В 2017 году вступили новые изменения в законодательство, касающиеся индивидуальных предпринимателей.
C целью упростить содержание и ведение бизнеса, в рамках антикризисного плана были утверждены некоторые инициативы.
Такие, как, например: налоговые и надзорные каникулы, увеличение разновидностей деятельности для патентообладателей, ограничение двойного налогообложения и другие.
Налоги, которые платит ИП без работников и с работниками на 2017 год
В российской федерации бизнесмену предоставляется выбор системы налогообложения.
Один из пяти существующих вариантов подбирается в зависимости от сферы деятельности бизнеса, от численности наемных работников и ресурсов.
От выбранного режима будет зависеть сумма, уплачиваемая ИП в казну.
Поэтому важно знать некоторые тонкости оплаты налогов ИП на 2017 г. без работников и с работниками в разных вариациях налогообложения.
Выплаты для ИП без работников
Для ИП, которые работают без привлечения наемных сотрудников, существует основной и специальные режимы налогообложения:
- ОСН (основная система налогообложения) при регистрации автоматически закрепляется за ИП.
Если же ИП отдает предпочтение другой системе, необходимо в определенный срок оформить и подать заявление о переходе.
ОСН состоит из нескольких налогов, в результате их складывания получается немаленькая сумма: - Упрощенная система налогообложения (УСН) порой позволяет существенно уменьшить расход ИП.
- Здесь многое зависит от успехов развития предприятия и выбора предпринимателя:
1) Доходы со ставкой 6%.
2) Прибыль со ставкой 15%. - Налог на вмененный доход (ЕНВД) имеет популярность среди ИП без работников.
Он упрощает введение отчетности и налоговое давление.
Оплата составляет 15% от дохода; - Патентная система вовсе исключает оплату налога, необходимо оплатить 6 процентов от базовой доходности ИП за патент;
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) действует исключительно для производств, связанных с сельхозпродукцией.
Организация выплачивает в казну 6% от прибыли.
Все специальные режимы рассчитаны на определенные виды деятельности.
В некоторых ситуациях использование какого-то из режимов может быть противозаконным.
Налоги для ИП с работниками
Предприниматель, привлекающий сотрудников с дальнейшим их трудоустройством, является работодателем.
Кроме заработной платы сотрудников, к его расходам прибавляются дополнительные взносы за каждого работника:
- Налог на доходы физ. лиц (НДФС) составляет 13% от зарплаты сотрудника, удерживается из этой суммы.
- Страховые отчисления во внебюджетные фонды.
ИП с сотрудниками в 2017 году может законно сэкономить на выплатах и отчислениях.
Например, ИП занимающиеся производством игрушек и продуктов питания.
Как рассчитываются налоги и взносы ИП в текущем 2017 году
ИП - это просто физическое лицо с правом на предпринимательскую деятельность.
В отличие от юридических лиц, налоги у ИП намного проще и легче.
Но, тем не менее, даже в этом случае необходимо время, чтобы разобраться, что когда заплатить и как рассчитать.
Обязательные страховые взносы в ПФР (пенсионный налог)
Если доходы ИП на 2017 год в пределах 300 тысяч рублей, то формула для расчета выглядит так:
1 МРОТ * 12 * 26%.
Если сумма превышает 300 тысяч рублей, на полученные сверх этой отметки доходы налагается еще 1%.
Верхний предел размера взноса в ПФР составляет не больше
8 МРОТ * 12 * 26%.
Обязательные страховые взносы в ФФОМС
Эти взносы в нынешнем году неизменны для всех ИП при любом доходе и составляют 4 590 рублей, считаются они так:
1 МРОТ * 12 * 5,1%.
Взносы ИП за работников
Выше уже рассмотрено подробное описание расчёта на этот взнос.
Налоги на УСН
Так называемая «упрощенка» пользуется большой популярностью среди предпринимателей малого бизнеса.
Налогом облагается либо доход, либо доход минус величина расходов, на усмотрение самого предпринимателя.
Для расчета суммы к оплате умножаем базу на ставку, которая составляет:
- «от дохода вычитаются расходы»-15%;
- «доход»- 6%.
В отдельных регионах ставка уменьшена с 15% до 5%, а 6% даже до 1%.
Местные власти делают это с целью привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности.
Учтите, что налог на упрощенке, как и при общем режиме, считается по сумме общего дохода.
Соответственно, если ИП не работал какое-то время и доход не получал, то этот налог выплачивать не нужно.
Налоги ИП для ПСН
Этот режим рассчитан исключительно на ИП.
Узнавать, на какие виды деятельности можно взять патент, необходимо в территориальных инспекциях т. к. в каждом регионе есть поправки и изменения.
Патент действителен только по субъекту, где он был изначально выдан, исключением являются грузоперевозки.
При патентном режиме количество наемных работников не может превышать пятнадцать человек, а максимальный годовой доход может составлять не более 60 млн. рублей.
Патент можно взять на срок от 1 месяца до 12 месяцев.
Чтобы узнать стоимость патента на год, надо знать потенциальный доход на год по данной сфере деятельности, который умножается на 6%.
Патент сроком, рассчитанным максимум на 6 месяцев, необходимо оплатить в течение 25 дней после того, как он начнет действовать.
В случае, если длительность его больше полугода, оплата производится в таком порядке: одна треть оплачивается в течение 25 дней, оставшаяся часть не позднее 30 дней до окончания его действия.
Налоги на ЕНВД
Выплата действует в отношении некоторых сфер деятельности.
Регионально их список не только может сокращаться, но и такой режим может быть полностью запрещен.
Рассчитывается налог так:
БД * ФП * К1 * К2 * 15%,
- К1 – коэффициент-дефлятор. Минэкономразвития РФ устанавливает этот показатель ежегодно.
- К2 – коэффициент понижения, устанавливается ежегодно региональными структурами (составляет от 0,005 до 1).
- БД – базовый доход за месяц на единицу физ. показателя.
- ФП – физический показатель, Который бывает количеством трудящихся, торговых объектов или площадью зало для торговли и многие другие варианты.
Выплата в основном рассчитывается за 3 месяца, то есть, за квартал.
Оплачивается она до 25 числа месяца, следующего за кварталом.
Здесь есть ограничения по числу работников, их количество не должно превышать 100 человек.
Налог для ИП на ЕСХН
Выплата рассчитана на тех, кто производит сельскохозяйственную продукцию.
Налог рассчитывается по принципу:
«общий доход минус расход», неизменная ставка по налогам составляет 6%.
Если ИП уже осуществляет свою деятельность с применением общей или упрощенной системе налогообложения, перейти на ЕСХН возможно только лишь с начала следующего года.
Совмещение налоговых режимов - возможность для сокращения налогов ИП
Для тех, кто умеет и любит экономить, есть еще одна замечательная возможность – совмещать между собой некоторые налоговые режимы.
Посчитав примерную налоговую нагрузку, вы можете работать в одном режиме по одному виду деятельности, а для другой деятельности подобрать более оптимальный вариант.
В случае, если деятельность ведется на разных объектах, совместить режимы можно и по одному виду.
Варианты совмещения: ПСН и УСН; ЕНВД и ПСН; ЕСХН и ЕНВД; ЕНВД и ПСН; ЕНВД и УСН
Несовместимы: УСН и ОСН; ЕСХН и УСН.
Как правильно и выгодно совместить режимы налогообложения, сказать однозначно невозможно.
Так как суммы надо рассчитывать для каждого из регионов и видов деятельности индивидуально.
Но, используя эти принципы, однозначно можно уменьшить выплаты без нарушения закона.
Размеры дополнительных взносов, платежей, которые ИП платит с самого себя в 2017 году
Помимо всех перечисленных налогов, в обязанности ИП входит оплата налогов на собственность:
- Транспортный налог (налагается на личный транспорт предпринимателя)
- Налог на имущество (квартира, дача, дом и т.д.)
- Земельный налог (участок земли)
- Водный налог (колодец, скважина)
С 2017 года в силу вступила новая система начисления: по кадастровой стоимости.
До этого работала инвентаризационная система.
По новой системе суммы налогов, которые требуется отдать в казну, значительно возросли.
Ставка налога для жилых помещений по г. Москва составляет:
- для помещений с кадастровой стоимостью до 10 миллионов рублей – 0,1%;
- от 10 000 000 до 20 000 000 руб. – 0,15%;
- от 20 000 000 до 50 000 000 руб. –0,2%;
- от 50 000 000 до 300 000 000 руб. – 0,3%.
Для объектов стоимостью свыше 300 000 000 рублей при расчете ставка равна 2%.
Объекты, строительство которых еще не завершено, также облагаются налогами в размере 0,3%.
Кадастровая стоимость определяется по заказу независимым экспертом, сведения хранятся в государственном кадастре недвижимости.
