Учет лизингополучателем выкупной цены, выплаченной одним платежом.
Имущество на балансе лизингополучателя.
Пример:
15 января между организациями заключен договор лизинга на срок 3 года. По договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя.
Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 6 513 600 руб. В том числе НДС - 993 600 руб. Выкупная цена в размере 141 600 руб., в том числе НДС — 21 600 руб. входит в сумму платежей по договору.
По условиям договора не позднее первого числа последнего месяца действия договора лизинга кроме очередного (последнего) лизингового платежа лизингополучатель единовременно уплачивает лизингодателю выкупную цену.
Уплата текущих лизинговых платежей производится равными суммами, т.е. По (6 513 600 — 141 600) / 36 = 177 000 руб., в том числе НДС — 27 000 руб. в течение срока действия договора лизинга не позднее 10 числа каждого месяца за текущий месяц.
Фактические расходы лизингодателя на приобретение лизингового имущества составляют 3 274 500 руб., в т. ч. НДС — 499 500 руб.
В данном примере амортизация и в бухгалтерском и в налоговом учете начисляется линейным способом. Срок полезного использования имущества для целей бухгалтерского учета — 38 месяцев.
Для целей налогового учета имущество относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х до 5-ти лет включительно. Установлен срок полезного использования 40 месяцев. После перехода права собственности налоговая амортизация начисляется в течение оставшегося срока полезного использования.
Необходимые действия:
1) Учесть имущество у себя на балансе
2) Выделить НДС по лизинговому имуществу и принять его к вычет
3) Начислить и уплатить лизинговые платежи, в т.ч. выплатить выкупную цену
4) Начислять амортизацию по имуществу полученному в лизинг и по собственному имуществу после перехода права собственности на имущество к лизингополучателю
5) По окончании действия договора лизинга перевести имущество из состава лизингового имущества в состав собственных основных средств
Чтобы учесть имущество у себя на балансе необходимо создать документ «Поступление в лизинг» данным документом мы совершаем покупку предмета лизинга.
В документе указывается первоначальная стоимость в БУ и НУ полученных предметов в лизинг
1.Отражена стоимость ОС, полученных по договору лизинга
2. Выделен НДС в соответствии с первичными документами
Далее необходимо принять лизинговое имущество к учету, т.е. поставить себе на баланс. Для этого создаем документ «Принятие к учету ОС».
На закладке «Внеоборотный актив» указываем: способ поступления «По договору лизинга», после выбора данного способа появляются обязательные поля для заполнения: «Контрагент», «Договор», а на закладке «Налоговый учет» поле «Способ отражения расходов по лизинговым платежам»
Все остальные поля заполняются так же, как и при обычном принятии к учету ОС.
Объект учитывается на счете 01.03 «Арендованное имущество».
Амортизация по ОС учитывается на счете « 02.03 «Амортизация арендованного имущества».
Объект ОС полученных по договору лизинга, принят к учету.
После принятия к учету нужно ввести документ «Изменение отражения расходов по лизинговым платежам ОС» указав способ, который был указан на закладке Налоговый учет в док. «Принятие к учету ОС»
По договору лизинга лизингополучатель обязан платить лизинговый платеж(ЛП) до 10 числа каждого месяца. Для этого создается документ «Списание с расчетного счета» вид операции «Оплата поставщику». Счет учета расчетов с контрагентами указываем 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам»
Далее начисляем лизинговый платеж: создаем документ «Поступление (акты, накладные)», документ находится в меню Покупки, вид операции «Услуги лизинга»
Начислен текущий платеж по договору лизинга (В бухгалтерском учете расходов не возникает, в налоговом учете возник расход в размере лизингового платежа без НДС. Сумма текущих расходов для налогового учета — равна разнице между суммой очередного платежа по договору лизинга без НДС за период и суммой начисленной амортизации за тот же период (т.к. имущество введено в эксплуатацию в марте, амортизация в налоговом учете не начисляется)
Выписываем счет-фактуру, чтобы предъявить к вычету часть НДС, соответствующей произведенному лизинговому платежу.
