Французское государство имеет особую налоговую систему, которая заметно отличается от системы, успешно существующей в других . Если говорить о социальных отчислениях, то налоги во Франции достаточно высоки. Многие трудящиеся обязуются делать взносы, ставки которых достигают до 40 процентов общей суммы.
Именно Французское государство является родиной отчислений по добавленной стоимости. С самого начала восьмидесятых годов двадцатого столетия власти этой, наиболее привлекательной в экономическом отношении страны, эксплуатируют политику децентрализации. В основе этой политики лежит расширение прав органов самоуправления на местном уровне. Таким образом, все актуальные налоговые поступления благополучно перераспределяются.
Но главной особенностью следует считать то, что с 2005 по 2015 год наблюдалось существенное снижение налогооблагаемой ставки. Одновременно с этим власти республики приняли непростое решение относительно отмены значительной части льгот. Это было сделано для расширения базы налогов.
Налогообложение во Франции отличается достаточной жесткостью даже в отношении резидентов. Все отчисления составляли в 2015 году около девяноста процентов государственного бюджета.
Местные органы самоуправления обладают автономией. Местные власти имеют полное право самостоятельно устанавливать ставки местных налогов. Также местные власти составляют автономные правила взыскания отчислений.
Как оплачивается налог на доходы
В отличие от России, подоходный налог во Франции актуален не для каждого отдельного физического лица.
Сравнение подоходного налога во Франции с другими странами
Французское законодательство в 2019 году рассматривает немалое число предполагаемых вариантов состава домохозяйства:
- Семейные пары (также актуально для лиц, проживающих по договору).
- Холостяки.
- Люди, находящиеся в разводе.
- Овдовевшие люди.
Кроме того, рассматриваются различные комбинации данных категорий. Налоговая база основывается на среднедушевом доходе конкретной семьи. Процент этого дохода равняется общей сумме прибыли. При этом вычитаются определенные расходы, связанные с потребностями членов семьи. Полученный показатель делится на коэффициент размера «ячейки общества».
Получается, что семьи, имеющие больше одного ребенка, платят по сниженной ставке. Лица, не успевшие вступить в брак, обязуются платить более высокий процент. После этого происходит уменьшение налоговой базы на суммы вычетов.
Структура налоговой системы во Франции
Они актуальны для особых категорий физических лиц.
Какие существуют льготы
В 2019 г. налог на прибыль может быть уменьшен. Принимаются во внимание такие расходы, как:
- оплата за содержание ребенка в детском садике или ясельной группе;
- соц. взносы, отчисляемые в пенсионный и иные фонды;
- среднее и малое инвестирование;
- отчисления в благотворительные организации;
- расходы, связанные с разводом супругов;
- инвестиции за границу;
- расходы на членство в той или иной организации;
- отчисления тому или иному политическому движению.
Система налоговых льгот достаточно обширна. Так, когда налогоплательщик приобретает квартиру или дом, ему предоставляется так называемый налоговый кредит.
Важно учитывать
Удивительно, но факт: прибыль среднестатистической российской семьи, проживающей в одном из крупных городов, втрое выше, нежели прибыль французской «ячейки общества».
Размер подоходного налога в зависимости от количества членов семьи
В среднем ставка на прибыль для физических лиц, проживающих во Франции, составляла в 2015 году 5,4 процента. Ставка на прибыль для россиян составляет сегодня 13 процентов. По этой причине налог на прибыль физических лиц, проживающих во Франции, предназначается для решения социально-политических задач.
Так, человек, имеющий даже небольшую прибыль, способен обеспечить себя самостоятельно. То есть он не нуждается в получении материальной помощи от государства. Кроме того, активно эксплуатируемый коэффициент, который учитывает, какой размер имеет семья, способствует стимулированию рождаемости. Вдобавок ко всему, такая система наглядно доказывает, что социальная справедливость — не просто красивые слова.
В чем нуждается ЕС
Согласно французскому законодательству, каждый гражданин обязуется делать отчисления на нужды Евросоюза. Объем налогов — около 2,3 процента от отчислений, которые считаются обязательными.
К основным налогам, важным для Европейского Союза, следует отнести:
- НДС (правительство негативно проявившего себя во время ливийского кризиса А. Жуппе повысило его до 20,6 процента).
- «Бензиновые» надбавки.
- «Алкогольные» надбавки.
- Надбавки на спички и табак.
- Иные отчисления.
Наиболее высоким, согласно французскому законодательству, считается «наследственный» налог. Если состояние того или иного человека было оценено в тринадцать миллионов франков, то государство получает от двоих прямых наследников 3 млн. французских рублей. К косвенным налогам следует отнести отчисления, взыскиваемые с автовладельцев, тариф на смену собственника, а также на электроэнергию. Объем косвенных налогов для ЕС составляет около 300 миллиардов французских рублей.
Владельцам недвижимости на заметку
Огромное значение в 2019 году имеет налог на недвижимость во Франции.
Налог на недвижимость во Франции по сравнению с другими странами Европы
Согласно налоговой конвенции, которая стала актуальной в конце 90-х годов, россияне, постоянно проживающие на территории пятой республики, имеют возможность избежать двойного налогообложения. Это касается 3-х видов налогов:
- подоходного;
- на имущество;
- на прибыль.
Физические лица, являющиеся владельцами квартиры или дома в одном из французских городов, обязаны делать соответствующие отчисления.
Приобретение и регистрация
Одним из первых налогов, с которым всегда сталкиваются лица, желающие приобрести квартиру или дом во Франции, является налог на покупку и ее регистрирование. Соответствующие отчисления делаются нотариусу, представляющему интересы Франции. Налог выплачивается тогда, когда сторонами подписывается акт о приобретении квартиры или дома. Размер отчислений зависит от того, когда именно был построен дом.
Первичное жилище или же объект недвижимости не старее пяти лет, обойдется покупателю в 2 – 3 процента. Размер отчислений на вторичное жилище варьируется от 6 до 7 процентов от общей суммы. Таким образом, новый владелец того или иного объекта недвижимости оплачивает его регистрацию.
Отчисления на квартиру или дом
Этот налог является ежегодным. Размер отчислений зависит от того, какую площадь имеет квартира или дом. Также принимается во внимание адрес местонахождения объекта недвижимости. Отчисления устанавливаются соответствующими органами. Налоговики руководствуются существующим кадастром. При этом принимается во внимание и стоимость аренды. Если квартира или дом локализуется в одном из элитных кварталов, то стоимость аренды будет намного выше. Таким образом, более высоким будет и размер отчислений государству.
Отчисления на проживание
Этот вид налога также является ежегодным. Он взимается властями с лица, владеющего квартирой или домом. Также делать соответствующие отчисления обязуются арендаторы, обитающие в облагаемом налогом помещении с начала налогового года. Налогообложению подлежит главное место проживания человека. Размер отчислений зависит от того, каков состав семьи налогоплательщика. Также принимается во внимание наличие или отсутствие совокупной прибыли.
Если человек, являющийся собственником квартиры или дома, не постоянно обитает там, то размер отчислений государству равняется налогу с недвижимости.
Отчисления на роскошь
Этот вид отчислений тоже взимается ежегодно. Актуален он только для тех лиц, стоимость имущества которых равняется 1300000 европейских рублей. Солидарные отчисления на роскошь представляют собой специфическую форму обложения налогом прибыли, являющейся на настоящий момент спорной.
Идея этого налога была рождена в восьмидесятых годах двадцатого столетия. В основе находилась налоговая солидарность между теми, кто имеет солидный доход и бедняками. Спустя пять лет налог был отменен. Его восстановление произошло только в 1989 году.
Отчисления на доход от сдачи в аренду недвижимости
Если двенадцатимесячная прибыль от сдачи в аренду квартиры или дома не превышает 15 тысяч европейских рублей, то для корректного расчета вычитается 30 процентов. Если общая сумма превышает 15 тыс. евро, то из нее вычитаются актуальные расходы. К таковым расходам следует отнести:
- страховку;
- ремонтные работы;
- обслуживание;
- отчисления банку (если владелец недвижимости брал ее в кредит);
- иные расходы.
Та сумма, которая осталась в итоге, подлежит налогообложению в размере 20 процентов. Это актуально для тех лиц, которые не являются французскими резидентами.
Когда человек планирует совершить переезд в другую страну, его в большей степени интересуют налоги. Тема налогов воистину является проблемой насущной для каждого гипотетического эмигранта. Налоги во Франции считаются одними из самых высоких в Европе. Но этот факт едва ли может остановить человека, желающего жить и работать в самом сердце Европейского Союза. Конечно, всегда можно стараться найти лазейку и не платить налоги. Но это противозаконно и власти страны непременно будут принимать суровые меры в отношении нарушителя. 
Общие данные
Франция, несмотря на проблемы, внутри страны и мощное давление извне, продолжает оставаться одной из самых богатых и экономически стабильных стран Европейского Союза.
Структура налоговой системы во Франции
Налогообложение во Франции предполагает социальную направленность, а также весьма обширную систему скидок и всевозможных бонусов от государства. В 2018 году налоги в этом государстве условно делятся на 3 крупные группы:
- всех расходов, которые были понесены членами семьи налогоплательщика, имеющими постоянное место работы;
- всех расходов, связанных с приобретением недвижимости для своего семейства;
- всех расходов, необходимых для обеспечения безопасности семье, проживающей в квартире или доме;
- медицинских расходов;
- социальных расходов;
- расходов, предназначающихся для содержания детей в детских садиках или яслях;
- расходов, предназначающихся для обучения детей налогоплательщика в высших школах или колледжах;
- расходов на приобретение медикаментов;
- расходов, необходимых для содержания членов семьи, которые не могут содержать себя сами (инвалиды, тяжелобольные).
Также принимается в расчет вычитывание за детей лица, несущего военную службу. Это актуально даже тогда, когда ребенок достигает восемнадцатилетнего возраста и даже имеет собственную семью.
«Бонусы» для лиц, несущих военную службу могут быть высчитаны точно по такой же схеме. Кроме того, специфические бонусы предназначаются для тех лиц, которые материально активно помогают родителям, также имеющим постоянное место работы. Когда на бонусы претендует человек, активно оказывающий благотворительность, он должен доказать это при помощи выписок с банковского счета.
Критерии оплаты НДС
Французское государство считается родиной НДС. Этот налог является актуальным с середины пятидесятых годов двадцатого столетия. Налогом облагается продающая цена на услуги и товары.
График процентного соотношения различных налогов
Во французском государстве существует ряд лиц, которые могут претендовать на определенные бонусы от налоговой системы. Порядок выплаты НДС для них упрощен. Для таких налогоплательщиков налог рассчитывается по годовым итогам. Квартальные декларации не учитываются. Однако учитываются ежеквартальные внесения выплачиваемых авансов. Такой бонус актуален для предприятий, которые имеют оборот не ниже 230 000 евро.
От выплаты НДС освобождаются:
Примечательно, но французское законодательство освобождает от уплаты НДС владельцев казино и различных лотерей.
Особенности уплаты налога на недвижимость
Особое место в налогообложении французского государства имеет один важный налог. Это налог на недвижимость во Франции. Совершать выплаты необходимо владельцам:
Если владелец квартиры или дома планирует продать свое имущество, то ему также предстоит выплатить налог государству. В этом случае выплата будет определяться как налог на прирост капитала.
Особенности уплаты налога на прибыль
В налогообложении французского государства существует особый налог. Это налог на прибыль. Сегодня налог на прибыль полностью зависит от организационной и правовой системы любой организации. 
После того как была выбрана юридическая структура, владелец организации, обязующийся выплатить налог на прибыль, точно сказочный богатырь на распутье, должен сделать выбор в соответствующем режиме. Всего для налога на прибыль имеется 2 способа выявления прибыли: реальный режим дохода и режим микропредприятий.
Для уточнения факта, с какими еще тонкостями предстоит столкнуться человеку, обязанному выплачивать налог на прибыль, необходимо проконсультироваться с высококвалифицированным юристом.
Хорошая новость
Не так давно премьер-министр французского государства высказался относительно того, что процент, который приходится выплачивать многим гражданам страны, является неоправданно высоким. Премьер-министр отметил, что с течением времени желал бы снизить процент подоходного налога. 
Премьер отметил, что законопроект, который готовится к подписанию, будет максимально ясным. Наличие некоего скрытого плана не предусматривается.
Важно учесть
В 2018 году необходимо строго учесть факт того, что в приобретение объекта никогда не могут быть включены нотариальные налоги. Также обращается внимание на расходы, состоящие из гонорара, который выплачивается специалисту нотариальных услуг. Кроме того, специалисты не учитывают разнообразные затраты и пошлины за госрегистрирование.
Налог на жилье обязателен для выплат. Это касается как владельцев жилых домов, так и тех, кто арендует помещение. Если лицо позиционируется как малообеспеченное, то оно нередко полностью или частично освобождается от необходимых выплат.
Актуальная информация
Если человек работает во Франции только первый год и налогами еще не облагался, он обязуется самостоятельно посетить соответствующую организацию. Там он должен потребовать, чтобы ему на руки была выдана декларация.
Так выглядит французский бланк налоговой декларации
В противном случае негативных последствий избежать, к сожалению, не удастся. Декларация должна быть тотчас отослана в налоговую службу французского государства. При этом налогоплательщик обязательно должен сделать соответствующую отметку, свидетельствующую о том, что он делает налоговые выплаты впервые.
Сложно будет только в первый год. Второй и все последующие годы предполагают оплату всех необходимых налогов в три этапа. В первый раз налогоплательщик оплачивает одну треть от налога за предшествующие двенадцать месяцев. Второй транш нужно будет выплатить примерно до второй декады мая. Остаток, если он имеется, должен быть оплачен в первых числах сентября. В этом случае предполагается перерасчет налогов за актуальные двенадцать месяцев.
Задержка выплат
Иногда налогоплательщики задерживают выплаты. 
При любой задержке, даже в том случае если она предполагает уважительную причину, налогоплательщик штрафуется на десять процентов. Штраф налагается также и в том случае, если налогоплательщик указал некорректные данные.
Важно понимать, что задекларировать необходимо все имеющиеся доходы. Это касается всех доходов за прошлый год. Принимается во внимание заработная плата, а также доходы от аренды недвижимости. Кроме того, учитываются все проценты по банковским счетам налогоплательщика.
Декларация
Каждый налогоплательщик может самостоятельно скачать бланк декларации о собственных доходах. На официальном сайте налоговой службы имеется также и калькулятор, при помощи которого можно высчитать актуальную сумму. Если знать сумму, то можно без проблем сориентироваться в том, какую конкретно сумму придется оплачивать.
Уменьшение годового налога
Важно знать о том, что годовой налог вполне может быть уменьшен. Существует немалое количество легальных вариантов. При этом необходимо учитывать, насколько они могут быть применимы в отношении конкретного индивидуума.
Первый вариант
Неплохим вариантом является возможность выйти замуж за гражданина Франции. Это же касается лиц, желающих найти себе супругу среди привлекательных француженок. Семейная пара в 2018 году обязуется выплачивать налог средней суммы дохода.
То есть если главный налогоплательщик способен зарабатывать не менее 30 000 евро в двенадцать месяцев, в супруга является домохозяйкой, то доход на одного члена семьи может составить не менее 15 000 евро. Выплата налогов осуществляется, исходя из этой суммы. Данный вариант имеет право на жизнь только в том случае, если брак был оформлен официально. 
Если же оба супруга проживают в так называемом «гражданском браке», то картина выплаты налогов будет несколько иной. Дело в том, что налоговая служба не интересуется деталями. Это Система. Если налогоплательщик, не сочетавшийся браком с избранницей законным браком, и считает этот союз настоящим, власти страны придерживаются иной точки зрения. В этом случае каждый член семьи будет платить налоги порознь.
Если супруги, состоящие в «гражданском браке», решат оформить свои отношения, то лето является оптимальным временем года. В этом случае налог будет рассчитан исходя из двух частей. Обе части (до и после) будут весьма небольшими.
Это актуально в том случае, если человек не желает «попасть» на выплату большой суммы. Таким образом, платить придется трижды за год. Сначала предстоит подать индивидуальные декларации, свидетельствующие о доходах. Затем семейная пара выплачивает общую декларацию.
Второй вариант
Семья - это ячейка общества и обязательно предполагает наличие детей. 
Конечно, сегодня многие пары женятся «для себя», но дело в том, что наличие детей может обернуться весьма выгодно. Так, когда семейная пара обзаводится потомством, то налог, который она должна будет выплачивать, уменьшается. Каждый человек до достижения восемнадцати лет считается на половину члена семьи. Это важно, когда осуществляется расчет дохода на каждого члена «ячейки общества». Когда в семье появляется третий ребенок, он считается уже на одного человека.
То есть, власти страны, таким образом, просто убивают нескольких зайцев. Ведь каждый налогоплательщик заинтересован в том, чтобы платить государству как можно меньше. За рождение ребенка он получает определенные бонусы, да еще и налог снижается в несколько раз. Когда дети подрастают, наступает пора их обучения в колледжах и высших школах. Обучение во Франции детей также может быть задекларировано.
Третий вариант
Этот вариант актуален для тех налогоплательщиков, родители которых проживают вместе с ними и не имеют собственных доходов.
Устройство государственных налогов во Франции
В 2018 году разрешается задекларировать порядка 2800 евро в двенадцать месяцев. Эта сумма актуальна для каждого члена семьи. При этом подтверждения расходов не предполагается.
При этом родители основного налогоплательщика обязательно должны проживать вместе с ним. Иногда это удобно, а в некоторых случаях дети предпочитают жить отдельно от родителей. Неудобство может коснуться тех налогоплательщиков, родители которых не являются французскими резидентами.
Четвертый вариант
Этот вариант предполагает оказание материальной помощи родителям. Так, налогоплательщик может оформлять ту или иную часть собственных доходов в виде помощи родителям. При этом важно учитывать, что актуальная сумма может быть вычтена из дохода налогоплательщика. Она будет добавлена к доходам лиц, произведших налогоплательщика на свет.
График изменения минимальной и средней зарплаты во Франции
Таким образом, они также будут платить государству определенную сумму. Важно знать о том, что налоговая служба может требовать подтверждения этих налогов. Это может быть осуществлено посредством почтового перевода или банковского счета. Определенные сложности могут возникнуть в том случае, если родители налогоплательщика не проживают на территории Франции и не являются ее резидентами.
Пятый вариант
Декларирование расходов предполагается с учетом профессиональной деятельности налогоплательщика.
То есть, налогоплательщик имеет возможность задекларировать некую часть своих доходов в качестве расходов, которые могут быть связаны с профессиональной деятельностью. Это актуально в том случае, если расходы превышают доходы на 10 процентов.
Заполнение налоговой декларации
В этом случае налоговая служба может высчитать не менее десяти процентов годового дохода. Это осуществляется при расчете всех налогов. К таковым налогам следует отнести расходы на транспортировку. Так, если налогоплательщик ездит на место работы на собственном авто, то все это учитывается. Также учитывается расход средств на обед или специальную одежду. Также принимается во внимание получение специального сертификата или приобретение необходимого инструментария.
Так, если расходы налогоплательщика могут превысить десять процентов от годового дохода, то этот вариант имеет смысл. Также нужно быть готовым к тому, что сотрудники налоговой могут попросить представить документы, подтверждающие данные расходы.
Шестой вариант
Этот вариант отлично подходит для тех лиц, которые активно занимаются благотворительностью. Налогоплательщик имеет право на декларацию своих расходов в размере 470 евро. Для того чтобы подтвердить эти расходы, нужно представить соответствующие документы.
Благотворительность актуальна только тогда, когда налогоплательщик несколько превышает планку собственных доходов. При превышении этой планки налогоплательщик может попасть в совершенно иную налоговую категорию. Это предполагает, что налоги при этом будут несколько выше.
Средние заработные платы по различным специальностям во Франции
Для того чтобы наверняка не ошибиться при подсчете, рекомендовано воспользоваться специальным калькулятором. Найти его можно на сайте французской налоговой службы.
Заключение
Облегчить себе жизнь можно при помощи налога на проживание. Этот налог может выплачиваться в пользу бюджета места, в котором проживает налогоплательщик.
Налоговая система Франции
Франция традиционно имеет репутацию страны с запутанной системой налогообложения и высоким уровнем административных расходов. Однако было бы ошибкой считать, что все слои населения платят одинаково. Лица, проживающие в стране менее 183 дней в году, имеют статус налоговых нерезидентов, и для них налоговое бремя существенно облегчено. В эту категорию автоматически попадают впервые пересекшие границу эмигранты.
Живущих во Франции россиян освобождает от двойного налогообложения соответствующее соглашение между обеими странами. Следует особо отметить невысокие по сравнению с другими странами Европы налоги на недвижимость, которая зачастую является для иностранцев важной статьей дохода. А фискальная привлекательность Франции для желающих открыть тут свой бизнес, напротив, оставляет желать лучшего.
Налоги на прибыль и доходы
Статус нерезидента не освобождает его носителя от уплаты подоходного налога (impôt sur le revenu), однако он взимается только с источников дохода внутри страны. В то время как для резидента облагается налогом прибыль, полученная в том числе и в любой другой стране мира. Налогоплательщиками являются все совершеннолетние лица, проживающие на территории Франции. Ставка подоходного налога варьируется в зависимости от суммарного дохода семьи, если он превышает 5 963 евро, который указывается в налоговой декларации и включает в себя все источники дохода за прошедший год.
В первый год проживания в стране налогоплательщик обязан сам обратиться в ближайший налоговый центр по месту жительства для получения декларации, которые необходимо заполнить и подать в налоговые органы до конца марта. За неверные сведения и задержку предусмотрен штраф. Декларация подается даже при нулевых доходах.
Юридические лица платят корпоративный налог, ставка которого составляет 15-33,33%.
Подоходный налог во Франции
Налог на наследство
Передача недвижимости в наследство родственниками во Франции облагается налогом на наследство (l’impôt sur les successions). Ставка колеблется в широких пределах и зависит от степени родства: приоритет в наследовании имеют родители и дети, далее следуют братья и сестры.
В некоторых случаях сумма налога достигает более половины стоимости самого объекта недвижимости. Нередки случаи продажи недвижимого имущества для погашения налогового бремени. Налог распространяется и на недвижимость нерезидентов.
Для того чтобы вывести имущество из-под французской налоговой юрисдикции, иностранец может зарегистрировать S.C.I. (Société Civile Immobilière) - гражданскую компанию по операциям с недвижимостью. После этого дом или квартира попадают в правовое поле родной страны эмигранта.
Налог на богатство
Еще одним подлежащим выплате налогом во Франции является налог солидарности на состояние (impôt de solidarité sur la fortune - ISF), также известный как налог на богатство.
С 1 января 2015 года он распространяется на лиц, чье состояние в стране превышает 1,3 млн евро. Из этих денег финансируются различные социальные программы помощи неимущим. Ставка налога может варьироваться от 0,5% до 1,5% в зависимости от величины дохода. Прибыль считается в основном с недвижимых активов, поэтому избежать выплаты можно также регистрацией S.C.I. Другим путем освобождения от налога на богатство может считаться использование недвижимости для профессиональной деятельности или сдача в аренду.
Налог на богатство во Франции
Во Франции работодатель ежемесячно удерживает определенную часть зарплаты. Эти социальные налоги компенсируют медицинские расходы, пособия по безработице и прочие затраты на работника. Ставка варьируется от 15% до 23% в зависимости от уровня зарплаты. Кроме того, в каждом регионе, департаменте или коммуне взимаются местные налоги для пополнения региональных бюджетов.
Косвенные налоги
Краеугольным камнем косвенного налогообложения в стране выступает налог на добавленную стоимость. Он входит в цену большей части товаров и услуг. Именно Франция является родиной этого налога, а его ставка здесь – одна из самых высоких в Европе.
От уплаты НДС освобождены медицинские, образовательные и государственные учреждения, а также игорный бизнес и благотворительность.
Косвенное налогообложение включают в себя также налоговые надбавки на бензин, алкоголь, табак и спички.
Налоги на недвижимость
Франция входит в число 15 европейских государств, наиболее популярных для покупки недвижимости иностранцами.
После приобретения жилья первым делом необходимо зарегистрировать недвижимое имущество, оплатив услуги нотариуса. Ему же надо будет заплатить пошлину на оформление права собственности. Сбор на первичную недвижимость составит всего 2-3%. Если же понравившейся объект построен более 5 лет назад, нужно будет оплатить 6-7% его стоимости.
Размер нотариальной комиссии во Франции
Собственник жилья во Франции ежегодно платит налог на недвижимость (taxe foncière), зависящий от местонахождения и площади последней. Для расчета ставки используется понятие «условная аренда». В промышленно развитом городе налог на недвижимость обойдется в сумму, равную половине месячной арендной плате. В небольших и менее популярных городах ставка будет равна полуторомесячной арендной плате.
Налог на проживание (taxe d’habitation) распространяется на собственников и арендаторов жилья. Ставка может разниться в зависимости от благосостояния конкретного города, численности семьи и ее дохода. Минимальная сумма эквивалентна месяцу «условной аренды». Однако налоговая выгода от приобретения жилья в промышленно развитом районе закономерно уравнивается более высокими ценами.
При покупке новой недвижимости стоит уделить особое внимание выбору профессионального риэлтора. Ведь грамотно оформленные последним документы могут освободить от налогов на целых 5 лет.
Зачастую иностранцы приобретают жилье в стране для последующей его сдачи в аренду. В этом случае они обязаны платить налог на доход с аренды (l’impôt sur le revenu locatif). Ставка для нерезидента колеблется от 20% до 45%. Из налогооблагаемой базы вычитаются расходы на ремонт и содержание жилья. Также необходимо заплатить социальный сбор, составляющий 15,5%. Если недвижимость находится в собственности юридического лица, ставка налога составит 33%.
Налог на доход с аренды во Франции
По данным Credit Suisse
При перепродаже недвижимости вступает в силу налог на прирост капитала. При этом налогооблагаемой базой выступает разница между ценами на покупку и продажу продажу. На 2015 год ставка для налогоплательщиков составила 40,5%. Размер налога снижается пропорционально времени владения собственностью. Вычет может достигать 24% от ставки после 18 лет владения. После 22 лет налог не взимается. В ставку налога включен специальный социальный сбор размером 15,5%, который не платят нерезиденты, а также добавочный налог 6%. Скидки на социальный сбор также зависят от времени владения жильем. Они составляют 2% после 6 лет, 4% после 18 лет и 8% после 25 лет. 30-летний период владения жильем полностью освобождает от сборов.
С 2013 года в стране введен дополнительный налог на продажу недвижимости, ставка которого зависит от суммы прироста капитала и колеблется от 2% до 6%.
Во Франции есть важный стимул к сдаче недвижимого имущества в аренду или его продаже. Если немеблированное жилье не занято более года, оно облагается налогом на пустующую недвижимость. Список городов, в которых взимается налог, можно посмотреть здесь . В основном это маленькие коммуны с населением не более 50 тыс. человек. Спустя год пустующий объект обойдется собственнику в 12,5% от среднего по рынку дохода от сдачи в аренду подобного жилья. Далее ставка увеличится до 25%.
Оформленная на юридическое лицо недвижимость подпадает под уплату ежегодного налога на косвенное владение, составляющим 3% от рыночной стоимости жилья. Освобождается от его уплаты недвижимое имущество компаний из стран, заключивших с Францией договор, открывающий местным органам информацию об их акционерах.
selfmadetrip.com
Налоги во Франции
Уровень налогов во Франции – один из самых высоких в мире. Тем не менее, французы давно привыкли к такому бремени и ответственно относятся к заполнению ежегодной налоговой декларации.
Ставки налогов во Франции
Бюджет страны более, чем на 90% состоит именно из налоговых поступлений. Количество всех налогов и сборов превышает 200 наименований, ставки и условия которых французский парламент ежегодно пересматривает.
НДС во Франции является одним из основных налогов потребления, поступающих в государственный бюджет. Данным налогом облагаются товары и услуги, произведенные и используемые на территории страны. Стандартная ставка налога на добавленную стоимость во Франции составляет 20%. Повышенная ставка доходит до 33,3 % и применяется к алкоголю, табачным изделиям, автомобилям и другим предметам роскоши (например, к мехам). Пониженные ставки 10, 5,5 и 2,1% действуют для книг, товаров первой необходимости и некоторых медикаментов, отпускаемых по рецепту.
Налог на доходы
Подоходный налог считается одним из важнейших элементов французской налоговой системы. Он охватывает все доходы, полученные как во Франции, так и за ее приделами. При расчете налогооблагаемой суммы учитывают заработную плату, пенсию, ренты, награды, проценты по депозитным вкладам и прочие виды доходов. Кроме этого, налог оплачивают не только жители Франции, но и иностранные граждане, которые получают официальный доход на территории страны.
Главной особенностью налога на доходы является то, что для его расчета берется не конкретное физическое лицо, а семья налогоплательщика (супруги, дети и иждивенцы). Одинокие люди считаются семьей из одного человека.
Прогрессирующая шкала ставок охватывает 5 групп налогоплательщиков с диапазоном от 0 до 45% в зависимости от суммы годового дохода. Франция уже имеет негативный опыт по введению так называемого «налога на богатство», суть которого заключалась в том, что доход свыше 1 миллиона евро облагался по ставке 75%. В итоге нововведения не оправдали себя, поэтому на данный момент повышенный процент подоходного налога для миллионеров отменен.
Налоги на операции с собственностью и ценными бумагами
Во Франции при операциях с недвижимостью налогом облагается сумма, равная разнице между ценой ее продажи и покупки с учетом некоторых расходов.
С августа 2015 года единая ставка налога составляет 40,5% и включает в себя:
С 2012 года во Франции введен новый налог в размере 0,2% на операции с ценными бумагами. Он касается только крупнейших французских компаний, рыночная капитализация акций которых превышает 1 миллиард евро.
При проведении операций с другим движимым имуществом налогом облагаются только те предметы, стоимость которых превышает 20 тысяч евро. Для произведений искусства действуют ставки 4,5 и 7%, для предметов из драгоценных металлов ставка составляет 7,5%.
Налог на заработную плату
Во Франции работодатель сам оплачивает социальные взносы за своего работника, отчисляя их из его заработной платы. Ежемесячные обязательные отчисления в фонды медицинского, пенсионного и социального страхования составляют 15,5%. Эти средства направляются в государственный бюджет для дальнейшей оплаты больничных листов, медицинских страховок и пособий по безработице. Налог на доходы, описанный выше, рассчитывается уже исходя из суммы дохода за вычетом социальных взносов.
Налог на профессиональное образование
Для всех французских компаний обязательным является налог на профессиональное обучение, ставка которого составляет 0,5% от общего фонда заработной платы плюс 0,1%. Исключением являются государственные органы, отраслевые ассоциации и организации сферы образования. При использовании работодателем непостоянной рабочей силы ставка налога повышается до 2%, а при активном участии в образовательной системе, наоборот, допускаются налоговые скидки. Дополнительный сбор в размере 0,3% предназначен для профессиональной подготовки молодежи.
Акцизный сбор
Акциз занимает немалую долю налоговых поступлениях Франции. Он включается в отпускную цену на алкоголь, табачные изделия, сахар, соль и некоторые другие товары массового спроса. Акцизный сбор направляется не только в государственный, но и в местные бюджеты страны.
Налог на наследование
Во Франции данный налог оплачивается наследниками. Его сумма зависит от степени родства и рыночной стоимости имущества. Исключением является супруг или супруга умершего, в таких случаях имущество переходит в их собственность без уплаты налогов. Ставка налога на наследование варьируется от 5%, если наследниками являются дети, и до 60% при отсутствии родственных связей с умершим.
Налог на прибыль компаний
Общая ставка налога на прибыль во Франции в течение последних лет составляет 33,33%. При этом существуют льготы для малого и среднего бизнеса: для доходов до 38120 евро действует ставка 15%, доходы свыше этой суммы рассчитываются по стандартной ставке. Крупные компании, наоборот, уплачивают дополнительный социальный сбор в размере 3,3% от средней суммы налога.
От налога на прибыль полностью освобождаются компании, которые занимаются производством, продажей или лизингом энергосберегающего оборудования. Предприятия, занимающиеся научно-исследовательской деятельностью, также имеют определенные льготы.
Декларация за отчетный (предыдущий год) подается предприятиями до 1 апреля. В течение года компанией вносятся авансовые платежи, которые суммируются и на момент подачи декларации пересчитываются в соответствии с фактической чистой прибылью.
Налог на землю и жилье
Во Франции местные органы власти на свое усмотрение устанавливают ставки земельного налога. Он состоит из двух частей: налога на сооружения (застроенную землю) и налога на незастроенную землю. Плательщиком земельного налога всегда является владелец недвижимости, независимо от того, кто в ней проживает. Налогооблагаемой суммой является кадастровая стоимость сооружения (земли) за вычетом расходов на его содержание.
Для плательщиков налога на землю также существуют льготы. Так, например, сельскохозяйственные угодья, облагаются налогом в размере 20% от обычной ставки, а новостройки освобождаются от уплаты на 2 года после окончании строительства.
Еще один вид местного налога – жилищный. В соответствии с законодательством он оплачивается тем лицом, которое занимает жилье на 1 января текущего года: либо его владельцем, либо арендатором. Сумма налога начисляется исходя из расчетной арендной платы, которая определяется кадастровым бюро. Ставка жилищного налога в каждом муниципальном округе своя, но не превышает более, чем в 2,5 раза среднерегиональный уровень.
Для малообеспеченных лиц и тех, кто опекает нетрудоспособных членов семьи или инвалидов существуют налоговые скидки. Кроме этого, от уплаты налога освобождаются лица, старше 75 лет, не облагаемые налогом на богатство.
Профессиональный налог
Профессиональным налогом облагаются лица, которые занимаются профессиональной деятельностью, но не получают заработной платы. К ним можно отнести писателей, журналистов, артистов, художников и людей других творческих профессий со свободным гонораром. На размер суммы профессионального налога влияют следующие критерии:
Органы местной власти самостоятельно определяют ставку профессионального налога, но его величина не может превышать 3,5% от суммы добавленной стоимости, созданной налогоплательщиком в течение года.
Несмотря на строгость налоговых выплат, французская налоговая система характеризуется социальной направленностью и гибкой системой скидок. Уклонение от уплаты налогов во Франции жестко карается законом вплоть до тюремного заключения. Несвоевременная уплата также наказывается штрафами и пеней, поэтому французы очень внимательно и осторожно относятся к вопросам налогообложения.
Статья начинается с фразы «Уровень налогов во Франции – один из самых высоких в мире.» Но, как мы видим далее по основным налогам (социалка всего 15,5%, хотя 15,5% это только для инвестиций, для зарплат меньше, против наших 30%), налог на доходы вообще начинается от 0%. Единсвенные налоги выше чем у нас - это НДС(VAT) - 20% (против 18% у нас) и налог на прибыль - 33%, против наших 20%, но обычного человека, обычно налог на прибыль почти не касается.
А теперь вопрос. В чем же заключается один из самых высоких налогов? Если это один из самых высоких, то где же самый высокий? У нас?
В статье же не написано, что налоги самые высокие, где-то они выше, где-то ниже, смотря еще с какой страной сравнивать. Смысл в том, что налоги в принципе не самые и низкие.
Система налогов во Франции основана на добровольном составлении налоговых деклараций плательщиками налогов. Чтобы система эффективно работала, налоговые органы Франции периодически проводят проверки, поэтому каждый налогоплательщик находится под контролем налоговой.
В нашей компании юридические и физические лица могут получить консультацию по налоговому праву Франции, в частности:
- НДФЛ (Impôt sur le revenu - IRPP)
- Налогообложение доходов коммерческих обществ
- НДС (Taxe sur la valeur ajoutée - TVA)
- Социальные сборы
- Налог на богатство или налог на состояние (Impôt de solidarité sur la fortune - ISF)
- Налоги на недвижимость и местные налоги
- Налоги на прибыль от продажи предприятия, недвижимости, акций, долей
В консультирование от компании Кофранс входит:
- Налоговая экспертиза ситуации юридического или физического лица
- Оптимизация налогообложения
- Анализ законов, которые применяются в конкретной ситуации
Для правильного составления налоговой декларации налогоплательщик должен знать налоги на имущество и доходы, а также правила заполнения, подачи декларации, сроки уплаты налогов.
У нашей компании есть большой опыт в оформлении налоговых деклараций, поэтому мы готовы оказать вам помощь в этой ситуации
Международное налоговое право
Компании из России и бывшего СНГ в последние годы все больше расширяют свою деятельность на международные рынки товаров и услуг и, соответственно, сталкиваются с налогообложением. Вопросов возникает очень много: как определяется государство-резидент налогоплательщика, как облагается полученная в другой стране прибыль и доходы, каковы требования к налоговым декларациям и каков порядок уплаты налогов во Франции, декларировать ли банковские счета, каким налогом облагаются дивиденды, какие налоги на недвижимость и т.д. Таких вопросов может быть огромное количество, и регулирует их не только налоговый кодекс Франции, но и международные соглашения. По каждому вашему вопросу специалисты компании Cofrance анализируют положения французского законодательства в сфере налогообложения и международные налоговые соглашения, помогают в составлении налоговых деклараций. Если же у вас уже возник спор с налоговыми органами Франции, то мы готовы обеспечить защиту и представительство ваших интересов.
В нашей компании работают специалисты, которые глубоко разбираются в функционировании сложной налоговой системы Франции и двусторонних договорах государств СНГ с Францией об избежании двойного налогообложения. В список услуг по налогообложению входит консультирование и услуги по обеспечению соблюдения норм законов для физических и юридических лиц. Мы помогаем своим клиентам разрешить налоговые споры в суде, составить ответы на требования налоговой, подобрать документы, создать корректные отношения с проверяющими, представлять интересы в суде.
Корпоративное налогообложение
По различным аспектам корпоративного налогообложения мы даем физическим и юридическим лицам четкие рекомендации, помогаем в подготовке отчетов, планирования, учета, следовании требованиям закона и разрешении разногласий.
Управление персоналом
У нас вы можете получить консультации и услуги в сфере налогового законодательства для компаний и их работников, работающих в других странах мира. Мы стремимся выявить и свести к минимуму любые кадровые риски.
Оказываемые услуги:
- Консалтинг по вопросам перемещения сотрудников между странами
- Консалтинг по деловой иммиграции
- Оценивание рисков
- Анализ налоговых деклараций работников
Косвенные налоги
Компания Кофранс предоставляет консультации и услуги в сфере законодательства для косвенных налогов, к которым относятся НДС, таможенные пошлины, экологические сборы, налоги на товары и услуги.
Косвенные налоги касаются всей финансовой системы компании и особенно цепочек поставки. Они очень сложны для международных налоговых органов, потому что требуют точного управления в реальном времени.
Международное налогообложение
У нас вы можете получить консультации и услуги в сфере международного корпоративного налогообложения. Мы помогаем клиентам финансировать международные операции и структурировать планирование, риски, цепочки поставок.
Налогообложение сделок
Для снижения рисков и максимального использования возможностей наша компания уделяет много внимания налоговым последствиям отдельных этапов сделки, от комплексной проверки перед началом сделки до процедур, которые проводятся после ее окончания. Мы предлагаем структурирование сделки различными способами, не нарушающими интересов ее участников, определяющими схему выхода и повышающими эффективность инвестиций.
.jpg)
Особенности налоговой системы Франции
Как во Франции борются с уклонением от налогов
Каждое открытие счета, крупный денежный перевод и другая информация, которая может стать поводом проверить данные в декларации налогоплательщика, отображается в налоговых центрах. Также у них есть базы по налогам на землю, жилье, базы по яхтам, лошадям, самолетам. Налоговые центры имеют информацию о покупках машин, жилья, декларациях, подаваемых при приеме на работу. Активное сотрудничество и информационный обмен ведется с крупными компаниями, полицией и таможней. Не покидая рабочего места, сотрудник налоговой службы может проверить, насколько правдивая информация указана в декларации налогоплательщика.
Первичную обработку декларации проходят в компьютерном режиме, и любой фактор может привлечь внимание инспектора, даже рост расходов на детей. Декларации, которые вызвали подозрение, проверяются компьютером снова, уже учитывается вся информация по финансовому состоянию плательщика налогов, в том числе его семейное положение, доходы, места работы и т.д. Если данной проверки окажется мало, то компьютер еще проверит последние адреса, недвижимость и т.д. Если цена сделки намного превысит доходы, то это станет предметом расследования. Занимается расследованиями Специальный отдел Национальной дирекции налоговых расследований со штаб-квартирой в пригороде Парижа Пантене. Его сотрудники каждый день обрабатывают СМИ, анализируя светскую хронику и объявления купли-продажи. Специальный отдел собирает информацию на местах, контактируя с банками, полицией, ресторанами, мэрией, торговцами авто. Благодаря этому удается активно бороться с теневой экономикой. Активно инспекторы применяют и неформальные способы получения информации: анонимные письма, соседи, информаторы. После взыскания задолженности с неплательщика налоговая выдает премию информатору. У налоговых инспекторов премий за взыскание средств с недобросовестных налогоплательщиков нет, они получают лишь зарплату.
В последние годы нововведением стали совместные операции полиции и налоговой. 50 инспекторов налоговой получили также полицейское удостоверение и работают в отделах криминальной полиции. Согласно закону, они могут ознакомиться с рассматриваемом в суде делом. Особый их интерес - финансовые злоупотребления и махинации, черные кассы, тайное финансирование партий. Не брезгуют они и услугами частных детективов. Каждые 8 лет проверяется служащий, 28 лет - нотариус, 40 лет - парикмахер, 50 лет врач. Работает также Национальная дирекция проверки налоговой ситуации - специальная служба, которая занимается крупными политиками. Малые предприятия с оборотом менее 5 млн. евро проверяются за три месяца, а вот проверка крупных многонациональных компаний длиться около года и проводится каждые 6-7 лет. Занимается ими Дирекция национальной международной проверки, со штатом сотрудников 250 челок.
Ответственность за неуплату налогов
Преступлением не считаются нарушения на сумму менее пяти процентов подоходного налога, но за задолженность будет начислен ежемесячный штраф 0,75%. Неподача декларации в срок карается 10% штрафа от суммы налогов, а если просрочка превышает 30 дней, то размер штрафа достигает уже 40%, неподача декларации даже после повторного извещения, увеличивает штраф до 80%. Неуплата налогов может привести к тюремному заключению на 1-5 лет и 5-250 тыс. евро штрафу, без учета суммы налогов и процентов за просрочку. С целью заставить рассчитаться за неуплату налогов применяется арест на счета в банках, арест имущества и зарплаты. В то же время, плательщик налогов всегда может обжаловать решение и обратиться в суд.
Введение
Как известно, в основу современной мировой налоговой системы положены принципы налогообложения, разработанные основоположником классической политической экономии шотландским экономистом А. Смитом, который еще в 1776 г. в своем труде "Исследование о природе и причинах богатства народов" впервые сформулировал четыре основных правила налогообложения. Дополненные немецким экономистом А. Вагнером, эти правила были уточнены в XX веке с учетом реалий экономической и финансовой теории и практики. В настоящее время принципы налогообложения сформированы в определенную систему, сочетающую в себе интересы как государства, так и налогоплательщиков.
Соблюдение основополагающих принципов налогообложения провозглашено и подтверждено при построении российской налоговой системы. Отдельные из них достаточно четко изложены в Налоговом кодексе РФ. В частности, в ст. 3 прямо указывается, что налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными, а при их установлении должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Вместе с тем, к сожалению, в числе обозначенных в НК РФ принципов налогообложения отсутствует один из основополагающих, сформулированный еще А. Смитом, - принцип равенства и справедливости, согласно которому распределение налогового бремени должно быть равным и каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственную казну. Все юридические и физические лица должны принимать материальное участие в финансировании потребностей государства соизмеримо доходам, получаемым ими под покровительством и при поддержке государства.
Отсутствие данного принципа в НК РФ ни в коей мере не должно означать, что он не должен учитываться при формировании налоговой системы. Принципы налогообложения существуют объективно и не могут быть отменены или видоизменены по воле законодателей. Между тем в строящейся и близкой к завершению российской налоговой системе делается попытка абстрагироваться от данной объективной реальности, игнорируя отдельные важнейшие принципы налогообложения. Это проявляется и в действующих главах Кодекса, посвященных налогам, взимаемым с физических лиц.
Как представляется, для выполнения функции регулятора и перераспределителя доходов физических лиц более всего подходит налог на доходы физических лиц, который занимает особое положение в ряду налогов, уплачиваемых гражданами. Он, пожалуй, самый массовый налог из всех известных в мировой практике, и объектом его обложения является получаемый физическими лицами доход. Как известно, именно способность налогоплательщика платить налоги является одним из основных принципов налогообложения. В этих условиях не совсем логичным выглядит нынешняя плоская шкала налогообложения доходов физических лиц.
Налог с доходов физических лиц, как никакой другой, должен реализовывать также и свою распределительную функцию. Единая ставка налога эту задачу не выполняет, так как не способствует повышенному налоговому изъятию с высоких личных доходов и их перераспределению. По данным Госкомстата России, почти половина денежных доходов населения концентрируется у группы населения с наиболее высокими доходами. Произведенное с 2001 г. резкое снижение ставки подоходного налога для этой группы налогоплательщиков еще более усиливает расслоение населения по уровню обеспеченности.
Веским аргументом в пользу прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц является то обстоятельство, что практически нигде в мире не существует плоской шкалы данного подоходного налога. При этом установленная в Российской Федерации с 2001 г. ставка налога в размере 13% является более либеральной, чем ставки аналогичного налога в других развитых странах, где прогрессия достигает больших величин. В США, например, максимальная ставка подоходного налога на граждан равна 31%, во Франции - 54%, а в Дании - 63%. При этом в бюджетах этих стран поступления налога на доходы физических лиц занимают доминирующее положение, достигая 60% в общей сумме налоговых доходов.
Более подробно предлагается рассмотреть подоходный налог с физических лиц на примере такой страны, как Франция.
1. Налоговая система Франции
Налоги и сборы формируют около 90% бюджета страны и осуществляются единой службой. Основные виды налогов - косвенные, прямые, гербовые сборы, причем преобладают косвенные налоги, из которых 50% составляет НДС.
Характерные черты налоговой системы Франции:
Стимулирующее воздействие на повышение эффективности экономики;
Социальная направленность;
Учет территориальных аспектов.
Все вопросы по налогообложению находятся в компетенции Парламента (Национальная Ассамблея), где ежегодно уточняются ставки. Для французской системы характерны жесткая законодательная регламентация, вместе с тем сочетающаяся с гибкостью, а правила применения налогов стабильны в течение ряда лет.
Все налоги взаимоувязаны в целостную систему, в которой существует механизм защиты от двойного налогообложения. Местные органы имеют достаточно широкие права в этой области, но ограничены рядом условий. При этом в течение ряда последних лет наблюдается тенденция снижения ставок с одновременным расширением базы за счет отмены льгот и привилегий.
Организацией налогообложения в стране занимается налоговая служба, функционирующая в составе Министерства экономики, финансов и бюджета. Ее возглавляет Главное налоговое управление, в подчинении которого находится 80 000 служащих, работающих в 830 налоговых и в 16 информационных центрах. Налогообложение опирается на обязательную государственную систему бухучета. Однако существует еще и упрощенная система.
Налогообложение основывается на декларации о доходах и контроле за ее правильным составлении. Существует контроль двух видов:
1. по данным документов;
2. детальный контроль - по имеющимся у инспектора документам, если выявляется несоответствие в декларации.
Налоговые центры рассчитывают налоговую базу по каждому налогу, собирают платежи и контролируют правильность уплаты. Налогообложение основывается на декларации о доходах и контроле за ее правильным составлением.
В случае укрытия существует жесткая система ответственности:
При ошибке заполнения налог взимается в полной сумме, также и налагается штраф в размере 0,75% в месяц, или 9% в год;
Если нарушение умышленное, налог взимается в двойном размере;
При серьезном нарушении возможно тюремное заключение.
Существует строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет:
1) основные Федеральные налоги:
Подоходный налог с физических лиц;
Налог на прибыль предприятий;
Пошлины на нефтепродукты;
Акцизы (на продукты, а также спички, минеральную воду, услуги авиатранспорта);
Налог на собственность;
Таможенные пошлины;
Налог на прибыль от ценных бумаг и др.;
2) основные местные налоги:
Налог на семью (состоит из трех налогов: на жилье, земельный налог на здания и постройки, налог на землю);
Налог на профессию;
Налог на уборку территории;
Налог на использование коммуникаций;
Налог на продажу зданий.
Местные налоги в целом составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов.
Систему налогообложения доходов физических лиц во Франции можно свести в таблицу (см. табл. 1).
Таблица 1.
Характеристика системы по налогу на доходы
физических лиц во Франции
| Франция | |
| Общая характеристика налоговой системы | Двухуровневая. Существует четкое разграничение на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет |
| Принципы налогообложения доходов физических лиц | Налогообложению подлежит совокупный доход семьи. Используются специальные семейные коэффициенты, которые определяют средний доход на каждого члена семьи. Только после этого можно определить налоговую ставку, под которую попадает данный доход. Общая сумма налога находится как результат от умножения налога «в части» на тот же семейный коэффициент. Доходы подразделяются на восемь групп, по каждой существует своя методика, в какой сумме их учитывать для целей налогообложения |
| Учет доходов и расходов при исчислении базы для расчета налога | Существует налогооблагаемый минимум в 4 191 € на члена семьи или в среднем 7 380 € (8 060 € для лиц, которым более 65 лет) на семью. Общая сумма доходов уменьшается на сумму расходов, связанных с профессиональной деятельностью (расходы на спецодежду, транспортные, расходы на обеды и т.д.) и выполнением семейных обязанностей (содержание детей в детских садах, охрана детей, обучение в колледже и т.д.) |
| Налоговые ставки | Прогрессивная налоговая ставка. Диапазон ставок от 0 до 49,58% |
| Дополнительные особенности налога на доходы | Существует подоходный налог на состояние, превышающее 720 000€. Ставка налога прогрессивная до 1,8% с суммы превышения |
2. Подоходный налог с физических лиц во Франции
Во Франции налоговые ставки пересматриваются каждый год, учитывая изменения в бюджете и политике страны.
Налоговое законодательство Франции утверждается каждый год Национальной ассамблеей при голосовании государственного бюджета. Ставки пересматриваются ежегодно с учетом экономической ситуации и направлений экономико-социальной политики государства.
Сразу перечислим главные особенности налоговой системы Франции - это ее очевидная социальная направленность, преобладание косвенных налогов над прямыми налогами (косвенные налоги дают около 60% общего бюджета), особая роль подоходного налога в налоговой системе, учет территориальных аспектов страны, гибкость системы в сочетании со строгостью, широкая система льгот и скидок, а также открытость для международных налоговых соглашений.
В валовом внутреннем продукте большой процент занимают налоговые поступления и взносы в фонды социального значения. Налогообложение - это главным источником формирования доходов центрального бюджета, они обеспечивают более 90% его доходной части.
Налоговая служба включает три уровня: национальный, региональный и низовый.
На национальном уровне действуют:
— Управление национальных и международных проверок (контроль за крупными предприятиями, которые обеспечивают 40-50% совокупных налоговых поступлений).
— Управление проверок налогового положения (контроль за физическими лицами с выскими и «сложными» налогами: журналисты, артисты, спортсмены, руководители крупных предприятий).
— Национальное Управление налоговых расследований (сбор информации о налогоплательщиках).
Что означает «учет территориальных аспектов страны» в налоговой системе Франции? Во Франции 22 региона. На региональном уровне действуют 20 региональных и 10 межрегиональных управлений. На этом уровне осуществляются проверки средних предприятий (с оборотом от 10 до 400 млн. евро).
На низовом уровне осуществляются налоговые проверки мелких предприятий (с оборотом менее 10 млн.евро).
Уплата налогов происходит на основе декларации о доходах и контролем за ее правильным составлении.
Контроль осуществляется двумя свособами:
— по данным документов;
— по имеющимся у инспектора документам, если выявляется несоответствие в декларации.
Налоги во Франции можно разделить на
— косвенные
— прямые
— гербовые.
К Федеральным налогам
Франции относятся:
— НДС,
— Налог на прибыль,
— Подоходный налог с физических лиц,
— Налог на собственность,
— Таможенные пошлины,
— Акцизы,
— Пошлины на нефтепродукты,
— Налог на прибыль от ценных бумаг и др.
— Налоговая система строго делится на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет.
Рассмотрим некоторые виды налогов.
Налог на добавленную стоимость дает 45% всех налоговых поступлений, это основной косвенный налог. Он взимается методом частичных платежей.
Есть четыре вида ставок НДС:
— 19,6% нормальная ставка на все виды товаров и услуг;
— 22% предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;
— 7% сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);
— 5,5% на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада, медикаменты, жилье, транспорт).
(нужно помнить, что ставки пересматриваются каждый год).
Некоторые виды деятельности освобождены от уплаты НДС. К ним относится медицина, образование, страхование и все, что попадает под определение «общественная и благотворительная деятельность».
Другие виды деятельности имеют право выбирать между НДС и подоходным налогом: это «сдача в аренду помещений для любого вида экономической деятельности»; «финансы и банковское дело»; «литературная, спортивная, артистическая деятельность, муниципальное хозяйство».
Подоходный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета.
Налог высчитывается по единой прогрессивной шкале, но, учитывая гибкость французской налоговой системы, он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика.
Ставки налога – от 0 до 54% в зависимости от доходов.
Обратите внимание: налог взимается не с физических лиц, а с семьи. (Неженатый человек — это тоже семья из 1 человека).
Другие виды «семейных» налогов:
-Налог на жилье,
-земельный налог на здания и постройки,
-Налог на землю,
-Налог на профессию,
-Налог на уборку территории,
-Налог на использование коммуникаций,
-Налог на продажу зданий.
Налог на прибыль
Физические лица платят прогрессивный налог на прибыль: от 10% до 42% (в среднем – 34%)
Налог на доходы полученные от операций с недвижимостью, с ценными бумагами и прочим имуществом.
Прибыль от операций с недвижимостью облагается налогом в зависимости от срока, в течение которого здание находилось в собственности у продавца. Максимальная ставка применяется, если срок менее двух лет. При увеличении срока ставка сокращается.
Прибыль от операций с ценными бумагами облагаются по ставке 16%.
Прибыль от операций с движимым имуществом. Налогом облагаются сделки на сумму свыше 20 тысяч евро. Ставки: 4,5%, 7%- для предметов искусства и 7,5% -для сделок с драгоценными металлами.
Юридические лица дополнительно уплачивают налоги, исчисляемые от расходов на оплату труда: налог на профессиональное образование (0,6%), налог на долгосрочную профессиональную подготовку (1,5% — 2,3%) и налог на жилищное строительство (0,65%). Это в целом обеспечивает около 30% доходов государственного бюджета.
Налоги на собственность
В эту группу прогрессивных налогов входят налог на имущество хозяйствующих субъектов (до 1,5% стоимости); налог на жилье; налог на земельный участок; налог на автотранспорт.
Социальный налог на заработную плату (для работодателей) также прогрессивен:
ставки 4,5%, 8,5% и 13,6%.
В случае укрытия существует жесткая система ответственности:
— при ошибке заполнения налог взимается в полной сумме и налагается штраф в размере 0,75% в месяц или 9% в год;
— если нарушение умышленное, налог взимается в двойном размере;
— при серьезном нарушении возможно тюремное заключение.
Для тех, кто живет в стране по любой визе, уклонение от налогов (но даже неуплата счетов за газ или электричество) послужит причиной окончательного отказа в визе.
Новые виды налогов во Франции.
Франция всегда отличалась гибкостью к изменяющимся реалиям времени, и готовностью отразить новые требования в законодательстве. Тоже касается налоговой системы. К новым видам налогов, например, оносится
Налог на богатых
Французы, чей ежегодный доход превышает 1 млн. евро, будут платить больше налогов, чем граждане с меньшим заработком. Самые крупные налоги будут платить самые богатые представители населения.
Увеличение налога для богатых является частью французского плана по сокращению бюджетного дефицита страны. Предполагается, что правительство Франции откажется от налоговых льгот вместо сокращения расходов, чтобы обеспечить плановую экономию в 5-10 млрд. евро.
Туристический налог
Вместе с другими странами ЕС, куда ежегодно приезжают миллионы туристов, Франция ввела государственный налог на проживание или отдых с предоставлением туристических услуг, то есть при размещении в отелях на территории Франции.
Сумма налога составляет от 0,20 € до 1,50 € с человека в день (в зависимости от уровня комфорта и условий проживания) и не включает в себя дополнительный налог, который устанавливается местными органами управления. Сбор налога осуществляется при размещении в отелях, гостиницах, пансионах и т.д. и суммируется к оплате за проживание.
Налог на Кока-Колу
Пока еще обсуждаемый налог на сахаросодержащие безалкогольные напитки. По расчетам Национальной ассоциации пищевой промышленности, ставка налога составит 4 цента на бутылку в 1.5 литра. Налоги на нездоровые продукты существуют в Дании и Венгрии. В США налог на колу и гамбургеры принят в ряде штатов, другие штаты уже задумываются о его введении.