налогообложения представляет собой с учетом остальных расходов и доходов, которые могут быть операционными и внереализационными. К операционным доходам относят поступления, которые связаны с предоставлением активов организации за плату во временное пользование. Внереализационными доходами признаются штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных условий, активы, которые получены безвозмездно, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.
Прибыль от обычных видов деятельности получается посредством вычитания из прибыли до налогообложения обязательных платежей и суммы налогов.
Чистая прибыль представляет собой прибыль от обычной деятельности, в которую вносятся чрезвычайные доходы и расходы. Под чрезвычайными доходами подразумеваются поступления, которые возникают как следствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности. Под чрезвычайными расходами понимаются расходы, связанные с аналогичными ситуациями.
«Пляшем» от издержек
Если рассматривается бухгалтерская, экономическая и нормальная прибыль, то стоит отметить, что в общем виде прибыль определяют как разность между совокупной выручкой и совокупными издержками. Это самый простой и распространенный вариант расчета, который вообще может применяться.
Теперь необходимо обратить внимание на издержки. Бухгалтерская и экономическая прибыль предполагает разные подходы к их определению. Сами издержки могут быть внешними и внутренними. К первым относятся платежи внешним поставщикам. При их вычитании из совокупной выручки можно получить бухгалтерскую прибыль. Но она не будет учитывать внутренние издержки, к которым принято относить:
- издержки, связанные с ресурсами, находящимися в собственности самого предприятия;
- нормальную прибыль, которая зависит от важнейшего ресурса - предпринимательской способности.
Экономическая прибыль получается после того, как из бухгалтерской будут удалены внутренние издержки.
Самые очевидные различия
Получается, что бухгалтерская прибыль предназначена только для учета внешних издержек, а экономическая определяется посредством вычитания еще и внутренних издержек. В сумме внешние и внутренние издержки формируют экономические, их еще называют альтернативными. Это означает, что для определения объема реальной прибыли необходимо исходить из такой цены ресурса, которая была бы получена владельцем при его наилучшем использовании. Формирование прибыли предприятия при этом происходит вне зависимости от способа ее расчета. Но важно понимать, что оптимальным вариантом будет увеличение именно экономической прибыли.