Сделав все операции по лизингу в текущем месяце, необходимо сделать регламентные операции по закрытию месяца, т. к. у нас было принято к учету ОС по договору лизинга, в закрытии месяца появится регламентная операция «Признание в НУ лизинговых платежей»
В нашем случае документ сделает проводки в марте.
В апреле:
Перечисляем очередной платеж по договору лизинга док. «Списание с расчетного счета».
Начисляем текущий платеж по договору лизинга док. «Поступление (акты, накладные)».
Предъявляем к вычету часть НДС соответствующую произведенному лизинговому платежу док. «Сч.ф. полученный».
Выполняем Регламентные операции «Закрытие месяца» «Начисление Амортизации» получим проводки, «Признание в НУ лизинговых платежей» получим проводки.
Начислена амортизация по ОС, полученным в лизинг:
Сумма для бухгалтерского учета равна 5 520 000 / 38 = 145 263,16
сумма для налогового учета равна 2 775 000 / 40 = 69 375
Т.к. Амортизацию начислили, то сумма для налогового учета равна 150 000 — 69 375 = 80 625
Далее в течении последующих 34 месяцев повторяем все действия, как в апреле.
По условию примера лизингополучатель обязан перечислить выкупной платеж, перевести ОС на счет собственных ОС, начислить амортизацию уже по собственному ОС,последовательность действий указана в таблице 1.
Таблица 1
Итак, док. «Списание с расчетного счета» списываем выкупной платеж. Проводки указаны в Таблице 1.
Создаем док. «Поступление товаров и услуг» на сумму выкупной цены.
Выписываем Сч. Ф.
Выполняем операции по закрытию месяца.
Создаем док. «Операции введенные вручную» последним числом последнего месяца срока действия договора лизинга, в нашем случае 18.02.18
Чтобы изменить счета учета заполняем регистр «Счета бухгалтерского учета ОС»
Т.к. НУ учет у нас закрылся, мы должны начислить амортизацию с выкупной цены 120 000 и разбить эту сумму на оставшиеся 5 месяцев, для этого необходимо заполнить регистр «Параметры амортизации ОС (налоговый учет)»
Теперь ОС у нас на балансе и мы начисляем уже собственную амортизацию.
Учет лизинга у лизингополучателя мы рассмотрим на конкретном примере учета лизинга основного средства на балансе лизингополучателя с пошаговым отражением операций по учету лизинга в программе Бухгалтерия 1С 8.3.
Пример:
ООО «ИТС» (Лизингополучатель) заключило договор лизинга (финансовой аренды) с ООО «РесоЛизинг» (Лизингодатель) сроком на 12 мес.
Предметом лизинга является транспортное средство Газ Next 3009Z7. Его первоначальная стоимость (расходы лизингодателя) составляет 1 200 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 183 050,85 руб.). По условиям договора лизинга лизингополучатель перечисляет лизинговые платежи в соответствии с графиком лизинговых платежей в течение 12 месяцев.
| № п/п | Дата платежа | Платеж к оплате (руб.) в т.ч. НДС (18%) | Начисленный лизинговый платеж (руб.) в т.ч. НДС (18%) | Аванс, подлежащий зачету | НДС с аванса, подлежащий восстановлению |
|---|---|---|---|---|---|
| аванс платеж на период поставки | 48000.00 60000.00 | ||||
| 1 | 15.09.2016 | 110299.00 | 218299.00 | 48000.00 | 7322.03 |
| 2 | 03.10.2016 | 95062.00 | 143062.00 | 48000.00 | 7322.03 |
| 3 | 03.11.2016 | 95062.00 | 143062.00 | 48000.00 | 7322.03 |
| 4 | 03.12.2016 | 95062.00 | 143062.00 | 48000.00 | 7322.03 |
| 5 | 03.01.2017 | 95062.00 | 143062.00 | 48000.00 | 7322.03 |
| 6 | 03.02.2017 | 95062.00 | 143062.00 | 48000.00 | 7322.03 |
| 7 | 03.03.2017 | 95062.00 | 143062.00 | 48000.00 | 7322.03 |
| 8 | 03.04.2017 | 8187.00 | 56187.00 | 48000.00 | 7322.03 |
| 9 | 03.05.2017 | 8187.00 | 56187.00 | 48000.00 | 7322.03 |
| 10 | 03.06.2017 | 8187.00 | 56187.00 | 48000.00 | 7322.03 |
| 11 | 03.07.2017 | 8187.00 | 8187.00 | ||
| 12 | 03.08.2017 | 8187.00 | 8187.00 | ||
| ВСЕГО | 1261606.00 | 1261606.00 | |||
| Выкупная цена имущества | 1180.00 выплачивается до 30.09.2017 | ||||
| Общая сумма по договору | 1262786.00 | ||||
Общая сумма лизинговых платежей с учетом выкупной цены за период действия договора – 1 262 786,00 руб. (в т.ч. НДС 18%). Первичный аванс по договору составляет 540 000 руб. (в т.ч. НДС 18%) и засчитывается в лизинговые платежи в сроки и в суммах, указанных в графике платежей. Выкупная стоимость по условиям договора составляет 1180,00 руб. (в т.ч. НДС 18%) и выплачивается не позднее последнего дня до истечения срока действия договора.
