Кто не платит авансовые платежи по прибыли. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

Если организация не применяет один из специальных режимов налогообложения, а работает на ОСНО, она обязана платить налог на прибыль, в том числе авансы по нему.

От выбранного способа расчетов и от выручки зависит, как часто организация должна платить авансы. При этом 17% от рассчитанного налога всегда перечисляют в бюджет РФ, а 3% - в бюджет субъекта РФ.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль делают в декларации, которую сдают в ИФНС после каждого отчетного периода.

Как считается и платится налог с прибыли и авансы по нему расписано в статьях 286 и 287 НК РФ.

Согласно Налоговому кодексу, у фирмы есть три варианта оплаты авансов, и каждый предполагает особый порядок расчета. О каждом из этих вариантов мы расскажем в этой статье.

Ежемесячные платежи по налогу на прибыль, исходя из показателей предыдущего квартала с доплатой по итогам текущего квартала

При этом способе до 28 числа каждого месяца фирма перечисляет авансовые платежи, а в течение 28 дней после окончания отчетного квартала - делает доплату.

Для наглядности возьмем пример ООО «Кристалл» с такими данными:

Ежемесячный авансовый платеж в IV квартале прошедшего года - 100 тысяч рублей.

Налоговая база отчетного года нарастающим итогом:

I квартал - 3 млн.руб.;
. I полугодие - 5 млн.руб.;
. 9 месяцев - 10 млн.руб.;
. год - 15 млн.руб.

Первый квартал

То есть в январе, феврале и марте вы будете платить столько же, сколько в октябре, ноябре и декабре прошедшего года. (п.2 ст. 286 НК РФ).

В декларации за I квартал строка 210 листа 02 будет равна строке 320 того же раздела декларации за 9 месяцев прошлого года.

По истечении квартала посчитайте аванс уже по фактическим показателям, то есть прибыль за первые три месяца умножьте на ставку налога. Из получившейся суммы вычтите то, что уже заплатили в первые три месяца года - у вас получится либо сумма к доплате, либо переплата по налогу на прибыль, которую можно будет зачесть по итогам будущих периодов.

То есть из строки 180 отчета за I квартал вычтите значение строки 210. Результат распределите по бюджетам и отразите в строках 270 и 271, или 280 и 281, если результат отрицательный.

Этот же результат отразите в подразделе 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал, в строках 040-050 или 070-080.

Если по итогам девяти месяцев прошлого года фирма сработала в убыток и ежемесячные авансы в IV квартале не платила, то в январе, феврале и марте ей тоже платить ничего не нужно.

ООО «Кристалл» в январе, феврале и марте 2018 года по аналогии с 4-м кварталом 2018 года платило по 100 тысяч рублей авансов.

Фактическая прибыль за первый квартал 3 млн.руб.,

3 млн. х 20% = 600 тыс. - столько организация должна бюджету по итогам первого квартала.

300 тысяч уже заплатили, значит к доплате остается еще 300. Из них 255 тыс. в федеральный бюджет (стр. 270) и 45 в местный (стр. 271).

II квартал:

Ежемесячный авансовый платеж за II квартал = (Авансовый платеж, рассчитанный по итогам I квартала) / 3

Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации по налогу на прибыль за I квартал: в строках 290-310 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.

Для определения доплаты (или переплаты) из строки 180 полугодовой декларации вычтите значение строки 210. Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1. раздела 1.

В нашем примере 20% от прибыли, полученной в первом квартале - это 600 тысяч рублей. Значит в апреле, мае и июне ООО «Кристалл» перечисляет по 200 тысяч рублей.

Прибыль ООО «Кристалл» по итогам полугодия составила 5 млн.руб.

Начисленный аванс нарастающим итогом 1 млн.руб.

Вычитаем 600 тысяч, которые уже оплатили в первом квартале, и 600 тысяч - во втором. Получается, что у фирмы образовалась переплата по налогу на прибыль в 200 тысяч рублей. Ее можно будет зачесть в будущем периоде.
Переплату нужно отразить в полугодовом отчете: строках 280 (разница между стр. 190 и 220) и 281 (разница между стр. 200 и 230) и в подразделе 1.1.

За III квартал:

Ежемесячный авансовый платеж за III квартал = (авансовый платеж, рассчитанный по итогам первого полугодия исходя из фактической прибыли - авансовый платеж, рассчитанный по итогам I квартала исходя из фактической прибыли) / 3

То есть из строки 180 декларации за I полугодие вычтите тот же показатель из отчета за I квартал. Результат отразите в строке 290 полугодовой декларации.

Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации по налогу на прибыль за I полугодие: в строках 290-310 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.

