Новые правила оплаты ндс в году. Новые причины для пересчета кадастровой стоимости недвижимости

Н аиболее масштабные изменения внесены в порядок исчисления НДС. Проанализируем наиболее значимые из них.

Под занавес уходящего года законодателями подготовлен ряд изменений по НДС.

Новый порядок обложения операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов

Федеральным законом от 27.11.2017 г. №335-ФЗ пп.25 п.2 ст.149 НК РФ признан утратившим силу.

Тем не менее, с 1 января 2018 г., продавец реализуемого лома и отходов черных и цветных металлов не будет исчислять и уплачивать НДС. Оплата НДС со стоимости реализованного лома и отходы цветных и черных металлов будет осуществляться покупателем, который будет выполнять функции налогового агента (п.3.1 ст.166 НК РФ). При реализации покупателем металлолома, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога.

При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (п.5 ст.168 НК РФ). При реализации товаров, компании-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)».

Это означает, что с 1 января 2018 г. реализация лома и отходов черных и цветных металлов не относится к разряду льготируемых операций. То есть НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов будет исчисляться не продавцами, а покупателями, которые признаются налоговыми агентами (за исключением физических лиц, не являющихся ИП).

Пополнен список налоговых агентов

Покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов признаются налоговыми агентам (п.8 ст.161 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.2017 г. №335-ФЗ).

При реализации на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, а также сырых шкур животных, алюминия вторичного и его сплавов сумма НДС должна исчисляться налоговыми агентами – покупателями этих товаров (п.8 ст.161 НК РФ). Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Покупатели - налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет.

При этом налоговые агенты, являющиеся плательщиками НДС, вправе заявить налоговый вычет (п.1 ст.169 НК РФ). Это означает, что фактически покупателем товаров НДС не будет уплачиваться в бюджет (абз.1 п.3 ст.170 НК РФ).

Изменен перечень операций, освобожденных от налогообложения

Федеральными законами от 18.07.2017 г. №161-ФЗ, от 14.11.2017 г. №316-ФЗ дополнен п.2 ст. 149 НК РФ. С 1 января 2018 г. освобождены от налогообложения НДС операции по реализации входных билетов и абонементов на посещение аттракционов в океанариумах (пп.20 п.2 ст.149 НК РФ).

Также будут освобождены от НДС услуги по передаче медицинских изделий, указанных в абз.4 пп.1 п.2 ст.149 НК РФ (речь идет о протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним), имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (пп.33 п.2 ст.149 НК РФ).

С 1 января 2018 г. освобождены от налогообложения НДС операции по выпуску материальных ценностей из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1994 г.№79-ФЗ «О государственном материальном резерве» (пп.34 п.2 ст.149 НК РФ).

Восстановление НДС в части полученной бюджетной субсидии

При приобретении товаров, работ, услуг за счет субсидий или бюджетных инвестиций НДС не подлежит к вычету. Федеральным законом от 27.11.2017 г. №335-ФЗ пп.6 п.3 ст.170 НК РФ изложен в новой редакции. Напомним, что до 01.01.2018 г. налогоплательщик восстанавливал НДС только в случае получения бюджетной субсидии (включающей в себя сумму НДС) на возмещение затрат.

С 1 января 2018 г. независимо от того, включает или нет субсидия сумму НДС, компания должна восстановить сумму налога.

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету. А при частичном возмещении затрат в случаях, предусмотренных настоящим подпунктом, восстановлению подлежит сумма налога, принятая к вычету, в соответствующей доле (пп.6 п.3 ст.170 НК РФ).

Представляем для вас обзор изменений по НДС с 1 октября 2018 года. Что именно изменилось по НДС? Как теперь выставлять счета-фактуры? Расскажем о новых правилах работы с НДС и приведем примеры.

№ 1: Ввели новый расчет НДС при получении предоплаты продавцом имущественного права

С 1 октября 2018 года при поступлении авансов в счет последующей передачи имущественных прав НДС надо начислять с разницы между поступившей суммой и суммой расходов на приобретение этих прав. После передачи прав авансовый НДС можно принять к вычету. Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ. До 1 октября 2018 года НДС нужно было исчислять с полной суммы полученного аванса (а не с разницы).

