В плане имущественного налогообложения частный предприниматель рассматривается в двух статусах, как хозяйствующий субъект и просто гражданин – физ. лицо. Уплачиваемый налог на имущество ИП – новшество, которое вступило в силу не так давно. До этого момента предприниматели, использующие , были от него освобождены.
Объекты налогообложения и ставки
При расчете имущественных налогов используется кадастровая стоимость. В качестве объекта рассматривается собственность предпринимателя:
- : дом, квартира, комната.
- Незаконченное строительство.
- Любые другие объекты, на которые зарегистрировано право собственности.
Новое законодательство, регулирующее порядок уплаты налога на имущество ИП в 2017 году устанавливает, что для расчета суммы сбора используется кадастровая стоимость объекта. До принятия соответствующих статей Налогового кодекса, собственность имела инвентарную оценку, которая гораздо ниже. Соответственно, налог на имущество ИП 2017 года значительно увеличен, чем, например, в 2014–2015 г.
Ставка может быть изменена в большую или меньшую сторону, но не превышает 2% от рассчитываемой базы. Годовая сумма имущественного налога уплачивается в срок до 1 октября.
Общий и упрощенный режим
Расчет налога на ОСНО (общая система налогообложения) осуществляется с любой собственности. Применяется к дому, квартире, то есть не только на нежилое помещение ИП, которое используется для целей бизнеса. Инспекция рассчитывает и высылает почтой уведомление. Такой документ составляется на каждую единицу имущества.
Кадастровую стоимость проверить можно по запросу в органы Росреестра, а правильность определения суммы платежа при ОСНО в 2016 году – в инспекции. Арендуемое имущество не берется в расчет для целей налогообложения, но скорее всего затраты по съему увеличатся в связи с тем, что налог на имущество ИП в 2017 году для собственника вырос. У предпринимателей часто возникает вопрос – при УСН в 2017 платить или нет имущественные налоги? Вся собственность бизнесмена делится на:
- объекты, которыми владеет ИП как обычный собственник (дом, ). С их кадастровой стоимости уплачивается налог на имущество ИП при УСН. Инспекция высылает уведомление с расчетом каждый год;
- объекты, которые служат для предпринимательских целей в деятельности, подпадающей под упрощенный режим.
Если недвижимость используется для получения дохода, предприниматель должен уведомить об этом инспекцию. В ситуациях, когда объекты служат предпринимательским целям и имеют кадастровую стоимость (занесены в специальный список), ИП на УСН платят налог на имущество.
Особенности расчета
Каждый объект обложения рассматривается инспекцией по отдельности, по нему рассчитывается сумма, которую нужно уплатить в установленный срок. В уведомлении указывается размер налога, информация по объекту, сроки уплаты. Самостоятельно платежи не рассчитываются.
Если имущество принадлежит нескольким гражданам, то платежи рассчитываются пропорционально долям собственности. Налоговые платежи с (если у каждого имеется право собственности) уплачиваются в равных долях.
С момента регистрации права собственности ИП автоматически становится плательщиком. Следующие три пункта являются определяющими при возникновении вопроса, платит ли ИП налог на имущество:
- является официально зарегистрированной собственностью и используется в целях получения дохода.
- Объект находится на территории региона, который принял закон о налоге на имущество на УСН с учетом кадастровой стоимости.
- Недвижимость учтена в перечне, который утвержден местными властями. Этот список содержит перечисление объектов, учитываемых по кадастровой стоимости.
Таким образом, предприниматель на УСН не делает платежи с собственного имущества, которое используется в получении прибыли, но не зарегистрировано в перечне объектов, утвержденном региональными властями.
Налог на имущество ИП: самостоятельный расчет
Любой налогоплательщик может самостоятельно проверить правильность расчета сумм имущественных платежей. Для этого он должен обладать следующей информацией:
- Кадастровая стоимость жилья или других объектов.
- Срок нахождения в собственности (актуально для неполного года владения имуществом).
- Размер ставки, который зависит от региональных тарифов.
- Возможно ли применение льгот.
- Значение коэффициента-дефлятора, устанавливаемого ежегодно.
Бывают ситуации, когда инспекция ошибается и учитывает при расчете имущество, которое было продано в текущем году. Такое имущество может быть и . В таком случае предприниматель пишет заявление, сумму платежа ему пересчитают.
ИП обладает всеми привилегиями в плане налогообложения, которые предоставляются в таком же порядке, как физическому лицу. Для него действуют льготы, предоставляемые лицам пенсионного возраста, участникам и вооруженных конфликтов, другим категориям граждан. Имущество ИП освобождается от налогов в следующих случаях:
- при пользовании объектами на основе договора аренды;
- если недвижимость находится в других странах.
В распоряжение местных органов власти отдана законодательная возможность утверждения льгот, которые обязательно публикуются в уполномоченных изданиях. Для освобождения от налога ИП должен самостоятельно проинформировать налоговую инспекцию.
Льготы предоставляются на основании заявления и подтверждающих документов. Желательно подавать их не позднее 1 марта текущего года.
Сроки сдачи другой отчетности ИП можно посмотреть .
Сроки уплаты и штрафные санкции
Согласно высылаемым уведомлениям, налог определяется по кадастровой стоимости на 1 января каждого года. В этом документе налоговая инспекция определяет крайний срок уплаты. Например, за прошедший год ИП при УСН в 2017 году оплатит не позднее 2 октября (так как 1 число выпадает на выходной день). Нарушение порядка оплаты налога или его неуплата наказывается штрафом до 20% от суммы платежа. В случае умышленной неуплаты процент штрафных санкций будет увеличен до 40%.
Индивидуальный предприниматель (ИП) должен платить налог на имущество. Но некоторые бизнесмены в 2018 году освобождены от этой обязанности. Какие системы налогообложения позволяют не перечислять налог на собственность? Как его рассчитать? Куда отчитываться? Читайте в нашей статье.
Налог на имущество собирается в бюджеты городов и других населенных пунктов. Порядок и правила взимания фискального платежа регулируются гл. 32 Налогового кодекса (НК) РФ и законами конкретного муниципального образования. Налог на имущество собирается в бюджет городов, поселков. Порядок и правила взимания фискального платежа также регулируется гл. 32 НК, а также законами муниципального образования.
Должен ли платить налог на имущество ИП в 2018 году
С 2015 года в налоговом законодательстве произошли изменения по имущественному сбору для предпринимателей. Ранее взнос платили только коммерсанты, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО). Теперь и частники на специальных режимах обязаны делать отчисления за объекты, входящие в региональный кадастровый список коммерческой недвижимости.
В 2018 году некоторые местные власти ввели льготы по налогам на ряд объектов. Например, если площадь и стоимость помещения коммерческой недвижимости меньше, чем прописано в кадастре, то собственник освобождается от имущественных взносов.
Виды имущества физлиц и ИП, облагающиеся налогом
Итак, за что придется заплатить в бюджет?
- Физическое лицо платит за недвижимость, используемую для личных нужд: дом, квартиру, дачу, гараж, и др строения. Исключение – общие помещения в многоквартирных домах.
- Индивидуальный предприниматель работающий на ОСНО платит налог за все объекты, которые использует для ведения бизнеса.
- ИП на спецрежиме платит за имущество, включенное в региональный кадастровый перечень. Согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ, городские власти вносят туда всю коммерческую недвижимость (административные и торговые центры, офисные здания, помещения общепита и бытового обслуживания, парковки у БТЦ, недострой).
Кадастровый список составляют и постоянно обновляют власти того муниципалитета, где расположен объект. Прежде, чем его сформировать, необходимо принять на местном уровне соответствующие юридические акты (законы, постановления и прочее). Затем оценить всю недвижимость, которая войдет в перечень коммерческих объектов.
Если имущества какого-то ИП не окажется перечне или не будет должным образом проведена оценка, налогом оно не облагается
Ошибки властей при определении принадлежности недвижимости к коммерческому сектору можно оспорить в суде. Но пока не доказано обратное, налогоплательщик обязан перечислять налог в местный бюджет.
Как рассчитать налог на имущество ИП при ОСНО
Размер отчислений в бюджет собственник узнает из уведомлений от ИФНС, которые приходят на электронную почту или в личный кабинет на сайте госуслуг. Самостоятельно делать расчеты и сдавать отчетность по налогу на имущество не нужно, поскольку ИП в этом вопросе приравнены к физлицам.
Ставка налога на имущество ИП определяется властями региона, но не должна в 2018 году превышать двух процентов от кадастровой стоимости
Узнать ставку, действующую в вашем городе, можно на сайте ФНС. Налог рассчитывается на основании площади и кадастровой или остаточной среднегодовой стоимости имущества. Нет времени разбираться в бухгалтерских тонкостях? Попробуйте бухгалтерский . Цены на такие услуги можно посмотреть .
Налог на имущество ИП на УСН
Платит ли ИП налог на имущество при УСН? Да, если его собственность входит в региональный список коммерческих объектов. Если в списке нет вашей собственности. платить не нужно. Это условие относится и к другим льготным режимам – ЕНВД и ПНС.
Зачастую, трудно определить, какое имущество используется в бизнесе, а какое нет (и тем более доказать это в суде). Тем более, что в налоговой все имущество ИП зарегистрировано как личная собственность человека. В результате ИФНС начисляет платежи на всю недвижимость. Чтобы этого избежать, необходимо написать заявление о предоставлении льготы.
Налог на имущество ИП на ЕСХН
Бизнесмены на ЕСХН освобождены от налога на недвижимость. Это единственная система налогообложения, позволяющая не платить за собственность, вне зависимости от того, включено ли оно в региональный перечень коммерческих объектов или нет.
Платит ли ИП налог на имущество, если сдает его в аренду? Если индивидуальный предприниматель сам арендует недвижимость, то налоговых платежей не отчисляет. Но если частник сдает в аренду свою недвижимость, то обязан платить с нее налоги. Это правило действует только для ОСНО. Платить имущественный сбор за сданное внаем имущество не требуется на спецрежимах (УСН, ЕНВД, патенте).
Обязан ли ИП сдавать отчетность по налогу на имущество?
Предприниматели, так же как и физические лица, не сдают отчетность по налогу на имущество. Его размер рассчитывает ФНС и присылает квитанции налогоплательщику.
Налог платят по присланным уведомлениям в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным. Например, внести платеж за 2017 год собственник обязан не позднее 1 декабря 2018 года. Если коммерсант не уложился в отведенный период, ему начислят пени, а затем штраф – от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы.
Итак, уплата налога на имущество зависит от режима налогообложения. На общей системе его платят все. На льготных режимах, которыми часто пользуются "ипэшники", делать отчисления необходимо только в том случае, если собственность включили в кадастр коммерческих объектов. В каждом регионе свои перечни, свои налоговые ставки и льготы. На практике разделить личную и коммерческую недвижимость сложно, потому лучше самостоятельно уведомить налоговую о назначении имущества.
Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.
Для получения полного освобождения от уплаты налога на имущество в 2018 году предпринимателям нужно направить в ФНС заявление.
Кто может получить льготы
Полное освобождение от уплаты налога на имущество физлиц могут получить ИП на УСН, ЕНВД и патенте, которые используют имущество в предпринимательских целях. Например, сдают квартиры в аренду. Или используют помещение под склад или магазин. В этом случае платить налог на имущество (в том числе движимое ).
Нормы об освобождении прописаны в пункте 3 статьи 346.11 (для УСН), пункте 4 статьи 346.26 НК РФ (для ЕНВД), пункте 10 статьи 346.43 НК РФ (для патента). Там четко сказано, что предприниматель не платит налог в отношении недвижимости, используемой в бизнесе.
Как получить
Для освобождения бизнесмена от уплаты налога на имущество должны выполняться следующие условия:
Налог на имущество физических лиц рассчитывают ИФНС. Поэтому ИП надо заранее позаботиться о том, чтобы его недвижимость, задействованная в бизнесе, не попала под налогообложение. Для этого нужно подтвердить право на льготу.
В пункте 6 статьи 407 НК РФ говорится, что ИП подает в инспекцию заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу. Поэтому чтобы освободить свое имущество от налогообложения, подайте в ИФНС заявление (формы смотрите ниже). В нем перечислите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с тем, что вы их используете в бизнесе.
К заявлению нужно приложить копии документов, подтверждающих фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы и пр.). ФНС на своем сообщила , что физлица могут не прилагать к заявлению на льготу подтверждающие документы. Но разъяснения касаются физлиц - не ИП. Поэтому мы советуем все же приложить к заявлению все необходимые документы.
Подать заявление нужно как можно раньше. Крайний срок уплаты налога на имущество за 2017 год - 1 декабря 2018 года. Понятно, что налоговики исчислят налог и вышлют уведомления об уплате раньше этого срока (летом). Поэтому готовьте документы прямо сейчас.
Скачать бланк заявления
Здесь мы приводим образец заполнения заявлений по УСН. А скачать образцы и бланки заявлений вы можете по ссылкам ниже.
Когда понадобится: для того чтобы получить освобождение от уплаты налога на имущество, которое принадлежит предпринимателю как физическому лицу на праве собственности. Без заявления применить льготу не получится. ...
Когда понадобится: если у предпринимателя возникает право на льготу по налогу на имущество. Он должен самостоятельно представить в налоговую инспекцию по местонахождению имущества письменное заявление в произвольной форме, а также документы, подтверждающие право на получение льготы. ...
Когда понадобится: если предприниматель на патентной системе хочет воспользоваться освобождением от налога на имущество. О своем намерении он должен известить налоговую инспекцию....
Исключение из правил
ИП, имущество которых попало в кадастровые списки регионов, должны платить налог. На такое имущество льготы не распространяются. Проверить можно с помощью нашей таблицы «».
Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения ().
Объекты налогообложения имущества ИП
Предпринимателю на ОСНО нужно платить налог на имущество по объектам, переданным в аренду. При передаче в аренду имущества он остается его собственником.
При передаче имущества в безвозмездное пользование, если ИП на ОСНО, он тоже платит налог.
к меню
Освобождение от уплаты налога и льготы
В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.
Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели, которые находятся на "спецрежимах":
- являются ;
- налогообложения.
Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости.
А именно:
- имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
- имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.
Примечание : Письмо Минфина России от 13.03.15 № 03-11-11/13667
Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.
Здание временно не используется: должен ли ИП на спецрежиме платить налог на имущество
Даже если здание временно не используется в предпринимательской деятельности (например, находится на ремонте), индивидуальный предприниматель на спецрежиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810 , которое ФНС направила в нижестоящие налоговые органы.
к меню
Налогообложение имущества ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, патент)
Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11,
Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 4 ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5 , от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).
По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26, ст. 400 НК РФ).
Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД , то по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
При этом облагаются налогом на имущество:
- объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
- имущество предпринимателя, используемое в личных целях.
Примечание : Пункт 4 статьи 346.26 и статьи 400 Налогового кодекса РФ.
Доказывать, что недвижимость используется в предпринимательской деятельности не нужно!!! Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).
Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43, ст. 400 НК РФ).
Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме.
к меню
Как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке УСН, ЕНВД (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)
Специального порядка законодательство не предусматривает. Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:
- заявление (.xls 161 Кб) (в произвольной форме). Заявление целесообразно подать в налоговую инспекцию до 1 марта (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;
Примечание : бланк заявления о предоставлении льгот по «имущественным» налогам утвержден приказом ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/897@ , там можете скачать бланки в формате tif, pdf
- при этом прилагать документы, подтверждающие право на льготу, в 2018 году не требуется. Такой вывод следует из письма ФНС России от 22.05.18 № БС-4-21/9663@ .