Для определения доплаты (или переплаты) из строки 180 декларации за 9 месяцев вычтите значение строки 210. Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1 раздела 1.

В нашем примере (1 млн. - 600 тыс.) : 3 = 133,33 тыс.руб. - к перечислению в июле, августе и сентябре.

Налоговая база по итогам 9 месяцев - 10 млн.руб.

Авансовый платеж за третий квартал нарастающим итогом - 2 млн.руб. (20% от 10 миллионов).

К доплате по итогам третьего квартала за минусом аванса за первое полугодие и сумм, уплаченных в июле, августе и сентябре:

2 млн. - 1 млн. - 400 тыс. = 600 тыс.руб.

За IV квартал:

Ежемесячный авансовый платеж за IV квартал = (авансовый платеж, рассчитанный по итогам девяти месяцев исходя из фактической прибыли - авансовый платеж, рассчитанный по итогам первого полугодия исходя из фактической прибыли) / 3

То есть из строки 180 декларации за 9 месяцев вычтите аналогичный показатель из отчета за полугодие. Результат отразите в строке 290.

Получившуюся сумму распределите по бюджетам и укажите в декларации за 9 месяцев: в строках 290-310 и 320-340 листа 02, 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1.

Для определения доплаты (или переплаты) из строки 180 годовой декларации вычтите значение строки 210. Результат отразите в строках 270 и 271, либо 280 и 281 листа 02, и в подразделе 1.1. раздела 1.

В годовом отчете подраздел 1.2 не заполняйте, т.к. в I квартале будущего года авансовые платежи будут в том же размере, что и в IV квартале предыдущего.

В нашем примере (2 млн. - 1 млн.) : 3 = 333,33 тыс.руб. - к перечислению в октябре, ноябре и декабре.

Фактическая прибыль по итогам года - 15 млн.руб.

Авансовый платеж по итогам года - 3 млн.руб. (20% от 15 миллионов).

К доплате по итогам года за минусом авансового платежа за 9 месяцев и сумм, уплаченных в октябре, ноябре и декабре:

3 млн. - 2 млн. - 1 млн. = 0

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

Такой вариант могут добровольно применять все организации. Для этого до 31 декабря нужно подать заявление в ИФНС в произвольной форме. Этот способ выгоден, если доходы компании нестабильны и показатели разных периодов могут существенно отличаться. Например, если бизнес носит сезонный характер. Но при этом декларации нужно сдавать уже не раз в три месяца, а по истечении каждого месяца.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются просто:

Ежемесячный авансовый платеж по итогам отчетного периода = налогооблагаемая прибыль за отчетный период (нарастающим итогом) х ставка налога - авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода
Сумму авансового платежа к уплате отразите в строках 270 и 271 декларации.

В январе сумма будет равна значению строки 180 отчета за январь.

В феврале и последующих месяцах из строки 180 вычитайте значение строки 210 той же декларации. Результат распределяйте по бюджетам в строках 270 и 271 листа 02, а также в подразделе 1.1 раздела 1.

Другими словами, чтобы определить, например, платеж за март, возьмите прибыль с января по март, умножьте на ставку налога и вычтите общую сумму авансов, которые перечисляли в январе и феврале.

Срок перечисления - до 28 числа месяца, следующего за отчетным. За январь платят до 28 февраля, за февраль до 28 марта и т.д., годовой платеж - до 28 марта.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактических показателей за квартал

Этот вариант позволяет обойтись без ежемесячных платежей, а платить только один раз в квартал.

Но такой способ расчетов могут применять только те организации, в которых среднеквартальная выручка за последние четыре квартала не больше лимита в 15 миллионов рублей (п.3 ст.286 НК РФ).

Сумму к уплате считайте по формуле:

Ежеквартальный авансовый платеж по итогам отчетного периода = налогооблагаемая прибыль за отчетный период (нарастающим итогом) х ставка налога - авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода

Сумму к уплате за квартал запишите в строках 270 и 271 декларации за соответствующий квартал, и в подразделе 1.1 раздела 1.

В первом квартале она будет равна значению строки 180 той же декларации, а в последующих из строки 180 вычитайте значение строки 210.

Срок перечисления - до 28 числа по истечении отчетного периода, то есть до 28 апреля, июля, октября и января.

Для того, чтобы определить соблюдение лимита, в расчет берут 4 квартала идущие подряд независимо от того, относятся ли они к одному календарному году.

Например, чтобы узнать, можно ли платить авансы только поквартально в III квартале, подсчитайте среднеквартальную выручку начиная с III квартала прошлого года по II квартал текущего.