Итак, с 1 октября 2018 года компании, которые передают имущественные права, указанные в пунктах 1-4 статьи 155 НК РФ, применяют новый порядок расчета НДС с авансов. Речь идет про имущественные права:

при уступке и переуступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров, работ, услуг;
при передаче имущественных прав на жилье, гаражи или машино-мест;
при переуступке денежного требования, приобретенного у третьего лица (кроме тех, что вытекают из договоров денежного займа или кредита).

Если компания получила аванс в счет передачи имущественных прав, то с 1 октября 2018 года НДС требуется рассчитать с разницы между предоплатой и размером денежного требования, права на которое она уступает, или расходами на его покупку (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Пример:

Размер имущественого права составляет 5000 руб. Организация передает его другой организации по стоимости 4800 руб. Аванс, поступивший в 2018 году в счет передачи имущественного права, - 4800 руб. НДС с аванса равен 0 руб. ((4800 ₽ – 5000 ₽) × 18/118).

Читайте также Когда физлицо может стать плательщиком НДС

Частичный аванс

При расчете НДС с 1 октября 2018 года требуется определить долю аванса в стоимости, по которой компания передает имущественные права. Допустим расходы на покупку имущественного права - 180 руб. Компания передает имущественное право по стоимости 200 руб. Сумма аванса - 50 руб. Доля аванса в стоимости передаваемого имущественного права составит 0,25 (50 ₽: 200 ₽). НДС с предоплаты равен 0,76 руб. ((50 ₽ – (180 ₽ × 0,25)) × 18/118.

№ 2: Расширили перечень операций, облагаемых по ставке 0 процентов

С 1 октября 2018 года при реализации драгоценных металлов нулевую ставку НДС вправе применять налогоплательщики, которые производят драгоценные металлы из лома и отходов без лицензии на пользование недрами. Прежде такая лицензия была нужна (Федеральный закон от 27.06.2018 г. № 159-ФЗ).

№ 3: Ввели новые правила при экспорте

Сопроводительные документы

С 1 октября 2018 года по товарам, экспортированным за пределы ЕАЭС, не потребуется представлять копии транспортных, товаросопроводительных и/или иных документов с отметками таможни места убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы России. ИФНС можетт получить данные о вывозе товаров напрямую у таможни – в электронном виде.

Однако если эти данные таможня не представит либо они будут противоречить сведениям, заявленным самим налогоплательщиком, то ИФНС может затребовать копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, подтверждающих вывоз товара. На представление таких документов налогоплательщику отводится 30 календарных дней с момента получения требования инспекции. Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ

Если же компания отгружает товары в страны ЕАЭС, такие документы также можно не сдавать вместе в декларацией по НДС. Но при условии, что компания сдала электронный перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (налоговики вправе их запросить, но выборочно).

Как изменился круг плательщиков НДС?

В конце 2017 года Правительством России был принят ряд законодательных актов, существенным образом меняющих правила уплаты НДС. Это федеральные законы от 27.11.2017 № 335-ФЗ и от 27.11.2017 № 350-ФЗ. Проанализируем принятые изменения:

Порядок уплаты НДС в 2018 году возлагает эту обязанность на юридических лиц, осуществляющих покупку сырых шкур животных, сплавов алюминия, отходов черного и цветного металлов. Теперь они будут являться налоговыми агентами по данному налогу. Ранее названные товары были освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Исключение составляют покупатели — физические лица. Режим налогообложения налогового агента не влияет на его обязанность по удержанию НДС, однако покупатели, использующие традиционную систему налогообложения, смогут зачесть НДС как входящий.
Из числа лиц, являющихся налоговыми агентами, исключены субъекты Национальной платежной системы (Центробанк и иные кредитные организации), а также операторы связи, указанные в законе «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ.
Новые правила уплаты НДС в 2018 году коснутся лиц, участвующих в экспортных сделках. Теперь они могут заявить НДС по ставке 0%. Ранее такое право было исключительно у лиц, предоставляющих железнодорожные составы для перевозки экспортных товаров (при условии права собственности или аренды на подвижной состав).