Объект находится на балансе у лизингополучателя, он установил срок полезного использования транспортного средства – 61 месяц для бухгалтерского учета и налогового учета. Амортизация начисляется линейным способом. Коэффициент ускоренной амортизации не применяется.
Авансовые платежи, перечисляемые поставщику, регистрируются по дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным»
Налогоплательщик должен помнить, что в соответствии с п. 9 ст. 172 НК РФ он имеет право принять входной НДС по авансам, перечисленным поставщику, при одновременном выполнении следующих условий:
- в наличии договор, предусматривающий перечисление предоплаты;
- в наличии документы, подтверждающие перечисление аванса;
- в наличии правильно оформленный авансовый счет-фактура поставщика.
Учет лизинга у лизингополучателя: регистрация полученного счет-фактуры на аванс в программе 1С Бухгалтерия 8.3
Найдите документ: Списание с расчетного счета
1 вариант: щелкните правой клавишей мыши на документу и в выпадающем списке выберите «создать на основании» — «счет-фактура полученный»
2 вариант: войдите в документ Нажмите кнопку «создать на основании» — «счет-фактура полученный»
полученный результат:
(рис.3)
2. Учет лизинга у лизингополучателя: у чет поступления основного средства
Необходимо создать и заполнить документ Поступление в лизинг .
Создание документа «Поступление в лизинг»:
- Вызов из меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.
- Нажмите кнопку Создать .
- В поле Документ № и от введите номер и дату документа поступления.
- В поле Склад выберите склад, где будет храниться основное средство до ввода его в эксплуатацию.
- В поле Счет расчетов выберите счет 76.07.1 «Арендные обязательства».
- Нажмите кнопку Добавить .
- Заполните поля, как показано на рис. 1.
- Для сохранения и проведения документа нажмите кнопку Провести .
3. Учет лизинга у лизингополучателя: п ринятие к учету основного средства
Если учет предмета лизинга ведется на балансе у лизингополучателя , то он принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», абз. 2 п. 8 Указаний). Если в договоре лизинга выкупная стоимость выделена отдельно и предусмотрен переход права собственности на имущество к лизингополучателю, то она также включается в учетную стоимость (п. 1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).
Для налогового учета предмет лизинга учитывается в составе амортизируемого имущества по сумме расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором объект пригоден для использования, без учета НДС (абз. 3 п. 1 ст. 257, п. 10 ст. 258 НК РФ).
Создание документа «Принятие к учету ОС» . Данный документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и (или) его ввода в эксплуатацию.
- Вызовите из меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.
- Нажмите кнопку Создать.
- В поле от укажите дату ввода в эксплуатацию (принятия к учету) основного средства.
- В поле МОЛ выберите материально ответственное лицо, отвечающее за сохранность основного средства, из справочника Физические лица.
- В поле Местонахождение ОС выберите подразделение, в котором будет использоваться основное средство.
- В поле Событие ОС оставьте значение по умолчанию Принятие к учету с вводом в экс.
- Нажмите кнопку Записать для сохранения введенных данных.
Заполнение закладки «Внеоборотный актив» документа «Принятие к учету ОС»:
Заполнение закладки «Основные средства» документа «Принятие к учету ОС»:
Заполнение информации об основном средстве в справочнике «Основные средства» (рис. 7):
Заполнение закладки «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС»:
Заполнение закладки «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС»:
Результат проведения документа «Принятие к учету ОС»:
Для проведения документа нажмите кнопку Провести, .
4. Учет лизинга у лизингополучателя: н ачисление ежемесячного лизингового платежа
Для выполнения операций по учету лизинга у лизингополучателя при начислении ежемесячного лизингового платежа, необходимо создать документ Поступление (акт, накладная) .
Создание документа «Поступление (акт, накладная)»:
Результат проведения документа «Поступление (акт, накладная)»:
Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .
Для принятия «НДС к вычету»необходимо создать документ Счет-фактура полученный .
Создание документа «Сче т-факт ура полученный»:
- Счет-фактура № и от , затем нажмите на кнопку Зарегистрировать
- Откройте документ
- Флажок
- Поле Код вида операции
- Нажмите кнопку Записать и закрыть .
Создание документа «Счет-фактура полученный» (рис. 13):
- Для регистрации счета-фактуры, полученного от лизингодателя, сначала заполните поля Счет-фактура № и от , затем нажмите на кнопку Зарегистрировать внизу документа «Поступление (акт, накладная)» . При этом автоматически создается документ «Счет-фактура полученный», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
- Откройте документ Счет-фактура полученный на поступление . Поля документа будут автоматически заполнены данными из документа «Поступление (акт, накладная)».
- Флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок устанавливается автоматически. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом «Формирование записей книги покупок».
- Поле Код вида операции заполняется автоматически значением 01 – Полученные товары, работы,услуги , которое соответствует приобретению товаров, работ, услуг (согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@).
- Проверьте заполнение полей, как это показано на рис. 13.
- Нажмите кнопку Записать и закрыть .
Суммы НДС, предъявленные лизингодателем в составе лизинговых платежей (ежемесячных платежей), организация-лизингополучатель принимает к вычету при наличии правильно оформленных счетов-фактур после отражения в учете лизинговых платежей в общем порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Отсутствие первичных документов, которые подтверждают факт приобретения услуг, не может служить причиной отказа в вычете НДС (письмо Минфина России от 15.06.2015 № 03-07-11/34410).
Результат проведения документа «Счет-фактура полученный» (рис. 14):
Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .
5. Учет лизинга у лизингополучателя: в осстановление НДС с аванса
Восстановление НДС к уплате при зачете аванса, выданного лизингодателю, в бухгалтерском учете отражается проводкой Д76.ВА К68.02 путем формирования документа «Формирование записей книги продаж»
В результате, сумма части НДС, подлежащая восстановлению в отчетном периоде попадает в книгу продаж.
(рис.16)
6. Учет лизинга у лизингополучателя: о тражение регистрации автомобиля в ГИБДД для расчета транспортного налога
Раздел Справочники — подраздел Транспортный налог — регистр Регистрация транспортных средств
7. Учет лизинга у лизингополучателя: р асчет суммы амортизации за месяц
Для правильного отражения операций по учету лизинга у лизингополучателя необходимо начислить амортизацию ОС и отразить в составе налоговых расходов разницу между начисленной амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа. Амортизация по объекту лизинга начисляется у той стороны, на балансе которой числится указанный объект. В нашем примере – лизингополучателем. При этом суммы амортизации по лизинговому имуществу должны учитываться обособленно на отдельном субсчете счета 02 «Амортизация основных средств». Для учета амортизации по основным средствам, полученным в лизинг, в План счетов программы «1С:Бухгалтерия 8» добавлен субсчет 02.03 «Амортизация арендованного имущества». Расчет сумм амортизации за месяц по всем основным средствам, в т.ч. и полученным по договору лизинга, выполняется в общем порядке при выполнении обработки «Закрытие месяца».
В результате выполнения обработки будут сформированы соответствующие проводки.
Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее – ПБУ 18/02), под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом (других) отчетном периоде.
В результате применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль возникают вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02). Как видно из рисунка, сумма, начисленная в бухгалтерском учете (17531,58 руб.), больше суммы амортизации, начисленной в налоговом учете (16671,30 руб.). В результате появилась вычитаемая временная разница в размере 860,28 руб.
Также можно посмотреть проводки по документу «Регламентная операция» с видом операции «Признание в НУ лизинговых платежей».
Что такое лизинг
Даже опытные специалисты бухгалтерского учета сталкиваются с такой проблемой, как правильно вести учет лизинговых операций в 1С. С одной стороны, про лизинг написано очень много статей. С другой стороны, пользователю, а часто и техническому специалисту не совсем понятно, как учитывать лизинговое имущество в той или иной программе.
В этой статье будет рассмотрен пример учета в 1с 8.3 учет лизинга на балансе лизингополучателя. Учет будем вести в программе «1С: Комплексная автоматизация», редакция 2.0.
Обычно поисковики и специализированные ресурсы дают следующее определение лизинга:
Итак, лизинг – это некий вид финансовой аренды, в которой участвуют три стороны.
Лизингодатель приобретает имущество, которое определил лизингополучатель, у продавца. Он же предоставляет это имущество во временное пользование лизингополучателю с правом выкупа. Если лизингополучатель не собирается выкупать это имущество, он возвращает его лизингодателю. В зависимости от заключенного договора между сторонами лизингополучатель может сам выбирать продавца и то имущество, которое он впоследствии передает лизингополучателю. Лизингополучатель может также являться собственником имущества.
Взаимоотношения сторон по лизинговым операциям представлены на Рис.1.
Гражданский кодекс РФ (ст. 665, 666), Федеральный закон от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)» регулирует деятельность предприятий, которые применяют финансовый лизинг.
Начало ведения учета лизинга в 1С
Для начала ведения учета в программе необходимо настроить возможность ведения учета, полученного по лизингу имущества. Для этого в разделе «НСИ и Администрирование – Настройка НСИ» и разделе – «Регламентированный учет» необходимо включить функциональную возможность «Лизинг» (Рис.2).
Рис.2. Настройки программы для ведения учета по лизинговым операциям
В программе ведется учет по договорам лизинга. В договоре мы можем учесть различные правила ведения операций в БУ и НУ. Это позволяет использовать различные схемы ведения операций. Для этого используются специальные субсчета счета 76 в рабочем плане счетов.
Это субсчета:
■ 76.50 «Учет арендных обязательств» – по кредиту этого счета отражаются суммы всех предусмотренных оплат по договору лизинга;
■ 76.51 «Лизинговые платежи» – субсчет, позволяющий отражать начисления и оплаты лизинговых платежей;
■ 76.52 «Авансы по договорам лизинга» – субсчет для зачета обеспечительного платежа;
■ 76.53 «Выкуп лизингового имущества» – позволяет отражать операции по выкупной стоимости имущества.
Для бухгалтерского учета принимается сумма всех оплат по договору, для налогового учета – только сумма имущества в лизинге.
После установки функциональной возможности «Лизинг» в разделе «Регламентированный учет» появляются документы по учету лизинговых операций (Рис.3).
Рис.3.Установка функциональной возможности Лизинг
В разделе «Регламентированный учет – Лизинг - Договоры лизинга» создаются договоры, определяющие основные правила ведения расчетов между лизингодателем и лизингополучателем:
■ валюта договора – расчеты по договору могут вестись в разных валютах;
■ учет полученного имущества у лизингополучателя – на балансе или за балансом (Рис.4) и (Рис.5);
Рис.4. Учет имущества у лизингополучателя – балансовый учет
Рис.5. Учет имущества у лизингополучателя – учет за балансом
■ если по договору уплачивается аванс – устанавливается флаг «Обеспечительный платеж»;
■ если имущество выкупается после оплаты всей суммы договора – устанавливается флаг «Выкуп предмета лизинга»;
■ устанавливаются счета расчетов по договорам лизинга;
■ указывается статья денежных средств.
Сквозной пример в 1с лизинг учет у лизингополучателя:
ООО «Промресурс» приобретает лизинговое имущество - Автопогрузчик АМКОДОР 211 Инв. №56566666 на сумму 455 926,21 руб. (НДС не учитывается). ООО «Ассоль» передает ООО «Промресурс» объект имущества.
ООО «Промресурс» принимает к учету основное средство.
Этап 1. Оплачен авансовый платеж Лизингодателю (Рис.6).
Все расчеты будем рассматривать на примере договора по балансовому учету
Рис.6. Авансовый платеж ООО «Ассоль»
На закладке «Расшифровка платежа» укажем, что это «Обеспечительный платеж». Статья ДДС – «Оплата лизингодателю» (Рис.7).
Рис.7. Расшифровка авансового платежа
На основании документа «Списание безналичных ДДС» формируем документ по начислению НДС с выданных авансов (Рис.8).
Рис.8. Счет-фактура, полученный на аванс
Поступление объекта лизинга на учет ООО «Промресурс».
В программе поступление лизингового имущества осуществляется документом «Поступление предметов лизинга» (Рис.9).
Рис.9. Поступление предмета лизинга на учет
Срок полезного использования в налоговом учете пусть будет от 3 года (третья амортизационная группа).
А в бухгалтерском учете зададим срок полезного использования – 60 месяцев (Рис.10).
Рис.10. Принятие к учету объекта лизинга
Этап 4. Начисление амортизации на объект лизинга
Начисление амортизации в программе ведется с помощью документа «Закрытие месяца». Проводки документа можно посмотреть на Рис.11.
Рис.11. Начисление амортизации документом «Закрытие месяца»
Этап 5. Перечисление лизингового платежа лизингодателю
Перечисление лизингового платежа формируем с помощью документа «Списание безналичных ДС». Тип платежа указываем» Лизинговый платеж». Статью ДДС – «Оплата лизингодателю» (Рис.12).
Рис.12. Перечисление лизингового платежа
Этап 6. Начисление лизингового платежа
Для нашей задачи:
Начисление лизингового платежа и зачет аванса в программе формируем документом «Поступление услуг по лизингу» (Рис.13).
Этап 8. Лизингополучатель выкупает лизинговое имущество
Оплата стоимости выкупленного имущества у лизингодателя производится документом «Списание безналичных ДС».
Рис.14 Оплата лизингополучателем выкупной стоимости
На основании документа вводим счет-фактуру полученный на сумму НДС от стоимости основного средства.
Рис.15 Принят к вычету НДС по выкупной стоимости
Приобретение объекта лизинга по выкупной стоимости в программе формируем документом «Поступление услуг по лизингу» (Рис.16)
Рис.16. Поступление объекта лизинга по выкупной стоимости
Реестр договоров лизинга
Для анализа операций по лизингу в программе существует отчет «Реестр договоров лизинга», который предназначен для контроля арендных обязательств при исполнении договоров лизинга и состояния взаиморасчетов с лизингодателем (Рис.17).
Рис.17 Отчет «Реестр договоров лизинга»
Если расшифровать данные в колонке отчета, то открывается стандартный отчет программы «Анализ субконто» (Рис.18).
Рис.18 Отчет «Анализ субконто»
Владение спецификой бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций, умение корректно вести учет лизинга проводки в 1с 8.3 – залог выполнения такой сложной задачи, как правильное отражение лизингового имущества со стороны лизингодателя и лизингополучателя при помощи программы «1С:Предприятие».
Наша компания всегда готова помочь любому клиенту, работающему с учетом лизинговых операций во всех конфигурациях фирмы 1С.
Светлана Федосимова,
разработчик компании ООО «Кодерлайн»
Сталкивается с разными задачами на работе. И для многих появление лизинга вызывает трудности, так как бухгалтеру нужно будет проделать много операции, чтобы правильно учесть и сдать отчеты. Для того чтобы облегчить вам задачу, мы выделили и рассмотрели три распространенные позиции при учете лизинга в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.
Учет у лизингодателя. Объект на балансе лизингодателя
Для начала делаем документ «Поступление (акт, накладная)» через раздел «Покупки » с видом операции «Оборудование ». Проставляем в документе договор, подбираем номенклатуру, проставляем его кол-во, цену и НДС (18%). Проводим документ и на его основании заводим счет-фактуру. Проводки:
Следующий документ – это «Принятие к учету ОС ». На вкладке «Внеоборотный актив » проставляем вид операции «Оборудование », способ приобретения – «За плату». На вкладке «Основное средство » создаем ОС с уникальным табельным номером на каждое отдельное основное средство. В нем мы прописываем наименование, группу учета ОС, ОКОФ и его амортизационную группу. Заполняем вкладку бухучета и налогового учета, начисление амортизации, способ отражения амортизации. Получаем проводки:
При оплате поставщику создаем платежное поручение и на его основании документ списания с расчетного счета с видом операции «Оплата поставщику », и обязательно указываем договор.
Для передачи ОС лизингополучателю мы через раздел операции создаем документ «Операции, введенные вручную» и подтягиваем через «Еще » выбор регистров – регистр сведений «Счета бухгалтерского учета ОС », там указываем счет учета ОС и счет начисления амортизации. Проводки:
Для начисления лизинговых платежей пользуемся документом «Реализация (акт, накладная)»:
Для получения оплаты создаем документ «Поступление на » с видом операции «Поступление от покупателя».
ОС можно продать через «Выбытие ОС », документ «Передача ОС », документ подготовки «Подготовка к передаче ОС ».
Учет у лизингополучателя. Объект на балансе лизингодателя
Первая операция – это поступление данного ОС. Мы его принимаем на забалансовый счет с помощью документа «Операции, введенные вручную » и делаем проводку:
При оплате создаем документ «Платежное поручение » и на основании – «Списание с расчетного счета» . При оплате мы оплачиваем лизинговый платеж и часть выкупной цены. Получается проводка:
По окончанию договора мы передают предмет лизинга, для этого мы создаем документ «Операции, введенные вручную » и прописываем там проводки:
Для отражения выкупной стоимости нужно будет принять данное ОС на баланс через «Поступление акты, накладные », далее сделать «Принятие к учету ». Проводки:
Учет у лизингополучателя. Объект на балансе лизингополучателя
В данном случае мы сначала в разделе «ОС и НМА » создаем документ «Поступление в лизинг ». Получаются проводки:
Далее отражаем хозяйственную операцию «Принятие к учету ОС ». Способ поступления выбираем «По договору лизинга », тогда в налоговом учете появится поле «Первоначальная стоимость » и способ отражения расходов по лизинговым платежам. Проводки:
Если данную операцию отразить по вышеописанному алгоритму, то временные и постоянные отразятся согласно ПБУ 18, то есть разница между суммой по поступлению и первоначальной стоимостью будет разная в налоговом учете.
Шаг 1. Получение предмета лизинга
Шаг 2. Учёт лизинговых платежей
Авансовый лизинговый платёж как и обычная услуга в 1С 8.3 учитывается документом Поступление (акт, накладная). Данный документ создаётся из вкладки Покупки – далее Поступление (акты, накладные) – нажимаем Поступление:
Объект определён на балансе лизингодателя
Из элементов списка выбираем Услуги (акт). В поле Расчёты если лизинг не основной вид деятельности, то необходимо выбрать счету учёта 76.05:
По каждой отдельной услуге можно откорректировать счета учёта затрат, а также занести аналитику затрат:
Выбираем Услуги лизинга в списке выбора операций. Заполнение данных документов сильно не отличается:
- Главное, что необходимо – это заполнить счета учёта;
- Правила аванса – не засчитывать, если по договору ежемесячно с лизинговыми платежами также перечисляется выкупная цена;
- При получении оригинала необходимо установить флаг Оригинал получен;
- Не забываем вносить данные входящего счёт-фактуры и регистрировать его с помощью кнопки Зарегистрировать.
Шаг 3. Оплата авансовых платежей
Не используется клиент-банк
В 1С 8.3 создаётся в закладках Банк и касса – далее Платёжные поручения и на основании его регистрируем . В платежном поручении:
- Вид операции обязательно указать Оплата поставщику;
- Сумма указывается полностью с выкупной ценой. Распределение этой суммы будет в проводках 1С;
- Поставить галочку Оплачено;
- Списание с расчётного счёта регистрируется через Ввести документ списание с расчётного счёта:
В документе устанавливаем счета учёта, если:
- Объект определён на балансе лизингодателя – 05;
- Объект определён на балансе лизингополучателя – 07.2.
Установить в Погашение задолженности значение По документу. При подборе документа не забудьте установить необходимый счёт учёта:
Флаг Подтверждено выпиской банка необходимо снять и установить тогда, когда платёж пройдёт. Движения в 1С 8.3 формируются только после установки этой галочки.
Используется клиент банк
Если используется , то создавать документ Платёжное поручение не нужно. Списание с расчётного счёта заполняется на основании выгруженного платёжного поручения или вручную:
- Для первого варианта необходимо в журнале платёжных поручений с помощью полей отбора отсортировать документы и найти нужное платёжное поручение.
- Для второго варианта воспользоваться командой Списание из реестра документов . При создании вручную не забываем установить вид операции в значении Оплата поставщику.
Из документа Списание с расчётного счёта не забываем регистрировать авансовый счёт-фактуру.
Шаг 4. Расчёт амортизации
По объекту лизинга необходимо оформлять только если объект определён на балансе лизингополучателя.
Амортизация, а также признание в НУ лизинговых платежей в 1С 8.3 формируются регламентной операцией Амортизация и износ ОС, о также операцией Признание в НУ лизинговых платежей при закрытии месяца соответственно (Операции – Закрытие месяца):
Важно! Амортизация начисляется в следующем месяце после принятия к учёту.
Движения операции Амортизация и износ ОС:
Признание в налоговом учёте лизинговых платежей:
Ведомость амортизации можно сформировать в закладках ОС и НМА – далее Ведомость амортизации ОС:
Шаг 5. Состояние расчётов с лизингодателем
Состояние расчётов с лизингодателем в 1С 8.3 можно посмотреть с помощью отчёта Анализ счёта. Вся ли выкупная цена перечислена лизингодателю:
- Анализ счета 60.02 – показывает сколько начислено, оплачено лизинговых платежей;
- Объект определён на балансе лизингодателя – анализ счета 05;
- Объект определён на балансе лизингополучателя – анализ счета 07.2.
Шаг 6. Переход права собственности лизингополучателю
Объект определён на балансе лизингодателя
Типового документа в 1С 8.3 Бухгалтерия нет, поэтому воспользуемся документом Операция.
Создать документ Операция можно из раздела Операции, где выбираем Операции, введённые вручную, потом нажимаем Создать и выбираем Операция:
В документе необходимо отразить списание с забалансового счета, а также отразить износ основного средства. Документом Поступление (акт, накладная) в 1С 8.3 регистрируется выкупная стоимость ОС.
Приобретение ОС в 1С 8.3 оформляется документом Поступление. Его можно найти во вкладке Покупки или ОС и НМА, в последнем документ называется Поступление оборудования.
Ключевые моменты при оформлении документа Поступление (не важно по какой ссылке создавать!):
- Основное средство заносится в таблице Оборудование;
- Счета расчётов можно оставить по умолчанию;
- Не забываем регистрировать счёт-фактуру:
Документом Поступление засчитываются все авансы по выкупной цене, а также регистрируется поступление на баланс лизингополучателя.
В документе Принятие к учёту ОС:
- Событие ОС – указать принятие к учёту с вводом в эксплуатацию;
- Установить материально ответственное лицо и указать местонахождение ОС.
В разделе Внеоборотный актив:
- Вид операции – установить Оборудование;
- Способ поступления – устанавливаем значение Приобретение за плату.
Закладки ОС, БУ, НУ, Амортизационная премия заполняются по данным учёта принимаемого основного средства:
Объект определён на балансе лизингополучателя
Переход права собственности на объект лизинга в 1С 8.3 оформляется документом Выкуп предмета лизинга в закладках ОС и НМА – далее Выкуп предмета лизинга. Данный документ в 1С 8.3 автоматически заполняется при выборе договора контрагента, если по выбранному договору уже оформлялся документ Поступление в лизинг. Табличную часть можно заполнить воспользовавшись кнопкой Заполнить:
