Как платить НДС? НДС: расчет, уплата, возмещение. Что такое НДС и кто его платит? Порядок исчисления НДС. НДС на услуги

Этот налог уплачивают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые применяют основную систему налогообложения.

Суть налога

Плательщиком налога является конечный потребитель купленного товара или полученной услуги.

Это он уплачивает этот налог продавцу, так как последний включён в стоимость товара. А продавец, в свою очередь, уплачивает этот налог государству.

История

В России такой налог как НДС появился в 1992 году. Он был введён в действие .

Этот закон утратил свою силу в 2000 году, когда этот налог «перешёл» в ведение главы 21 НК РФ. Введение данного налога пришло в Россию из-за рубежа, а конкретнее, из США.

На сегодняшний день практика применения НДС во всех странах одинакова, различаются только ставки и льготы.

Ставка по НДС в России менялась несколько раз:

Впервые этот налог появился во Франции, в 1942 году. Он сформировался из налога с продаж, который во Франции не прижился, так как имел множество недостатков.

В 1948 году французским экономистом была придумана система уплаты и возмещения налога – прототип сегодняшнего НДС. В этом виде налог прижился не только во Франции, но и во всём мире.

Как уже упоминалось, Россия переняла опыт использования НДС у США. Именно в таком виде, в котором сейчас используется НДС, он был «доработан» американскими экономистами.

С 1990 года в России действовал налог с продаж, который не принёс желаемого эффекта. В 1992 году, когда экономика страны находилась на грани распада, нужно было заново выстраивать налоговую систему.

Тогда и возникло предложение о введение НДС. Сделано это было правительством Егора Гайдара, который и разработал вышеупомянутый закон.

Определение

Налог на добавленную стоимость это косвенный налог, который подлежит уплате в бюджет в момент реализации товара, или оказания услуги, или выполнения работ.

Он формируется на всех стадиях производства, и представляет собой плату за формирование конечной стоимости товара, работы или услуги.

Элементы налогообложения

Как и у любого другого налога, у НДС есть свои элементы. Это:

субъекты, то есть налогоплательщики. Такой налог уплачивают юридические лица и ИП, применяющие основной режим налогообложения. Спецрежимники тоже в некоторых случаях уплачивают НДС. Субъекты по этому налогу перечислены в ;
объекты налогообложения. На основании . объектами по этому налогу признаются:

Реализация товаров и имущественных прав, а также выполнение работ и оказание услуг, подтвержденные .
Ввоз товаров на территорию нашей страны.
Передача на территории нашей страны товаров, которые нужны для собственных нужд налогоплательщика, и расходы на содержание которых не учитываются при налогообложении прибыли.
Строительно-монтажные работы для собственного потребления.

место реализации – это может быть как территория нашей страны, так и нет. Для его определения необходимо руководствоваться положениями и ;
налоговая база – это основание, от которого отсчитывается налог. Она определяется в соответствии со ;
налоговый период – для НДС это месяц;
налоговые ставки – они могут быть равны 18%, 10% и 0% от налоговой базы;
порядок исчисления налога НДС;
налоговые вычеты;
уплата налога и отчётность по нему;
его возмещение по .

НДС для чайников

Если говорить простым языком, то НДС – это плата государству за то, что оно позволяет предпринимателям и юридическим лицам реализовывать товар, работы или услуги, при этом «накручивая» на них свою цену.

Это косвенный налог, то есть уплачивает го продавец товара, работы или услуги, но взимается он конечного покупателя продукции.

Пример: покупая хлеб у ИП Иванов, покупатель уплачивает стоимость батона в размере 36 рублей, из них НДС = 5,5 рублей. При этом, уплатил его покупатель, приобретя батон хлеба, а уплачивать в бюджет налог будет ИП Иванов.

Каждый налогоплательщик должен регистрировать «входящие» и «исходящие» счета-фактуры с помощью .

Именно в этих документах отражается сумма налога. Уплате в бюджет подлежит разница между «входящим» и «исходящим» налогом.

Начинающие предприниматели и бухгалтеры не знают, к каким налогам относится НДС – федеральный или региональный? И какой бюджет его уплачивать? НДС – это федеральный налог и уплачивать его нужно в федеральный бюджет.

Характеристика налога

Характеристикой НДС является:

налогоплательщики – то кто этот налог уплачивает. Подробно этот элемент описан в статье 143 НК РФ. Согласно этой статье, уплачивают налог организации и ИП, которые применяют общую систему налогообложения;
объект налогообложения – это то, что облагается этим налогом. Эти объекты перечислены в статье 146 НК РФ. К ним относятся выручка от реализации работ, товаров или услуг, а также имущественных прав на территории нашей страны, а также выручка от продажи ввезённого товара;
процентная ставка. В России действует 3 ставки по НДС – 18%, 10% и 0%. Процентные ставки указаны в ;
место реализации – это место, где реализуется товар, услуга и работа, и в куда следует уплачивать налог;
налоговая база – это основа для расчёта налога. Говоря простым языком, это выручка от реализации. Как правильно рассчитать налоговую базу, указано в статье 153 НК РФ. Формула для расчёта НДС выглядит следующим образом:

налоговый период – это период, за который НДС нужно рассчитывать и уплачивать. Согласно , налоговым периодом по НДС является месяц. То есть, уплате в бюджет подлежит сумма налога, которую налогоплательщик рассчитал за квартал;
налоговые вычеты. Каждый налогоплательщик имеет право применять налоговые вычеты. Вычесть из суммы исчисленного за квартал НДС можно ту сумму налога, которая образовалась при покупке товара, оказания услуг или выполнения работ сторонними организациями. Принимать такой НДС к вычету можно в том случае, если контрагент также использует ОСН и выставил счёт-фактуру с указанной суммой. Стоит помнить, что только наличие счёт-фактуры даёт право на применение вычета по .
порядок уплаты и сроки уплаты налога. Отчитываться по налогу нужно до 25 числа следующего месяца, который идёт после квартала. То есть:

Отчитываться нужно посредством . Уплачивать налог нужно до 20 числа каждого следующего месяца, который идёт за отчётным кварталом.

Налоговый период

Как уже упоминалось, налоговым периодом по НДС является месяц. Об этом говорится в статье 163 НК РФ.

Для налогоплательщиков, чья выручка от реализации за предыдущий квартал, без учёта НДС составила сумму меньшую, чем 2 млн. рублей, то для таких организаций и ИП налоговым периодом будет квартал.

Однако для всех организаций расчётным периодом является квартал. Исчислять сумму налога к оплате нужно каждый месяц. А уплачивать по итогам квартала.

Схема: расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

Уплачивается налог каждый месяц, в течение следующего за расчётным квартала, равными частями. Например, сумма исчисленного за 2-ой квартал налога равна 210 тысяч рублей.

Следовательно, налогоплательщик должен уплатить до 20 числа каждого следующего месяца по 70 тысяч рублей – до 20-ого июля 70 тысяч, до 20-ого августа 70 тысяч и 20-ого сентября 71 тысяч.

Если же сумма налога к уплате не делится равными частями, то первые 2 раза нужно уплатить налог, округлив его в большую сторону до нулей, а в третий раз – в меньшую.

Например, сумма налога к уплате за 2-ой квартал равна 167 тысяч рублей. В этом случае, налогоплательщик дожжен заплатить до 20-ого июля и 20-ого августа по 55667 тысяч рублей, а до 20-ого сентября – 55666 рублей.

В них сказано, что не будет являться нарушением налогового законодательства уплата НДС всей суммой за квартал, то есть налогоплательщик не будет «дробить» сумму налога к уплате, а заплатит её сразу всю разовым платежом.

Для чего нужен

Зачем нужен НДС? Почему он сменил на «своём посту» налог с продаж в 1992 году? Косвенные налоги активно играют ведущую роль в формировании федерального бюджета.

И НДС не является исключением. Из этого налога состоит большая часть доходной части бюджета нашей страны. Только из НДС состоит 40% дохода бюджета.

Из года в год поступления от НДС только увеличиваются. Это говорит о том, что в России появилось много крупных налогоплательщиков, которые не имеют налогового права применять льготные режимы.

С ростом поступлений НДС не уменьшается число уклонистов. За последние 5 лет их количество уменьшилось только на 2% – это «капля в море» по сравнению с их общим количеством.

Ежегодный ущерб от деятельности таких компаний и ИП ежегодно составляет 30 млрд. рублей.

Выгодно ли работать с НДС

Открывая свой бизнес, стоит задуматься о выборе системы налогообложения – основной режим или один из льготных. Конечно, существуют такие виды деятельности, на которых нельзя применять льготный режим.

Но, в большинстве своём, начинающий предприниматель задумывается – а в чём выгода работы на НДС и стоит ли применять этот режим?

Конечно, дело в возмещении налога, работая с такими же партнёрами, налогоплательщик «компенсирует» себе налог.

Видео: НДС с 2015 года — шокирующая новость для бухгалтеров и бизнесменов

Стоит напомнить, что уплате подлежит разница между «выставленными» и «полученными» счетами-фактурами. На практике выходит не такая уж большая сумма.

Именно поэтому, предприятия, применяющие ОСН, не желают работать с льготниками. Последние не уплачивают НДС, а, следовательно, не могут его и возмещать.

Работа без налога на добавленную стоимость

Однако льготников по НДС с каждым годом делается всё больше. Некоторые крупные предприятия открывают небольшие компании для осуществления только одного вида деятельности, который является льготным.

Так выгоднее работать. Для чего нужен налог на предприятии и какие плюсы, и минусы его использования?

Плюсы

Главным плюсом работы без НДС является то, что количество отчётности уменьшается в разы. НДС самый неоднозначный налог в России, и порой даже опытные бухгалтеры путаются с начислением.

Что уж говорить о молодых предпринимателях, которые только познают азы бизнеса и бухгалтерии. Расчёты по НДС и составление отчётности по этому налога занимает львиную долю рабочего времени бухгалтера в отчётный период.

В некоторых крупных компаниях есть бухгалтер, который занимается только расчётом НДС к уплате и составлением отчётности по нему.

Минусы

Однако есть и минусы в работе на льготном режиме. Главный – это невозможность работать с крупными покупателями и заказчиками.

Дело в том, что, если организация работает без НДС, то она его не возмещает. Крупные заказчики и покупатели «теряют» те суммы налога, которые не возмещает льготник.

Например, ООО «Бета» применяет ОСН, а ООО «Альфа» – льготник. ООО «Бета» купило и ООО «Альфа» товар на сумму 1 180 рублей (НДС – 180 рублей).

Так как ООО «Альфа» является льготником и не уплачивает НДС, то и выставить счёт-фактуру с суммой налога они не могут. Следовательно, ООО «Бета» «потеряло» 180 рублей – их придётся уплачивать самим.

Можно добровольно «уйти» с льготного режима, просчитав все плюсы и минусы работы на нём. Об этом задумываются, когда на «горизонте маячит выгодный контракт».

Большие суммы доходов «перекрывают» все минусы работы на НДС – ежеквартальной сдачи отчётности и ведение журналов по учёту счётов-фактур.

Актуальные проблемы

Главной проблемой НДС является правильный расчёт его налоговой базы для начисления. Существуют такие «неоднозначные» операции, по которым расчёт налоговой базы можно провести несколькими способами.

Например, предприятию была выставлена претензия на сумму 100 тысяч рублей за некачественный товар. Облагается ли претензия НДС? В НК РФ подробно об этом ничего не сказано.

Однако есть , в котором сказано, что исчислять НДС с суммы претензии не нужно.

Неправильный расчёт налоговой базы приведёт к неправильной расчёту суммы налога, и, как следствие, к некорректной уплате. Уплата неполной суммы налога является налоговым правонарушением и несёт за собой ответственность.

В 2015 планировали вернуть налог с продаж. Пока этого не сделали, но законотворцы не «забросили» эту мысль. Налог с продаж является главным «конкурентом» НДС.

По сути, получается двойное налогообложение с продаж – и НДС, и налогом с продаж. Бремя уплаты этих налогов ложится на конечного потребителя.

С 2015 года значительно «потолстела» декларация по НДС. Теперь в неё входят журналы учёта «входящих» и «исходящих» счетов-фактур.

Это не вызвало особенной радости у бухгалтеров. Но добавило работы налоговикам. Это было сделано для того чтобы отслеживать уклонистов от уплаты НДС.

И хотя НДС действует уже много лет, есть некоторые недоработки по исчислению налоговой базы и самого налога.

Видео: важная тема. НДС при возмещении транспортных расходов

НДС самый сложный и неоднозначный косвенный налог в России. Налоговики следят за его расчетом и уплатой больше, чем за другими налогами.

Этот косвенный налог является основой формирования доходной части бюджета нашей страны.

Размер пени будет напрямую зависеть от суммы задолженности, а также периода просрочки. СодержаниеЧто нужно знать Как оформляются пени за несвоевременную уплату НДС Как быть при обнаружении задолженности налоговой инспекцией Очень важно правильно начислить пени на НДС, чтобы полностью исполнить обязательства перед...

Суммы, полученные от поставщиков, могут входить в состав себестоимости товаров или прочих расходов при осуществлении учета. СодержаниеОбщие сведения: Как списать НДС на расходы Списание кредиторской задолженности при НДС Общие сведения: Включение входящего НДС в состав расходов для некоторой категории...

Справка по форме 2-НДФЛ позволяет увеличить вероятность получения кредита, снизить процентную ставку. СодержаниеЧто нужно знать Получение справки для кредита Если кредит в Сбербанке Кредит без справки 2-НДФЛ В большинстве случаев её наличие необходимо для одобрения кредитной заявки, иначе кредитный комитет даже не...

Перед руководителями и бухгалтерами стоит задача – проводить бухгалтерский учет всех операций, что выполняются на предприятии. Но далеко не всегда все проходит гладко. СодержаниеЗачем это нужно? Самостоятельная проверка Проверка НДС налоговыми органами Особенности выездной налоговой проверки Составление документации,...

При возникновении ситуации возмещения ИФНС назначает камеральную проверку. СодержаниеОбщие сведения Как проводится камеральная проверка при возмещении НДС Отказ возмещения налога Возврат сумм из бюджета производится на основании заявления после положительного решения, принятого налоговым органом. Общие сведения...

Так что же ждёт налогоплательщиков этого непростого налога в наступающем году? СодержаниеЧто нужно знать Порядок начисления НДС Особенности исчисления налога Что нужно знать Сумма НДС к уплате исчисляется как произведение налоговой базы к процентной ставке по налогу. Однако определение величины налоговой базы вызывает...

Многие плательщики НДС обычно сталкиваются с различными проблемами при ведении учёта своей хозяйственной деятельности. Чаще всего возникают трудности при проведении исчислений налоговой нагрузки. СодержаниеЧто нужно знать: Общие правила заполнения При отсутствии деятельности за отчетный период Как заполнить нулевую...

Выбор определенного способа полностью зависит от налогоплательщика. Также имеет большое значение тип налогообложения, выбранный организацией. СодержаниеОбщие сведения Порядок действий при зачете НДС к возмещению Налог к зачету авансов Налоговые вычеты Что ещё нужно знать Так как от этого непосредственно зависит...

Этот принцип утвержден в статье 146 НК РФ. Одновременно законодатель не придаёт значения субъекту, который совершает сделку по продаже этих товаров, работ или услуг, будь это отечественная фирма или зарубежная. СодержаниеЧто это такое Место реализации услуг по НДС с 1 октября 2019 года (таблица) Непредусмотренные...

Бывает, что предприятие ведет деятельность по операциям, что облагаются по различным ставкам или не облагаются НДС вовсе. СодержаниеОбщие сведения Порядок распределения входного НДС Распределение налога по косвенным расходам в программе 1С Особенности Как же поступать при учете, как определить пропорции расчетов, что...

Чтобы определить, выставляется ли счет фактура без НДС продавцом, необходимо знать все законные основания. Составленный документ без ошибок, придерживаясь всех установленных правил – залог отсутствия проблем с налоговыми структурами. СодержаниеОбщие сведения Порядок составления Особенности Рассмотрим все нюансы,...

Государство предоставляют по этому налогу льготу. Какие льготы предусмотрены налоговым законодательством? СодержаниеОбщие сведения Перечень налоговых льгот по НДС Коды налоговых льгот Особенности применения основных льгот Отказ от льготы Общие сведения Льготы по НДС предоставляются в виде пониженной ставки....

Взимание пени по налогу НДС определяется за каждый день просрочки. СодержаниеЧто нужно знать Как рассчитать пени по НДС по ставке рефинансирования (законная неустойка) В расчет берется календарный период с даты, следующей за днем обязательного платежа. Что нужно знать Начиная с 2019 года, расчет пени производится по новым...

На территории РФ действует НДС по приобретенным ценностям. Его выплата обязательна для всех организаций, ведущих коммерческую деятельность. СодержаниеОбщие сведения Учет НДС по приобретенным ценностям НДС в балансе (счет 19) Что нужно знать о регистре накопления? Общие сведения Налог на добавочную стоимость по...

Аббревиатура НДС известна всем гражданам. Так или иначе, но мы с ней сталкиваемся каждый день. Обычно, конечно, на это никто не обращает внимания. Но НДС присутствует во всех покупаемых нами товарах. Больше всего наличие или отсутствие этого налога должно волновать предпринимателей. Уже в первые дни, после регистрации предприятия, предпринимателю приходится столкнуться с ведением финансовых документов, то есть с отчётностью.

Что такое НДС?

Правильное ведение отчётности означает отсутствие ненужного общения с налоговыми органами. Самый трудный из налогов в деле составления отчёта, является НДС. У налога на добавленную стоимость несколько ставок, которыми облагаются различные виды деятельности предприятия. Необходимо знать особенности возврата этого вида налогов.

Откуда взялся НДС?

Налогом на добавленную стоимость (НДС) называют налог, применяемый для налогообложения предприятия, создающего дополнительную стоимость своим товарам или услугам. НДС - это косвенный налог, то есть надбавка к цене за товар (услугу). По своей сути - это форма изъятия части стоимости в государственный бюджет.

Исчисляется он из разницы между ценой продажи и ценой покупки одного и того же товара у другого предприятия. Если не брать в расчёт простую перепродажу, то тогда НДС входит в общую стоимость произведённого товара и складывается из закупленных материалов и комплектующих.

Появился этот налог в начале двадцатого века как альтернатива налогу с продаж. НДС помог освободить предпринимателей от лишнего налогообложения. В отличие от налога с продаж, налог на добавленную стоимость стал учитывать потенциальную прибыль вместо всей выручки за произведённую продукцию. Но вот ввели впервые этот налог во Франции в 1954 году. Считается, что НДС больше способствует росту предприятия, чем налог на прибыль.

В каждом государстве существует своя ставка налога на добавленную стоимость. В России НДС составляет 18 процентов. Это примерно средняя цифра в мире. Есть государства, где такого налога нет вообще или он низкий. В ряде других стран этот налог выше чем у нас и большинство таких стран находится в Европе.

На отдельные категории товаров или услуг может применяться льготная ставка налога. Бывают случаи, когда НДС совсем отсутствует. В законодательстве есть множество исключений на этот счёт, однако, процедура полной отмены налога редко применяется.

Платят налог все: как юридические, так и физические лица. Приобретая товары в магазине, получая услуги в коммунальной сфере или в сфере обслуживания, мы получаем счёт с уже включённым в него НДС. Все мы, те кто платит налоги, называемся налогоплательщиками.

Налогоплательщиками являются организации (ООО, АО), индивидуальные предприниматели (ИП), физические лица.

У налогоплательщиков есть свои обязанности перед государством и обществом:

главной обязанностью выступает уплата установленных законом налогов;
чтобы налоги уплачивать, следует зарегистрироваться в налоговой службе, если для этого есть необходимость;
тем кто зарегистрирован в налоговой организации, нужно вести строгий учёт своих доходов и расходов;
если соблюдены условия регистрации и ведётся учёт своей финансовой деятельности, то всю свою бухгалтерию нужно сдавать в местный налоговый орган;
во всех необходимых по закону случаях, представителям налоговой службы предоставляются необходимые документы для уплаты НДС;
выявленные нарушения необходимо исправлять в положенные сроки и не препятствовать деятельности представителя налоговой инспекции;
данные по бухгалтерскому учёту и другие документы по доходам (расходам), уплате НДС, хранятся четыре года;
в течение десяти дней после открытия (закрытия) счёта, сообщить в местные налоговые органы;
факт своего участия в отечественном или иностранном предприятии, предусматривает предупреждение налогового органа не позже одного месяца;
решение о закрытии или реорганизации предприятия должно быть известно налоговой службе не позже трёх дней.

Предприниматель, подавая декларацию в налоговую службу, возмещает часть налога за счёт взаимозачётов приобретённых и проданных товаров. Предприятие в данном случае выступает как налоговый агент.

Налоговый агент - это тот, на которого возложена обязанность исчислять, удерживать и перечислять НДС в государственный бюджет.

Обязанности налогового агента представлены в таких его действиях как:

Налоговый агент несёт ответственность в соответствии с законом, по уплате удержанного НДС в государственный бюджет.

Налоговыми агентами считаются организации и предприниматели, которые:

покупают товары внутри страны у иностранных предприятий, не стоящих на учёте в налоговой службе;
продают конфискованное имущество, бесхозное имущество, скупленные ценности и ценности, унаследованные государством;
посредники, продающие товар иностранных предприятий , не стоящих на учёте;
продают списанные морские и речные суда, не зарегистрированные на нового владельца.

НДС налоговыми агентами уплачивается независимо от исполнения ими обязанностей налогоплательщика.

Обязанность платить налоги есть не у всех. Такая обязанность может возникнуть при наличии объекта налогообложения. Отсутствие такого объекта освобождает от необходимости что-либо платить.

Объект налогообложения - это не какое-то там физическое или юридическое лицо. Это виды товарно-денежных операций:

реализация товаров (услуг), в том числе предметов, находящихся в залоге, а также передача прав на имущество;
переход (передача) прав на товар или конечного результата выполненной услуги;
безвозмездная передача другим предприятиям и физическим лицам имущества;
ввозимые товары из-за рубежа.
строительно-монтажные работы для собственных нужд;

К объектам налогообложения нельзя отнести:

безвозмездно переданные объекты (культурного, коммунального назначения), сооружения и объекты государственной власти;
выкупленное у государства имущество в результате приватизации;
работы и услуги государственных органов;
безвозмездную передачу объектов государственным органам;
продажу земельных участков;
передачу прав на имущество правопреемнику организации;
использование в качестве уставного капитала денежных средств или недвижимости некоммерческих организаций;
услуги по передаче безвозмездно от государства некоммерческим организациям государственного имущества;
реализацию государственного имущества.

По существующим законам, предприниматель имеет право вернуть НДС. Это называется возмещением налоговых выплат. В большинстве случаев правы предприниматели и закон на их стороне, но в жизни часто возникают споры с налоговыми органами.

В ежегодной налоговой декларации должна быть указана сумма переплаченного НДС и при желании вернуть (возместить) её, это отражается в отчётах. Чтобы получить возмещаемую сумму налоговых отчислений, следует направить заявление в произвольной форме в налоговую службу. В заявлении указывается: название предприятия, адрес, подпись и печать руководителя. После рассмотрения может быть произведён возврат НДС.

Деньги, естественно, никто возвращать не будет. НДС будет зачтён в счёт другого налога (надо будет указать какого). Если сумма больше, то оставшаяся часть будет учитываться в будущих платежах.

Бывают случаи возврата налога деньгами. Деньги перечисляют на указанный в заявлении счёт. Но в этом случае готовьтесь к полномасштабной проверке всей документации.

Сегодня каждый из нас совершая какую-либо сделку или покупку, сталкивается с аббревиатурой «НДС». Но, несмотря на такую популярность этих букв, мало кто понимает и задается вопросом, что они обозначают и откуда берутся. Заглянув в справочник, интересующийся увидит, что НДС – это налог на добавленную стоимость. Из этих слов простому обывателю мало что будет понятно. Поэтому сегодня разберем данную тему по полочкам.

В первую очередь НДС облагаются все предприятия с дополнительной рыночной ценностью. Проще говоря, предприятия, продающие товар или услуги по более высокой цене, нежели себестоимость продукта. В этом случае налог вычисляется из разницы между себестоимостью товара и последующей ценой его продажи, то есть выручкой.

История появления

Впервые данная аббревиатура появилась еще в 20-х годах, тогда НДС заменил налог с продаж, при котором, оплата производилась со всей выручки. Изменения должны были освободить производства от однотипных, многократных выплат и начать учитывать не выручку, а потенциальную прибыль. Но действовать в нашей стране налог стал только в 1992 году.

В данный момент ставка на НДС в России равняется 18% на большую часть произведенной продукции. Но есть определенные категории товаров, на которые НДС составляет 10%. К таким товарам относятся медицинские препараты, определенная часть продуктов питания и детские товары. Продукция, экспортируемая за границу, налогом не облагается.

Кто платит

Из вышеизложенного можно было бы сделать вывод, что налог ложится на плечи производителей и только. Однако, в конце концов НДС оплачивает обычный покупатель. Конечно, декларацию в налоговую подает предприятие, но в итоге налог оплачивает покупатель.

Ниже рассмотрим наглядный пример построения цепочки НДС :

Когда одно предприятие заказывает у другого необходимое для производства продукции сырье, материалы, то оно выплачивает поставщику сумму, на которую накладывается налог.
Впоследствии начинает решаться вопрос о будущей стоимости изготовленного товара. Она складывается из таких факторов, как себестоимость продукта, то есть рассчитывается сумма, потраченная на приобретение материалов для его изготовления без НДС. Размер налога также высчитывается на данном этапе, но уже идет в налоговый кредит.
Далее, идет этап формирования конечной стоимости продукта, по которой покупатели будут приобретать его в точках продаж. Из чего будет сформирована окончательная стоимость продукта: себестоимость, доля прибыли от последующей продажи, подсчет и т.п. Ну и куда тут без НДС, его также плюсуют к окончательной цене, но оплачивает его уже покупатель.
Когда предприятие продало на определенную сумму товары и получило выручку, начинается подсчет ее размеров за вычетом тех 18% налога, который оплачивает покупатель. Конечная сумма отмечается как налоговое обязательство.

О том, что такое Налог на добавленную стоимость, смотрите в следующем видеоуроке:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Пример расчета

Для большего понимания, что такое НДС разберем следующий пример .

Решили мы заняться продажей курток в розничной точке. На первом этапе нужно будет найти поставщика, который будет поставлять нам эти куртки оптом.

Допустим, что приобрели товара на сумму 100 000 рублей из расчета, что одна единица товара стоит 10 000 рублей, то есть мы приобрели у поставщика 10 курток по 10 000 рублей каждая. В этом случае в стоимость купленного товара уже будет заложен налог в 18% (его оплачивал поставщик), а при покупке и мы. Сумму, переплаченную за НДС, мы будем рассчитывать как входящий взнос или вычет.

Приобретая, для дальнейшей перепродажи материалы нам нужно будет доказать, что они оплачивались уже с включенным в сумму НДС. В качестве доказательства для налоговой у нас должен быть на руках , либо где сказано про уплаченный налог.

Прежде чем сформировать окончательную цену , по которой мы будем продавать товар нужно первым делом вычесть налог на добавленную стоимость из приобретенной продукции. Из полученной суммы в дальнейшем и будет рассчитываться налог.

Формулы расчета

К примеру, нам известную сумму обозначим – К. Нужно вычислить сумму НДС 18%. Формула будет выглядеть следующим образом:

НДС = К*18/100

Пример! Возьмем сумму 100 000 руб.

НДС будет равняться:

НДС = 100000*18/100 = 18 000

Расчет суммы с НДС

К примеру, нам известна сумма К. Нужно вычислить Кн – сумму с НДС.

Формула будет выглядеть так:

Кн = К+К*18/100

Кн = К*(1+18/100)=К*1.18

Берем все туже сумму 100 000 рублей и высчитываем сумму с НДС:

Кн = 100 00*1.18=118

Формула для расчета суммы без НДС

Итак, нам известна сумма с НДС – Кн. Нужно рассчитать К – без НДС. Для начала вспоминаем формулу, по которой рассчитывали сумму с НДС и из нее получаем формулу расчета суммы без налога.

Обозначим М=18/100, получаем:

Кн = К*(1+М)

Следовательно:

К = Кн / (1 + М) = Кн / (1 + 0.18)=Кн/1.18

Конечно, с формулами работать достаточно проблематично. Для упрощения всех расчетов существуют онлайн калькуляторы НДС, с помощью которых можно безошибочно и быстро получить необходимые цифры.

Правила расчета данного налога изложены в данном видеоматериале:

Виды данного налога

В соответствии с налоговым законодательством НДС рассчитывается по трем критериям :

Нулевая ставка. Налог не взимается при экспорте товаров, реализации товаров космической сферы, транспортировке газа и нефти, экспорте драгоценных металлов и др. С полным перечнем товаров подходящих под НДС в 0% можно ознакомиться в 164 статье НК РФ.
Ставка 10 % применяется при продаже ряда продуктов питания (молоко, овощи, мясо и др). Детских товаров (одежда, кроватки, коляски и др). Также НДС 10% применяется при реализации медицинских препаратов, периодики, научной и образовательной литературы.
НДС 18 % самый распространенный налог, которым облагаются все товары и услуги неподходящие под первые две ставки (0% и 10%).

Какие операции предполагают взимание НДС

Ввоз любой продукции в РФ.
Все работы связанные с возведением зданий, где не заключается договор строительного подряда.
Передача услуг и продукции для собственного использования (на территории РФ), расходы на которые не принимаются во внимание при расчете НДС.

Процессы, не облагающиеся этим налогом

Оказание работ органами государственной власти в пределах обязанностей возложенных на них.
Покупка и дальнейшая приватизация муниципальных и государственных предприятий.
Различного рода инвестиции.
Продажа земельных участков.
Предоставление денег организациям некоммерческой основы.

Способы начисления

На сегодняшнее время НДС может быть вычислен двумя вариантами :

Вычитание . Когда налогом облагается вся сумма выручки, а уже из полученной суммы вычитается сумма НДС, которая выплачивалась во время приобретения материалов.
Сложение . Когда налог начисляется по утвержденной ставке от всей налогооблагаемой базы, которая складывается из добавленных стоимостей на каждый вид реализуемой продукции.

Первый способ расчета НДС применяется чаще, ввиду того что вести отдельный учет по каждому виду продукции довольно сложно.

Отчетность

Итак, что такое НДС и кто его оплачивает, разобрались. Теперь поговорим о том, как должна предоставляться отчетность в налоговую инспекцию.

Отчетность предоставляется каждый квартал, заполняется по специальной форме. Сроки в которые должны быт поданы документы достаточно жесткие – до 25-го числа следующего месяца.

Если будут задержки, то на компанию могут наложить штрафные санкции. При отправлении по почте нужно принимать во внимание, что датой подачи отчетности будет значиться число, стоящее на штампе в заказном письме.

Например, вы пришли на почту 19 числа и отправили заказное письмо, в налоговую же оно пришло только 28-го. В этом случае штрафов не будет, так как на письме при отправке ставилось 19-е число.

Налоговые вычеты

Налоговыми вычетами называется сумма налоговых платежей, предъявленная к оплате поставщиком и на которую была уменьшена общая сумма налога, планируемая для уплаты в бюджет.

Здесь также есть свои правила, которым следуют предприятия. Они могут принять к вычету сумму НДС, если только выполнены три условия :

Продукция, приобретенная для последующей реализации, облагается НДС.
Предприятие имеет все необходимые первичные документы и по правилам оформленную счет-фактуру.
Полученная продукция прошла бухгалтерский учет.

Если эти три условия были соблюдены, то по окончании налогового периода предприятие может принять к вычету всю сумму платежей (конечно если все проводимые сделки облагались НДС).

Счет-фактура

Это документ, который содержит все необходимые сведения о стоимости товара без учета НДС и итоговой сумме с учетом налога. Счет-фактуру покупателю обязан предоставить поставщик при отгрузке товара, и позднее 5 дней.

Главная трудность в оформлении счета-фактуры заключается в том, что этот документ оформляет не сам налогоплательщик, а контрагент, с которым происходит сотрудничество. Если что-то будет заполнено неверно, то при проверке инспектор может аннулировать все вычеты и доначислить НДС. Поэтому от контрагента необходимо требовать точного заполнения документов.

Итак, теперь мы понимаем, что такое НДС, откуда он берется, кто его платит и как происходят расчеты. Конечно, эта тема достаточно сложная, и изложить все нюансы и правила в одной статье невозможно. Но с главной задачей, а именно, что такое НДС мы разобрались.

Об особенностях возмещения Налога на добавленную стоимость смотрите в видеоматериале.
Часть 1:

В данной статье доступным способом описано, что такое НДС, как его правильно рассчитать, когда уплачивать, как проводить учет, в каких случаях можно рассчитывать на возмещение НДС или вовсе освобождение от его уплаты.

НДС уплачивает каждый из нас при покупке товаров. Это один из основных источников наполнения бюджета страны. Поэтому каждый предприниматель для ведения более успешного бизнеса должен знать, что такое НДС, кто его платит.

Налог на добавленную стоимость — это обязательный налог для большинства предприятий. Важно понимать что это такое, чтобы иметь возможность сэкономить и при этом не получить штраф от налоговой службы.

Налог на добавленную стоимость — это налог, который возникает при продаже предприятием продукции и предоставлении услуг с добавленной стоимостью. Простыми словами, НДС — это налог, которым облагается добавленная стоимость продукции (разница между ценой продажи и ценой покупки у поставщика).

Ставка НДС для РФ составляет 18%, исключением являются:

медицинские препараты, некоторые продукты питания и товары для детей — 10%;
товары на экспорт — 0%.

НДС уплачивается покупателями при покупке продукции, компания-продавец фактически является посредником между покупателем и бюджетом. Но одна и та же компания при покупке сырья является покупателем и плательщиком НДС поставщику, а при продаже готовой продукции компания выступает собирателем НДС от потребителей. Фактически в бюджет уплачивается разница между собранным НДС от конечных потребителей и налогом, что уплачен поставщику.

Алгоритм расчета НДС к оплате в бюджет:

Компания купила у поставщика единицу товара за 1050 руб., при покупке компания уже уплатила НДС поставщику — 160,17 руб.

Эта же компания продала данную единицу товара за 1550 руб. и должна уплатить НДС с выручки — 236,44 руб. Фактически в бюджет компания должна оплатить разницу между полученной от конечных покупателей суммой НДС и оплаченной поставщику — 236,44-160,17=76,27 руб.

Сумму уплаты НДС для проданной единицы товара можно рассчитать другим способом — путем вычисления 18% с добавленной стоимости — (1550-1050)*(1-1/1,18)=76,27 руб.

Плательщиками НДС являются все юридические лица и физические лица (ИП), которые продают продукцию или предоставляют услуги на территории РФ, в том числе импортеры.

Кто может быть освобожден от уплаты НДС?

Налогом на добавленную стоимость не облагаются:

1. Предприятия со специальным налоговым режимом:

упрощенная система налогообложения;
единый сельскохозяйственный налог;
патентная система налогов;
единый налог на вмененный доход;
участники проекта Сколково.

покупка предприятий государственной собственности;
реализация имущества должников-банкротов;
инвестиции;
продажа земли;
кредитование некоммерческих организаций;
выполнение госорганами своих функций.

3. Предприятия, выручка которых за последние 3 месяца меньше 2 млн. руб., освобождаются от уплаты НДС на 12 месяцев. Если в течение льготного периода выручка за любые три месяца подряд не превысила 2 млн. руб., то освобождение сохраняется далее. Исключение — продажа подакцизных товаров.

Налогом на добавленную стоимость облагаются услуги, которые представлены на территории РФ, исключение: передача в аренду помещений нерезидентам, предоставление в пользование жилья, медицинские услуги, уход за детьми в специализированных организациях, пассажирские перевозки городским транспортом, ритуальные услуги, санаторно-курортные услуги и др. (подробнее пп. 1-3 ст. 149 НК РФ).

Порядок учета и уплаты НДС

Все операции с НДС отражаются на отдельном субсчете счета 68 (расчеты по налогам):

Кт68 — НДС с выручки (Дт90.3 Кт68);
Дт68 — НДС, уплаченный поставщикам (Дт68 Кт19).

Налоговым периодом для расчета НДС является квартал:

документы по расчету НДС подаются в налоговую службу до 25 числа месяца, что следует после завершения отчетного квартала;
уплата НДС происходит каждый месяц следующего квартала равными частями.

Для возмещения/неуплаты части НДС, которая уплачена при покупке сырья, для налоговой важно иметь доказательства его уплаты. Это может быть счет-фактура, чек или накладная, где указана сумма уплаты НДС. Данные товары должны быть проведены в бухгалтерском учете компании. При необходимости нужно иметь доказательства принадлежности затрат (связанных с НДС к возмещению) с производством продукции/услуг, при реализации которых возникает НДС-обязательство.

Для возмещения НДС важно, чтобы ваш поставщик также являлся плательщиком НДС.

Если вы являетесь экспортером, и у вас нет продаж, по которым начисляется НДС, то для возврата НДС, уплаченного поставщику, нужно обратиться с некоторыми документами к государству.

Если в отчетном периоде не было продаж, а НДС поставщикам оплачен, или сумма НДС к оплате меньше суммы НДС к возврату, то для его возмещения также можно обратиться к государству, только это может спровоцировать налоговую проверку.

Возмещению подлежит НДС, возникший вследствие затрат на операции, которые облагаются этим налогом. На предприятии нужно вести отдельный учет по операциям, облагаемым и необлагаемым НДС, а также разделять затраты и входной НДС по ним.

С 2018 года введено «правило 5%»:

если доля расходов на операции, необлагаемые НДС, не превышает 5%, то к возмещению можно заявить НДС по всем смешанным расходам, а НДС по расходам на операции, что не облагаются налогом, можно отнести на затраты компании;
если доля расходов на операции, необлагаемые НДС, превышает 5%, то к возмещению можно заявить часть НДС по смешанным расходам, что пропорциональна доле выручке операций, облагаемых НДС, остальная часть относится на затраты компании.