В расчете участвуют только доходы от реализации, которые определяются согласно статье 249 НК РФ. Выручка берется без учета НДС и акцизов.

Выручка от реализации ООО «Продвижение» без НДС и акцизов составила:

III кв. 2017г. - 18 млн.
IV к.2017г. - 12 млн.
I кв. 2018г. - 14 млн.
II кв. 2018г. - 13 млн.

Для того, чтобы определить, имеет ли право фирма в третьем квартале 2018 года не платить ежемесячные авансы, находим среднее значение по выручке:
(18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25

Это меньше 15, следовательно, в третьем квартале ООО «Продвижение» может платить налог только по итогам квартала.

Допустим, в III квартале выручка ООО подскочила до 23 млн. Тогда среднее значение будет:
(12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5

Это больше 15, а значит уже в IV квартале 2018 года ООО «Продвижение» должно будет делать перечисление авансовых платежей помесячно.

Такой расчет нужно делать каждые три месяца. Если в следующем квартале среднеарифметическое снова будет меньше 15, фирма сможет отказаться от ежемесячных авансов на ближайшие три месяца.

Как платят налог на прибыль вновь созданные организации

Компания считается вновь созданной в течение четырех полных кварталов после даты регистрации. Т.е. если фирма зарегистрирована в июне, первым полным для нее будет считаться третий квартал.

В течение этого времени фирма может платить только раз в квартал без ежемесячных авансов. Но только при условии, что будет соблюден лимит выручки - 5 млн. руб. в месяц или 15 млн. руб. в квартал (п. 6 ст. 286 НК РФ). Если в каком-либо квартале (начиная с первого полного, т.к. первый неполный, в котором образовалась организация, в расчете не участвует) этот лимит будет превышен, в декларации за этот квартал нужно будет исчислить помесячные авансовые платежи на будущий отчетный период.

Другой вариант - по желанию по желанию новая фирма может сразу перейти на помесячную уплату авансов по фактической прибыли.

В этой статье расписаны общие правила расчета. Если компания платит торговый сбор или выплачивает налог за пределами Российской Федерации, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, платежи считаются по другим правилам.

Для того, чтобы правильно рассчитывать обязательства перед бюджетом и без ошибок заполнять отчеты, станьте пользователем сервиса

Авансовые платежи по прибыли напрямую зависят от налога, который компания рассчитывает из доходов, уменьшенных на сумму расходов (ст. 286 НК РФ). Расскажем подробнее, кто платит авансы по прибыли в 2018 году, какими могут быть платежи и как их рассчитывать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: алгоритм

Формула расчета авансового платежа:

налоговая база х 20% ставка налога на прибыль

Для определения ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году применяют следующий алгоритм (см. таблицу).

Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году

Авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, а рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю либо отрицательна.

Возможна ситуация, когда в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала. В этой ситуации получается переплата по налогу на прибыль, ее можно зачесть в следующих периодах либо вернуть на расчетный счет.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году можно уменьшить на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2018 году: примеры расчета

Пример 1. Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году

ООО "Строймонтаж" в 1 квартале 2018 г. заплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 850 000 руб. Фактически начисленная сумма аванса по итогам квартала – 710 000 руб. Определим сумму ежемесячных платежей в 1 и 2 квартале 2018 г.

1) Сумма ежемесячных платежей в 1 кв. 2018 г.

850 000 / 3 = 283 333 руб. (в январе, феврале и марте 2018 г.)

2) Определим сумму переплаты авансов по 1 кв.2018 г.

850 000 – 710 000 = 140 000 руб.

3) Рассчитаем сумму ежемесячных платежей во 2 кв. 2018 г.

(710 000 – 140 000) / 3 = 190 000 руб.

Итого платежи во 2 кв. 2018 г.:

– апрель – 190 000 руб.

– май – 190 000 руб.

– июнь – 190 000 руб.

Пример 2. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на рибыль в 2018 году из фактической прибыли

ЗАО "Деталь" в 2016 году подало заявление в налоговую об изменении порядка уплаты авансовых платежей. С 1 января 2018 г. компания расчитывает платежи исходя из фактической прибыли. Аванс в 4 квартале 2016 г. составил 960 000 руб., компания переплатила 120 000 руб. по итогам 2016 г. Налогооблагаемая прибыль в январе 2018 г. – 3 680 000 руб., феврале – 4 250 000 руб., марте – 4 730 000 руб.

Рассчитаем платежи и определим дату уплаты.

По итогам 2016 г. у компании образовалась переплата, корректируем сумму платежей:

736 000 – 120 000 = 616 000 руб. к перечислению.

Пример 3. Как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль в 2018 году при убытке

ООО "ТехноМ" в 4 квартале 2017 г. заплатило авансов в сумме 120 000 руб., начислило – 85 000 руб. В 1 квартале 2018 г. получен убыток 15 000 руб. из-за сезонного спада продаж. Во 2 квартале начислена прибыль 430 000 руб. Рассчитаем суммы авансовых платежей для 1, 2, 3 кварталов 2018 г.

1) Определим сумму переплаты по авансам за 2017 г.:

120 000 – 85 000 = 35 000 руб.

2) Рассчитаем авансы на 1 кв. 2018 г.:

(85 000 – 35 000) / 3 = 16 667 руб. в месяц

3) Расчет авансов на 2 кв. 2018 г.

В 1 кв. получен убыток – аванс не платим.

4) Рассчитаем платежи на 3 квартал 2018 г.

во 2 кв. авансы не платили, но согласно полученной прибыли начисленный аванс есть 430 000 x 20% = 86 000 руб.

86000 / 3 = 28 667 руб.

– июль = 28 667 + 86 000 (доплата за 2 кв.) = 114 667 руб.

– август = 28 667 руб.

– сентябрь = 28 667 руб.

Пример 4. Как рассчитать авансовый платеж по налога ну прибыль в 2018 году для вновь созданных организациий

ООО "Старт" зарегистрировано в августе 2017 г. В 3 квартале компания не работала. Первая выручка – 4 100 000 руб. образовалась за 4 квартал 2017 г. В 1 квартале 2018 г. выручка превысила 15 млн рублей.

Определим, нужно ли платить авансовые платежи в 2017-2018 гг.

В 3 кв. 2017 г. – доходов нет, сдаем нулевую декларацию.

В 4 кв. 2017 г. – не платим ежемесячные платежи, так как полный квартал для компании еще не завершился, а с полученного дохода перечисляем налог до 28 марта 2018 г. (вместе с годовой декларацией).

В 1 кв. 2018 г. – ежемесячных платежей нет.

С апреля 2018 г. ООО "Старт" нужно платить ежемесячные платежи из расчета за 1 кв. 2018 г.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2018 году

Ежеквартальные платежи 2018 г.

Ежеквартальные и ежемесячные авансы

Ежемесячные авансы из фактической прибыли

1 квартал – до 28.04.2018 г.;

2 квартал (полугодие) – до 30.07.2018 г.;

3 квартал (9 месяцев) – до 29.10.2018 г.

До 28-го числа каждого месяца (с учетом выходных дней)

До 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 месяца.)

Вновь созданные организации перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году после окончания полного квартала с даты их регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

Если выручка новой компании не превышает 5 млн рублей в месяц (15 млн руб. за квартал), авансовые платежи надо перечислять один раз по итогам квартала. Если выручка больше, то начиная со следующего месяца новая компания перечисляет ежемесячные платежи (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Важно помнить, что за задержку авансовых платежей начисляются пени, поэтому лучше перечислять их своевременно.

Кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Сумму авансов по налогу на прибыль определяют по окончании каждого отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом возможны разные варианты уплаты авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году.

Авансовые платежи по налогу можно платить:

Ежеквартально – по итогам 3, 6 и 9 месяцев (без ежемесячной уплаты авансов);
Ежеквартально – по итогам 3, 6 и 9 месяцев (с ежемесячной уплатой авансов);
Ежемесячно – по итогам каждого месяца из фактической прибыли.

Кто и какие авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляет в 2018 году

Ежеквартальные авансовые платежи

Ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи

Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли

– Организации с доходами от реализации за 4 предыдущих квартала менее 15 млн руб. за каждый квартал;

– Иностранные организации, работающие через постоянное представительство в РФ;

– Бюджетные и автономные организации;

и др. (полный перечень- ст. 286 НК РФ)

– Организации с выручкой более 60 млн руб. за 4 предыдущих квартала;

– Иные организации не указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

– Любые организации могут перечислять авансовые платежи из фактической прибыли.

Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (абз. 1 п. 2 ст. 285 НК РФ).

При расчете ежеквартальных авансов засчитывают суммы ежемесячных платежей, перечисленных в течение отчетного периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если доход компании от реализации за 4 предыдущих квартала превысил 15 млн, необходимо перейти на уплату ежемесячных авансов.

Учитывать надо последовательно идущие 4 квартала, предшествующие периоду сдачи декларации.

Если по истечении квартала, в котором компания уплачивала ежемесячные авансы, доходы от реализации окажутся меньше лимита, на следующий квартал она автоматически освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Уведомлять налоговиков не надо.

Если организация в 2018 году решила уплачивать ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли, она должна не позднее 31 декабря 2016 года надо уведомить об этом инспекцию.