Переоценка осуществляется не реже, чем 1 раз за 5 лет и не чаще, чем 1 раз за 2 года, в некоторых регионах за 3 года.
- Пенсионеры
- Участники боевых действий
- Инвалиды
- Военные-контрактники
- Орденоносцы
- Чернобыльцы
- Некоторые категории бюджетников
С 2017 года изменен закон о налоге с продажи квартир, срок владения объектом без налоговых обложений стал 5 лет, вместо 3.
При реализации недвижимости собственнику придется заплатить 13 % НДФЛ.
Также существуют дополнительные отраслевые налоги, они зависят от того, с чем связана деятельность предпринимателя:
- Налог на полезные ископаемые
Выплата уплачивается в случае, если сфера деятельности предпринимателя непосредственно связана с добычей полезных ископаемых
Взымается в размере, зависящем от места нахождения участка и его площади - Охота
Выплата взимается с лиц имеющих лицензию на пользование элементами животного мира - Рыболовство
Взимается с лиц имеющих лицензию на пользование водными объектами - Выпуск полиграфической продукции
- Проведение лотерей
Дополнительные налоги, сборы и платежи оплачиваются при любой выбранной предпринимателем системе обложения.
Обязан ли что-то выплачивать ИП без деятельности и работников
Начинающие предприниматели почему-то считают, что если их предприятия бездействует и не приносят доходов, то и уплачивать ничего не нужно.
По закону Российской Федерации, невзирая на то, работает ли ИП или нет, страховые взносы все равно оплачиваются.
Точно так же предприниматель должен предоставить налоговой службе все требуемые отчеты.
При нерабочем предприятии дополнительные платежи и взносы за сотрудников не уплачиваются.
В результате выходит, что сумма налога на такое предприятие в 2017 году составит: 27 990 рублей.
Они оплачиваются в конце года или при желании постепенно в течение года по кварталам.
Помните, что на все неоплаченные своевременно налоги и взносы накладывается неустойка в виде пени, порой выходит очень крупная сумма.
И вы будете обязаны погасить ее вместе с основной выплатой.
Гораздо дешевле и эффективней оплатить все вовремя!
Расчет Фиксированных взносов на 2017 года
Порядок расчета взносов в ПФР в 2017 году:
- до 31 декабря отчетного года уплачивается фиксированная часть взносов. Она обязательна к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов. Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12);
- до 1 апреля года, следующего за отчетным, уплачивается расчетная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. руб. в год)
В ФФОМС в 2017 году уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. руб. не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12)
Для расчета страховых взносов за весь 2017 год нужен минимальный размер оплаты труда, установленный на 1 января отчетного года*. Рассчитывать годовую сумму взносов будем исходя из размера, установленного на 1 июля, а именно - 7500 руб.
Фиксированные взносы на 2017 год
* Расчеты сделаны исходя из МРОТ на 2017 год – 7500 руб.
| Взнос | Тариф | КБК на 2017 год | За 1 месяц | За 1 квартал | За год |
| ПФР (страховая часть) | 26% | 18210202140061110160 | 1950-00 | 5850-00 | 23400-00 |
| ФФОМС | 5,1% | 18210202103081013160 | 382-50 | 1147-00 | 4590-00 |
| Итого: | 2332-50 | 6997-50 | 27990-00 | ||
Расчет взносов при неполном отчетном периоде
Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:
взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));
Т.е. если предприниматель зарегистрирован 10.02.2017 года сумма страховых взносов за 2017 год: в ПФР составит 20753,57 руб. (7500 х 26% х 10 мес. + (7500: 28 х 18) х 26%); в ФФОМС – 4070,89 руб. (7500 х 5,1% х 10 мес. + (7500: 28 х 18) х 5,1%).
Срок уплаты фиксированных платежей – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы, но лучше уплатить платежи до 27.12, в связи с тем, что в последние дни года банки могут не успеть перечислить платежи.
Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей
Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., помимо фиксированных платежей в размере 27990,00 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения*.
Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенного в 12 раз. Т.е. на 2017 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 187200 руб. (7500 х 8 х 26% х 12)
Важно! Для предпринимателей, применяющих УСН 15 % (доходы минус расходы) при расчете страховых взносов расходы не учитываются.
Расчет доходов
| Режим налогообложения | Доход | Откуда берем |
| ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности) | Доходы облагаемые НДФЛ, уменьшенные на сумму профессиональных налоговых вычетов. Исчисляются в соответствии со ст. 227 НК РФ и письмом ФНС России от 10.02.2017 №БС-4-11/2494@». | Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. и п. 3.2. Листа В |
| УСН не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%) | Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ | |
| Патентная система | Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ | Доход, от которого считается стоимость патента |
| ЕНВД | Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ | Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются |
| ЕСХН | Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ | Итог графы 4 Книги доходов и расходов |
Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Вниманию предпринимателей! С 2017 года для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 тыс. руб. используются следующие КБК:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 по взносам с доходов за 2017 год и более поздние периоды;
- 182 1 02 02140 06 1200 160 по взносам с доходов за 2016 год и более ранние периоды.
Пример: Доход индивидуального предпринимателя 1970 года рождения составил за 2017 год 2 400 000 тыс. руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит: фиксированная часть 23 400,00 руб. + индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб. Итого: 44400,00 руб. В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 4590,00 руб.
Примеры расчетов Авансовых платежей за 1 квартал 2017 года
ИП без работников, система налогооблажения "доходы"
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем налоговую базу
(доходы)
|
330 000 руб | 330 000 руб |
| 2 | Рассчитываем первоначальный налог
|
330 000 руб х 6% | 19 800 руб |
| 3 | Считаем страховые взносы
нарастающим итогом за 1 квартал |
6 998 руб | 6 998 руб |
| 4 | Определяем вычет
(равен страх.взносам,
которые не превышают перв.налог) |
6 998 руб (взносы) < 19 800 руб (перв.налог) |
6 998 руб |
| 5 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (пер.налог - вычет) |
19 800 руб - 6 998 руб | 12 802 руб |
| 12 802 руб | |||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501011011000110
|
||
ИП с работниками, система налогообложения "доходы"
Доход ИП за 1 квартал составил 330 000,00 рублей. Фиксированные взносы ПФР и ФФОМС были уплачены за 1 квартал =6998,00
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем налоговую базу
(доходы)
нарастающим итогом за 1 квартал |
330 000 руб | 330 000 руб |
| 2 | Рассчитываем первоначальный налог
(налоговая база х налоговая ставка) |
330 000 руб х 6% | 19 800 руб |
| 3 | Считаем страховые взносы
нарастающим итогом за 1 квартал |
6 998 руб | 6 998 руб |
| 4 | Определяем вычет
(равен страх.взносам,
|
6 998 руб (взносы) < 9 900 руб (перв.налог/2) |
6 998 руб |
| 5 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (пер.налог - вычет) |
19 800 руб - 6 998 руб | 12 802 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 12 802 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501011011000110 | ||
ИП без работников, система налогообложения "доходы - расходы"
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем доходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
3 330 000 руб | 3 330 000 руб |
| 2 | Считаем расходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
150 000 руб | 150 000 руб |
| 3 | Считаем налоговую базу
(доходы - расходы)
нараст.итогом за 1 квартал |
3 330 000 - 150 000 | 3 180 000 руб |
| 4 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка) |
3 180 000 руб х 15% | 477 000 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 477 000 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501021011000110 | ||
ИП с работниками, система налогообложения "доходы - расходы"
Доход ИП за 1 квартал составил 3 330 000,00 рублей. Расходы - 150 000,00 рублей
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем доходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
3 330 000 руб | 3 330 000 руб |
| 2 | Считаем расходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
150 000 руб | 150 000 руб |
| 3 | Считаем налоговую базу
(доходы - расходы)
нараст.итогом за 1 квартал |
3 330 000 - 150 000 | 3 180 000 руб |
| 4 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка) |
3 180 000 руб х 15% | 477 000 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 477 000 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501021011000110 | ||
ООО, система налогообложения "доходы"
Доход ИП за 1 квартал составил 330 000,00 рублей. Фиксированные взносы ПФР и ФФОМС были уплачены за 1 квартал =6998,00
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем налоговую базу
(доходы)
нарастающим итогом за 1 квартал |
330 000 руб | 330 000 руб |
| 2 | Рассчитываем первоначальный налог
(налоговая база х налоговая ставка) |
330 000 руб х 6% | 19 800 руб |
| 3 | Считаем страховые взносы
нарастающим итогом за 1 квартал |
6 998 руб | 6 998 руб |
| 4 | Определяем вычет
(равен страх.взносам,
которые не превышают перв.налог / 2) |
6 998 руб (взносы) < 9 900 руб (перв.налог/2) |
6 998 руб |
| 5 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (пер.налог - вычет) |
19 800 руб - 6 998 руб | 12 802 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 12 802 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501011011000110 | ||
ООО, система налогообложения "доходы - расходы"
Доход ИП за 1 квартал составил 3 330 000,00 рублей. Расходы - 150 000,00 рублей
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем доходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
3 330 000 руб | 3 330 000 руб |
| 2 | Считаем расходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
150 000 руб | 150 000 руб |
| 3 | Считаем налоговую базу
(доходы - расходы)
нараст.итогом за 1 квартал |
3 330 000 - 150 000 | 3 180 000 руб |
| 4 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка) |
3 180 000 руб х 15% | 477 000 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 477 000 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501021011000110 | ||
По материалам: vesbiz.ru, buhsoft.ru, malyi-biznes.ru
Ежегодно индивидуальные предприниматели должны перечислять фиксированные платежи в ПФР (пенсионный фонд), а также взносы в ФОМС (медицинское страхование). Размер платежей устанавливается правительством на последующий год и рассчитывается в зависимости от МРОТ. Помимо этого ИП может оплачивать взносы в фонд социального страхования (ФСС), но это уже на добровольной основе, делается это для получения социальных выплат, например, для выплаты больничного.
