Кредиторская задолженность – задолженность организации, индивидуального предпринимателя за приобретение запасов, готовой продукции, оплату услуг, налогов и оплату заработной платы рабочего персонала. Наиболее часто кредиторская задолженность возникает при расчетах за материально производственные запасы с поставщиками и оказания услуг подрядчиками. В статье мы рассмотрим как осуществляется учет кредиторской задолженности на ОСНО и УСН, на каких счетах он проходит учет,
Учет кредиторской задолженности. Счета
Бухгалтерский учет кредиторской задолженности необходим для: контроля за сроком погашения обязательств организации, анализа ее финансовой независимости и разработке стратегии развития компании.
Кредиторская задолженность отражается на таких счетах как:
- 60 – «расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- 62 – «расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 68 –«расчеты по налогам и сборам»;
- 69 – «расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 – «расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 66 – «расчеты по краткосрочным займам», 67 – «расчеты по долгосрочным займам»;
- 71 – «расчеты с подотчетными лицами».
Учет кредиторской задолженности важен как для бухгалтерского, так и налогового учета для расчета налоговой базы и размера налоговых выплат.
Списание и учет кредиторской задолженности при общей системе налогообложения
Списание кредиторской задолженности может быть в следующих случаях:
- Истечение срока исковой давности кредиторской задолженности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности);
- Ликвидация кредитора и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).
- Решение налоговой инспекции о прекращении фактической деятельности кредитора.
Если кредиторская задолженность не была своевременно оплачена организацией и не востребована кредитором, то данная задолженность списывается на основе истечения срока давности. Следует заметить, что нельзя таким же образом списать кредиторскую задолженность, образованную по налоговым обязательствам, штрафам и пеням.
Кредиторская задолженность списывается по истечению срок давности, кроме: задолженность по налоговым сборам, пеням и штрафам. (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности»)
Чтобы списать кредиторскую задолженность необходимо ее отразить на счетах внереализационных доходов. (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99). Если кредиторская задолженность по налоговым сборам была уменьшена в соответствии с решением Правительства РФ и другими законодательными актами, то она не списывается на внереализацинные доходы (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ ).
Срок списания кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность списывается после истечения срока давности иска. Срок истечения исковой давности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ). Период рассчитывается с момента нарушения обязательства перед поставщиками, подрядчиками, кредиторами и заказчиками. Датой нарушения можно считать момент, когда не поступила оплата или не были отгружены товары и материалы. Исковой срок может быть прерван судебным иском или признанием организацией своих долгов при подписании актива сверки или соглашение о реструктуризации.
Следует отметить, что не своевременное включение задолженности во внереализацинные доходы наказывается штрафом в размере 20% от размера не уплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ ).
Проводки при списании кредиторской задолженности (счет 66, 67)
В бухучете операция по списанию кредиторской задолженности делается в том периоде, в котором истек срок давности кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99 ) или кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. На рисунке ниже показана проводка по списанию кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность компании возникает в том случае, если после оплаты заказчиком, организация не отгрузила продукцию. В данной ситуации после срока истечения, задолженность отражается во внереализационных доходах, с учетом НДС, который имеет нулевую процентную ставку (п.11, 16, 18 ПБУ 10/99 ). В результате при начислении НДС с 0 процентной ставкой налоговые обязательства не возникают.
Проводка по списанию НДС будет иметь следующий вид.
Следует заметить, что организация может применять как общую систему налогообложения, так и единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Так как списание задолженности не влияет на размер ЕНВД, то организации необходимо ввести раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если кредиторская задолженность возникала по продукции, которая учитывается в общей системе налогообложения и ЕНВД, то необходимо полученные доходы учесть во внереализационных при расчете налоговой базы (письмо Минфина России от 15.03.2005 № 03-03-01-04/1/116).
На рисунке ниже в инфографике рассмотрены виды кредиторской задолженности, сроки исковой давности, факторы прерывания срока и документы необходимы для списания задолженности.
Списание и учет кредиторской задолженности при упрощенной системе налогообложения (УСН)
Сумма списанной кредиторской задолженности при упрощенной системе налогообложения (УСН) отражается во внереализационных доходах как для организаций платящих единый налог с доходов, так и налоги, уменьшенные на величину расходов. Доходы организации отражаются в выручке от реализации товаров и стоимость неоплаченных товаров.
Учет кредиторской задолженности. Пример
ООО «Дельта» в феврале 2012 года получила от ЗАО «Омега» производственные материалы. По заключенному договору поставки материалов, они должны были быть оплачены до 25 февраля 2012 года на сумму 200 000 руб. Полученные материалы были реализованы «Дельта» на сумму 300 000 руб.
ООО «Дельта» свои финансовые обязательства не выполнила. На протяжении 3-х лет ЗАО «Омега» не подавала судебных исков о взыскании долгов с ООО «Дельта». Срок истечения исковой давности рассчитывается через три года следующим днем после обнаружения нарушения обязательств, т.е. 26 февраля 2015.
30 февраля 2015 года главный бухгалтер ООО «Дельта» после инвентаризации выявил кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности в размере 200 000 руб. Было принято решение руководством о списании задолженности.
В результате для расчета единого налога для ООО «Дельта» были включены следующие доходы:
- Февраль 2012 г.– выручка 300 000 руб.
- Февраль 2015 г. – внереализационные доходы 200 000 руб.
В составе расходов не оплаченные материалы не отражаются.
Видео-урок “Списание кредиторской задолженности в 1С Бухгалтерия”
В видео уроке подробно разбирается как списывать кредиторскую задолженность в 1С Бухгалтерия, урок ведет Дина Краснова.
О том, что такое срок исковой давности, как он исчисляется, когда приостанавливается или прерывается, мы рассказывали в . В этом материале расскажем о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек.
Для чего нужно списывать задолженность
Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва. На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.
Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете может быть отражено следующими записями ():
Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
А списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности будет отражаться так:
Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др.
Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».
При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности. Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).
Это значит, что на сумму списанной дебиторки делается бухгалтерская проводка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
Налоговый учет списания задолженности
При исчислении налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной по причине истечения срока исковой давности или по другим основаниям, включается в состав внереализационных доходов (
Кредиторская задолженность организации – это ее долги перед другими организациями, физлицами, бюджетом или внебюджетными фондами. Наличие «кредиторки» - обычная картина для любой компании. Кредиторская задолженность является простейшим способом финансирования деятельности организаций, поскольку по сути представляет собой отсроченную обязанность по выплате денежных средств или передаче иных активов. О том, какие проводки делаются по кредиторской задолженности, расскажем в нашей консультации.
Как учитывается кредиторская задолженность
Проводки по кредиторской задолженности, т. е. бухгалтерские записи, в результате которых возникает кредиторская задолженность, формируются по кредиту счетов учета расчетов по Плану счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), т. е. по счетам 60-79.
Приведем типовые бухгалтерские записи, связанные с возникновением кредиторской задолженности:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Приобретены товары | 41 «Товары» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Получен аванс от покупателей | 51 «Расчетные счета» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| Получен краткосрочный заем материалами | 10 «Материалы» | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
| Получен долгосрочный кредит в валюте | 52 «Валютные счета» | 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
| Начислен налог на имущество | 91 «Прочие доходы и расходы» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Начислены страховые взносы с зарплаты | 20 «Основное производство» | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
| Начислена заработная плата работникам | 44 «Расходы на продажу» | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| Признан штраф к уплате поставщику | 91 | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Погашение кредиторской задолженности
Уменьшение кредиторской задолженности производится, как правило, при ее погашении. В этом случае дебетуются счета учета кредиторской задолженности и кредитуются счета учета денежных средств:
Дебет счетов 60, 62, 70, 68 и др. – Кредит счетов 50 «Касса», 51, 52 и др.
Списание кредиторской задолженности: проводки
Списание кредиторской задолженности производится по истечении срока исковой давности или в иных случаях, когда такая задолженность становится нереальной для погашения (например, при исключении кредитора из ЕГРЮЛ). В таком случае в бухгалтерском учете отражается проводка:
Дебет счетов 60, 62, 66, 71 и др. – Кредит счета 91
Подробнее о списании задолженности с истекшим сроком давности можно прочитать в .
Как правильно происходит списание кредиторской задолженности должен знать каждый бухгалтер. Но в силу того, что это происходит достаточно редко, возникают различные вопросы при документальном оформлении. Это вполне нормально. Узнать, что именно необходимо и как это оформить для списания дебиторской и кредиторской задолженности, написано в данной статье.
Основания для проведения процедуры
Согласно действующему законодательству, списание просроченной кредиторской задолженности может происходить в ряде случаев, а именно:- Истечение срока давности кредиторской задолженности для списания (Ст. 196 ГК РФ).
- Прекращение деятельности кредитора (Ст. 419 ГК РФ).
- Прощение просрочки путем заключения дополнительного соглашения к договору (Ст. 415 ГК РФ).
- Форс-мажорные обстоятельства (Ст. 416 ГК РФ).