Новшества, касающиеся операций, облагаемых НДС

С целью упорядочивания законодательства в сфере НДС правительством предприняты шаги по разрешению наиболее спорных вопросов, касающихся операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость:

Законодательно закреплено право на отказ от ставки НДС в размере 0% для организаций, занимающихся экспортом или оказывающих смежные услуги. На практике это позволит таким организациям-экспортерам принимать входящий налог к вычету и избавит от необходимости доказывать документально право на нулевую ставку, что ранее вызывало большие сложности. Право на отказ дается в заявительном порядке на 1 год. Срок подачи заявления — не позднее начала 1 квартала года, в котором будет использоваться ставка налога, отличная от нуля. Срок уплаты НДС и подачи декларации для таких организаций установлен согласно общепринятому порядку.
Правительство уточнило перечень операций, не облагаемых НДС и касающихся услуг, предоставляемых аэропортами на территории РФ. Ранее в этой сфере царила неразбериха, что приводило к многочисленным судебным спорам с налоговиками. Четкое обозначение льготных видов деятельности значительно упорядочит уплату НДС в 2018 году в этой отрасли.
Еще одно новшество заключается в запрете принимать к вычету налог, уплаченный из инвестиционных средств и сумм бюджетных субсидий. При этом покупателей обязали вести отдельный учет таких операций. При соблюдении условия о раздельном учете организация может зачесть суммы НДС, уплаченные из бюджетных средств, в расходах при расчете налога на прибыль.

TAX FREE стал реальностью

Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ устанавливает в Российской Федерации систему tax free для иностранцев. Это несомненное новшество вносит свои коррективы в действующий порядок уплаты НДС.

Для продавцов, которые могут участвовать в системе tax free, установлен ряд обязательных условий:

Не знаете свои права?

Деятельность должна вестись в сфере розничной торговли.
Организация или ИП обязаны применять общепринятую систему налогообложения.
Информация о продавце должна быть внесена в специальный список Минпромторга РФ.
Торговая точка должна соответствовать специальным правилам относительно мест и условий размещения.

Если ОСНО совмещают с другими спецрежимами: правительство уточнило правило 5%

Новые уточнения в порядке уплаты НДС в 2018 году поставили точку в разногласиях, касающихся «правила 5%» для организаций, совмещающих ОСНО и специальные режимы. В таких компаниях необходимо организовать раздельный учет по операциям, облагаемым НДС и освобожденным от налога. Если приобретаются товары или услуги для использования в обоих видах деятельности, то НДС можно распределять и принимать к вычету при условии непревышения 5-процентного барьера для входящего НДС по операциям, использованным в деятельности по спецрежиму.

Если НДС был уплачен для использования товара или услуги в деятельности, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость, то принимать его к вычету запрещено, даже если его совокупная доля во входящем налоге менее 5%.

НДС традиционно остается одним из самых сложных и противоречивых налогов — количество споров между хозяйствующими субъектами и налоговыми органами огромно. Новые правила уплаты НДС в 2018 году призваны упорядочить законодательство в этой отрасли и разрешить наиболее спорные моменты.

Впервые на территории России разработана и введена в действие система tax free. Нужно отметить, что законодатели ожидают значительный экономический эффект, связанный с ее введением.

В этом материале собраны наиболее значимые законодательные изменения, которые либо недавно вступили в силу, либо заработают совсем скоро.

Федеральный закон № 232 от 29.07.2018 изменил пункт 3.2 статьи 76 Налогового кодекса. Теперь руководитель налоговой инспекции может принять решение о блокировке расчетного счета компании или ИП, если вовремя не был представлен . Раньше за это нарушение полагался только штраф.

Новое правило вступило в силу 30 августа текущего года, так что бухгалтерам стоит быть внимательнее и не пропустить срок сдачи очередного расчета. Напомним, что РСВ за 9 месяцев нужно подать не позднее 30 октября.

Сокращение сроков камералки по НДС

С 4 сентября 2018 года вступил в силу Федеральный закон 03.08.2018 № 302-ФЗ. Одно из ключевых изменений - сокращение сроков камеральной проверки по НДС с трех месяцев до двух. Так что теперь ваши декларации будут проверяться быстрее. И если вы возмещаете НДС, то срок получения денежных средств сократится.

Отметим, что отчеты, поданные до 3 сентября, будут проверяться по старым правилам, то есть в течение 3 месяцев.

Операции, которые не облагаются НДС

С 1 октября 2018 года заработает положение закона 143-ФЗ от 04.06.2018, которое расширит список необлагаемых НДС операций. Изменения внесены в статью 149 НК РФ. В ней появился новый пункт 36, в соответствии с которым функции агента в Российской Федерации по закону № 161-ФЗ НДС не облагаются.

