Система налогообложения с площади. Индивидуальный предприниматель на енвд

Система налогообложения на основе единого налога на вменённый доход, или в просторечии «вменёнка», относится к льготным режимам, применение которых существенно упрощает жизнь предпринимателя. ЕНВД позволяет не платить налоги на прибыль/доходы, имущество и добавленную стоимость и не вести бухгалтерию в привычном смысле. Достаточно всего лишь учитывать физические показатели деятельности и раз в 3 месяца подавать налоговую декларацию.

Многие предприниматели перешли бы на такую схему работы, однако не всем это доступно и далеко не всегда выгодно. Налоговый Кодекс определяет ряд направлений, занимаясь которыми фирма может рассчитывать на «вменёнку». Перечень ограничивается конкретными видами деятельности, попадающими под ЕНВД, в основном - в сфере бытового обслуживания и торговли.

Общий список «вменённых» видов деятельности

Согласно ст. 346.26 Налогового Кодекса выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД могут предприниматели и юридические лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

  1. Услуги по бытовому обслуживанию населения. Все возможные наименования, виды, группы таких работ перечислены в документе под названием «Общероссийский классификатор услуг населению» (ОКУН), утверждённый в 1993 году Госстандартом в постановлении №163. В данный пункт включаются все указанные в ОКУН бытовые услуги, кроме работ, связанных с обслуживанием автомобилей, изготовлением мебели и постройкой домов, а именно:
    • производство обуви, ее ремонт и окраска, растяжка, чистка и т.д.;
    • пошив одежды, головных уборов, аксессуаров, чехлов и прочих изделий из ткани, кожи, меха; их ремонт, а также изготовление вязаных вещей; услуги модельеров;
    • ремонт электроники, крупной и мелкой бытовой техники, часов; ремонт и настройка музыкальных инструментов, спортивного инвентаря, оборудования для охотников, рыболовов и туристов, обслуживание офисной техники;
    • производство и починка металлических изделий, в том числе кузнечное дело и сварочные работы;
    • услуги прачечных, химчистка и окраска вещей;
    • работа фотографов, видеооператоров, фотостудий и ателье;
    • бани и сауны;
    • «индустрия красоты»: парикмахеры, косметологи, ногтевой сервис, тату-мастера, услуги соляриев;
    • прокат – от видеофильмов до автомобилей;
    • ритуальные конторы;
    • организация праздничных мероприятий;
    • ряд других услуг, например, посредничество.
  2. Ветеринарные услуги – включают в себя профилактические осмотры, диагностику, лечение, вакцинацию домашних животных, как в условиях клиники, так и на дому. Сюда же входит выдача ветеринарных сертификатов.
  3. Техобслуживание и ремонт грузового, пассажирского, легкового автотранспорта, мотоциклов; мойка машин.
  4. Платные автостоянки, сдача в аренду парковочных мест.
  5. Грузовые и пассажирские перевозки автотранспортом при условии численности автопарка не более 20 машин.
  6. Магазины и павильоны розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м.
  7. Нестационарная торговля, а также продажа товаров в розницу в местах стационарной торговли без торгового зала, таких как лотки, киоски.
  8. Предприятия общепита с площадью столового зала не более 150 кв.м.
  9. Организация общественного питания в местах, не имеющих торгового зала.
  10. Услуги по размещению наружной рекламы.
  11. Деятельность по размещению рекламы на транспорте.
  12. Гостиничный бизнес, сдача в аренду жилья, мест в общежитиях, при условии, что площадь помещения, используемого для временного размещения постояльцев, не превышает 500 кв.м.
  13. Сдача в аренду помещений без торгового зала под торговлю, общепит; нестационарных объектов под те же цели (ларьки, палатки и т.д.)
  14. Передача во временное пользование участков земли под установку на них стационарных и нестационарных торговых объектов.

Данный список является исчерпывающим, и предоставление малому бизнесу льготного налогообложения на основе ЕНВД возможно только в его рамках.

Региональные особенности ЕНВД

Вышеприведенный перечень можно рассматривать в качестве видов деятельности, рекомендованных государством для применения единого налога у предпринимателей и фирм, работающих в этих сферах. Однако он вовсе не является прямым руководством к действию на территории всей страны. Так, малый бизнес, работающий в столице нашей родины, вообще лишён возможности пользоваться этим режимом: до начала 2012 года единый налог был предусмотрен только для одного вида деятельности – размещения наружной рекламы. Затем московские власти решили предоставить право применять ЕНВД по отдельным видам бизнеса на вновь присоединенных к городу территориях, но только временно. С 1 января 2014 года никакие виды деятельности для ЕНВД в Москве не действуют.

Такой же свободой действий обладают и все остальные регионы РФ. Государство предоставляет право каждому субъекту самостоятельно определять, какие услуги он считает целесообразным облагать единым налогом на вменённый доход. Таким образом, местные власти имеют возможность регулировать рынок услуг, предоставляя некоторые налоговые послабления тем или иным налогоплательщикам. Причём раньше перевод на «вменёнку» был принудительным: если деятельность субъекта малого бизнеса попадала под ЕНВД, другого выхода, как работать по этой схеме, у него не было. С 2013 года данный режим стал добровольным: предприниматель не обязан становиться плательщиком ЕНВД, если ему это не выгодно.

Муниципалитеты и районные органы власти могут выбрать любое количество видов деятельности – один, несколько или все – для перехода предпринимателей на «вменёнку». Естественно, «самодеятельность» на местном уровне ограничивается списком, разрешённым налоговым законодательством (гл. 26.3 НК), и никакие другие услуги, не включённые в него, на ЕНВД перевести нельзя.

В компетенцию местных властей входит также установка корректирующего коэффициента (К2) по каждому виду «вменённых» работ и услуг. Сама базовая доходность устанавливается на законодательном уровне, так же как и ставка налога (15%). Правительство РФ ежегодно определяет величину коэффициента-дефлятора (К1), который применяется всеми «вменёнщиками» при исчислении налога.

Как перейти на ЕНВД и есть ли в этом смысл?

Поскольку переход на платежи единого налога на вменённый доход осуществляется по желанию, решение об этом ложится полностью на плечи руководителя фирмы. У действующих и вновь созданных предприятий есть выбор, какой режим налогообложения выбрать – общий или один из специальных. Как правило, речь идет о рассмотрении двух «льготных» вариантов: УСН и ЕНВД, а какой из них предпочтительней, нужно просчитывать в каждом конкретном случае.

Если предприниматель склоняется к «вменёнке», первое, что он должен сделать – узнать, подходит ли вообще его работа под действие ЕНВД по общероссийскому законодательству. Затем следует уточнить, какие виды деятельности попадают под ЕНВД в конкретном регионе. Сделать это можно в налоговой инспекции или на официальном интернет-портале ФНС, где, как правило, публикуются соответствующие решения органов власти муниципальных образований.

В этих же документах устанавливаются корректирующие коэффициенты, которые могут значительно увеличивать или уменьшать базовую доходность по разным видам деятельности или оставлять её такой же. Зная формулу расчёта единого налога:

ЕНВД = базовая доходность * 15% (ставка налога) * К1 * К2 * физический показатель деятельности,

можно примерно «прикинуть», во сколько обойдутся налоговые платежи в этом случае, и сравнить их с расчётами по УСН или патенту.

Стоит отметить, что исчисление единого налога на «вменёнке» не зависит от фактически полученных доходов, на него влияют только физические показатели, то есть площадь торговых помещений, численность автопарка, количество работников и т.д. (единицы определяются видом услуг).

Подходящий вид деятельности является обязательным, но не достаточным условием для применения ЕНВД. Даже если услуги попадают под «вменёнку», сама фирма может иметь ограничения в выборе этого режима:

  • если «вменённые» работы производятся в рамках договора простого товарищества;
  • предприниматель уже приобрёл по данному виду патент или стал плательщиком ЕСХН;
  • среднесписочное число работников компании – свыше 100;
  • парк автомобилей у фирмы – перевозчика составляет более 20 машин;
  • фирма ведёт розничную торговлю в помещениях, превышающих по площади более 150 кв.м.

Будучи уже плательщиком единого налога, предприниматель автоматически теряет это преимущество, если его физические показатели выросли сверх разрешённых, он перестал заниматься «вменённым» видом деятельности либо этот вид выведен из-под ЕНВД на законодательном уровне – местном или государственном.

Один из распространенных специальных режимов налогообложения, действующих для ИП в 2017 году, — ЕНВД, единый налог на вмененный доход. С 2013 года эта система применяется на добровольной основе, и предприниматель вправе самостоятельно решить, выгоден ли ему этот налог. Для этого необходимо разобраться в сути налога, рассчитать сумму налога и сравнить с другими вариантами, а также изучить требования для перехода на ЕНВД.

Что такое ЕНВД для ИП простыми словами

Самая главная особенность в том, что налог платится в фиксированном размере вне зависимости от фактического дохода. Рассчитывается налог по формуле в зависимости от вида деятельности и других показателей. Получил предприниматель этот доход или нет, больше установленного или меньше, значения не имеет.

Как и в других спецрежимах, уплата единого налога для ИП заменяет налоги:

  • НДФЛ, но только в отношении той деятельности, которую ИП ведет на ЕНВД;
  • налог на имущество в отношении имущества, которое ИП использует для деятельности на ЕНВД;
  • НДС только по той деятельности, которую ИП ведет на ЕНВД

Необходимо подавать декларацию ежеквартально и платить налог. Вмененка для ИП в 2017 году претерпела изменения, но принципиально расчет налога не изменился.

Имеется ряд нюансов, которые надо учитывать ИП при переходе на ЕНВД. Применяется далеко не к каждому виду деятельности, причем, как правило, подавать заявление и отчитываться необходимо по месту ведения деятельности. Поэтому, несмотря на кажущуюся простоту, в некоторых случаях вменёнка у ИП может вызвать сложности. При одной и той же деятельности налог может отличаться значительно, поэтому предварительно надо очень четко просчитать. Хотя бухгалтерский учет вести не нужно, но надо учитывать физические показатели. А в случае ведения другой деятельности по ЕНВД или применения другой системы налогообложения надо вести раздельный учет.

Вмененный налог для ИП в 2017

Важным новшеством стало изменение в учете страховых взносов. Если ранее ИП мог уменьшить единый налог на всю сумму взносов «за себя» или на 50% за работников, то новая редакция п. 2 ст. 346.32 НК РФ позволяет ИП с наемными работниками учесть помимо взносов с выплат работникам и свои фиксированные взносы, в том числе и 1% с доходов свыше трехсот тысяч.

При этом сумма налога за квартал может быть уменьшена только в случае фактической уплаты взносов в этом квартале вне зависимости от того, за какой квартал начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, то согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ и п. 7 ст. 346.26 НК РФ необходимо вести раздельный учет и относить расходы к тому виду деятельности, для которого были произведены. Но во многих случаях расходы распределить невозможно, например, зарплату персонала, если персонал занят в обоих видах деятельности. В этом случае расходы, в том числе и уплаченные страховые взносы, распределяются пропорционально доходам (Письмо Минфина от 24.04.2017 N 03-11-11/24549).

Основания перехода на ЕНВД не изменились, в частности:

  • планируемый вид деятельности подпадает под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
  • местными властями введен этот налог в отношении планируемого вида деятельности;
  • средняя численность работников не более 100 человек.

Расчет единого вмененного налога для ИП

В 2017 году порядок расчета налога, как и ранее, производится по формуле:

Базовая доходность * Физический показатель за каждый месяц квартала * К1 * К2 * ставка налога, где:

  • базовая доходность — установлена законодательством в зависимости от вида деятельности в расчете на каждый физический показатель (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
  • физические показатели указаны в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Определяются для каждого вида деятельности (в квадратных метрах, штуках или количестве сотрудников);
  • коэффициент-дефлятор К1 — в 2017 году составляет 1,798, остался без изменения по сравнению с 2015 — 2016 годами;
  • корректирующий коэффициент К2 необходимо узнавать по месту регистрации и уплаты налога;
  • ставка налога в основном составляет 15%. Но начиная с 2016 года местные власти могут снизить до 7,5% ставку налога (ст. 346.31 НК РФ).

Результат расчета по формуле из нескольких показателей, который может значительно отличаться в зависимости от региона и вида деятельности, — вот что такое вменённый доход для ИП.

Надо отметить, что основную сложность может вызвать расчет физических показателей, особенно когда это численность сотрудников с большой текучкой или учет автотранспорта, переданного и принятого в аренду.

Также надо обратить внимание на коэффициент К2, который устанавливают местные власти, он может быть в фиксированном размере, может определяться сложным расчетным путем. Принцип расчета коэффициента, порядок установления и изменения также полностью в компетенции местных властей. А с учетом того, что К2 может быть от 0,008 до 1, это очень важный показатель для расчета налога.

Когда отменят ЕНВД для ИП

Срок действия ЕНВД был установлен до конца 2017 года, и многие предприниматели, годами применяющие эту систему налогообложения, не были готовы к переходу.

В качестве альтернативы с 2013 года была введена патентная система налогообложения, принцип которой очень близок к ЕНВД. Но ряд факторов, например, невозможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, необходимость платить авансом сумму налога, не создавали идентичных условий, и налоговая нагрузка могла быть выше при переходе на патент.

Поэтому продление действия ЕНВД Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ до конца 2020 года был положительным фактором в регулировании налогообложения малого бизнеса.

Продление на 3 года позволяет и вновь зарегистрированным ИП обратить внимание на эту систему, просчитать эффективность, если соблюдены требования перехода на ЕНВД.

В отношении некоторых видов деятельности Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность уплачивать налог, который не зависит от размера фактической выручки или других финансовых показателей деятельности. В большинстве случаев это позволяет в немалой степени экономить на бюджетных отчислениях Речь идет о едином налоге на вмененный доход.

Размер ЕНВД в данном случае будет зависеть лишь от показателей, которые характеризуют конкретное направление бизнеса, осуществляемое предпринимателем или компанией. Применение ЕНВД в отношении того или иного направления деятельности должно быть введено в конкретном регионе. В этом случае фирма или ИП имеет возможность встать на учет в качестве плательщика вмененного налога, и не уплачивать в отношении части доходов, подпадающих под вмененку, обычные налоги.

Сколько составляет ставка единого налога на вмененный доход?

Ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. Об этом говорится в пункте 1 статьи 346.31 Налогового кодекса.

Ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и компаний, в зависимости от вида деятельности

Установленная ставка ЕНВД в обычных случаях применяется вне зависимости направления бизнеса. Главное в этом случае, чтобы само по себе применение вмененки было введено в конкретном регионе страны. Но в то же время главный налоговый документ страны допускает принятие на уровне муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя нормативных актов, которые предполагают снижение ставки единого налога до 7,5%. Правда, стоит отметить, что массово подобной возможностью местные власти отнюдь не пользуются, так что в подавляющем большинстве регионов страны ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и компаний остается на уровне, установленном Налоговым кодексом.

Расчет суммы налога

Установленная ставка налога применяется к налоговой базе, представляющей собой месячную базовую доходность, умноженную на число физических показателей и скорректированную двумя коэффициентами - К1 и К2.

Базовая доходность устанавливается для заданного направления деятельности. Конкретные цифры прописаны в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса. Тут же говорится о том, что следует считать физическим показателем для каждого вида бизнеса. Так, при оказании бытовых услуг базовая доходность составляет 7500 рублей для каждого физического показателя – одного работника, к числу которых в силу применения главы 26.3 Кодекса относится и индивидуальный предприниматель. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов рассчитывается исходя из базовой доходности 6000 рублей для одного автомобиля, используемого для перевозки грузов. Аналогичные показатели в связке физический показатель-доходность установлены для каждого направления предпринимательства, которое можно зарегистрировать как вмененное.

Коэффициент К1 устанавливается каждый год на федеральном уровне. В 2017 году его значение равно 1,798 согласно К слову сказать, данный коэффициент не поднимался с 2015 года.

Значение коэффициента К2 устанавливается местными властями на региональном уровне.

Пример расчета ЕНВД

ИП Самойлов А.С. занимается розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети без торгового зала. Торговля ведется на двух точках продаж, расположенных на территории, где введен ЕНВД. Предположим, что коэффициент К2 в данном районе равен 0,5. Ставка ЕНВД в 2017 году равна 15%. Таким образом, квартальная налоговая база в 2017 году составит:

9000 х 2 х 3 х 1,798 х 0,5 = 48 546,00 рублей

Сумма налога к уплате составит:

48 546,00 х 15% = 7281,90 рублей

Уменьшение вмененного налога

Согласно пунктам 2-2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса предприниматель или фирма имеют право уменьшить сумму вмененного налога за счет уплаченных в пользу работников страховых взносов, как обязательных, так и добровольных. Необходимо лишь соблюдать два правила: налог не может быть уменьшен более, чем на половину, а взносы, по работникам, которые не заняты во «вмененных» направлениях деятельности (если таких направлений несколько), в расчет попадать не должны.

Кроме того, ИП, которые работают без привлечения сотрудников, на тех же основаниях имеют возможность уменьшить вмененный налог за счет уплаченных за себя фиксированных взносов.

Общее для всех правило: расчетная сумма налога за конкретный квартал уменьшается на сумму тех платежей, которые были начислены и уплачены в этом же отчетном периоде.

ЕНВД – это специальная система налогообложения, которую добровольно могут применять малые организации и ИП. Она устанавливается региональными властями для определенных видов деятельности. Например, торговли, общественного питания, грузовых или пассажирских перевозок.

Говоря простыми словами для каждого вида деятельности региональные власти устанавливают базовую доходность. Это сумма потенциально возможного дохода, который можно получить по конкретному виду деятельности. Она называется вменённый доход. Для каждого вида деятельности она своя. При расчете налога сумма дохода увеличивается на специальные коэффициенты. Сумму налога, которую следует перечислить в бюджет, рассчитывают умножением этого дохода на ставку налога. Теперь мы может ответить на вопрос: «ЕНВД, что это?». ЕНВД – это система уплаты налога, которая основана на сумме вменённого дохода организации или ИП.

Читайте в статье:

Как перейти на ЕНВД

Чтобы перейти на единый налог на вмененный доход нужно выяснить:

  • введена ли в вашем регионе эта система для того вида деятельности, который вы ведете;
  • вправе ли ваша организация (или ИП) применять этот режим.

Все вышесказанное распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Применение ЕНВД для ИП ограничивается по этим же правилам.

Виды деятельности по ЕНВД

Вот перечень видов деятельности, по которым может применяться единый налог на вмененный доход:

  • бытовые услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги по ремонту, обслуживанию и мойке транспорта;
  • услуги по организации автостоянок;
  • транспортные перевозки грузов;
  • транспортные перевозки пассажиров;
  • розничная торговля (в том числе развозная и разностная);
  • услуги общественного питания;
  • распространение и размещение наружной рекламы;
  • гостиничные услуги;
  • передача в аренду торговых площадей (в том числе и для организации общественного питания);
  • продажа товаров через торговые автоматы.

При этом возможность применять ЕНВД по конкретному виду деятельности должна быть установлена региональным законом.

Ограничения по применению ЕНВД

Закон устанавливает дополнительные ограничения по применению этой системы налогообложения. Они касаются численности наемных работников, применения других систем налогообложения, состава уставного капитала и т. д.

Простое товарищество. Организация или ИП не вправе применять «вмененный» режим по тому виду деятельности, который ведется по договору совместной деятельности. С такого дохода нужно платить налог по общей системе налогообложения (ОСНО) или по упрощенной системе налогообложения (УСН).

Крупнейший налогоплательщик. Нельзя применять ЕНВД тем организациям, которые считают крупнейшими налогоплательщиками. Запрет на ЕНВД действует при условии, что организация получила от налоговой инспекции специальное уведомление. В нем инспекция указывает, что организация поставлена на налоговый учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Он начинает действовать с того квартала, который следует за кварталом получения этого уведомления. Например, уведомление получено во 2 квартале. С 3 квартала использовать ЕНВД нельзя.

Численность работников. Нельзя применять спецрежим, если средняя численность работников за прошлый год больше 100 человек. В расчет берут всех работников по всем филиалам и подразделениям. Виды деятельности, в которых они заняты, значения не имеют. Учитывают как штатных работников, так и совместителей и сотрудников, которые выполняют работы по договору гражданско-правового характера (например, договору подряда или поручения). Это ограничение не касается организаций потребкооперации.

Состав уставного капитала. Размер долей других организаций в уставном капитале не должна быть больше 25 процентов. Это ограничение не касается общественных организаций инвалидов. Но при условии, что численность работников-инвалидов составляет 50 процентов и больше, а их фонд оплаты труда 25 процентов и больше.

Применение ЕСХН. Нельзя применять «вмененный» режим по деятельности, связанной с продажей продукции собственного производства, если по этой деятельности платиться ЕСХН.

Заявление на переход к ЕНВД

Для перехода на этот режим налогообложения нужно подать в налоговую инспекцию специальное заявление. Его передают в ту инспекцию, где организация или индивидуальный предприниматель (ИП) планирует начать свою деятельность, по которой будет применяться ЕНВД.

Например, ИП числиться на налоговом учете по месту жительства. Он должен еще раз встать на налоговый учет в том регионе где он будет вести бизнес на ЕНВД. Его место постоянной или временной регистрации значения не имеет.

Из этого правила есть исключения. Так, индивидуальному предпринимателю или организации достаточно быть зарегистрированным по месту нахождения или жительства, если их деятельность связана с услугами:

  • по развозной или разносной торговле;
  • по размещению рекламы на транспорте;
  • по перевозке грузов или пассажиров.

Заявление о переходе на ЕНВД подают или лично в налоговую инспекцию или высылают почтой. Также оно может быть подано в электронном виде. Например, через личный кабинет налогоплательщика. Его подают не позднее 5 дней с момента начала ведения «вмененной» деятельности. Заявление выглядит так:

Как посчитать ЕНВД

  • общий размер вмененного дохода за квартал;
  • ставку ЕНВД налога.

Вмененный доход

Размер вмененного дохода за один квартал считают по следующей формуле:

Приведем размеры базовой доходности по некоторым видам экономической деятельности:

Виды предпринимательской деятельности

Физический показатель для данного вида деятельности

Базовая доходность по виду деятельности в месяц, руб.

Услуги бытовые

Количество работников

Услуги ветеринарии

Количество работников

Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке транспорта

Количество работников

Услуги по предоставлению мест для стоянки транспорта и его хранению

Площадь стоянки (кв. м)

Услуги по грузоперевозкам

Количество единиц транспорта

Услуги по пассажирским перевозкам

Количество посадочных мест

Гостиничные услуги

Площадь помещения (кв. м)

Услуги по продаже товаров через торговые автоматы

Количество автоматов

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

В формуле используется 2 коэффициента.

К1 – это специальный коэффициент дефлятор. Он нужен, чтобы вмененный доход соответствовал уровню потребительских цен прошлого года. Он корректирует доход на инфляцию. К1 определяет Минэкономразвития России. На 2018 год коэффициент равен 1,868.

К2 – это корректирующий коэффициент. Он учитывает влияние на доходность различных показателей работы. Например, сезонность, режим работы и т. д. Его утверждают региональные власти. Для каждого региона свой.

Единый налог по ЕНВД: расчет суммы

Сумму единого налога по ЕНВД за квартал определяют по формуле:

Ставку налога устанавливают региональные власти.

Пример
Организация занята в деятельности по розничной продаже запчасти для автомобилей.

Площадь зала, предназначенного для торговли, 120 кв. м. Для этого вида деятельности установленная базовая доходность равна 1800 руб. Коэффициент К2 равен 0,9. Ставка ЕНВД в муниципалитете равна 15%. К1 равен 1,868.

Рассчитаем размер вмененного дохода за квартал. Он будет равен:

1800 руб. × 1,868 × 0,9 × (120 кв. м + 120 кв. м + 120 кв. м) = 1 089 417,60 руб.

ЕНВД равен:

1 089 417,60 руб. × 15% = 163 413 руб.

Вычеты по ЕНВД

Сумму налога, начисленную за квартал, можно уменьшить на вычеты. Вычет – это определенные расходы, оплаченные ИП или организацией. В состав вычета, например, включают затраты на покупку контрольно-кассовой техники, оплату взносов по обязательному социальному и добровольному страхованию работников.

Закон содержит несколько ограничений по таким вычетам. Например, взносы по страхованию не могут уменьшать ЕНВД больше чем на 50 процентов. А затраты на контрольно-кассовую технику учитывают в максимальном размере 18 000 руб. на одну машину.

Единый вменённый доход для ИП или ЕНВД - это специальная схема налогообложения, которой пользуются индивидуальные предприниматели и ООО. В этой статье подробно рассмотрим особенности данной системы налогообложения.

Где применяют ЕНВД?

На режим ЕНВД можно переводиться по собственному желанию. Отказаться от него можно также добровольно. Применение ЕНВД должно было закончиться до конца 2017 года, однако Законодательство продлило его действие ещё на 3 года. Таким образом, пользоваться этим налогом можно будет до конца 2020 года.

Применять ЕНВД имеют право ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, прописанными в Налоговом Кодексе РФ.

Однако в каждом отдельном регионе действуют свои конкретные перечни видов деятельности, утвержденные местным законодательством. Кроме того, вменённый налог для ИП можно сочетать с другими схемами налогообложения, например, УСН. Пользоваться ЕНВД можно, если деятельность связана с:

  • бытовыми услугами (перечень кодов видов экономической деятельности приведен в Общероссийском Классификаторе ОК 029-2014, перечень услуг - в Распоряжении Правительства РФ No2496-р от 24.11.16);
  • ветеринарными услугами;
  • пассажирскими, грузовыми перевозками, СТО, услугами автомойки, автостоянки;
  • розничной торговлей (без зала либо с залом до 150 кв.м);
  • услугами общепита(без зала либо с залом до 150 кв.м);
  • развозной или разносной торговлей;
  • размещением наружной рекламы;
  • услугами по временному проживанию населения (на площади до 500 кв.м);
  • прочими услугами.

Более точную картину по видам деятельности, подходящим для применения ЕНВД, можно получить, изучив весь перечень в Налоговом Кодексе. А также рассмотреть списки в конкретном регионе, где эта деятельность будет осуществляться, так как в разных регионах они могут отличаться.

Чтобы перейти на режим вменённого налога, среднесписочное количество сотрудников ИП за предыдущий год должно быть менее 100 человек. Невозможно перейти на ЕНВД, если:

  • действует простое товарищество или договорные условия доверительного управления имуществом;
  • ИП перешел на уплату патента или ЕСХН;
  • ИП передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.

ООО, желающие перейти на ЕНВД, не должны быть крупными налогоплательщиками и долевое участие других юридических лиц в уставном капитале не должно превышать 25%. ЕНВД не применяют для деятельности, где введен торговый сбор.

Какие налоги платит ИП на ЕНВД и от каких налогов освобождается?

Данный режим предусматривает уплату единого налога на вменённый доход. Величина ЕНВД - фиксирована, она не меняется в зависимости от фактического размера доходов от ведения деятельности, ставка составляет 15% от вменённого дохода.

Вменённый доход исчисляется как потенциальная сумма выручки по определённому виду деятельности. Он рассчитывается по формуле:

Читайте также: Сколько процентов подоходный налог в России

ВД = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2

В Налоговом Кодексе РФ приведены величины базовых доходностей и показатели работы конкретной деятельности, которые принимаются для расчёта ЕНВД. Физические показатели - это специальные бизнес-показатели, которые зависят от вида деятельности,например: площадь торгового зала, число автотранспортных средств, число посадочных мест или просто численность работников. Они указаны в таблице Налогового Кодекса:

  • Коэффициент К1 – дефляционный коэффициент, который устанавливается на год. К1 в 2017 году равен 1,798.
  • Коэффициент К2 – корректировочный коэффициент базовой доходности, устанавливается на региональном уровне в зависимости от условий бизнеса. К2 варьируется от 0,005 до 1.

Уплатить ЕНВД предприниматель обязан до 25 числа следующего за отчётным месяца: до 25 апреля - за 1 квартал, до 25 июля - за 2-й квартал, до 25 октября - за 3-й квартал, до 25 января за 4 квартал.
ИП на ЕНВД освобождаются от уплаты налога на прибыль и НДС (за исключением импортных товаров) . Что касается налога на имущество, платить его необходимо, если базой для его исчисления является кадастровая стоимость имущества, утвержденная региональными властями.

Транспортный и земельный налоги для ИП на ЕНВД уплачиваются, как на режимах ОСНО и УСН. Эти налоги зависят от фактических доходов ИП, поэтому если доходов не было, то платить налоги не нужно. Уплачивают их до 1 декабря следующего за отчётным года. В то время как единый вменённый налог для ИП платят вне зависимости от уровня доходности и ведения деятельности.

Налоги ЕНВД для ИП без работников отличаются от ИП с работниками только уплатой НДФЛ. При наличии наемных работников ИП выступает в качестве налогового агента: удерживает и перечисляет в бюджет суммы НДФЛ 13% с заработной платы работников. Перечисляют НДФЛ не позднее дня выдачи заработной платы работнику. Без работников ИП не уплачивает подоходный налог.

Уплата страховых взносов

Кроме налогов, предприниматели, оформившие ЕНВД, платят страховые взносы в ПФР и ФФОМС:

  • страховые взносы на себя, если ИП не нанимает работников;
  • страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть.

Налоговым периодом считается квартал. При перечислении ЕНВД можно воспользоваться правом принятия к вычету взносов, перечисленных за аналогичный период. То есть из рассчитанной суммы ЕНВД нужно вычесть:

  • полную сумму страховых взносов за себя, если он работает один и не нанимает сотрудников;
  • сумму страховых взносов за своих сотрудников, но не больше, чем 50% от изначально рассчитанной суммы налога.