В течение 2018 года компания не вправе менять систему уплаты авансов по налогу на прибыль.

Организация может перейти как на ежемесячные платежи из расчета из фактической прибыли, так и на ежемесячные авансы в течение отчетного периода. Для изменения способа оплаты авансов нужно уведомить налоговую не позднее 31 декабря года , при этом организация начнет применять новый порядок со следующего налогового периода. В 2017 году 31 декабря – суббота, выходной день, поэтому срок переносится на 9 января 2018 года.

9 января 2018 г. – крайний срок подачи уведомления о переходе на ежемесячные платежи по налогу на прибыль

Напомним, что компании, выбравшие способ расчета авансов исходя из фактической прибыли, должны сдавать декларацию по налогу на прибыль каждый месяц.

До изменения способа начисления и уплаты авансов стоит оценить возможности компании, потому что вернуться к прежнему порядку можно только в новом налоговом периоде.

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному п. п. 2 , 3 ст. 286 НК РФ . Например, для того чтобы определить, как уплачивать авансовые платежи в 1 квартале 2019 г., надо посмотреть сумму выручки за 1 - 4 кварталы 2018 г.

Если выручка не превышает 60 млн руб., вы платите только авансовые платежи. Отдельно сообщать об этом в ИФНС не нужно. Сообщение об изменении порядка уплаты авансовых платежей может прислать вам сама ИФНС Письмо ФНС от 14.03.2016 N СД-4-3/4129@ .

Если выручка больше 60 млн руб., вы можете платить Письмо Минфина от 03.03.2017 N 03-03-07/12170 :

или и авансовые платежи в течение квартала;
или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в этом случае декларация подается ежемесячно п. 3 ст. 289 НК РФ .

Выбранный способ нужно закрепить в . Вы можете изменить порядок уплаты авансовых платежей только с нового года. Для этого не позднее 31 декабря предыдущего года нужно направить в свою инспекцию соответствующее уведомление п. 2 ст. 286 НК РФ .

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, как вы их уплачиваете п. 1 ст. 287 , п. 3 ст. 289 НК РФ .

Сроки уплаты авансовых платежей в 2019 г. приведены в таблице п. 7 ст. 6.1 НК РФ .

За какой период уплачиваются авансовые платежи	Способ уплаты авансовых платежей
За какой период уплачиваются авансовые платежи	Квартальные и ежемесячные в течение квартала	Только квартальные
январь	28.01.2019	-
февраль	28.02.2019	-
март	28.03.2019	-
1 квартал	29.04.2019	29.04.2019
апрель	29.04.2019	-
май	28.05.2019	-
июнь	28.06.2019	-
Полугодие	29.07.2019	29.07.2019
июль	29.07.2019	-
август	28.08.2019	-
сентябрь	30.09.2019	-
9 месяцев	28.10.2019	28.10.2019
октябрь	28.10.2019	-
ноябрь	28.11.2019	-
декабрь	30.12.2019	-

Срок уплаты налога на прибыль за год одинаков для всех - не позднее 28 марта следующего года п. 1 ст. 287 , п. 4 ст. 289 НК РФ . Налог за 2018 г. надо уплатить не позднее 28.03.2019, а за 2019 г. - не позднее 30.03.2020.

За нарушение срока уплаты авансовых платежей и налога на прибыль начисляются .

КБК для уплаты налога на прибыль (авансовых платежей):

в федеральный бюджет - 182 1 01 01011 01 1000 110;
в региональный бюджет - 182 1 01 01012 02 1000 110.

КБК для уплаты пени по налогу на прибыль (авансовым платежам):

в федеральный бюджет - 182 1 01 01011 01 2100 110;
в региональный бюджет - 182 1 01 01012 02 2100 110.

Пример. Образцы заполнения платежного поручения по налогу на прибыль

Организация уплачивает налог на прибыль в ИФНС N 22 по г. Москве.

Платежное поручение на уплату налога на прибыль в федеральный бюджет.

Платежное поручение на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта.

Платежное поручение на уплату авансового платежа в федеральный бюджет.

Однако налог не выплачивается единой суммой – в течение всего налогового периода необходимо выплачивать авансы по прибыльному сбору. Периодичность их перечисления зависит от того, к какой категории относится плательщик. Сегодня мы расскажем, как рассчитываются и уплачиваются авансы по налогу на прибыль, а также кто их платит. Авансы по налогу на прибыль кто платит Содержание

1 Главные понятия прибыльного налога
2 Как платить прибыльный налог?
3 Авансы прибыльного сбора: рассчитываем
- 3.1 Видео - Расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль
4 Как платят только что созданные фирмы?
5 Подводим итоги

Главные понятия прибыльного налога В статье №25 Налогового кодекса страны описаны правила, по которым прибыль компаний облагается пошлиной. Объект обложения – прибыль, как уже понятно из названия самого налога.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

Внимание

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2018 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. Для вновь созданных компаний порог увеличен еще больше.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль? Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков - рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Ежемесячные авансовые платежи по прибыли

На период с 2017 по 2020 годы осуществляется распределение в порядке: 3% ставки направляет в федеральный бюджет, 17% ставки – в пользу регионов при общем размере налогообложении 20% от полученной прибыли.

Величина ставки, направляемая в региональный бюджет, может быть снижена на основании законов, принятых субъектами. Предельная минимальная величина составляет 12,5%.

Датой оплаты считается день списания денежных средств со счета предприятия на основании платежного поручения банку.

Читайте также статью: → «Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?». Порядок определения величины ежемесячного авансового платежа Платежи осуществляются только при наличии налогооблагаемой базы. Если сумма авансового платежа в расчетном периоде отсутствует, уплата не производится.

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2018

Инфо

Читайте также статью: → «Авансовые платежи по ЕСХН в 2018: особенности расчета и уплаты». Обязанность по уплате квартальных авансовых платежей Предприятие имеет право внести авансовые платежи ежеквартально.

Для ряда организаций предусмотрен только ежеквартальный платеж налога. В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ квартальные платежи вносят организации:
Имеющие выручку в течение 4 предшествующих кварталов не выше в среднем 15 млн рублей за каждый квартал.

Под предшествующими кварталами понимают периоды, последовательно следующие один за другим.

Некоммерческие организации, не получающие доход от ведения деятельности.

Иностранные компании, имеющие в РФ официальные представительства.

Организации, финансируемые из бюджета (исключая музейную, театральную, концертную деятельность при условии отсутствия поступлений от предпринимательства).

Авансовые платежи по налогу на прибыль: платить или не платить?

Проще говоря, за июль предварительный платёж нужно внести до 28 июля. Таблица 1. Суммы ежемесячных авансов Квартал Сумма Первый квартал аналогично платежу в четвёртом квартале прошлого периода (года) Второй квартал одна треть аванса, уплаченного в первом квартале Третий квартал одна треть от разницы между авансом за полгода и первым кварталом Четвертый квартал одна треть от разницы аванса за полгода и аванса за 9 месяцев Когда квартальный срок заканчивается, организация считает налоговую величину, посчитанную от выручки по факту и цифру, обозначающую месячный аванс.

Если первая цифра окажется больше, придётся доплатить по итогам квартала. Если больше будет вторая цифра, у фирмы образуется переплата, использовать которую можно при дальнейших платежах. Более подробно об авансовых платежах, расскажем в нашей статье. Как их правильно рассчитать, а также приведем примеры и инструкции.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018: кто платит и порядок расчета

Ежеквартально, исключая ежемесячные платежи, это могут делать:

Компании с годовой выручкой менее 60 миллионов рублей.
Фирмы-иностранцы, имеющие официальные постоянные представительства.
Автономные учреждения.
Инвесторы соглашений о разделе товаров и продукции.
Компании, не имеющие денежных поступлений от деятельности в коммерции.
Бюджетные предприятия, исключая театры, библиотеки и музеи.
Фирмы, подписавшие бумаги о совместной деятельности.
Фирмы, передавшие в доверительное управление своё имущество.

Ежемесячно с квартальной доплатой авансы платят фирмы, которые смогли заработать более 60 миллионов рублей за предшествующих отчётному сроку четыре квартала. Каждый месяц, опираясь на заработанные по факту деньги, перечислять авансовые взносы могут все организации по собственному желанию, добровольно.

Авансы по налогу на прибыль кто платит

Существует несколько схем уплаты авансов Авансы прибыльного сбора: рассчитываем Если говорить о ежемесячных авансах, то уплачивать их можно двумя способами: Отталкиваясь от прибыли по факту. Выбирая этот метод, фирма сразу же считает полученную за месяц прибыль.

Важно

Аванс за прошлый месяц уплачивается до 28-го числа месяца текущего. Рассмотрим пример. ООО «Единорог» перечисляет авансы раз в месяц, опираясь на полученную прибыль.

За май месяц фирма заработала двести тысяч рублей. При умножении этой цифры на базовую для прибыльного сбора ставку – 20%, получается, что до 28 июня в казну государства ООО «Единорог» должно внести сорок тысяч рублей. Если прибыль следующего месяца будет иной, сумма аванса также изменится. «Оглядываясь» на налог за прошедший квартал. В этом случае авансы платятся вперёд – до 28 числа налогового месяца.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Если схема выплат опирается на платежи в предыдущих кварталах, уведомление в инспекцию не потребуется. Исчисляться первый аванс для фирмы, начавшей функционировать в декабре, будет за прибыль с декабря по март. С шестого квартала работы порядок исчисления авансов становится общим, как мы описали выше. С 2016 года законодательно принято, что выплачивать авансы поквартально могут свежеиспечённые фирмы, прибыль которых за квартал не превышает 15 миллионов российских рублей, а за месяц составляет не более пяти миллионов. Подводим итоги Все фирмы, работающие по OCHO, обязаны уплачивать авансы по прибыльному сбору. Исчисляются выплаты тремя способами – ежемесячно от прибыли по факту, поквартально или каждый месяц с доплатой за квартал.

Авансы по налогу на прибыль: кто обязан платить?

Налог на прибыль

Предприятия уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно либо ежеквартально. Периодичность уплаты налога в бюджет зависит от категории организации и суммы полученной выручки.

Плательщиками авансов налога являются лица, использующие в учете общую систему налогообложения. Порядок определения сумм обязательств и даты перечисления установлены ст. 286, 287 НК РФ. В статье расскажем про авансовые платежи по налогу на прибыль, дадим примеры расчета. Обязанность по взносу ежемесячных платежей Применяются варианты ежемесячного исчисления налога по фактической прибыли и по результатам финансовых показателей квартала.

Кто может не платить авансовые платежи по налогу на прибыль

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли.

Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям. Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты.

Авансовые платежи по налогу на прибыль кто может не платить

Уплата производится по итогам года, а в текущем году лица вносят предварительные платежи, засчитываемые в сумму окончательного расчета. Ответственность за нарушение порядка платежа Нарушение сроков перечисления авансовых частей налога влечет наложение пени.

ИФНС не имеет права начислить иные санкции (штрафы), кроме пени. Сумма определяется за каждый день просрочки, включая дату оплаты позже срока.

Взимание производится по 1/300 ставке рефинансирования, действующей в день начисления пени. Штраф за неуплату начисленного налога взимает по результатам декларации, представленной по году.

При неуплате налога или его авансовых платежей ИФНС имеет право взыскать недостающую сумму со счета предприятия путем направления требования. Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.
Вариант ежемесячного платежа Порядок исчисления Особенности Ежемесячной суммой из расчета фактически полученной прибыли Полученная организацией прибыль определяется нарастающим итогом Налог исчисляется по результатам периода с учетом авансовых платежей Ежемесячно, по результатам полученной в квартале прибыли Суммы вносятся одинаковыми долями, рассчитанными по предшествующему кварталу При уплате учитываются суммы, внесенные ранее в течение года с доплатой по результатам квартала О реализации схемы платежей от фактически полученной прибыли требуется известить ИФНС до окончания года, предшествующего переходу на ежемесячный график. Применить схему платежей имеет право любой налогоплательщик. Если у предприятия возникает право на ежеквартальное перечисление сумм, необходимость представления соответствующего уведомления отсутствует.

Один из самых масштабных в системе налоговых сборов России – прибыльный налог. Плательщиками его являются организации, как российские, так и иностранные, ведущие деятельность на территории страны. Однако налог не выплачивается единой суммой – в течение всего налогового периода необходимо выплачивать авансы по прибыльному сбору. Периодичность их перечисления зависит от того, к какой категории относится плательщик. Сегодня мы расскажем, как рассчитываются и уплачиваются авансы по налогу на прибыль, а также кто их платит.

В статье №25 Налогового кодекса страны описаны правила, по которым прибыль компаний облагается пошлиной. Объект обложения – прибыль, как уже понятно из названия самого налога. Фактически, сбор уплачивается на разницу доходов и расходов. Прибыльный налог считается прямым, так как его размер полностью зависит от трудовой эффективности компании, исчисленной в денежном эквиваленте.

Плательщиками налога являются все юридические лица России: общества с ограниченной ответственностью, закрытые и открытые акционерные общества и прочее. Важно, чтобы фирма работала на традиционной системе налогообложения – OCHO. Соответственно, фирмы, использующие специальные режимы (УСН, ЕСХН и другие) от налога освобождены. Также не платят сбор на прибыль владельцы игорного бизнеса и «сколковцы». Во вторую очередь плательщиками являются фирмы-иностранцы, доход которых аккумулируется на территории России. В их перечень входят компании, имеющие в стране постоянные представительства, управляемые из России или подписавшие международный договор по вопросам налогообложения и поэтому являющиеся резидентами по налогам в стране.

Фирмы, получающие доход в денежном или натуральном формате, платят прибыльный налог. Прибылью также считаются иные, внереализационные доходы, полученные от банковских вкладов, денег, собранных за аренду или субаренду и подобное. Прибыль, облагаемая налогом, учитывается без акцизов и НДС.

Как платить прибыльный налог?

Весь год компании платят авансовые платежи по прибыльному сбору. Их периодичность связана с тем, какой порядок выбрала организация и каким является её уровень доходов. Порядок уплаты авансов прямо связан с размером полученной фирмой прибыли за четыре квартала, предшествующих отчётному сроку. Касательно фирм, выручка которых не превышает шестьдесят миллионов российских рублей в год – они вносят авансы ежеквартально.

В мы подробно расскажем, кто является плательщиком, как платить налог на прибыль, рассмотрим особые условия для уплаты и ответим на вопросы, могущие возникнуть у человека, вникающего в заявленную тему.

Компании, получающие бОльшие доходы, имеет право:

платить квартальный налог или помесячные предварительные платежи в течение квартала;
вносить авансы на основании прибыли по факту, «на руки», подавая декларации помесячно.

Схема выплат избирается единожды в год и закрепляется в учётной политике фирмы о налогах. При изменении схемы необходимо заранее уведомить налогового инспектора.

Рассмотрим подробнее, кто и с какой периодичностью должен уплачивать авансы. Ежеквартально, исключая ежемесячные платежи, это могут делать:

Компании с годовой выручкой менее 60 миллионов рублей.
Фирмы-иностранцы, имеющие официальные постоянные представительства.
Автономные учреждения.
Инвесторы соглашений о разделе товаров и продукции.
Компании, не имеющие денежных поступлений от деятельности в коммерции.
Бюджетные предприятия, исключая театры, библиотеки и музеи.
Фирмы, подписавшие бумаги о совместной деятельности.
Фирмы, передавшие в доверительное управление своё имущество.

Существует несколько схем уплаты авансов

Авансы прибыльного сбора: рассчитываем

Если говорить о ежемесячных авансах, то уплачивать их можно двумя способами:

Отталкиваясь от прибыли по факту.

Выбирая этот метод, фирма сразу же считает полученную за месяц прибыль. Аванс за прошлый месяц уплачивается до 28-го числа месяца текущего. Рассмотрим пример.

ООО «Единорог» перечисляет авансы раз в месяц, опираясь на полученную прибыль. За май месяц фирма заработала двести тысяч рублей. При умножении этой цифры на базовую для прибыльного сбора ставку – 20%, получается, что до 28 июня в казну государства ООО «Единорог» должно внести сорок тысяч рублей. Если прибыль следующего месяца будет иной, сумма аванса также изменится.

«Оглядываясь» на налог за прошедший квартал.

В этом случае авансы платятся вперёд – до 28 числа налогового месяца. Проще говоря, за июль предварительный платёж нужно внести до 28 июля.

Таблица 1. Суммы ежемесячных авансов

Когда квартальный срок заканчивается, организация считает налоговую величину, посчитанную от выручки по факту и цифру, обозначающую месячный аванс. Если первая цифра окажется больше, придётся доплатить по итогам квартала. Если больше будет вторая цифра, у фирмы образуется переплата, использовать которую можно при дальнейших платежах.

Более подробно об авансовых платежах, расскажем в Как их правильно рассчитать, а также приведем примеры и инструкции.

Посмотрим на примере. ООО «Дракон» перечисляет авансы по итогам прошлых кварталов. За полгода фирма заработала 800 тысяч рублей, за первый квартал – 200 тысяч. Прибыль за второй квартал будет равно 600 тысячам рублей (800-200), налог по двадцатипроцентной ставке составит 120 тысяч рублей. Таким образом, каждый месяц третьего квартала ООО «Дракон» будет отчислять по 40 тысяч рублей (сумму налога делим на три месяца).

Видео — Расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль

Как платят только что созданные фирмы?

Если компания только начала свою деятельность, она также может выбирать схему выплаты авансов из двух вышеуказанных. Если фирма хочет платить ежемесячно по факту, то об этом нужно уведомить налоговую службу. Так, компания, созданная в декабре, первый платёж внесёт за декабрьскую и январскую прибыль – не позднее, чем 28 февраля. Далее декларацию необходимо подавать ежемесячно.

Подводим итоги

Все фирмы, работающие по OCHO, обязаны уплачивать авансы по прибыльному сбору. Исчисляются выплаты тремя способами – ежемесячно от прибыли по факту, поквартально или каждый месяц с доплатой за квартал. Каждый способ имеет свои нюансы, о которых мы подробно рассказали.