Упрощение заявительного порядка возмещения НДС

Как известно, при определенных условиях компании могут возмещать НДС в заявительном порядке, то есть до того, как окончится камеральная проверка. Такое право дает пункт 1 статьи 176 НК РФ. Чтобы им воспользоваться, налогоплательщику следует в течение 5 дней после подачи декларации по НДС с суммой налога к возмещению направить в ФНС заявление о применении заявительного порядка.

Вскоре условия для применения такого порядка станут более лояльными. Пока воспользоваться им может налогоплательщик, уплативший в бюджет за три последних года минимум 7 млрд рублей налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ). С 1 октября 2018 года эта сумма сократится до 2 млрд рублей.

Изменения внесены законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ.

Отмена необходимости предоставлять документы на вывоз товара

Упомянутый выше 302-ФЗ даст экспортерам возможность проще применять нулевую ставку по НДС при экспорте . Если документы ранее подавались в электронном виде, то представлять их при вывозе необходимости не будет. Налоговая получит информацию из Таможни. Правило применяется с 1 октября 2018 года.

В случае обнаружения недействительных сведений у налогоплательщика будут запрошены данные и копии документов, которые подтвердят вывоз товара за границу Таможенного союза. Это требование нужно удовлетворить в течение 30 дней с даты получения, иначе нулевая ставка подтверждена не будет.

Возможность подтвердить нулевую ставку контрактом с российской организацией

Еще одно упрощение в части подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте также введено законом № 302-ФЗ и начнет действовать с 1 октября 2018 года. Суть в том, что подтвердить льготную ставку можно будет договором с российской организацией. Подразумевается случай, когда товар поставлялся за пределы ЕАЭС по договору с филиалом или обособленным подразделением компании из РФ . По действующим до 1 октября правилам, для подтверждения нулевой ставки нужно предоставлять контракт с иностранной компанией.

Новые причины для пересчета кадастровой стоимости недвижимости

С 1 января 2019 года вступит в силу закон от 03.08.18 № 334-ФЗ, который изменит список причин для перерасчета кадастровой стоимости недвижимости . Со следующего года он будет выглядеть так:

Ошибка в данных ЕГРН или при определении кадастровой стоимости.
Решение комиссии или суда в случае недостоверной стоимости имущества.
Изменение качественных и (или) количественных характеристик объекта.
Установление рыночной стоимости объекта комиссией или судом.

Пока же таких причин всего две : решение комиссии о рассмотрении споров либо суда, а также неверно исчисленная кадастровая стоимость.

Рост ставки НДС до 20%

Закон № 303-ФЗ от 03.08.2018 меняет привычную ставку НДС. . Изменение коснулась только базовой ставки - льготная, как и прежде, остается на уровне 10%. Напомним, что в соответствии со статьей 164 НК РФ, к льготным категориям товаров относятся детские, медицинские товары и продукты питания, которые входит в определенный перечень.

Будет изменена и расчетная ставка НДС - с 15,25% до 16,67%. Применяется она по требованиям статьи 158 и пункта 5 статьи 174.2 НК РФ. То есть в том случае, когда предприятие продается целиком как имущественный комплекс, а также при оказании электронных услуг компаниями из-за рубежа.

Обратите внимание! Минфин в письме от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 поясняет вопрос, который интересует многих плательщиков НДС. Какую ставку применять, если предоплата получена до начала 2019 года, а отгрузка состоится уже в следующем году? По мнению чиновников, в этом случае нужно применять ставку 20% .

Отменяется налог на движимое имущество юридических лиц

С начала следующего года вступит в силу и определенное налоговое послабление. Коснется оно организаций, обладающих движимым имуществом - эти объекты облагаться налогом больше не будут . До начала 2019 года сохраняется старый порядок, когда льготы на движимое имущество устанавливаются регионами.

Таким образом, с 1 января 2019 года юридические лица будут платить налог на имущество только с имеющейся на балансе недвижимости.

Обратите внимание! Включить за 2018 год необходимо все активы, иначе на компанию может быть наложен штраф.

Списание в расходы затрат на отдых сотрудников

С 1 января 2019 года заработает положение закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ. Можно будет списать в расходы по налогу на прибыль стоимость путевок для сотрудников . Но лишь в том случае, если они удовлетворяют таким условиям:

Работодатель не организовывал тур самостоятельно, а приобрел путевку у туроператора.
Сотрудник отдыхает на территории России.
На отдых каждого сотрудника или члена его семьи потрачено не более 50 000 рублей. При этом стоимость отдыха, ДМС и медуслуг для сотрудников не должна быть более 6% от суммы расходов на оплату труда.
Год приобретения путевки - 2019. Путевка может быть приобретена для работника, его супруга/супруги, ребенка, родителя.