Сразу стоит отметить важную особенность фиксированных платежей – это обязательный платеж, который платят все физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя. Делится он на две части – первая сумма фиксированная и не зависит от прибыли, а вторая платиться в размере 1% от суммы прибыли, превышающей 300 тыс. рублей.
Платежи ИП в пенсионный фонд в 2018 году для ИП без работников
Сумма фиксированного платежа не зависит от:
- Выбранной системы налогообложения.
- Был ли получен доход от хозяйственной деятельности или убыток.
- Не имеет значение – есть ли у ИП наемные работники или нет.
- Ведется ли хозяйственная деятельность или нет – это не имеет значения.
- ИП может параллельно работать по найму и также он должен уплачивать платежи в пенсионной фонд за себя.
ВАЖНО! Некоторых думают, что можно не платить в ПФР и ФОМС, так как деятельность не ведется, но к сожалению, пока на руках не будет документов о у вас будет начисляться недоимка и капать пеня. Воспользуйтесь нашим – он поможет в расчете.
Тем не менее есть несколько случаев, когда можно не платить взносы при отсутствии деятельности:
Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2017 года
С 2017 года произошли важные изменения – их передали в ведомство налоговой инспекции, но порядок их расчета не изменен. Таким образом все платежи в ПФР и на ОМС необходимо будет осуществлять в свою налоговую по новым реквизитам. Следовательно КБК также изменен. Также налоговая будет исчислять недоимку по платежам, выписывать штрафы и проводить соответствующие проверки.
Важно! С 2017 года взносы в ПФР и на ОМС необходимо оплачиваться в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП по новым реквизитам. КБК также изменились – теперь он начинаются с цифр 182, а не 392. Величина МРОТ с 1 января 2017 года для расчета взносов установлена в размере 7500 рублей. Взносы за травматизм в ФНС не передается.
Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС за 2017 и 2018 год
Как уже сказали, предприниматели одну часть платежей оплачивают не зависимо от полученного дохода, а вторую с превышения 300 тысяч руб., рассмотрим более подробно.
Ежегодный фиксированный платеж ИП 2017 (не зависимо от прибыли)
Данный платеж является фиксированным и обязательным для всех ИП, зависит от установленной величины МРОТ, расчет осуществляется по формуле:
- Для оплаты в ПФР = МРОТ * 26% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)
- Для оплаты в ФОМС = МРОТ * 5,1% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)
Размер МРОТ на 2016 год установлен в размере 6 204 руб. C 1 июля 2016 года размер МРОТ будет составлять 7500, при этом на фиксированные платежи за 2016 год данное увеличение не повлияет.
Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП – сумма платежа:
| Год | В пенсионный фонд (ПФР), руб. | В фонд медицинского страхования (ФФОМС), руб. | Итого, руб. |
| 2016 | 19 356,48 | 3 796, 85 | 23 153, 33 |
| 2017 | 23 400,00 | 4 590, 00 | 27 990, 00 |
Таким образом собственные платежи ИП в пенсионный фонд в 2016 году для ИП без работников и с работниками составляет в общей сложности 23 тысяч 153 рубля 33 копейки, хотя в 2015 году эта сумма составляла 22 261,38. Связано это с тем, что МРОТ в 2015 году был несколько меньше, чем в 2016-ом. В 2017 году уже придется заплатить 27 тысяч 990 рублей.
Срок уплаты взносов за текущий налоговый период устанавливается до 31 декабря этого же года.
Оплату можно осуществить единым платежом за год, однако лучше разбивать сумму на каждый квартал равномерными частями. Связано это с тем, что на величину оплаты взносов в ПФР предприниматель может уменьшить величину налога, однако при этом есть определенные нюансы, в зависимости от системы налогообложения, а также то – является ли предприниматель работодателем или нет.
Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС в 2018 году
Начиная с 2018 года правительство решило внести изменение, согласно которых фиксированную часть отвязали от МРОТ. Теперь размер платежей устанавливается правительством на текущий год и ежегодно индексируется. И хоть сумма за 2018 год выросла, тем не менее размер меньше, если бы расчет зависел бы от МРОТ.
Размер платежей ИП в ПРФ и на ОМС за себя за 2018 год:
КБК ИП фиксированный платеж 2017-2018
При оплате фиксированных платежей за 2016 год необходимо использовать при заполнении платежного поручения следующие номера КБК:
- Для оплаты в ПФР (Пенсионный фонд) – 392 1 02 02140 06 1100 160 (не применяются в настоящее время).
- Для оплаты ФФОМС (на медицинское страхование) – 392 1 02 02103 08 1011 160 (не применяются в настоящее время) .
Начиная с 2017 года платежи необходимо осуществлять в налоговую инспекцию по следующим реквизитам:
Внимание! Если вы открыли ИП в середине года, и не с начала месяца, например, с 7 октября, то расчет взносов необходимо производить исходя из не полностью отработанного месяца со следующего дня от момента регистрации (письмо Роструда № 17-4/ООГ-224 от 01.04.14). Т.е. в октябре у нас расчет будет с 8 по 31 число – 24 дня, а ноябрь и декабрь – учитываем как полные месяца.
Пример
Рассчитаем взносы в ПФР (ФОМС будет рассчитываться аналогично) за 25 дней. В примере значение МРОТ берем за 2016 год. МРОТ*26%/31*25 = 6204*26%*31/25 = 1300, 84. При этом итоговое значение округляем до второго знака после запятой. К расчетной цифре прибавляем суммы за ноябрь и декабрь. Получим за неполный год нужно будет оплатить в ПФР: 4 526 рубля 92 копейки.
1% в ПФР с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.
Данный платеж совершают лишь те предприниматели, у которых сумма дохода превысила 300 тыс. рублей. При этом оплата производится лишь в ПФР, в ФФОМС ничего не платиться. Расчет довольно простой – берутся все доходы, не считая расходы и с суммы, превышающей указанный порог взымается 1%. Т.е. если у вас доходы составили 550 тыс. рублей, то вычитаем из 300 тыс. руб. и умножаем на 1% – итого 550 тыс. руб. – 300 тыс. руб. * 1% = 2 500 руб.
1% в ПФР = (Сумма дохода – 300 тыс. руб.) * 1%.
Срок уплаты взносов, начиная с 2018 года – не позднее 1 июля года, который следуют за отчетным.
- КБК для платежей в 2016 году – 392 1 02 02140 06 1200 160 (не используются в настоящее время) .
- КБК 1 процент в ПФР 2017 год – 182 1 02 02140 06 1110 160 .
Для разных систем налогового учета доходы считаются по своему принципу:
- ИП на общей системе – для расчета 1% берется разница между доходами и расходами (согласно ).
- При УСН “доходы” 6% – в расчет идет весь полученный доход за период.
- При УСН “доходы, уменьшенные на расходы” или 15% – ситуация двоякая. Базой для исчисления 1% будет также сумма доходов уменьшенная на величину расходов – к такому решению пришел Конституционный суд по года. Однако налоговая инспекция в описали, что базой считается доходы, при этом расходы не учитываются. Поэтому безопаснее, хоть и не правильно с точки зрения математики использовать мнение налоговой.
- ИП на патенте – в расчет берется расчетный показатель прибыли. При этом не важно – будет ли она по итогам период больше или меньше.
- ИП на ЕНВД – также берется в расчет сумма рассчитанного вмененного дохода. Размер полученной прибыли не имеет значение.
Внимание! Если ИП применяет несколько режимов налогообложения, то доходы необходимо суммировать при расчете 1%.
Важные нюансы:
- Данный платеж осуществляется только в случае превышения дохода предпринимателем суммы в 300 тыс. рублей, с меньшей суммы платеж не производится.
- Существует максимальная сумма платежа, которая высчитывается по формуле: 8 МРОТ * 26% * 12, таким образом в 2016 году она составляет 154 851 рублей 84 копейки.
- Начиная с 2016 года данный платеж необходимо осуществлять на отдельный номер КБК, который отличается от фиксированного платежа – 392 1 02 02140 06 1200 160 .
- Оплату можно производить, как в течение текущего года, для уменьшения налогов, так и до 1 апреля следующего года.
- С 2017 года все взносы перечисляются в ФНС по новым реквизитам.
Важно! Отметим, что ФНС признала, что сумма платежа в ПФР в размере 1% относится также к фиксированным, поэтому на ее величину также можно уменьшить сумму налогов. При этом оплатить суммы данных взносов можно и в отчетном году, тогда эту сумму можно брать к уменьшению в отчетном году, а не в следующем.
Сроки уплаты страховых взносов при закрытии ИП
Если вы решили закрыть ИП, то вам необходимо будет рассчитаться и по задолженности по фиксированным платежам ИП. Для того, чтобы погасить задолженность по взносам у вас есть 15 дней с момента внесения в государственный реестр сведение об исключении Вас в качестве ИП (согласно статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ). При этом день внесения сведений входит в данный период.
Особенности оплаты страховых взносов
При оплате взносов следует учитывать некоторые особенности:
- Оплатить фиксированный платеж ИП в 2017 году, а также в последующих можно с расчетного с личного счета предпринимателя, открытого в любом банке, например, со счета в Сбербанке.
- Сумму взносов необходимо оплачивать с учетом копеек.
- Если гражданин открывает ИП не с начала года, то расчет взносов осуществляется с момента открытия предпринимательства и до конца данного года.
- Если гражданин закрывает ИП не в конце, то платежи рассчитываются с начала отчетного года и до момента закрытия предпринимательства.
- Оплата фиксированного платежа в ПФР и 1% с суммы превышения с 2017 года осуществляются по разным КБК.
Уменьшение налогов на страховые взносы
Отметим, что сумму налогов, в зависимости от системы налогообложения можно уменьшить, как на сумму фиксированного платежа, так и на платеж в 1% от суммы превышения прибыли в 300 тыс. рулей, так как он в настоящее время также приравнен к фиксированным платежам.
ИП на УСН «Доходы»
Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может уменьшить величину налога не более, чем на 50% сумм, уплачиваемых в ПФР за работников. Если у него нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей. При этом перечислять взносы лучше поквартально, ведь на них уменьшаются и ежеквартальные авансовые платежи по .
ИП на ЕНВД
Если предприниматель ведет деятельность попадающую под , то в таком случае величину налога можно уменьшить на 50% от суммы платежей в ПФР на сотрудников, если у ИП есть работники, а также на оплаченный взносы за ИП. Если у ИП нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей ИП за себя.
Важно! Исчисление расчет декларации производится “кассовым” методом. Т.е. при уменьшении налога берутся перечисления, оплаченные в течении расчетного периода, а не начисленные за этот же период ().
ИП на УСН «Доходы минус Расходы», на ЕСХН или ОСНО
В данном случае не имеет значение является ли предприниматель работодателем или нет. Суммы платежей в ПФР включаются в сумму расходов, которые в свою очередь уменьшают налоговую базу по УСН , или . Поэтому расчет в этом случае несколько иной, нежели в описанных выше системах налогообложения.
ИП на Патенте
В этом случае налоги рассчитываются в виде фиксированного платежа – в виде патента (), который нельзя уменьшить на перечисляемые суммы в ПФР. Также не имеет значение есть у предпринимателя сотрудники или нет.
Отчетность
Начиная с 2012 года предприниматели, которые работают без сотрудников никакой отчетности не сдают. Но если предприниматель привлекает работников, то он должен оплачивать помимо фиксированного платежа, осуществлять платежи в ПФР за сотрудников, а также предоставлять следующую отчетность:
Если ИП произвел не полную оплату или же не заплатил взносы вовсе, то возможно наложение штрафа размером 20%. При этом если был выявлен умысел в не оплате налогов, штраф может составить 40% от суммы недоимки.
С 1 января применяется новый порядок исчисления и уплаты сборов, потому что фиксированный платёж в Пенсионный фонд в 2019 году для ИП теперь не будет зависеть от МРОТ (а эти изменения вызваны в первую очередь ростом минимальной зарплаты). С подачи президента Государственная Дума стремится снизить размеры выплат, введя фиксированную сумму отчислений. Это касается только платежей на себя, для сотрудников всё остаётся по-прежнему. Оплату взносов следует теперь производить в ФНС. Контроль над исполнением обязательств по начислению и уплате возложено на Федеральное налоговое управление, а все статьи, эти вопросы регулирующие, содержатся отныне в Налоговом кодексе.
Фиксированный платёж «на себя» для предпринимателей 2019
Порядок таков, что предприниматели обязаны регулярно исчислять взносы в ПФР и другие фонды на себя (ст. 430 НК), а также со всех вознаграждений и денежных выплат, совершённых в ходе трудовых отношений, в пользу своих работников, согласно пункту 1 ст. 419 НК.
МРОТ вырос с 7800 до 9489 руб. с 01.01.2018г. А с нового года 2019 законодатели хотят прировнять его к прожиточному минимуму, т. е. платежи работодателей в фонды с каждым годом повышаются. Фиксированный платёж, даже если пока такой эффект не особо заметен, нацелен на снижение расходов налогоплательщиков. Он будет устанавливаться решением Правительства в разном размере, с ежегодным увеличением.
Взносы ИП в фонды на себя в 2019г. составили:
- 26545 р. – обязательное пенсионное страхование;
- дополнительный взнос ПФР – 1 процент с суммы, превышающей общий доход ИП в 300 тыс. р. в текущем году;
- 5840 р. – медицинское страхование.
Пенсионным фондом оговорена максимальная сумма платежа за год. Законопроект №274631-7 Правительства РФ ограничивает её 8-кратным размером фиксированного платежа в ПФР, т. е.: 26545.00 х 8 = 212 360 руб.
Получатель всех этих платежей – орган государственной налоговой службы, в котором гражданин стоит на учёте в качестве ИП.
- 182 1 02 02140 06 1110 160 - код для перечисления взносов по ОПС (пенсионных);
- 182 1 02 02103 08 1013 160- КБК для перечисления платежей по ОМС (медицинских);
- 182 1 02 02140 06 1110 160 – КБК на зачисление взносов в ОПС на 1%.
Уже зафиксированы страховые взносы в фонды на последующие 2 года: в ПФР в 2019 и 2020 гг. они составят соответственно 29354 и 32448 рублей, а по ОМС – 6884 и 8426 рублей.
Бизнесмен не имеет права применять пониженные тарифы, если речь идёт о взносах на себя. Это касается только работников.
Для удобства плательщиков сборов и налогов есть специальные онлайн калькуляторы (они помогут провести подсчёты).
Взносы в ПФР в 2019 году для ИП без работников предприниматель обязан платить за себя в любом случае: есть ли в штате персонал или он работает один. То же касается и взносов в ОМС. На работников же схема расчёта остаётся прежней.
Если бизнесмен не работал или не получил дохода, или даже остался в убытке, то взносы во все фонды он всё равно обязан уплатить.
Подсчёт доходов, превышающих 300 т. р., для разных систем налогообложения
Какие доходы идут в расчёт, полностью зависит от выбранной системы налогообложения.
Упрощённая система налогообложения УСН делится на два вида. Но является ли объектом налогообложения просто «доход», или же «доход минус расход», не имело значения ещё совсем недавно. ИП учитывает все свои поступления, соответствующие статье 346.15 НК. Это совокупность имеющихся реализационных и внереализационных доходов (статьи за номерами 249, 250 НК). С той суммы выручки, которая указана итогом в Книге, ведущей учёт доходов и расходов ИП, сразу вычитается 300 тысяч рублей и берётся 1%.
(Доход – 300 т. р.) х 1% = сумма взноса ОПС (этот расчёт теперь применяется только для тех, кто платит налоги просто с доходов).
Однако Верховным Судом РФ были признаны для использующих «упрощёнку» ИП «доходы минус расходы» уменьшающие взносы на себя суммы – теперь предприниматели вправе начислять 1%-ный взнос, производя уменьшение суммы дохода на величину затрат. То есть формула теперь такова:
(Доход - расход - 300 тысяч рублей) х 1% = сумма взноса по ОПС.
Другие системы налогообложения:
ИП, чьи облагаемые базы были установлены решениями суда (по УСН, где «доход минус расход», и общая система) могут вернуть излишне уплаченные взносы.
Первое, что следует отметить – с 01.01.2018 г. все платежи производятся в ФНС, а не непосредственно в фонды, как было до этого. КБК, естественно, тоже изменились, поэтому нужно быть внимательнее при уплате!
Взносы можно внести в бюджет единовременно, одной суммой, главное – не позднее 31 декабря 2019 года.
Удобнее же платить поквартально, разбив на 4 равных платежа:
- 1 квартал 2019 г. – с 1 января по 31 марта 2019 года;
- 2 квартал 2019 г. – с 1 апреля по 30 июня 2019 года;
- 3 квартал 2019 г. – с 1 июля по 30 сентября 2019 года;
- 4 квартал 2019 г. – с 1 октября и до 31 декабря 2019.
Удобство дробных платежей в небольшой разовой сумме оплаты, а также это практикуют предприниматели, делающие налоговые вычеты.
Срок оплаты 1% с суммы, превышающей общий доход свыше суммы 300 тыс. руб. – до 1 июля 2019 года. Если доход превысил обозначенную сумму уже в 2019, то можно начинать платить сразу, а по итогам года внести недостающую разницу.
Если предприниматель в течение года только зарегистрировался в качестве оного, либо, напротив, снялся с регистрации и утратил статус ИП, то взносы ИП за себя в 2019 году осуществляются только за количество отработанных месяцев.
На конец года он делает расчёт:
ОПС – 26545: 12 х 6 = 13272.50
ОМС – 5840: 12 х 6 = 2920.00
Аналогично рассчитывается взнос по дням, если был отработан неполный месяц. Сумма округляется до рублей по правилам математики.
Периоды, на которые ИП временно освобождаются от уплаты взносов
Налоговый кодекс предусматривает случаи, когда фиксированные платежи ИП в 2019 году за себя, касаемые пенсионного и медицинского страхования, приостанавливаются. В тексте статьи 430 НК также не указано, что гражданин должен подтвердить отсутствие своей предпринимательской деятельности документально.
Вот полный перечень:
- Уход за ребёнком (любого из родителей) до 1,5 лет.
- Прохождение срочной военной службы.
- Периоды ухода за категориями граждан: ребёнком-инвалидом до 18 лет, инвалидом 1 группы, гражданином 80-ти лет и старше. Уход считается таковым, если официально оформлен в Пенсионном фонде.
- ИП является супругом (супругой) военнослужащего, временно находится по месту службы и не может вести трудовую деятельность.
- Временное проживание за границей с супругом (супругой), служащим в какой-либо международной организации (полный перечень утверждён Правительством).
- Период приостановки адвокатской деятельности.
Чтобы избежать недоразумений по начислению и уплате, следует поставить в известность о возникшей ситуации налоговые органы.
Если индивидуальный предприниматель, помимо частного бизнеса, является пенсионером (получает любую пенсию) или работает параллельно в организации (которая совершает все обязательные платежи с его заработной платы), то закон всё равно обязывает ИП начислять и платить фиксированные взносы по пенсионному и медицинскому страхованию.
Есть ли в этом выгода для предпринимателей?
Изменения по страховым взносам ИП в 2019 году существенные, вопрос лишь в том, ощутят ли предприниматели для себя выгоду от всего происходящего.
Что изменилось по существу:
- государство фиксирует ставки взносов по другому принципу, стремясь уменьшить размеры отчислений;
- взносы, которые раньше производились в фонды, сейчас осуществляются в ФНС;
- сроки и формы отчётности не изменились и новых не добавилось;
- изменились коды бюджетной классификации (гражданам следует отнестись к этому внимательно и ничего не перепутать!);
- сроки отчислений остались прежними.
Увеличение МРОТ на размерах и изменениях страховых взносов ИП в 2019 году за себя никак не отразится, но законодателями предусмотрено самостоятельное увеличение фиксированных ставок.
Если предприниматель прекратил свою деятельность, то необходимо непременно сняться с учёта, обратившись в налоговый орган! Ибо статус ИП сохраняется до исключения гражданина из ЕГРИП, а значит до тех пор начисляются все обязательные к уплате взносы.
Законодательством РФ предусмотрены возможности особых условий работы для индивидуальных предпринимателей, призванные минимизировать возложенную на них налоговую нагрузку. К числу таких условий относится допустимость применения упрощённых режимов обложения налогами. «Особых» режимов сегодня существует несколько, и бизнесмен вправе выбрать для себя наиболее выгодный. Чтобы сделать осознанный и правильный выбор системы налогообложения, каждому предпринимателю важно знать о существовании льготных режимов взаимоотношений с налоговыми службами, а также о тех отличиях, которые между ними имеются.
Режимы налогообложения для ИП
На сегодняшний день Налоговым кодексом Российской Федерации выделено несколько режимов налогообложения, правом применять которые обладает индивидуальный предприниматель. К их числу относятся:
- ОСНО.
- ЕНВД.
- ЕСХН.
ОСНО
Под аббревиатурой ОСНО - распространено также применение аббревиатуры ОСН - скрывается общая (другое название системы - основная) система налогообложения. ОСН для организаций являет собой совокупность следующих налогов:
- на прибыль организаций (ставка 20%);
- на имущество организаций (ставка до 2,2%).
Частные предприниматели, выбравшие для себя режим ОСНО, должны выплачивать следующие налоги:
- на доходы физических лиц (ставка 13% для резидентов РФ);
- на добавленную стоимость (ставки 0, 10, 18%);
- на имущество физических лиц (ставка до 2%).
Общая система даёт максимальную налоговую нагрузку и остаётся единственным вариантом для налогоплательщиков, лишённых возможности претендовать на применение спецрежимов обложения налогом. О них речь пойдёт далее, поскольку не все ИП соответствуют предъявляемым к этим режимам требованиям.
В некоторых случаях применение ОСН продиктовано необходимостью уплаты НДС. Определённые категории плательщиков налогов (например, образовательные и медицинские организации) пользуются льготами при уплате налога на прибыль и потому предпочитают использовать ОСН из соображений практической выгоды. К сожалению, распространены также и случаи, когда бизнесмены продолжают использовать ОСН просто потому, что не осведомлены о наличии специальных режимов налогообложения.
Любые ограничения к применению ОСН отсутствуют.
Именно эту систему предпочитают использовать крупные предприятия. Она обеспечивает им максимально комфортные условия для взаимодействия с прочими компаниями, уплачивающими НДС. 
ОСНО осознанно выбирают те предприниматели, которые планируют развивать бизнес и сотрудничать с крупными компаниями
Налоги, с которыми приходится иметь дело ИП на общем режиме
Налог на прибыль организаций в качестве объекта налогообложения имеет прибыль. Говоря простыми словами, чтобы получить облагаемую сумму, необходимо из доходов за отчётный период вычесть расходы за это же время. Названные расходы должны быть, во-первых, подтверждены первичной документацией и, во-вторых, экономически обоснованы. Ставка обложения налогом в стандартных случаях равняется 20%. Ставки в 0% (льготные) могут использовать организации, работающие в образовательном сегменте, а также в области медицины. Подробную информацию по размерам ставки можно почерпнуть из статьи 284 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) обязаны уплачивать все ИП, работающие с применением ОСН. Этот налог можно назвать достаточно сложно исчислимым, поскольку ставки по нему варьируются и, начинаясь от 9%, могут достигать даже 35%, более того, по разным ставкам действуют индивидуальные требования к назначению налоговой базы.
Налог на доходы физического лица от предпринимательской деятельности по своему существу похож на рассмотренный ранее налог на прибыль организаций, однако стандартная ставка для владельцев бизнеса, являющихся резидентами РФ, составляет всего лишь 13%, а не 20%. Кроме того, ИП при выплате названного налога также наделены правом уменьшать облагаемую базу на сумму подтверждённых документально и обоснованных с экономической точки зрения расходов, то есть использовать профессиональные вычеты. Существенным является тот факт, что при отсутствии подтверждающих первичных документов сократить размер облагаемой базы удастся не более чем на 20%. Ставка для бизнесменов, не являющихся резидентами РФ, составляет 30%.
Рассматривая налог на имущество, стоит отметить, что для ИП объектом обложения налогом является только недвижимость, тогда как организации выплачивают налог и за движимое имущество тоже. Предприниматель, использующий в своей бизнес-деятельности недвижимость, которая находится у него собственности, несёт по ней налоговую нагрузку на общих основаниях, как обыкновенное физическое лицо. Размер налога не может превышать 2% от стоимости объекта недвижимости по инвентаризации. ИП, ведущие работу с применением специальных режимов, пользуются законной возможностью не платить этот налог.
Налог НДС может оказаться довольно сложным как для понимания, так и для выполнения расчётов, сдачи отчётности и проведения возврата излишне уплаченных сумм. Согласно российскому налоговому законодательству, нагрузку по выплате НДС несут на себе конечные потребители. При работе на территории РФ НДС должен быть начислен в следующих ситуациях:
- реализация товаров либо услуг;
- безвозмездная передача товаров либо услуг;
- передача имущественных прав;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
- передача товаров либо услуг для собственного потребления;
- импорт товаров.
При этом облагаемую налогом базу для вычисления НДС составляет стоимость поставляемой продукции либо услуг. Итоговую сумму выплачиваемого налога разрешается сократить на так называемую сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты представляют собой НДС, предъявляемый поставщиками, либо налог, который был заплачен ещё при импорте продукции на таможне. Ставки налога могут равняться 0%, 10% либо 18%. Статья 145 НК РФ допускает возможность не платить НДС для ИП и организаций, сумма выручки от поставок товаров либо услуг которых за три предыдущих месяца не превышает два миллиона рублей.
Таблица: отчётность и налоги для ИП на ОСН
| Налог | Отчётность | Сроки уплаты | Сроки сдачи отчётности |
| НДС | Декларация по НДС | Сумма налога выплачивается тремя равными частями поочерёдно в срок до 25 числа каждого из трёх месяцев следующего квартала. Так, за первый квартал выплату каждой из частей полагается провести, соответственно, не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня. | Каждый квартал, не позднее 25 числа месяца, который следует за отчётным кварталом:
|
| НДФЛ | Декларация 3-НДФЛ по итогам года Декларация 4-НДФЛ о предполагаемом доходе, если доходы в отчётном году выросли более чем на 50% по сравнению с предыдущим. | Первый авансовый платёж совершается не позже 15 июля, второй платёж не позднее 15 октября, третий не позднее 15 января. Налог за год должен быть уплачен полностью до 15 июля идущего следом за отчётным года. | Не позднее 30 апреля года, идущего за отчётным. |
| Налог на имущество физических лиц | - | Срок уплаты - не позже 1 декабря года, идущего за отчётным. Уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. | - |
Видео: ОСН для ИП
УСН
УСН расшифровывается как упрощённая система налогообложения и встречается в двух разновидностях в зависимости от выбранного объекта налогообложения: УСН «доходы» и УСН «доходы, сокращённые на величину расходов». Налоговые ставки и правила подсчёта налогов для этих двух систем отличаются. Ставка при объекте «доходы» равняется 6%, ставка при объекте «доходы минус расходы» может варьироваться и, начинаясь от 5%, достигать значения 15% в зависимости от политики органов местного самоуправления.
Отчётность по этому режиму предоставляется лишь раз в году. Для ИП, ведущих торговую деятельность, необходимо наличие контрольно-кассового аппарата. Бизнесмены, оказывающие населению услуги, могут обойтись лишь бланками строгой отчётности. УСН с объектом «доходы» позволяет принять в зачёт налога выплачиваемые страховые взносы, если у предпринимателя нет персонала, так налог может быть уменьшен на 100%. Для ИП, использующего наёмную рабочую силу, снижение налога возможно только на половину исчисленной суммы.
Видео: налоги УСН 6% для ИП
ЕНВД
За буквами ЕНВД скрывается единый налог на вменённый доход. Суть этой системы в том, что налогом облагается не весь доход, а лишь доход предполагаемый. Другими словами, государство определённым образом представляет себе уровень доходности для различных видов бизнеса и условий его ведения. Именно эта базовая доходность и принимается за налогооблагаемую базу.
Для разных типов бизнеса планируемая доходность будет отличаться. Базовая доходность привязывается к физическим показателям и определяется как условная ежемесячная доходность на единицу физического показателя, оцениваемая в рублях. В качестве физического показателя могут выступать:
- площадь зала обслуживания клиентов;
- количество посадочных мест;
- число наёмных сотрудников;
- количество единиц транспорта в собственности предприятия.
Налог рассчитывается по условной формуле: ФП * БД * Коеф1 * Коеф2 *15% = вменённый доход за один месяц.
В этой формуле фигурируют следующие показатели:
- ФП - названный выше физический показатель;
- БД - базовая доходность в месяц на единицу ФП, оценённая в рублях;
- Коеф1 - показатель-дефлятор, назначаемый ежегодно приказом Министерства экономического развития РФ;
- Коеф2 - понижающий показатель, принимаемый ежегодно местными властями (может варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1).
На текущий 2018 год коэффициент Коеф1 принят равным 1,868 (смотри приказ Минэкономразвития №579 от 30.10.2017).
Работать с применением этой системы разрешено не всем бизнесменам, а только тем, чьи направления согласуются с озвученным в законодательстве перечнем требований:
- среднесписочная численность наёмных работников - не больше ста человек;
- доля участия в иных организациях - не больше 25% (за исключением потребкооперации и компаний, в которых больше половины работников являются инвалидами);
- ИП не является плательщиком сельхозналога;
- плательщик налога не относится к категории крупнейших;
- деятельность не ведётся в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности либо доверительного управления;
- площадь зала обслуживания клиентов не превышает 150 квадратных метров.
Работа по этой системе позволяет предпринимателям не платить следующие налоги:
- на доходы физлиц;
- НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товара в РФ);
- на имущество, используемое при ведении бизнеса.
В счёт налога могут быть приняты выплачиваемые страховые взносы.
ПСН
Аббревиатура ПСН означает патентную систему обложения налогом. Суть этого режима заключается в том, что бизнесмен заранее определяет направление деятельности, а также период, на протяжении которого он планирует этой деятельностью заниматься, а затем приобретает патент на работу уже с учётом этих условий. В обязанности бизнесмена входит также ведение книги учёта доходов, при этом ИП может не использовать кассовые аппараты. Патент освобождает предпринимателя от необходимости уплачивать дополнительные налоги и очень хорошо подходит, например, для сезонных видов бизнеса.
Видео: особенности ПСН для ИП
ЕСХН
ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог, как следует из названия, применим частными предприятиями, занятыми в сегменте сельского хозяйства. Точнее, 70% всего дохода должно приносить именно это направление деятельности. Сам налог уплачивается раз в полгода, но налоговым периодом принято считать календарный год. Первый платёж перечисляется в срок до 25 июля отчётного года, оставшаяся сумма переводится до 31 марта года, который идёт следом за отчётным.
Видео: нюансы использования ЕСХН
Какую систему налогообложения выбрать ИП
К выбору режима налогообложения каждый предприниматель должен подходить продуманно, очень тщательно взвесив все за и против. Грамотный выбор системы обложения налогом способен сэкономить бизнесмену немало времени и средств. Впрочем, в большинстве случаев помочь должна простая математика и анализ особенностей бизнеса в конкретном регионе.
По умолчанию, если не было подано заявление о переходе на один из спецрежимов, все регистрируемые ИП в качестве системы обложения налогом получают ОСН. Однако на старте бизнеса она не является наиболее выгодной для предприятия, поскольку требует уплаты большого числа налогов и ведения отчётности в полном объёме. Самой распространённой причиной сознательного выбора ОСН является необходимость работы с НДС, которая возникает в основном у крупных оптовых торговых компаний.
УСН является популярной системой среди вновь организуемых бизнесов, поскольку позволяет уплачивать лишь один налог раз в квартал и сдавать отчётность только раз в году. Определить, какая из двух доступных систем УСН выгоднее для конкретного ИП, можно с помощью оценки бизнеса.
Объект «доходы» целесообразно выбирать предпринимателям, объём расходов которых не превышает 60% от доходов, а сами расходы сложно подтвердить документально. К таким бизнесам можно отнести услуги консультантов либо сдачу в аренду объектов недвижимости. Объект «доходы минус расходы» уместен при наличии легко подтверждаемых документально регулярных расходов и общем их объёме в 70–80% от доходов. Кроме того, некоторые регионы устанавливают у себя сниженные ставки налога по УСН. Такая система наиболее выгодна в торговле.
Для выбора ПСН полагается обращаться в ИФНС с соответствующим заявлением за 10 дней до начала её использования.
ОСН не может быть совмещена с УСН и ЕСХН, однако организациям разрешается использовать одновременно ОСН и ЕНВД. Индивидуальные же предприниматели имеют возможность применять единовременно три режима (ОСН, ПСН И ЕНВД), но лишь при условии, что каждый режим применяется для отдельного вида деятельности.
В силу специфики своей консультативной деятельности автор этого материала неоднократно бывал вовлечён в процесс выбора индивидуальным предпринимателем системы обложения налогом для стартующего бизнеса. Из многократного общения с налоговыми консультантами и бухгалтерами автор вынес следующую мысль: с ходу однозначно сказать, для какого бизнеса какая система работы будет предпочтительной, очень сложно. Необходимо внимательно оценивать конкретное предприятие. По рекомендациям специалистов, если направление деятельности подпадает под режим ЕНВД (например, службы такси, парикмахерские, грузоперевозки, ателье и так далее), рекомендуется его и выбирать, но не стоит пренебрегать и рассмотрением целесообразности применения других режимов.
Видео: как выбрать налоговый режим
Как перейти на выбранную систему налогообложения
ОСН не нуждается в сообщениях о переходе на него, поскольку принят на территории Российской Федерации как базовый режим для любых видов деятельности. Иначе говоря, тот факт, что бизнесмен не заявил о переходе на один из специальных режимов обложения налогами, означает, что фирма работает на основном режиме. Этот режим автоматически включается и в том случае, когда компания или ИП перестаёт отвечать требованиям выбранного ранее спецрежима.
Для перехода на УСН требуется подать заявление в ИФНС не позднее 30 дней с момента регистрации либо до 31 декабря, чтобы иметь возможность работать по УСН с начала идущего следом года. Бланк легко скачать по ссылке . А можно посмотреть образец заполнения.
Видео: как заполнить заявление о переходе на УСН
Для перехода на ЕНВД требуется подать заявку в ИФНС в течение 5 дней с момента начала деятельности. Предварительно стоит убедиться, что этот режим действует в конкретном регионе. По ссылке легко скачать бланк для заявления от ИП.
Переход на ЕСХН осуществляется в течение 30 дней после регистрации ИП либо до 1 января года, с которого бизнесмен хочет применять этот режим.
Фотогалерея: образцы заявлений на смену налогового режима
Бланк заявления о переходе на ЕНВД для ИП заполняется аналогично Заявление и прочие документы необходимо предоставить в налоговую инспекцию в требуемые законом сроки, иначе переход на другую систему налогообложения не произойдёт Заполнение бланка заявления о переходе на УСН для ИП происходит аналогичным образом
Автор данного материала однажды был свидетелем неприятной ситуации, когда по причине некоторой рассогласованности действий внутри предприятия положенные сроки для подачи заявления на смену налогового режима были упущены. В результате фирма была вынуждена весь следующий год работать не в самых финансово благоприятных для себя условиях, а виновные не понесли наказания, поскольку относились к числу ближайших родственников руководителя предприятия.
Какие налоги платит ИП, если он не ведёт деятельность
В ситуациях, когда ИП по каким-либо причинам не ведёт деятельность (например, в силу внешних либо внутренних обстоятельств работающий бизнес был остановлен на несколько месяцев или лет), часто встаёт вопрос, должен ли бизнесмен тем не менее платить налоги в казну и какие именно. Ответ на него кроется в выбранной системе обложения налогом, а также в обстоятельствах, повлёкших приостановление деятельности.
Стоит отметить, что налоговые декларации обязаны сдавать даже ИП, не ведущие деятельности в отчётном периоде. Точно так же для всех без исключения предпринимателей обязательной является своевременная уплата фиксированных платежей «за себя» в Пенсионный фонд. Эти платежи перечисляются с момента регистрации ИП и до окончательной его ликвидации. Перечисляемая сумма определяется государством и подлежит ежегодной индексации. Размеры платежей одинаковы для всех видов деятельности.
В 2018 году согласно закону № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 года ИП обязан уплатить в ПФР сумму, составляющую 26 545 рублей плюс 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. Срок уплаты основного платежа - 31 декабря 2018 года, срок уплаты дополнительного платежа - 1 июля 2019 года.
Избежать уплаты взносов в ПФР за себя ИП может лишь при наступлении следующих обстоятельств, подтверждённых документально:
- служба в армии по призыву;
- уход за ребёнком в возрасте до полутора лет;
- уход за лицом, имеющим первую группу инвалидности;
- уход за ребёнком-инвалидом;
- уход за лицом, возраст которого превышает 80 лет.
Возможность не платить взносы в ПФР имеют также супруги военнослужащих, пребывающих в местах, где возможность трудоустройства отсутствует, а также супруги дипломатов, проживающих за границей.
Вторым обязательным для всех ИП платежом является платёж на медицинское страхование (ФОМС). Величина его также является фиксированной и в 2018 году составляет 5 840 рублей, которые должны быть уплачены не позднее 31 декабря 2018 года.
При работе на ОСН бизнесмен, не ведущий деятельности, освобождается от уплаты НДС и НДФЛ. В подтверждение своего права на освобождение от уплаты этих налогов предприниматель подаёт единую упрощённую декларацию. Налог на имущество полагается уплачивать всё равно в срок до 1 декабря года, идущего за отчётным. Квитанции-уведомления на оплату высылает сама ФНС.
При работе на УСН в налоговую один раз в год подаётся нулевая декларация (почтой либо электронно), сам же налог не платится. Налог на имущество, используемое при ведении бизнеса, также можно не платить.
Бизнесмен, избравший для своей фирмы систему ЕНВД, обязан платить налог в любом случае вне зависимости от наличия или отсутствия бизнес-активности в отчётном периоде, ведь налогооблагаемая база при этом режиме определяется не фактической прибылью, а физическими показателями. Если дела приостановлены, необходимо в течение 5 дней подать уведомление о снятии с учёта, тогда ИП будет переведён на ОСН. ФНС позволяет не платить налог ЕНВД при отсутствии деятельности ИП, если в отчётном периоде не было физических показателей, которые и определяют величину уплачиваемого налога (например, предприниматель закрыл магазин с целью поиска нового помещения). Налог на имущество, используемое в бизнесе, при остановке деятельности разрешается не платить.
Один из знакомых автору индивидуальных предпринимателей столкнулся со штрафными санкциями за неуплату налогов по предприятию, деятельность которого была приостановлена. Упомянутый бизнесмен работал с применением режима УСН и однажды закрыл двери своего магазина на неопределённый срок, а сам волею обстоятельств оказался на другом краю света, где и провёл несколько лет. По возвращении на родину его ждали продолжительные и не самые приятные разборки с налоговой инспекцией, Пенсионным фондом, а также Фондом медицинского страхования. Уезжая, он не успел либо не сумел позаботиться о том, чтобы предприятие было должным образом ликвидировано окончательно, и не нашёл кого-то, кто взял бы на себя обязательства регулярно сдавать нулевые декларации, а также делать обязательные платежи в страховые фонды. Предприниматель в ситуации разобрался и запоздалые выводы для себя сделал, а автор материала настоятельно рекомендует читателям внимательно относиться к вопросам сопровождения работы даже неработающего бизнеса.
Видео: отчётность при отсутствии деятельности
Знание особенностей и правил применения различных режимов обложения налогами поможет любому индивидуальному предпринимателю оптимизировать расходы на ведение и сопровождение бизнеса. Для каждого из действующих сегодня на территории РФ режимов обложения бизнеса налогом предусмотрены собственные процентные ставки, а также требования к сдаче отчётности. В некоторых случаях ИП достаточно простейшего анализа работы предприятия, чтобы понять, какой из режимов будет для него наиболее выгодным. В иных ситуациях выбор не так однозначен, поэтому стоит обратиться за советом к налоговому консультанту.
Субъект бизнеса может осуществлять свою деятельность путем регистрации в налоговых органах в статусе ИП. Положения нормативных документов закрепляют за данным физлицом обязанность рассчитывать и перечислять в бюджет фиксированные платежи по обязательному страхованию. Это он должен делать независимо от того, есть ли у него трудовые контракты или нет.
В конце осени был принят новый закон, который кардинально поменял существующее ранее правило по определению взносов. В указанном нормативном акте платежи ИП на собственное страхование теперь не зависят от установленной суммы МРОТ. В нем устанавливаются перечисления на пенсионное и медицинское страхование в виде постоянной суммы.
Новые нормы утвердили максимальную сумму страховых взносов в ПФР с учетом части, какая рассчитывается от размера полученного предпринимателем дохода за год. Также в отношении последнего платежа был изменен срок уплаты. Его перенесли на более поздний период.
Размер страховых взносов ИП в 2019 году
НК РФ определяет суммы, который предприниматель должен отправить в бюджет на обязательное страхование за себя. Они включают две части. Рассчитать их можно на нашем .
Фиксированный платеж
С 01 января 2018 года для этих платежей устанавливается постоянная сумма, какая зафиксирована в НК РФ и не завит от МРОТ.
Таким образом, ИП нужно выплатить фиксированные платежи в следующих размерах:
| Год | В ПФР, руб. | В ФОМС, руб. | Всего |
| 2017 | 23400.00 | 4590.00 | 27990.00 |
| 2018 | 26545.00 | 5840.00 | 32385.00 |
| 2019 | 29354.00 | 6884.00 | 36238.00 |
Внимание! При осуществлении расчета не учитывается, работал предприниматель фактически или нет. Обязанность по исчислению таких платежей у него возникает с момента регистрации в ЕГРИП и заканчивается при закрытии предпринимательства.
Когда эти процедуры осуществляются в течение года, то складывается ситуация, при которой за год физлицо должно пересчитать суммы фиксированных платежей с учетом фактически отработанного времени. Корректировать суммы нужно пропорционально времени работы.
1% с превышения дохода
Вторую часть необходимо платить тем ИП, у которых суммарный доход превышает 300000 рублей.
Для ее определения используется следующий алгоритм:
(Выручка ИП - 300000)*1%
Предприниматель может одновременно работать сразу на нескольких режимах, тогда его доход необходимо сложить по каждому из них.
Доход предпринимателя определяется:
- При использовании ЕНВД учитывается так называемый вмененный доход, рассчитанный по правилам установленными НК РФ.
- При упрощенке «доходы» – по сумме фактически поступившей выручке ИП.
- При упрощенке «доходы-расходы» – по сумме поступившей фактической выручки. При этом уменьшать полученное значение на величину произведенных расходов не надо – это с одной стороны, так конкретики в НК кодексе не прописано. С другой стороны в суде было рассмотрено дело Жариновой, по которому суд встал на сторону предпринимателя и взносы были исчислены из разницы доходы минус расходы.
- На общем режиме - к учету принимается полученный предпринимателем доход. Однако, в этом случае физлицо имеет право вычесть из данных поступлений профессиональные вычеты.
- При патенте - в виде дохода используется расчетная стоимость патента.
Сроки уплаты ФП ИП
Нормы права закрепляют требование производить оплату фиксированных платежей в закрепленные сроки. Первую сумму нужно отправить до окончания идущего года, то есть до 31 декабря. При этом когда именно и в какой части выплачивать взносы предприниматель решает сам.
Он может разбить данную сумму на месячные или квартальные доли, или же оплатить взносы единым платежным документом сразу. Основное правило - платеж нужно осуществить до завершения года.
На некоторых льготных режимах позволяет учесть суммы перечисленных страховых взносов в счет причитающихся налогов:
- При ЕНВД - если ИП осуществит во время отчетного квартала платежи на обязательное страхование, он имеет право принять такие выплаты к учету при расчете единого налога. К примеру, ЕНВД за 1 квартал можно уменьшить, если выплата взноса была произведена в срок с января по март включительно.
- При УСН – страховые взносы можно использовать при определении авансовой выплаты по налогу, так и по завершении года в общей сумме налога.
Своевременная оплата фиксированных платежей для ИП без привлеченных лиц на спецрежимах иногда позволяет снизить до нуля налоги по результатам его деятельности.
бухпроффи
Важно! Начиная с 2018 года согласно новому закону срок уплаты части в объеме 1% сверх выручки ИП 300000 рублей установлен до 1 июля следующего после отчетного периода года.
КБК для оплаты фиксированных взносов ИП в 2019 году
После перехода администрирования взносов и последовавшего изменения КБК, нововведений в этом направлении больше не планируется.
По платежам на ПФ:
- Взносы в фиксированном размере и 1% – 18210202140061110160
- Пени – 18210202140062110160
- Штрафы – 18210202140063010160
По платежам на ОМС:
- Взносы – 18210202103081013160
- Пени – 18210202103082013160
- Штрафы – 18210202103083013160
Как создать платежку на перечисление фиксированных платежей
Для предпринимателя доступно несколько способов произвести погашение обязательств перед ФНС. Можно осуществить выплату по бумажной квитанции в любом банке, электронными деньгами при помощи отдельной страницы на сайте налоговой, либо платежным поручением со своего расчетного счета.
Как оформить платежку с помощью сервиса налоговой на nalog.ru?
На портале ФНС представлен удобный сервис, при помощи которого можно создать квитанцию на перечисление платежей через банк.
Шаг 1. Открыть страницу для создания квитанции: https://service.nalog.ru/payment/payment.html
Шаг 2. В графе выбора плательщика указать «Индивидуальный предприниматель», в графе выбора типа бланка «Расчетный документ» выбрать «Платежный документ». Таким способом можно получить квитанцию, какую можно использовать для перечисления через оператора банка, либо погасить ее сразу на сайте электронными деньгами.
Внимание! Если в этом поле нажать «Платежное поручение», то будет сформирован документ для оплаты с банковского счета. Однако в такой ситуации нужно также будет заполнить реквизиты получателя (ФНС).
Шаг 3. На этом шаге записывается код КБК по выбранному платежу. Нужно вписать его в графу и нажать клавишу Enter, и дальше оставшиеся поля заполнятся самостоятельно. Код нужно вносить единой строкой без пробелов и иных знаков.
Шаг 4. Заносятся сведения о получателе взносов. Первую графу «Адрес объекта налогообложения» нужно оставить без заполнения. В графе «Код ИФНС» нужно выбрать налоговую, куда выполняется платеж. Дальше нужно выбрать из списка муниципальное образование.
Адрес нужно будет ввести в форме:
Заполненная графа будет выглядеть так:
Шаг 5. На этом шаге заносятся сведения о будущем платеже. Графа «Статус лица» должна содержать код «09», что обозначает ИП. Основание платежа – «ТП», что значит платеж за данный год. Графа «Налоговый период» указывается год, после этого в поле вручную вписывается его номер. В последнее поле записывается сумма для уплаты.
Шаг 6. На этом шаге вносится информация о плательщике. Здесь записываются Ф.И.О., код ИНН и адрес. Поле «ИНН» должно заполняться в обязательном порядке, если перечисление будет осуществляться электронными деньгами.
Шаг 7. Здесь можно просмотреть все внесенные сведения и щелкнуть «Оплатить». Если на предыдущем шаге был записан ИНН, то можно выбрать - произвести электронную оплату, либо сделать квитанцию для оплаты вручную.
Если же ИНН не был проставлен, будет доступна только квитанция. При электронной оплату будет открыто окно с эмблемами платежных систем и банков, где можно выбрать желаемый вариант платежа.
Как оформить платежное поручение для перечисления через банк по счету ИП
ИП может для ведения безналичных расчетов открыть счет в банке. Тогда произвести перечисление фиксированных сумм можно с него, оформить платежное поручение. Чтобы правильно заполнить этот бланк, можно использовать специализированные программы или интернет-сервисы.
При заполнении платежного поручения на перечисление фиксированных платежей нужно придерживаться правил:
- Статус плательщика должен содержать код «09»;
- У предпринимателя записывается только ИНН, а место под КПП должно быть пустым, поскольку данного кода у ИП нет;
- Полностью записываются Ф.И.О. ИП, и банковские реквизиты - БИК, расчетный и корсчета. После этого записываются реквизиты ФНС, куда отправляется платеж. Эти сведения можно посмотреть на сайте налоговой службы;
- В поле 104 нужно записать код КБК платежа одной строкой без пробелов;
- В поле 105 нужно внести код ОКТМО;
- Далее нужно проставить код «ТП» – это текущий платеж;
- Поскольку фиксированные платежи перечисляются за год, то в поле периода нужно записать ГД.00.17, если осуществляется платеж за 2017 год. Крайние 2 цифры обозначают последние 2 цифры года;
- Поле «Вид платежа» должно содержать «01»;
- В поле «КОД» нужно записать «0»;
- В качестве очередности платежа указывается 5;
- В поля 108 и 109 записывается «0», поле «110» не заполняется вообще (должно остаться пустым);
- В назначении платежа проставляется, что это перечисление фиксированного взноса за 2017 год, после чего указать регистрационный номер фонда.
Ответственность за не оплату взносов
Рассчитанные размеры взносов нужно отправить в бюджет в определенные для этого сроки. Если их нарушить - у ФНС будут основания для выставления предпринимателю штрафа. Сумма санкций будет определяться на основании размера неоплаченных обязательств.
Как и по другим платежам, минимальная сумма в этой ситуации устанавливается в отношении 20% от задолженности. Штраф действует в ситуациях, если задержка не была умышленной. Например, предприниматель забыл о том, что необходимо совершить платеж, перепутал дату и т. д.
Однако если будет доказано, что предприниматель знал о необходимости погашения обязательств, и у него были на это денежные средства, но он это целенаправленно не сделал, то размер штрафа будет по каждому дню каждый день, которые прошли между последним днем платежа и датой действительной уплаты, могут быть начислены пени. Их размер определяется как 1/300 от ставки Центробанка за каждый день.
Сумма штрафа может уменьшаться после судебного разбирательства, если предприниматель сможет доказать, что для неуплаты у него были непреодолимые обстоятельства (например, был госпитализирован). Минимально штраф в этой ситуации снижается в 2 раза. Но размер начисленных пени уменьшению не подлежит, их нужно будет перечислять полностью.