- Судебное решение (Ст. 417 ГК РФ).
- В случае смерти физического лица, которое является кредитором (Ст. 418 ГК РФ).
Процедура снятия долга с баланса предприятия
Необходимо правильно выполнить все действия, чтобы избежать проблем с налоговой в дальнейшем. Нарушение процессуальных норм также может привести к признанию действия неправомочным. Ниже указан алгоритм списания кредиторской задолженности в налоговом учете.| Этап | Ответственный специалист | Суть действия | Требуемые документы | Дополнительная информация |
| 1 | Главный бухгалтер | Проведение инвентаризации в конце отчетного периода, в ходе которого выявляются суммы по статьям кредита и дебета | Акт инвентаризации по форме ИНВ-17 | Для оперативного обнаружения долга рекомендуется проводить инвентаризацию каждый отчетный период. |
| 2 | Главный бухгалтер | Подготовка соответствующих документов о выявленных несоответствиях | Справка | В справке должна содержаться информация о счете списания кредиторской задолженности при корректировке долга , информация о контрагенте, номер договора и номера первичной бухгалтерской документации. |
| 3 | Директор предприятия | Создается соответствующий приказ о снятии долга с баланса предприятия | Приказ о списании кредиторской задолженности | В приказе необходимо указать основания для выполнения действия по снятию долга с баланса фирмы, ссылки на нормативно-правовые акты, указание, что указанная сумма должна быть отображена в доходных статьях. |
| 4 | Главный бухгалтер | Осуществление исправительных проводок | Изменения в учетных регистрах | Все изменения должны отображаться в бухгалтерском и налоговом учетах. Списание безнадежной кредиторской задолженности осуществляется по каждому договору отдельно. |
А в случае ликвидации фирмы потребуется выписка из ЕГРЮЛ.
Оформление в налоговом учете
Многих интересует влияние списания кредиторской задолженности на налог на прибыль. Действительно, ФНС считает, что компания должна указывать все долги, снятые с баланса, в качестве прибыли. Таким образом, бухгалтер, когда делает исправительные проводки, указывает в прочих доходах «списание задолженности на основании…».ВАЖНО: если компания работает по УСН, то нет необходимости включать в доход снятые с баланса долги по налогам, штрафам, различным взносам и другим санкциям.
Согласно п. 4 ст. 271 НК РФ и письмам Министерства финансов, в целях оптимизации работы ФНС, компании обязаны указывать доход после снятия задолженности с баланса в действующий отчетный период. При этом дата не принципиальна. Главное, чтобы она была после того дня, когда появилось основание для снятия долга с баланса.
Преимущества и недостатки списания
Есть несколько преимуществ и недостатков при списании кредиторской задолженности по НДС, УСН и другим формам налогообложения. Вот основные преимущества:- Восстановление НДС при списании кредиторской задолженности.
- Нет необходимости платить налоги, если снятия с баланса происходит в периоды, когда фирма терпит убытки.
- Возможность снизить риск истребования долга в судебном или досудебном порядке.
Согласно действующему законодательству, срок давности начинает считаться с того времени, когда покупатель должен произвести оплату. Но если в договоре эта дата не указана, то многие начинают отсчет с момента получения товара или услуги. иногда это другой отчетный период, в результате чего есть возможность оптимизировать налоговые издержки.
Риски при бездействии
Многие компании пропускают сроки списания дебиторской и кредиторской задолженности. Это дает основания сотрудникам ФНС дополнительно начислять налоги. Однако такое обычно возможно только после проведения проверки. Необходимо понимать, чем грозит игнорирование обязанностей фирм по снятию долгов с баланса.Ответственность за несвоевременное снятие долга с баланса
Согласно положению Верховного Суда РФ №302-КГ 16-8806, по векселю бенефециар может обратиться за выплатой в течение года. Если он этого не сделал, то у него есть еще 3 года на получение оплаты в судебном порядке.Однако подавать иск необходимо, когда в добровольном договориться не получилось.
Когда фирма отказывается списывать свой дебиторскую или кредиторскую задолженность, то после проведения проверки сотрудниками ФНС, на нее налагается штраф. Также увеличивается налоговая база в действующем отчетном периоде. За все время просрочки по налогам берется пеня. Она считается с момента наступления основания для снятия долга с баланса предприятия. Таким образом, выполнять требования действующего законодательства лучше в указанный срок. В противном случае можно потерять значительно больше денежных средств.
В процессе деятельности каждой фирмы всегда присутствуют расчеты с поставщиками, кредитными учреждениями, ИФНС и собственным персоналом.
Сформировавшаяся задолженность перед контрагентами называется кредиторской и позволяет на время, оговоренное в заключенных соглашениях, отсрочить выполнение принятых предприятием обязательств, уравновешивая интенсивность финансовых потоков.
Иногда в силу различных обстоятельств задолженность перед кредиторами не погашается. Оставшиеся неоплаченными подобные долги по истечении определенного времени должны списываться на прочие доходы компании, однако процедура эта весьма ответственна и, как правило, привлекает внимание налоговиков. Именно поэтому особое внимание бухгалтера должно быть обращено на соответствие требованию законодательства всех этапов операции по списанию кредиторской задолженности (КЗ).
Просроченные долги
В бухучете КЗ фиксируется на счетах и в финансовой отчетности до наступления факта ее погашения. Однако долг, возникший перед фирмой-партнером и по каким-то причинам не востребованный им в течение законодательно установленного срока (возможно при ликвидации кредитора), считается кредиторской задолженностью с истекшим сроком исковой давности. Ее списывают, обязательно отразив в составе прочих доходов.
Важным обстоятельством здесь является правильное определение срока, когда это можно и нужно сделать.
Законом определен трехлетний отрезок времени , после окончания которого можно списать задолженность. Начало его исчисления в разных обстоятельствах различно. Например, если при заключении договора на исполнителя возложена обязанность оплаты товаров/услуг в определенный временной период, то отсчитывание срока давности начинается с момента его окончания.
Если же в соглашении не определена дата оплаты предоставленных услуг, то исковая давность наступает с того дня, как кредитор выдвинул требование оплаты обязательств. Правда, если он установил в требовании время на их выполнение, вести отсчет начинают с того момента, когда оно закончится.
Исковой срок может быть прерван, если должником признается наличие долга, он подписывает предоставление отсрочки, акт сверки расчетов, оплачивает его часть или начисленные проценты. После подобных действий первоначальное отсчитывание срока давности завершается, а с момента прерывания оно начинается вновь.
Общий исковой срок ограничивается 10-летним периодом , т. е. более этого времени он не может продолжаться.
Условия списания задолженности прошлых лет
Просроченный долг списывается по каждому соглашению в отдельности. Для этого нужны документы, подтверждающие ее наличие.
- акт инвентаризации обязательств ();
- внутренний документ, грамотно обосновывающий причины списания долга.
Несмотря на то, что инвентаризируют обязательства компании ежегодно в конце финансового периода, руководитель фирмы имеет право определить дополнительные причины для ее осуществления. ЕЮ как раз может служить наличие просроченных долгов. Поэтому первой операцией в процессе списания КЗ является проведение ревизии, возможно даже только по отдельным контрагентам.
По итогам инвентаризации оформляют акт расчетов с кредиторами, где по каждому из них отражается необходимая информация:
- полное название компании;
- счета учета задолженности;
- сумма;
- даты проведения сверки, либо отметка об ее отсутствии или имеющихся разногласиях;
- проведение взаиморасчетов с кредитором и др.
Составляется документ в 2-х экземплярах и заверяется подписями членов инвентаризационной комиссии.
Бухгалтерская справка
Для того, чтобы списать просроченную КЗ помимо инвентаризационного акта необходимо и документальное обоснование факта ее образования. Чаще подобным обоснованием служит бухгалтерская справка, оформленная на основе учетных регистров и первичных документов, подтверждающих имеющуюся задолженность (например, договоры, акты сверок и др.). В ней обязательно должны указываться сроки и причины образования долга, его сумма, а также реквизиты контрагента.
Подписывает справку главный бухгалтер фирмы.
Приказ
На основании перечисленных документов директор компании отдает письменный приказ, являющийся основанием для списания просроченной КЗ. Это распоряжение оформляется на бланке компании, подписывается руководителем и скрепляется печатью (если применяется в организации).
В тексте распоряжения должна быть ссылка на внутрифирменные документы, подтверждающие наличие долга и обоснование правомерности списания КЗ . Лишь после получения приказа бухгалтер вправе произвести списание задолженности в учете – налоговом и бухгалтерском.
Особенности списания задолженности в учете
Списывается сумма долга с того счета, на котором учитывалась. Обычно это счета расчетов. Оформляется операция проводкой Д/т 60, 62, 66, 71, 76 – К/т 91-1.
Важно произвести списание в том периоде, в каком исковой срок истек. Это снимет вопросы налоговиков, поскольку они считают, что просроченную КЗ следует включить в доходы предприятия именно в том периоде, когда срок давности закончился и сделать это надо независимо от того оформлены ли необходимые оправдательные документы.
Таким образом, даже при отсутствии инвентаризационной описи и распоряжения на списание целесообразно сумму КЗ включить в налогооблагаемые доходы на последнее число того отчетного периода, когда закончился исковой срок.
При ликвидации кредитора
Иногда возникновение просроченного долга в компании провоцирует потеря предприятием-кредитором статуса действующей организации.
Акцентировать внимание на причинах этого явления мы не будем, лишь отметим, что списать КЗ в этом случае компания должна той датой, которая указана в ЕГРЮЛ и фиксирует факт ликвидации фирмы-кредитора.
Таким же образом действуют в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ, как недействующего юрлица: дата списания задолженности будет соответствовать дате записи в госреестре.
Прощение долга
В исключительных случаях фирма-кредитор может простить долг. Подобное бывает при выводе активов, практикующемся сегодня, как эффективном способе сохранения бизнеса.
Алгоритм действий здесь такой:
- контрагенты составляют, датируют и подписывают соглашение о прощении задолженности;
- либо кредитор присылает документ, подтверждающий факт прощения долга.
Датировать списание кредиторской задолженности в первом случае компания будет в соответствии тем же число, которое указано в соглашении о прощении долга. Во втором варианте развития событий датой списания будет дата получения документа, свидетельствующего о прощении КЗ.
Процедура для предприятий на УСН
В налоговом учете «упрощенцев» списанная КЗ также входит в доходы того же периода, когда исковой срок взыскания долга истек.
При этом списание долгов по налогам, взносам и штрафам в доходы при УСН (как и при других системах налогообложения) включать не нужно. Кроме того, при упрощенном спецрежиме не входят в доходы и авансы по непоставленным товарам/услугам, поскольку ранее они уже были в доходах отражены.
Пример:
ООО «Яшма» при УСН «Доходы минус расходы» получило от ТК «Ритм» товары на сумму 59000 руб . (с учетом НДС – 9000 руб.) в марте 2012 года. По условиям договора оплатить их необходимо до 20 марта 2012, но в это срок ООО оплату не произвело. На протяжении 3-х лет ТК «Ритм» не предпринимала попыток взыскать с контрагента сумму КЗ. 20 марта 2019 исковой срок давности истек.
В связи с этим директор ООО «Яшма» решил списать задолженность. Для этого 20.03.2015 была проведена инвентаризация обязательств, оформлены акт инвентаризации и бух. справка, издан соответствующий приказ.
В бухучете ООО «Яшма» были сделаны следующие записи:
- в марте 2012
- Д/т 41 К/т 60 – на 59000 руб. поступили товары;
- в марте 2019
- Д/ 60 К/т 91-1 – списана КЗ за неоплаченную поставку в размере 59000 руб.
В налоговом учете списанную КЗ в сумме 59000 руб. бухгалтер включил в доходы на дату окончания срока давности – 20 марта 2019 г. и этим же днем сделал отметку в КУДиР.
В случае возникновения кредиторской задолженности, связанной с приобретением ТМЦ, включающей сумму входного НДС, на доходы предприятия относят полную сумму задолженности с учетом налога. При этом упрощенцу нельзя списать на расходы стоимость неоплаченных поставок даже в том случае, если он будет реализован. Таково требование законодателей: при УСН учитывают расходы по закупу товаров, если они были оплачены.
Исключением является ликвидация кредитора.
В этом варианте обязательства прекращены не по вине должника, а из-за ликвидации партнера, и товары считаются оплаченными полностью. Эти суммы можно совершенно законно отнести на расходы при УСН. Оплаченными считаются и товары, задолженность по оплате которых была прощена.
Рассмотрим пример:
Предприятием на УСН в июне 2019 г. был получен аванс 100000 руб. для выполнения оговоренных в соглашении работ. Исполнены обязательства не были, исковая давность истекла в июне 2019.
Документально оформив списание просроченной КЗ, бухгалтер отражает операцию записям и:
- в июне 2019 – Д/т 51 К/т 62 – 100000 руб. (поступил аванс, подтвержденный банковской выпиской);
- в июне 2019 – Д/т 62 К/т 91-1 – 100000 руб. (списан долг на основании оформленных документов и приказа директора.
Так как фирмы – упрощенцы учитывают полученные доходы в день зачисления денег на счет или поступления в кассу, то сумма аванса была признана доходом еще в июне 2019. Поэтому при списании КЗ в июне 2019 она не может быть повторно отнесена на доходы. А поскольку расходов компания также не понесла, то и затратами эта сумма признаваться не будет.