Обратите внимание! Зачастую бывает сложно разобраться со сроками вступление в силу законодательных изменений, поскольку они не всегда явно прописаны. В этом поможет таблицы, .

Главное изменение налогового законодательства, затронувшее НДС, - повышение основной ставки на 2%. То есть с 01.01.2019 года действует ставка 20% вместо действовавшей в 2018 году ставки 18%. Соответственно изменилась и расчетная ставка, исходя из которой рассчитывается сумма налога при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров, или применяемая налоговыми агентами. Теперь она составляет 16,67 % (вместо 15,25%) или 20/120 (вместо 18/118). Ставку НДС 10% законодатели оставили без изменений.

Рассмотрим вступившие в силу в 2019 году поправки в законодательство, регулирующее НДС, с помощью небольшой таблицы:

	Что изменилось с 2019 года	Пояснение
	Покупатели иностранных электронных интернет услуг, которые в 2018 году признавались агентами по НДС, с 01.01.2019 утратили данный статус.	Начиная с 2019 года российским фирмам и предпринимателям не нужно удерживать и перечислять в бюджет НДС при покупке услуг у иностранных компаний. Важно! В случае удержания и перечисления НДС по правилам 2018 года, заявить налог к вычету нельзя.
	Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС	По операциям, совершенным начиная с 2019 года, спецрежимники могут получать вычеты, а вот "входной" НДС они не вправе учесть в расходах. На 2019 год можно получить освобождение от НДС в следующих случаях: Начало применения ЕСХН приходится на 2019 год; ЕСХН применялся и раньше, за 2018 год выручка не превысила 100 млн руб. Чтобы применять освобождение с начала 2019 года, нужно подать уведомление в ФНС по месту учета не позднее 21 января (с учетом переноса).
	Продажа макулатуры облагается НДС
	Льготу по гарантийному ремонту можно не применять
	Больше компаний получили право возместить НДС в заявительном порядке	Чтобы получить возмещение в ускоренном порядке, сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за 3 прошлых года снизилась до 2 млрд руб., а не 7 млрд.руб. (как это было в 2018 году). Смягчили и требования к поручителям: минимальный размер уплаченных налогов сократили с 7 млрд до 2 млрд руб., обязательства по поручительствам могут составлять не 20%, а 50% от стоимости чистых активов.
	Не нужно восстанавливать НДС при получении средств из бюджета
	Скорректирован перечень товаров с 10% ставкой	Что изменилось читайте в этом материале
	Утвержден новый формат для пояснений по НДС	ФНС России обновила формат ответа на требование представить пояснения к налоговой декларации по НДС. В частности, учтены новые коды видов операций в книгах покупок и продаж. Новшество действует с 25.01.2019 года.

С 01.07.2019 года должны заработать новые правила предоставления льготы по услугам в аэропортах.
Льгота по НДС будет применяться только к услугам по аэронавигационному обслуживанию полетов. По остальным услугам, которые выведут из-под действия освобождения, надо будет платить НДС по ставке:

0% - если фирма оказывает услуги в международных аэропортах России при международных воздушных перевозках. Перечень этих услуг должно утвердить Правительство;
20% - по иным услугам.

Будет ли повышение НДФЛ и НДС с 2020 года?

Как мы уже отметили выше, ставка НДС была увеличена с 01.01.2019 года на 2%. В планах чиновников вопросов о повышении ставки в 2020 году нет.

Многих россиян беспокоил вопрос о повышении НДФЛ до 15% в 2019-2020 годах. Однако, Минфин опроверг это утверждение в своем письме от 07.05.2018 №03-04-05/30463, указав на то, что основными направлениями политики увеличение НДФЛ не планируется, и разработка соответствующего законопроекта не осуществляется.

Итоги

С 2019 года вступило в силу много поправок в гл. 21 НК РФ, основные из которых мы рассмотрели в данной статье. С 1 января 2019 года хозсубъекты на ЕСХН утратили право освобождения от налогообложения НДС, а также повысилась основная ставка НДС до 20%.

Узнать больше о законодательном регулировании НДС вы можете в статьях: