С 2015 года у российских предпринимателей появилась обязанность уплачивать налог на имущество (НИ). Однако до настоящего времени нюансы, касающиеся порядка определения налоговой базы, сроков подачи расчётов и декларации, вызывают множество вопросов. Особенный интерес предприниматели проявляют к возможности снизить налоговую нагрузку на бизнес, не вступая в конфликт с отечественным законодательством. Выясним, какие налоговые режимы позволяют в полной мере использовать льготы по НИ, и с какими сложностями можно столкнуться, подтверждая право на льготное налогообложение. В данной статье также детально рассмотрим льготы по налогу на имущество ИП на региональном уровне.
Особенности расчёта налога до 2014 года
Несколькими годами ранее российские предприниматели рассчитывали и уплачивали причитающийся налог на имущество по простой схеме. Выглядела она примерно так:
Налог на имущество = стоимость имущества * ставка налога * корректирующий коэффициент
Что изменилось с 2015 года
Прежде всего, утратил силу действительно устаревший закон за № 2003-I от 09.12.1991. Сейчас порядок расчёта налоговой базы, а также ставки, сроки уплаты и подачи декларации и прочие вопросы, касающиеся налога на имущество, регламентируются гл. 32 НК РФ.
Какое имущество подлежит обложению налогом?
К налогооблагаемым объектам принято относить недвижимость, в частности:
- жилую – коттеджи, квартиры, дачи, дома;
- нежилую – торговые центры, административные здания, производственные площади, гаражи, хозпостройки, иные строения и сооружения;
- доли в общем праве собственности на вышеуказанное имущество.
Рассчитываться с бюджетом придётся тем, чьё недвижимое имущество соответствует требованиям, перечисленным в п.1 ст.378 НК РФ. Главное новшество состоит в том, что теперь налогом облагается недвижимость в зависимости от её кадастровой стоимости.
При этом обязанность по уплате НИ возникнет у предпринимателя только в том случае, если в регионе его проживания:
- принят соответствующие нормативный документ;
- утверждён закрытый перечень объектов, подлежащих обложению налогом;
- сделана достоверная кадастровая оценка их стоимости;
- на начало налогового периода зафиксирована кадастровая стоимость объекта.
Какими льготами по налогу на имущество располагает ИП?
Ответ на подобный вопрос зависит от многих факторов. Прежде всего, существуют базовые льготы, распространяющиеся на всех физлиц, в том числе, и предпринимателей. К основным федеральным льготникам относятся:
- Герои СССР и РФ;
- инвалиды с детства, инвалиды I-II групп;
- семьи погибших военнослужащих;
- чернобыльцы;
- пенсионеры;
- иные категории.
Своеобразной льготой для ИП, как и для других граждан, можно считать вычет из вменяемой налоговой базы площади жилья по социальной норме. Размер вычета напрямую зависит от вида жилой недвижимости:
- для комнат – 10 кв.м.;
- для квартир – 20 кв.м.;
- для коттеджей и домов – 50 кв.м.
Заметьте, что льготируется только недвижимость, используемая для проживания. Если помещение эксплуатируется с целью извлечения прибыли, воспользоваться льготой ИП не сможет.
От того, на какой именно системе работает предприниматель, также зависит его возможность воспользоваться дополнительными льготами.
ИП на режиме ОСНО
Имущество предпринимателя, ведущего бизнес на общей системе, может быть включено в налогооблагаемую базу только в случае одновременного выполнения 2 условий:
- оно должно быть в собственности либо хозяйственном ведении ИП;
- оно обязано учитываться в бухучёте в качестве основного средства.
Помимо этого, должно выполняться главное условие: объект недвижимости входит в налоговую базу по НИ только в том случае, если он непосредственно используется в текущей деятельности предпринимателя, т. е. напрямую способствует получению прибыли от его бизнеса.
Для ИП на ОСНО действуют стандартные правила начисления и уплаты рассматриваемого налога, поэтому предприниматель располагает правом на все перечисленные выше льготы. Однако дополнительных преференций для него не предусмотрено.
Льготы по налогу на имущество ИП на УСН
До 2015 года ИП, выбравшие для себя «упрощёнку», были освобождены от необходимости платить налог на имущество. Теперь такая обязанность у них появилась: в 2017 году предприниматели должны рассчитывать и уплачивать НИ с физических лиц. Выяснить, что и как нужно платить, поможет п.3 ст.346.11 НК РФ.
Обратите внимание, что недвижимость, задействованная в бизнесе, может быть частично выведена из налогооблагаемой базы. Такую возможность дают законодательные нормы, предоставляющие предпринимателям на спецрежиме право не платить налог на недвижимость, используемую в бизнесе.
Для реализации права на льготу следует подать соответствующее заявление в Инспекцию ФНС. Форма документа – произвольная. Чтобы заявление приняли к учету, следует, во-первых, перечислить все недвижимые объекты, которые используются в предпринимательской деятельности, и, во-вторых, подтвердить факты соответствующими бухгалтерскими документами.
Как платить, если ИП на ЕНВД
Есть ли льготы при ЕСХН?
Предприниматели, осуществляющие свою деятельность на этом режиме, пока могут быть спокойны: им по-прежнему не нужно исчислять и платить налог в отношении имущества, используемого в бизнесе. Это и можно считать льготой. Детально ознакомиться с законодательной нормой, регламентирующей право на освобождение от НИ для физлиц, можно, прочитав п.4 ст.346.26 НК РФ.
Налог на имущество для ИП на ПСН
Главный принцип патентной системы – освобождение от всех налогов (кроме так называемых зарплатных взносов) и их замена оплатой патента. Исходя из этой нормы, очевидно, что ИП, применяющие ПСН, также не обязаны уплачивать рассматриваемый налог. Подробнее ознакомиться с правилами и порядком освобождения можно, изучив п.10 ст.346.43 НК РФ.
Считаем налог на имущество
Какой именно будет ставка рассматриваемого налога, решают власти каждого региона. К началу 2017 года нормативные акты, регламентирующие размер ставок по налогу, приняли уже 72 территориальных образования.
Ставки налога на имущество по регионам:
| Регион | Ставка, % | Закон |
| Москва | 0,1–2,0 | №63 от 20.11.2013 |
| Санкт-Петербург | 0,1–0,5 | №645-110 от 26.11.2014 |
| Нижний Новгород | 0,1–2,0 | №147-З от 22.10.2015 |
| Ярославль | 0,1–2,0 | №58-з от 08.07.2015 |
| Челябинск | 0,1–2,0 | №242-ЗО от 28.10.2015 |
| Краснодар | 0,1–1,5 | №3388-КЗ от 29.04.2016 |
| Владимир | 0,3–1,5 | Новый закон не принят |
Примите к сведению, что в случае отсутствия соответствующего закона в вашем крае или области, рассчитывать налог на имущество вам не придётся.
Верхний предел ставки налога на имущества, рассчитываемый от его кадастровой стоимости, законодательно ограничен. Исходя из норм ст. 380 НК РФ, максимальная ставка не может превышать 2%.
Пример расчёта налога на имущество со льготами
ИП Пирожков В.А., работающий на общем режиме, является счастливым обладателем квартиры общей площадью 90 кв. м, расположенной в Москве. По кадастровой оценке её стоимость на начало года равнялась в 4500 тыс. рублей.
В предпринимательской деятельности квартиру он не использует, проживает там вместе с семьёй. Соответственно, как физлицо он имеет право на социальную льготу в виде уменьшения налогооблагаемой площади квартиры на 20 кв.м.
Налоговая база = 4500000 / 90 * (90 – 20) = 3500000 руб.
Предположим, что инвентаризационная стоимость квартиры предпринимателя составила 300000 руб., а ставки налога от инвентаризационной и кадастровой стоимостей, равны друг другу и составляют 0,1%. Рассчитаем налог по формуле:
НИ = (Кадастровая стоимость * Ставку – Инвентаризационная стоимость * Ставку) * Коэффициент, зависящий от типа недвижимости + Инвентаризационная стоимость * Ставку
Налог на имущество = (3500000 * 0,1% – 300000 * 0,1%) * 0,2 + 300000 * 0,1% = 940 руб.
Следовательно, ИП Пирожков В.А. в 2017 году должен будет перечислить в бюджет налог за 2016 год в сумме 940 руб.
Региональные льготы:
| Регион | Категория льготников | Вид льготы |
| Москва | Владельцы гаражей, машино-мест, а также апартаментов, включённых в соответствующий реестр | Введение понижающих коэффициентов |
| Санкт-Петербург | Дети-сироты и оставшиеся без попечения родителей | |
| Нижний Новгород | Дети-сироты, инвалиды III группы, многодетные семьи, малоимущие граждане, члены семьи военнослужащего-срочника | Отмена уплаты НИ на жилую недвижимость |
| Ярославль | Собственники недвижимости, признанной непригодной для проживания | Снижение ставки НИ |
| Челябинск | Дети-сироты и оставшиеся без попечения родителей Многодетные семьи | Отмена уплаты НИ на жилую недвижимость Снижение ставки НИ |
| Краснодар | Многодетные семьи | Отмена уплаты НИ на жилую недвижимость |
| Владимир | Инвалиды I-III групп, участники ВОВ, почётные граждане г.Владимира и области | Освобождение от налоговых платежей |
Не пропустите срок уплаты налога
Заплатить рассматриваемый налог надлежит до 1 октября следующего года. Иначе говоря его придётся заплатить только через 9 месяцев после окончания налогового периода. Многие предприниматели в целях равномерного распределения налоговых платежей либо по банальной причине нежелания расставаться с деньгами откладывают уплату до последнего дня.
Делать этого не следует по целому ряду причин, например, потому что платёж может просто не успеть попасть к получателю. Несмотря на высокую скорость прохождения электронных платежей, технические сбои в работе банков по-прежнему нередки. Поэтому практикующие бухгалтеры считают оптимальным вариантом оплату налога на имущества за 2 рабочих дня до наступления «крайнего» срока.
Не забудьте, что датой оплаты считается не день поступления платёжного документа в банк, а дата списания средств со счёта ИП или дата внесения денег в кассу кредитного учреждения.
Заплатить налог можно со своего расчётного счёта или любой пластиковой картой. Упростить эту процедуру помогут новые онлайн-сервисы, например, личный кабинет на сайте nalog.ru или gosuslugi.ru.
Как заполнить декларацию быстро и правильно
При составлении декларации по рассматриваемому налогу рекомендуется придерживаться стандартных правил, а именно:
- не допускать помарок, исправлений, подчисток;
- писать буквы и цифры разборчиво;
- расчёты вести в полных рублях, копейки не указывать;
- соблюдать правила округления;
- прочёркивать пустые поля;
- использовать актуальную форму;
- не корректировать шаблон;
Декларация по рассматриваемому налогу содержит 3 раздела. Первый – титульный лист – заполняют все организации и предприниматели. Здесь указываются данные налогоплательщика и период, за который сдаётся расчёт.
В разделе 1 отражаются сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет, и его КБК. Во 2 разделе показан порядок расчёта налоговой базы. Здесь необходимо:
- проставить остаточную стоимость имущества за каждый месяц, входящий в отчётный период;
- указать среднемесячную стоимость льготируемого имущества;
- рассчитать среднегодовую стоимость имущества;
- указать ставку, по которой рассчитывается налог, и его сумму.
Коды дополнительных льгот:
Экспертные ответы на вопросы бухгалтеров
Вопрос №1 . Куда сдавать налоговую декларацию?
Ответ: Отчитываться по налогу на имущество надлежит в ту инспекцию ФНС, которой подконтрольна территория, где расположена недвижимость. Иначе говоря, если ИП стоит на учёте в инспекции ФНС №1, а его производственные помещения расположены на территории, подведомственной инспекции ФНС №2, отчитываться следует во вторую налоговую, а не в первую.
Вопрос №2 . Предприниматель приобрёл для работы грузовой автомобиль. Оплата произведена через ИП. Должен ли он платить налог на имущество юрлиц?
Ответ: нет, не должен. В данном контексте ИП не рассматривается в качестве организации (основание ст.48 ГК РФ). Кстати, налог на имущество физлиц платить тоже не нужно, поскольку транспортные средства являются движимым имуществом и потому не признаются объектом обложения.
Вопрос №3 . С какой недвижимости обязательно нужно платить налог?
Ответ: с той, которая внесена в соответствующие региональные списки. Подача заявления в налоговую бизнесмена от этой обязанности не избавит. Налоговики сами посчитают сумму налога и пришлют платёжное уведомление на его уплату.
Вопрос №4 . Как платить налог: сразу всю сумму или частями?
Ответ: это зависит от того, какой порядок действует в вашем регионе. Если действует авансовая система, платежи перечисляются каждый квартал. В 1–3 квартале их сумма принимается равной ¼ кадастровой стоимости, умноженной на региональную ставку. В 4 квартале выплачивается оставшаяся сумма налога.
Вопрос №5 . Как быть если объект принадлежал ИП не весь год?
Ответ: платежи рассчитываются пропорционально количеству месяцев владения имуществом. При этом действует принцип: если в каком-либо месяце предприниматель имел имущество в собственности более 15 дней, этот месяц считается полным, и за него придётся заплатить налог. Если ИП владел имуществом менее 15 дней, налог за этот месяц не рассчитывается.
Уже второй год предпринимателям приходится платить налог на имущество. Такая обязанность вменяется не только тем, кто ведёт свою деятельность на ОСНО, но и «спецрежимникам». Начиная с 2015 года ИП, работающие на «упрощёнке» или «вменёнке», владеющие некоторыми объектами недвижимости, приравнены к ИП на общем режиме. Теперь они обязаны исчислять налог на имущество физлиц и платить его в бюджет в оговорённые законодательством сроки.
Должен ли частный предприниматель платить налог на имущество? Многие «по старой памяти» думают, что ИП в большинстве случаев освобождён от этого налога, если он использует недвижимость в бизнесе. Сегодня это уже не актуально. Коммерсанту необходимо понимать, в каких случаях можно воспользоваться законной льготой, а когда нужно готовиться к дополнительным взносам в бюджет.
Должен ли ИП платить налог на имущество
Обязан ли предприниматель платить налог на имущество, участвующее в его деятельности - это определяется выбранной им системой налогообложения.
Если бизнесмен работает по общему (основному) режиму (ОСНО или ОРН - разные аббревиатуры одного и того же налогового режима), он должен выплачивать в бюджет налоговые взносы за имущество своего частного предприятия, а также налог на собственность физлица. К объектам имущественного налогообложения ИП на ОСН относится вся недвижимая собственность предпринимателя, независимо от того, в каком качестве она используется: для частной жизни (жильё, дача) или для ведения предпринимательской деятельности (офис, магазин). Налог на имущество для ИП, работающего по ОСНО, включает все виды собственности предпринимателя.
Если ИП работает на одном или совмещает несколько льготных режимов: «упрощёнка» (УСН), вменённый доход (ЕНВД), сельскохозяйственный (ЕСХН) или патентный режим (ПНС), коммерсант может быть освобождён от государственного налога на ту недвижимость, которую он использует в своём бизнесе. Для ИП, трудящихся на облегчённых (специальных) режимах, имущественный налог включается в единый налог по УСН, ЕСХН и ПНС.
Налог на недвижимость относится к региональным. Тарифы и вид определения стоимости объектов регулируются муниципалитетом, где зарегистрирована собственность (дума, сельсовет и т. п.). Следовательно, налоговые ставки в каждом регионе могут быть разными. Это зависит от местонахождения строения, а также от системы учёта - инвентаризационной или кадастровой стоимости объекта. Налоговый тариф зависит от оценки имущества и варьируется от 0,1 до 2%.
Частный предприниматель не обязан рассчитывать налог и предоставлять декларацию, это делает ИФНС. ИП должен, исходя из требования налоговой службы, оплатить имущественный сбор. Сделать это можно с момента получения уведомления, но строго до 1 декабря.
За просрочку платежа начисляются пени, либо сумма автоматически (без предупреждения) списывается регулятором со счёта ИП или физлица. При этом, если средств на счёте будет недостаточно, его могут заблокировать, а это влечёт за собой серьёзные проблемы для бизнеса.
Чтобы избежать проблем, предпринимателям необходимо перечислять налоговые платежи точно в срок
Уведомление от ИФНС с суммой для оплаты может быть направлено предпринимателю несколькими способами:
- почтой России;
- в электронном виде через Личный кабинет (если ИП зарегистрирован на сайте госуслуг или ФНС РФ);
- при визите в ИФНС (или выдано представителю ИП).
ИП должен не отчитываться перед инспекцией по имущественному налогу. Здесь частный предприниматель выступает перед бюджетом как физическое лицо (ФЛ).
В 2015 году вступил в силу ФЗ №382, лишивший преференций ИП, которые в бизнесе эксплуатируют недвижимость, если эта она входит в Перечень коммерческих объектов, налоговая база по таким зданиям определяется как кадастровая стоимость. Этот реестр ежегодно ратифицируется исполнительной властью того района, где находится недвижимость. Извещение по данным объектам размещается на официальных сайтах администраций населённых пунктов.
Поэтому предприниматели, которые работали по специальным режимам и ранее пользовались льготой по налогу на имущество ИП, теперь могут быть лишены этой привилегии.
К имуществу, включённому в кадастровый список, относятся здания бизнес-назначения. Причём для внесения в этот перечень достаточно, чтобы 20% общей площади помещения было задействованную под коммерческую инфраструктуру. В реестр входят:
- административно-деловые центры;
- торговые комплексы (и помещения в них);
- офисные помещения, торговые объекты, пункты общественного питания и бытового обслуживания;
- объекты недвижимости иностранных организаций, которые не ведут свою деятельность в РФ.
В итоге, если частный предприниматель имеет в собственности или арендует вышеперечисленные объекты, вне зависимости от налогового режима, он обязан платить имущественный налог (статья 378.2 НК РФ).
Муниципалитетом, где находится такой объект, может быть предусмотрена индивидуальная льгота для ИП на недвижимость.
Налог на имущество ИП может быть начислен для всех налоговых режимов, включая УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН
Налог на недвижимость ИП в качестве физлица
Обретая статус бизнесмена, ИП продолжает нести бремя по выплатам в бюджет всех имущественных налогов как физическое лицо (ФЛ). Полный список налогов, определённых к уплате каждым гражданином РФ:
- налог на доходы ФЛ (НДФЛ) - удерживается с заработка; начисляется с прибыли, полученной от сдачи в аренду или реализации недвижимости;
- транспортный налог - если во владении есть машина;
- земельный налог - если участок зарегистрирован;
- налог на имущество ФЛ - если человек владеет недвижимостью (дачей, квартирой, гаражом, хозпостройками и прочее).
Гражданин, на имя которого зарегистрирована какая-либо собственность, обязан до 1 декабря внести в госбюджет платёж по налогу на имущество. Расчёт суммы сбора производится ИНФС, сумма налога отражается в извещении.
Если платёжный документ с суммой налога на недвижимость по каким-то причинам не получен в срок до 1 ноября, не стоит переживать, надо учесть, что, возможно:
- платёж не сформирован ИФНС, так как у плательщика есть льготы, и он освобождён от налоговой выплаты;
- платёж составляет менее 100 рублей;
- у гражданина есть ЛК на портале госуслуг или ФНС РФ, в этом случае квитанция на бумаге не предоставляется.
Если сведения о налоге не получены, а вы считаете, что у вас есть долг перед бюджетом, можно записаться в инспекцию на приём и при личной встрече решить вопрос.
При получении извещения рекомендуется внимательно проверить ставку налога, статус имущества и начисленную сумму. Часто бывает, что ИФНС рассчитывает налог, «путая» ставки: принимая частное владение за коммерческую недвижимость, ставит в зачёт уже проданное имущество и прочее.
Недвижимое имущество, которое подлежит налогообложению:
- дом, квартира, комната, дача - все эти объекты оцениваются по единой ставке, регулятор не делит дом, предназначенный для постоянного проживания, и садовые строения;
- гараж, отдельное место для машины - всё, что оформлено в рег. палате, считается объектом недвижимости и собственностью ФЛ;
- комплекс недвижимости - любые постройки, если в комплексе есть хотя бы один жилой дом;
- «незавершёнка» - здания на любой стадии строительства, это может быть замороженный объект, недостроенный дом, главное условие - регистрация в госпалате;
- другие строения - хозблоки бани и прочее.
Если человек участвует в долевом строительстве, налог на недвижимость должен начисляться не с момента регистрации недвижимости в регистрационной палате, а с начала второго года после получения права на собственность.
С 2015 года в РФ для определения суммы имущественного налога может применяться и кадастровая, и инвентаризационная стоимость объекта. Это зависит от графика перехода субъектов РФ на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости недвижимости, установленного по всем муниципальным образованиям РФ.
Знать свои права, обязанности и льготы - жизненная необходимость для каждого гражданина
Налог при инвентаризационном способе оценки
Если в местном органе власти используется инвентаризационная оценка недвижимости, по стандартной схеме действуют следующие тарифы при исчислении налога на имущество:
- для всех объектов стоимостью до 300 тысяч рублей - до 0,1% (включительно);
- жилые помещения от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей - 0,2%;
- жильё стоимостью свыше 500 тысяч рублей (включительно) - 0,6%;
- гараж, место на парковке, недвижимый комплекс, незавершённое строительство, другие здания и строения до 500 тысяч рублей (включительно) - 0,3%;
- гараж, машино-место, комплекс, незавершённое строительство, здания и строения от 500 тысяч рублей - 2%.
При отсутствии в актах муниципалитетов фиксированных налоговых ставок действуют:
- тариф для недвижимости до 500 тысяч рублей - 0,1%;
- для прочей недвижимой собственности - 0,3%.
Стоит учесть, что возможна дифференциация налоговых тарифов исходя из суммарной оценки всей собственности ФЛ, её видов и месторасположения.
Расчёт налога на имущество ФЛ по кадастровой оценке
На сегодняшний день в большинстве регионов РФ применяется расчёт налогооблагаемой имущественной базы по кадастровой оценке недвижимости. Начат этот процесс в 2015 году, к 2020 году вся Россия будет переведена на данную систему оценки.
Понятно, что по сравнению с инвентаризационной оценкой объекта, стоимость его при кадастровой котировке резко возрастает, соответственно, увеличивается и налог. Поэтому Правительство РФ ввело несколько льгот, которые помогут населению адаптироваться к этой процедуре.
Основной особенностью кадастрового расчёта является то, что при оценке недвижимости физлица законодательно установлены налоговые вычеты, которые сокращают налогооблагаемую стоимость объекта. Вычет применяется к недвижимости в целом, на него не влияет количество собственников помещения. Предоставляется эта компенсация автоматически, обращаться по этому вопросу в ИФНС не нужно.
Стандартный налоговый имущественный вычет по налогу на недвижимость определён НК РФ:
- на квартиру - стоимость налогового объекта снижается на цену стоимости 20 м²;
- для комнаты - стоимость уменьшается на 10 м²;
- дом - минус 50 м² от общей площади жилого помещения;
- для комплекса объектов недвижимости - стоимость объекта сокращается на 1 миллион рублей. Здесь есть условие: в состав комплекса должен входить хотя бы один жилой дом.
Налоговый вычет по имущественным налогам позволяет предпринимателям сэкономить деньги и направить их на расширение бизнеса
Величину кадастрового вычета могут дополнительно увеличить муниципальные власти.
В случае отсутствия заявления о выборе объекта, подлежащего льготированию, налоговый орган выберет его самостоятельно по большей сумме исчисленного налога. В случае если ранее налогоплательщиком представлялось в налоговый орган заявление о предоставлении льготы, повторного представления заявления не требуется.
ФНС РФ
https://www.nalog.ru/
Второе послабление при введении кадастровой оценки - когда регион вступает в данную систему, первые 3 года к налоговому тарифу при оценке недвижимости ФЛ включаются понижающие коэффициенты:
- первый год - коэффициент 0,2 на сумму налога на имущество;
- второй год - применяется множитель 0,4;
- третий период - 0,6.
Под данные льготы не подпадает коммерческая недвижимость, включённая в кадастровый перечень муниципалитетов (административные здания, торговые площадки, точки общественного питания, бытового обслуживания).
Уточнить кадастровую стоимость конкретного объекта собственности, а также оспорить его цену можно в Росреестре.
Компетенции и ответственность органов по вопросам кадастра:
- МФЦ могут ответить на вопросы, касающиеся налога на имущество ФЛ, учитывая его кадастровую стоимость (проще решить эту проблему на сайте ФНС РФ).
- Росреестр предоставляет информацию по характеристикам объектов.
- ИФНС работает по вопросам расчётов налога.
При кадастровой оценке недвижимости налог для ФЛ составляет от 0,1 до 2%.
При этом налоговые ставки (это касается только ставок 0,1% и 0,5%) могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в 3 раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ). Начиная с налогового периода 2015 года и до 2020 года по выбору субъекта Российской Федерации в качестве налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц используется кадастровая стоимость или инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора, который устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.
ФНС РФ
https://www.nalog.ru/
Таблица: ставки по налогу на имущество ФЛ при кадастровой оценке
| Тип объекта / Кадастровая стоимость | Ставка, % |
| 0,1 |
| 0,2 |
| 0,3 |
| объекты, стоимость которых превышает 300 миллионов рублей | 2 |
| прочие объекты налогообложения | 0,5 |
Сайт ФНС РФ - помощник для ИП и физлица, являющихся плательщиками имущественных налогов
2 онлайн-сервиса ФНС для расчёта налога на имущество
Чтобы не запутаться в тонкостях законодательства, регулятор разработал два онлайн-помощника для оперативного уточнения сумм по имущественным налогам, которые размещены на интернет-портале ФНС РФ.
Уточнить порядок расчёта и уплаты имущественных налогов проще всего на сайте ФНС РФ
Льготы по налогу на имущество, кто имеет на них право
Существуют общие (федеральные имущественные) льготы и «местные» (их регулируют муниципальные образования в своём территориальном ведении, это могут быть льготы для детей-сирот, неимущих слоёв населения, несовершеннолетних детей инвалидов и прочее).
Особенности федеральных льгот на недвижимость для физических лиц:
- преференция распространяется на определённое имущество:
- жильё;
- гараж и автоместо;
- хоз. постройки на земле под ИЖС, дачных участках и огородах (площадью не более 50 м²);
- помещения, которые используются под творческие мастерские, музеи, галереи и т. п.;
- льгота применяется только для одного объекта (не имеет значения к одной или нескольким категориям льготников относится человек), право выбора собственности для льготы предоставляется плательщику;
- имущество, находящееся в собственности, не должно использоваться для ведения бизнеса (ИП).
Законное право на имущественную льготу имеют:
- Все граждане РФ, у кого в собственности есть хозпостройки на дачных участках и объектах ИЖС, площадью не более 50 м². На эту недвижимость предоставляется льгота.
- Пенсионеры.
- Лица, профессионально занимающиеся искусством и творчеством, если они ведут свою деятельность в оборудованных для этого помещениях. Под льготу подпадают: студии, музеи, галереи, библиотеки - любые дома творчества.
- Участники ВОВ, партизаны, ветераны боевых действий, блокадники и т. п.
- Инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства.
- Военнослужащие со стажем 20 и более лет.
- Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
- Те, кто выполнял интернациональный долг в Афганистане.
- Чернобыльцы; люди, подвергшиеся воздействию радиации на ПО «Маяк», в Семипалатинске, а также лица, принимавшие участие в ликвидации других ядерных аварий.
- Лица, получившие лучевую болезнь в результате проведения любых ядерных испытаний.
- Герои Советского Союза, Герои РФ, а также лица, награждённые орденом Славы трёх степеней.
Подать заявление о своём желании воспользоваться налоговой льготой можно любым из трёх способов:
- через Личный кабинет на портале госуслуг или ресурсе Федеральной налоговой службы РФ;
- отправить почтой;
- обратиться с заявлением лично в ИФНС.
Если вы хотите получить льготу по имущественному налогу, несмотря на то, что НК РФ не регламентирован срок подачи такого заявления, рекомендуется подать его в ИФНС в срок до 1 мая. Чтобы регулятор мог своевременно и корректно начислить налоговый вычет.
Лучше использовать стандартную форму, где необходимо указать данные налогоплательщика, сведения об объекте, по которому вы планируете получить преференцию, а также приложить копию документа, подтверждающего право на льготу.
В отношении налога на имущество физических лиц дополнительно к заявлению о преставлении льготы заполняется отдельное Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, по форме утверждённой приказом ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7–11/280@.
В случае непредставления налогоплательщиком, такого Уведомления налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога на имущество физических лиц.
ФНС РФ
https://www.nalog.ru/
Если вы подали в ИФНС уведомление на льготу, где указали определённый объект, после 1 ноября вы лишаетесь возможности подать уточнённое уведомление и изменить объект, к которому должна быть применена имущественная льгота. В ИФНС вам откажут в этом.
При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
ФНС РФ
https://www.nalog.ru/
Нет необходимости каждый год заявлять о льготе. Если в своём заявлении вы не ограничили период пользования преференцией, льгота будет действовать бессрочно (с учётом правовой нормы).
Перерасчёт суммы имущественного налога делается не более чем за 3 года до подачи заявления. Таким образом, если вы несвоевременно подали заявление на получение льготы, вы получите её только за 3 предшествующие года. Например, если вы получили инвалидность в 2012 году, а заявление подали в 2018, право на льготу вы получите начиная с 2015 года.
Льготы по налогу на имущество доступны практически каждому гражданину
Как узнать и оплатить задолженность
Чтобы узнать, существует ли задолженность у ИП (или физ. лица) перед бюджетом, достаточно знать ИНН частного предприятия (ФЛ). При использовании электронных государственных сервисов (портал госуслуг или сайт ФНС РФ) эта процедура занимает менее одной минуты. Нужно просто заполнить заявку в электронном виде.
Справка выдаётся ФНС РФ в режиме онлайн. Достаточно авторизоваться на портале Единого портала государственных и муниципальных услуг (Госуслуги) либо на сайте налоговой службы, ввести ИНН и зайти в личный кабинет. Задолженность ИП по всем налоговым платежам сформируется автоматически. При включении настройки уведомлений в ЛК налогоплательщика полная информация по срокам оплат и сумме задолженности по каждому из налоговых обязательств будет выводиться на главной странице портала. При желании можно подключить мобильное приложение на свой телефон и моментально получать информацию о задолженностях перед регуляторами.
На информационных госресурсах можно оплатить задолженность. Для этого есть несколько способов оплаты:
- банковской картой;
- через платёжный сервис Webmoney;
- распечатать квитанцию с реквизитами для оплаты в банке;
- через мобильное приложение (если оно установлено на телефон).
Приятные бонусы для пользователей электронных ресурсов - помимо оплаты налоговых или судебных задолженностей, на порталах можно погасить штрафы ГБДД со скидкой 50% (ведь вы своевременно узнаёте о факте и сумме штрафа). У пользователей ЛК и мобильных приложений есть скидка 30% - льгота на оплату госпошлины при регистрации автомобиля, получении водительских прав, оформлении паспорта гражданина РФ или загранпаспорта.
Видео: ФНС информирует по имущественным налогам
Налоговое законодательство постоянно меняется, и не всегда это происходит в лучшую для бизнеса сторону. С каждым годом регуляторы всё пристальнее следят за малыми предприятиями. Вникать в детали, знать свои права и обязанности, быть в курсе последних нововведений налоговой службы - эти шаги позволят ИП не только удержаться на плаву, а расти и набирать обороты.
Для получения полного освобождения от уплаты налога на имущество в 2018 году предпринимателям нужно направить в ФНС заявление.
Кто может получить льготы
Полное освобождение от уплаты налога на имущество физлиц могут получить ИП на УСН, ЕНВД и патенте, которые используют имущество в предпринимательских целях. Например, сдают квартиры в аренду. Или используют помещение под склад или магазин. В этом случае платить налог на имущество (в том числе движимое ).
Нормы об освобождении прописаны в пункте 3 статьи 346.11 (для УСН), пункте 4 статьи 346.26 НК РФ (для ЕНВД), пункте 10 статьи 346.43 НК РФ (для патента). Там четко сказано, что предприниматель не платит налог в отношении недвижимости, используемой в бизнесе.
Как получить
Для освобождения бизнесмена от уплаты налога на имущество должны выполняться следующие условия:
Налог на имущество физических лиц рассчитывают ИФНС. Поэтому ИП надо заранее позаботиться о том, чтобы его недвижимость, задействованная в бизнесе, не попала под налогообложение. Для этого нужно подтвердить право на льготу.
В пункте 6 статьи 407 НК РФ говорится, что ИП подает в инспекцию заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу. Поэтому чтобы освободить свое имущество от налогообложения, подайте в ИФНС заявление (формы смотрите ниже). В нем перечислите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с тем, что вы их используете в бизнесе.
К заявлению нужно приложить копии документов, подтверждающих фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы и пр.). ФНС на своем сообщила , что физлица могут не прилагать к заявлению на льготу подтверждающие документы. Но разъяснения касаются физлиц - не ИП. Поэтому мы советуем все же приложить к заявлению все необходимые документы.
Подать заявление нужно как можно раньше. Крайний срок уплаты налога на имущество за 2017 год - 1 декабря 2018 года. Понятно, что налоговики исчислят налог и вышлют уведомления об уплате раньше этого срока (летом). Поэтому готовьте документы прямо сейчас.
Скачать бланк заявления
Здесь мы приводим образец заполнения заявлений по УСН. А скачать образцы и бланки заявлений вы можете по ссылкам ниже.
Когда понадобится: для того чтобы получить освобождение от уплаты налога на имущество, которое принадлежит предпринимателю как физическому лицу на праве собственности. Без заявления применить льготу не получится. ...
Когда понадобится: если у предпринимателя возникает право на льготу по налогу на имущество. Он должен самостоятельно представить в налоговую инспекцию по местонахождению имущества письменное заявление в произвольной форме, а также документы, подтверждающие право на получение льготы. ...
Когда понадобится: если предприниматель на патентной системе хочет воспользоваться освобождением от налога на имущество. О своем намерении он должен известить налоговую инспекцию....
Исключение из правил
ИП, имущество которых попало в кадастровые списки регионов, должны платить налог. На такое имущество льготы не распространяются. Проверить можно с помощью нашей таблицы «».
Налоги индивидуальных предпринимателей, в основе начисления которых лежит физический показатель, взимаются как с физических лиц. К категории обязательств относится налог на имущество, используемое для получения дохода.
Порядок взимания платежа
По отношению к налогу на имущество физических лиц и ИП действует порядок, определенный НК РФ в гл. 32 и местными законами муниципального образования.
Особенности взимания платежей в бюджет:
- Расчет обязательств ИП осуществляют отделения ИФНС.
- Декларации по налогу индивидуальные предприниматели (физические лица) не представляют.
- Уплата производится по квитанциям, составленным Инспекциями и отправленным по адресу регистрации лица. Перевод средств можно осуществить с расчетного счета предпринимателя.
- Платеж производится не позднее 1 декабря единовременной суммой в году, следующим за налоговым периодом. Срок уплаты установлен федеральным законодательством в НК РФ, но может изменяться в сторону увеличения местными актами. Авансовые платежи с физических лиц не взимаются.
- Если ИП платит несвоевременно, просрочка платежа влечет наложение санкций со стороны ИФНС – пени.
В связи с длительностью передачи данных, квитанции об уплате от ИФНС могут пересылаться позднее периода. Срок, за который предприниматель должен платить по обязательствам, ограничивается 3 годами, предшествующими периоду платежа.
Налоговый орган при значительной просрочке, которую нужно платить физическим лицам (предпринимателям) может привлечь исполнительные органы. Существует практика привлечения службы судебных приставов в случае несвоевременной уплаты сумм. Полномочия приставов распространяются от права списания задолженностей со счета лица до продажи предметов собственности с последующим погашением долга.
Особенности взимания налога на имущество ИП для различных систем учета
В 2015 году начали действовать изменения в отношении порядка взимания налога на имущество. Ранее ИП, ведущие деятельность с применением специальных режимов, имели освобождение от уплаты обязательства. С 2015 года льгота применяется в ограниченном порядке.
Порядок взимания налога зависит от системы учета, принятой ИП:
- При ведении общеустановленного режима уплата производится в обычном порядке. Для обложения могут применяться льготы, действующие в отношении отдельных категорий имущества, установленные муниципальными органами.
- Для специальных режимов УСН, ЕНВД применяется особый порядок обложения недвижимости, установленный региональным законодательством. Платить необходимо налог только по объектам, определенным региональными властями.
- В случае приобретения патента и осуществлении деятельности только с использованием режима, налог платить не требуется. Если патент совмещен с другой системой, сумма начисляется в процентном отношении от выручки, полученной при ведении разных видов деятельности.
- При осуществлении деятельности, по результатам которой ИП должен платить ЕСХН, обязанность по налогообложению имущества не возникает.
Обязательства возникают только в отношении объектов, находящихся в собственности. Арендованное имущество и недвижимость, переданная в оперативное управление или владение, налогообложению не подлежит.
Объекты, участвующие в обложении при ведении специальных режимов
Законодательством установлены сроки для начала налогообложения объектов, участвующих в получении дохода ИП. Предприниматель на УСН должен платить налог с 01.01.2015г., в случае применения ЕНВД – с 01.07.2015г.
К объектам, подлежащим налогообложению, относятся:
- Административные здания и сооружения. Назначение применения недвижимости – размещение офисов, торговых и выставочных залов, мест общественного питания.
- Нежилая недвижимость, используемая для торговли, общепита, мест оказания бытовых услуг и складов, имеющих отношение к ведению деятельности.
Объекты должны использоваться по назначению указанных видов деятельности в объеме, превышающем 20% от общей площади здания. К объектам относятся места стоянок машин внутри административных или торговых центров. Назначение земельного участка должно соответствовать виду деятельности.
Регион должен принять налогообложение на законодательном уровне и определить объекты, ставки налога. Базой для определения суммы для уплаты в бюджет служит инвентарная стоимость объекта, установленная с учетом коэффициента.
Основные условия для отнесения объекта к налогооблагаемому имуществу:
- Определение для недвижимости кадастровой стоимости.
- Внесение в перечень объектов, подлежащих налогообложению. Реестр составляется на региональном уровне. Состав недвижимости определяется по состоянию на 1 января. Если объект не успели оценить и внесли в перечень после начала календарного года, обязанность по уплате налога наступает со следующего периода.
Субъекты Федерации имеют право пересматривать реестр ежегодно. Законодательные органы не имеют обязанности по уведомлению организаций или ИП. О включении объекта в реестр предприниматель должен узнавать из публикаций.
Условия для возникновения обязательств по уплате налога
Налог на имущество предприниматели на специальном режиме оплачивают при соблюдении условий:
- Недвижимость находится в собственности.
- Имущество используется для коммерческой деятельности и возведено на участке с целевым назначением земель.
- В отношении имущества проведена кадастровая оценка.
- Недвижимость внесена в реестр объектов, подлежащих обложению.
При отсутствии одного из условий обязанность перед бюджетом не возникает, предприниматель продолжает использовать освобождение от обязательств. В отношении другого имущества предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, продолжают пользоваться льготой и не платить налог.
Льготы для собственников имущества
На законодательном уровне утверждены льготы для физических лиц. Категории лиц, в отношении которых имеется освобождение от уплаты налога, представлены в ст. 407 НК РФ. Действие льготы для физических лиц распространяется на ИП, в собственности которых имеется имущество.
Если имущество участвует в предпринимательской деятельности ИП, освобождение не действует.
Субъектам Федерации предоставляется право на определение недвижимости, в отношении которой используется льгота по уплате налога. Регионы самостоятельно выбирают объекты, которым предоставляется освобождение. В преимущественном числе случаев имущество относится к объектам социального значения (действующие, например, для оказания медицинских услуг), административные здания производств и иные аналогичные виды.
Период для определения величины обязательств
Налоговым периодом при обложении имущества является календарный год. Обязательство может возникнуть в отношении объекта, принятого на учет или исключенного в связи с выбытием или прекращением деятельности в течение отчетного года.
Период налогообложения зависит от месяца и даты начала использования имущества или его выбытия:
- При использовании имущества несколько полных месяцев в году сумму нужно платить в бюджет пропорционально периоду.
- Если имущество подлежит налогообложению в пределах года не с начала периода, месяц не включается при возникновении обязанности после 15 числа. При начале налогообложения до 15 числа месяц включается в полном объеме.
- В случае прекращения обязательств до 15 числа месяц не облагается, после наступления даты – в полном объеме.
При обнаружении предпринимателем ошибочных данных при определении стоимости объекта лицо может обратиться с заявлением в исполнительный орган или судебную инстанцию для пересчета сумм. Исправление ошибочных данных осуществляется с момента подачи заявления.
Представление освобождения, при котором ИП не платит налог, региональными органами производится не в безусловном порядке. Лицо должно доказать право на льготу. ИП представляет заявление в органы ИФНС, контролирующие платежи.
После рассмотрения документов инспекция принимает решение о предоставлении льготы. Переплаченные суммы можно вернуть на счет предпринимателя или зачесть в счет обязательств бюджета того же уровня.
На практике иногда выявляются случаи, когда лицо имело льготу в виде освобождения от обязательств, но не воспользовалось им своевременно. При подаче заявления пересчету подлежит обязательство к уплате за 3 года (налогового периода).
Налог на имущество ИП в 2017-2018 годах подчиняется правилам, в существенной мере обновленным для их применения с 2015 года. Основное новшество – 2015: налог на имущество ИП в определенных случаях придется платить, даже если он является спецрежимником.
Как уплачивал ИП налог на имущество до 2015 года
До 2015 года налог на имущество ИП рассчитывал с учетом следующих правил:
1. ИП на общем режиме исчислял и уплачивал налог на имущество физлиц на основании требований действовавшего закона «О налогах на имущество физлиц» от 09.12.1991 № 2003-I. При этом расчет налога осуществлялся следующим образом.
У ИП Сидорова имелся в собственности склад в Москве, инвентарная стоимость которого, по данным БТИ, составляла 400 000 руб. Ставка – 0,3% (закон г. Москвы «О ставках налога на имущество физлиц» от 23.10.2002 № 47 в ред. от 20.11.2013), коэффициент-дефлятор на 2014 год – 1,672.
Налог на имущество = 400 000 × 0,3% × 1,672 = 2 006 руб.
2. ИП на упрощенной системе, в силу норм п. 3 ст. 346.11 НК РФ, не оплачивал рассматриваемый налог по объектам, задействованным в деятельности на этом спецрежиме.
3. ИП на едином налоге, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, не исчислял имущественный налог по объектам, относящимся к деятельности на ЕНВД.
4. ИП на ЕСХН также не были плательщиками налога по нормам п. 3 ст. 346.1 РФ.
Платить ли налог на имущество ИП в 2015–2018 годах
Для спецрежимников в отношении этого налога можно выделить следующие особенности:
- ИП- упрощенец стал относиться к плательщикам налога на имущество в отношении определенных объектов (п. 1 ст. 378 НК РФ), исчисляемого по правилам, действующим для налога на имущество организаций. Такой налог начисляется от кадастровой стоимости объектов при условии, что в регионе сделана их оценка по этой стоимости, принят соответствующий закон, утвержден конкретный перечень таких объектов и ИП использует их в своей предпринимательской деятельности. Это касается и вновь образовавшихся за налоговый период объектов. К числу такого имущества относятся бизнес-центры, деловые и торговые центры, помещения, в которых оказываются бытовые услуги или услуги общепита.
Об особенностях уплаты такого налога на имущество упрощенцами читайте .
- Для ИП на вмененке правила уплаты налога на имущество аналогичны действующим для ИП на УСН.
Подробнее о налоге на имущество для ИП, применяющих ЕНВД, читайте в этой .
- На ЕСХН осуществлять исчисление и оплату рассматриваемого налога по-прежнему не нужно.
Размер ставки налога определяется муниципальными органами, ее значение не должно превышать 2%. Расчет налога делает ИФНС, высылая итоги этого расчета ИП в виде уведомления на уплату 1 раз за год по итогам прошедшего года. Оплатить налог нужно в срок, установленный как единый для уплаты имущественных налогов физлицами, – до 1 декабря следующего года.
Поясним на примере правила расчета налога с учетом кадастровой стоимости:
У ИП Петрова в собственности есть склад площадью 5 кв. м в Москве. Кадастровая стоимость здания, в котором расположен склад, – 304 634 318,52 руб., площадь здания – 2 029,6 кв. м (кадастровый номер 77:09:0001015:1064), ставка – 2% (закон г. Москвы от 19.11.2014 № 51).
Сумма налога на имущество = 304 634 318,52 × 5 / 2 029,6 × 2% = 15 006 руб.
Итоги
Налогом на имущество ИП до 2015 года был обременен, только если он работал на ОСНО, применение же любого из спецрежимов позволяло ему не платить этот налог. Начиная с 01.01.2015 ИП на упрощенке или вмененке по некоторым объектам приобрели обязанность по оплате налога на имущество от кадастровой стоимости. Расчет такого налога осуществляет ИФНС.